Auditoria 1 - ejercicios

AUDITORIA I

AUDITORIA DE GESTIN

-AO 2014-

GUA DE TRABAJOS PRCTICOS

INTEGRANTES

PROFESOR ADJUNTO:

CPN RAFAEL SANCHIS

JEFES DE TRABAJOS PRCTICOS:

CPN FRANCISCO MACAS CPN GERARDO PEA CRITTO CPN JOSEFINA CUEZZO CPN MARIELA FAJRE

AYUDANTES ESTUDIANTILES:

ALEJANDRO APESOA CPN PABLO RIOS

. UNIVERSIDAD NACIONAL

-

INTRODUCCIN A LA

AFIRMACION

EVIDENCIA A OBTENER

Saldo de Caja Que el saldo expuesto surja de libros

Saldo de Caja Que el saldo expuesto sea coincidente entre registro auxiliar y principal

Saldo de Caja Que el saldo expuesto sea consistente con la documentacin sustentatoria

Saldo de Caja Que lo registrado exista Saldo de Caja Que lo expuesto sea todo lo que

existe Saldo de Caja Que lo expuesto sea todo lo que

existe

Saldos de Cuentas Bancarias

Que lo expuesto sea todo lo que existe

. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUCUMAN FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CATEDRA: AUDITORIA I

1 -

TRABAJO PRCTICO N 1:

INTRODUCCIN A LA APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS

EVIDENCIA A OBTENER

PROCEDIMIENTO A APLICAR

Que el saldo expuesto surja de Comparacin con

Registros Cruzar saldo de Caja s/ B/C con Mayor

Que el saldo expuesto sea coincidente entre registro auxiliar y

Revisin de Registros entre s

Cruzar el saldo de Caja s/ mayor con el registro de tesorera

Que el saldo expuesto sea consistente con la documentacin

Revisin de Registros con comprobantes

Cruzar el saldo de Caja con las Facturas de contado y recibos desde la fecha de ltimo depsito

Inspeccin ocular Efectuar arqueo de fondosQue lo expuesto sea todo lo que Indagacin oral Averiguar entre funcionarios y empleados los

distintos lugares donde se mantienen fondosQue lo expuesto sea todo lo que Carta de Gerencia Solicitar que la Empresa informe por escrito que todas

las existencias de fondos son las registradas y que no existen omisiones

Que lo expuesto sea todo lo que Confirmaciones de Terceros

Efectuar la circularizacirespuestas obtenidas con los saldos del B/C y mayor correspondiente.

EJEMPLO

Cruzar saldo de Caja s/ B/C con Mayor

Cruzar el saldo de Caja s/ mayor con el registro de

Cruzar el saldo de Caja con las Facturas de contado y recibos desde la fecha de ltimo depsito

Efectuar arqueo de fondos Averiguar entre funcionarios y empleados los distintos lugares donde se mantienen fondos Solicitar que la Empresa informe por escrito que todas las existencias de fondos son las registradas y que no

Efectuar la circularizacin a Bancos y cruzar las respuestas obtenidas con los saldos del B/C y mayor


-

AFIRMACION

EVIDENCIA A OBTENER

Saldos de Cuentas Bancarias

Que el saldo expuesto sea consistente con la documentacin sustentatoria

Saldo de Cuentas a Cobrar

Que el saldo expuesto sea coincidente entre registro auxiliar y principal


Que lo registrado exista


Que las cuentas a cobrar estn correctamente valuadas


Que las cuentas a cobrar correctamente valuadas

Saldo de Existencias

Que el saldo expuesto surja de libros





2 -

EVIDENCIA A OBTENER

PROCEDIMIENTO A APLICAR

Que el saldo expuesto sea

con la documentacin Revisin de Registros con comprobantes

Analizar las conciliaciones preparadas por la empresa, de las cuentas bancarias con las que se opere, verificando la cancelacin posterior de las partidas pendientes


Comparacin con Registros

Cruzar saldo de Registros Auxiliares de clientes s/ B/C con Mayor

Confirmaciones de Terceros

Efectuar la circularizacin a una muestra de Clientes y cruzar las respuestas obtenidas con los saldos de los registros auxiliares de clientes

Que las cuentas a cobrar estn Verificar valuacin Realizar la anticuacin de los saldos de cuentas por cobrar a travs del anlisis de la antigedad de los mismos, y determinar los saldos que deberan previsionarse por existir indicios de incobrabilidad

Que las cuentas a cobrar estn Verificar Valuacin Analizar por muestreo las Notas de Crdito emitidas con posterioridad al cierre, para detectar posibles sobre valuaciones de saldos de clientes

Que el saldo expuesto surja de Comparacin con Registros

Cruzar saldo de Mercaderas s/ B/C con Mayor



Cruzar el saldo de Mercaderas s/ mayor con el registro auxiliar de Inventarios

EJEMPLO

Analizar las conciliaciones preparadas por la empresa, de las cuentas bancarias con las que se opere, verificando la cancelacin posterior de las partidas

Cruzar saldo de Registros Auxiliares de clientes s/

Efectuar la circularizacin a una muestra de Clientes y cruzar las respuestas obtenidas con los saldos de los registros auxiliares de clientes Realizar la anticuacin de los saldos de cuentas por cobrar a travs del anlisis de la antigedad de los mismos, y determinar los saldos que deberan previsionarse por existir indicios de incobrabilidad Analizar por muestreo las Notas de Crdito emitidas con posterioridad al cierre, para detectar posibles sobre valuaciones de saldos de clientes Cruzar saldo de Mercaderas s/ B/C con Mayor

Cruzar el saldo de Mercaderas s/ mayor con el auxiliar de Inventarios


-

AFIRMACION EVIDENCIA A OBTENER




Que lo registrado exista






Razonabilidad cuantitativa


Que las existencias expuestas estn correctamente valuadas


Que las existencias expuestas estn correctamente valuadas


El saldo expuesto guarda razonabilidad con la operatoria de la Empresa



3 -

EVIDENCIA A OBTENER PROCEDIMIENTO A APLICAR



Cruzar el saldo de productos s/ registroInventarios con registro analtico de los mismos (muestreo)

Inspeccin ocular Efectuar inventario de Mercaderas

Que lo expuesto sea todo lo que Indagacin oral Averiguar entre funcionarios y empleados los distintos lugares donde se almacenan productos

Que lo expuesto sea todo lo que Carta de Gerencia Solicitar que la Empresalas existencias de mercaderas son las registradas y que no existen omisiones

Razonabilidad cuantitativa Pruebas Matemticas Recalcular los valores de precio unitario por cantidad y controlar sumatoria

Que las existencias expuestas estn Verificar valuacin Analizar criterio seguido por la Empresa para valuar sus existencias con las disposiciones previstas por las RT vigentes

tencias expuestas estn Revisin conceptual Analizar movimientos de stock del periodo para una muestra de productos, a efectos de detectar artculos con baja rotacin, las cuales deberan tener una valuaron especial por indicios de o

El saldo expuesto guarda razonabilidad con la operatoria de

Revisin conceptual Comparacin de las cifras de existencias al comienzo y cierre del perodo y movimientos del ejercicio

EJEMPLO

Cruzar el saldo de productos s/ registro auxiliar de Inventarios con registro analtico de los mismos

Efectuar inventario de Mercaderas

Averiguar entre funcionarios y empleados los distintos lugares donde se almacenan productos

Solicitar que la Empresa informe por escrito que todas las existencias de mercaderas son las registradas y que no existen omisiones Recalcular los valores de precio unitario por cantidad y controlar sumatoria Analizar criterio seguido por la Empresa para valuar sus existencias con las disposiciones previstas por las

Analizar movimientos de stock del periodo para una muestra de productos, a efectos de detectar artculos con baja rotacin, las cuales deberan tener una valuaron especial por indicios de obsolescencia Comparacin de las cifras de existencias al comienzo y cierre del perodo y movimientos del ejercicio


-


Saldos de Bienes de Uso

Razonabilidad cuantitativa de los saldos expuestos

Saldos de Bienes de Uso

Razonabilidad conceptual de los saldos expuestos

Saldo de Cuentas a Pagar

Que el saldo expuesto surja de libros








Que las cuentas a pagar expuestas estn correctamente valuadas





4 -

OBTENER PROCEDIMIENTO A APLICAR

EJEMPLO

Razonabilidad cuantitativa de los Pruebas Matemticas Realizar una Prueba Global del monto de amortizaciones del ejercicio y del valor residual, en base al anlisis de las Altas y Bajas del Ejercicio, y de los bienes que agotaron su vida til.

Razonabilidad conceptual de los Revisin de Registros con comprobantes

Anlisis conceptual de la documentacin respaldatoria de las Altas de Bienes de Uso, a efectos de determinar su vinculacin con la actividad econmica de la Empresa

Que el saldo expuesto surja de libros Comparacin con Registros

Cruzar saldo de Proveedores s/ B/C con Mayor



Cruzar el saldo de Proveedores s/ mayor con el registro auxiliar de Proveedores

Que el saldo expuesto sea coincidente registro auxiliar y principal


Cruzar el saldo de Proveedores s/ registro auxiliar de Inventarios con registro analtico de los mismos (muestreo)

Que lo expuesto sea todo lo que existe Carta de Gerencia Solicitar que la Empresa informe por escrito que todos las Pasivos son las registrados y que no existen omisiones

Que las cuentas a pagar expuestas estn correctamente valuadas

Verificar valuacin Analizar si se registraron adecuadamente y por los montos correctos, los intereses pactados sobre saldos de cuentas a pagar



Cruzar el saldo de Cuentas a Pagar con las Facturas y N de Dbitos registradas

EJEMPLO

Realizar una Prueba Global del monto de amortizaciones del ejercicio y del valor residual, en

Altas y Bajas del Ejercicio, y de los bienes que agotaron su vida til. Anlisis conceptual de la documentacin respaldatoria

ienes de Uso, a efectos de determinar su vinculacin con la actividad econmica de la

Cruzar saldo de Proveedores s/ B/C con Mayor

Cruzar el saldo de Proveedores s/ mayor con el registro auxiliar de Proveedores Cruzar el saldo de Proveedores s/ registro auxiliar de Inventarios con registro analtico de los mismos

Solicitar que la Empresa informe por escrito que todos las Pasivos son las registrados y que no existen

Analizar si se registraron adecuadamente y por los montos correctos, los intereses pactados sobre saldos

Cruzar el saldo de Cuentas a Pagar con las Facturas y N de Dbitos registradas


-



Que el saldo expuesto sea consistente con la informacin obtenida directamente de 3ros.


