Universidade Anhanguera – FACNET

Centro de Educação a Distância

CIÊNCIAS CONTÁBEIS

Karen Machado de Souza Azcutia RA: 4346838278

Mariza Garçoni de Holanda RA: 3830723668

Raimundo Pereira Teixeira RA: 1299884207

Rita Mônica Dias RA: 5568151192

Tânia Cristina Mendes Calazans Braga RA: 4311804636

CONTABILIDADE GERAL

Professor Tutor a distancia: Gisele Zanardi

Professor Tutor Presencial: Sergio Carvalho

Taguatinga-DF, 23 de abril de 2013.1

SUMÁRIO

INTRODUÇAO..........................................................................................................................4

Desenvolvimento........................................................................................................................4

Bens ............................................................................................................................................6

Direitos........................................................................................................................................6

Obrigações..................................................................................................................................6

patrimônio Liquido ....................................................................................................................8

Posição do Patrimônio Financeiro ...........................................................................................10

Custo da Mercadoria (CMSM).................................................................................................14

Resultado bruto.........................................................................................................................15

Resultado liquido......................................................................................................................15

Demonstração do Resultado do exercício.................................................................................16

Modelo de demonstração de resultado do exercício..............................................................17

Conceitos de Receita ................................................................................................................18

Conceito de Lucros ..................................................................................................................19

Conceito de Plano de Contas ...................................................................................................20

Plano de Contas ........................................................................................................................21

Balancetes de Verificação.........................................................................................................23

Apuração do Resultado do Exercício........................................................................................24

Conclusão .................................................................................................................................26

Bibliografia...............................................................................................................................27

2

TABELA

Tabela 01 Relação de Contas Patrimoniais________________________________________________05Tabela 02-Ativo- Bens _______________________________________________________________06Tabela 03 Ativos- Direitos____________________________________________________________06Tabela 04 PassivosObrigações________________________________________________________________07Tabela 05 Bens: de uso, trocas ,consumo e inatingível______________________________________08Tabela 06 Circulante e não Circulante___________________________________________________08Tabela 07 Não resultado_____________________________________________________________13Tabela 08CMSM___________________________________________________________________15Tabela 09Resultado Bruto____________________________________________________________15Tabela 10Resultado liquido __________________________________________________________15Tabela 11 Modelo de Balancete________________________________________________________25

3

RELATÓRIO SOBRE O PATRIMÔNIO DA EMPRESA INOVAÇÃO & DESAFIO COM.

LTDA.

1. INTRODUÇÃO

O objetivo desta atividade foi definir corretamente os componentes do patrimônio da

Empresa Inovação & Desafio Com. Ltda. classificando-os de forma correta dentro da

demonstração do valor do Patrimônio Líquido da mesma.

Desta forma, o proprietário da Inovação & Desafio Com. Ltda. terá condições de conhecer

melhor a situação estática do patrimônio da empresa.

2. DESENVOLVIMENTO

As atividades foram feitas com base na Relação de Contas Patrimoniais da Empresa

Inovação & Desafio Com Ltda. em 20 de agosto de 2009.

Podemos observar que a empresa Inovação & Desafio Com Ltda. encontrava-se com

alguns itens classificados de forma equivocada na demonstração do valor do seu Patrimônio

Líquido. Desta forma, as contas da mesma, foram reorganizadas corretamente em: Bens,

Direitos e Obrigações, conforme quadro abaixo:

Relação de contas patrimoniais – em 20/08/2009

4

Inovação & Desafio Com. Ltda. TABELA 01

B – D -  O Contas Valor (R$)

B CAIXA 6.000

B BANCO CONTA MOVIMENTO 250.000

B IM OVEIS 185.000

B INSTALAÇÕES 40.000

B TERRENOS 50.000

B ESTOQUE DE MATERIAL DE ESCRITORIO 8.500

B COMPUTADORES E PERIFERICOS 25.000

B MARCAS E PATENTES 15.600

B VEICULOS 75.000

B ESTOQUE DE MERCADORIAS 280.000

B MOVEIS E UTENSILIOS 43.000

B ESTOQUE MATERIAL DE LIMPEZA 1.200

B MATERIAL DE EMBALAGEM 7.000

D DUPLICATAS Á RECEBER 380.000

D TITULOS A RECEBER 15.000

D ADIANTAMENTO A FUNCIONARIOS 60.000

D APLICAÇOES FINANCEIRAS DE CURTO PRAZO 24.000

D DIFERIDO 25.000

D IMPOSTO A RECUPERA 70.000

D ADIANTAMENTO AO FORNECEDOR 127.500

D DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE 300

O CONTAS A PAGAR 55.000

O FORNECEDORES 480.000

O ALUGUEIS A PAGAR 3.000

O IMPOSTO E TAXAS A RECOLHER 101.000

O SEGUROS A PAGAR 4.000

O ENERGIA ELETRICA Á PAGAR 800

O GASTOS DE CONSTITUIÇAO 145.500

O EMPRESTIMO A PAGAR 150.000

B= Bens    D= Direito              O= Obrigações

5

Após reorganizar as contas conforme supracitado definiu-se os valores totais dos Bens,

