8/13/2019 AUDITORIA 2011

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AUDITORIAAUDITORIA. Es una revisin analtica hecha por un contador publico, del control interno y registros de contabilidad de unaempresa mercantil u otra unidad econmica, que precede a la expresin de su opinin acerca de la correccin de los estadosfinancieros.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA CONTADURA PUBLICA

Auditoria externa. Es un examen de estados financieros hecho con el fin de formar una opinin imparcial sobre bases objetivas.Auditoria interna. Es una funcion evaluadora independiente establecida dentro de una organizacin con el fin de examinar yevaluar sus actividades, como un servicio a la organizacin.

Auditoria gubernamental. Es el estudio de eficiencia y economa en la utilizacin de los recursos; por ejemplo el equipo delgobierno.

Auditoria financiera. Es un examen sistemtico de los estados financieros, los registros y las operaciones correspondientes paradeterminar la observancia de los P.C.G.A. de las polticas de la administracin y de los requisitos fijados.

Auditoria operacional. Es el examen sistemtico de las actividades de una organizacin o de un segmento estipulado de lasmismas en relacin con objetivos especficos, a fin de evaluar el comportamiento, sealar las oportunidades de mejorar ygenerar recomendaciones para el mejoramiento o para favorecer la accin. El examen computarizado de una empresa, laevaluacin de su eficacia y confiabilidad y las recomendaciones para el mejoramiento del sistema .

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

1) Se declara de aplicacin obligatoria las Normas Internacionales de Auditora Relacionados y las DeclaracionesInternacionales para la Prctica de Auditora que se enuncian a continuacin en este pronunciamiento.2) El presente pronunciamiento tendr vigencia a partir del 1 de julio de 2000.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA:Nmero de tema, Ttulo del Documento y Normas/ Declaracin.

100-199 Asuntos Introductorios

100 Prefacio a las Normas Internacionales de AuditoraEl propsito de este prefacio es facilitar la comprensin de los objetivos y procedimientos operativos del Comit Internacional dePrcticas de Auditora (IAPC), un comit permanente del Consejo de la Federacin Internacional de Contadores Pblicos, y elalcance y autoridad de los documentos que emite.

Glosario de trminosEsta norma presenta un glosario de los trminos de auditora ms comnmente utilizados en estas normasinternacionales.

120 Marco de referencia de las Normas Internacionales de AuditoraEsta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de Auditora con relacin a los servicios que los

auditores pueden brindar, comprende los informesy revisin del trabajo de auditora y que proporciona evidencia del trabajoefectuado para respaldar el dictamen emitido. Se refiere tambin al uso de papeles de trabajo y legajos estandarizados, supropiedad y custodia.240 Fraude y error (NIA 11)Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la deteccin de informacin significativamente errnea que resulte de fraudeo error, al efectuar la auditora de informacin financiera. Proporciona una gua con respecto a los procedimientos que debeaplicar el auditor cuando encuentra situaciones que son motivo de sospecha o cuando determina que ha ocurrido un fraude oerror.

250 Consideracin de las leyes y reglamentos en una auditora de estados financieros 320 400-499(NIA 31)Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la responsabilidad del auditor en la consideracin de las leyesy reglamentaciones en una auditora de estados financieros. Esta norma es aplicable a las auditoras de estados financierospero no a otros trabajos en los que se contrata al auditor para emitir un informe especial sobre el cumplimiento de

reglamentaciones especficas Planificacin

300 Planificacin (NIA 4)Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su plan general y un programa de auditora que defina losprocedimientos necesarios para implantar dicho plan.310 Conocimiento del negocio (NIA 30)El propsito de esta norma es determinar qu se entiende por conocimiento del negocio, por qu es importante para el auditor ypara el equipo de auditora que trabajan en una asignacin, por qu es relevante para todas las fases de una auditora y cmo elauditor obtiene y utiliza ese conocimiento.320 La importancia relativa de la auditora (NIA 25)Esta norma se refiere a la interrelacin entre la significatividad y el riesgo en el proceso de auditora. Identifica tres componentesdistintos del riesgo de auditora: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin. Tomando conciencia de la relacinentre significatividad y riesgo, el auditor puede modificar sus procedimientos para mantener el riesgo de auditora en un nivelaceptable

