Aspectos a Considerar en La Elaboración de Estudios Sectoriales (1)

8/18/2019 Aspectos a Considerar en La Elaboración de Estudios Sectoriales (1)

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Aspectos a Considerar en laElaboración de EstudiosEconómicos Sectoriales

SUNAT - Perú


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SUNAT Perú

Brechas de Evasión y eneraciónde !ies"o

#n$ormación

Selección

%etección

%eterminación

AccionesCoercitivas

I n s c r i

p c i ó

n

D o c u m

e n t a

c i ó

n

d e O p e r a

c i o

n e s

Registro

D e c l a r a c

i ó n

P a g o

CobranzaCoactiva

MedidasCautelares

Previas

ResponsSolidaria Delito


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Se"mentación de Contribuyentes

Mega

Top

Grandes

Resto

RégimenGeneral

RR

R!S

PP""

Se"mento

Contribuyentes

Mega #$

Top %#$

Grandes &'($)

Resto (%'$*+

RG (+%'(+,

RR &*%')**

R!S #-,'#,#

PP"" )'#,-'(&&

Total ('-++'+)&

Criteriosde

Rotació

n

Di.eren

c

ias

CrucesdeIn.o

rmación

Ratiose

Indicadores


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Tipos de Actuación en&iscali'ación

• / a m e n d e l a c o n t a b i l i d a d d e l c o n t r i b u 0 e n t e p a r a d e t e r m i n a r l a i n c i d e n c i a t r i b u t a r i a d e l a s o p e r a c i o n e s e c o n ó m i c o 1 2 n a n c i e r a s

3uditor4as

• R e v i s i ó n e s p e c 4 2 c a 0 p u n t u a l a p l i c a n d o p r o c e d i m i e n t o s d e

a u d i t o r 4 a d e m a n e r a s e l e c t i v a

5eri2caciones

• s 6 u e l a d e c i t a c i ó n • C a r t a i n d u c t i v a

3cciones

Inductivas

• 7 e d a t a r i o s • C o n t r o l m ó v i l • G a r i t a s

Operativos


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Pro"ramas de &iscali'ación

• C r u c e s d e i n . o r m a c i ó n d e c o m p r a s 0 v e n t a s m e n s u a l e s

• C r é d i t o 2 s c a l . a l s o • R e t e n c i o n e s ' p e r c e p c i o n e s 0 d e t r a c c i o n e s

IG5

• P r u e b a s g l o b a l e s 8 c r u c e s d e c u e n t a s d e l b a l a n c e d e c o m p r o b a c i ó n

•

C r u c e d e c u e n t a s p o r c o b r a r 0

c u e n t a s p o r p a g a r

Rentampresarial

• O p e r a c i o n e s c o n p a r a 4 s o s 2 s c a l e s

• O p e r a c i o n e s c o n e m p r e s a s v i n c u l a d a s

Precios de

Trans.erencia

• I n c r e m e n t o P a t r i m o n i a l " o 9 u s t i 2 c a d o • O m i s o s • R e l i 6 u i d a c i ó n d e l a d e c l a r a c i ó n : u r a d a

a n u a l

PP""


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Pro"ramas de &iscali'ación

• m p r e s a s 6 u e n o d e c l a r a n t r a b a : a d o r e s

• C a n t i d a d d e t r a b a : a d o r e s d e c l a r a d o s n o c o r r e s p o n d e a l p r o m e d i o d e l s e c t o r

Tributos;aborales

• 7 o r m u l a r i o d e i n s c r i p c i ó n •

M o v i m i e n t o s d e I T 7ntidadesIna.ectas 0/oneradas

• D e c l a r a c i o n e s d e t e r m i n a t i v a s e

i n . o r m a t i v a s 6 u e p r e s e n t a n i n c o n s i s t e n c i a s 0 e r r o r e s e n l o s d a t o s d e i d e n t i 2 c a c i ó n 0 m o n t o s d e c l a r a d o s

Gestión de

Datos

• R e p r o g r a m a c i ó n d e t i p o s d e a c t u a c i ó n n o c o n . o r m e s a u n o d e m a 0 o r n i v e l

Cierre de Ciclo


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Estudios Económicos Sectoriales

