EJERCICIOS+DE+AUDITORIA (1)

8/20/2019 EJERCICIOS+DE+AUDITORIA (1)

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PLANIFICACION DE AUDITORIA

1.25. Fred Oatly es el funcionario de préstamos del National Bank of Dallas.Este banco tiene un préstamo de $260.00000 d!lares pendiente con "e#ionalDeliery %erice una compa&'a (ue se especiali)a en la entre#a de productos

de todo tipo en representaci!n de compa&'as m*s pe(ue&as. +a #arant'a delbanco sobre el préstamo consiste en ,- pe(ue&os camiones de reparto con uncosto ori#inal promedio de $.00000 d!lares.

/ Fred le preocupa poder cobrar el préstamo pendiente y si toda'a eisten loscamiones. 1or lo tanto contrata a la 1 %usan 3irms para (ue cuente loscamiones utili)ando la informaci!n de re#istro (ue él tiene. %e contrat! a%usan por(ue dedica la mayor parte de su tiempo a auditar a distribuidores deautom!iles y camiones usados y tiene #ran conocimiento sobre camionesusados. Fred solicita a %usan un informe (ue indi(ue4

. u*les de los ,- camiones est*n estacionados en el estacionamiento dela ompa&'a "e#ional la noc5e del ,0 de unio del 20.

2. %i todos los camiones son propiedad de "e#ional Deliery %erice.,. +a condici!n de cada cami!n de acuerdo a una calificaci!n de mala

buena o ecelente.7. El alor de mercado usto de cada cami!n para los camiones (ue

indi(ue los precios al mayoreo aproimados de todos los modelos decamiones usados y también utili)ando una clasificaci!n de malo buen yecelente.

Tarea.

a. 1ara cada una de las si#uientes partes de la definici!n de auditor'aindi(ue (ue parte de la anterior narraci!n se austa a la definici!n4

DE8/++E N/""/9ON:; 9nformaci!n cuantificable

:2; riterios establecidos

:,; Entidad econ!mica

:7; "ecopilaci!n y ealuaci!nde eidencia

:-; 1ersona competente eindependiente

:6; 9nforme sobre resultados

b. 9dentifi(ue las dificultades m*s #randes (ue probablemente tendr*%usan al reali)ar esta auditor'a.


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GENERALIDADES DE AUDITORIA

1.26. uatro uniersitarios con especialidad en contabilidad 5ablan de susplanes profesionales alternatios. El primero de ellos planea ser representante de la Oficina de "ecaudaci!n de 9mpuestos por(ue suprincipal interés son los 9mpuestos sobre la "enta. ree (ue la preparaci!nen auditor'a de impuestos le proporcionar* una meor eposici!n a losimpuestos sobre la renta (ue cual(uier otra profesi!n disponible. Else#undo de ellos 5a decidido trabaar para un despac5o de 1 durante por lo menos - a&os y (ui)*s en forma permanente. ree (ue una ampliaeperiencia en auditor'a y campos relacionados le ofrece una meor alternatia (ue cual(uier otra disponible. El tercero se 5a decidido por laauditor'a interna con una #ran compa&'a industrial debido a (ue los muc5osaspectos diferentes de las empresas con las (ue se relacionan los auditores

internos. El cuarto planea eercer al#

b. =?ué otros tipos de aspectos de la auditor'a est*n disponibles para(uienes estén capacitados>


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GENERALIDADES DE AUDITORIA

1.27. En el presente desempe&o normal de sus responsabilidades losauditores con frecuencia reali)an auditor'as o an*lisis de lo si#uiente4

EN@N9/DO 1O" ?@9EN"E/+9A/

+/%E DE /@D98O"9/

Declaraciones de impuestos sobre la rentadel funcionario de una compa&'a paradeterminar (ue 5a incluido todos sus in#resos#raables en su declaraci!n.

Desembolsos de una rama del obiernoNacional para un proyecto de inesti#aci!n

especial para determinar si 5ubiese sidoposible lo#rar los mismos resultados deinesti#aci!n a un meor costo para loscontribuyentes.

Operaciones de c!mputo de una empresapara ealuar si el centro de c!mputo est*siendo operado lo m*s efica)mente posible.

Declaraciones anuales para uso de la

direcci!n.

Operaciones de la Oficina de "ecaudaci!n de9mpuestos para determinar si susrepresentantes est*n utili)ando su tiempo enforma efica) en la reali)aci!n de auditor'as.

Declaraciones para ban(ueros y otrosacreedores cuando el cliente es muy pe(ue&opara tener auditores entre su personal.

Estados financieros de una rama del #obiernoNacional para ase#urar (ue los estadospresenten con usticia los desembolsos reales(ue se 5acen durante cierto periodo.

Declaraciones de impuestos sobre la renta deuna compa&'a para determinar si se 5anse#uido las leyes fiscales.

Estados financieros para (ue los utilicen los


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accionistas cuando eistan auditores internosentre el personal.

@n conenio le#al para ase#urar (ue unacompa&'a est* cumpliendo con todos losre(uisitos del contrato.

+as operaciones de computo de unacompa&'a #rande para ealuar si es probable(ue los controles internos eiten errores decontabilidad y en datos operatios.

Desembolsos de una rama del obiernoNacional para un proyecto de inesti#aci!n

especial para determinar si los #astosestuieron de acuerdo con el decretole#islatio (ue autori)o el proyecto.

Tarea.

a. En cada eemplo indi(ue el tipo de auditor'a :auditor'a de estadosfinancieros auditor'a operacional o auditor'a de cumplimiento;.


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OPINION DE AUDITORIA

2.27. 1ara las si#uientes situaciones independientes supon#amos (ue ustedes socio de auditor'a en este trabao4

1. Durante su auditor'a de Debold Batteries usted lle#a a la conclusi!n de(ue eiste la posibilidad de (ue el inentario este ea#erado de formanotable. el cliente se re5


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2.31. El si#uiente es el primer p*rrafo de un informe de auditor'a de unacompa&'a (ue coti)a en la bolsa modificado de acuerdo con las normas deinformes de auditor'as m*s recientes.

INFORME DE CONTADORES PÚBLICOS TITULADOS INDEPENDIENTES

Al Consejo Directivo de Accionistas de Farers!ro"#$ Inc%

&eos a"ditado los 'alances (enerales consolidados de Farers!ro"#$ Inc% Al )* de dicie're del +,-- . +,--$ . los estados consolidadosrelacionados de res"ltados$ de variaciones al ca#ital conta'le . /l"jos dee/ectivo de caja #ara cada "no de los tres a0os concl"idos al )* de Dicie'redel +,--% Estos estados /inancieros son res#onsa'ilidad de la adinistraci1nde Farers !ro"#$ Inc% La n"estra es e-#resar "na o#ini1n so're estosestados /inancieros con /"ndaento en n"estras a"ditor2as% No a"ditaos losestados /inancieros de Farers Ne3 4orldLi/e Ins"rance Co#an.$ t5e O5ioState Li/eIns"rance Co#an. ni de Investors !"arant. li/eIns"rance Co#an. al )* de dicie're del +,-- . +,-- . los estados co'inados relacionados deres"ltados$ de variaciones al ca#ital conta'le . /l"jos de e/ectivo de cada "no

de los tres a0os del #eriodo 6"e concl".1 al )* de dicie're del +,--$ c".osres"ltados re/lejan activos #or +7%+ illones de d1lares en el +,-- . +7%+ illones de d1lares en el +,--$ . "tilidades netas de )%8+ illones de d1lares$+%9) illones de d1lares . *%7: illones de d1lares en el +,--$ +,-- . el +,-- res#ectivaente de los totales consolidados relacionados% Estos estados/"eron a"ditados #or otros a"ditores c".o in/ore nos /"e #ro#orcionado$ . n"estra o#ini1n$ #or lo 6"e se re/iere a los ontos incl"idos #ara las tresco#a02as antes encionadas$ se /"ndaenta solo en el in/ore de otrosa"ditores%

Tarea.

a. =En (ué caso la opini!n de auditor'a deber'a ser sin saledad consaledad una rectificaci!n o adersa>

b. %uponiendo (ue la auditor'a se concluy! el de mar)o del 20 escribaun p*rrafo de opini!n para este informe de auditor'a.


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2.32. El si#uiente es un informe de auditor'a salo por el p*rrafo de opini!n de8riGNation oin9nestments.

INFORME DE AUDITOR INDEPENDIENTE

Al Consejo directivo$ Tri;Nation CoinInvestents%$ Filadel/ia$ Pensilvania

&eos a"ditado el 'alance (eneral consolidado adj"nto de Tri;NationCoinInvestents . s"s s"'sidiarias al )* de


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2.33.+os si#uientes dos p*rrafos fueron tomados del informe de auditor'a delalifornia First Bank.