Direitos e Obrigações da Empresa Inovação & Desafio Com. Ltda., podendo desta forma

saber o real valor do Patrimônio Líquido da empresa em 20 Agosto de 2009. Chegando a

conclusão que a situação patrimonial líquida da mesma está POSITIVA, possuindo um

Patrimônio Líquido no valor de R$ 1.039.800,00, conforme quadro abaixo:

Conforme constatado, com base nos contexto do desenvolvimento desta ATPS, na

EMPRESA INOVAÇÃO & DESAFIO COM. LTDA. em 20 de agosto de 2009, sua riqueza

possui um valor relevante diante das suas obrigações, tendo como referência os relatórios

demonstrativos dos BENS, DIREITOS e OBRIGAÇÕES da mesma. Observamos também

que os valores em DIREITOS superam os de BENS e ainda, que a empresa possui em seu

patrimônio os BENS DE USO como maior valor entre os demais bens.

ATIVOS

TABELA 02

BENS VALOR R$

DUPLICATAS A RECEBER 380.000

ESTOQUE DE MERCADORIAS 280.000

IMÓVEIS 185.000

VEÍCULOS 75.000

TERRENOS 50.000

INSTALAÇÕES 40.000

MOVEIS E UTENSÍLIOS 43.000

COMPUTADORES E PERIFÉRICOS 25.000

MARCAS E PATENTES 15.600

ESTOQUE DE MATÉRIAS DE

ESCRITÓRIOS

8.500

MATERIAL DE EMBALAGEM 7.000

CAIXA 6.000

ESTOQUE DE MATERIAL DE LIMPEZA 1.200

6

TABELA 03 ATIVOS

  DIREITOS VALOR R$

BANCO CONTA MOVIMENTO 480.000

DUPLICATAS A RECEBER 380.000

DESPESAS PAGAS

ANTECIPADAMENTE

300.000

ADIANTAMENTO AO FORNECEDOR 127.500

IMPOSTOS A RECUPERAR 70.000

ADIANTAMENTOS A FUNCIONÁRIOS 60.000

DIFERIDO 25.000

APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE

CURTO PRAZO

24.000

TÍTULOS A RECEBER 15.000

TABELA 04

PASSIVO

OBRIGACOES VALOR R$

FORNECEDORES 480.000

GASTOS DE CONSTITUIÇÕES 145.500

EMPRÉSTIMOS A PAGAR 150.000

IMPOSTOS E TAXAS A RECOLHER 101.000

CONTAS A PAGAR 55.000

SEGUROS A PAGAR 4.000

ALUGUEIS A PAGAR 3.000

ENERGIA ELÉTRICA A PAGAR 800

Os Bens foram classificados em: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca e

Bens Intangíveis. Sendo definidos seus valores totais e seus valores específicos conforme

quadro abaixo:

7

TABELA 05

BENS DE USO BENS DE

CONSUMO

BENS DE TROCA BENS

INATINGIVEIS

Imóveis Estoques - Materiais

de escritórios

Caixa Marcas e Patentes

Instalações Estoques - Material de

limpeza

Estoques -

Mercadorias

Veículos Material de

embalagem

Móveis e utensílios

Terrenos

Computadores e

periféricos

Segue abaixo a classificação crescente em valores dos bens da empresa:

• 1º BENS DE USO: R$ 418.000,00;

• 2º BENS DE TROCA: R$ 286.000,00;

• 3º BENS DE CONSUMO: R$ 16.700,00;

• 4º BENS INTANGÍVEIS: R$ 15.600,00.

Determinando o valor do Capital social, considerando haver dentro do Patrimônio

Líquido uma conta denominada “Reserva de Lucros”, representada pelo valor de R$

89.500,00. O valor do Patrimônio Líquido é igual a R$ 1.039.800,00, diminuindo a reserva

de lucros que é R$ 89.500,00 teremos o valor do capital social igual a R$ 950.300,00.

Realizando pesquisa em sites de empresas que publicam seus balanços, podemos

observar que as seguintes empresas encontram-se na mesma situação liquida da Empresa

Inovação & Desafio Com. Ltda.

