AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES …

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AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE

LOS IMPUESTOS DE ORDEN NACIONAL, DEPARTAMENTAL Y MUNICIPAL

DE LA EMPRESA AGROINSUMOS CAJAMARCA PARA EL PERIODO 2019

ANGIE CRISTINA BURITICA SIERRA

PAULA DAHIANA FLORIAN MASMELA

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

ESPECALIZACIÓN EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA INTEGRAL

IBAGUÉ, COLOMBIA

2020

http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/













Internacional.

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE

LOS IMPUESTOS DE ORDEN NACIONAL, DEPARTAMENTAL Y MUNICIPAL

DE LA EMPRESA AGROINSUMOS CAJAMARCA PARA EL PERIODO 2019

Trabajo de grado para optar al título de:

Especialista en Revisoría Fiscal y Auditoria Integral

Presentado por:

ANGIE CRISTINA BURITICA SIERRA


Directora

LUDIVIA HERNANDEZ AROS

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

ESPECALIZACIÓN EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA INTEGRAL

IBAGUÉ, COLOMBIA

2020














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TABLA DE CONTENIDO

1. RESUMEN EJECUTIVO .......................................................................................... 6

2. INTRODUCCIÓN ...................................................................................................... 7

3. OBJETIVOS ............................................................................................................... 9

4. OBJETIVO GENERAL ............................................................................................. 9

5. MARCO TEÓRICO ................................................................................................. 10

6. PRESENTACIÓN Y ANTECEDENTES ................................................................ 13

1. PRESENTACIÓN ................................................................................................ 13

2. ANTECEDENTES DEL CASO ........................................................................... 15

7. LITERATURA SOBRE CASOS ANÁLOGOS ...................................................... 17

8. ANÁLISIS Y ESTUDIO DE LOS RESULTADOS ................................................ 19

3. PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA EN LOS IMPUESTOS DE

ORDEN NACIONAL, DEPARTAMENTAL Y MUNICIPAL DE LA

EMPRESA AGROINSUMOS CAJAMARCA .................................................... 19

4. EJECUCIÓN DE LA PLANEACIÓN PREVISTA POR EL EQUIPO AUDITOR

.............................................................................................................................. 27

9. INFORME DE RESULTADOS PRODUCTO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

.................................................................................................................................. 39

5. PLAN DE MONITOREO Y SEGUIMIENTO PARA LOS IMPUESTOS DE

ORDEN NACIONAL, DEPARTAMENTAL Y MUNICIPAL DE LA

EMPRESA AGROINSUMOS CAJAMARCA .................................................... 40

10. CONCLUSIONES .................................................................................................... 43

11. REFERENCIAS ....................................................................................................... 45

12. ANEXOS .................................................................................................................. 46














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TABLA DE FIGURAS

Figura 1. Estructura Organizacional……………………………………………………….12

Figura 2. Plan de Auditoria………………………………………………………………...20

Figura 3. Balance de Prueba……………………………………………………………….24

Figura 4. Matriz de Riesgo de Desconocimiento de la Normatividad……………………..29

Figura 5. Matriz de Riesgo Error calculo y liquidación de impuestos……………………..30

Figura 6. Matriz de Riesgo Incumplimiento de las Fechas………………………………...31

Figura 7. Matriz de Riesgo Contar con Personal no Capacitado…………………………..32

Figura 8. Matriz De Riesgo Omisión De Información En La Presentación De Obligaciones

Tributarias………………………………………………………………………………….33

Figura 9. Matriz de Riesgo de Tener incoherencias entre declaraciones…………………..34














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LISTADO DE TABLAS

Tabla 1. Información Financiera…………………………………………………………...13

Tabla 2. Saldo Cuentas Por Pagar Impuestos 2019………………………………………...13

Tabla 3. Impuestos y obligaciones a

Presentar………………………………………….…….18

Tabla 4. Memorando de Planeación………………………………………………………..21

Tabla 5. Matriz DOFA……………………………………………………………………..23

Tabla 6. Marcas de Auditoria………………………………………………………………26

Tabla 7. Calendario Tributario……………………………………………………………..27

Tabla 8. Presentación de Impuestos 2019………………………………………………….27

Tabla 9. Cuadro Comparativo de Coherencia de Información de las Declaraciones………28

Tabla 10. Cuadro Comparativo de Coherencia de Información de las Declaraciones……..28

Tabla 11. Anexo 1. Renta………………..…………………………………………………35

Tabla 12. Anexo 2 Iva……………………………………………………………………...36

Tabla 13. Anexo 3. Industria y Comercio………………………………………………….37














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RESUMEN EJECUTIVO

El presenten trabajo de grado de la especialización de revisoría fiscal y auditoria integral, se

basa en realizar una Auditoría de cumplimiento de las obligaciones tributarias de los

impuestos de orden nacional, departamental y municipal de la empresa Agroinsumos

Cajamarca para el periodo 2019. Para con ello, se analizó la normativa de orden nacional,

municipal y departamental en el área tributaria, identificando cuales de estas son de

cumplimiento obligatorio para Agroinsumos Cajamarca, y a partir de allí, determinar si la

empresa ha cumplido con sus obligaciones durante el año gravable 2019. De esta forma, se

desarrolló una auditoria de cumplimiento siguiendo los parámetros de auditoria de

cumplimiento -planeación, ejecución, informe y monitoreo-. Dentro del trabajo presentado

se realizan diferentes pruebas sustantivas y de control que aportan bases sólidas para el

informe de auditoría. Lo anterior, acompañado de recomendaciones de mejora facilitando

conocer al dueño de la compañía las consecuencias legales y las sanciones establecidas en

la ley que pueden afectar la apuesta en marcha y la continuidad de la organización.

Palabras clave: Auditoría de cumplimiento, papeles de trabajo, impuestos, pruebas de

control, pruebas sustantivas.