INFORME DE CONTADOR INDEPENDIENTE

A Los Accionistas . Consejo directivo del Cali/ornia First Ban

&eos a"ditado los 'alances (enerales consolidados adj"ntos del Cali/ornia

Firts Ban ="n 'anco estatal constit"ido en Cali/ornia . s"'sidiaria #ro#ietaria al >7% de T5e Ban o/ To.o$ Ltda? . s"s s"'sidiarias al )* de dicie're del +,-- . +,--$ . los estados consolidados relacionados de res"ltados$variaciones en el ca#ital . /l"jos de e/ectiva #ara cada "no de los tres a0os del #eriodo 6"e concl".1 al )* de dicie're del +,--% Estos estados /inancierosson res#onsa'ilidad de la adinistraci1n de la co#a02a% N"estrares#onsa'ilidad es e-#resar "na o#ini1n so're los isos /"ndaentada enn"estras a"ditor2as%

Tal . coo se e-#lico en la nota + de los estados /inancieros$ el 'anco 5acar(ado el crdito coercial . otros activos intan(i'les ad6"iridos en +

ad6"isiciones inde#endientes directaente al ca#ital conta'le% De con/oridad con los #rinci#ios de conta'ilidad (eneralente ace#tados$ dic5os intan(i'lesde'ieron 5a'er sido re(istrados coo activos . aortiGados contra las"tilidades de #eriodos /"t"ros%

Tarea.

a% =u*l condici!n (ue re(uiere una desiaci!n de una opini!n sinsaledades eiste dentro del informe anterior>

'% =+a opini!n debe ser sin saledades con saledades una ne#aci!n oadersa>

c% %uponiendo una redacci!n normal para el p*rrafo de alcance escriba elp*rrafo de opini!n para ésta auditor'a.


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4.22 Donald %5arpe in#res! recientemente al despac5o de contadoresp


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EVIDENCIA DE AUDITORÍA

6.22 +os si#uientes son eemplos de documentaci!n (ue com


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Tarea.

a. lasifi(ue cada uno de los puntos anteriores de acuerdo con el tipo dedocumentaci!n4 :; interno ! :2; Eterno.


6.23 +os si#uientes son eemplos de procedimientos de auditor'a4

1"OED9J9EN8O E39DEN9/"eise las cuentas por cobrar con el #erente de crédito para

ealuar su cobrabilidaduente los art'culos del inentarioy re#istre el resultado en lospapeles de trabao de la auditoria

onsi#a una carta del abo#adodel cliente diri#ida al despac5o de1 en la (ue se indi(ue (ue elabo#ado no conoce de al#


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estructura de control internosolicitando al cliente (ue contesteun cuestionario."elacione el total del diario desalidas de efectio con el mayor Obsere a los empleados contar el inentario para determinar silos procedimientos de lacompa&'a se est*n si#uiendoEamine un e(uipo paraase#urarse de (ue unaad(uisici!n importante de 5ec5ofue recibida y est* enfuncionamiento

alcule la ra)!n de comisionespor entas y sus #astos enrelaci!n con las entas comoprueba de las comisiones deentasEamine las actas de lacompa&'a para determinar laautori)aci!n para la emisi!n debonosonsi#a una carta de la

administraci!n en la (ue seindi(ue (ue no eisten pasios nore#istrados"eise el total de reparaciones ymantenimiento de cada mes paradeterminar si el total de al#


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$26H00 d!lares en dep!sitos ypasios por $0.00000 d!laresen un pa#aré a la ista

Tarea

lasifi(ue cada uno de los puntos anteriores de acuerdo con los siete tipos deeidencias de auditor'as4 :; eamen f'sico

:2; confirmaci!n

:,; documentaci!n

:7; obseraci!n

:-; consultas del cliente

:6; desempe&o

:H; procedimientos anal'ticos.


6.24 Enumere dos eemplos de eidencias de auditor'a (ue pueda utili)ar elauditor para apoyar cada uno de los si#uientes puntos4

1"OED9J9EN8O E39DEN9/Jonto re#istrado de partidas en

el diario de ad(uisiciones

Eistencia f'sica del inentario

1recisi!n de las cuentas por cobrar 1ropiedad de los actios fios

"esponsabilidad por lascuentas por pa#ar

Obsolescencia del inentario

Eistencia de caa c5ica


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6.28 +os si#uientes procedimientos se reali)an en la auditor'a del inentariopara satisfacer obetios espec'ficos relacionados con auditor'a financiera. +osprocedimientos de auditor'a suponen (ue el auditor 5a conse#uido las 5oas delconteo del inentario en las (ue se presentan el inentario del cliente.

1"OED9J9EN8O% DE /@D98O"K/

1"OED9J9EN8O E39DEN9/ OBE893ODE /@D98O"9/

ompruebe los precios unitarios por lacantidad de la lista del inentario compruebeel total de la lista y compare el total del mayor #eneral

. "astree cantidades seleccionadas de la lista

del inentario con el f'sico para ase#urarse(ue eiste y (ue las cantidades son lasmismas.

1re#unte al personal de operaci!n sobre laposibilidad de inentario obsoleto o de lentomoimiento.%eleccione una muestra de cantidades deinentario en el almacén de la f*brica y rastree

cada obeto con las 5oas de eistencias delinentario para determinar si se 5an incluido y


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si la cantidad y la descripci!n son correctas.ompare las cantidades disponibles y reiselos precios de las 5oas del conteo de estea&o con las del anterior como prueba dediferencias importantes

2. Eamine las facturas y contratos de entas conlos clientes para determinar si al#unos bienesest*n en consi#naci!n con los clientes dei#ual manera eamine las facturas de losproeedores y contratos con los mismos paradeterminar si al#uno de los art'culos de la listadel inentario son propiedad de losproeedoresEnié cartas directamente a terceras partes

(ue tienen el inentario del cliente y solic'telesle respondan directamente a usted.

OBETIVOS DE AUDITORIA GENERALES RELACIONADOS CON SALDOSG EistenciaG 9nte#ridadG 1recisi!nG lasificaci!nG Fec5a de corteG 3alor neto reali)ableG Derec5os y obli#acionesG 1resentaci!n y reelaci!n

Tarea

a. 9dentifi(ue el tipo de eidencias (ue se utili)a para cada procedimientode auditor'a.

b. 9dentifi(ue el obetio u obetios de auditor'a #enerales relacionadoscon el saldo (ue se 5an cumplido en cada procedimiento de auditor'a.


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6.2! +os procedimientos de auditor'a son diferentes pero est*n relacionadoscon los tipos de eidencias. +as si#uientes pre#untas se relacionan con lostipos de eidencias y los procedimientos de auditor'a.

Tareaa. =?ué es un procedimiento de auditor'a>b. =1or (ué los procedimientos de auditor'a deben ser espec'ficos y deben

ser escritos con cuidado>c. 1ara cada uno de los si#uientes tipos de eidencias redacte con

cuidado un procedimiento de auditor'a para las cuentas por cobrar.

TIPO DE EVIDENCIA PROCEDI"IENTO DE AUDITORÍA

:; onfirmaci!n

:2; Documentaci!n

:,; onsultas del cliente

:7; Desempe&o

:-; 1rocedimientos anal'ticos


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6.31 / continuaci!n se presentan 0 procedimientos de auditor'a a los cualesles faltan al#unas palabras y una lista de arios términos (ue se utili)ancom


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factura de enta con el diario de entas para erificar (ue concuerde elnombre y el monto.

. LLLLLLLLLLLLLLL el precio de enta unitario por la cantidad (ueaparece en la copia de la factura de enta y comparar el total con elmonto de la copia de la factura de enta.

0.LLLLLLLLLLLLLLLL el conenio y o5nson C5olesale ompany y elcliente para determinar si el embar(ue es una enta o una consi#naci!n

8"J9NO%

a. Eaminar

b. Eplorar

c. +eer

d. alcular

e. 3oler a calcular f. 8otali)ar

#. "astrear

5. omparar

i. ontar

. Obserar

k. onsultar

l. confirmar

Tarea

a. 1ara cada uno de los 2 espacios en blanco de los procedimientos del al 0 identifi(ue el término m*s adecuado. Nin#


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OPINION

7.28 Usted est* comprometido en la auditor'a anual de los estados financierosde Jaulack ompany una compa&'a mayorista de tama&o mediano (uefabrica accesorios de iluminaci!n. +a compa&'a tiene 2- accionistas. /l 5acer elan*lisis de las actas de la unta de /cionistas obsera (ue el sueldo delpresidente aument! de forma considerable respecto al del a&o pasadomediante una acci!n de onseo directio. %u sueldo actual es muc5o mayor (ue el sueldo pa#ado a presidentes de compa&'as de tama&o comparable yecesio. @sted determina (ue el método de c*lculo del sueldo del presidentese cambio durante el a&o (ue se est* auditando. En a&os anteriores el sueldodel presidente se basaba en las entas. En el a&o m*s reciente sin embar#ose bas! en los in#resos netos antes de de los impuestos sobre la renta. +aJaulack ompany es una industria c'clica y 5ubiese tenido un a&o muyredituable salo por el aumento en el sueldo del presidente (ue se lle! la

mayor parte de los in#resos (ue 5ubiesen sido acumulados para losaccionistas. El presidente tiene un n

b. Epli(ue su responsabilidad para reelar esta situaci!n.c. Epli(ue el efecto si es (ue eiste (ue tiene la situaci!n en su opini!n

como auditor respecto a4:; +a ra)onabilidad en la presentaci!n de los estados financieros.:2; +a consistencia de la aplicaci!n de los principios de contabilidad