Que los saldos expuestos fueron cancelados con posterioridad y que no existen omisiones

Saldos de cuentas de Pasivos Laborales y Fiscales


Pasivos y Contingencias

Que las deudas y los riesgos contingentes se exponen adecuadamente y por montos razonables

Pasivos y Contingencias

Que las deudas y los riesgos contingentes se exponen adecuadamente y por montos razonables

Ventas El saldo expuesto guarda razonabilidad con la operatoria de la Empresa

Ventas El saldo expuesto guarda razonabilidad con la operatoria de la Empresa



5 -


EJEMPLO

Que el saldo expuesto sea consistente con la informacin obtenida

Circularizacin Seleccionar una muestra de Proveedores y enviar cartas pidiendo confirmacin de los saldos que mantiene con la empresa

Que los saldos expuestos fueron cancelados con posterioridad y que no

Anlisis de hechos posteriores

Analizar los pagos posteriores al cierre del perodo analizado y verificar, en los casos que correspondan a cuentas pendientes al cierre, que las mismas estn en el saldo


Revisin de Registros con documentacin respaldatoria

Cotejar los saldos registrados segn el B/C con las correspondientes Declaraciones Juradas y dems documentacin respaldat

Que las deudas y los riesgos contingentes se exponen adecuadamente y por montos

Examen de documentos importantes

Analizar contratos firmados por la Empresa y analizar si no existen incumplimientos que pasivos ciertos o contingentes

Que las deudas y los riesgos contingentes se exponen adecuadamente y por montos

Circularizacin Enviar cartas a los abogados de la Empresasolicitando informacin sobre los asuntos judiciales y extrajudiciales que atiende de la misma

El saldo expuesto guarda razonabilidad con la operatoria de la

Revisin conceptual Comparacin de las cifras de ventas del perodo y comparar con los montos del perodo anterior

El saldo expuesto guarda razonabilidad con la operatoria de la

Comprobacin con informacin relacionada

Efectuar una prueba global de verificacin de las ventas a partir de las comisiones devengadas a vendedores en el perodo

EJEMPLO

Seleccionar una muestra de Proveedores y enviar cartas pidiendo confirmacin de los saldos que mantiene con la empresa Analizar los pagos posteriores al cierre del perodo analizado y verificar, en los casos que correspondan a cuentas pendientes al cierre, que las mismas estn en

Cotejar los saldos registrados segn el B/C con las correspondientes Declaraciones Juradas y dems documentacin respaldatoria pertinente.

Analizar contratos firmados por la Empresa y analizar si no existen incumplimientos que podran generar pasivos ciertos o contingentes

Enviar cartas a los abogados de la Empresa solicitando informacin sobre los asuntos judiciales y extrajudiciales que atiende de la misma

Comparacin de las cifras de ventas del perodo y con los montos del perodo anterior

Efectuar una prueba global de verificacin de las ventas a partir de las comisiones devengadas a

ndedores en el perodo


-


Ventas Razonabilidad cuantitativa

Ventas Razonabilidad cuantitativa

Impuesto a los Ingresos brutos

Que las cargas fiscales fueron razonablemente devengadas registradas

Sueldos y Cargas Sociales

Que los cargos a resultados y pasivos devengados sobre remunerfueron razonablemente registrados

Sueldos y Cargas Sociales

Que la Empresa adecuadamente las obligaciones emergentes del convenio laboral aplicable

Amortizaciones de Bienes de Uso

Que las amortizaciones del ejercicio fueron razonablemente devengadas y registradas

Saldos de Cuentas de Gastos




6 -


EJEMPLO

Pruebas Matemticas Controlar la sumatoria de ventas y verificar su coincidencia con los valores registrados (muestreo)

Pruebas Matemticas Efectuar una prueba global del monto de las ventas en base al IVA Debito Fiscal declarado en el periodo correspondiente

Que las cargas fiscales fueron razonablemente devengadas y


Efectuar una prueba global aplicando sobre las ventas las alcuotas que correspondan segn el cdigo tributario

Que los cargos a resultados y pasivos devengados sobre remuneraciones fueron razonablemente registrados


Efectuar una prueba global aplicando sobre las remuneraciones devengadas los porcentajes de aportes y contribuciones vigentes

cumple adecuadamente las obligaciones emergentes del convenio laboral

Examen de documentos importantes

Leer el Convenio Colectivo que corresponde al personal de la Empresa y analizar si se cumple con sus prescripciones

Que las amortizaciones del ejercicio fueron razonablemente devengadas y

Pruebas Matemticas Realizar una Prueba Global del monto de amortizaciones del ejercicio y del valor residual, en base al anlisis de las Altas y Bajas del Ejercicilos bienes que agotaron su vida til.



Seleccionar una muestra representativa de los gastos del ejercicio, y cotejar los mismos con la documentacin respaldatoria pertinente

EJEMPLO

Controlar la sumatoria de ventas y verificar su coincidencia con los valores registrados (muestreo) Efectuar una prueba global del monto de las ventas en base al IVA Debito Fiscal declarado en el periodo

Efectuar una prueba global aplicando sobre las ventas las alcuotas que correspondan segn el cdigo

Efectuar una prueba global aplicando sobre las remuneraciones devengadas los porcentajes de aportes y contribuciones vigentes Leer el Convenio Colectivo que corresponde al personal de la Empresa y analizar si se cumple con sus

Realizar una Prueba Global del monto de amortizaciones del ejercicio y del valor residual, en base al anlisis de las Altas y Bajas del Ejercicio, y de los bienes que agotaron su vida til. Seleccionar una muestra representativa de los gastos

cotejar los mismos con la documentacin respaldatoria pertinente

. UNIVERSIDAD NACIONAL FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

Indique todos los procedimientos de de los siguientes puntos:

1) Inventario de mercaderas enviadas en consignacin. 2) Documentos a cobrar depositados en caucin 3) Edificios, Maquinarias, y Obras en curso. 4) Gastos de Publicidad:

a) Realizadosb) Por medio de una agencia de publicidad

5) Proveedores y Deudas Bancarias 6) Provisin para cargas sociales 7) Gastos de Impuestos y de Alquiler 8) Pasivos contingentes 9) Deudas exigibles en cajas previsionales 10) Muestras gratis 11) Deudores que se dan de baja por incobrables 12) Marcas de fbrica compradas.



- 7 -

TRABAJO PRCTICO N 2

IDENTIFICACION DE PROCEDIMIENTOS

Indique todos los procedimientos de auditoria que UD. considerara satisfactorios para cada uno

Inventario de mercaderas enviadas en consignacin.

Documentos a cobrar depositados en caucin en un banco en garanta de una deuda.

Edificios, Maquinarias, y Obras en curso.

Gastos de Publicidad:

a) Realizados en forma directa. medio de una agencia de publicidad

Proveedores y Deudas Bancarias

Provisin para cargas sociales

mpuestos y de Alquiler

Pasivos contingentes

Deudas exigibles en cajas previsionales

Deudores que se dan de baja por incobrables

Marcas de fbrica compradas.

DE TUCUMAN

DE PROCEDIMIENTOS

. considerara satisfactorios para cada uno

en un banco en garanta de una deuda.


PROCEDIMIENTOS Completar con nmeros los procedimientos de cuentas para su revisin:

CUENTAS Fondo Fijo Gastos pagados por adelantadoTerrenos Cargos Diferidos Amortizaciones acumuladas de cargos diferidosCuentas por pagar Previsin para despidos Capital Social Comisiones sobre ventas Impuesto a las Ganancias



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TRABAJO PRCTICO N 3

PROCEDIMIENTOS USUALES DE AUDITORIA

Completar con nmeros los procedimientos de auditoria aplicables a cada una de las siguientes

CUENTAS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA (1) Examen Fsico

Gastos pagados por adelantado (2) Recmputo (3) Confirmacin (4) Examen de Documentacin

Amortizaciones acumuladas de cargos diferidos (5) Indagacin (6) Examen de registros

(7) Coordinacin con informacin conexa(8) Hechos Posteriores

(9) Otros (detallar) Impuesto a las Ganancias

DE TUCUMAN

USUALES DE AUDITORIA

aplicables a cada una de las siguientes

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

(4) Examen de Documentacin

(6) Examen de registros (7) Coordinacin con informacin conexa

Posteriores


VISITAS DE AUDITORIA Y PLANTEO Respecto a la oportunidad en que se aplican, los procedimientos de en:

A. Procedimientos que habitualmente pueden completarse durante la visita o revisin preliminar (o interina)

B. Procedimientos que pueden y suelen cubrirse en gran medida durante la visita preliminar,

pero que por lo comn es preciso C. Procedimientos que generalmente es necesario efectuar en la misma fecha de cierre del

ejercicio, o en una fecha muy prxima a ella. D. Procedimientos que normalmente se desarrollan durante la visita final. E. Procedimientos que

visita final.

TAREAS A REALIZAR 1. Para cada uno de los procedimientos indicados a continuacin, indicar cu

aplicable (A,B,C,D y E) de acuerdo con la clasificacin anterior 2. Para la mayora de los procedimientos indicados la respuesta correcta implica la aplicacin de

una sola de las cinco letras.Sin embargo algunos de los procedimientos admiten la aplicacin de dos o ms letras, en funcin de ciertas circunstancias. En taseparado -haciendo referencia los procedimientos en cuestinpueden influir para que sea aplicable una letra u otra.