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INTRODUCCIÓN

La auditoría tributaria es control crítico y sistemático, que empela técnicas y

procedimientos propuestos a verificar el cumplimiento de las obligaciones de los

contribuyentes. Es así, que los constantes cambios de las normas tributarias, hacen que las

empresas tengan dificultades en determinar los impuestos a pagar, obteniendo sanciones

con sus respectivos intereses de mora, que producen cargas impositivas que no fueron

consideradas por la empresa inicialmente, y que son otorgados por el gobierno nacional a

su empresa.

Es por ello que, el encargo de auditoria tributaria ejercido por el auditor a una empresa,

revisa y evalúa las normas tributarias vigentes que regula a la entidad, de acuerdo a su

actividad económica, actuando bajo el procedimiento de planeación, ejecución, informe y

monitoreo. De igual forma, el uso de herramientas, técnicas tradicionales y especializadas,

programas de auditoria, hacen que se verifique el correcto cumplimiento de las

obligaciones tributarias.

En este sentido, el auditor profesional permite descubrir los posibles riesgos y amenazas en

su encargo de auditoria tributaria y presentar las posibles soluciones a la empresa, de

manera que se produzca recomendaciones, que reduzcan significativamente los posibles

reparos por el desconocimiento de normas y por falta de control contable.

Por lo anterior, el presente trabajo da a conocer un análisis en el cumplimiento de las

obligaciones tributarias nacionales, departamentales y municipales de la empresa

Agroinsumos Cajamarca, por el año gravable 2019, iniciando con el diagnostico frente al

cumplimiento de las obligaciones tributarias en: a) la liquidación (verificando si las bases y

las tasas han sido calculadas respecto a la normativa vigente), b) presentación (verificando

si se presentaron en las fechas establecidas) y c) pago oportuno (revisando que el pago se

realice de forma efectiva).














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De tal manera que, este encargo de auditoria cuenta con los principios indispensables de la

integridad, objetividad, independencia, confiabilidad y competencia profesional, ante la

recolección de evidencia válida y suficiente que soporte el informe; permitiendo que la

administración de la empresa pueda tomar decisiones frente al informe final presentado

donde se expone los hallazgos encontrados para el año 2019.














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OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Realizar auditoria de cumplimiento a las obligaciones tributarias de los impuestos de orden

nacional, departamental y municipal de la empresa AGROINSUMOS CAJAMARCA para

el periodo 2019.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Realizar la planeación de la auditoria tributaria en los impuestos de orden nacional,

departamental y municipal de la empresa AGROINSUMOS CAJAMARCA.

Ejecutar la planeación prevista por el equipo auditor que le permita la recolección

de evidencia válida y suficiente que soporte su informe.

Emitir un informe de resultados producto de la auditoria tributaria que le permita a

la administración de la empresa la toma decisiones frente a los hallazgos.

Realizar un plan de monitoreo y seguimiento para los impuestos de orden nacional,

departamental y municipal de la empresa AGROINSUMOS CAJAMARCA.














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MARCO TEÓRICO

Para que un sistema económico sea dinamo en un país como Colombia, es necesario que el

gobierno nacional emita normas, leyes y decretos a través del poder ejecutivo que la

regulen y permitan el crecimiento económico, social y político que impacten a las empresas

y a sus ciudadanos para el desarrollo de sus actividades.

Por consiguiente, las entidades colombianas y los ciudadanos se encuentran enmarcados

bajo diferentes normatividades de orden nacional, municipal y departamental, en ámbitos

laborales, comerciales, tributarios, entre otros, que se encuentran obligados a cumplir para

ejercer de sus actividades mercantiles.

Lo anterior, con el fin de promover la libertad de asociación, que incentive y facilite el

emprendimiento, generando el desarrollo dinámico de las regiones, que aseguren la

creación de nuevos empleos y el impacto social que mejoran la economía del país, tomando

como base la normatividad vigente, de acuerdo con su actividad mercantil.

Inicialmente, esta normatividad se fundamenta en la Constitución Política de Colombia, la

cual indica: “Artículo 38. Se garantiza el derecho de libre asociación para el desarrollo de

las distintas actividades que las personas realizan en sociedad”. (Constitución Política de

Colombia, 1991, Art.38).

De igual forma, las empresas o personas naturales que ejerzan actividades mercantiles se

encuentran regulados por el Código de Comercio, que establece un conjunto de normas y

mandatos que reglamentan las relaciones mercantiles entre las mismas empresas o

individuos, ya que esto facilita el desarrollo empresarial de forma ordenada y genera una

competencia leal en los diferentes mercados.

Esto desencadena una serie de compromisos tributarios en donde el gobierno nacional

expide decretos con el fin de reglamentar reformas tributarias”, con el fin de establecer las

características de casa impuesto, sujeto activo, sujeto pasivo, tarifa, base gravable,

calendario tributario.














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Para ello, esta verificación del cumplimiento de la liquidación, presentación y pago

oportuno de los impuestos, está a cargo de la auditoría tributaria que es un proceso de

verificación de las declaraciones de impuestos de las operaciones registradas en libros de

contabilidad, registro de operaciones y documentación sustentada en papeles de trabajos de

las operaciones económicas financieras, cumpliendo con las obligaciones tributarias.

En este orden de ideas a continuación se explica algunas definiciones como:

Impuestos al Valor Agregado (IVA), se puede definir como “Es un gravamen que recae

sobre el consumo de bienes y servicios y explotación de juegos de azar. Es de orden

nacional e indirecto. El IVA se aplica a las diferentes etapas del ciclo económico de la

producción, distribución, comercialización e importación.” (Saenz Torres, 2019)

Retención En La Fuente - Art. 367. Finalidad de la retención en la fuente. La retención en

la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo

posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause. (Colombia. Estatuto Tributario

Nacional, Articulo 367).

Impuesto A La Renta - El impuesto de renta es el impuesto que debe pagar todo

contribuyente sobre las utilidades o rentas que logre durante un año determinado en el año

gravable sobre el que se paga, que es el año anterior (Ruiz, 2018).

Información Exógena - La información exógena es el conjunto de datos que las personas

naturales y jurídicas deben presentar a la DIAN periódicamente, con plazos distintos

dependiendo de las características del contribuyente, sobre las operaciones con clientes o

usuarios, de sus productos o servicios. Esta se conoce como información exógena porque,

como su nombre lo indica, es de origen externo o proviene de un tercero.