()#denti*cación

+)An,lisis delSector

).ipótesis deEvasión

/)!e0uerimiento de

in$ormación

1)!e0uerimiento de sistemas

2)Criterios deSelección

3)Procedimientos de

&iscali'ación4)Piloto

5)Pro"rama de&iscali'ación

Sectorial


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Estudios Económicos Sectoriales() #denti*cación

Importancia delSector en laRecaudación

"ivel de vasión oIncumplimiento del

Sector

Conocer el .uncionamiento del sector

Me:orar la capacidad de detección

Determinar criterios de selección sectoriales

Identi2cación

Ob:etivo


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Estudios Económicos Sectoriales+) An,lisis del Sector

• Ciclo de producción'comercialización 0 distribución

• Modalidad de operaciones8ventas' compras

• Mermas 0 desmedros• Coe2cientes insumo1producto• M


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• In.ormación económica8 P=I'producción' e/portaciones'importaciones' precios' sueldos'inversión>

• In.ormación tributaria8 5entas'compras' Impuesto determinado'a.ectación' devoluciones' deudaen cobranza' no con.ormidad'modalidades de evasión>

• In.ormación 2nanciera8 ratios

2nancieros' nivel debancarización' créditosdesembolsados 0 pagados'movimiento con tar:etas>

+)+#n$ormación delsector


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• Re6uisitos de operación 8permisos' licencias' concesiones'derec?os

• Pro?ibiciones 0 sanciones• Reporte de in.ormación8

producción' ventas en unidades'representantes' n@mero deinstalaciones' locales' centros deproducción

• "ormas tributarias especiales'

e/oneraciones' bene2ciostributarios

• In.ormes legales

+)Normatividad


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• l an


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• l re6uerimiento de sistemas ser<necesario para mane:ar lain.ormación' cuando se necesite unreporteador para visualizar lain.ormación o cuando sea necesariorelevar in.ormación en el procesode 2scalización

1)!e0uerimiento de

sistemas

• ;a ?ipótesis de evasión se debentraducir en criterios de selección a

través .órmulas matem


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• ;os procedimientos de 2scalizacióndeben obedecer a las ?ipótesis de

evasión 6ue se desean contrastar

3)Procedimientos de

&iscali'ación

• 3ntes de implementar unprograma' se deben realizarintervenciones 6ue a manera de

piloto con2rmen las ?ipótesis deevasión 0 los procedimientos dedetección

4) Piloto


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Sector Av6cola


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Importación de3buelos ==

Gran:as3buelas

Gran:asReproductoras

Gran:a dengorde

Comercio librede aves vivas

Centro dedistribución de

aves vivas

=ene2cio deaves vivas

Comerciantesminoristas

Camal in.ormal

Mercados

3mbulantesComerciantes

ma0oristas Tiendas

autoserviciosCentros de consumo

RestaurantesRegiones agrarias

Consumi d

ores&in a

les

Ciclo del Sector Av6cola


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Ciclo Productivo del Sector Av6cola

#mportación ( d6a

denacido

7evante+/

semanas

Producción /2

semanas

#ncubación +(d6as

7evante+/

semanas

Producción /2

semanas

#ncubación +(d6as

En"orde/3 d6as

Gran:a 3buelasGran:a

ReproductoresGran:a ngorde

Control a través de8• Importaciones

• 5entas• Compras• Precios• Peso promedio• Mermas 0desmedros

• Tiempo deincubación

• Insumos

• Costo dealimentación• Aorarios rutas

Proveedores de alimento balanceado' vacunas' vitaminas'medicinas' gas' viruta' agua' co/idiostatos

Ratios importantes8• 3limentobalanceado8 +#B dema4z amarillo duro

• !n ilo de pollocarne es igual a %>&&g de alimentobalanceado

• !na reproductorapone & ?uevo cada&># d4as

• !n pollo carne sevende con %>) g depesoapro/imadamente


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Sector Construcción


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Contratos de Construcción

%e*nición tributaria 87ey del #9:; Todas las actividades cali2cadas como tal en la Clasi2caciónInternacional Industrial !ni.orme de las "aciones !nidas 1