- BMF & Bovespa EM 31 de dezembro de 2002, tendo como Patrimônio Líquido o

valor de R$ 1.576.066,00;

- Missão de Valores Mobiliários, em 31 de dezembro de 2010, tendo como

Patrimônio Líquido o valor de R$ 794.909.495,70;

- Imprensa Nacional em 31 de dezembro de 2009, tendo como Patrimônio Líquido o

valor de R$ 1. 139.821,00.

8

Conforme constatado, com base nos contexto do desenvolvimento desta ATPS, na

EMPRESA INOVAÇÃO & DESAFIO COM. LTDA. em 20 de agosto de 2009, sua riqueza

possui um valor relevante diante das suas obrigações, tendo como referência os relatórios

demonstrativos dos BENS, DIREITOS e OBRIGAÇÕES da mesma. Observamos também

que os valores em DIREITOS superam os de BENS e ainda, que a empresa possui em seu

patrimônio os BENS DE USO como maior valor entre os demais bens.

Classificação de Circulante e Não Circulante da Estrutura do Balanço Patrimonial da

Empresa INOVAÇÃO & DESAFIO COM. LTDA.

TABELA 06

CONTA VALOR CIRCULANTE ou NÃO

CIRCULANTE

Caixa 6.000 Circulante

Banco conta movimento 250.000 Circulante

Fornecedores 480.000 Circulante

Imóveis 185.000 Não Circulante

Duplicatas a receber 380.000 Circulante

Contas a pagar 55.000 Circulante

Títulos a receber 15.000 Circulante

Instalações 40.000 Não Circulante

Veículos 75.000 Não Circulante

Estoques – Mercadorias 280.000 Não Circulante

Móveis e utensílios 43.000 Não Circulante

Terrenos 50.000 Não Circulante

Estoques– Materiais de

escritórios

8.500 Não Circulante

Aluguéis a pagar 3.000 Circulante

Impostos e taxas a recolher 101.000 Circulante

Diferido 25.000 Circulante

Seguros a pagar 4.000 Circulante

Computadores e periféricos 25.000 Não Circulante

Adiantamentos a funcionários 60.000 Circulante

9

CONTA VALOR CIRCULANTE ou NÃO

CIRCULANTE

Estoques Material de limpeza 1.200 Não Circulante

Energia elétrica a pagar 800 Circulante

Aplicações financeiras de curto

prazo

24.000 Circulante

Adiantamento ao fornecedor 127.500 Circulante

Material de embalagem 7.000 Não Circulante

Empréstimos a pagar 150.000 Circulante

Impostos a recuperar 70.000 Circulante

Marcas e patentes 15.600 Não Circulante

Gastos de constituição 145.500 Circulante

Despesas pagas

antecipadamente

300 Circulante

Verificando o balanço patrimonial publicado e recolhido na etapa 1, chegou-se a

conclusão que sua estrutura atende a Lei Nº 11.638/07 e Lei Nº 11.941/09, antiga MP 449/08.

Onde, a partir desta data, o Imobilizado e o Diferido sofreram modificações, e não constam

nos balanços futuros, conforme o Parágrafo IV e V do Art. 179.

POSIÇÃO PATRIMONIAL E FINANCEIRA

O texto elaborado pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis, Pronunciamento

Conceitual Básico (R1), Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório

Contábil-Financeiro de Contabilidade – The Conceptual Framework for Financial Reporting

(IASB – BV 2011 Blue Book) da Estrutura Conceitual de (1989) Texto Remanescente,

apresenta os seguintes elementos que compõe a posição patrimonial e financeira: ativos,

passivos e patrimônio líquido. Assim definidos:

ATIVO: é um conjunto de bens e direitos controlados pela empresa e gerados por

eventos passados dos quais se esperam que produzam futuros benefícios econômicos para a

entidade.

10

PASSIVO: corresponde às obrigações exigíveis da empresa, isto é, as dívidas que

serão cobradas, pelos seus credores (terceiros) a partir da data de seu vencimento derivadas de

eventos passados cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade

capazes de gerar benefícios econômicos.

PATRIMÔNIO LÍQUIDO – é o resíduo dos ativos da entidade depois de deduzidos

todos os seus passivos, ou seja, da soma dos bens e dos direitos subtraem-se as obrigações, o

resultado é a riqueza líquida.