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RIESGO

8.34 @tili)ando el modelo de ries#o de auditor'a determine el efecto sobreries#o de control el ries#o in5erente el ries#o aceptable de auditor'a y laseidencias planeadas para cada uno de los si#uientes acontecimientos de la ala $ encierre en un circulo una letra para cada uno de las tres ariables

independientes y 5ec5os planeados4 / P aumento D P disminuye % P sinefecto y N P no se puede determinar a partir de la informaci!n preista.

a. +a direcci!n del cliente aument! considerablemente la deudacontractual a lar#o pla)o4

"ies#o de control / D % N"ies#o de auditor'a aceptable / D % N"ies#o in5erente / D % NEidencias planeadas / D % N

b. +a compa&'a paso de una compa&'a com


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e. @sted 5a determinado a traés de la fase de planeaci!n (ue elcapital de trabao la relaci!n deuda capital y otros indicadores desericios financieros 5ab'an meorado en el


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debido a los cambios tecnol!#icos en la industria el inentario delcliente es un tanto obsoleto4

"ies#o de control / D % N"ies#o de auditor'a aceptable / D % N"ies#o in5erente / D % NEidencias planeadas / D % N

RIESGO

!.22 +as si#uientes pre#untas se refieren a los controles internos en ciclos deoperaci!n espec'ficos. Escoa la meor respuesta.

a. @n control interno adecuado sobre la funci!n de n!mina re(uerir'a lo

si#uiente.. El encar#ado de n!mina debe llenar los sobres con c5e(ues y unc*lculo de los sueldos netos.

2. +os sobres de pa#o no reclamados deber'an ser retenidos por elencar#ado de n!mina.

,. / cada empleado deber'a ped'rsele firmar un recibo.

7. Deber'a tenerse una cuenta independiente para n!mina.

b. / fin de eitar errores e irre#ularidades potenciales una buenaestructura de control interno en el *rea de cuentas por pa#ar

deber'a incluir una separaci!n de =cu*l de las si#uientes funciones>. 3erificaci!n de facturas y captura de datos en la computadora.2. 3erificaci!n de la factura y solicitud de la mercanc'a.,. Janeo f'sico de la mercanc'a recibida y preparaci!n de informes

de recepci!n7. Firma de c5e(ues y cancelaci!n de documentaci!n de pa#o.

c. =u*l de los si#uientes es un control interno normal para desembolsos deefectio.. +os c5e(ues deber'an ser firmados por el contralor y al menos por al#


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7. +os empleados del departamento de recepci!n tomaron pie)as de carnepara su uso personal. uando se recibi! un pedido de carne eldepartamento de recepci!n lleno un informe y lo eni! al departamentode contabilidad y en él se indicaba el n


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RIESGO1&.24+os si#uientes son procedimientos de auditor'a tomados de unpro#rama de auditor'a4

. 8otali)ar la balan)a de comprobaci!n de cuentas por pa#ar y comparar eltotal con el mayor.

2. Eaminar las facturas de proeedores a fin de erificar el saldo final encuentas por pa#ar.

3.omparar el saldo en los #astos de impuestos de n!mina con a&osanteriores. En la comparaci!n se toma en cuenta el aumento en lastasas de impuesto sobre n!minas.

7./nali)ar las responsabilidades del encar#ado de desembolsos de efectiocon esa persona y obserar si es responsable de manear efectio opreparar la conciliaci!n bancaria.

-. onfirmar los saldos de cuentas por pa#ar directamente con losproeedores.

6. ustificar una secuencia de c5e(ues en el diario de desembolsos enefectio a fin de determinar si al#uno se 5a omitido.

H.Eaminar la anteGfirma del auditor interno en las conciliaciones bancadasmensuales como indicio de (ue 5an sido reisadas.

M.Eaminar las facturas de los proeedores y otros se#mentos (ue apoyen lasoperaciones re#istradas en el diario de ad(uisiciones.

.Jultiplicar la tasa de comisi!n por las entas totales y comparar el resultadocon los #astos de comisi!n.

0. Eaminar las facturas de los proeedores y otros documentos de apoyo afin de determinar si deben capitali)arse cuentas #randes en la cuenta de

reparaciones y mantenimiento.


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. Eaminar la anteGfirma en las facturas de proeedores (ue indi(uen laerificaci!n interna de precio ampliaci!n y totali)aci!n por parte del encar#ado.

Tarea

a. 9ndicar si cada procedimiento es una prueba de control prueba sustantiade operaciones 9dentificar el tipo de eidencia para cada procedimiento.

OPINION

2.26. "oscoe 1 5a concluido la auditoria de estados financieros de Ecelsior orporation al 2 y para el a&o (ue concluy! al , de Diciembre del 20."oscoe también audit! e inform! sobre los estados financieros de Ecelsior para el a&o anterior. "oscoe redact! el si#uiente informe para el 204

R5eos a"ditado el 'alance (eneral . los estados de res"ltados . de "tilidadesretenidas de E-celsiorCor#oration al )* de Dicie're del +,--% RealiGaosn"estra a"ditor2a de ac"erdo con las Noras de Conta'ilidad !eneralente Ace#tadas% de ac"erdo con dic5as noras$ de'eos #lanear . realiGar laa"ditoria #ara o'tener "na certeGa raGona'le so're el 5ec5o de 6"e losestados /inancieros estn li'res de errores%

Creeos 6"e n"estras a"ditor2as #ro#orcionan "na 'ase raGona'le #aran"estra o#ini1n%

En n"estra o#ini1n$ los estados /inancieros encionados anteriorente #resentan raGona'leente la #osici1n /inanciera de la Co#a02a H al )* dedicie're del +,--$ . los res"ltados de s"s o#eraciones #ara el a0o 6"econcl".1 en la /ec5a indicada de con/oridad con las noras de a"ditor2a(eneralente ace#tadas a#licadas en /ora consistentes con las del a0oanterior%

Roscoe$ CP

=Fira?

9NFO"J/9ON /D99ON/+

• Ecelsior est* presentando estados financieros comparatios


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• Ecelsior no presenta un estado de fluos de efectio de nin#


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EVIDENCIA DE AUDITORIA

1&.25 +os si#uientes son procedimientos de auditor'a de diferentes ciclos deoperaci!n4

EN@N9/DO /"E/ E39DEN9 /

1"@EB/

8otali)ar en forma directa y cru)ada el diariode desembolsos en efectio y rastrear elsaldo al mayor

Esco#er una muestra de partidas en el diariode ad(uisiciones y rastrear cada una en lafactura de proeedor relacionada afin de

determinar si eistealcular la rotaci!n de inentario de cadaproducto importante y compararlo con a&osanteriores.

onfirmar una muestra de saldos dedocumentos a pa#ar tasas de interés y#arant'as con los prestamistas.8otali)ar la lista de cuentas por pa#ar ycomparar el saldo con el mayor.

Eaminar la documentaci!n de operacionesde ad(uisiciones antes y después de la fec5a


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del balance para determinar si est*nre#istradas en el periodo adecuado.Obserar si el efectio se anota antes detiempo todos los d'as en el momento en (uelo recibe la secretaria del presidente

onsultar al #erente de crédito si cada cuentapor cobrar en la balan)a de comprobaci!nencida puede ser cobrable.

Tarea

a. 1ara cada procedimiento de auditor'a identifi(ue (ue el *rea de operaci!n(ue se est* auditando.

b. 1ara cada procedimiento de auditor'a identifi(ue el tipo de eidencia.

c. 1ara cada procedimiento de auditor'a identifi(ue (ue si es una prueba decontrol o una prueba sustantia.

RIESGO

1&.27 los si#uientes son procedimientos de control interno (ue se encuentran#eneralmente en el ciclo de ad(uisici!n y pa#os. 8odo control a deconsiderarse en forma independiente4

EN@N9/DO OBE893O

1"@EB/%@%8/N/893/

/l final de cada mes un contador ustifica losinformes de recepci!n preGnumerados:documentos (ue muestran el recibo debienes; emitidos durante el mes y rastrea cadauno en la factura del proeedor y la partida enel diario de ad(uisiciones. +as pruebas (ue5ace esta persona no incluyen pruebas decantidad o descripci!n de la mercanc'arecibida.

El encar#ado de desembolsos en efectiotiene pro5ibido manear efectio. +a cuentabancaria es conciliada por otra personaaun(ue el encar#ado tiene suficienteeperiencia y tiempo para 5acerlo.

