ASPECTOS LABORALES

Y TRIBUTARIOS EN LA

NOMINA

DAVID JIMENEZ MARTIN

CONTADOR PUBLICO- ESPECIALISTA EN CIENCIAS TRIBUTARIAS

ASPECTOS LABORALES

CONTRATO DE TRABAJO

Contrato de trabajo es aquél por el cual una

persona natural se obliga a prestar un servicio

personal a otra persona natural o jurídica, bajo

la continuada dependencia o subordinación de

la segunda y mediante remuneración.

ELEMENTOS CONTRATO DE TRABAJO

a ) La actividad personal del trabajador

b) La continuada subordinación o dependencia

del trabajador respecto del empleador, y

c) Un Salario como retribución del servicio.

INDEMNIZACIONES

En los contratos a Término fijo: La

indemnización corresponde al pago de los

salarios del tiempo que faltare para terminar el

contrato, sin que la indemnización sea inferior

a 15 días de salario.

Ejemplo: Si el trabajador firmo un contrato a 6

meses y fue despedido sin justa causa el día

40. Existe Indemnización?

INDEMNIZACIONES

Si hay Indemnización porque el periodo de

prueba equivale a la quinta de la parte de su

duración es decir 180 / 5 = 36 días, lo cual

quiere decir que la indemnización equivale a

180-40 = 140 días a Indemnizar

Durante el periodo de Prueba se puede

despedir al trabajador sin justa causa sin que

cause indemnización alguna a favor de éste.

INDEMNIZACIONES EN CONTRATOS A

TERMINO INDEFINIDO

Para trabajadores que devenguen un salarioinferior a 10 s.m.m.l.v. ($6.443.500)

30 días de salario cuando el trabajador tuviere untiempo de servicio no mayor de 1 año.

Si el trabajador tuviere más de 1 año de serviciocontinuo, se le pagarán 20 días adicionales desalario por cada uno de los años de serviciosubsiguientes al primero y proporcionalmente porfracción

INDEMNIZACIONES EN CONTRATOS A TERMINO

INDEFINIDO

Si un trabajador devenga $2.700.000 y laboró

3 años. La indemnización será:

Primer Año : 30 días = $2.700.000

Segundo Año : 20 días = $1.800.000

Tercer Año: 20 días = $1.800.000

Total ………… 70 días ….$ 6.300.000

INDEMNIZACIONES EN CONTRATOS A TERMINO

INDEFINIDO

Para trabajadores que devenguen un salario igualo superior a 10 s.m.m.l.v.:

20 días de salario cuando el trabajador tuviere untiempo de servicio no mayor de 1 año.

Si el trabajador tuviere más de 1 año de serviciocontinuo, se le pagarán 15 días adicionales desalario por cada uno de los años de serviciosubsiguientes al primero y proporcionalmente porfracción

INDEMNIZACIÓN EN CONTRATO DE TRABAJO A

TÉRMINO INDEFINIDO

Si un trabajador devenga $9.000.000 y laboró

3 años. La indemnización será:

Primer Año : 20 días = $6.000.000

Segundo Año : 15 días = $3.000.000

Tercer Año: 15 días = $3.000.000

Total ………… 50 días ….$12.000.000

SALARIO

Constituye salario no sólo la remuneración

ordinaria, fija o variable, sino todo lo que

recibe el trabajador en dinero o en especie

como contraprestación directa del servicio,

sea cualquiera la forma o denominación que

se adopte, como primas, sobresueldos,

bonificaciones habituales, valor del trabajo

suplementario o de las horas extras, valor del

trabajo en días de descanso obligatorio,

porcentajes sobre ventas y comisiones.

SALARIOPagos que no constituyen salarios.

No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y

por mera liberalidad recibe el trabajador del empleador,

como primas, bonificaciones o gratificaciones

ocasionales, y lo que recibe en dinero o en especie no

para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino

para desempeñar a cabalidad sus funciones, como

gastos de representación, medios de transporte,

elementos de trabajo y otros semejantes.

