DOCENTE : CLAUDIO CONDORI LUCA

En los últimos años, el elevado incremento tanto en número como en complejidadde disposiciones legales en materia de Medio Ambiente, un mercado cada vez máscompetitivo y el aumento de la concientización social, han convertido la Gestión Ambientalen una exigencia indispensable para la supervivencia de las empresas.El conjunto de actividades que conforman la Gestión Ambiental en una Organización tienecomo objetivo controlar sus operaciones en lo relativo al Medio Ambiente, partiendo de unescalón inicial de aseguramiento del cumplimiento de los requisitos legales, tan amplios enesta materia, a metas más altas, como la implantación de un Sistema de GestiónAmbiental, que capacite a la Organización a alcanzar el nivel de desempeño ambiental porella misma propuesto y atender a la presión social cada día más exigente con laconservación del Medio Ambiente.Los principales problemas ambientales :Calentamiento Global y Cambio ClimáticoLa Destrucción de Capa de OzonoPerdida de BiodiversidadContaminación de los OcéanosEscasez y mal uso del AguaPerdida y Degradación de los SuelosDesertificación

INTRODUCCION

Objetivos de la Guía

Son objetivos de la presente guía:

Proveer al Sistema Nacional de Control de la República delPerú, una herramienta metodológica que facilite larealización de las acciones de control ambiental oauditorías ambientales, unificando procedimientos.

Establecer lineamientos, criterios y metodologías para eldesarrollo de la auditoría ambiental gubernamental, sinlimitar la creatividad de quien las realice.

Metodología utilizada en la elaboración de

la Guía

• Esta guía es para uso del Sistema Nacional deControl (SNC), para aplicación en toda entidadgubernamental sujeto a control que desempeñede manera directa o indirecta, funcionesambientales en la gestión del Estado; así como ensus diferentesáreas, programas, planes, proyectos, actividades,operaciones y resultados que se generen en elproceso de gestión ambiental y en sus aspectosadministrativos, financieros, técnicos, productivos y de servicios.

1. AUDITORÍA FINANCIERA

2. AUDITORÍA DE CONFORMIDAD

3. AUDITORÍA DEL RENDIMIENTO

Pueden incluirse, entre otros, los siguientes asuntos ambientales:

• Iniciativas para prevenir, disminuir o remediar daños al medio ambiente;

• La conservación, tanto de los recursos sostenibles como no sostenibles;

• Las consecuencias de la violación de las leyes y regulaciones ambientales; y

• Las consecuencias de responsabilidad del depósito de garantía impuesto por el Estado.

1. AUDITORÍA FINANCIERA

Los criterios que utilice el auditordeben ayudar a determinar si laentidad ha ejecutado lasactividades relacionadas con elcuidado del medio ambiente enconformidad con todas lasregulaciones aplicables.

2. AUDITORÍA DE CONFORMIDAD

En el contexto ambiental se encargará de evaluar:

La economía de las prácticas dministrativas.

La eficiencia de la utilización de recursos humanos, financieros y de otro tipo empleados en los programas o actividades ambientales.

La efectividad del programa o la actividad para alcanzar los objetivos y el impacto deseados.

3. AUDITORÍA DEL RENDIMIENTO

La Auditoría Ambiental Gubernamental se define como elexamen objetivo, independiente, sistemático y profesional, queefectúan los órganos del Sistema Nacional de Control sobre lagestión ambiental y de los recursos naturales, a fin dedeterminar si las entidades gubernamentales cumplen con lasnormas legales y técnicas vigentes respecto a laformulación, ejecución y control de suspolíticas, planes, objetivos, metas, programas, proyectos ydemás actividades, en relación al medio ambiente y los recursosnaturales.