No que se refere às definições de ativo e passivo o texto menciona que embora se

identifiquem suas características essenciais não se especifica seus critérios de reconhecimento

para o balanço patrimonial. Para que o critério de probabilidade seja observado, antes que um

ativo ou um passivo seja reconhecido é necessária que seja certa a expectativa futura que os

benefícios econômicos fluam ou saiam para a entidade. Ao analisar se um item se enquadra na

definição de ativo, passivo ou patrimônio líquido, deve-se atentar para a sua essência

subjacente e realidade econômica e não apenas para sua forma legal.

Tratando-se de conceitos básicos, pré-estabelecidos até mesmo pela origem contábil,

concordamos na íntegra com a descrição do relatório, inclusive no que se refere aos critérios

de reconhecimento devendo seus itens ser melhor observados para a elaboração do balanço

patrimonial.

O relatório registra ainda que o Ativo dentro do balanço patrimonial, que os benefícios

econômicos contribuem direta ou indiretamente podendo ser produtivo de varias maneiras

para a entidade, como por exemplo: entrada e saída de caixa, redução dos custos de produção,

sendo usado isoladamente ou em conjunto com outros ativos na produção de bens ou na

prestação de serviços a serem vendidos pela entidade, trocado por outros ativos, usado para

liquidar um passivo, ou distribuído aos proprietários da entidade, o imobilizado que têm

forma física, contas a receber e imóveis. Existem outras formas da entidade obter ativos,

como por exemplo: por meio de compra ou produção, mas outras transações podem gerar

ativos. Acreditamos que o relato mencionado a respeito das diversas maneiras que o ativo

contribui para a entidade de forma legítima, porque notamos quando se gera um ativo a

entidade tem bons resultados.

O texto insiste em afirmar que a existência do passivo depende da existência de uma

obrigação, ou seja, um dever de agir ou executar uma tarefa de certa maneira. De outra forma,

as obrigações surgem também às práticas usuais do negócio, de usos e costumes e do desejo

de manter boas relações comerciais ou agir de maneira equitativa. A liquidação de uma

11

obrigação presente geralmente implica a utilização, pela entidade, de recursos incorporados de

benefícios econômicos a fim de satisfazer a demanda da outra parte, podendo ocorrer de

diversas maneiras, como, por exemplo, por meio de: pagamento em caixa; transferência de

outros ativos; prestação de serviços; substituição da obrigação por outra; ou conversão da

obrigação em item do patrimônio líquido; a aquisição de bens e o uso de serviços dão origem

a contas a pagar e o recebimento de empréstimo bancário resulta na obrigação de honrá-lo no

vencimento. No Brasil, denominam-se esses passivos de provisões. Desse modo, caso a

provisão envolva uma obrigação presente e satisfaça os demais critérios da definição, ela é um

passivo, ainda que seu montante tenha que ser estimado.

Conforme o relatório onde versa sobre Patrimônio Líquido dentro do balanço

patrimonial, este, além de ser algo residual, pode apresentar subclassificações podendo ser

relevante para a tomada de decisão dos usuários das demonstrações contábeis no balanço

patrimonial. Tendo como exemplo, na sociedade por ações, recursos aportados pelos sócios,

reservas resultantes de retenções de lucros e reservas representando ajustes para manutenção

do capital podem ser demonstrados separadamente. Costumeiramente, o montante agregado

do patrimônio líquido somente por coincidência corresponde ao valor de mercado agregado

das ações da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos seus ativos líquidos

numa base de item por item, ou da entidade como um todo, tomando por base a premissa da

continuidade; Atividades comerciais e industriais, bem como outros negócios são

frequentemente exercidos por meio de firmas individuais, sociedades limitadas, entidades

estatais e outras organizações cujas estruturas, legal e regulamentar, em regra, são diferentes

daquelas aplicáveis às sociedades por ações. Por exemplo, pode haver poucas restrições, caso

haja, sobre a distribuição aos proprietários ou a outros beneficiários de montantes incluídos no

patrimônio líquido. Não impede a definição de patrimônio líquido e os outros aspectos dessa

Estrutura Conceitual que tratam do patrimônio líquido são igualmente aplicáveis a tais

entidades.

Desta forma, não há como discordarmos que o Patrimônio Líquido é o resultado da

diferença entre o ativo e o passivo exigível, e que várias são suas subclassificações podem

alterar nas tomadas de decisões para o balanço patrimonial.

Identificar e assinalar com um “X” na primeira coluna, as contas que NÃO SÃO de resultado.

Além das contas patrimoniais existentes em 20/08/2009:

12

TABELA 07

Inovação & Desafio Com. Ltda.