IMPORTANTE: LOS PAGOS QUE NO SON CONSTITUTIVOS

DE SALARIO NO PUEDEN SUPERAR EL 40%

SALARIOSalarios en especie

1. Constituye salario en especie toda aquella parte

de la remuneración ordinaria y permanente que reciba el trabajador como contraprestación directa del servicio, tales como la alimentación, habitación o vestuario que el empleador suministra al trabajador o a su familia, salvo la estipulación prevista en el artículo 15 de esta ley.

2. El salario en especie debe valorarse expresamente en todo contrato de trabajo

A falta de estipulación o de acuerdo sobre su valor real se estimará pericialmente, sin que pueda llegar a constituir y conformar más del cincuenta por ciento (50%) de la totalidad del salario.

3. No obstante, cuando un trabajador devengue el salario mínimo legal, el valor por concepto de salario en especie no podrá exceder del treinta por ciento 30%.

INEMBARGABILIDAD DEL SALARIO MÍNIMO

El salario mínimo no es embargable. Se tienen dos

excepciones: a favor de las cooperativas legalmente

constituidas yen los casos de los embargos por pensiones

alimenticias, casos en los cuales se puede embargar hasta

un 50% de todo salario, incluso el mínimo legal. Igual

tratamiento se le dan a las prestaciones sociales.

El excedente del salario mínimo solo es embargable hasta un

20% sin importar el monto del salario. Prohibición de retener,

deducir, descontar o compensar valor alguno del salario sin

autorización escrita del trabajador u orden judicial.

El patrono no puede deducir, retener o compensar suma

alguna del salario, sin orden suscrita por el trabajador, para

cada caso, o sin mandamiento judicial.

PRESTACIONES SOCIALES: CESANTIAS

El trabajador tiene derecho a que se le pague un Salario

mensual por cada año de trabajo o proporcionalmente a la

fracción de año trabajado.

La liquidación del las cesantías se hará el ultimo día de

cada año o al finalizar el contrato.

El auxilio de cesantías debe ser consignado por el

empleador antes del 15 de febrero del siguiente año en una

cuenta individual de cada trabajador en el fondo que el

empleado elija. De no consignarse oportunamente las

cesantías, el empleador deberá pagar un día de salario por

cada día de retraso en la consignación o pago de las

cesantías.

PRESTACIONES SOCIALES: INTERESES SOBRE

CESANTIAS

Cada primer mes del año, el

trabajador debe recibir

directamente de su empleador los

intereses sobre las cesantías, que

equivalen a una tasa del 12% anual.

PRESTACIONES SOCIALES: PRIMA DE SERVICIOS

Toda empresa debe pagar a

cada empleado un salario

mensual, del cual, quince

días se deben pagar, por

tardar el ultimo día del mes

de junio y los restantes

quince días en los primeros

20 días del mes de

diciembre, proporcional al

tiempo trabajado durante el

semestre

PRESTACIONES SOCIALES: VACACIONES

Es el período de

descanso equivalente a

15 días hábiles y que el

empleador debe pagar

cada año.

PRESTACIONES SOCIALES: DOTACION

Todo empleado que ocupe más de 1 trabajador

permanente debe suministrar al empleado como

dotación, cada cuatro meses un par de zapatos y un

vestido.

Esta obligación es para con los empleados que

devenguen un sueldo de hasta dos salarios mínimos,

y tendrán derecho los trabajadores que a la fecha de

la entrega de la dotación lleven laborando en la

empresa como mínimo 3 meses.

Las fechas de entrega de la dotación serán el 30 de

abril, el 31 de agosto y el 20 de noviembre de cada

año.

PRESTACIONES SOCIALES: SUBSIDIO FAMILIAR

Todo empleador o empresa

que tenga trabajadores

mediante contrato laboral,

debe afiliarlos a una caja de

compensación familiar; este

aporte le permite al

trabajador tener beneficios en

dinero o en programas a

través de subsidios, ya sea

para el mismo o para su

núcleo familiar.

SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD

La base de aportes a

seguridad social en salud,

no puede ser inferior al

salario mínimo ni superior a

los 25 salarios mínimos

mensuales.

El aporte total equivalen al

12.5% distribuido así:

Empleador: 8.5%

Empleado: 4%

SISTEMA SEGURIDAD SOCIAL EN PENSIONESLa base de aportes a seguridad

social en pensión no puede ser

inferior al salario mínimo ni

superior a los 25 salarios

mínimos mensuales.