Tercera Revisión contempladas en la Gran División (#>

Clase %escripción

(#&$ Preparación del terreno>

(#%$ Construcción de di2cios Completos 0 de partes de edi2cios

obras de ingenier4a civil>(#)$ 3condicionamiento de di2cios

(#($ Terminación de di2cios

(##$ 3l6uiler de e6uipo de construcción 0 demolición dotado deoperarios>


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%inamismo del SectorConstrucción

n los @ltimos aEos el sector construcción ?a sidomu0 din


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&actores de Pol6tica &iscal 0ue&avorecen el %inamismo en el

Sector Construcción• Programa de subsidio Tec?o Propio> n el aEo %$$,se entregaron %-'$$$ bonos

• 7ondo Mi 5ivienda> n el aEo %$$, promovió la

construcción de )$'$$$ viviendas>• Programa 3gua para Todos> Por los aEos %$$+ a7ebrero %$&$ el stado ?a e:ecutado obras por SF>/


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&actores de Pol6tica &iscal 0ue&avorecen el %inamismo en el

Sector Construcción• /oneración del IG5 a la primera venta de inmueblecu0o valor no supere las )# !IT>

• ;e0 " %-(+&' permite el uso del -$B de la CTS

para la ad6uisición de vivienda o terreno dentro delPlan "acional de 5ivienda Para Todos

• Programa de .ormalización de la propiedad in.ormale:ecutado por CO7ROPI' 6ue ?a permitido la

.ormalización de propiedades a


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9entas ravadas con el #9

;as ventas gravadas con el IG5 ascendieron aSF>&('-%+ millones el ,(B corresponde a la

actividad de construcción de edi2cios completos 0


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!eparos Tributarios %etectados enlas Auditor6as

RP3RO TRI=!T3RIOIMPORT

D;RP3RO

Registrar como gastos bienes 6ue cali2can como activo intangible '+,$'-,)

Gastos registrados por .acturas emitidas por la Casa Matriz del e/terior porconcepto de asesor4a técnica 0 gastos administrativos' sin sustentar lanecesidad del gasto para la generación de la renta gravada

'##+'%%,

"o declarar los ingresos percibidos por indemnización> ,',$-'#-%

Registrar como gasto los suministros 0 accesorios no consumidos en lae:ecución de la obra>

,'+)-'(*$

"o e/?ibir la documentación sustentatoria de los gastos 0 créditosregistrados 0 declarados>

*'+%*'##(

Gastos por seguro internacional ad6uirido a empresa no domiciliada paracubrir riesgos de obras no e:ecutadas por la empresa> "o se observó lare.acturación 0Fo reembolso>

+'--+'*&+

/ceso de costo computable en la venta de acciones> +'*(*'**&

Contabilizo gastos de mantenimiento a resultados del periodo' sin tener elcomprobante del proveedor>

#',*#'-$$

misión de .acturas por Operaciones "o Reales> ('%&('-#%

sigueJ>


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!eparos Tributarios detectados enlas Auditor6as

RP3RO TRI=!T3RIOIMPORT

D; RP3RO"o e/?ibió documentación' libros 0 registros contables en la .ec?a seEaladapor la 3dministración Tributaria>

('$()'%$-

Dividendos recibidos del e/terior' no sometidos a imposición en la .uente> )',*('--$

Registro de .acturas de proveedores nacionales por asesor4a técnica' nodemostrado con la documentación .e?aciente la necesidad ni la causalidad

)'%,&'##+

l contribu0ente sustenta gastos' con comprobantes 6ue no son aceptadostributariamente> 3simismo no di2ere los gastos al e:ercicio 6ue se conclu0e lasobras>

%'#(*',)*

"o e/?ibe documentación' a través de cruces de in.ormación se obtienedocumentación 6ue demuestra el pago 0 realización de servicio prestado por el

contribu0ente' cu0os ingresos no .ueron declarados>

%'((,'*%(

"o e/?ibió la in.ormación' documentación' comprobantes de pago' libroscontables0 dem

%'(($'(*#

l contribu0ente pretende eludir el pago de las detracciones simulando unreembolso de gastos' cuando en realidad es una prestacion de servicios>

%'$,%'#,(

"o e/?ibe la in.ormación' documentación' comprobantes de pago' libros

contables 0 dem

%'$))'*,-


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Problem,tica Tributaria del SectorPrincipales modalidades de evasión de contratistas0 subcontratistas de contratos de construcción8