Não é conta

de resultado

(x)

Contas Valor (R$)

Outras receitas 75.250

Devoluções de vendas 10.290

X Fornecedores 680.000

Provisão para imposto de renda pessoa jurídica e

Contribuição Social

81.700

Vendas de mercadorias 700.000

X Estoque inicial de mercadorias 285.000

X Despesas pagas antecipadamente 700

Despesa com salários 45.800

Outras despesas operacionais 15.950

X Contas a pagar 55.000

Juros ativos 23.000

Abatimentos s/ vendas 11.900

ICMS sobre vendas 131.200

X Compras de mercadorias 170.500

Despesas com publicidade & propaganda do

mês

35.000

Despesa com energia elétrica da loja 1.800

13

Não é conta

de resultado

(x)

Contas Valor (R$)

X Empréstimos a pagar 315.600

Juros passivos 47.090

Despesa de aluguel 5.500

X Estoque final de mercadorias 211.600

Indicar o valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), o valor do resultado bruto

e o valor do resultado líquido do período.

Como determina a lei S.A., é necessário discriminar o custo das mercadorias e serviços

vendidos e a contabilidade o faz através de apuração obtida por meio do inventario periódico,

isto é com a informações da conta estoque:

CUSTO DAS MERCADORIAS E SERVIÇOS VENDIDOS

Como determina a lei S.A., é necessário discriminar o custo das mercadorias e

serviços vendidos e a contabilidade o faz através de apuração obtida por meio do inventário

periódico, isto é, com as informações da conta Estoque:

Então, O CUSTO DAS MERCADORIAS E SERVIÇOS VENDIDOS – (CMSV), é

obtido através dos valores contábeis, para o exercício, do ESTOQUE INICIAL (Ei), e do

ESTOQUE FINAL (Ef), assim:

“CMSM=Ei + compras + fretes s/compras – devoluções de compras –

abatimentos s/ compras-Ef.”

14

Tabela 08

Estoque inicial de mercadorias R$ 285.000,00

Compras de mercadorias R$ 170.000,00

Fretes s/ compras R$ 0

Devoluções de mercadorias R$ 0

Abatimentos sobre compras R$0

Estoque final R$211.600,00

CMSV R$ 243.900,00

RESULTADO BRUTO

O valor do resultado bruto é a diferença entre o resultado líquido das vendas e custos

das mercadorias vendidas ou serviços prestados:

“RB = Resultado liquido – CMSV”

Tabela 09

Resultado líquido das vendas R$ 543.610,00

CMSV R$ 243.900,00

Resultado bruto R$ 302.710,00

RESULTADO LÍQUIDO

O valor do resultado líquido das vendas é a diferença entre as vendas brutas e as

deduções de vendas:

“RLV= Vendas de mercadorias – devolução de vendas – abatimentos sobre vendas –

ICMS sobre vendas”

15

Tabela 10

Vendas de mercadorias R$ 700.000.00

Devolução de vendas R$ 10.290,00

Abatimentos sobre vendas R$ 11.900,00

ICMS sobre vendas R$ 131.200,00

RLV R$ 543.610,00

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

Segundo o PLT/contabilidade financeira/Alessandra Cristina Fahl, José Carlos

Marion. Valinhos: Anhanguera publicações ltda. 2011. A demonstração do resultado do

exercício- (DRE), é uma demonstração financeira que evidencia o resultado apurado pela

companhia, por meio de confronto entre as receitas, as despesas e os custos. O resultado

apurado na DRE (lucro e prejuízo) é transferido para o balanço patrimonial (BP), mais

precisamente para o grupo do patrimônio liquido, na conta lucro ou prejuízo do exercício. Por

isso dizemos que existe uma correlação entre BP e a DRE. As contas de Receita e Despesas

que compõe a DRE são chamadas Contas de Resultado, justamente porque uma vez

confrontada, apresentam o Resultado do exercício. Posteriormente seus saldos são zerados, ou

seja, não se acumulam Receitas e Despesas de um ano para outro. A Demonstração do

Resultado do Exercício tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o

resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num determinado período,

normalmente, de doze meses. Ela e regulamentada de acordo com o artigo 187 da Lei nº

6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Ações), instituiu a Demonstração

do Resultado do Exercício.

-A receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os

impostos;

-A receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e

o lucro bruto;

- As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as

despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;

-O lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas;

-O resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto;

16

-As participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias,

mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou

previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa;

- O lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social.

Na determinação da apuração do resultado do exercício serão computados em obediência ao

princípio da competência:

a) as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente de sua

realização em moeda;

b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas

receitas e rendimento.