LISTADO DE PROCEDIMIENTOS

1. Relevamiento del sistema de correspondiente del legajo permanente).

2. Revisin de los programas y del trabajo efectuado por la 3. Revisin de libros rubricados.



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TRABAJO PRCTICO N 4

VISITAS DE AUDITORIA Y PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS

Respecto a la oportunidad en que se aplican, los procedimientos de auditoria

Procedimientos que habitualmente pueden completarse durante la visita o revisin preliminar (o interina)

Procedimientos que pueden y suelen cubrirse en gran medida durante la visita preliminar, pero que por lo comn es preciso completar en la visita final.

Procedimientos que generalmente es necesario efectuar en la misma fecha de cierre del ejercicio, o en una fecha muy prxima a ella.

Procedimientos que normalmente se desarrollan durante la visita final.

Procedimientos que normalmente es conveniente aplicar el ltimo o los ltimos das de la

Para cada uno de los procedimientos indicados a continuacin, indicar cuy E) de acuerdo con la clasificacin anterior.

Para la mayora de los procedimientos indicados la respuesta correcta implica la aplicacin de una sola de las cinco letras. Sin embargo algunos de los procedimientos admiten la aplicacin de dos o ms letras, en funcin de ciertas circunstancias. En tal caso sealar las letras correspondientes y, por

haciendo referencia los procedimientos en cuestin- mencionar los factores que pueden influir para que sea aplicable una letra u otra.

LISTADO DE PROCEDIMIENTOS

Relevamiento del sistema de control interno (elaboracin o actualizacin de la seccin correspondiente del legajo permanente).

Revisin de los programas y del trabajo efectuado por la auditoria

Revisin de libros rubricados.

DE TUCUMAN

S RELACIONADOS

auditoria pueden clasificarse

Procedimientos que habitualmente pueden completarse durante la visita o revisin

Procedimientos que pueden y suelen cubrirse en gran medida durante la visita preliminar,

Procedimientos que generalmente es necesario efectuar en la misma fecha de cierre del

Procedimientos que normalmente se desarrollan durante la visita final.

normalmente es conveniente aplicar el ltimo o los ltimos das de la

Para cada uno de los procedimientos indicados a continuacin, indicar cul es la letra

Para la mayora de los procedimientos indicados la respuesta correcta implica la aplicacin de

Sin embargo algunos de los procedimientos admiten la aplicacin de dos o ms letras, en l caso sealar las letras correspondientes y, por

mencionar los factores que

control interno (elaboracin o actualizacin de la seccin

auditoria interna.


4. Prueba de comprobantes en serie.

5. Prueba de ventas 6. Prueba de compras. 7. Prueba de nminas. 8. Examen de la cobertura en materia de seguros. 9. Revisin de las conciliaciones bancarias. 10. Arqueo de disponibilidades y documentos en cartera. 11. Obtencin de los datos bsicos para luego verificar el corte

disponibilidades al cierre. 12. Revisin de las transferencias entre bancos. 13. Circularizacin a proveedores. 14. Circularizacin a deudores por ventas. 15. Anlisis de la cobrabilidad de los crditos. 16. Observacin de los inventarios fsicos de la co

inventario permanente. 17. Observacin de los inventarios fsicos de la compaa, cuando ste lleva registros de

inventario permanente. 18. Obtencin de los datos bsicos para luego verificar el corte adecuado de los i

cierre. 19. Examen de la valuacin de inventarios cuando la compaa aplica costos estndar. 20. Examen de la valuacin de inventarios cuando la compaa aplica mtodo FIFO. 21. Examen de las adiciones del ejercicio de bienes de uso 22. Revisin de las amortizaciones del ejercicio de bienes de uso. 23. Examen de hechos posteriores. 24. Revisin de las provisiones para impuestos sobre la utilidad del ejercicio.



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Prueba de comprobantes en serie.

Prueba de compras.

Prueba de nminas.

Examen de la cobertura en materia de seguros.

Revisin de las conciliaciones bancarias.

Arqueo de disponibilidades y documentos en cartera.

Obtencin de los datos bsicos para luego verificar el corte disponibilidades al cierre.

Revisin de las transferencias entre bancos.

Circularizacin a proveedores.

Circularizacin a deudores por ventas.

Anlisis de la cobrabilidad de los crditos.

Observacin de los inventarios fsicos de la compaa, cuando sta no tiene registros de inventario permanente.

Observacin de los inventarios fsicos de la compaa, cuando ste lleva registros de inventario permanente.

Obtencin de los datos bsicos para luego verificar el corte adecuado de los i

Examen de la valuacin de inventarios cuando la compaa aplica costos estndar.

Examen de la valuacin de inventarios cuando la compaa aplica mtodo FIFO.

Examen de las adiciones del ejercicio de bienes de uso

amortizaciones del ejercicio de bienes de uso.

Examen de hechos posteriores.

Revisin de las provisiones para impuestos sobre la utilidad del ejercicio.

DE TUCUMAN

Obtencin de los datos bsicos para luego verificar el corte adecuado de las

mpaa, cuando sta no tiene registros de

Observacin de los inventarios fsicos de la compaa, cuando ste lleva registros de

Obtencin de los datos bsicos para luego verificar el corte adecuado de los inventarios al

Examen de la valuacin de inventarios cuando la compaa aplica costos estndar.

Examen de la valuacin de inventarios cuando la compaa aplica mtodo FIFO.

Revisin de las provisiones para impuestos sobre la utilidad del ejercicio.


25. Examen de partidas componentes de las cuentas de gastos.

26. Examen de los movimientos de las cuentas d 27. Lectura de las actas de reuniones de Directorio y Asambleas. 28. Revisin global del clculo de las provisiones del ejercicio. 29. Arqueo de acciones.



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Examen de partidas componentes de las cuentas de gastos.

Examen de los movimientos de las cuentas de Capital, Reservas y Resultados.

Lectura de las actas de reuniones de Directorio y Asambleas.

Revisin global del clculo de las provisiones del ejercicio.

Arqueo de acciones.

DE TUCUMAN

e Capital, Reservas y Resultados.


CONTROL INTERNO 1. Usted se encuentra auditando la empresa GEMBA S.A. y se le ha encargado la evaluacin del

Control Interno relacionado con el rea de Compras y Cuentas a pagar. En la optado por el mtodo de relevamiento mediante la utilizacin de cuestionarconfeccione el cuestionario bsico que usara para evaluar dichos sectores.

2. Indique qu principios de control interno podran verse afectados y qu defectos o debilidades

se presentan como consecuencia de ello, en el siguiente ejemplo: En una gran empresa las adquisiciones de herramientas por importes inferiores a $ 1.000.

pesos) son cargadas directamente a cuentas de gastos (es decir que no se las controla contablemente).

3. Qu actitud debe asumir el auditor externo en el caso de

compruebe que los vendedores de la empresa auditada se encuentran autorizados para fijar los lmites de crdito de cada cliente.

4. Cules son, a su juicio, los puntos fuertes de control que debe poseer un sistema de ve

contado en mostrador? 5. Usted est evaluando el control interno de la empresa VALDOSO S.R.L. utilizando un

cuestionario para el rea de movimiento de fondos. Algunas preguntas fueron contestadas de la siguiente forma:

Pregunta Se emiten cheques al portador Al firmante del cheque se le adjuntan loscomprobantes que respaldan el desembolso Se cancelan dichos documentos con un sello

pagado fechador Los cheques anulados son conservados, para

verificar la correlatividad numrica Cules respuestas considera Usted que implican deficiencias y porqu?



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TRABAJO PRCTICO N 5

CONTROL INTERNO: EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Usted se encuentra auditando la empresa GEMBA S.A. y se le ha encargado la evaluacin del Control Interno relacionado con el rea de Compras y Cuentas a pagar. En la optado por el mtodo de relevamiento mediante la utilizacin de cuestionarconfeccione el cuestionario bsico que usara para evaluar dichos sectores.

Indique qu principios de control interno podran verse afectados y qu defectos o debilidades se presentan como consecuencia de ello, en el siguiente ejemplo:

En una gran empresa las adquisiciones de herramientas por importes inferiores a $ 1.000.pesos) son cargadas directamente a cuentas de gastos (es decir que no se las controla

Qu actitud debe asumir el auditor externo en el caso de que en la revisin de control interno compruebe que los vendedores de la empresa auditada se encuentran autorizados para fijar los lmites de crdito de cada cliente.

Cules son, a su juicio, los puntos fuertes de control que debe poseer un sistema de ve?

Usted est evaluando el control interno de la empresa VALDOSO S.R.L. utilizando un cuestionario para el rea de movimiento de fondos. Algunas preguntas fueron contestadas de

Pregunta

emiten cheques al portador Si, en contados casos

Al firmante del cheque se le adjuntan los comprobantes que respaldan el desembolso

Si, se adjunta el legajo completo

Se cancelan dichos documentos con un sello No, se archivan en el cancelados

Los cheques anulados son conservados, para verificar la correlatividad numrica

No, se tiran a la basura

Cules respuestas considera Usted que implican deficiencias y porqu?

DE TUCUMAN

: EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Usted se encuentra auditando la empresa GEMBA S.A. y se le ha encargado la evaluacin del Control Interno relacionado con el rea de Compras y Cuentas a pagar. En la auditoria se ha optado por el mtodo de relevamiento mediante la utilizacin de cuestionarios. Se le pide confeccione el cuestionario bsico que usara para evaluar dichos sectores.

