ASPECTOS FISCALES APLICABLES A LAS IPES

Administración General de Asistencia al Contribuyente

Artículo 95 fracción X LISR

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

Sociedades o Asociaciones de carácter civil que se dediquen a la enseñanza, con autorización o con reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la LGE, así como las instituciones creadas por Decreto Presidencial o por Ley, cuyo objeto sea la enseñanza

Artículos 102, segundo y tercer párrafos LISR

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

La Federación, los Estados, los Municipios y las Instituciones que por Ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de operación

Los Organismos Descentralizados que no tributen conforme al Título II de la LISR

OBLIGACIONES EN MATERIA DE ISR:

1) Retener y enterar el impuesto

2) Exigir la documentación que reúna requisitos fiscales, cuando hagan pagos a terceros

Artículo 102 LISR

OBLIGACIONES DE LOS PATRONES:

Retener ISR sus trabajadores y asimilados y

entregar el CAS.

Calcular el impuesto anual.

Proporcionar constancias de remuneraciones

y retenciones.

Solicitar constancia de otros patrones.

Artículo 118 LISR

OBLIGACIONES DE LOS PATRONES:

Presentar declaraciones anual de entregas

de CAS.

Retener y enterar ISR por concepto de pagos.

Presentar declaraciones anual de sueldos.

Proporcionar constancias de viáticos pagados.

Inscribir a los trabajadores en el RFC.

Artículo 118 LISR

Ingresos del periodo 1,100 800

(-) Ingresos exentos (horas extras, prima dominical, etc)

100 100

(=) Base de impuesto 1,000 700

Impuesto art. 113 LISR 100 50

(-) Subsidio art. 114 LISR 40 30

(=) Impuesto subsidiado 60 20

Artículo 113,114 y 115 LISR

CALCULO DE LA RETENCIÓN

(=) Impuesto subsidiado 60 20

(-) CAS de la tabla art. 115 LISR 40 60

 Impuesto a retener 20 0

 CAS que entrega el patrón al trabajador

0 40

Artículo 113,114 y 115 LISR

CALCULO DE LA RETENCIÓN

Total de ISR a enterar 20

(-) CAS entregado a trabajadores

40

  Impuesto a enterar 0

Artículo 115 LISR

ACREDITAMIENTO DEL CAS

HONORARIOS:

Retener y enterar ISR por concepto de pagos a personas físicas que prestan servicios personales independientes

Artículo 127 último párrafo LISR

Honorarios pagados a asesores 1,000

(x) 10% 100

(=) ISR a retener 100

ARRENDAMIENTO:

Retener y enterar ISR por concepto de pagos a personas físicas por el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles.

Artículo 143 quinto párrafo LISR

Rentas pagadas a PF´s 10,000

(x) 10% 1,000

(=) ISR a retener 1,000

FECHAS DE ENTERO:

17 del mes siguiente al periodo al que corresponda el pago

Artículo 113 LISR y Cuarto del Decreto de 31 mayo 2002

Sexto dígito numérico de la clave del RFC

Fecha límite de pago

1 y 2 Día 17 de MARZO más un día hábil siguiente

3 y 4 Día 17 de MARZO más dos días hábiles siguientes

5 y 6 Día 17 de MARZO más tres días hábiles siguientes

7 y 8 Día 17 de MARZO más cuatro días hábiles siguientes

9 y 0 Día 17 de MARZO más cinco días hábiles siguientes

DECLARACIÓN ANUAL POR SALARIOS :

Cálculo del impuesto anual por cada trabajador que no haya rebasado su ingreso en 2003 de $ 300, 000.00

Artículo 116 LISR

No se efectua cálculo anual cuando los trabajadores :

a) Obtengan otros ingresos acumulables

b) Comuniquen que presentarán declaración anual.

c) Dejen de prestar servicios antes del 31de diciembre ó hayan prestado servicios a 2 ó más empleadores .

d) Obtengan ingresos de fuente de riqueza en el extranjero

e) Obtengan ingresos que excedan de $300,000.00

Artículo 117, fracción III LISR

ISCAS

Se deroga el ISCAS

Se elimina el entero de un monto equivalente

al CAS

Artículo 115, último párrafo LISR

DECLARACIONES INFORMATIVAS:

Sueldos y salarios

Otras retenciones

CAS pagado en efectivo

Retenciones de ISR y pagos efectuados a residentes en el extranjero

Artículo 86, fracciones IV, IX y X LISR

DONATIVOS:

La Federación, Estados y Municipios, así como sus órganos desconcentrados y organismos descentralizados, están autorizados por Ley para recibir donativos deducibles

No requieren autorización, ni publicación en DOF

Comprobantes sin impresor autorizado, sólo con requisitos del art. 40 RCFF

Regla 3.10.1. de la 5a RMF

La Federación y organismos descentralizados

Retención de 2/3 partes del IVA cuando:

Paguen servicios personales independientes

Paguen el uso o goce temporal de bienes

Adquieran bienes

Artículos 1-A y 3 LIVA, reglas 5.1.2, 5.1.3, 5.1.7 y 5.1.8 RMF

La Federación y organismos descentralizados

Retención del 4% de IVA por servicios de

AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE BIENES

Reglas 5.1.2, y 5.1.3. RMF

RESPONSABLES SOLIDARIOS:

Retenedores y personas a quienes las leyes

impongan la obligación de recaudar

contribuciones a cargo de los contribuyentes,

hasta por el monto de dichas contribuciones

Artículo 26, fracción I CFF

DEFRAUDACIÓN FISCAL:

Comete el delito de defraudación fiscal quien

con uso de engaños o aprovechamiento de

errores, omita total o parcialmente el pago de

alguna contribución u obtenga un beneficio

indebido con perjuicio del fisco federal.

Artículo 108 CFF

PENA CORPORAL:

Defraudación fiscal se sancionará con pena de prisión:

a) 3 meses a 2 años, si lo defraudado no excede de $ 500,000

b) 2 a 5 años, si lo defraudado excede de $ 500,000 pero no de $ 750,000

c) 3 a 9 años si lo defraudado es mayor de $ 750,000

Artículo 108 CFF

CUENTA NUEVA Y BORRÓN:

Las autoridades fiscales, con motivo del

ejercicio de sus facultades de comprobación,

procederán como sigue para determinar

contribuciones omitidas.

Artículo Segundo Transitorio, fracción VII CFF DOF 31/12/2000

CUENTA NUEVA Y BORRÓN :

Cuando el ejercicio de facultades de comprobación inicie:

Entre abril 2003 y marzo 2004, determinarán, en primer lugar, las contribuciones omitidas en los ejercicios de cualesquiera de los años 2000, 2001 y 2002.

Entre abril 2004 y marzo 2005, determinarán,

en primer lugar, las contribuciones omitidas correspondientes a cualesquiera de los años de 2000, 2001, 2002 y 2003.

PAGO EN PARCIALIDADES

Las personas físicas y morales, que tengan

créditos fiscales por impuestos trasladados,

retenidos o recaudados, generados con

anterioridad a la entrada en vigor del presente

Decreto, podrán solicitar autorización para pagar

a plazos dichas contribuciones.

Artículo Segundo Transitorio, fracción XIV CFF

SIEMPRE Y CUANDO:

a) Garanticen el interés fiscal

b) Efectúen el pago de una cantidad

equivalente al 20% de la totalidad del

adeudo que corresponda a la primera

parcialidad

LA AUTORIZACIÓN EN NINGÚN CASO EXCEDERÁ DE 24 PARCIALIDADES.

Artículo Segundo Transitorio, fracción XIV CFF