Problem,tica (8 Omisión de ingresos' mediantela no emisión de comprobantes de pago osubvaluación de los contratos de construcción&>

Problem,tica +; !so de crédito 2scaline/istente o sustentado con comprobantes depago no .e?acientes por la compra de bienes 0 eluso de servicios de proveedores in.ormales%>

Problem,tica ; !so de crédito 2scalproveniente de gastos a:enos al giro del negocio0Fo no necesarios para producir 0 mantener la.uente generadora de la renta>

& s ecialmente en contratos celebrados con ersonas naturales o subcontratos en los ue el servicio es


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Estado y Condición de losContribuyentes

%*')#( son los contribu0entes inscritos en el CII! (# cu0asventas no gravadas son menores al ($B de sus ingresos>De ellos' el *,B H%&'#,# aparecen como activos>

)'&)+ es la cantidad de contribu0entes no ?abidos delsector>

ESTADO Y CONDICIÓN DE DOMICILIO DE LOS CONTRIBUYENTES

Cantidad de contribuyentes

Sector Total Contribs

Inscritos Activos No Activos Habidos No abidos

45106 288 221 67 253 35

45207 25,497 20,094 5,403 22,556 2,941

45308 1,082 885 197 982 100

45409 308 248 60 275 33

45500 179 147 32 152 27

Total !"#$%& !'#%(% %#"%( !!') $#'$*

"(+ !'+ )(+ ''+

7uente8 Sistemas de S!"3T

laboración8 GPG7 1 I"CT


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An,lisis del !atio #9 > Cantidad%e Contribuyentes

-'-*+ contribu0entes no declararon ventas gravadas con el IG5>

($B de los contribu0entes 6ue declaran ventas gravadaspresentan un ratio IG5 menor a )B' 0 %,B presentan ratio K $>;a gran cantidad de contribu0entes del sector con ratios de IG5

de cero o cercanos a cero' constitu0e una seEal de la e/istenciade incumplimiento generalizado del IG5 en el sector>

Sector Total

Contribs,

Activos

Declaran

vtas,

-ravs . /

Declaran

vtas,

-ravs 0 /

Ratio I-1

./

Ratio I-1

2/#$2

Ratio I-1

2$#*2

Ratio I-1

2*#(2

Ratio I-1

2(#'!2

Ratio I-1

2'! a 32

&%'/* 221 82 139 33 51 21 16 3 15

&%!/" 20,085 8,465 11,620 3,458 4,676 1,527 869 419 671

&%$/) 885 216 669 163 255 110 64 42 35&%&/( 248 79 169 52 64 23 19 2 9

&%%// 147 34 113 42 34 20 9 2 6

Total !'#%)* )#)"* '!#"'/ $#"&) %#/)/ '#"/' ("" &*) "$*

'//+ !(+ &/+ '$+ )+ &+ *+

1/ Excluye a auellos contribuyentes cuyas ex!ortaciones re!resentan "#s del 20$ de las %entas &ra%adas declaradas '()*+

-uente. iste"as de

Elaboracin. ))- (C

4resentan DD55 I-1


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An,lisis del !atio #9 > Cantidad deContribuyentes

%'&-& contribu0entes presentan ratios de IG5 ma0ores a +B' locual contrasta con alrededor del *$B de los contribu0entes delsector 6ue tributa con ratios de IG5 menores a )B>

Como re.erencia' una estimación del ratio de IG5 del sector arro:a6ue' en el peor de los casos' el mismo deber4a ascender a #B o +BHcuando el prestador del servicio incurre en las compras de los

materiales para la construcción>

Sector Total

Contribs,

Activos

Declaran

vtas,

-ravs . /

Declaran

vtas,

-ravs 0 /

Ratio I-1

./

Ratio I-1

2/#$2

Ratio I-1

2$#*2

Ratio I-1

2*#(2

Ratio I-1

2(#'!2

Ratio I-1

2'! a 32

&%'/* 221 82 139 33 51 21 16 3 15

&%!/" 20,085 8,465 11,620 3,458 4,676 1,527 869 419 671

&%$/) 885 216 669 163 255 110 64 42 35

&%&/( 248 79 169 52 64 23 19 2 9

&%%// 147 34 113 42 34 20 9 2 6

Total !'#%)* )#)"* '!#"'/ $#"&) %#/)/ '#"/' ("" &*) "$*

'//+ !(+ &/+ '$+ )+ &+ *+

1/ Excluye a auellos contribuyentes cuyas ex!ortaciones re!resentan "#s del 20$ de las %entas &ra%adas declaradas '()*+