/ntes de preparar el c5e(ue para pa#ar ad(uisiciones en el departamento de cuentas

por pa#ar la orden de compra y el informe lerecepci!n se aduntan a la factura del


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proeedor (ue se est* pa#ando. @n oficinistacompara la cantidad de la factura con elinforme de recepci!n y la orden de compracompara el precio con la orden de comprauele a calcular las etensiones suma el

total y eamina el n


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PRUEBAS DE AUDITORIA

1&.28 +os si#uientes procedimientos de control para el ciclo de ad(uisici!n ypa#os fueron seleccionados de un cuestionario normal de control interno.

. +as facturas de los proeedores se uelen a calcular antes del pa#o.

TAREAOBE893O DE /@D98O"9/1"OED9J9EN8O DE /@D98O"9/1"@EB/ %@%8/N893/

2. +as listas de precios aprobadas se utili)an para ad(uisiciones.


,. +os informes de recepci!n prenumerados se preparan como apoyo para lasad(uisiciones y se ustifican numéricamente.



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7. +as fec5as de los informes de recepci!n se comparan con las facturas de losproeedores antes (ue se capturen en el diario de ad(uisiciones.

TAREA

OBE893O DE /@D98O"9/1"OED9J9EN8O DE /@D98O"9/1"@EB/ %@%8/N893/

-. El arc5io maestro de cuentas por pa#ar se actuali)a totali)a y concilia conel mayor todos los meses.

TAREAOBE893O DE /@D98O"9/1"OED9J9EN8O DE /@D98O"9/

1"@EB/ %@%8/N893/

6. +as clasificaciones de cuenta las reisa una persona diferente de la (ue losprepar!TAREAOBE893O DE /@D98O"9/1"OED9J9EN8O DE /@D98O"9/1"@EB/ %@%8/N893/

H. El propietario o el #erente firma todos los c5e(uesTAREAOBE893O DE /@D98O"9/1"OED9J9EN8O DE /@D98O"9/1"@EB/ %@%8/N893/

M. +a persona (ue firma los c5e(ues compara los datos en los documentos deapoyo con los c5e(uesTAREA

OBE893O DE /@D98O"9/1"OED9J9EN8O DE /@D98O"9/1"@EB/ %@%8/N893/

. +a persona (ue firma el c5e(ue u otra persona cancela todos losdocumentos de apoyo después (ue se 5a firmado los c5e(ues.TAREAOBE893O DE /@D98O"9/1"OED9J9EN8O DE /@D98O"9/1"@EB/ %@%8/N893/

0. El propietarioG#erente o una persona bao su superisi!n en'a losc5e(ues por correo después de firmarlos.


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Tareaa. 1ara cada control indi(ue cual obetio de auditor'a relacionado con

operaciones es aplicable.b. 1ara cada control escriba un procedimiento de auditor'a (ue podr'a

utili)arse para probar la eficacia del controlc. 1ara cada error probable identifi(ue una prueba sustantia para

determinar si eiste un error.TAREAOBE893O DE /@D98O"9/1"OED9J9EN8O DE /@D98O"9/

1"@EB/ %@%8/N893/


1&.34 / continuaci!n se presentan partes de una auditoria t'pica para unacompa&'a con un a&o fiscal (ue concluye el , de ulio.

. onfirmar las cuentas por pa#ar

2. acer pruebas de controles y pruebas sustantias de operacionespara los ciclos de ad(uisici!n y pa#os y personal y n!minas.,. acer otras pruebas de detalles de saldos para cuentas por pa#ar 7. acer pruebas de reisi!n de eentos subsecuentes-. 1lanear por anticipado la auditoria6. Emitir el informe de auditoriaH. Entender la estructura de control interno y ealuar el ries#o de

controlM. "eali)ar procedimientos anal'ticos de las cuentas por pa#ar . Establecer el ries#o de auditor'a aceptable y decidir el criterio

preliminar sobre la importancia y errores tolerables.

Tareaa. 1on#a las partes de la a la de la auditoria en el orden secuencial en

(ue usted espera (ue se realicen en una auditoria com


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AUDITORÍA DE VENTAS

11.24 +os si#uientes errores o irre#ularidades se incluyen en los re#istroscontables de oyce JaGnufacturin# o4

. @na factura de entas fue sumada mal por 000 d!lares debido a un error de captura.

TAREAE""O"T9""E@+/"9D/DD9%EUO DE ON8"O+

1"ODE9J9EN8O DE /@D98O"9/

2. @na enta importante fue re#istrada en forma no intencional por se#undae) en el


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7. El efectio pa#ado en cuentas por cobrar (ue 5ab'a sido puesto en una listapor una secretaria fue robado por el contador (ue re#istra las entradas deefectio y cuentas por cobrar. No re#istr! las operaciones.



-. @n embar(ue a un cliente no fue facturado por(ue se perdi! elconocimiento de embar(ue.



6. +a mercanc'a fue eniada a un cliente pero no se prepar! un conocimientode embar(ue. Dado (ue las facturas son preparadas a partir de losconocimientos de embar(ue no se factur! al cliente.



H. @na enta a un cliente residencial fue clasificada en forma no intencionalcomo una enta comercial.



Tarea

a. 9dentifi(ue si cada error es un error o una irre#ularidadb. 1ara cada error identifi(ue un control (ue 5ubiese preenido (ueocurriese de forma continua.

c. 1ara cada error indi(ue un procedimiento de auditor'a sustantio (uepudiese descubrirlo.


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11.28 +os si#uientes son procedimientos de auditor'as comunes para pruebasde entas y entradas de caa.

. ompara la cantidad y descripci!n de las partidas en las copias defacturas de entas con los documentos de embar(ue relacionados.

TAREA891O DE 1"@EB/D9%EUO DE 1"@EB/%@8/N893/

2. "astree las entradas de efectio re#istradas en el arc5io maestro decuentas por cobrar con el diario de entradas de caa y compare el nombredel cliente la fec5a y el monto de cada una.


,. Eamine las copias de las facturas de enta para er si 5ay indicios (ue losprecios de enta unitarios se compararon con la lista de precios aprobada.

TAREA

891O DE 1"@EB/D9%EUO DE 1"@EB/


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%@8/N893/

7. Eamine las copias de facturas de entas para determinar si la clasificaci!nde cuentas para entas se 5a incluido en el documento..


-. Eamine el diario de entas para er las operaciones de partesrelacionadas los efectos por cobrar y otras partidas inusuales.

TAREA

891O DE 1"@EB/D9%EUO DE 1"@EB/%@8/N893/

6. %eleccione una muestra de pedidos de clientes y rastree los documentos enlos documentos de embar(ue relacionados las facturas de proeedores y elarc5io maestro de cuentas por cobrar para comparar el nombre la fec5a yel monto.


H. "ealice una prueba de las entradas de efectio.

TAREA891O DE 1"@EB/

D9%EUO DE 1"@EB/%@8/N893/

M. Eamine una muestra de los aisos de remesa para er la aprobaci!n delos descuentos en efectio.



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. ustifi(ue una secuencia numérica de las notas de remesas de c5e(ues ydetermine si eiste una marca de referencia cru)ada para cada unoindicando (ue 5a sido re#istrada en el diario de entradas de caa.

TAREA

891O DE 1"@EB/D9%EUO DE 1"@EB/%@8/N893/

Tarea

a. 9dentifi(ue si cada procedimiento de auditor'a es una prueba de control ouna prueba sustantia de operaciones.

b. 1ara cada prueba de control de la parte a indi(ue una prueba sustantia

(ue podr'a utili)arse para determinar si eisti! un error o irre#ularidadmonetarios.


11.32 +as funciones de facturaci!n a clientes y entradas de efectio de"obinson ompany una pe(ue&a f*brica de pinturas est*n a car#o de unrecepcionista un encar#ado de cuentas por cobrar y un caero (ue tambiénfun#e como secretario. +os productos de la compa&'a se enden a mayoristasy tiendas detallistas.

+o si#uiente describe todos los procedimientos (ue reali)an los empleados de"obinson ompany relatios a la facturaci!n de clientes y entradas de efectio4

. El correo lo abre el recepcionista (uien entre#a los pedidos de clientesal encar#ado de cuentas por cobrar cada d'a se reciben entre - y 20pedidos dado (ue tiene instrucciones de acelerar la entre#a de pedidosel encar#ado de cuentas por cobrar prepara de una sola e) una facturade entas en cinco copias mismas (ue distribuye de la forma si#uienteV

a. +a copia uno es la copia de facturaci!n del cliente y se consera en

cuentas por cobrar 5asta (ue se recibe la nota de embar(ueb. +a copia dos es la copia para el departamento de cuentas por cobrar y se consera para la actuali)aci!n final de los re#istroscontables.

c. +as copias tres y cuatro se en'an al departamento de bode#a deinentarios

d. +a copia cinco se en'a al almacenista como persona (ue tieneautoridad para liberar los productos al departamento de entre#a.