Como existen normas tributarias de orden nacional también existen normas de orden

tributarias de orden departamental y municipal, determinada por los cada uno de los

mandatarios que rigen de acuerdo a sus alcances y directrices nacionales, y a las actividades

mercantiles que se desarrollan en el sector, entre ellos están: Impuesto de Industria y

Comercio, Impuesto de Reteica, Impuesto Predial e Impuesto de Vehículos.














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Impuesto De Industria Y Comercio - Se genera por el ejercicio o realización directa o

indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en jurisdicción de cada

Municipio, ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble

determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos (Secretaria Industrial de

Hacienda, 2020).

Impuesto Predial - El Impuesto Predial Unificado es un gravamen real que recae sobre los

bienes raíces ubicados en la jurisdicción del municipio y se genera por la existencia del

predio. Es considerado predio los siguientes: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos,

casa, etc., se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de Diciembre de dicho año

(Secretaria Industrial de Hacienda, 2020).

Impuesto de azar y espectáculos: El impuesto depende que se realice o no eventos como:

espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y

similares y venta por el sistema de clubes. (Secretaria Industrial de Hacienda, 2020)

Las empresas tienen el compromiso de informarse de acuerdo a sus actividades, al territorio

donde se desarrollan sus actividades mercantiles, a su ubicación geográfica y el tipo de

bienes o servicios que ofrecen cuales son normas vigentes son aplicables a su compañía, ya

que esto permitirá un buen funcionamiento de la empresa.

Para el cumplimiento de estas obligaciones las empresas pueden recurrir a la Auditoría

Tributaria que se define como “un procedimiento, basado en la normativa legal y

administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación

tributaria de los contribuyentes”. (Molina Gonzalez & Ruiz Bandera, 2019).














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PRESENTACIÓN Y ANTECEDENTES

PRESENTACIÓN

La empresa Agroinsumos Cajamarca tiene como objeto social principal la comercialización

de productos agropecuarios en el municipio de Cajamarca Tolima, fue fundada el 16 de

diciembre del 2017 por Javier Buritica Valencia, persona natural, con el fin suministrar a

los campesinos del sector productos de buena calidad y a precios exequibles, debido a que

es una de las despensas agrícolas de Colombia, donde se cultiva arracacha, frijol, tomate,

papa, zanahoria, café, gulupa, banano, alverja, lulo, debido a que sus suelos son alta mente

productivos por su material volcánico, ya que se encuentra cerca al volcán machín, como

también sus fuentes hídricas.

Su objetivo principal es ser una empresa líder del sector manteniendo condiciones

competitivas para los clientes, responsabilidad social y empresarial, basado en las

satisfacciones de los clientes con calidad, responsabilidad y eficiencia, ofreciendo las

mejores condiciones en precios del mercado y diversidad en el portafolio de productos.

Para el logro del objetivo, la empresa a fortalecido el equipo humano por lo que cuenta con

la dirección del gerente con el apoyo de administrador, comercial, contador, jefe de bodega

y un auxiliar de bodega, por ello a continuación se muestra su estructura organizacional de

forma ilustrativa.

Estructura Organizacional

Figura 1. Estructura Organizacional

Fuente: Los Autores

ORGANIGRAMA

GERENTE

ADMINISTRADOR

RADORTR

ADOR

COMERCIAL

JEFE DE BODEGA

AUXILIAR DE

BODEGA

CONTADOR














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Agroinsumos Cajamarca cuenta con un capital de trabajo de ($200.000.000) con el que

busca tener mayor demanda de insumos para con ello caracterizarse por prestar un buen

servicio de entrega de producto y atención al cliente. La empresa presenta ingresos

mensuales promedio de ($77.000.000) relacionados directamente con su objeto social, con

un margen de rentabilidad del 12%.

Para mejor presentación se la empresa se detallan las siguientes cifras que corresponden a

la información financiera detallada por rubros y los saldos de las cuentas por pagar a 31 de

Diciembre de 2019 de las obligaciones tributarias a pagar en el año 2020.

Información Financiera Valor

Total, Activo 201.146.679

Total, Pasivo 114.058.212

Total, Patrimonio 87.088.467

Total, Ingresos 930.803.779

Total, Gastos 66.022.250

Total, Costos 819.107.326

Tabla 1. Información Financiera

Fuente: Los Autores

Saldos Cuentas por Pagar Impuestos 2019

Iva -$ 221,000

Retención en la fuente $ -

Industria y comercio $ 2,452,550

Impuesto predial $ 545,200

Tabla 2. Saldo Cuentas Por Pagar Impuestos 2019

Fuente: Los Autores














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ANTECEDENTES DEL CASO

Colombia es un país con altos niveles de evasión fiscal o incumplimiento tributario por

parte de sus ciudadanos, la evasión es un fenómeno que se encuentra inmerso en los

diferentes grupos sociales, afectando a la comunidad en aspectos económicos, sociales,

culturales y fiscales. La evasión es un fenómeno que se encuentra inmerso en los diferentes

grupos sociales, afectando a la comunidad en aspectos económicos, sociales, culturales y

fiscales. La evasión responde a conductas o prácticas que adoptan de las personas en el

intento de evitar o eludir una responsabilidad u obligación que se tiene consigo mismo, con

la comunidad o con el Estado. (Gomez, Quinayas, & Madrid, 2017).

El incumplimiento tributario se genera desde el desconocimiento de las normativas y las

leyes que legislan a personas naturales o personas jurídicas sin distinción de la actividad

comercial que ejerzan, y también atribuible a la complejidad de los reportes y los formatos

sobre los cuales se deben cumplir con estas obligaciones.

Analizando esta problemática que se ha decidido realizar un estudio a una empresa del

sector agropecuario, creada bajo la figura de persona natural y debido a sus ingresos

actualmente pertenece al régimen común (responsable de IVA), revisando su cumplimiento

en las obligaciones tributarias y mostrando los efectos económicos que representan el

incumplimiento de las mismas.