-uente. iste"as de

Elaboracin. ))- (C

4resentan DD55 I-1


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An,lisis del !atio #9 > Nivel de9entas ravadas

%'&-& contribu0entes con ratios de IG5 ma0ores a +B H6ue encantidad representan el &-B' e/plican el )-B de las ventasgravadas HSF>('-$$ millones apro/imadamente>

*'-%- contribu0entes Hcasi *$B de los contribu0entes activos 6uedeclaran ventas ma0ores a cero 6ue presentan ratios ba:os del IG5Hmenores a )B' e/plican el )%B de las ventas gravadas' es decir'alrededor de SF>('$$$ millones>

5"T3S GR353D3S CO" ; IG5 D CO"TRI=!L"TS 3CTI5OS' SG" R3"GO D R3TIO IG5&F

n miles de "uevos Soles

Ratio IG5 HRango 1 5entas Gravadas

Sector Total

3ctivos

Declaranvtas> Gravs

$ K $ Q$'&Q Q&'%Q Q%')Q Q)'(Q Q('#Q Q#'+Q Q+',Q Q,'&%Q Q&% a Q

(#&$+ %%& %%*'--+ ,'$$, -'$#, #'&&) ))',)& &'$$& )-')$( &'))- &%,'&%$ *%* &'%-)

(#%$* %$'$-# &&'--$'&%# *-$'++$&'(-$'()

$-+)'*)+ #,%'--%

&'-(%'$$&

-+*'++$&'$$$'%-

%%')##')(+

&'*%(',(,

)*%'&*,

(#)$- --# )%*'$#) )('* (*')$( %,'&%+ &+'%+* &&',&* #('$+, %&'-+& )#'&(, (%'(++ )('*)*

(#($, %(- )%'#%) )'#*- ('&-% %'%)) ('),( %'#&$ +** &')&% &)'%$) ($ ),)

(##$$ &(* &),'#*& &%'&&) +'(&* +')-% &&')+, )'-++ %+'((* )'$+% +,'%-# &)# (,#

Total %&'#-+ &%'+$*'- -),'#&*&'#(+'),

),$+'#-, +#-'-((

&'-+&'%,#

,-*'*&'$%*'-#

#%'+$%'&$%

&'*+-')&-

($,'$-*

&$$B *B &%B *B #B B -B -B %&B &(B )B&F /clu0e a a6uellos contribu0entes cu0as e/portaciones representan m

7uente8 Sistemas de S!"3T laboración8 GPG7 1 I"CT


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%euda Tributaria del Sector

;a deuda al )& de diciembre de %$$, asciende a SF>)'$$, millones nuevos

soles>

l %%B es e/igible HSF> +(* millones de nuevos soles

Se estima 6ue alrededor del -$B de la deuda e/igible en coactiva de los

contribu0entes del sector pertenece a contribu0entes 6ue no declaran ventas

AN LISIS DE LA DEUDA TRIBUTARIA DEL SECTOR CONSTRUCCI N '7eudas en ue%os oles al 31/12/2009

Sector Saldo de8datotal

N9 ContribsDe8dores

Saldo de8dae:i;ible en

Coactiva

Saldo dede8da no

e:i;ible

De8da noe:i;ible

i?=8;nada

De8da no e:i;ible@raccionada

Otra de8da noe:i;ible

A 3 B A B.C3D3E C D E45106 33,103,214 96 6,615,842 26,487,372 19,494,286 0 6,993,086

45207 2,919,190,939 8,662 623,925,511 2,295,265,428 757,588,138 11,047,094 1,531,367,569

45308 33,956,143 384 11,132,805 22,823,338 8,524,311 196,248 14,136,714

45409 3,719,316 113 1,641,388 2,077,928 25,716 0 2,052,212

45500 19,511,197 81 4,104,448 15,406,749 4,758,926 7,143 10,640,680

Total $#//(#&)/#)/( (#$$* *&"#&'(#((& !#$*!#/*/#)'% "(/#$('#$"" ''#!%/#&)% '#%*%#'(/#!*'!!+ ")+