El aporte total equivalen al 16%

distribuido así:

Empleador: 12%

Empleado: 4%

Si el trabajador devenga más de

4 Salarios Mínimos Legales éste

debe aportar 1% al Fondo de

Solidaridad Pensional

APORTES PARAFISCALES

Toda empresa o unidad productiva que

tenga trabajadores vinculados mediante

Contrato de trabajo debe hacer un

aporte equivalente al 9% de su Nómina

por concepto de los llamados aportes

parafiscales, los cuales se distribuirán

de la siguiente forma: 4% para el

subsidio familiar (Cajas de

Compensación Familiar), 3% para el

Instituto Colombiano de Bienestar

Familiar (ICBF) y 2% para el Servicio

Nacional de Aprendizaje (SENA).

IMPUESTO CREE(IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD)

Creado con la Ley 1607 de 2012

Créase, a partir del 1o de enero de 2013, el Impuesto

sobre la Renta para la Equidad (CREE) como el aporte

con el que contribuyen las sociedades y personas

jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del

impuesto sobre la renta y complementarios, en

beneficio de los trabajadores, la generación de

empleo, y la inversión social en los términos previstos

en la presente ley.

IMPUESTO CREE(IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD)

Contribuyentes de Renta del Impuesto de Renta sistema

Ordinario.

Sustituye los aportes parafiscales

Tarifa: 9% para los años 2013-2014-2015; y 8% a partir del

2016 (Reformada con la Ley 1739 de 2014)

Distribuido así: 2.2% ICBF, 1.4% SENA y 4,4% Sistema General

de Salud. El 1% adicional destinado al financiar la educación

superior en entidades publicas, UPC del régimen subsidiado en

salud e inversión social en el sector agropecuario

IMPUESTO CREE

(IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD)

Hecho Generador

Lo constituye la obtención de ingresos

que sean susceptibles de incrementar el

patrimonio de los sujetos pasivos en el

año o período gravable

IMPUESTO CREE (IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD)

BASE GRAVABLEIngresos brutos del periodo

(-) Devoluciones, Rebajas y Descuentos

(-) Ingresos No constitutivos de renta

(-) Costos susceptibles del Impuesto de Renta

(-) deducciones

(-) Rentas Exentas (del 2013 a 2017)

(-) Ganancias ocasionales

Para todos los efectos, la base gravable del CREE no podrá ser inferior al 3% del patrimonio líquido del contribuyente en el último día del año gravable inmediatamente anterior

IMPUESTO CREE (IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD)

EXONERACIÓN DE APORTES. A partir del momento en que el Gobierno Nacional implemente el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) , y en todo caso antes del 1o de julio de 2013, estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA) y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, hasta diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.

IMPUESTO CREE (IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD)

El impuesto se presenta anualmente en los plazos previstos

por la DIAN.

Autoretencion CREE

Creada a partir del 1 de septiembre de 2013

Tarifas: Decreto 1828 de 2013 (0,40% - 0,80% 1,6%)

Periodicidad:

Mensual: cuyos ingresos a Diciembre 31 sean superiores a

92.000 UVT (unidades de Valor Tributario)

Cuatrimestral: Cuyos Ingresos A Diciembre 31 sean inferiores a

92.000 UVT

IMPUESTO CREE (IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD)

SOBRETASA CREE

Ley 1429 de 2014. Crease por los periodos 2015-2016-

2017 y 2018 la sobretasa al impuesto sobre la renta

para la equidad

Base: (Base Gravable CREE -$800.000.000)

Tarifas: 5% (2015) – 6%(2016) – 8% (2017%) y 9%

(2018)

IMPUESTO CREE (IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD)

Ejemplo: Base Gravable CREE 2015 $900.000.000

Impuesto CREE 2015

$900.000.000 * 9%= $81.000.000

Sobretasa CREE 2015

Base: $900.000.000 - $800.000.000 = $100.000.000

Valor Sobretasa CREE 2015

$100.000.000 * 5% = $5.000.000

Total a pagar por el Año Gravable 2015

$86.000.000

RETENCION EN LA FUENTE PARA SALARIOS

Procedimiento 1Total Salarios (Sin Cesantias, Intereses, prima)

