Aspectos Jurídicos Relación con el Proceso de Auditoría, Potestad de Investigación y...

Aspectos Jurídicos Relación con el Proceso de Auditoría, Potestad de Investigación y Procedimiento de

Determinación de Responsabilidades

Instituto de Auditores Forenses

Universidad Pedagógica Experimental LibertadorAuditoríaInterna

COORDINADORA OAI COORDINADORA OAI --UPEL 2007UPEL 2007Rubio Rubio ––Edo. TáchiraEdo. Táchira

23/05/2007 al 25/05/200723/05/2007 al 25/05/2007

Abog. Ofelia Ramírez

Especialista en Auditoria Forense*[email protected]

*1ra Cohorte de la Especialización de Auditoria Forense de la USM - Venezuela

Especialista en Derecho Administrativo

Aspectos Jurídicos Relacionados con el proceso de Auditoría Potestad de Investigación

Ubicación dentro de la UAI Definición Naturaleza Jurídica Limitaciones Efectos Contraste con otras Actuaciones de Control Modo Sugerido de Desarrollo de la PI

Coexistencia con otras actuaciones de control Desarrollo de la investigación

Procedimiento de Determinación de Responsabilidad Desarrollo del Procedimiento Audiencia oral y pública Decisión Recursos Fases posteriores

Contenido

Aspectos Jurídicos

Relacionados con el Proceso de Auditoría

El proceso de auditoría, se encuentra

caracterizado por el factor multidisciplinario,

por esta causa no escapa a la influencia de

la Legalidad, ella se encuentra presente en

sus distintas etapas:

Programar Actuación de

Control

Programar Actuación de

Control

Ejecutar Trabajo de

Campo

Ejecutar Trabajo de

Campo

Revisar Hallazgos y Proponer Acciones

Revisar Hallazgos y Proponer Acciones

Definir acuerdos, recomendaciones

y Resultados

Definir acuerdos, recomendaciones

y Resultados

Requerimientos Especiales Administración Activa

Alcance de la Actuación + Programa de Trabajo

Papeles de Trabajo

Hallazgos

Papeles de Trabajo Def.

Resultado Preliminar Act. de Control

Plan Anual de Auditorias + Metodologías de Auditorias + Sistema de Control de Calidad

LO

CG

RS

NC

F +

Ma

rco

Le

ga

l BC

V

Acciones Acordadas + Resultados de las Act. de Control + Recomendaciones de Auditoria + Informe de Resultados

Requerimientos de Oficio

Denuncia

Aspectos Jurídicos


*

Aspectos Jurídicos


Lic. Oscar Salas –PWC – Auditoria Forense

Potestad de Investigación

Máxima Autoridad

Unidad de AuditoríaInterna

C. Posterior PDR

Auditorías, Inspecciones, Arqueos, Verificaciones,

Exámenes, Análisis, Seguimientos

POTESTAD DE INVESTIGACIÓN

Ubicación en las UAI


Definición

Es una actuación efectuada sobre asuntos que revisten interés desde el ámbito del control fiscal, faculta para:

1.- Realizar las actuaciones que sean necesarias a fin de verificar la ocurrencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una disposición legal o sublegal2.- Determinar el monto de los daños causados al patrimonio público y3.- La procedencia de acciones fiscales.

Es de carácter Exhaustivo

Actos Administrativos Instrumentales, eslabones, de trámite o puente, sirven de paso concatenado para generar el acto finalístico, bien en la fase Constitutiva o en la fase Recursiva.


Naturaleza Jurídica

En principio NO son impugnables, pero por vía de excepción se puede en los siguientes casos:

– Prejudicialidad, cuando la constituyen, se convierten en actos contrarios a su razón de ser, prejuzgan como definitivos.

– Paraliza el procedimiento o impide su continuación.

– Causa indefensión.


Naturaleza Jurídica

Regulación jurídica escasa

No está bien definida

Resistencia

Desconocimiento

Limitaciones


Debilidad en las pruebas.

Inconsistencia en los procedimientos de determinación.

Tendencia a la escasa resolución satisfactoria de los procedimientos de determinación.

Alta probabilidad, de fallos en contra en sede jurisdiccional, como consecuencia de inobservancia del debido proceso.

Efectos


AUDITORÍAS

• Recurrentes, Planificables.

• De Alcance General.

• Finalidad: expresar una opinión.

• Descriptiva

• Se basan en examen de la información de las áreas y aspectos auditados

POTESTAD DE INVESTIGACIÓN

• No son Recurrentes ni Planificables.

• De Alcance Específico.

• Finalidad: Determinar Hechos.

• Es Resolutiva / Conclusiva

• Se basa en la búsqueda exhaustiva de elementos de convicción que permitan formar una prueba, entrevistas, información pública.