1/ a deuda incluye 'no incluye+ intereses Co"!rende la deuda e"itida !or las #reas de control de deuda y iscali:acin

-uente. iste"as de

Elaboracin. ))- (C


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S#STE?A %E%ET!ACC#@NES


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Sistema de Pa"o de @bli"acionesTributarias

T>!>O> D>;eg>,($' 3rt>%7I"3;ID3D

G"R3CI" D 7O"DOS

P3R3 ; P3GO D8

D!D3S TRI=!T3RI3S• Tributos' Multas e

Intereses• 3nticipos 0 Pagos a Cuenta• 3portaciones8 sSalud 0

O"P

COST3S L G3STOSC>T> 3rt>&' inc>e

• Cobranza Coactiva• 3plicación de sanciones no

pecuniarias• Medidas cautelares previas


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u es la %etracciónD

Sistema 6ue permite generar .ondos destinados alpago de obligaciones tributarias del proveedor enoperaciones su:etas al sistema>

3 través de dic?o mecanismo' el Cliente est<

obligado a sustraer un porcenta:e del importe de laoperación 0 depositarlo en la cuenta de detraccióndel proveedor abierta en el =anco de la "ación>

"o es un nuevo tributo>

IG5 se determina de la misma .orma>

Si t d % t i


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Sistema de %etraccionesaplicables a los Contratos de

Construcción@betivo; 3segurar el pago de las obligaciones tributariasde a6uellos 6ue e:ecutan contratos de construccióngravados con el IG5>

?omento para e$ectuar el depósito; 7ec?a de pago odentro del # d4a ?


36/40

Por 0u aplicar las %etraccionesD

&>1 Para ampliar la base tributaria

• Dotar de ma0ores recursos al stado'me:orando la e6uidad de la cargatributaria>

• Inclu0e obligaciones .ormales 0sustanciales>

%>1 Combatir la competencia deslealoriginada en la evasión tributaria>


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Conclusiones• Resulta insu2ciente la aplicación e/clusiva de

acciones de 2scalización 0 control de deuda' entanto su e2cacia se ve limitada por lasposibilidades de cobro e.ectivo de la deudadeterminada Hlo cual se evidencia por la gran

cantidad de valores en cobranza coactiva 0 lamagnitud de la deuda>

• Se re6uiere complementar dic?as acciones con laaplicación del Sistema de Detracciones 6ue

contribu0a a brindar in.ormación para determinarla deuda 0 .ondos para garantizar el cobro de lasobligaciones tributarias de los contribu0entes>

• ;a 3dministración Tributaria logra obtener

in.ormación en l4nea de las operaciones 0 puede


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Aplicación de Sistemas de Pa"o aSectores Económicos

Sistemade Pa"o Sectores

Detracciones

• 3z@car H&$B• 3lco?ol t4lico H&$B• 3lgodón H&%B• Recursos ?idrobiológicos H,B• Ma4z amarillo duro H*B• 3lgodón HB• CaEa de 3z@car H&$B• 3rena 0 Piedra H&$B• Residuos' subproductos'

desec?os' recortes 0desperdicios H&$B

• =ienes con renuncia a lae/oneración del IG5 H&$B

• 3ceite 0 Aarina de pescadoH,B

• mbarcaciones pes6uerasH,B

• ;ec?e H,B• Madera H,B• Intermediación laboral 0

tercerización H&%B• 3rrendamiento de bienes

H&%B• Mantenimiento 0 reparación

de bienes muebles H&%B• Movimiento de carga H&%B• Otros servicios empresariales

H&%B• Comisión mercantil H&%B• 7abricación de bienes por

encargo H&%B• Servicio de transporte de

personas H&%B• Retiro de bienes H&%B


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Aplicación de Sistemas de Pa"o aSectores Económicos

Sistemade Pa"o Sectores

Percepciones

• Combustibles H&B• Importaciones Hentre %B 0 #B

0 e/cepcionalmente &$B• Aarina H%B• 3gua H%B• Cerveza H%B• G;P H%B• nvases PT H%B• =ienes vendidos a través de

cat


40/40

?uchas "raciasH

Aspectos a Considerar en La Elaboración de Estudios Sectoriales (1)

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