MODELO DA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

RECEITA OPERACIONAL BRUTA

Vendas de Produtos

Vendas de Mercadorias

Prestação de Serviços

(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA

Devoluções de Vendas

Abatimentos

Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas

(=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA

(-) CUSTOS DAS VENDAS

Custo dos Produtos Vendidos

Custo das Mercadorias

Custo dos Serviços Prestados

(=) RESULTADO OPERACIONAL BRUTO

(-) DESPESAS OPERACIONAIS

Despesas Com Vendas

Despesas Administrativas

(-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS

17

Despesas Financeiras

(-) Receitas Financeiras

Variações Monetárias e Cambiais Passivas

(-) Variações Monetárias e Cambiais Ativas

OUTRAS RECEITAS E DESPESAS

Resultado da Equivalência Patrimonial

Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante

(-) Custo da Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante

(=) RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA

CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E SOBRE O LUCRO

(- ) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro

(=) LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES

(-) Debêntures, Empregados, Participações de Administradores, Partes Beneficiárias,

Fundos de Assistência e Previdência para Empregados.

(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

CONCEITO DE RECEITA

Considera-se como receita de uma empresa o dinheiro que a mesma recebe ou tem

direito a receber, proveniente das operações da mesma.

Observe a diferença entre recebido e "com direito a receber". Exemplo: você é um corretor de

imóveis e vende um apartamento de um cliente. Ao receber o dinheiro da comissão que

representa uma receita para você ele provocará um aumento do seu ativo. Na hipótese de

você não ter recebido a comissão no ato da venda, você terá o direito "a receber"

posteriormente, esse "direito" originou-se de uma receita. Não faça confusão, porém, entre os

recebimentos provenientes de receitas e aqueles originados de outras fontes. Por exemplo: o

dinheiro que você recebeu, a título de empréstimo do banco representa um recebimento, e não

uma receita. O critério de distinção seria: se o recebimento provocar diminuição do ativo ou

aumento do passivo exigível, não será uma receita, não sendo esse o caso, então o

recebimento representará uma receita.

Exemplos de Receitas:

18

- Receita de serviços prestados;

- Receita de aluguel;

- Receita de juros;

- Receita de vendas.

Observe que nenhum dos exemplos acima representa uma diminuição do ativo ou

aumento do passivo exigível. Segundo PLT/contabilidade financeira/Alessandra Cristina

Fahl, José Carlos Marion. Valinhos: Anhanguera publicações LTDA 2011. A receita

corresponde, em geral, à venda de mercadorias ou prestação de serviços. A receita reflete-se

por meio no balanço na entrada de dinheiro no caixa (quando à vista) ou da entrada de um

direito a receber (quando a prazo, representada por duplicatas a receber. A receita sempre

aumenta o ativo, embora nem todo aumento de ativo signifique o aumento de receita, como

por exemplo, empréstimos bancários recebidos, financiamentos obtidos, que aumentam o

ativo caixa da empresa, mas não são consideradas receitas. Toda vez que entrar receita

dinheiro no caixa através de receita à vista, recebimentos, essas operações serão denominadas

encaixe. Quando a empresa vende a prazo gera duplicata a receber e não caixa.

A receita deve ser contabilizada no período em que foi gerada, independente do seu

efetivo recebimento. A receita será considerada gerada (ganha) no momento em que ocorre a

transferência da propriedade da mercadoria (entrega) ou serviço prestado. A entrega da

mercadoria ou serviço é feita coma a emissão da nota fiscal, que é documento que transfere a

propriedade da mercadoria ou comprova o serviço executado, independentemente do seu

recebimento, ou seja, da efetiva entrada do dinheiro no caixa ou bancos, se for à vista ( se

tratar de operação a prazo, a empresa passará a ter direitos a receber, representados por

duplicatas ou contas a receber).

CONCEITO DE LUCRO

Em cada período, chamado de exercício social, deve-se (até por força da lei) apurar o

seu resultado, isto é, verificar se houve lucro ou prejuízo.

O resultado é a soma algébrica das receitas e das despesas. Se no exercício, o total das

receitas tiver sido maior que o total das despesas, o resultado será positivo, ou seja, houve

lucro. Se do contrario se o total das receitas tiverem sidos menor que as despesas, o resultado

19

terá sido negativo, ou seja, ocorreu prejuízo. Como já falado, o lucro poderá ser distribuído

aos sócios em dinheiro, na forma de dividendos (no caso das companhias), como distribuição

de lucros (simplesmente, no caso das sociedades limitadas) ou retido (acumulado). Nesse

ultimo caso, o lucro é alocado no patrimônio liquido (na conta dos proprietários) para o futuro

aumento do capital.