TAREADEB9+9D/DE% DE ON8"O+E""O" O 9""E@+/"9D/D


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1"OED9J9EN8O %@%8/N893O

2. Después (ue 5a pasado el pedido de pintura del almacén aldepartamento de entre#as este


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detalles para permitir la captura de las operaciones en la computadora.El encar#ado de cuentas por cobrar endosa los c5e(ue y los da al caero(uien prepara el dep!sito diario. No se recibe efectio en el correo y nose ende pintura directamente en la f*brica.

TAREADEB9+9D/DE% DE ON8"O+E""O" O 9""E@+/"9D/D1"OED9J9EN8O %@%8/N893O

6. El encar#ado de cuentas por cobrar utili)a los comprobantes o lacorrespondencia (ue acompa&a a los c5e(ues para capturar lasoperaciones en los re#istros contables computari)ados. El encar#ado delas cuentas por cobrar es el (ue tiene correspondencia con los clientessobre deducciones no autori)adas para descuentos fletes o descuentos

por publicidad deoluciones etc. y prepara las notas de créditopertinentes. +as aclaraciones de montos #randes son remitidos al#erente de entas para (ue los aclare. ada mes el encar#ado decuentas por cobrar imprime un balance de comprobaci!n de las cuentaspor cobrar y compara el total con las cuentas de control del mayor decuentas por cobrar.

TAREADEB9+9D/DE% DE ON8"O+E""O" O 9""E@+/"9D/D1"OED9J9EN8O %@%8/N893O

Tareaa. 9dentifi(ue las debilidades del control interno en los procedimientos

de "obinson ompany relacionados con la facturaci!n a clientes yentradas de efectio y la contabilidad de estas operaciones.

b. 1ara cada debilidad identifi(ue el error o irre#ularidad (ue pudiesesur#ir.

c. 1ara cada debilidad enumere un procedimiento de auditor'asustantio para erificar la importancia del error potencial.


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CUENTAS POR COBRAR

13.21 En ocasiones se encuentran los si#uientes errores en los saldos decuentas del ciclo de entas y cobran)a4

. El efectio recibido de la cobran)a de las cuentas por cobrar en elperiodo posterior est* re#istrado como recepciones del periodo actual.

TAREAOBE893O DE /@D98O"9/D9%EUO DE ON8"O+1"OED9J9EN8O %@%8/N893O

2. +a resera para las cuentas incobrables es inadecuada pero la falla de launidad auditada no reflea en las estimaciones las condicionesecon!micas deprimidas.

TAREA

OBE893O DE /@D98O"9/D9%EUO DE ON8"O+1"OED9J9EN8O %@%8/N893O

,. 3arias cuentas por cobrar est*n en conflicto a causa de reclamacionespor mercanc'a defectuosa.



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7. En los estados financieros no se reela la #arant'a de las cuentas por cobrar otor#adas al banco en un préstamo.

TAREAOBE893O DE /@D98O"9/D9%EUO DE ON8"O+

1"OED9J9EN8O %@%8/N893O

-. +as mercanc'as embarcadas e incluidas en las entas del periodo actualse deolieron en el periodo si#uiente.


6. No se incluyen arias cuentas por cobrar en el arc5io maestro de

cuentas por cobrar en la relaci!n de clientes por anti#Wedad de saldos.TAREAOBE893O DE /@D98O"9/D9%EUO DE ON8"O+1"OED9J9EN8O %@%8/N893O

H. @na cuenta por cobrar en el arc5io maestro de cuentas por cobrar se 5aincluido dos eces en la relaci!n de clientes por anti#Wedad de saldos.

TAREAOBE893O DE /@D98O"9/

D9%EUO DE ON8"O+1"OED9J9EN8O %@%8/N893O

M. %e incluyen pa#arés a lar#o pla)o (ue #eneran intereses de compa&'asfiliales en las cuentas por cobrar.


. El total de la relaci!n de clientes no es i#ual a la suma del mayor #eneral.TAREAOBE893O DE /@D98O"9/D9%EUO DE ON8"O+1"OED9J9EN8O %@%8/N893O

Tarea

a. 1ara cada error identifi(ue el obetio de auditor'a relacionado con los

saldos a los (ue pertenece.b. 1ara cada error indi(ue un control interno (ue debe preenirlo.


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c. 1ara cada error enliste un procedimiento %ustantio (ue pueda utili)ar elauditor para detectarlo.

CUENTAS POR COBRAR

13.22 +os si#uientes son procedimientos de auditor'a en el ciclo de entas ycobran)a4

. Eamine una muestra de documentos de entre#a para determinar si cada unoincluye un n


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OBE893O DE /@D98O"9/

7. Obsere si el contralor efect


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TAREAE39DEN9/ DE /@D98O"9/891O DE 1"@EB/OBE893O DE /@D98O"9/

0. alcule la relaci!n de reseras para cuentas incobrables diididas entre lascuentas por cobrar y comp*rela con las de los a&os anteriores.


. Eamine una muestra de créditos no de efectio en el arc5io maestro de lascuentas por cobrar para determinar si el auditor interno 5a puesto sus in'cialesen cada uno de ello con el fin de indicar (ue se 5a reali)ado la erificaci!ninterna.


Tareaa. 1ara cada procedimiento identifi(ue el tipo aplicable de eidencia de

auditor'ab. 1ara cada procedimiento identifi(ue cual de los si#uientes es4

:; 1rueba de control.:2; 1rueba sustantia

c. 1ara a(uellos procedimientos (ue usted identifico como prueba de

control o prueba sustantia de transacciones =u*l obetio u obetiosde auditor'a relacionados con transacciones (uedan satisfec5os>


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CUENTAS POR COBRAR

13.25 el auditor Dod#e est* auditando los estados financieros de una compa&'amanufacturera con una cantidad considerable de cuentas por cobrar delne#ocio. Dod#e 5a (uedado satisfec5o de (ue las cuentas est*n debidamenteresumidas y clasificadas y (ue se 5an efectuado las asi#nacionesreclasificaciones y ealuaciones de acuerdo con los principios de contabilidad#eneralmente aceptados. Dod#e planea utili)ar solicitudes de confirmaci!n decuentas por cobrar .

Tarea

a. 9dentifi(ue y describa las dos formas de solicitudes de confirmaci!n delas cuentas por cobrar e identifi(ue cuales factores tomar* en cuentaDod#e al determinar cu*ndo debe utili)ar cu*l.

b. %upon#amos (ue Dod#e 5a recibido una respuesta satisfactoria en lassolicitudes de confirmaci!n. Describa la forma en (ue Dod#e puedeealuar la cobrabilidad de las cuentas por cobrar del ne#ocio

c. =u*les son las implicaciones para un auditor si durante la auditoria de

las cuentas por cobrar al#unos clientes del ne#ocio de la unidadauditada no responden a una solicitud de confirmaci!n positia de suscuentas>

d. =?ué pasos de auditor'a debe desarrollar un auditor si no eisterespuesta en una se#unda solicitud de una confirmaci!n positia>


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AUDITORÍA DE N#"INA

16.2& / continuaci!n se presentan al#unas de las pruebas de controles ypruebas sustantias de procedimientos de transacciones reali)adasusualmente en el ciclo de n!mina y personal. :%e efect


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E39DEN9/ DE /@D98O"9/891O DE 1"@EB/OBE893O DE /@D98O"9/

-. "estree las 5oras de las taretas de tiempo del empleado a las boletasde ordenes de producci!n para ase#urarse de (ue esta conciliado eltotal y rastree cada boleta de obra en el re#istro de costo en la orden deproducci!n.


6. Epli(ue una secuencia de c5e(ues de n!minas en el diario de n!minasTAREA


H. %eleccione empleados del arc5io del personal (ue 5an sido li(uidadosy determine si su li(uidaci!n estaban de acuerdo con el contratoestablecido en el sindicato. omo parte de este procedimientodetermine dos periodos subsecuentes para determinar si el empleadoli(uidado toda'a est* recibiendo pa#os.

TAREA


Tareaa. 9dentifi(ue si cada uno de los procedimientos es principalmente una

prueba de control o una prueba sustantia de las transacciones.b. 9dentifi(ue los obetios de auditor'a relacionados con las transacciones

de cada uno de los procedimientos y la eidencia utili)ada


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16.21 %e incluye las si#uientes errores en los re#istros contables de +at5enJanufacturin# ompany4

. De forma e(uiocada se car#! la mano de obra directa a la orden deproducci!n 620 en lu#ar de la orden de producci!n 602 por el empleadode n!minas cuando asent! las 5oas de distribuci!n de mano de obra.%e termin! la orden 602 y se pa#aron los costos en el a&o actualmientras (ue la orden 620 se incluy! en la producci!n en proceso.