La Auditoría Ambiental Gubernamental se definecomo el examen objetivo, independiente, sistemáticoy profesional, que efectúan los órganos del SistemaNacional de Control sobre la gestión ambiental y de losrecursos naturales, a fin de determinar si las entidadesgubernamentales cumplen con las normas legales ytécnicas vigentes respecto a la formulación, ejecucióny control de suspolíticas, planes, objetivos, metas, programas, proyectos y demás actividades, en relación al medio ambientey los recursos naturales.

Objetivo

Independiente

Sistemático

Profesional

Auditoria Ambiental

Enfoca la informaciónsuficiente y real, sinmanipulación, cuando seaconfrontado pueda probar lacerteza

El auditor debe mantener unaactitud mentalindependiente, actuando contotal imparcialidad y libre deinfluencias.

Ajustada a un métodoplaneado, aumentando suobjetividad y permitiendoestablecer comparaciones.

Es desarrollado porprofesionales idóneos yexpertos, sujetos a normasprofesionales y al código deética profesional.

Eficacia

Eficiencia

EconomíaTrasparencia

Desarrollo sostenible

El control gubernamental del Estado Peruano se basa en diecinueve principios. La auditoría ambiental gubernamental recoge cada uno de ellos.

sin embargo, hace énfasis en cuatro principios y adiciona uno ineludible, el del Desarrollo Sostenible.

Se refiere al grado en el cual un programa oactividad gubernamental logra sus objetivosy metas u otros beneficios ambientales quepretendían alcanzarse, previstos en lalegislación o fijados por la autoridadcompetente.

Está referida a la relación existente entre losbienes o servicios producidos o entregados ylos recursos utilizados para finesambientales, en comparación con unestándar de desempeño establecido.

Está relacionada con los términos ycondiciones bajo los cuales se invierten losrecursos, para que la protección yconservación del ambiente se realicen concalidad y al menor costo.

Está referida a la difusión de la labor deauditoría, con la finalidad de sensibilizary concientizar a funcionarios ypobladores sobre la necesidad deconservar el ambiente y contribuir a sudesarrollo sostenible.

La gestión, los programas, proyectos yactividades del Estado deben conducir alcrecimiento económico, la elevación dela calidad de vida y al bienestarsocial, sin agotar la base de los recursosnaturales en que se sustentan, nideteriorar el medio ambiente o elderecho de las generaciones futuras autilizarlo para la satisfacción de suspropias necesidades.

1

• Informar acerca del manejo de los fondos del Estado que las entidadessujetas a control destinaron, en un periodo determinado, almanejo, cuidado y conservación del medio ambiente, en cumplimientode las normas aplicables.

2

• Determinar si la gestión ambiental que desarrollan los sectorescompetentes del Estado, se realiza considerandopolíticas, planes, objetivos, metas, resultados, beneficios, alcance, cobertura, costos y controles.

3

• Determinar si los resultados previstos en el uso de herramientasambientales, tales comomonitoreo, investigación, seguimiento, control, uso, manejo, protección, entre otros, vienen lográndose oportuna y adecuadamente, y si esosresultados son incorporados en la toma de decisiones de las entidades.

4• Establecer el grado de cumplimiento de

normas, políticas, planes, programas, proyectos, obras y actividades.

El auditor debe contarcon suficienteindependenciaprofesional yfuncional de lasactividades realizadaspor la entidad paraanalizar, interpretar yevaluar el desarrollo yregistro de lasoperacionesrealizadasanteriormente.

Porque a travésde unametodología, sepermite que elauditor expresey sustente unaopinión sobre lagestióndesarrollada porla entidad.

Exigiendosólidosconocimientosenauditoría, medioambiente ydisciplinasafines, respaldados por laexperiencia.

Tanto en laejecución de laauditoría como enla presentación delinformecorrespondiente, reflejando losresultados delexamen en lasobservaciones, conclusiones yrecomendaciones.