Lucro Bruto: Simplificadamente, nada mais é do que o resultado positivo deduzido

das vendas os custos e despesas. Diferença entre a receita e o custo de produção, incluindo-se

os gastos com insumos, energia e outras despesas, mais impostos e remuneração dos

empregados.

Lucro Bruto = Total das vendas (receitas) – Custos/despesas

Lucro Líquido: Equivale ao lucro bruto menos as deduções de imposto de renda e de

outras taxas que a empresa tenha que pagar.

Lucro Liquido = Lucro Bruto – impostos e taxas

Lucro Operacional: O lucro operacional é igual às receitas totais das operações

menos os respectivos custos totais.

Lucro Operacional = RT – CT

CONCEITO de PLANO DE CONTAS

Em CONTABILIDADE damos o nome de CONTA aos elementos patrimoniais

representados pelos Bens, Direitos e Obrigações. Essas contas são devidamente colocadas no

Plano de Contas, que é um instrumento ou ferramenta indispensável ao trabalho do contador,

Plano de Contas corresponde a um agrupamento ordenado de todas essas contas que serão

utilizadas na Contabilidade. Portanto, o elenco de contas considerado é indispensável para os

registros de todos os entes e fatos contábeis a quantidade de contas disposta num plano de

contas dependerá do volume e da natureza do negócio de cada empresa.

20

PLANO DE CONTAS

Plano de Contas é a estrutura básica da escrituração contábil, pois é com sua utilização

que se estabelece o banco de dados com informações para geração de todos os relatórios e

livros contábeis, tais como: Diário, Razão, Balancete, Balanço Patrimonial, Demonstração de

resultados e análises, entre outros (CFC, 2002:31).

É uma peça na técnica contábil que estabelece previamente a conduta a ser adotada na

escrituração, através da exposição das contas em seus títulos, funções, funcionamento,

grupamentos, análises derivações, dilatações e reduções (SÁ, 2004:22).

Um conjunto de determinadas contas em função do ramo de atividade e porte de cada

empresa. Nele são apresentadas as contas, títulos e descrição de cada uma, bem como os

regulamentos e convenções que regem o uso do plano e de suas contas integrantes do sistema

contábil da entidade, tendo como finalidade servir de guia para o registro e a demonstração

dos fatos contábeis. (CREPALDI, 2003:70).

Plano de contas

1 ATIVO

1.1 CIRCULANTE

1.1.1 Disponível

1.1.1.1 Caixa

1.1.1.1.1.001 Caixa geral

1.1.1.2 Bancos

1.1.1.1.1.002 Banco conta movimento

1.1.2 Créditos

1.1.2.1 Clientes

1.1.2.1.001 Duplicatas a Receber

1.1.2.2 Títulos a Receber

1.1.2.3 Outros Créditos

1.1.2.3.001 Adiantamento de Fornecedores

1.1.3 Estoques

1.1.3.1 Estoques

1.1.3.1.001 Mercadorias

1.1.3.1.002 Material de Embalagens

21

1.1.3.1.003 Materiais de Escritório

1.1.3.1.004 Materiais de Limpeza

1.2 NÃO CIRCULANTE

1.2.1 Realizável a longo prazo

1.2.1.1 Impostos a recuperar

1.2 PERMANENTE

1.2.2 Investimentos

1.2.2.1 Imóveis

1.2.2.2 Aplicações financeiras

1.2.3 Imobilizado

1.2.3.1 Bens de Uso

1.2.3.1.001 Terrenos

1.2.3.1.002 Instalações

1.2.3.1.003 Móveis e Utensílios

1.2.3.1.004 Marcas e Patentes

1.2.3.1.005 Veículos

1.2.3.1.006 Computadores e Periféricos

1.2.4 Intangível

1.2.4.1 Marcas e Patentes

2 PASSIVO

2.1 CIRCULANTE

2.1.1 Obrigações com fornecedores

2.1.1.1 Fornecedores

2.1.2 Obrigações Trabalhista e Sociais

2.1.2.1 Obrigações com pessoal

2.1.2.1.001 Salários a pagar

2.1.2.1.002 Encargos Sociais a recolher

2.1.3 Obrigações Financeiras

2.1.3.1 Empréstimos

2.1.4 Outras Obrigações

2.1.4.1 Contas a pagar

2.2 NÃO CIRCULANTE

22

2.2.1 Empréstimos

2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO

2.3.1 Capital Social

2.3.2 Reservas

2.3.2.1 Reserva de lucros

3 RESULTADO OPERACIONAL BRUTO

3.1 Receita operacional líquida

3.1.1 Receita líquida de vendas

3.1.1.001 Venda de mercadorias

3.1.1.2 (-) Deduções da receita bruta de mercadorias e serviços

3.1.1.2.001 (-) Devoluções de vendas

3.1.1.2.002 (-)ICMS

3.2 DESPESAS OPERACIONAIS

3.2.1 Salários

4 RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO

4.1 Despesas financeiras

4.2 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS

4.2.1 Outras receitas operacionais

4.2.2 Outras despesas operacionais

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

O Balancete de verificação tem como base o método das partidas dobradas e tem como

finalidade averiguar se os saldos das contas contábeis estão em equilíbrio, ou seja, se os

lançamentos contábeis foram efetuados corretamente.