TAREAD9%EUO DE ON8"O+1"OED9J9EN8O %@%8/N893O

2. oeBlock y Frank Demery toman turnos QinsertandoQ las taretas detiempo uno por otro cada cierto tiempo. El empleado ausente iene amediod'a y le dice a su superisor (ue se le descompuso su autom!il o(ue tuo al#


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16.22 +os si#uientes procedimientos de auditor'a son eemplos de a(uellos (uese encuentran al efectuar una auditor'a en el ciclo de n!minas y personal4

. Eaminar la eidencia (ue se reali)a una se#unda erificaci!n de las tasasde salario en las n!minas y los c*lculos por una persona independiente.

TAREA891O DE 1"@EB/OBE893O DE /@D98O"9/

2. Obtener un pro#rama de todos los #astos acumulados y otros pasios yrastrearlos en el mayor #eneral.


,. %eleccionar una muestra de 20 c5e(ues de n!mina cancelados ycontabili)ar la secuencia numérica.

TAREA

891O DE 1"@EB/OBE893O DE /@D98O"9/

7. 8otalice y compruebe los totales en el diario de n!minas para dos periodos yrastree los totales en el mayor #eneral.


-. 1ara los #astos acumulados eamine los desembolsos de efectio

subsecuentes y los documentos (ue los respaldan como declaraciones deimpuestos a la n!mina recibos de dep!sito y recibos de impuestos.


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6. %eleccione una muestra de 20 c5e(ues de n!mina cancelados y rastréelos a

los asientos en el diario de n!minas de acuerdo con su nombre fec5a ycantidades.


H. alcule la mano de obra directa la mano de obra indirecta y comisionescomo porcentaes de las entas netas y comp*relas con los a&os anteriores.

TAREA891O DE 1"@EB/

OBE893O DE /@D98O"9/

M. Eamine la aprobaci!n de las tasas de pa#o y las retenciones por parte delpropietario.


. alcule los #astos por impuestos a la n!mina como porcentae del total desalarios sueldos y comisiones.


0./nalice unto con la administraci!n cual(uier #asto de n!minas o pasiosacumulados en la


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Tareaa. %eleccione el meor tipo de prueba para cada procedimiento de auditor'a de

los si#uientes4:; 1ruebas de control

:2; 1ruebas sustantias de transacciones:,; 1rocedimiento anal'tico

b. 1ara cada prueba de control o prueba sustantia de transaccionesidentifi(ue los obetios aplicables relacionados con transacciones


16.28 Durante la auditor'a del primer a&o de ones C5olesale %tationeryusted obsera (ue las comisiones suman casi el 2- del total de entas (uees al#o m*s eleado (ue en los a&os anteriores. @na inesti#aci!n adicionalreela (ue la industria en #eneral tiene mayores comisiones por entas (ueones y (ue 5ay una ariaci!n considerable en las tasas de acuerdo con elproducto (ue se endi!.

En el momento en (ue se efect


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16.2! @sted est* ocupado en la auditor'a de los estados financieros de enrryBroXn un importante contratista independiente. / todos los empleados se lespa#a en efectio por(ue BroXn cree (ue este arre#lo reduce los #astos deoficina y adem*s sus empleados lo prefieren.

Durante la auditor'a usted encuentra en el fondo de caa c5icaaproimadamente 200 d!lares de los cuales se dice (ue M- d!lares sonsalarios no reclamados. @na inesti#aci!n adicional descubre (ue BroXn 5ainstalado un procedimiento de capturar cual(uier salario no reclamado en elfondo de la caa c5ica para (ue se pueda utili)ar el efectio para los

desembolsos. uando aparece la persona (ue reclama los salarios se le pa#adel fondo de caa c5ica. BroXn ase#ura (ue este procedimiento reduce eln Epl'(uese plenamente.

b. 1uesto (ue BroXn insiste en pa#ar los salarios en efectio =(uéprocedimientos recomendar'a usted para proporcionar un meor controlinterno sobre los sueldos no reclamados>


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AD'UISICIONES ( PAGOS

17.21 / continuaci!n encontramos al#unas de las pruebas de controles ypruebas sustantias de procedimientos de transacciones (ue se desarrollan amenudo en el ciclo de ad(uisiciones y pa#os. Debe desarrollarse cada unasobre una base de muestreo4

. "astree las transacciones re#istradas en el diario de ad(uisiciones conla documentaci!n de apoyo comparando el nombre del proeedor eltotal de los montos en dinero y la autori)aci!n para su ad(uisici!n

TAREA

891O DE 1"@EB/1"O1O%98O DE1"OED9J9EN8O

2. Epli(ue una secuencia de reportes de recepci!n y rastree al#unosreportes esco#idos en las facturas relacionadas de los proeedores y losasientos en el diario de ad(uisiciones

TAREA891O DE 1"@EB/1"O1O%98O DE1"OED9J9EN8O

,. "epase los documentos de apoyo para comprobar la precisi!n de losoficinistas correcci!n de la distribuci!n de las cuentas y la ra)onabilidaddel #asto en funci!n de la naturale)a de las operaciones del cliente.

TAREA891O DE 1"@EB/

1"O1O%98O DE1"OED9J9EN8O


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7. Eamine los documentos de apoyo de las transacciones de ad(uisici!npara ase#urarse (ue cada transacci!n incluye la factura de un proeedor aprobado reporte de recepci!n y orden de compra.


-. %ume el diario de desembolsos en efectio rastree los asientos del total5asta el mayor #eneral y rastree los asientos de desembolsosindiiduales de efectio del arc5io maestro de cuentas por pa#ar

TAREA

891O DE 1"@EB/1"O1O%98O DE1"OED9J9EN8O

6. Epli(ue la secuencia numérica de los c5e(ues en el diario dedesembolsos de efectio y eamine todos los c5e(ues cancelados oinutili)ados para cerciorarse de su cancelaci!n correcta.


H. 1repare una comprobaci!n de los desembolsos de efectio para un mesintermedio.

TAREA891O DE 1"@EB/1"O1O%98O DE

1"OED9J9EN8O

M. ompare las fec5as de los c5e(ues cancelados con las fec5as en eldiario de desembolsos de efectio y la fec5a de cancelaci!n del banco.



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Tareaa. 9ndi(ue si cada procedimiento anterior es principalmente una prueba de

control o una prueba sustantia de transaccionesb. 9ndi(ue el prop!sito de cada procedimiento.


17.22 %e incluyen los si#uientes errores en los re#istros contables de Cest#ateJanufacturin# ompany4

. +os #astos telef!nicos :cuenta 22; se car#aron sin mala intenci!n areparaciones y mantenimiento :cuenta 22;.

TAREAOBE893O DE /@D98O"9/1"O1O%98O DE1"OED9J9EN8OD9%EUO DE ON8"O+

2. on frecuencia no se re#istran las ad(uisiciones de materias primas sino5asta arias semanas después de 5aberse recibido las mercanc'as por(ueel personal de recepci!n falla en remitir los reportes de recepci!n acontabilidad. uando el departamento de crédito de un proeedor presionaal departamento de contabilidad de Cest#ate busca el reporte derecepci!n re#istra las transacciones en el diario de ad(uisiciones y pa#a lafactura.

TAREAOBE893O DE /@D98O"9/1"O1O%98O DE1"OED9J9EN8O

D9%EUO DE ON8"O+

,. +a empleada de cuentas por pa#ar prepara un c5e(ue mensual para %tory%uppl ompany por la cantidad de una factura (ue se debe y presenta elc5e(ue sin firmar al tesorero para su pa#o unto con los documentos deapoyo relacionados y (ue ya 5an sido aprobados. uando recibe el c5e(uefirmado del tesorero lo re#istra como car#o a cuentas por pa#ar y depositael c5e(ue en una cuenta bancaria personal para una compa&'a (ue se llama%tory ompany. 1ocos d'as después ella asienta la factura de nueo en el

diario de ad(uisiciones presenta de nueo los documentos y c5e(ue nueoal tesorero y en'a el c5e(ue al endedor después de (ue 5a sido firmado.


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7. +a cantidad de un c5e(ue en el diario de desembolsos de efectio sere#istra como 762.MH d!lares en lu#ar de 672.MH d!lares.

TAREAOBE893O DE /@D98O"9/1"O1O%98O DE1"OED9J9EN8O

D9%EUO DE ON8"O+

-. +a empleada de cuentas por pa#ar ecluye intencionalmente del diario dedesembolsos de efectio H c5e(ues mayores escritos y eniados por correoel 26 de diciembre para eitar (ue el efectio en el banco ten#a un saldone#atio en el mayor #eneral. %e les re#istr! el 2 de enero del a&o si#uiente.


6. ada mes un empleado del departamento de recepci!n presenta un reportede recepci!n ficticio al departamento de contabilidad. @nos cuantos d'asdespués en'a a Cest#ate una factura por la cantidad de mercanc'aordenada a una pe(ue&a empresa propiedad suya y (ue opera por las noGc5es. %e prepara un c5e(ue y se pa#a la cantidad cuando la empleada decuentas por pa#ar compara el reporte de recepci!n y la factura del

proeedor.