Indique qu principios de control interno podran verse afectados y qu defectos o debilidades

En una gran empresa las adquisiciones de herramientas por importes inferiores a $ 1.000.- (Mil pesos) son cargadas directamente a cuentas de gastos (es decir que no se las controla

que en la revisin de control interno compruebe que los vendedores de la empresa auditada se encuentran autorizados para fijar

Cules son, a su juicio, los puntos fuertes de control que debe poseer un sistema de ventas al

Usted est evaluando el control interno de la empresa VALDOSO S.R.L. utilizando un cuestionario para el rea de movimiento de fondos. Algunas preguntas fueron contestadas de

Respuesta

Si, en contados casos

Si, se adjunta el legajo completo

No, se archivan en el legajo de proveedores

No, se tiran a la basura

Cules respuestas considera Usted que implican deficiencias y porqu?


CONTROL INTERNO: Bertuchi y Ca. es una pequea empresa cuyo propietario le ha solicitado a desempee como auditor de la misma en relacin con sus estados contables al 31 de diciembre de 20X2. Al efectuar el relevamieinformado que el plantel administrativo est constituido por el dueo, un contador del cual depende una secretaria, un auxiliar contable y un cajero En lo referente al manejo de fondos, lcontinuacin: a) El manejo de la caja se encuentra en manos del cajero, quien prepara una planilla diaria de caja

en la que se detalla el saldo al comienzo del da, los ingresos del da, los egresos d(excluyendo los vales a rendir y los vales de anticipos de sueldos, que se mantienen como saldo de caja) y el saldo al final del da.

b) Los ingresos de caja estn constituidos por la cobranza diaria (efectivo y cheques) c) Los egresos de caja estn co

cheques de terceros, los depsitos bancarios y los vales de adelantos para sueldos y de anticipos de gastos a rendir que son autorizados por el cajero y firmados por los responsables en prueba de conformidad.

d) Los pagos con cheques de la compaa son instrumentados por el dueo, no interviniendo en

los mismos el cajero. e) El cajero rinde al contador la planilla diaria de caja conjuntamente con la documentacin

respaldatoria que se detalla ms registraciones en el libro caja.

f) Componiendo el saldo de caja, normalmente se encuentran los cheques cobrados, dinero en

efectivo, los vales de adelanto de sueldos y los vales de anticipos de g) Por las cobranzas, el cajero emite en todos los casos un recibo prenumerado cuyo original se

entrega al cliente, el duplicado se adjunta a la planilla de caja y el triplicado permanece en poder del cajero quien lo usa de base para registdeudor.

h) No se reciben cobranzas por correspondencia y todas las cobranzas estn centralizadas en el

cajero quien mantiene un nico talonario de recibos en uso. Los talonarios en blanco estn en poder de la secretaria del contador quien controla su recepcin y stock. A pedido del cajero, le entrega a ste un nuevo talonario cuando l lo necesita. Los talonarios utilizados permanecen en poder del cajero.



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TRABAJO PRCTICO N 6

INTERNO: EVALUACION DEL CIRCUITO TESORERIA

Bertuchi y Ca. es una pequea empresa cuyo propietario le ha solicitado a desempee como auditor de la misma en relacin con sus estados contables al 31 de diciembre de

Al efectuar el relevamiento preliminar de la operatoria administrativa de la firma, informado que el plantel administrativo est constituido por el dueo, un contador del cual depende una secretaria, un auxiliar contable y un cajero.

En lo referente al manejo de fondos, los procedimientos que se siguen son los que se detallan a

El manejo de la caja se encuentra en manos del cajero, quien prepara una planilla diaria de caja en la que se detalla el saldo al comienzo del da, los ingresos del da, los egresos d(excluyendo los vales a rendir y los vales de anticipos de sueldos, que se mantienen como saldo de caja) y el saldo al final del da.

Los ingresos de caja estn constituidos por la cobranza diaria (efectivo y cheques)

Los egresos de caja estn compuestos por los pagos en efectivo, los pagos con endoso de cheques de terceros, los depsitos bancarios y los vales de adelantos para sueldos y de anticipos de gastos a rendir que son autorizados por el cajero y firmados por los responsables

conformidad.

Los pagos con cheques de la compaa son instrumentados por el dueo, no interviniendo en

El cajero rinde al contador la planilla diaria de caja conjuntamente con la documentacin respaldatoria que se detalla ms adelante. El contador examina la rendicin y efecta las registraciones en el libro caja.

Componiendo el saldo de caja, normalmente se encuentran los cheques cobrados, dinero en efectivo, los vales de adelanto de sueldos y los vales de anticipos de

Por las cobranzas, el cajero emite en todos los casos un recibo prenumerado cuyo original se entrega al cliente, el duplicado se adjunta a la planilla de caja y el triplicado permanece en poder del cajero quien lo usa de base para registrar la cobranza en la ficha individual del

No se reciben cobranzas por correspondencia y todas las cobranzas estn centralizadas en el cajero quien mantiene un nico talonario de recibos en uso. Los talonarios en blanco estn en

etaria del contador quien controla su recepcin y stock. A pedido del cajero, le entrega a ste un nuevo talonario cuando l lo necesita. Los talonarios utilizados permanecen

DE TUCUMAN

EVALUACION DEL CIRCUITO TESORERIA

Bertuchi y Ca. es una pequea empresa cuyo propietario le ha solicitado a UD. que se desempee como auditor de la misma en relacin con sus estados contables al 31 de diciembre de

nto preliminar de la operatoria administrativa de la firma, UD. es informado que el plantel administrativo est constituido por el dueo, un contador del cual

os procedimientos que se siguen son los que se detallan a

El manejo de la caja se encuentra en manos del cajero, quien prepara una planilla diaria de caja en la que se detalla el saldo al comienzo del da, los ingresos del da, los egresos del da (excluyendo los vales a rendir y los vales de anticipos de sueldos, que se mantienen como

Los ingresos de caja estn constituidos por la cobranza diaria (efectivo y cheques)

mpuestos por los pagos en efectivo, los pagos con endoso de cheques de terceros, los depsitos bancarios y los vales de adelantos para sueldos y de anticipos de gastos a rendir que son autorizados por el cajero y firmados por los responsables

Los pagos con cheques de la compaa son instrumentados por el dueo, no interviniendo en

El cajero rinde al contador la planilla diaria de caja conjuntamente con la documentacin adelante. El contador examina la rendicin y efecta las

Componiendo el saldo de caja, normalmente se encuentran los cheques cobrados, dinero en efectivo, los vales de adelanto de sueldos y los vales de anticipos de gastos a rendir.

Por las cobranzas, el cajero emite en todos los casos un recibo prenumerado cuyo original se entrega al cliente, el duplicado se adjunta a la planilla de caja y el triplicado permanece en

rar la cobranza en la ficha individual del

No se reciben cobranzas por correspondencia y todas las cobranzas estn centralizadas en el cajero quien mantiene un nico talonario de recibos en uso. Los talonarios en blanco estn en

etaria del contador quien controla su recepcin y stock. A pedido del cajero, le entrega a ste un nuevo talonario cuando l lo necesita. Los talonarios utilizados permanecen


i) Por todos los pagos, el auxiliar contable emite una orden dedocumentacin respaldatoria (orden de compra, aviso de recepcin, factura del proveedor, etc.). Esta orden de pago es controlada y autorizada por el contador quien dispone si se pagar en efectivo, con cheques de terceros o cde pago pasa al cajero y en el ltimo caso, al propietario. A posteriori se efecta el pago.

j) Las boletas de depsitos bancarios debidamente selladas se adjuntan a las planillas de caja. k) Los vales de anticipos de sueldos son canjeados a fin de mes con el efectivo de la nmina. l) Los vales de anticipos de gastos a rendir se reemplazan por la documentacin respaldatoria

cuando se efecta la rendicin del gasto y dicha salida se rinde con la planilla de da.

SE PIDE: Indique los puntos fuertes y puntos dbiles de control interno y otras observaciones que surjan del relevamiento efectuado.



- 14 -

Por todos los pagos, el auxiliar contable emite una orden de pago a la cual se adjunta la documentacin respaldatoria (orden de compra, aviso de recepcin, factura del proveedor, etc.). Esta orden de pago es controlada y autorizada por el contador quien dispone si se pagar en efectivo, con cheques de terceros o con cheques propios. En los primeros dos casos la orden de pago pasa al cajero y en el ltimo caso, al propietario. A posteriori se efecta el pago.

Las boletas de depsitos bancarios debidamente selladas se adjuntan a las planillas de caja.

anticipos de sueldos son canjeados a fin de mes con el efectivo de la nmina.

Los vales de anticipos de gastos a rendir se reemplazan por la documentacin respaldatoria cuando se efecta la rendicin del gasto y dicha salida se rinde con la planilla de

Indique los puntos fuertes y puntos dbiles de control interno y otras observaciones que surjan del relevamiento efectuado.

DE TUCUMAN

pago a la cual se adjunta la documentacin respaldatoria (orden de compra, aviso de recepcin, factura del proveedor, etc.). Esta orden de pago es controlada y autorizada por el contador quien dispone si se pagar

on cheques propios. En los primeros dos casos la orden de pago pasa al cajero y en el ltimo caso, al propietario. A posteriori se efecta el pago.

Las boletas de depsitos bancarios debidamente selladas se adjuntan a las planillas de caja.

anticipos de sueldos son canjeados a fin de mes con el efectivo de la nmina.

Los vales de anticipos de gastos a rendir se reemplazan por la documentacin respaldatoria cuando se efecta la rendicin del gasto y dicha salida se rinde con la planilla de caja de ese

Indique los puntos fuertes y puntos dbiles de control interno y otras observaciones que surjan


CONTROL INTERNO: DIVISION DE FUNCIONES

I- PLANTEO: 1. El Departamento Contable de una mediana empresa se compone de un contador, un subcontador quien posee un ayudante, un cajero a cargo de otro ayudante, y un facturista, de acuerdo con el siguiente organigrama:

Facturista

2. El contador, adems de la funcin de supervisin general, es el encargado de firmar los cheques y de iniciar los asientos de diario. 3. El subcontador es el que autoriza los 4. El facturista, en base a los pedidosfacturas a clientes. Adems elabora estadsticas de ventas y emite las notas de dbito y crdito. 5. El cajero recibe y deposita cada dos das las cobranzas, maneja el fondo fijo. Eleva los registros auxiliares de deudores y acreedores, y por 6. El ayudante del cajero revisa aritmticamente las facturas de imputacin contable, prepara los cheques. Realiza las conciliaciones bancarias. Enva a los beneficiarios los cheques firmados. II. TAREA A REALIZAR 1. Preparar los papeles de trabajo con el relevamiento de las funciones. 2. Elaborar un papel de trabajo con las sugerencias propuestas para eliminar las deficiencias. 3. Formular las observaciones al control interno que la estructura y asignacin de funciones comentadas ofrecen, con la debida fundamentacin.