(-) Pagos No Constituyen Salarios

Ingresos Brutos

(-) pagos recibidos por alimentación

Sub-total 3

(-) Ingresos no Constitutivos de Renta Ni Ganancia Ocasional

Subtotal 4

Deducciones

a. Pago intereses Vivienda o leasing habitacionales hasta 100 UVT mensuales ($2.828.900)

b. Dependientes: No exceder 10% Ingreso Bruto o 32 UVT $905.000

RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA SALARIOS

Procedimiento 1

c. Medicina Prepagada: Máximo 16 UVT mensuales $452.000

d. Aportes Obligatorios a Salud

Sub-total 5

(-) renta 25% exenta maximo 240 UVT ($6.786.950)

Ingreso Laboral Base de Retención en la Fuente

Realizar el procedimiento del Articulo 383 del Estatuto Tributario compararlo con el procedimiento del Articulo 384 Del Estatuto Tributario y escoger el mayor

LEY 1429 DE 2010

OBJETO. La formalización y la generación de empleo, con el fin

de generar incentivos a la formalización en las etapas iniciales

de la creación de empresas; de tal manera que aumenten los

beneficios y disminuyan los costos de formalizarse.

Pequeñas empresas: Para los efectos de esta ley, se entiende

por pequeñas empresas aquellas cuyo personal no sea

superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superen

los 5.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes

LEY 1429 DE 2010

PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, en los dos primeros años gravables, a partir del inicio de su actividad económica principal.

Veinticinco por ciento (25%) de la tarifa general del impuesto de renta en el tercer año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.

Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, en el cuarto año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.

Setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladasen el quinto año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.

Ciento por ciento (100%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, sexto año gravable en adelante, a partir del inicio de su actividad económica principal.

LEY 1429 DE 2010

Para el caso de las pequeñas empresas que inicien su actividad económica principal, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad económica en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, la progresividad seguirá los siguientes parámetros:

Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta en los ocho primeros años gravables, a partir del inicio de su actividad económica principal.

Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, en el noveno año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.

Setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas en el décimo año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.

Ciento por ciento (100%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, partir del undécimo año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.

PARÁGRAFO 2o. Los titulares de los beneficios consagrados en el presente artículo no serán objeto de retención en la fuente, en los cinco (5) primeros años gravables a partir del inicio de su actividad económica, y los diez (10) primeros años para los titulares del parágrafo 1o.

APLICACIONES

La Señora Nancy Triana laboro en la

empresa desde 16 de Noviembre de

2014 hasta 18 de Junio de 2015 con

un contrato a Termino Fijo a 3 meses.

Su retiro fue unilateral por parte de la

empresa sin justa causa, su Salario

es de $ $1.800.000.

APLICACIONES

El Señor Julián Merchan con contrato

verbal desde el 1 de Julio de 2011

fue despedido sin justa causa el 18

de Junio de 2015 y un sueldo

mensual de $850.000. Cual es el

valor de la indemnizacion

APLICACIONES

La Señora Gina Silva ingreso a la empresa el

dia 1 de Diciembre de 2014 y fue despedida

sin justa causa el 31 de mayo de 2015 con un

contrato a 10 meses. Sus salarios fueron:

Diciembre $900.000; Enero a Abril-

$1.200.000 y Mayo $1.900.000

¡Cual es el valor de su indemnización?

APLICACIONES

La Señora Mireya Jiménez tiene un sueldo

mensual de $3.500.000, adjunta

mensualmente el recibo de la pensión de su

hijo de $240.000 y los intereses de su vivienda

de $185.000. Cual es el valor de su Retención

en la Fuente

APLICACIONES

El Señor Jorge Martinez Con un Sueldo

mensual de $7.200.000, aporta $720.000 a

una AFC y tiene un dependiente por un valor de

$800.000

¿Cual es el valor de su Retención?

APLICACIONES

El Señor Victor Gil durante el periodo Junio

2014- Mayo 2015 percibio 135.600.000, y

cancelo $9800.000 en intereses hipotecarios y

pago a su dependiente $15.600.000,

determine el porcentaje de Retencion en la

fuente