Tarea


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a. 1ara cada error identifi(ue el obetio de auditor'a relacionado con lastransacciones (ue no se satisfi)o.

b. 1ara cada error indi(ue un control (ue pod'a 5aber eitado suocurrencia continua. 1ara cada error indi(ue un procedimiento susGtantio de auditor'a (ue podr'a descubrirlo.


17.24 /l comprobar los desembolsos de efectio para la ay Ylein ompanyusted ya 5a comprendido la estructura de control interno. +os controles sonra)onablemente buenos y no 5a sur#ido problemas desusados de auditor'a ena&os anteriores. /un(ue no 5ay muc5as personas en el departamento de contabilidad eisteuna separaci!n ra)onable de funciones en la or#ani)aci!n. ay un a#ente decompras separado (ue tiene la responsabilidad de ordenar mercanc'as y undepartamento de recepci!n separado para contarlas mercanc'as cuando sereciben y para preparar de recepci!n. Eiste una separaci!n de funciones entreel re#istro de ad(uisiciones y los desembolsos en efectio y se re#istra toda lainformaci!n en los dos libros en forma independiente. El contralor reisa todoslos documentos de apoyo antes de firmar los c5e(ues y los en'a de inmediato

por correo al proeedor. %e utili)an copias de los c5e(ues para los re#istrossubsecuentes.8odos los aspectos de la estructura de control interno le parecen satisfactoriosy usted desarrolla un m'nimo de pruebas de H- transacciones como promediopara ealuar el ries#o de control. En sus pruebas usted descubre las si#uientesecepciones4

. %e 5an clasificado en forma err!nea dos partidas en el diario dead(uisiciones.

2. 8res facturas no 5ab'an sido rubricadas por el contralor pero no 5ab'adeclaraciones e(uiocadas eidentes en dinero en las transacciones.

,. %e re#istraron cinco reportes de recepci!n en el diario de ad(uisicionespor lo menos dos semanas posteriores a la fec5a en (ue se re#istraronen el reporte de recepci!n

7. @na factura se pa#! dos eces. El se#undo pa#o estaba apoyado por una copia duplicada de la factura. /mbas copias de la factura 5ab'ansido marcadas Qpa#adoQ.

-. +a cantidad de un c5e(ue en el diario de desembolsos de efectio erade 00 d!lares menos (ue la cantidad se&alada en la factura delproeedor.

6. Faltaba un c5e(ue cancelado.

H. Faltaban dos reportes de recepci!n para las facturas de los proeedoresde los pa(uetes de transacci!n. +a factura de un proeedor ten'a un


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error de etensi!n y se 5ab'a rubricado la factura como indicaci!n de(ue la cantidad 5ab'a sido reisada.

Tarea.a. 9dentifi(ue si cada uno de los nd. =!mo afectar'an cada una de estas ecepciones el saldo de su

auditor'a> %ea espec'fico.e. 9dentifi(ue los controles internos (ue deber'an 5aber eitado cada error.


17)25 @sted es el contador (ue comprueba el diario combinado de

ad(uisiciones y desembolsos de efectio para un pe(ue&o cliente de auditor'a.onsidera la estructura de control interno como ra)onablemente efectiatomando en cuenta el n


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17.28 1or el tama&o pe(ue&o de la compa&'a y el n

c. En el supuesto de (ue no se descubren errores en las pruebas decontroles y en las pruebas sustantias de transacciones de


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ad(uisiciones y desembolsos de efectios reali)ados por el auditor=c!mo puede afectar ese resultado la erificaci!n de las cuentas por pa#ar>

d. /nalice la ra)onabilidad de la solicitud del cliente para (ue se terminepronto la auditor'a y las implicaciones de la solicitud desde el punto de

ista del auditor.e. Enliste todos los procedimientos de auditor'a (ue deben tener lu#ar en

la auditor'a de fin de a&o de las cuentas por pa#ar para establecer elobetio de corte.

f. 9ndi(ue su opini!n acerca de si es posible llear a cabo una auditor'aadecuada en estas circunstancias.

ACTIVOS FIOS18.23 las or#ani)aciones emplean por lo com


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TAREA1"@EB/ DE ON8"O+EFE8939D/D DE1"OED9J9EN8O %@%8/N893O /1+9/DO

Tareaa. 1ara cada control interno enliste una prueba de control (ue el auditor

utili)a para erificar su eistencia.%. Enliste un procedimiento sustantio para erificar si el control est*

eitando realmente la comisi!n de errores en la propiedad planta ye(uipo.

ACTIVOS FIOS

18.26 El si#uiente pro#rama 5a sido preparado para la auditor'a impuestosprediales acumulados de un cliente (ue pa#a impuestos sobre 2- diferentes

propiedades al#unas de las cuales se 5an ad(uirido durante el a&o en curso.

. Obten#a un pro#rama de impuestos acumulados del cliente y incule eltotal al mayor #eneral

2. ompare los car#os de los pa#os anuales de impuestos con las boletasde determinaci!n del impuesto predial

,. "ecalcule las cantidades acumuladasTpa#adas por anticipado para todaslas boletas sobre la base de la porci!n del a&o (ue epir!.

Tareaa. 9ndi(ue el prop!sito de cada procedimientob. Ealué la adecuaci!n del pro#rama de auditor'a


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18.28 Jientras come con un ami#o ban(uero usted eplica la forma en (ue sudespac5o llea a cabo una auditor'a en una situaci!n t'pica. 1ara su #ran

sorpresa su ami#o est* interesado y es capa) de epresar puntos de istainteli#entes en el an*lisis de su filosof'a de enfati)ar el estudio del controlinterno procedimientos anal'ticos pruebas de control Z pruebas sustantias detransacciones. /l terminar su pl*tica él dice Rtodo eso suena muy bien eceptopor dos puntos. El punto de ista (ue tomamos estos d'as en nuestros bancoses la importancia de contar con una corriente continua de utilidades. 8upereces estar enfati)ando la determinaci!n del fraude y un balance adecuado y usto. Nosotros preferir'amos (ue le des m*s énfasis al estado de in#resos (ueel (ue aparentemente le das[.

Tarea=!mo responder'a a los comentarios de su ami#o>


18.2! / Brian Day ayudante del personal se le 5a pedido (ue analice los#astos le#ales y de los intereses como parte de la auditor'a del primer a&o deoperaciones de "osoX Janufactorin# ompany. /l buscar un modelo a se#uirDay io otros papeles de trabaos terminados en los arc5ios de la auditor'aactual y lle#o a la conclusi!n de (ue la cosa m*s cercana a la (ue buscaba era

un papel de trabao para el an*lisis de las cuentas de #astos por reparaciones ymantenimientos. /l se#uir el enfo(ue utili)ado en el an*lisis de reparaciones ymantenimientos se pro#ramaron y se erificaron todos los #astos le#ales eintereses mayores de -0000 d!lares al eaminar la documentaci!n derespaldo.

Tareaa. Eal


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2&.26 +a Fo ompany es un cliente industrial de tama&o mediano (ue 5atenido auditor'as durante arios a&os a car#o del despac5o de auditores en (ue

usted trabaa. +a


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AUDITORIA DE PATRI"ONIO

2&)31 on frecuencia los auditores desarrollan los si#uientes procedimientosde auditor'a en la erificaci!n del capital social4

. "eise las cl*usulas de la escritura constitutia y los estatutos paraidentificar las normas acerca del capital social.

TAREA1"O1O%98O DE1"OED9J9EN8O891O DE E""O"

2. "eise las actas de las reuniones del conseo de administraci!n durante ela&o para identificar las autori)aciones relacionadas con el capital social.


,. /nalice todas las cuentas del capital social para el a&o en curso ydocumente la naturale)a de cual(uier cambio re#istrado en cada cuenta.


7. ontabilice todos los n


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6. 3uela a calcular las utilidades por acci!nTAREA1"O1O%98O DE1"OED9J9EN8O891O DE E""O"

H. "eise las estipulaciones de deuda y obli#aciones principales respecto delas preferencias en li(uidaci!n diidendos en mora y restricciones en pa#o dediidendos o emisi!n de acciones.


Tareaa. 9ndi(ue el prop!sito de cada uno de estos siete procedimientos de auditor'a.b. Enliste el tipo de errores (ue los auditores podr'an descubrir mediante el usode cada procedimiento de auditor'a.


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AUDITORÍA DE CAA

21.1! +as si#uientes son irre#ularidades (ue podr'an encontrarse en el saldode efectio de fin de a&o del cliente :supon#amos (ue la fec5a de balance es el,0 de unio;.