- 15 -

TRABAJO PRCTICO N 7


Contable de una mediana empresa se compone de un contador, un subcontador quien posee un ayudante, un cajero a cargo de otro ayudante, y un facturista, de acuerdo con el siguiente organigrama:

Contador Secretara Cajero Sub Ayudante Ayudante

2. El contador, adems de la funcin de supervisin general, es el encargado de firmar los los asientos de diario.

3. El subcontador es el que autoriza los pagos y a su cargo est la tenedura de libros.

a los pedidos que recibe aprobados por el jefe de ventas, prepara las facturas a clientes. Adems elabora estadsticas de ventas y emite las notas de dbito y crdito.

recibe y deposita cada dos das las cobranzas, maneja el fondo fijo. Eleva los registros auxiliares de deudores y acreedores, y por consiguiente, decide la baja de deudores incobrables.

6. El ayudante del cajero revisa aritmticamente las facturas de los proveedores, procede a su imputacin contable, prepara los cheques. Realiza las conciliaciones bancarias. Enva a los beneficiarios los cheques firmados.

1. Preparar los papeles de trabajo con el relevamiento de las funciones.

. Elaborar un papel de trabajo con las sugerencias propuestas para eliminar las deficiencias.

3. Formular las observaciones al control interno que la estructura y asignacin de funciones comentadas ofrecen, con la debida fundamentacin.

DE TUCUMAN


Contable de una mediana empresa se compone de un contador, un sub-contador quien posee un ayudante, un cajero a cargo de otro ayudante, y un facturista, de

Sub-Contador

Ayudante

2. El contador, adems de la funcin de supervisin general, es el encargado de firmar los

pagos y a su cargo est la tenedura de libros.

que recibe aprobados por el jefe de ventas, prepara las facturas a clientes. Adems elabora estadsticas de ventas y emite las notas de dbito y crdito.

recibe y deposita cada dos das las cobranzas, maneja el fondo fijo. Eleva los registros decide la baja de deudores incobrables.

los proveedores, procede a su imputacin contable, prepara los cheques. Realiza las conciliaciones bancarias. Enva a los

1. Preparar los papeles de trabajo con el relevamiento de las funciones.

. Elaborar un papel de trabajo con las sugerencias propuestas para eliminar las deficiencias.

3. Formular las observaciones al control interno que la estructura y asignacin de funciones


CONTROL INTERNO: EVALUACION DE PUNTOS FUERTES Y DEBILES

De la revisin de los procedimientos aplicados en la empresa XX, el auditor

extract los siguientes aspectos: 1. Los cheques que se emiten requieren la firma de un funcionario de la empresa,

finanzas y cajero principal. 2. La seccin desembolsos, antes de emitir un cheque en pago de facturas de proveedores exige

que: a) Se le presenten dos copias de cada factura. b) Estn autorizadas para su pago por el gerente de compras. 3. Previo al despacho a clientes de una orden de ventas se requiere la aprobacin escrita de la

oficina de crditos y cobranzas que, verifica si el monto del crdito otorgado al cliente no se ve sobrepasado por esa venta encuentra cumpliendo sus obligaciones mo

4. La informacin sobre devoluciones de clientes, la proveen los vendedores, quienes a su vez

ordenan y autorizan la emisin de las notas de crdito. 5. Las facturas, recibos, notas de dbito y crdito son prenumeradas y existe un control de

correlatividad numrica en vigencia. 6. El subdiario de ingresos y egresos es llevado por el cajero principal, dado que l es la persona

que recibe toda la documentacin de movimientos de fondos. 7. Es norma de la empresa tomar como mnimo un inventario fsico al ao

el cual es realizado por personal ajeno a los depsitos (generalmente contadura). SE PIDE: Indicar para cada tem los puntos dbiles y/o fuertes del control interno de la empresa.



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TRABAJO PRCTICO N 8


De la revisin de los procedimientos aplicados en la empresa XX, el auditor extract los siguientes aspectos:

Los cheques que se emiten requieren la firma de un funcionario de la empresa, finanzas y cajero principal.

La seccin desembolsos, antes de emitir un cheque en pago de facturas de proveedores exige

a) Se le presenten dos copias de cada factura. b) Estn autorizadas para su pago por el gerente de compras.

evio al despacho a clientes de una orden de ventas se requiere la aprobacin escrita de la oficina de crditos y cobranzas que, verifica si el monto del crdito otorgado al cliente no se ve sobrepasado por esa venta encuentra cumpliendo sus obligaciones mo

La informacin sobre devoluciones de clientes, la proveen los vendedores, quienes a su vez ordenan y autorizan la emisin de las notas de crdito.

Las facturas, recibos, notas de dbito y crdito son prenumeradas y existe un control de tividad numrica en vigencia.

El subdiario de ingresos y egresos es llevado por el cajero principal, dado que l es la persona que recibe toda la documentacin de movimientos de fondos.

Es norma de la empresa tomar como mnimo un inventario fsico al aoel cual es realizado por personal ajeno a los depsitos (generalmente contadura).

Indicar para cada tem los puntos dbiles y/o fuertes del control interno de la empresa.

DE TUCUMAN


De la revisin de los procedimientos aplicados en la empresa XX, el auditor

Los cheques que se emiten requieren la firma de un funcionario de la empresa, el gerente de

La seccin desembolsos, antes de emitir un cheque en pago de facturas de proveedores exige

evio al despacho a clientes de una orden de ventas se requiere la aprobacin escrita de la oficina de crditos y cobranzas que, verifica si el monto del crdito otorgado al cliente no se ve sobrepasado por esa venta encuentra cumpliendo sus obligaciones monetarias.

La informacin sobre devoluciones de clientes, la proveen los vendedores, quienes a su vez

Las facturas, recibos, notas de dbito y crdito son prenumeradas y existe un control de

El subdiario de ingresos y egresos es llevado por el cajero principal, dado que l es la persona

Es norma de la empresa tomar como mnimo un inventario fsico al ao de bienes de cambio, el cual es realizado por personal ajeno a los depsitos (generalmente contadura).

Indicar para cada tem los puntos dbiles y/o fuertes del control interno de la empresa.


Clasifique cada uno de los elementos de la empresa Quito S.A. que se listan a continuacin en funcin del legajo de auditoriasiguiente codificacin:

a- Legajo permanenteb- Legajo principalc- Legajo de circularizacin de clientes y proveedoresd- Legajo de relevamiento de control internoe- Otros legajos. Indicar cules con exactitudf- Elementos que no deberan mantenerse archivados.

1) Notas sobre errores de valuacin detectados en la revisin de bienes de

ejercicio. 2) Circulares de proveedores recibidas conformes.3) Fotocopias de los pedidos de cotizacin a proveedores, relacionados con la compra de un

rodado. 4) Planilla de detalle de hechos posteriores a la fecha de nuestro dictamen y detalle d

procedimientos aplicados en la revisin de hechos posteriores que pudieran haber afectado nuestra opinin.

5) Fotocopia del organigrama actualizado.6) Listado de cheques emitidos en el ejercicio.7) Planilla llave de cuentas de orden.8) Fotocopia de los estatutos.9) Fotocopia de las modificaciones a los estatutos efectuadas en el ejercicio.10)Circulares de proveedores recibidas disconformes y posteriormente aclaradas.11)Fotocopias de los legajos de pago de las altas de bienes de uso analizadas.12)Certificados de dominio so13)Listado de existencia de bienes de cambio al inicio del ejercicio.14)Detalle del movimiento de la previsin para deudores incobrables durante el ao.15)Fotocopia del plan de cuentas.16)Fotocopia de las facturas de venta de bienes de uso que fueron analizadas.17)Composicin del saldo de la cuenta Valores a depositar a la fecha de arqueo.18)Fotocopia de contratos a largo plazo.19)Lista de los principales clientes.20)Programa de trabajo del rubro Patrimonio Neto.21)Circulares de proveedores recibidas disconformes.22)Memorando de planificacin del trabajo de 23)Fotocopia de las boletas de depsito de recaudaciones a depositar.24)Fotocopia de actas de Asamblea de inters permanente.25)Copias de informes sobre

ejercicios anteriores.



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TRABAJO PRCTICO N 9

PAPELES DE TRABAJO

Clasifique cada uno de los elementos de la empresa Quito S.A. que se listan a continuacin en auditoria en el cual deberan ser archivados, teniendo como referencia la

Legajo permanente Legajo principal

jo de circularizacin de clientes y proveedoresLegajo de relevamiento de control interno Otros legajos. Indicar cules con exactitud Elementos que no deberan mantenerse archivados.