Agroinsumos Cajamarca fue constituida por persona natural, comerciante, conocedor del

uso y del mercado de insumos agrícolas necesarios para los diferentes bienes producidos en

el municipio de Cajamarca, sin embargo, según información recibida por el comerciante

nunca considero a fondo las implicaciones tributarias que tenía la creación de la empresa.

Es decir, desde el momento de apertura de esta compañía se desconocía las obligaciones

tributarias que podría acarrear su actividad económica, lo que lleva a que nunca se hubiere

realizado una debida planeación tributaria que permitiera al contribuyente estar preparado














Internacional.

en el momento del pago y el cumplimiento en las fechas estipuladas, sobre todo por la

complejidad que esto conllevaba.

Lo anterior se convierte en un problema aún más notorio, cuando existe un crecimiento en

ventas de Agroinsumos Cajamarca llevándolo a cambiar de régimen y a pertenecer a un

régimen común, el cual es más vigilado por los entes de control y donde la normatividad es

mucho más compleja y acarrea mayores obligaciones de carácter tributario.

A partir de allí se busca determinar si las obligaciones tributarias de orden nacional,

municipal y departamental con las que se cumplieron durante el año 2019 Agroinsumos

Cajamarca se realizaron los cálculos y las liquidaciones de forma correcta y las

implicaciones económicas como sanciones que conllevan la presentación errónea u omisión

en el cumplimiento de sus deberes formales.

Por otra parte, el estudio permite que los directivos de la empresa tomen decisiones

adecuadas relacionadas con la planeación tributaria (obligaciones tributarias), donde se

explica en detalle que, el incumplimiento de las obligaciones tributarias puede acarrear

sanciones onerosas que afectan de forma directa la continuidad de esta empresa, y su vez se

pueden ver comprometidas las ganancias que genera la comercialización de insumos

agrícolas.














Internacional.

LITERATURA SOBRE CASOS ANÁLOGOS

La auditoría nace de la necesidad de revisión y control que genera el desarrollo económico,

y la globalización en la que se encuentra el mundo actual. En términos generales lo que

busca es la verificación de la información financiera, administrativa y operacional

presentada por la organización, la cual debe ser confiable, veraz y oportuna. (Rodriguez

Tellez, 2015).

En así que la auditoría tributaria o de cumplimiento tributario es una rama de la auditoría en

general y consiste en la comprobación o examen de las operaciones y registros contables

para establecer si fueron realizadas conforme a normas legales, estatutarias y de

procedimientos que le son aplicables. Su principal objetivo es la revisión numérica legal de

las transacciones para determinar si lo aplicado está de acuerdo con la normativa tributaria

y si están operando de manera eficiente y efectiva para el logro de objetivos de la empresa.

(Yandel Blanco, 2014).

La auditoría tributaria es un control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y

procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y

sustanciales de los contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias

vigentes en el período a fiscalizar y de las normas de contabilidad generalmente aceptadas,

para establecer una conciliación entre los aspectos legales y contables y así determinar la

base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado. (Superintendencia

Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria, 2016).

En este sentido, la auditoría tributaria verifica los estados financieros, libros y registros

contables, y toda documentación que sustenten las operaciones económicas y financieras de

una empresa (Contribuyente), con la finalidad de determinar su situación tributaria a una

fecha determinada (Auditoria Tributaria, 2015).

(Molina Gonzalez & Ruiz Bandera, 2019), realizaron una auditoria tributaria como

herramienta de gestión empresarial y administrativa para las empresas en Colombia, ya que














Internacional.

este es un país en el que la carga impositiva es muy elevada para las empresas lo cual

dificulta el debido proceso de estas obligaciones, en el que no todas las empresas cuentan

con la ventaja de lograr el nivel de cumplimiento establecido de las obligaciones tributarias

en sus organizaciones. La auditoría tributaria debería ser tomada en las empresas

colombianas como una herramienta que garantice seguridad razonable tanto al ente como a

la entidad fiscalizadora, ya que para esto se realiza un examen con la finalidad de verificar

el cumplimiento en forma correcta de todos los contribuyentes; y es por ello que al efectuar

una auditoria se deben emplear las respectivas técnicas, procedimientos y herramientas de

la misma.

Por tanto, que el control tributario es tema de vital interés para todas las empresas hoy en

día sin importar su tamaño, estableciendo procedimientos tendientes al cumplimiento de las

obligaciones tributarias, por lo cual se ha notado que es necesario contar con un

departamento, sección y personal capacitado para desempeñar esta función, puesto que, si

se carece de él, se puede llegar a cometer errores que implicarían altos costos para la

empresa al tener que corregir sus declaraciones tributarias. (Villada Luján, Moreno

Moreno, Gutiérrez Serna, & Betancur Granda, 2000).

En esta medida, la auditoría tributaría es un examen realizado por un profesional Auditor

Independiente o Auditor Tributario (DIAN) con la finalidad de verificar el cumplimiento en

forma correcta de las obligaciones tributarias formales y sustanciales de todo contribuyente,

así como también determinar los derechos tributarios a su favor. Dicho examen debe

aplicarse con las técnicas, normativa y procedimientos de auditoría establecidos (Auditoria

Tributaria, 2015).














Internacional.

ANÁLISIS Y ESTUDIO DE LOS RESULTADOS

PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA EN LOS IMPUESTOS DE ORDEN

NACIONAL, DEPARTAMENTAL Y MUNICIPAL DE LA EMPRESA

AGROINSUMOS CAJAMARCA

La planeación de la auditoria tributaria se realizó bajo la NIA 300 “Planificación de

Auditoria”, NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno”, y la NIA 320 “Importancia

relativa o materialidad en la planeación y ejecución de la auditoria”.

El objetivo que se busca en la planeación de la auditoria es que se ejecute de una manera

efectiva, teniendo en cuenta estrategias y siendo enfocado en el alcance del encargo de la

auditoría que es determinar los impuestos de orden nacional, departamental y municipal de

la empresa Agroinsumos Cajamarca para el año 2019.

IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE RIESGOS

En el desarrollo de la auditoria tributaria se presenta una tabla respecto a los impuestos a

pagar y fechas a presentar evitando obtener sanciones por el incumplimiento de ello. Para la

identificación de estos riesgos es necesario tener conocimiento de la empresa.