• Se obtiene suficientes pruebas para respaldar o rechazar con méritos el inicio de un Procedimiento.

• Son AUDITORÍA FORENSE

Contraste con otras Actuaciones de Control

• Modos de Proceder (*)• Inicio de Potestad de Investigación

Sustanciación – Solicitud preliminar de recaudos– Informe de Hallazgos– Notificación de Interesados– Aportes de Interesados– Actuación del órgano de Control fiscal

• Informe de Resultados • Auto Motivado

Modo Sugerido de Desarrollo de la PI

Implica la necesidad de interacción entre el auditor de campo y el auditor encargado de las PI.

Momentos mínimos sugeridos de interacción:

1.Al asignarse la actuación de control fiscal

2.Previo el cierre de trabajo de campo practicado en el ejercicio de la actividad de control de la cual se trate con la finalidad de identificar la necesidad de requerir instrumentos certificados útiles en caso de presumir la necesidad de inicio de una PI.

(*) Coexistencia con otras actuaciones de control


Auditor FiscalV.P. Auditoria

InternaRelacionados

Archivo – VP Auditoria Interna

Proceso afectado

Solicitud

De oficio

Denuncia

De oficio por hallazgos en

Auditorias

Valoración (10 dias)

Meritos?

Archivo por falta de meritos

Auto de inicio de la potestad

(7 dias)

NoSi

Solicitud preliminar de

recaudos adicionales

Recibe nuevos aportes y recaudos

(20 dias hábiles)

Análisis e informe de hallazgos

(10 dias hábiles)

Solicitud preliminar de

recaudos adicionales

Irregularidades?

NoNotificación Interesados

Notificación Interesados

Promoción y evacuación de

pruebas (10 y 15 días hábiles)

Actuaciones del Organo de Control

Fiscal (12 días hábiles)

Aporte de nuevos elementos

Aporte de nuevos elementos

Análisis y evaluación (4 días

hábiles)

Informe de resultados

(15 días hábiles)

Auto motivado(7 días hábiles)

Motivos?

Inicio procedimiento de determinación de responsabilidades

Si

No

Desarrollo de la PI

• Clima Organizaciónal•Interesados•Dependencia de PDR.

• Clima Organizaciónal•Interesados•Dependencia de PDR.

Valorac. J.Auto de Inic.Sustanc.:1-Solic. Prelim. de Recaudos2- Inform. deHallazgo3-Notificac. de Interesados4. -Actuación de la UAIInforme de Resultados

Valorac. J.Auto de Inic.Sustanc.:1-Solic. Prelim. de Recaudos2- Inform. deHallazgo3-Notificac. de Interesados4. -Actuación de la UAIInforme de Resultados

HumanosAutoMotivado

Infraestructura

Nº de PI Por Año

CALIDAD

EFICACIA

EFECTO E IMPACTO

Verificar la existenciaDe méritos suficientesPara el inicio de Un procd. De determ.De Respns.

OBJETIVO

META

InsumoProceso

ResultadoProveedor

PertinenciaFinancieros

Información

M. Legal

VISIÓN SISTÉMICA DE ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN (P.I.)

UAI

Ciudadanos

Func. Pbcos.

Org. Ente

CGR

ECONOMÍA

EFICIENCIA

InteresadosDep. PDRArchivoCGRMin. Pco.

Procedimiento único

Procedimiento de Determinación de Responsabilidad

Auditor (Abg.) CGR

Recibe

Valora (15d.)

Interesados

Notifica(8 d)

Participación

si

Proyecto de decisión/ decisión

Decisión Decisión

Acciones

Promoción de pruebas (15 d.)

Auto de apertura(10 d.)

no

•Archivo

• Solicitud de otra actuación de control fiscal

Modos de Proceder

•Oficio

•Denuncia

•Req. Admón Activa

Actos posteriores

a la decisión

Auto expreso

(1 d.)

Auto mejor proveer(15 d)

Audiencia oral y Púb. (d. 15)

Titular de la UAI

• Inserción del Decisión (completa)– Fase de Revisión de Recursos en sede Administrativa

• Reconsideración• Revisión

– Actos preparatorios para asegurar la ejecución de la decisión:

• Mandato de elaboración de Planillas de Liquidación• Ministerio de Finanzas• Ministerio Público*• Seguimiento al cumplimiento de las sanciones

• Notificación a la CGR• Publicación en Gaceta Oficial


Actos Posteriores

Los imputados tienen pleno acceso al expediente, Copias Certificadas.

La audiencia oral y pública no genera contradictorio.

Es relevante llevar un asiento de control de visitas al expediente.

Es significativo atender al interesado a través del cuerpo secretarial.


Reflexiones

Gracias por su atención…

Abg. Ofelia Ramírez Aponte

[email protected]

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