Control Interno400 Evaluacin de riesgos y control interno ( NIA 6) El propsito de esta norma es proporcionar pautas referidas a laobtencin de una comprensin y prueba del sistema de control interno, la evaluacin del riesgo inherente y de control y lautilizacin de estas evaluaciones para disear procedimientos sustantivos que el auditor utilizar para reducir el riesgo dedeteccin a niveles aceptables.Auditora en un ambiente de sistemas de informacin por computadora (NIA 15)

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Esta norma proporciona la orientacin necesaria para cumplir con los principios bsicos de auditora cuando sta es llevada acabo en un ambiente computacional.A los fines de esta norma, existe un ambiente de sistemas de informacin computarizadacuando un computador de cualquier tipo o tamao es utilizado por la entidad en el procesamiento de informacin financiera deimportancia para la auditora, ya sea que el computador es operado por la entidad o por un tercero. Enfatiza que el auditordebera conocer en forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y comprender de qumanera afectan al estudio y a la evaluacin del control interno y la aplicacin de los procedimientos de auditora, incluyendotcnicas asistidas por computador.402 Consideraciones de auditora en entidades que utilizan organizaciones prestadoras de servicios (Addendum 2 aNIA 6)Esta norma establece que el auditor debe obtener una comprensin adecuada de los sistemas contables y el control interno

para planificar la auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo. La entidad emisora de los estados financieros puedecontratar los servicios de una organizacin que, por ejemplo, ejecuta transacciones y lleva la contabilidad o registro de lastransacciones, y procesa los datos correspondiente. El auditor debe considerar de qu manera una organizacin prestadora deservicios afecta los sistemas contables y el control interno del cliente.500-599 Evidencia de Auditora500 Evidencia de Auditora (NIA 8)El propsito de esta norma es ampliar el principio bsico relacionado con la evidencia de auditora suficiente y adecuada quedebe obtener el auditor para poder arribar a conclusiones razonables en las que basar su opinin con respecto a la informacinfinanciera y los mtodos para obtener dicha evidencia.501Evidencia de auditora - Consideraciones adicionales para partidas especficasEl propsito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la obtencin de evidencia de auditora a travs de laobservacin de inventarios, confirmacin de cuentas a cobrar e indagacin referida a acciones judiciales, ya que en general seconsidera que estos financieros y los servicios de auditora y relacionados. Este marco no es aplicable a otros servicios, talescomo impuestos, consultora y asesoramiento financiero y contable.

200-299 Responsabilidades200 Objetivos y principios bsicos que regulan una auditora de estas financieros(NIA 1)Esta norma establece que el objetivo de la auditora de estados financieros, preparados dentro del marco de polticas contablesreconocidas, es permitir que el auditor exprese su opinin sobre dichos estados financieros para ayudar a establecer lacredibilidad de los mismos. El auditor por lo general determina el alcance de auditora de acuerdo con los requerimientos de lasleyes, reglamentaciones o de los organismos profesionales correspondientes.Adems, esta norma describe los principiosbsicos que regula las responsabilidades de un auditor, y que deben ser cumplidos cuando se lleva a cabo una auditora. Dichosprincipios bsicos son aplicables al examen de la informacin financiera de una entidad, ya sea sta con o sin fines de lucro, ysin tener en cuenta su tamao y forma jurdica, cuando dicho examen es conducido con el propsito de expresar una opininsobre la misma.Esta norma cubre aspectos tales como integridad, objetividad e independencia, confiabilidad, destrezas ycompetencia, trabajo efectuado por terceros, documentacin, planificacin, evidencia de auditora, conclusiones de auditora einforme.210 Cartas para el acuerdo de los trminos sobre un trabajo de auditora ( NIA 2)