SistematicidadObjetividad Especialización Oportunidad

PLANIFICACIÓN

EJECUCIÓN

ELABORACIÓN DEL INFORME

SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS

En ella se identifican preliminarmente las áreas críticas y componentes a ser auditados, apartir de los cuales se determina el objetivo general, los objetivos específicos, elalcance, criterio y se establece el equipo auditor, teniendo como resultado el Memorandode Planificación o Plan de Auditoría. En su desarrollo se han delimitado cuatrosubprocesos, tal como se muestra en la figura.

Este subproceso consiste en el acopio, sistematización y análisis deinformación inicial obtenida a través de la entidad a auditar, archivospropios, de terceros, así como de la consulta a diversas fuentes deinformación.

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Sobre el análisis del subproceso anterior, se determina la planificación específica de laauditoría en términos de alcance, objetivos, método, criterios de evaluación, planes deapoyo, entre otros; que ayudan a asegurar el éxito de la auditoría.

En este subproceso se establece el desarrollo de los procedimientos de laauditoría, la conformación del equipoauditor, tiempos, costos, cronogramas, entre otros, que facilitan elseguimiento y la ejecución de la auditoría.

Considerado como el último proceso de la fase de planificación. Es aquí donde seconsolida el total de la información generada, expresada documentalmente en el Plan yPrograma de Auditoría Ambiental Gubernamental, conocido también como Memorandode Planificación.

Se lleva a cabo, generalmente, en los ambientes de las entidades o unidades a auditar.Comprende la realización de pruebas, evaluación de documentos y recolección de evidenciassuficientes, competentes y relevantes que permitan cumplir los objetivos generales yespecíficos considerados en el Plan de Auditoría Ambiental. En su desarrollo se handelimitado cuatro subprocesos, como muestra la figura.

Es aquí donde se expone brevemente ante los auditados, objetivos, alcance y naturaleza de la auditoría a ejecutar.

El equipo de auditoría de acuerdo a la asignación de tareas se orientará al logro de losobjetivos de la auditoría y a la verificación de la información de la entidad en lo que serefiere a políticas, planes, implementación y operación, control y acción correctiva, yrevisión, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría necesarios.

El hallazgo está referido al establecimiento de diferencias entre el desempeño real de laentidad auditada con lo establecido en las fuentes de criterio seleccionadas. Estos puedenser de cumplimiento o de gestión, el primero considerado como la desviaciónincumplimiento de normas o procedimientos, y el segundo, definido como aquellos hechoscuyos aspectos sustantivos son causados por acción antrópica que origina un deterioro delmedio ambiente natural, afectando la preservación ecológica o disminuyendo la calidad devida.

El auditor encargado es el responsable de comunicar oportunamente los hallazgos a losfuncionarios y servidores involucrados en las deficiencias detectadas, a fin de que puedanpresentar sus comentarios y aclaraciones sustentados documentadamente en un plazofijado, para su oportuna evaluación y consideración en el informe final correspondiente.

Es la culminación de la fase deejecución o el trabajo de campo; aquíse contrastan los objetivos yprocedimientos con el consolidado dehallazgos comunicados. Coincide conla finalización del subproceso decomunicación de hallazgos. Esprioritario en esta etapa, redactar unacta de devolución de información (silos documentos han sido alcanzadosen calidad depréstamo), oficinas, muebles yequipos, de ser el caso.

Concluida la fase de ejecución, el equipo de auditoría abandona laEntidad o Unidad Orgánica y retorna a sus instalaciones para iniciarla fase de informe.

El informe es el producto más importante del trabajo de laAuditoría Ambiental Gubernamental, por presentar los resultados obtenidos. El informe deauditoría debe contener la expresión de razonamientos o juicios fundamentados en lasevidencias obtenidas en relación a los objetivos de la auditoría. En su desarrollo se hanestablecido tres subprocesos procesos tal como se muestra en la figura.

Según algunas normas de auditoría, la evaluación de comentarios y aclaracionesconstituye la etapa final de la ejecución de auditoría. Sin embargo, las experiencias enauditorías demuestran que, comúnmente, se lleva a cabo dentro de la fase deinforme, razón por la cual, en esta guía se consideró conveniente incluirla dentro de estefase. La evaluación de los comentarios y aclaraciones realizados por los funcionariosinvolucrados, ayudará al equipo auditor a precisar las causas e incluso lasrecomendaciones del informe final.