Para empezar la planeación de la presente auditoria, se da a conocer los impuestos a

presentar del año gravable 2019 por la empresa Agroinsumos Cajamarca.

Impuestos y obligaciones a presentar

Nacionales Renta

IVA

Departamentales -

Municipales Industria y comercio

Impuesto predial

Obligaciones Formales Exógena

Registro mercantil

Tabla 3. Impuestos y obligaciones a presentar

Fuente: Los Autores














Internacional.

Una vez identificados los impuestos a presentar a los que Agroinsumos Cajamarca dio

cumplimiento, se realiza el plan de auditoria sobre el cual se ejecutará el encargo de

auditoria de cumplimento, con el fin de que el grupo auditor no cumpla a cabalidad.

PLAN DE AUDITORIA

1. Designación del líder y equipo auditor: se debe designar líder para la ejecución de la

auditoria, como también de preparar y presentar el informe ante a la administración.

2. Conocer por parte del auditor la empresa, como es la misión, visión, objetivos y

funciones de la Empresa AGROINSUMOS CAJAMARCA y su normatividad

aplicable.

3. Objetivo. Realizar auditoria de cumplimiento a las obligaciones tributarias de los

impuestos de orden nacional, departamental y municipal de la empresa

AGROINSUMOS CAJAMARCA para el periodo 2019.

4. Alcance. La presente auditoria va enfocada a determinar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias de orden nacional, departamental y municipal del año gravable

2019 de Agroinsumos Cajamarca de acuerdo con la normatividad vigente.

5. La auditoría se realizará en el municipio de Cajamarca, Tolima.

6. La ejecución de esta auditoria tiene una duración 7 meses, a partir del 13 de Marzo de

2020.

7. Se deberá disponer de acceso al sistema GALAGONET, computadores, declaraciones y

evidencia necesaria para la ejecución de la auditoria.

8. Se da inicio a la auditoria con una reunión de apertura, en la cual el equipo auditor

explica cómo se va realizar la auditoria, con la participación de la administración y el

personal involucrado, la cual es presidida y organizada por el auditor líder, se debe

dejar un acta como constancia.

9. Evaluar la información suministrada, recolección de evidencia y elaboración de papales

de trabaja sobre la cual quede como prueba de los hallazgos identificados en la

ejecución de la auditoria por parte del equipo auditor.

10. Preparar el informe de auditoría, en donde se comunicará todo el trabajo realizado, los

hallazgos identificados y se entregaran conclusiones y recomendaciones a la

administración a los que llega el equipo auditor una vez desarrollada la auditoria.














Internacional.

11. Realizar de cierre en la cual se dar a conocer los resultados de la auditoria y las

recomendaciones a realizar a la administración.

12. Se entregará como resultado de la auditoria un plan monitoreo y seguimiento para la

mitigación de riesgos a los que se encuentra expuesta la compañía identificados en la

ejecución de la auditoria.

Figura 2. Plan de Auditoria

Fuente: Autores.

Para dar inicio de a la auditoria

Memorando de Planeación

Memorando De Planeación

Nombre del Cliente: Agroinsumos Cajamarca

Auditoria De Cumplimiento

Objetivo General

Realizar auditoria de cumplimiento a las obligaciones tributarias de los impuestos de orden

nacional, departamental y municipal de la empresa Agroinsumos Cajamarca para el

periodo 2019.

Equipo

Auditor

Objetivos

Postulados

Principios

Técnicas

Procedimientos

PLANEACIÓN

PROGRAMACIÓN

Papeles de

Trabajo

Estudio y evaluación

del control interno.

Informe de

Auditoria.














Internacional.

Alcance

La presente auditoria va enfocada a determinar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias de orden nacional, departamental y municipal del año gravable 2019 de

Agroinsumos Cajamarca de acuerdo con la normatividad vigente.

Riesgos Generales

Alto Medio Bajo

Riesgos Inherentes Desconocimiento normatividad X

Error calculo declaraciones

X

Incumplimiento en fechas

X

Personal no capacitado

X

Omisión de Información

X

Caer en incoherencias entre declaraciones X

Riesgos de Control

Alto Medio Bajo

Desconocimiento normatividad X


X


X


X


X

Caer en incoherencias entre declaraciones X

Riesgos de Detección

Alto Medio Bajo

Desconocimiento normatividad X


X


X


X


X

Cierre de la entidad por sanciones X

Procedimientos Generales

Objetivos Procedimiento A Realizar

Entendimiento del cumplimiento

1. Conocimiento del cliente

2. Comprendimiento de la entidad y su

entorno

3. Verificación de la normatividad

aplicable

4. Entrevista con la administración 5. Cronograma de cumplimiento de

obligaciones














Internacional.

6. Analizar los registros de las empresas

7. Leer la documentación financiera 8. Evaluar los riesgos inherentes, de

control y Detección.

Determinación de áreas implicadas

1. Verificar la presentación de

obligaciones tributarias

2. Constatar la presentación de

obligaciones tributarias.

3. Comparación de información

presentada en las obligaciones

tributarias.

4. Identificación de riesgos inherentes y

de control con la verificación de la

información.

5. Revisión de los cálculos de las

declaraciones presentadas

6. Confrontación con la información

reportada en el sistema

Identificación de malas prácticas.

1. Identificación de los riesgos a los que

se encuentra expuestos las empresas.

2. Evaluación de las razones sobre las

cuales se encuentran expuesto a los

riesgos.

3. Revisión de los errores identificados

en la aplicación de papeles de trabajo.

4. Identificación y reporte de las

situaciones que ponen en riesgo el

incumplimiento de obligaciones.

5. Informe a la gerencia de los

hallazgos de la auditoria.

6. Entrega de recomendaciones sobre el

desarrollo total de la auditoria de

cumplimiento.