Notas sobre errores de valuacin detectados en la revisin de bienes de

Circulares de proveedores recibidas conformes. Fotocopias de los pedidos de cotizacin a proveedores, relacionados con la compra de un

Planilla de detalle de hechos posteriores a la fecha de nuestro dictamen y detalle dprocedimientos aplicados en la revisin de hechos posteriores que pudieran haber afectado

Fotocopia del organigrama actualizado. Listado de cheques emitidos en el ejercicio. Planilla llave de cuentas de orden. Fotocopia de los estatutos. Fotocopia de las modificaciones a los estatutos efectuadas en el ejercicio.Circulares de proveedores recibidas disconformes y posteriormente aclaradas.Fotocopias de los legajos de pago de las altas de bienes de uso analizadas.Certificados de dominio sobre inmuebles extendidos por el Registro de la Propiedad.Listado de existencia de bienes de cambio al inicio del ejercicio. Detalle del movimiento de la previsin para deudores incobrables durante el ao.Fotocopia del plan de cuentas.

cturas de venta de bienes de uso que fueron analizadas.Composicin del saldo de la cuenta Valores a depositar a la fecha de arqueo.Fotocopia de contratos a largo plazo. Lista de los principales clientes. Programa de trabajo del rubro Patrimonio Neto. Circulares de proveedores recibidas disconformes.

de planificacin del trabajo de auditoria Fotocopia de las boletas de depsito de recaudaciones a depositar. Fotocopia de actas de Asamblea de inters permanente. Copias de informes sobre deficiencias de control interno detectadas, enviadas al cliente en

DE TUCUMAN

Clasifique cada uno de los elementos de la empresa Quito S.A. que se listan a continuacin en en el cual deberan ser archivados, teniendo como referencia la

jo de circularizacin de clientes y proveedores

Elementos que no deberan mantenerse archivados.

Notas sobre errores de valuacin detectados en la revisin de bienes de cambio durante el

Fotocopias de los pedidos de cotizacin a proveedores, relacionados con la compra de un

Planilla de detalle de hechos posteriores a la fecha de nuestro dictamen y detalle de procedimientos aplicados en la revisin de hechos posteriores que pudieran haber afectado

Fotocopia de las modificaciones a los estatutos efectuadas en el ejercicio. Circulares de proveedores recibidas disconformes y posteriormente aclaradas. Fotocopias de los legajos de pago de las altas de bienes de uso analizadas.

bre inmuebles extendidos por el Registro de la Propiedad.

Detalle del movimiento de la previsin para deudores incobrables durante el ao.

cturas de venta de bienes de uso que fueron analizadas. Composicin del saldo de la cuenta Valores a depositar a la fecha de arqueo.

deficiencias de control interno detectadas, enviadas al cliente en


26)Conclusiones sobre el resultado de recuentos fsicos de bienes de cambio presenciados.27)Carta de abogados del cliente.28)Listado de deudores por ventas al cierre del ej29)Fotocopia de la ficha de mayor de bancos.30)Cuestionario de evaluacin de procedimientos de compras.



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Conclusiones sobre el resultado de recuentos fsicos de bienes de cambio presenciados.Carta de abogados del cliente. Listado de deudores por ventas al cierre del ejercicio. Fotocopia de la ficha de mayor de bancos. Cuestionario de evaluacin de procedimientos de compras.

DE TUCUMAN

Conclusiones sobre el resultado de recuentos fsicos de bienes de cambio presenciados.


Caso 1

En base a sus conocimientos

1) Riesgo de Auditoria.

2) Describa sus componentes:

a) Riesgo inherente b) Riesgo de control c) Riesgo de auditoria.

3) Explique la interrelacin existente entre esos componentes.

Caso 2

Para el supuesto que compra - venta de artculos deportivos empleados, indique los distintos niveles de riesgo que puede esperarse en cada uno de los ciclos detallados:

VTAS-COBRANZAS

RIESGO INHERENTE

RIESGO DE CONTROL

RIESGO DE AUDITORIA



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TRABAJO PRCTICO N 10

RIESGO DE AUDITORIA

En base a sus conocimientos defina.

1) Riesgo de Auditoria.

2) Describa sus componentes:

c) Riesgo de auditoria.

3) Explique la interrelacin existente entre esos componentes.

Para el supuesto que UD. se encuentra auditando una empresa dedicada a la venta de artculos deportivos con una planta permanente de 22

empleados, indique los distintos niveles de riesgo que puede esperarse en cada uno de los ciclos detallados:

COBRANZAS COMPRAS-PAGOS NMINA-PERSONAL INVENTARIO

DE TUCUMAN

. se encuentra auditando una empresa dedicada a la con una planta permanente de 22

empleados, indique los distintos niveles de riesgo que puede esperarse en cada

INVENTARIO-ALMACENES


Caso 3:

Los siguientes son ejemplos de errores que pueden ser encontrados en el transcurso de una auditoria:

a) Un mtodo para evaluar inventarios que no est en concordancia con las normas contables en vigencia.

B) La activacin de gastos de mantenimiento de bienes de uso.

c) La inclusin de facturas de compra de mercadera a proveedores inexistentes.

d) La falta de mencin de un litigio pendiente por no sla obligacin.

Se pide:

1) Determine el riesgo involucrado en cada aso.

2) Explique el efecto que puedan tener en la planificacin de

Caso 4

Al revisar las cuentas por significativamente mayor que las restantes, por lo que decideque soporta la cuenta de dicho cliente.

1) Establezca qu tan adecuados son los siguientes tipos de e

2) Indique si a su juicio se podra verificar otra evidencia.

Listado (PC) del mayor auxiliar de cuentas por cobrar.

Copias de facturas de ventas por el valor de los documentos a cobrar.

Documentos de embarque que describen l



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Los siguientes son ejemplos de errores que pueden ser encontrados en el transcurso

a) Un mtodo para evaluar inventarios que no est en concordancia con las normas

gastos de mantenimiento de bienes de uso.


d) La falta de mencin de un litigio pendiente por no saber exactamente el monto de

riesgo involucrado en cada aso.

el efecto que puedan tener en la planificacin de auditoria

Al revisar las cuentas por cobrar de un cliente, UD. observa que una de ellas es significativamente mayor que las restantes, por lo que decide examinar la evidencia que soporta la cuenta de dicho cliente.

1) Establezca qu tan adecuados son los siguientes tipos de evidencia.

2) Indique si a su juicio se podra verificar otra evidencia.

) del mayor auxiliar de cuentas por cobrar.


ntos de embarque que describen los artculos vendidos.

DE TUCUMAN

Los siguientes son ejemplos de errores que pueden ser encontrados en el transcurso

a) Un mtodo para evaluar inventarios que no est en concordancia con las normas


aber exactamente el monto de

.

auditoria.

de un cliente, UD. observa que una de ellas es examinar la evidencia

videncia.


os artculos vendidos.


Caso 5:

Un cliente con una nmina de 300 empleados, indinotado un incremento considerable Indique:

1) Riesgos involucrados.

2) Causas posibles del increment



- 21 -

Un cliente con una nmina de 300 empleados, indica que en el ltimo perodo ha

un incremento considerable en el gasto de la planilla salarial.

sas posibles del incremento detectado.

DE TUCUMAN

ca que en el ltimo perodo ha


Usted es el auditor de Gerchundy S.A. y ha decidido tomar un arqueo sorpresivo de fondos al 31-3-X1. Los siguientes son los datos con que cuenta UD.:

Hora de iniciacin: 18 hs.Gerente AdministrativoTesorero: Sr. G. GonzlezCajero: Sr. R. RodrguezFondo fijo asignado: $ 200.000.

1) Datos del ltimo depsito:

29-3-X1 Banco Nacin $ 1.538.130 (1.000.000 en efectivo y el resto en cheque) comprendi las cobranzas hasta el recibo No. 2010)

2) Cobranzas no depositadas a la fecha del arqueo.

No. Fecha 2011 30-3 2012 30-3 2013 Anulado2014 30-3 2015 30-3 2016 30-3 2007 29-3 2017 30-3 2018 29-3



- 22 -


FONDOS: ARQUEO I

de Gerchundy S.A. y ha decidido tomar un arqueo sorpresivo de X1. Los siguientes son los datos con que cuenta UD.:

Hora de iniciacin: 18 hs. Gerente Administrativo-financiero: Sr. E. Snchez Tesorero: Sr. G. Gonzlez

uez Fondo fijo asignado: $ 200.000.- (el responsable es el Sr. Rodrguez)

1) Datos del ltimo depsito:

X1 Banco Nacin $ 1.538.130 (1.000.000 en efectivo y el resto en cheque) comprendi las cobranzas hasta el recibo No. 2010)

depositadas a la fecha del arqueo.

Fecha Beneficiario Importe

Azulay S.A. 43.000 Sapico S.R.L. 425.000

Anulado - Santa Fe S.C. 2.010.000 Jorge Domnguez 23.415 Prez Reyes, J. 876.930 Cinco S.A.C.I. 268.500 Casa Sosa 49.981 Soto Hnos. 625.310

4.322.136

DE TUCUMAN

de Gerchundy S.A. y ha decidido tomar un arqueo sorpresivo de

(el responsable es el Sr. Rodrguez)

X1 Banco Nacin $ 1.538.130 (1.000.000 en efectivo y el resto en cheque)

Importe

43.000 425.000

2.010.000 23.415

876.930 268.500

49.981 625.310

4.322.136


3) Vales en caja (salidas de fondo fijo)

Fecha Beneficiario 15-3 Jos Gonzalvo18-3 La Lima 20-3 Acutex 30-3 R. Rodrguez30-3 Jos Gonzalvo30-3 La Loma S.A.

4) Billetes y monedas recontados

200 x 50 x 10 X 10 X

5) Cheques en caja

Firmante Azulay S.A. Santa Fe S.C. Prez Reyes, Jorge Rodrguez, Ral Snchez, Ernesto Soto Hnos.

6) Otros datos ltimos cheques emitidos

Banco Nacin Banco Provincia



- 23 -

3) Vales en caja (salidas de fondo fijo)

Beneficiario Concepto Importe $ Autorizacin

Jos Gonzalvo Gastos de traslado 5.000 Gte.Admin.Arts. de limpieza 6.000 Gte.Admin.Arts. de librera 15.500 Gte.Admin.

R. Rodrguez Vale permanente 75.000 TesoreroJos Gonzalvo Gastos de traslado 1.000 Gte.Admin.La Loma S.A. Compras de

mat.pr. 119.000 Gte.Admin.