Se debe tratar en lo posible, que el informe no sea demasiado extenso para captar laatención de los lectores, sin embargo, deberá presentar la totalidad de los resultados dela auditoría ambiental realizada. De considerarse pertinente, se incluirán gráficos, fotos,tablas y cuadros que apoyen a la exposición; conforme a lo establecido en la NAGU 4.10“Elaboración del Informe” y NAGU 4.20 “Oportunidad del Informe”.

Concluida la elaboración del informe, este es elevado a las instancias correspondientes para su aprobación final y posterior remisión a la entidad o unidad auditada.

La remisión del informe de auditoría deberá estar acorde a los plazos establecidos en elplan de auditoría (cronograma), permitiendo así que la información motivo del informe, seautilizada oportunamente por el titular de la entidad o niveles competentes delEstado, conforme lo establecido en la NAGU 4.20 “Oportunidad del Informe”.

En el caso de la CGR, el informe debe ser ingresado en el Sistema de ControlGubernamental conforme los lineamientos internos del Sistema Nacional de Control;donde el equipo auditor debe verificar que el informe completo sea enviado a losdestinatarios correspondientes.

Los OCI deberán remitir el informe a la CGR y registrarlo en un formato del Sistema deControl Gubernamental, obteniendo un código de registro para que al momento de que laCGR lo apruebe, el informe sea ingresado en el sistema.

Recibido el informe de auditoría, el titular deberá designar a los funcionarios responsablesde realizar las acciones para la implementación de las recomendaciones contenidas en elinforme y así levantar las observaciones encontradas. Para ello deberá tomar en cuenta loestablecido en las normas de control relacionadas con el “Seguimiento de MedidasCorrectivas”.

El seguimiento de medidas correctivas a cargo del Sistema Nacional de Control incluye losresultados de las acciones adoptadas por la entidad o unidad que fuera examinada conanterioridad, a efecto de establecer en qué medida fueron implementadas lasrecomendaciones y superadas las observaciones consignadas en el informe de auditoría.Sin perjuicio de lo cual se efectuarán in situ, las verificaciones de la implantación demedidas correctivas, si el resultado de la evaluación de los informes de los OCI así loamerita.

Es recomendable que los auditores a cargo de esta actividad hayan participado en laejecución de la auditoría. El seguimiento es considerado como un único procesocontinuo, pues solo concluye cuando el total de recomendaciones ha sido implementado ypor ende, las observaciones, levantadas. Es una de las actividades de mayor relevanciapara el órgano auditor. Esta etapa permite además identificar si los planteamientos de laauditoría fueron los adecuados con el fin de ejercer la mejora continua en el proceso de laauditoría ambiental gubernamental.

El saber como es que están trabajando la empresas, si sus operacionesno producen algún daño al medio ambiente, es decir, silos contaminantes que están produciendo entran entre loslimites máximos permisibles. Ya que esta es una herramienta preventiva.

¿CUAL ES LA IMPORTANCIA DE UNA AUDITORIA AMBIENTAL?

La serie ISO 14000 es un conjunto de normas voluntarias basadas enla auditoría de los sistemas de Gestión Ambiental, las cuales tienen suorigen en enero de 1993 cuando la Organización Internacional deNormalización - ISO - con sede en Ginebra Suiza, concreto elestablecimiento del Comité Técnico 207 ( TC 207 ) para desarrollarnormas en el área de la GestiónAmbiental. Su creación tomó como antecedentes, la evolucióncreciente de la interrelación Medio Ambiente Actividades

Industriales - Comercio Internacional.Al existir una incidencia significativa del medio ambiente sobre lacompetencia entre las empresas industriales y una demanda crecientede un manejo respetuoso de aquél por parte de los consumidores.