. %e omiti! un c5e(ue de la lista de c5e(ues pendientes de cobro en laconciliaci!n bancaria del ,0 de unio. Fue cobrado en el banco el H de

ulio.TAREAJO893/9ON DE9""E@+/"9D/DD9%EUO DEON8"O+9N8E"NO1"OED9J9EN8ODE /@D98O"9/

2. %e omiti! un c5e(ue de la lista de c5e(ues pendientes de cobro en laconciliaci!n bancaria. Fue cobrado en el banco el 6 de septiembreTAREAJO893/9ON DE9""E@+/"9D/DD9%EUO DEON8"O+9N8E"NO1"OED9J9EN8ODE /@D98O"9/

,. +os recibos de efectio recolectados en las cuentas por cobrar del \ al- de ulio (uedaron incluidos como recibos de efectio del 2 al ,0 de unioTAREAJO893/9ON DE9""E@+/"9D/DD9%EUO DEON8"O+9N8E"NO1"OED9J9EN8ODE /@D98O"9/


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7. %e acredit! un préstamo del banco del 26 de unio directamente a lacuenta bancaria del cliente toda'a no se 5ab'a acreditado el préstamoal ,0 de unio.TAREA

JO893/9ON DE9""E@+/"9D/DD9%EUO DEON8"O+9N8E"NO1"OED9J9EN8ODE /@D98O"9/

-. @n c5e(ue fec5ado el 26 de unio y desembolsado el mismo mes noestaba asentado en el diario de desembolsos de efectio sino (ue fue

incluido como c5e(ue pendiente de cobro al ,0 de unioTAREAJO893/9ON DE9""E@+/"9D/DD9%EUO DEON8"O+9N8E"NO1"OED9J9EN8ODE /@D98O"9/

6. @na transferencia bancaria asentada en los re#istros contables el \ de ulio se incluy! como dep!sito en tr*nsito el ,0 de unioTAREAJO893/9ON DE9""E@+/"9D/DD9%EUO DEON8"O+9N8E"NO1"OED9J9EN8ODE /@D98O"9/

H. +os c5e(ues pendientes de cobro en la conciliaci!n bancaria del ,0 de unio estuieron mal sumados en 2.00000 d!lares.TAREAJO893/9ON DE9""E@+/"9D/DD9%EUO DEON8"O+9N8E"NO1"OED9J9EN8O

DE /@D98O"9/


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Tareaa. %upon#amos (ue cada una de estas irre#ularidades fue intencional y

declare cual fue la motiaci!n m*s probable de la persona responsable.b. =u*l procedimiento de control interno debe instituirse ante cada

irre#ularidad para reducir la probabilidad de (ue uela a ocurrir.

c. Enliste un procedimiento de auditor'a (ue se utili)a para descubrir cadairre#ularidad.

AUDITORÍA DE CAA

21.2& / continuaci!n se enlistan errores (ue un auditor puede encontrar por medio de pruebas sustantias de transacciones o pruebas de los detalles desaldos de efectio4

. El tenedor de libros no re#istr! en el diario de desembolsos de efectioc5e(ues (ue se formularon y eniaron por correo durante el primer mesdel a&o

TAREA1"OED9J9EN8O%@%8/N893O

2. El tenedor de libros no re#istr! o deposit! una cantidad considerable derecibos de efectio durante el


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-. No se 5i)o efectio un descuento sobre la ad(uisici!n aun cuando seeni! por correo el c5e(ue antes de la terminaci!n del periodo dedescuento

TAREA

1"OED9J9EN8O%@%8/N893O

6. +os in#resos de efectio durante los


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TER"INACI#N DE AUDITORÍA

22.22 En una auditor'a de la Jarco orporation al , de Diciembre del 20eisten las si#uientes situaciones. No se 5an 5ec5o asientos en los re#istros decontabilidad respecto a estas partidas4

. Durante el a&o de 20 se nombr! a la Jarco orporation como partedemandada por un liti#io por da&os presentados en la Dalton ompanya causa de un rompimiento de contrato. +a sentencia udicial fue adersapara la Jarco orporation y se le otor#! a la Dalton ompany unacompensaci!n por da&os por 70.00000 d!lares. En el momento de laauditor'a el caso estaba siendo presentado en una corte superior deapelaciones.

2. El 2, de diciembre del 20 +a Jarco corporation declar! un diidendopara acciones comunes de .000 acciones con alor par de 00.00000d!lares de sus acciones comunes pa#aderos el 2 de febrero del 20 a

los accionistas comunes re#istrados el ,0 de diciembre del 20.

Tareaa. Defina res#onsa'ilidad contin(enteb. Describa los procedimientos de auditor'a (ue usted utili)ar'a para

inesti#ar acerca de cada una de las situaciones anteriores.c. De 5aberlos describa la naturale)a de los asientos de auste o

reelaci!n (ue usted 5ar'a para cada una de estas situaciones.


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TER"INACI#N DE AUDITORÍA

22.28 +os si#uientes eentos no relacionados ocurrieron después de la fec5adel balance pero antes de la preparaci!n del reporte de auditor'a

. El otor#amiento de un aumento retroactio en los salarios2. +a determinaci!n del obierno Nacional de imponer un impuesto

adicional sobre in#resos de un a&o anterior ,. +a presentaci!n de un liti#io antimonopolio por el obierno Nederal7. Declaraci!n de un diidendo de las acciones-. 3enta de un actio fio con una #anancia considerable

Tareaa. Epli(ue c!mo cada una de las partidas podr'a 5aber captado la

atenci!n del auditorb. /nalice la responsabilidad del auditor para reconocer cada una de ellas

en relaci!n con su reporte.


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RIESGOEERCICIO SOBRE RECONOCI"IENTO DE RIESGO

CONDICION AFIR"ACIONACEPTADA

RIESGOIN*ERENTE

RIESGOCONTROL

RIESGODETECCION

El personal se contrata sin

pruebas ealuatorias

El componente tiene unn


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/lta rotaci!n de funcionariosdel *rea auditada

+a empresa no cuenta con unplan de capacitaci!n

%e omite el an*lisis del planestraté#ico en el dia#nosticoempresarial

TALLER SOBRE RECONOCI"IENTOS DE RIESGOS

CONDICI#N CLASE DE RIESGO POSIBLE SOLUCI#N+as protecciones f'sicas

del efectio en caa noson adecuadas.+as condicionesbancarias no se reali)ancon re#ularidad o no sonadecuadamentereali)adasEl ente reali)a cambiosfrecuente de firmasautori)adas

%e 5an reali)adoin#resos y e#resos defondos si#nificatios deefectio+os c5e(ues pendientesy los dep!sitos entr*nsito no sonadecuadamentecontrolados%e 5an recibido montossi#nificatios de efectio

+os moimientos entrebancos son frecuentes ypocos si#nificatios+as transaccionesrec5a)adas no sonidentificadas anali)adasy corre#idas en formaoportuna

%on frecuentes lastransferencias


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electr!nicas de fondos+a administraci!n noreisa frecuentementelos saldos en libro@no de los bancos conel cual opera la empresaparece financieramentedébil lo cual puedeafectar la disponibilidadde los fondos

8.34 utili)ando el modelo ries#o de auditor'a determine el efecto sobre elries#o de control el ries#o in5erente el rie#o aceptable de auditor'a y laseidencias planeadas para cada uno de los si#uientes acontecimientosindependientes. En cada uno de las acontecimientos de la a la encierre en uncirculo una letra para cada una de las tres ariables independientes y 5ec5osplaneados4 /P aumento DP disminuye %P sin efecto y NP no se puededeterminar a partir de la informaci!n proista.

a. +a direcci!n del cliente aument! considerablemente la deuda contractual alar#o pla)o4

"ies#o de control / D % N"ies#o de auditor'a aceptable D % N"ies#o in5erente / D % NEidencias planeadas / D % N

b. +a compa&'a pas! de una compa&'a com


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e. @sted 5a determinado a traés de la fase de planeaci!n (ue le capital detrabao la relaci!n deuda capital y otros indicadores de sericios financieros5ab'an meorado en el


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. al auditar el inentario usted lle#a a conocer la estructura de control interno yreali)a pruebas de control. Encuentra (ue 5a meorado si#nificatiamente conla del a&o anterior. 8ambién obsera (ue debido a los cambios tecnol!#icos enla industria el inentario del liente es un tanto obsoleto4


.2 +a /rt /ppreciation %ociety opera un museo para beneficio y #oce de lacomunidad.uando el museo est* abierto al p


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la documentaci!n del n


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ENE"/+9D/DE% DE /@D98O"9/

6.2, los si#uientes son eemplos de procedimientos de auditoria

. "eise las cuentas por cobrar con el #erente de crédito para ealuar su cobrabilidad.

2. Este cerca del relo c5ecador para determinar si 5ay al#


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6."eise el total de reparaciones y mantenimiento de cada mes paradeterminar si el total de al#


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GENERALIDADES DE AUDITORIA6.24 enumere dos eemplos de eidencias de auditor'a (ue puedautili)ar el auditor para apoyar cada uno de los si#uientes puntos4

a. Jonto re#istrado de partidas en el diario de ad(uisiciones.%. Eistencia f'sica del inentario.

+. 1recisi!n de las cuentas por cobrar.,. 1ropiedad sobre los actios fiose. "esponsabilidad por las cuentas por pa#ar.-. Obsolescencia del inentario.. Eistencia de caa c5ica.

EJERCICIOS+DE+AUDITORIA (1)

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