221.500

4) Billetes y monedas recontados

$ 1.000 : $ 200.000 $ 500 : $ 25.000

$ 100 : $ 1.000 $ 50 : $ 500

$ 226.500

Banco No. Importe $ Nacin 015316 43.000Ro 24310 2.010.000

Provincia 718715/3 876.930Nacin 954784 225.396Nacin 791354 25.000Ro 95811 625.310 3.805.636

ltimos cheques emitidos

694321 100.000 Banco Provincia 63483 54.900

DE TUCUMAN

Autorizacin

Gte.Admin. Gte.Admin. Gte.Admin.

Tesorero Gte.Admin. Gte.Admin.

Importe $

43.000 2.010.000

876.930 225.396

25.000 625.310

3.805.636


Usted forma parte del estudio de contadores que practica peridicamente auditoras operativas de la Reja S.A. empresa 30 de Abril de cada ao. De acuerdo a lo planificado el dcon el cierre de operaciones del dEmpresa para efectuar un arqutesorero, Sr. Juan Daz que no habrealizacin del mismo por lo que Ud. recurriCarlos Lpez quien ordenEn la empresa existan la Caja Central, en poder del Tesorero y un Fondo Fijo en poder del contador general, Sr. Walter Ojeda.AI proceder el recuento f Caja Central Saldo Inicial: $7.318,00. ( Resolver alternativa): $ 12.396,84. -Efectivo 50 billetes de $ 100.-; 47 de 50.billetes de U$S 100, 3 billetes de U$S 50, 1 billete de U$S 10, 7(la cotizacin del da fue de $ -Cheques en Cartera: 25/02/07 Banco Quilmes27/04/07 Banco Franc28/04/07 Banco Comercial30/04/07 Banco Pcia.Tuc30/04/07 Banco Franc30/04/07 Banco Estndar -Cupones de tarjeta de Cr 20/04/07-Argencard 30/04/07-Visa 30/04/07-Carta Franca



- 24 -


FONDOS: ARQUEO II

Usted forma parte del estudio de contadores que practica peridicamente auditoras operativas de la Reja S.A. empresa cuyo ejercicio econ

De acuerdo a lo planificado el da 30 de Abril de 2007 a las 19 horas, coincidente con el cierre de operaciones del da, Ud. se present en la Casa Central de dicha Empresa para efectuar un arqueo de efectivo y otros valores en cartera. El

az que no haba sido informado de su visita, se opuso a la n del mismo por lo que Ud. recurri al gerente de administracipez quien orden al Sr. Daz que se cumpliera con el procedimiento.

an la Caja Central, en poder del Tesorero y un Fondo Fijo en poder del contador general, Sr. Walter Ojeda. AI proceder el recuento fsico Ud. encontr lo siguiente:

. ( Resolver alternativa): $ 12.396,84.

; 47 de 50.-; 45 de 20.-; 36 de 10 y 9 monedas de $ 1.billetes de U$S 100, 3 billetes de U$S 50, 1 billete de U$S 10, 7 billetes de U$S 1;

a fue de $ 3.-, por cada dlar)

Banco Quilmes $1180.- Banco Francs $375.- Banco Comercial $763.- Banco Pcia.Tuc $273.- Banco Francs $976.- Banco Estndar $338.5.-

tarjeta de Crdito:

Argencard -$369.57.- Visa -$210.56.- Carta Franca-$115.9.-

DE TUCUMAN

Usted forma parte del estudio de contadores que practica peridicamente mico finaliza el

a 30 de Abril de 2007 a las 19 horas, coincidente en la Casa Central de dicha

eo de efectivo y otros valores en cartera. El a sido informado de su visita, se opuso a la

al gerente de administracin, Sr. cumpliera con el procedimiento.

an la Caja Central, en poder del Tesorero y un Fondo Fijo en

; 36 de 10 y 9 monedas de $ 1.- 15 billetes de U$S 1;


-Comprobantes internos de Caja egreso: -11/04/07 firmado por un director por $ 1.000.representacin -20/01/07 firmado por el tesorero por $ 500.verificar. -Comprobantes externos: -10/04/07 Telecom $363,95.Telfono del gerente) -20/04/07 Librera Universitaria $750,32.libros de impuestos) -30/04/07 Maquinort S.A. $1.210,35.Computadora) -Documentos en Cartera: - 1 Documento firmado por Diego Villa (cliente) por $ 570.12/02/07 - 1 Documento firmado por Carlos Estevez (cliente) por $ 360.15/05/07. - 1 Documento firmado por Miguel Arroyo (empleado) por $ 165.vencimiento 20/05/07. -Ttulos Pblicos -100 lminas de Ttulos Caval -Documentacin Sustentatoria: ltimas Facturas emitidas: Fecha Numero

30/04/07 1-201430/04/07 1-201530/04/07 1-201630/04/07 1-201730/04/07 1-201830/04/07 1-2019

(*) CONDICION DE VENTA: CONTADO.



- 25 -

Comprobantes internos de Caja egreso:

11/04/07 firmado por un director por $ 1.000.- con el concepto gastos de

20/01/07 firmado por el tesorero por $ 500.- con el concepto faltante de caja a

Comprobantes externos:

10/04/07 Telecom $363,95.- (corresponde al pago del

Universitaria $750,32.- (corresponde a compra de

30/04/07 Maquinort S.A. $1.210,35.- (corresponde a compra de 1

Documentos en Cartera:

1 Documento firmado por Diego Villa (cliente) por $ 570.- con vencimie

1 Documento firmado por Carlos Estevez (cliente) por $ 360.- con vencimiento

1 Documento firmado por Miguel Arroyo (empleado) por $ 165.

tulos Cavaln de V.N. 10 c/u, que cotizan a la par.

Documentacin Sustentatoria:

ltimas Facturas emitidas:

Numero Importe 2014 273 2015 976 2016 338,5 2017 210,56 2018 115,9 2019 2350 (*)

CONDICION DE VENTA: CONTADO.-

DE TUCUMAN

con el concepto gastos de

con el concepto faltante de caja a

(corresponde a compra de

(corresponde a compra de 1

con vencimiento

con vencimiento

1 Documento firmado por Miguel Arroyo (empleado) por $ 165.- con

u, que cotizan a la par.


ltimos Recibos emitidos: Fecha Numero

30/04/07 1-120930/04/07 1-121030/04/07 1-1211

-Fondo Fijo: -10 billetes de $100; 20 de 50; 15 de 10 y los siguientes comprobantes de gastos:Franqueos $ 130,Super La Victoria $ 75,Comprobante de Caja $ 645, Debido a que no existen registros auxiliares y que las registraciones contables se encontraban con considerable atraso, los valores arqueados no pudieron ser verificados con las existencias teLos responsables firmaron al pie de cada arqueo exel resultado del recuento y Ud. se retirSe pide: a) Confeccin el papel de trabajo de arqueo tal como la trequiere. b) Indique las observaciones que considere



- 26 -

ltimos Recibos emitidos:

Numero Importe 1209 260 1210 466 1211 543

10 billetes de $100; 20 de 50; 15 de 10 y los siguientes comprobantes de gastos:Franqueos $ 130,- Super La Victoria $ 75,- (compra de caf) Comprobante de Caja $ 645,- (firmado por el cadete)

a que no existen registros auxiliares y que las registraciones contables se encontraban con considerable atraso, los valores arqueados no pudieron ser verificados con las existencias tericas a esa fecha. Los responsables firmaron al pie de cada arqueo expresando su conformidad con el resultado del recuento y Ud. se retir satisfecho con la tarea realizada.

n el papel de trabajo de arqueo tal como la tcnica de auditor

b) Indique las observaciones que considere pertinentes.

DE TUCUMAN

10 billetes de $100; 20 de 50; 15 de 10 y los siguientes comprobantes de gastos:

a que no existen registros auxiliares y que las registraciones contables se encontraban con considerable atraso, los valores arqueados no pudieron ser

presando su conformidad con satisfecho con la tarea realizada.

cnica de auditora lo


CUENTAS BANCARIAS: CONCILIACION DE SALDOS I

ARQUEO OE CAJA: La Empresa La Lucinda S.A., se dedica a la venta de motores elctricos. Como procedimiento de caja y el fondo fijo el da 1/04/X1siendo el resultado del mismo el siguiente:

a) CAJA: Sr. (

Efectivo: 82 x $ 100,00=Efectivo: 40x $550,00=Efectivo: 20 x $ 1Monedas

TOTAL

RECAUDACIONES A DEPOSITAR

Fecha Vto. Librador

31-03 Chaar SA31-03 Sr. Jimnez07-04 Fleitas SC.30-04 Mc. Prez SRL

CHEQUES DE CLIENTES DEPOSITADOS POR LA EMPRESA Y RECHAZADOS POR EL BANCO

Fecha Beneficiario

23-03 La Lucinda S.A.

28-03 Intruso S.A.



- 27 -



La Empresa La Lucinda S.A., se dedica a la venta de motores elctricos. Como procedimiento de auditoria se realiz un arqueo sorpresivo de la

o fijo el da 1/04/X1 a hs. 8:00 antes del inicio de operaciones del da, siendo el resultado del mismo el siguiente:

Sr. (Jimnez):

Efectivo: 82 x $ 100,00= $ 8.200Efectivo: 40x $550,00= $ 2.000Efectivo: 20 x $ 10,00= $ 200Monedas diversas $ 100

10.500

RECAUDACIONES A DEPOSITAR

Librador Banco Cheque N ImporteChaar SA Ro 105 12.000

Jimnez Pcia. 201 500 Fleitas SC. Boston 800 3.000 Mc. Prez SRL BBVA 023 1.000

TOTAL

16.500

CHEQUES DE CLIENTES DEPOSITADOS POR LA EMPRESA Y RECHAZADOS

Beneficiario N Importe

La Lucinda S.A. 152 4.000

Intruso S.A. 154 1.800

TOTAL 5.800

DE TUCUMAN


La Empresa La Lucinda S.A., se dedica a la venta de motores se realiz un arqueo sorpresivo de la

a hs. 8:00 antes del inicio de operaciones del da,

8.200 2.000

200 100

10.500

Importe

CHEQUES DE CLIENTES DEPOSITADOS POR LA EMPRESA Y RECHAZADOS


b) FONDO FIJO (Cr. Riera) 25-03 22-03 05-03 c) SOBRE CONTENIENDO ORDEN DE PAGO (Cr Riera):

3.000.- a la orden del Proveedor Farsa S.A. cancelando factura 8505 del 25/03/X2. Se indicaba que el pago se efecta por $ 1.500 (en billetes) y en cheque a la orden del proveedor $1.500.