Esta norma proporciona pautas para la preparacin de la carta de contratacin, en la cual el auditor documenta y confirma laaceptacin de un trabajo, el objetivo y alcance de la auditora, el grado de su responsabilidad ante el cliente y el formato delinforme a ser emitido. Si bien esta norma no requiere explcitamente que el auditor obtenga una carta de contratacin,proporciona una orientacin con respecto a su preparacin de tal manera que se presume su uso.220 Control de calidad del trabajo de auditora (NIA 7)Esta norma trata sobre el control de calidad que se relaciona con el trabajo delegado a un equipo de trabajo y con las polticas yprocedimientos adoptados por un profesional para asegurar en forma razonable que todas las auditoras efectuadas estn deacuerdo con losprincipios bsicos que regulan la auditora.230Documentacin (NIA 9)Esta norma define documentacin como los papeles de trabajo preparados u obtenidos por el auditor y conservados por lpara ayudar a la planificacin, realizacin, supervisinprocedimientos brindan la evidencia de auditora ms confiable conrespecto a ciertas afirmaciones.Adems esta norma contiene algunas consideraciones sobre procedimientos de auditora diseados con el fin de constituir unabase razonable para concluir si las inversiones a largo plazo estn contabilizadas de acuerdo con los principios de contabilidadaplicables.510 Trabajos iniciales - Balances de apertura (NIA 28)El propsito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a los saldos iniciales en el caso de los estados financierosauditados por primera vez o cuando la auditora del ao anterior fue realizada por otros auditores.52O Procedimientos analticos (NIA 12)Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturaleza, objetivos y oportunidad de los procedimientos derevisin analtica. El trmino procedimiento de revisin analtica se utiliza para describir el anlisis de las relaciones ytendencias, que incluyen la investigacin resultante de la variacin inusual de los tems.530 Muestreo de auditora (NIA 19)Esta norma identifica los factores que el auditor debe tener en cuenta al elaborar y seleccionar su muestra de auditora y alevaluar los resultados de dichos procedimientos. Se aplica tanto para el muestreo estadstico como para el no estadstico.540 Auditora de estimaciones contables (NIA 26)Esta norma reafirma que los auditores tienen la responsabilidad de evaluar la razonabilidad de las estimaciones de la gerencia.Primero, deben tener en cuenta los controles, procedimientos y mtodos de la gerencia para evaluar si ellos brindan una

informacin correcta, completa y relevante. Deben poner especial atencin en evaluaciones que resulten sensibles avariaciones, que sean subjetivas o susceptibles de errores significativos.En su evaluacin, al auditor debe considerar su conocimiento del cliente, de su industria y la evidencia resultante de otras reasde auditora. Si como resultado, el auditor concluye que no se puede obtener una estimacin razonable, debe proceder a emitiruna opinin con salvedades o abstenerse de opinar.550 Partes relacionadas (NIA 17)

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Esta norma proporciona pautas referidas a los procedimientos que el auditor debera aplicar para obtener evidencia de auditoracon respecto a la identificacin de las partes vinculadas y la exposicin de las operaciones con dichas partes.560 Hechos posteriores (NIA 21)Esta norma no permite el uso de doble fecha en el informe de los estados financieros de cualquier entidad. Cubre los elementosbsicos del informe del auditor, describe los distintos tipos de informes su examen al hecho que requiri y, en caso de hacerlo,debe hacer una manifestacin de tal hecho en su nuevo informe.570 Empresa en marcha (NIA 23)Esta norma proporciona pautas para los auditores cuando surgen dudas sobre la aplicabilidad del principio de empresa enmarcha como base para la preparacin de estados financieros.580 Representaciones de la administracin (NIA 22)

Esta norma orienta al auditor respecto de la utilizacin de las representaciones de la gerencia como evidencia de auditora, losprocedimientos que debe aplicar evaluar y documentar dichas representaciones y las circunstancias en las que se deberobtener una representacin por escrito. Trata tambin sobre las situaciones en las que la gerencia se niega a proporcionar oconfirmar representaciones sobre asuntos que el auditor considera necesario.

Uso del trabajo de otros600 Uso del trabajo de otro auditor (NIA 5)Esta norma requiere que el auditor principal documente en sus papeles de trabajo los componentes examinados por otrosauditores, su significatividad con respecto al conjunto, los nombres de otros auditores, los procedimientos aplicados y lasconclusiones alcanzadas por el autor principal con respecto a dichos componentes. Requiere tambin que el auditor efecteciertos procedimientos adems de informar al otro auditor sobre la confianza que depositar en la informacin entregada por l.610 Uso del trabajo de auditora interna (NIA 10)Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a qu procedimientos deben ser considerados por el auditor externopara evaluar el trabajo de un auditor interno con el fin de utilizar dicho trabajo.620 Uso del trabajo de un experto (NIA 18)El propsito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a la responsabilidad del auditor y los procedimientos que debe