Tabla 4. Memorando de Planeación

Fuente: Los Autores

Los principales objetivos que se enmarcaron para la determinación de los procedimientos

estipulados en el memorando de planeación para la ejecución del encargo son: a)

entendimiento de cumplimiento, b) determinación de áreas implicadas, y por último c)

identificación de malas prácticas; lo que facilita la identificación de los riesgos a los que se

expone la empresa para su debida gestión.














Internacional.

A continuación, se detalla un análisis DOFA de la empresa Agroinsumos Cajamarca

presentando las fortalezas que tienen en el desarrollo de su actividad económica, las

debilidades, las oportunidades y las amenazas a las que se expone, lo que le permite

posicionarse en el mercado y les sirve para identificar en que aspectos se puede mejorar

llevándola a ser una empresa económicamente estable.

Análisis DOFA

Factores Internos

Fortalezas Debilidades

Amplia fuerza de ventas

Administración débil de los

activos corrientes (cartera e

inventarios)

Precios competitivos Herramientas tecnológicas

débiles

Confianza y respaldo en la banca y

con los proveedores

No existe procesos ni

procedimientos administrativos

formales

Cobertura en el territorio

No existe un responsable para el

control de funciones: compras,

ventas, inventarios

Posicionamiento como empresa

seria y organizada

Falta de capacitación a los

empleados

Productos de calidad que

satisfacen las exigencias de los

clientes

Los productos tienen la

acreditación necesaria

Factores Externos

Oportunidades Amenazas

Desarrollo de nuevas estrategias de

mercado

Incremento de establecimientos

comerciales informales,

dedicados a la misma actividad y

con precios inestables y por

debajo de una margen de utilidad

justo

Posicionar campañas

promocionales

Cambios en las políticas

gubernamentales que afecten

directamente a la producción














Internacional.

Hacer mayor distribución en la

región

Tendencias de consumos del

consumidor

Desarrollo de ventas On line Clientes no fidelizados

Se podría lograr buenos acuerdos

con los proveedores Reforma tributaria

Tabla 5. Matriz DOFA

Fuente: Los Autores

Una vez estudiado el entorno de Agroinsumos Cajamarca, se presenta las cifras financieras

correspondientes al año gravable 2019, en donde se resalta las cuentas relacionadas con el

cumplimento de las obligaciones tributarias de la compañía. (señalar cuentas)

AC-1

Agroinsumos Cajamarca

Balance de Prueba a 31 de Diciembre de 2019

Cuenta Nombre Saldo DB Saldo CR

1105 Caja

4.672.100

-

1110 Bancos

1.140.960

-

1305 Clientes

67.549.610

-

1330 Anticipos y Avances

2.546.000

-

1355 Anticipo De Impuestos y Contribuciones o Saldos a Favor

221.000

-

1435 Mercancía No Fabricada Por La Empresa

112.217.000

-

1516 Construcciones y Edificaciones

61.019.700

1524 Equipo De Oficina

9.550.000

-

2105 Obligaciones Financieras

66.823.210

2205 Nacionales

-

107.815.460

2335 Costos y Gastos Por Pagar

545.200

2368 Impuesto De Industria y Comercio Retenido

-

2.452.550

2805 Anticipos y Avances Recibidos

-

3.074.000

3130 Capital de Personas naturales

-

14.500.000

3605 Utilidad Del Ejercicio

50.093.950














Internacional.

4135 Comercio Al Por Mayor y Al Por Menor

-

924.087.000

4175 Devoluciones En Ventas

343.000

-

4210 Financieros

-

-

4250 Recuperaciones

-

-

4295 Diversos

-

-

5105 Gastos De Personal

-

-

5115 Impuestos

445.000

-

5135 Servicios

618.000

-

5140 Gastos Legales

165.100

-

5145 Mantenimiento y Reparaciones

71.000

-

5195 Diversos

3.126.750

-

5205 Gastos De Personal

6.461.000

-

5215 Impuestos

-

-

5220 Arrendamientos

7.200.000

-

5235 Servicios

1.079.000

-

5295 Diversos

6.172.150

-

5305 Financieros

7.430.000

-

6135 Comercio Al Por Mayor y Al Por Menor

877.364.000

Figura 3. Balance de Prueba

Fuente: Agroinsumos (2020)

Se aclara que la empresa no cuenta con información financiera detallada del año gravable

2018, lo que no permite realizar un cuadro comparativo entre sus obligaciones tributarias

relacionadas durante este ese año, la única información que se obtienen por parte de la

administración es que durante el año 2018 solo se encontraba obligada a presentar

declaración de renta.














Internacional.

Razón por la cual, el presente trabajo cuenta y se basa con la información suministrada por

el gerente y la administración, la cual corresponde como se ha indicado hasta el momento

en el año gravable 2019.

EJECUCIÓN DE LA PLANEACIÓN PREVISTA POR EL EQUIPO AUDITOR

La ejecución de la presente auditoria de cumplimiento se desarrolla a través de

procedimientos, aplicación de pruebas y técnicas de auditoria como lo son el análisis,

investigación, comprobación, inspección, confirmación, observación, calculo, que permita

la obtención de evidencia suficiente y apropiada para la emisión del informe final.

Marcas de Auditoria

Las marcas de auditoria son símbolos que el auditor adopta y utiliza para identificar,

clasificar y dejar constancia en un determinado procedimiento, por ellos se diseñaron las

siguientes marcas.

Marcas De Auditoria

Símbolo Descripción

√ cotejado en registros contables e información externa

Σ totalizado

© conciliado

^ sumas verificadas

☌ pendiente de registro

± suma de registro auxiliar igual al mayor

ᴓ circularizado

!! sin comprobante

‡ diferencias

AJ ajuste

REC reclasificación

MSC memorando de sugerencias constructivas

Tabla 6. Marcas de Auditoria

Fuente: Los Autores














Internacional.

PAPELES DE TRABAJO














Internacional.

Se examina que los impuestos tributarios fueron presentados adecuadamente en las fechas

establecidas por la empresa Agroinsumos Cajamarca, y se observa que la renovación del

registro mercantil se realizó posterior a la fecha límite, situación que se repite con la

información exógena.














Internacional.