A regra fundamental é:

Para todo débito lançado numa conta,

Haverá obrigatoriamente um crédito lançado em outra conta.

Não haverá devedor sem credor.

23

É possível lançar um débito e vários créditos, vários débitos e um crédito, e vários

débitos e vários créditos. Portanto, a soma de todos os débitos de um lado e de todos os

créditos de outro, devem expressar o mesmo valor (em módulo, pois têm sinais algébricos

contrários).

Assim, a SOMA ZERO dos lançamentos a débito e a crédito serve para a constatação

inicial de que os lançamentos tenham sido realizados adequadamente.

O Balancete de Verificação ou Balancete Analítico apresenta de forma simplificada os

saldos das contas patrimoniais e de resultado de um determinado período, sua utilização

facilita a verificação e a consolidação dos saldos contábeis e é um instrumento muito utilizado

pelas empresas devido à sua objetividade e praticidade.

APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

Para avaliar se a empresa obteve lucro ou prejuízo, precisamos comparar a RECEITA

e a DESPESA do período de acordo com o PRINCÍPIO DE COMPETÊNCIA.

RECEITA

A receita corresponde, em geral, à venda de mercadorias ou à prestação de serviços. A receita

reflete-se no balanço por meio da entrada de dinheiro no caixa (quando à vista) ou da entrada

de um direito a receber (quando a prazo), representada por DUPLICATAS A RECEBER.

DESPESA

Despesa é toda atividade e todo esforço da empresa em por apta a obter receitas, o que

implica ônus e riscos (que podem, eventualmente, redundar em prejuízos). A despesa é

traduzida geralmente no consumo de bens e /ou serviços.

24

TABELA 11

Modelo de balancete

Inovação & desafio

Balancete Mensal de Verificação -  Agosto /2009

Contas Natureza Débito Crédito

Caixa

Banco conta movimento

Duplicatas a Receber

Mercadorias

Imobilizado

Fornecedores

Empréstimo e

financiamentos

Capital social

Juros a paga

AC

AC

AC

AC

ANC

PC

PC

PL

PL

6.000

250.00

0

380.00

0

285.00

0

208.00

0

-

-

-

-

-

-

-

-

-

680.000

150.00

244.000

55.000

Total  1129.0

01129.00

AC = Ativo Circulante

ANC = Ativo não Circulante

PC = Passivo Circulante

PL = Patrimônio Liquido

25

CONCLUSÃO

O Plano de Contas é o principal instrumento de trabalho do contador e sem ele não

existe a possibilidade de efetuar LANÇAMENTOS CONTÁBEIS. Sua organização deve

seguir um padrão e uma sequência estabelecida na legislação, entretanto, suas especificidades

devem estar de acordo com o tipo, porte e ramo de atuação da empresa, a diferença entre o

debito e o credito é chamado de saldo.

Já o balancete de verificação é um relatório importante utilizado na conciliação de

contas contábeis, com a finalidade de averiguar lançamentos corretos de saldos devedores e

credores da empresa.

26

REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

-Glossário de termos contábeis. . Acesso em 19 de abril 2013

-Fahl, Alessandra Cristina. Marion, José Carlos. Contabilidade Financeira: Anhanguera

Publicações Ltda. 2011

-http://www.cfc.org.br/uparq/Livro_Escrituracao_contabil.pdf

- http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/balancete-de-verificacao.htm<http://

docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0Znc&hl=en>.

Acesso em 20 de abril de 2013

-http://www.bmfbovespa.com.br/home.aspx?idioma=pt-br acesso em 21 de 2013

- Comissão de Valores Mobiliários. Disponível em: <www.cvm.gov.br>. Acesso em: 21 de

abril de 2013

- htBIBLIOGRAFIA

FAHL, Alessandra C; MARION, José Carlos. Contabilidade Financeira. Valinhos: Anhanguera Publicações, 2011. PLT312.

HTTP://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/demonstracaodoresultado.htm

HTTP://www.emater.df.gov.br

tp://portal.in.gov.br/acesso em 21 de abril de 2013

27