aplicar con relacin a la utilizacin del trabajo de un especialista como evidencia de auditoria. Cubre la determinacin de lanecesidad de utilizar el trabajo de un especialista, las destrezas y competencia necesaria, la evaluacin de su trabajo y lareferencia al especialista en el informe del auditor.700 Dictamen del auditor sobre los estados financieros ( NIA 13)El propsito de esta norma es proporcionar pautas a los auditores con respecto a la forma y contenido del informe del auditor enrelacin con la auditora indepen-diente de los estados financieros de cualquier entidad. Cubre los elementos bsicos delinforme del auditor, describe los distintos tipos de informes e incluye ejemplos de cada uno de ellos.720 Otra informacin en documentos que contienen estados financieros auditados (NIA 14) Esta norma orienta al auditorcon respecto al anlisis de otra informacin incluida en documentos que contienen estados financieros junto con el informe de lauditor sobre los mismos, sobre la cual no est obligado a informar.Establece que el auditor debera leer la otra informacin para asegurarse de que sea consistente con los estados financieros y/ono incluya informacin significativamente errnea.

Areas especializadas800 Dictamen del auditor sobre trabajos de auditora con propsitos especiales (NIA 24)

Esta norma proporciona pautas para informes sobre temas tales como componentes de los estados financieros, cumplimiento deacuerdos contractuales y estados preparados de acuerdo con bases contables integrales diferentes de las NIA o de normaslocales, y estados financieros resumidos.810 El examen de informacin financiera proyectada ( NIA 27)Esta norma explica la responsabilidad del auditor al examinar informacin financiera prospectiva (como por ejemplo presupuestoy proyecciones) y los supuestos sobre los que estn basados; da pautas sobre procedimientos deseables e inclusive ejemplosde informes.DECLARACIONES INTERNACIONALES PARA LA PRACTICA DE AUDITORIANmero de tema , Ttulo del Documento, y Norma/Declaracin.1000Procedimientos de confirmacin inter-bancos (suplementos 1-3 a tema 400)El propsito de esta Declaracin es ayudar al auditor externo y a miembros de la gerencia del bando , tales como auditoresinternos o inspectores, en los procedimientos de confirmacin interbancaria. Esta gua contribuir a la efectividad de estosprocedimientos y a la eficiencia del procesamiento de respuestas.

1001 Ambiente de procesamiento electrnico de datos - Microcomputadores(Declaracin 1)El propsito de esta Declaracin es ayudar al auditor en la aplicacin de la norma 400 describiendo el sistema de microcomputacin usado en estaciones de trabajo individuales. Esta Declaracin describe los efectos del microcomputador sobre elsistema contable y los controles internos relacionados y sobre los procedimientos de auditora.1002 Ambiente de procesamiento electrnico de datos- Sistemas de computadores en lnea (Declaracin 2)Esta Declaracin forma parte de una serie cuyo objeto es ayudar al auditor en la aplicacin de la norma 400 mediante ladescripcin de los sistemas computarizados en lnea y su efecto en el sistema contable y los controles internos relacionad os yen los procedimientos de auditora.

Ambiente de procedimiento electrnico de datos- Sistemas de base de datos Declaracin 3)

Esta Declaracin forma parte de una serie cuyo objeto es ayudar al auditor en la aplicacin de la norma 400 mediante ladescripcin de los sistemas de base de datos y su efecto en el sistema contable y los controles internos relacionados y en losprocedimientos de auditoria.

1004 Relacin entre los supervisores bancarios y los auditores externo(Declaracin 4)Esta Declaracin define las responsabilidades fundamentales de la gerencia, analiza las caractersticas esenciales de los rolesde los supervisores y auditores, considera el alcance de la supervisin de funciones, y sugiere un mecanismo para coordinar enforma ms eficiente el cumplimiento de las tareas de supervisores y auditores.1005 Consideraciones particulares para la auditora de pequeas empresas(Declaracin 5)

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El propsito de esta Declaracin es asistir al auditor en la aplicacin de las Normas Internacionales de Auditora en lassituaciones tpicas que se presentan en las pequeas empresas.1006 Auditora de bancos comerciales internacionales(Declaracin 6)El propsito de esta Declaracin es proporcionar una gua adicional a los auditores mediante la ampliacin e interpretacin depautas para la auditora de bancos comerciales internacionales. Sin embargo, no pretende ser una lista exhaustiva de losprocedimientos y prcticas utilizados en este tipo de auditora.1007 Comunicaciones con la administracin(Declaracin 7)Esta Declaracin considera la relacin del auditor con la gerencia, resume ciertos temas ya contemplados en las Normas