Se comparó y se verificó que los impuestos de renta, iva e industria y comercio fueron

liquidados con la misma suma de ingresos netos, teniendo en cuenta los ingresos brutos

menos devoluciones en el año gravable 2019 de la empresa Agroinsumos Cajamarca.

Conclusión: Evaluado el riesgo que se expone Agroinsumos Cajamarca por desconocer la

normatividad, se debe gestionar tomando capacitaciones relacionadas con normatividad

aplicable y actualización anual tributaria.














Internacional.

Conclusión: evaluado el riesgo que se expone Agroinsumos Cajamarca por error en el

cálculo y liquidación de impuestos, se debe gestionar conocimiento la normatividad vigente

y aplicándola de forma correcta.














Internacional.

Conclusión: Evaluado el riesgo que se expone Agroinsumos Cajamarca por

incumplimiento de las fechas límites de presentación de los impuestos, se debe gestionar

conocimiento la normatividad vigente y realizando cronograma de vencimientos y

programación de pagos.














Internacional.

Conclusión: Evaluado el riesgo que se expone Agroinsumos Cajamarca por contar con

personal capacitado, se debe gestionar seleccionando personal capacitado y actualizado en

normatividad tributaria.














Internacional.

Conclusión: Evaluado el riesgo que se expone Agroinsumos Cajamarca por omisión de

información en la presentación de obligaciones tributarias, se debe gestionar manteniendo

la información al día, conciliando saldos de clientes y proveedores.














Internacional.

Conclusión: Evaluado el riesgo que se expone Agroinsumos Cajamarca por tener

incoherencias entre declaraciones, se debe gestionar realizando comparaciones entre los

rubros de las declaraciones y presentando reportes con la información financiera

actualizada.














Internacional.














Internacional.

Conclusión: Constatada la información de la declaración de IVA presentada en el municipio de Cajamarca, coincide con los saldos de

las cuentas que registran en la información financiera.














Internacional.

Conclusión: Constatada la información de la declaración de industria y comercio

presentada en el municipio de Cajamarca, coincide con los saldos de las cuentas que

registran en la información financiera.














Internacional.

INFORME DE RESULTADOS PRODUCTO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

Señor

JAVIER BURITICA VALENCIA

Agroinsumos Cajamarca

Representante Legal

Hemos auditado las obligaciones tributarias de los impuestos de orden nacional,

departamental y municipal de la empresa agroinsumos Cajamarca para el periodo 2019; en

nuestra opinión las obligaciones presentadas en el periodo están de conformidad con las

normas internacionales de información financiera (NIIF).

Hemos llevado a cabo la auditoria de cumplimiento de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoria (NIA). Como profesionales actuamos con los requerimientos

de ética aplicable y hemos cumplido con las demás responsabilidades de éticas de

conformidad con esos requerimientos. Creemos que las evidencias de auditoria que

obtuvimos proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.

La empresa agroinsumos es responsable de la preparación y presentación de las

obligaciones tributarias de los impuestos de orden nacional, departamental y municipal de

conformidad con las NIIF, y del control que la empresa considere necesario para permitir la

preparación de estas obligaciones libre de incorrecciones, debido a errores.

Nuestros objetivos es realizar la planeación de la auditoria tributaria en los impuestos de

orden nacional, departamental y municipal; ejecutar la planeación prevista por el equipo

auditor que le permita la recolección de evidencia válida y suficiente que soporte su

informe, emitir un informe de resultados producto de la auditoria tributaria que le permita a

la administración de la empresa la toma decisiones frente a los hallazgos, y realizar un plan

de monitoreo y seguimiento.

Como profesionales en la auditoria de cumplimiento aplicamos nuestro juico profesional y

llevamos nuestra auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria

NIA.














Internacional.

También:

Identificamos que Agroinsumos Cajamarca no cuenta con información financiera

del año gravable 2018, lo cual impide la comparación de información para la

realización de una planeación tributaria.

La presentación de impuestos del año gravable 2019 a los que se encuentra obligada

Agroinsumos Cajamarca se cumplieron dentro de las fechas establecidas por la

normatividad.

La presentación de obligaciones formales del año gravable 2019 a los que se

encuentra obligada Agroinsumos Cajamarca no se cumplieron dentro de las fechas

establecidas por la normatividad.

Existe coherencia en la información presentada entre las diferentes declaraciones

por Agroinsumos Cajamarca.

La gerencia de Agroinsumos Cajamarca no ha evaluado los riesgos a los que se

expone por los incumplimientos en sus obligaciones tributarias.

Una vez realizados los cálculos de las declaraciones tributarias presentadas del año

gravable 2019 se verifica que fueron liquidados de forma adecuada de acuerdo a la

normatividad aplicable a cada una de ellas.

Concluimos sobre las obligaciones tributarias de orden nacional, departamental y municipal

si fueron realizadas y presentadas oportunamente bajo las fechas establecidas y de

conformidad con la normativa vigente. Basándonos en las evidencias suficientes obtenidas

concluimos que la empresa si cumple con la presentación y preparación de sus obligaciones

tributarias y esperamos que la gerencia tome decisiones frente a los hallazgos encontrados

en la auditoria y recomendaciones emitidas durante la auditoría realizada.

ANGIE CRISTINA BURITICASIERRA

Auditor


Auditor

Ibagué – Tolima

19 de Diciembre de 2020














Internacional.

PLAN DE MONITOREO Y SEGUIMIENTO PARA LOS IMPUESTOS DE ORDEN

NACIONAL, DEPARTAMENTAL Y MUNICIPAL DE LA EMPRESA

AGROINSUMOS CAJAMARCA

Para completar el trabajo de auditoria realizado a Agroinsumos Cajamarca se presentan

medidas preventivas que minimizaran la probabilidad de omitir el cumplimiento de alguna

obligación tributaria, las cuales deberán evaluarse de forma anual ya que estas podrán

cambiar dependiente al crecimiento económico de la empresa y de cómo pueda ser

clasificada la empresa en su aspecto tributario.

1. Se presenta un cuadro informativo de las obligaciones que la empresa debe cumplir

durante el año 2021.

