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AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ÉNFASIS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA MUNICIPAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 GUATEMALA, MAYO DE 2012
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AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ÉNFASIS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA MUNICIPAL
DEL 01 DE ENERO AL
31 DE DICIEMBRE DE 2011
GUATEMALA, MAYO DE 2012
PÁGINA
PRESENTACIÓN 1
OBJETIVOS 2
ALCANCE 3
LIMITACIONES AL ALCANCE 4
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS 5
CONCLUSIÓN 30
Indice
La Contraloría General de Cuentas, en el uso de las facultades que le confieren la Constitución Política de la República de Guatemala en el artículo 232 y el Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 2, efectuó Auditorías Gubernamentales con Énfasis en la Ejecución Presupuestaria Municipal, evaluando los aspectos financieros, de control interno, de cumplimiento, operacionales y de gestión, en 333 Municipalidades de la República de Guatemala, con el objetivo de evaluar la razonabilidad de la liquidación de la ejecución del presupuesto de ingresos y egresos de cada una de éstas, correspondiente al período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011.
De conformidad con lo que establece la Constitución Política de la República de Guatemala en el artículo 241, la Contraloría General de Cuentas cumple con informar al Honorable Congreso de la República de Guatemala y, por consiguiente, al pueblo de Guatemala, sobre los resultados de dichas auditorías.
Licda. Nora Liliana Segura Monzón de Delcompare Contralora General de Cuentas
Guatemala, mayo de 2012
Presentación
1
El objetivo general de las auditorías practicadas, consiste en evaluar que los presupuestos municipales de ingresos y egresos correspondientes al ejercicio fiscal 2011, se hayan ejecutado razonablemente, atendiendo a los principios de legalidad, economía, eficiencia y eficacia.
Asimismo, los objetivos específicos son los siguientes:
Evaluar la estructura de control interno establecida en las Municipalidades, aplicable al proceso presupuestario.
Comprobar la razonabilidad del saldo final de Caja y Bancos. Evaluar que el presupuesto municipal de ingresos y egresos
correspondiente al ejercicio fiscal 2011 se haya ejecutado de acuerdo al Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con los clasificadores presupuestarios establecidos, cumpliendo con las leyes, reglamentos, normas y metodologías aplicables.
Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos, transacciones administrativas y financieras sean confiables, oportunos y verificables de acuerdo a las normas presupuestarias y contables aplicables y se encuentren debidamente soportados con la documentación legal correspondiente.
Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido al proceso legal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos y metas de la entidad.
Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas cumplan con los aspectos legales, administrativos y financieros.
Objetivos
2
El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y la revisión mediante la aplicación de pruebas selectivas, de las operaciones, registros y documentación de respaldo de la ejecución presupuestaria de ingresos y egresos, correspondiente al período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011, con énfasis en la inversión pública municipal y aspectos significativos en el presupuesto de gastos de funcionamiento, considerando los eventos relevantes de acuerdo a los grupos de gasto y a los programas ejecutados y de la ejecución presupuestaria de ingresos, los rubros materialmente importantes. Durante el desarrollo del trabajo se determinó que un alto porcentaje de los proyectos ejecutados por las municipalidades son financiados con fondos provenientes de los Consejos Departamentales de Desarrollo, habiéndose evaluado el registro presupuestario de dichos fondos, a excepción de la aplicación de los mismos, lo cual compete a la Dirección de Auditoría Gubernamental de la Contraloría General de Cuentas, de conformidad con el Memorándum No. A2-02-2011.
Así también, se observó que existen entidades constituidas como organizaciones no gubernamentales (ONG´s), a través de las cuales las municipalidades ejecutan sus proyectos. De la misma manera, hay municipalidades que constituyen fideicomisos, a los cuales se les transfieren fondos municipales con diversos fines, los que son ejecutados mediante dicha figura. Dichos organismos son auditados por las Direcciones de Auditoría de Entidades Especiales y de Fideicomisos, de la Contraloría General de Cuentas.
La fiscalización técnica de obras de infraestructura física, es competencia de la Dirección de Infraestructura Pública de la Contraloría General de Cuentas.
Alcance
3
El proceso de transición de mando entre las Corporaciones Municipales Electas y las salientes, afectó a las Comisiones nombradas para la ejecución de las auditorías, debido a la demora en la entrega de la información y documentación solicitada a los actuales funcionarios y empleados municipales, ocasionada, ya sea, por la realización de actividades relativas a dicho proceso de transición, o bien, por la falta de conocimiento sobre la ubicación de la documentación o por personal no experimentado en el ejercicio de las funciones municipales.
La falta de contratación de Auditores Internos, por parte de algunas municipalidades, debilitó las estructuras de control interno de las mismas. Esto afectó la actividad de auditoría al no contar con el apoyo en los Auditores Internos en la función fiscalizadora de la Contraloría General de Cuentas.
Existió incumplimiento en la presentación oportuna de la rendición de cuentas, en ciertas municipalidades, lo cual limitó la evaluación de la información presupuestaria presentada, en el tiempo establecido.
Limitaciones al Alcance
4
Los resultados de las auditorías gubernamentales con énfasis en la ejecución presupuestaria municipal, correspondientes al período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011, presentan por medio de los hallazgos formulados, las deficiencias, incumplimientos e irregularidades y sus efectos en relación a la información presupuestaria examinada, así como las recomendaciones correspondientes para fortalecer el control interno.
Derivado de dichos hallazgos, se establecieron acciones legales y administrativas consistentes en sanciones, formulaciones de cargos y denuncias ante las autoridades competentes, relacionadas con la comprobación de incumplimientos a la normativa legal y normas generales de control interno, con la pérdida de valores o menoscabo a los intereses de las municipalidades o con la comisión de posibles delitos contra el patrimonio de las mismas, las cuales se resumen en el cuadro y gráfica que se muestra a continuación y en detalle en el anexo a nivel departamental y por municipio que se adjunta a éste informe:
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En conclusión, la Contraloría General de Cuentas, en atención al mandato
constitucional, cumple con informar al Honorable Congreso de la República y al
pueblo de Guatemala, sobre las acciones de fiscalización y, principalmente, con
presentar los resultados obtenidos de la realización de las auditorías
gubernamentales con énfasis en la ejecución presupuestaria municipal,
practicadas en 333 Municipalidades de la República de Guatemala,
correspondientes al período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011.
Guatemala, mayo de 2012
30
Conclusión