Internacionales de Auditora y brinda pautas adicionales. Algunos aspectos de la relacin del auditor con la gerencia sondeterminados por requisitos legales y profesionales. Otros se rigen por los procedimientos y prcticas internas del auditor. Losauditores deben tener en cuenta estos requisitos, procedimientos y prcticas. A los fines de esta Declaracin, el trminogerencia comprende a los funcionarios otras personas que desempean funciones gerenciales jerrquicas. La gerencia sloincluye a los directores y el comit de auditora en aquellos casos en los que stos desempean dichas funciones.1008 Evaluacin de riesgos y control interno- Caractersticas y consideraciones en un ambiente de procesamientoelectrnico de datos (Addendum 1 a NIA 6)Esta Declaracin contiene las caractersticas y consideraciones ms importantes del ambiente PED: estructura organizativa,naturaleza del procesamiento, aspectos de diseo y procesamientos, controles interno, controles generales PED, controles deaplicacin PED, revisin y evaluacin de los controles generales y de aplicacin PED.

Tecnicas de auditora con ayuda de computadora (NIA 16)Esta Declaracin es una ampliacin de la norma 401 y proporciona pautas detalladas con respecto al uso de tcnicas deauditora asistidas por la computadora.

PLANEACION DE LA AUDITORIA Y ETAPAS PARA SU DESARROLLOPlanear implica que los administradores piensen con antelacion en sus metas y acciones, y que basan sus actos en algunmetodo, plan o logica, y no en corazonadas. Los planes presentan los objetivos de la organizacin y establecen losprocedimientos idoneos para alcanzarlos.La auditoria de estados financieros, al igual que otras actividades profesionales, requiere de una planeacion adecuada parapoder alcanzar totalmente sus objetivos en la forma mas eficiente posible.El objetivo de planear la auditoria es establecer y explicar los procedimientos para la aplicacin practica de los pronunciamientosrelativos a la planeacion y supervision del trabajo de auditoria.

PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS RELATIVOS A LA PLANEACION DE LA AUDITORIAPara planear adecuadamente el trabajo de auditoria el auditor debe conocer:a)Los objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo concreto que va a realizar.b)Las caracteristicas particulares de la empresa cuya informacion financiera se examina, incluyendo dentro de este concepto lascaracteristicas de operacin, sus condiciones juridicas y el sistema de CI EXISTENTE.

PRIMERA ENTREVISTA CON EL CLIENTE.Para conocer las peculiaridades principales del negocio, el volumen de operaciones, el numero de los empleados y sus laboresen general, y los registros, libros y documentacion contable que este en operacin.

En breves terminos las metas de la primer entrevista preliminar son dos:1.Conocer las peculiaridades principales del negocio, etc., no solamente para proyectar la designacion del personal de auditoriaadecuado para el problema que se trata de resolver, sino para determinAr las medidas necesarias para la investigacion del CI,asi como para decidir acerca de los programas de trabajo en general.2.Obtener los datos necesarios o cuando menos los mas indispensables para hacer una apreciacion, aun cuando seaaproximada, de los honorarios que deben cobrarse.Especialmente para elaborar los programas de trabajo, la entrevista preliminar es de suma utilidad. Los datos que se obtienenen esta entrevista, por lo que se refiere a metodos de la empresa, tambien pueden servir de base para determinarposteriormente las epocas mas propicias en que se deben desarrollar las diferentes fases de la auditoria.

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIALos procedimientos de auditora son el conjunto de tecnicas de investigacin aplicables a una partda o a un grupo de hechos ycircunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador pblico obtiene las basespara fundamentar su opinin.TECNICAS DE AUDITORIA

Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para lograr la informacin y comprobacinnecesaria para poder emitir su opinin profesional. Las tcnicas de auditora son las siguientes:1.ESTUDIO GENERAL2. ANALISIS: ANALISIS DE SALDOS---- ANALISIS DE MOVIMIENTOS.3. INSPECCION4. CONFIRMACION: POSITIVA NEGATIVA E INDIRECTA5. INVESTIGACION6. DECLARACION7. CERTIFICACION8. OBSERVACION9. CALCULO