Impuestos A Presentar

Nacionales renta

iva

Departamentales -

Municipales industria y comercio

impuesto predial

Obligaciones Formales exógena

registro mercantil

2. Se anexa calendario tributario para el año 2021 sobre el cual se indican el mes y el

día en el cual se debe cumplir con cada una de las obligaciones, la empresa deberá

realizar su actualización anual de acuerdo a la normatividad vigente de cada año,

esto permitirá que exista una planeación de sus obligaciones tributarias.

Calendario Tributario 2021

Concepto Obligación ene feb mar abr may jun jul ago sep oct nov dic

Renta 8

Iva 14 12 13

Industria y Comercio 31

Impuesto Predial 30

Información Exógena 20

Registro Mercantil 31














Internacional.

3. Para finalizar las actividades de seguimiento y monitoreo se desarrolló una lista de

chequeo donde el gerente deberá firmar cada vez que sean presentadas las

obligaciones tributarias donde se informará la fecha de vencimiento limite y la fecha

en que se cumplió con cada una de ellas, además se deberá indicar el responsable de

hacer seguimiento a este proceso.

Lista de Chequeo Fecha Limite Fecha

Presentación VoBo Gerente

Nacionales Renta

Iva

Departamentales -

Municipales

Industria y

Comercio

Impuesto Predial

Obligaciones

Formales

Exógena

Registro Mercantil

Responsable:














Internacional.

CONCLUSIONES

Al realizar la auditoria de cumplimiento a las obligaciones tributarias de orden nacional,

municipal y departamental de Agroinsumos Cajamarca, el equipo auditor cumplió con

objetivo general, y se desarrolló tomando como base los direccionamientos y lineamientos

de las Normas Internacionales de Auditoria y la normativa vigente en Colombia.

Su ejecución por el equipo auditor se realizó cumpliendo la planeación de auditoria

presentada a la gerencia de Agroinsumos Cajamarca, en ella se utilizaron pruebas

sustantivas y procedimientos que se consideraron indicados para la obtención de evidencia

apropiada y suficiente para la realización del informe final de auditoria.

Esta etapa se basó en detectar el nivel cumplimiento de sus obligaciones tributarias, basado

en la normatividad vigente en Colombia, comparando los documentos donde constaba la

presentación de sus obligaciones, consiguiendo la recolección de evidencia suficiente y

apropiada que facilitará la identificación de riesgos a los que la empresa se expone frente al

incumplimiento sus compromisos en materia tributaria y al manejo de su información

financiera.

En las evidencias obtenidas se pudo constatar la presentación de obligaciones tributarias,

analizar la información financiera, evaluar riesgos, realizar nuevamente de los cálculos de

las obligaciones, y verificar el cronograma de presentación de obligaciones e identificar de

las implicaciones relacionados al cumplimiento de las mismas.

En la presentación del informe de auditoría a la gerencia, se realizó teniendo en cuenta lo

establecido en la NIA 700 y el decreto 2420 de 2015, pues esto permitido que la

información fuera entregada de forma clara y concisa para que la administración conociera

el resultado final de la evidencia obtenida y que los pueda llevar a tomar decisiones

oportunas frente a cada uno de los hallazgos.














Internacional.

Ya para finalizar el trabajo de auditoria, se entregado a la gerencia de Agroinsumos

Cajamarca un plan de seguimiento y monitoreo de sus obligaciones tributarias, con el fin de

que genere procesos que fortalezcan está área de la empresa para evitar la imposición de

multas o sanciones por el incumplimiento de sus obligaciones.














Internacional.

REFERENCIAS

Auditoria Tributaria. (Diciembre de 2015). Obtenido de

http://miraflores205.blogspot.com/?view=flipcard

Gomez, Quinayas, & Madrid. (2017). FACTORES QUE GENERA LA EVASION DE LOS IMPUESTOS DE

RENTA E IVA EN PERSONAS NATURALES. Medellin:

http://bibliotecadigital.udea.edu.co/bitstream/10495/8025/1/GomezGustavo_2017_Fact

oresGeneranEvasion.pdf.

Mantilla Foronda . (14 de 10 de 2009). Diseño de herramienta dirigida a planes de auditoria para

las obligaciones tributarias de empresas públicas de Medellín. Medellin.

Molina Gonzalez, & Ruiz Bandera. (15 de 11 de 2019). AUDITORIA TRIBUTARIA COMO

HERRAMIENTA PARA LAGESTION EMPRESARIAL Y ADMINISTRATIVA DE LAS EMPRESAS EN

COLOMBIA. SANTA MARTA: PAGINA 71

https://repository.ucc.edu.co/bitstream/20.500.12494/16702/6/2019_auditoria_tributari

a_herramienta%20%281%29.pdf.

Rodriguez Tellez. (2015). Guia Basica de Auditoria Financiera Para Nuevos Emprearios. Bogota.

Ruiz. (26 de 02 de 2018). Siigo.com. Obtenido de https://www.siigo.com/blog/empresario/que-es-

la-declaracion-de-renta/

Saenz Torres. (14 de 11 de 2019). Rankia. Obtenido de https://www.rankia.co/blog/dian/3494142-

iva-colombia-tipos-tarifas-calculo-periodos-gravables?page=2

Secretaria Industrial de Hacienda. (19 de 03 de 2020). Industria y Comercio Bogota. Obtenido de

http://www.shd.gov.co/shd/industria-y-comercio

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria. (2016). Obtenido de

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria:

https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comprobantes-de-pago-

empresas/comprobantes-de-pago-electronicos-empresas/see-desde-los-sistemas-del-

contribuyente/guias-manuales-y-servicios-web

Villada Luján, Moreno Moreno, Gutiérrez Serna, & Betancur Granda. (07 de 02 de 2000). Control

tributario. Medellin.

Yandel Blanco. (2014). Manual de Auditoria y Revisoria Fiscal. Bogota.














Internacional.

ANEXOS

Renta














Internacional.

Iva – periodo 1














Internacional.

Iva – periodo 2














Internacional.

Iva – periodo 3














Internacional.

Industria y Comercio














Internacional.

Predial 1














Internacional.

Predial 2














Internacional.

Cámara de Comercio












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