Del arqueo de billetes contenidos en el sobre s

$ 1.200.-

d) DATOS ADICIONALES 1. Las condiciones de ventas de la empresa son en efectivo o cheque corriente.2. Los cheques rechazados haban sido reingresados a la Caja debido a que exista

compromiso de cancelacin por p3. Corte de Comprobantes

Recibos:

N 401 402 403

Facturas Ventas al Contado

N 201 202 203

4. La poltica de la empresa es el depsito en el da siguiente del total recaudado.5. La ltima rendicin de fondo fijo es del 24



- 28 -

(Cr. Riera)

Efectivo: 10 x $100= $ 1.000 Efectivo: 10 x $ 20=$ 200 Gastos de Fotocopias 100 Anticipo Sr. Riera 500 Gastos Cafetera 200 Gastos arts. Limpieza 200 TOTAL 2.200

SOBRE CONTENIENDO ORDEN DE PAGO (Cr Riera): La misma era de $ a la orden del Proveedor Farsa S.A. cancelando factura 8505 del

25/03/X2. Se indicaba que el pago se efecta por $ 1.500 (en billetes) y en cheque a la orden del proveedor $1.500.-

Del arqueo de billetes contenidos en el sobre surge que la suma recontada ascenda a

DATOS ADICIONALES:

Las condiciones de ventas de la empresa son en efectivo o cheque corriente.Los cheques rechazados haban sido reingresados a la Caja debido a que exista compromiso de cancelacin por parte de los firmantes. Corte de Comprobantes.

Fecha Cliente 31-03 Chaar SA 12.00031-03 Fleitas SC 3.000En Blanco

Facturas Ventas al Contado:

Fecha Cliente 31-03 Mc. Prez SRL 16.00031-03 Intruso SA 1.800 En Blanco

La poltica de la empresa es el depsito en el da siguiente del total recaudado.n de fondo fijo es del 24-03-X1.-

DE TUCUMAN

La misma era de $ a la orden del Proveedor Farsa S.A. cancelando factura 8505 del

25/03/X2. Se indicaba que el pago se efecta por $ 1.500 (en billetes) y en

urge que la suma recontada ascenda a

Las condiciones de ventas de la empresa son en efectivo o cheque corriente. Los cheques rechazados haban sido reingresados a la Caja debido a que exista

Importe 12.000

3.000

Importe 16.000

1.800

La poltica de la empresa es el depsito en el da siguiente del total recaudado.


6. Los registros contables de la empresa al 31/03 arrojaban

Caja Recaudaciones a depositarFondo Fijo

SE PIDE:

1. Efectuar la comprobacin del arqueo.2. En funcin de los resultados obtenidos, explicar procedimientos especficos a aplicar (no sern considerados genricos) 3. Detallar las observaciones de control Interno que correspondieren (por lo menos cinco).



- 29 -

Los registros contables de la empresa al 31/03 arrojaban los siguientes saldos:

7.800 Recaudaciones a depositar 16.000 Fondo Fijo 2.500

Efectuar la comprobacin del arqueo. En funcin de los resultados obtenidos, explicar procedimientos

especficos a aplicar (no sern considerados como vlidos procedimientos

Detallar las observaciones de control Interno que correspondieren (por lo menos cinco).

DE TUCUMAN

los siguientes saldos:

En funcin de los resultados obtenidos, explicar procedimientos como vlidos procedimientos

Detallar las observaciones de control Interno que correspondieren (por


CUENTAS BANCARIAS: CONCILIACION DE SALDOS II

Vankos S.A. cierra su ejercicio econmico al 31 de diciembre visita preliminar efectuada en situacin: Banco Nacin - Conciliacin bancaria al 31 de julio de

Saldo segn banco Menos: Cheques pendientes de cobro

26-7 No. 66827-7 No. 67027-7 No. 672

Ms: Depsitos no acreditados

29-7 Menos: N/C bancarias no contabilizadas

27-7 N/C exterior Ms: N/D bancarias no contabilizadas

20-7 N/D Gastos bancarios 21-7 N/D Gastos bancarios 29-7N/D Gastos trmites, gestiones de crditos

Saldo segn Vankos S.A.

Conciliacin bancaria al 31 de agosto de

Saldo segn libros Ch/No. 680 no contabilizado en librosSaldo segn Banco



- 30 -



Vankos S.A. cierra su ejercicio econmico al 31 de diciembre de 20X0, visita preliminar efectuada en septiembre de 20X0, se encontr con la siguiente

Conciliacin bancaria al 31 de julio de 20X0

Menos: Cheques pendientes de cobro

7 No. 668 1007 No. 670 807 No. 672 200

Ms: Depsitos no acreditados

Menos: N/C bancarias no contabilizadas 7 N/C exterior-cobranzas

Ms: N/D bancarias no contabilizadas 7 N/D Gastos bancarios - comisiones 107 N/D Gastos bancarios - sellados 907N/D Gastos trmites, gestiones de crditos 200

Saldo segn Vankos S.A.

Conciliacin bancaria al 31 de agosto de 20X0

Ch/No. 680 no contabilizado en libros Saldo segn Banco

DE TUCUMAN


el auditor, en su , se encontr con la siguiente

1.500

100 80

200 (380) 600 (1.000)

10 90

200 300 1.020

1.790 200 1.990


Extracto bancario - Banco Nacin

Saldo al 31-7 1-8 Depsito 3-8 Ch/No. 663 3-8 Ch/No. 673 5-8 Ch/No. 674 9-8 Depsito 10-8 Ch/No. 670 12-8 Ch/No. 675 13-8 Ch/No. 676 14-8 Depsito 17-8 Depsito 20-8 N/C exterior 23-8 N/D gastos 25-8 N/D gastos extracto27-8 Ch/No. 680 28-8 N/D gastos 31-8 Ch/No. 679 3-9 Ch/No. 681 3-9 Depsito

Registro de mayor - Cta. Banco Nacin C/C

Saldo al 31-7 1-8 Depsito 2-8 Ch/No. 673 3-8 Ch/No. 674 3-8 Ch/No. 675 3-8 Ch/No. 676 3-8 Ch/No. 677 10-8 Depsito 15-8 N/D 20-7 15-8 N/D 21-7 17-8 Depsito 18-8 Ch/N 678 18-8 Ch/N 679 18-8 Ch/N 681 21-8 N/C exterior 25-8 N/D gastos 28-8 Depsito



- 31 -

Banco Nacin

D H S 1.500 300 1.800

100 1.700500 1.200200 1.000

600 1.60080 1.520

100 1.420200 1.220

500 1.720 700 2.420

500 2.920 10 2.970

8 N/D gastos extracto 50 2.860200 2.600

70 2.590600 1.990100 1.890

1.000 2.890

Cta. Banco Nacin C/C

D H S 1.020

300 1,320 500 820 200 620 100 520 200 320 100 220

500 720 10 710 90 620

700 1.320 320 1.000 600 400 100 300

500 800 10 790

1.000 1.790

DE TUCUMAN

1.500 1.800 1.700 1.200 1.000 1.600 1.520 1.420 1.220 1.720 2.420 2.920 2.970 2.860 2.600 2.590 1.990 1.890 2.890

1.020 1,320

820 620 520 320 220 720 710 620

1.320 1.000

400 300 800 790

1.790


Cul sera el trabajo que debera Redacte las observaciones, sugerencias o ajustes que el caso le sugiera Afectara en alguna medida esta situacinde diciembre de 20X0 suponiendo que las cifras fueran signif



- 32 -

Cul sera el trabajo que debera realizar el auditor?

Redacte las observaciones, sugerencias o ajustes que el caso le sugiera Afectara en situacin el dictamen del auditor sobre los estados contables al 31

suponiendo que las cifras fueran significativas?

DE TUCUMAN

Redacte las observaciones, sugerencias o ajustes que el caso le sugiera Afectara en el dictamen del auditor sobre los estados contables al 31



Arme la conciliacin de cuentas de Banco City al 31/12/X1 agrupando correctamente los distintos conceptos que la integran determinando el saldo de auditoria. A tal fin UD. dispone de los siguientes elementos:

1.- Registro de mayor Banco City

Da Concepto30-Nov Ch.14330-Nov Ch.14402-Dic Ch.145

3-Dic 7-Dic

12-Dic Ch.14613-Dic 14-Dic CU. 14717-Dic 24-Dic Ch.14824-Dic Ch.14928-Dic 28-Dic Ch.15030-Dic Ch.50130-Dic 30-Dic Ch.502

02-Ene Ch.503



- 33 -



Arme la conciliacin de cuentas de Banco City al 31/12/X1 agrupando correctamente los distintos conceptos que la integran determinando el saldo de

ispone de los siguientes elementos:

Registro de mayor Banco City

Concepto Debe Haber Saldo Ch.143 200 1.600 Ch.144 200 1.400 Ch.145 17 1,383

Dep. 67* 1.450 N.D. 12" 1.438

Ch.146 100 1.338 Dep. 497* 1.835

CU. 147 800* 1.035 Dep. 500* 1.535

Ch.148 150 1.385 Ch.149 200* 1.185

Dep. 400 - 1.585 Ch.150 3

Auditoria 1 - ejercicios

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