Auditoria Corte de Cuentas

5/16/2018 Auditoria Corte de Cuentas

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til IIIIII . II_IIAtcance de la Auditorfa 2010

Auditoria de Estados Financieros Cumplimiento de Controllnterno Auditoria de Gestion Operativa C um plim iento Legal

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IBOO:2


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Resultados de la Auditoria 2010

Areas Hallazgos:t') Auditqria Estados ' Fmancteros y Cumplimiento de . 65Cont ro t Interno .: . .:.. : .....: Auditoria de Gestton Operat iva 42 Cumplimiento Legal 12

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To ta l Ha ll azgo s 1 1 . 2

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Estados Financieros de laCorte de Cuentas de la Republicade El Salvador

1800


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. - - IIC a r- b !o d l@ ! C1,JlIKlt!!'!o d ~ 1 0 (1 1L .. Ib U c sE!.tiIIdos OJ ~.tuHMI'I ~in... n - : 1 o Q ~ . . .At 31 dQo ~~ro 1 1. 1 0 1' 0

l i E ; I I : j; I . - c n . : : I I C = I ~ II;IIn O D I.. J I. ~ d t) tos ["'~:!IIdo!; u n k : : k r . ; . do MnOrtca)

~:DI$pcolbiL'kMrJot. j"Ot ..... )AAtlliiIpGS 40 tondo~ (MIl!! S)

'fetal I : l . e f.g~~1iQI!i " ~ r I I C 10r1r4:o;~~ riNlnC;~ ( r ' to O t l . " : ' 1

I r t' l" 'C l l' tionK lnb .r , .-1 i1 ;t1 . l11 ' ! !iTot~L c. . l:Mr4f1.tontX n~l'loI;iOr'~1

~ 911 liII;Lb~"iIlldu;blj,~'5 ~1;. . .d01'L i lLO!ibINI sI01'''u. an bklll 'Q1. 4,.. mo ~ f'lQI~O'"(nDu, "1 )'n . ..e~l '\ II I! I- on _ p p ; M J ' o < : b ( I : !- 't prO'lil~

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nn;a.nctarnlonto do~;A"~ fI~'lcrm (~ g o t

T O ' . : . . . L d-o tlblii~ill)1'l~P"lIIbi~1o mt.4Ltbl~

P:,Uimon'Io o!Ot_Ul (f toU , O)1)(;1 C ' 01\95[N:Itr ~ .~ nl~ nIjIot. .... b1e1"llljll$ do U:50Ra5ult~ tlo ~jon::iI;'iot; :iuur;:.rlQr'G5 (notil- 1')~. l~do~ d g , L 1ii I I~ I I I ;100corrl.. to (~~i:t, dl:)fldU l

Total di&llFI' i ' I t l" imcmkl 'Ii'~tllllIJ.L

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1~i7.,4!:.20,00"6)

U'i.S 7]761M

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Estado de Rendhm9 nto Econ6mleoPar aI ~o tgrmi nado et 31 de didembM de 2CI0

(Exp~ados en Dc t ares de los Estados Unidos de- .Arll9ri ca)

Ingr~ de iOStioo;IngrHSO'ipor transfereod as oorrlent9'5: r oc1b1das(nDta 12)tngrus,mi por transfQJlHld as de capital r9CibldasIngre5l)';. pnr act ual izadones y i!lju5te~Tota I d9 In~rasos d9 S9Sti6n

uss 11~)~315,5381'5J31D32.156.370

Gastos de sestl6n:Ga sc os e n p er so na l (l'IOta 1 3}Gastos en h1enesde COftSU"OO y servlctos (nota 14)Gastos eo bienes cap1tal1uble-sGastos f1nancies y otros (nou. " 1 5 }Gastes ell transferendas otorgadasCos to de verrt.as y CtirSOSGastes d9 ac:tuallzadon~ y ajustills

2 6 ~7 19 ,- 47 52~'593,16192.,612-2A7117598,570489.128"11 ,96 tTotal de gastos de gestidn 12 . t .o l07 , 266Resul tados del ejerdcbl (d~ff dt) uss (250,896) ,BOO


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e~do do F;jK.U.:16n p~tarlaPot ot do t I)rmio,pdo Ol 31 d. (l(:iombr-~ do '2010

(EJtprNI~ gn D6la~ de ~ E5~ UntdOi d l l i l Aml)rical

:KIlO

' 1" !@I'I l5!" i~:1 i I I . . . . . . . ~ '~~eorriMtft JJ.-tll. t f o l S .

0. ........:" , . . n ; r . . , . , . . . . . . . ~ ~9,610

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COl'1WI' I~ i I ! ' )r.QIel!llltlt~~0111!!! !11 &!P~)' ~ttG$G.a$tcPj.~'otl 'O",;'1MI'f"5.'IOnItS i I! !I " II ~ !'1j0$Tn nI !I ir -t R rK :M ~

l1J6/Ii.~ 16,.71... .f75 9O:J.1'~ ""I 1"51 1 J E . ! ; 2.,.SM,7H f,.29~;ZJ6. BUI.Z,-wl,IIUO 1''''''01j~ ! lU ' I5~ ~3]Q.,fl10 J15,5JS 1!i.,{)n 9'9.18,11)0 ~510 I:IJ ~

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e.,.t4d c.u.rre..a.!: .s. I I I ~PYbH .C !~(lrnt I tl,lll';;;joo s.a1'Y~i'I de. OQ-r.;..~n o . PUbll e 0I

EcUlCO d$Fl~I.l':' (lQ F!;Indol-POorct anD tormj n.;t(IQ o ( j I o ( :;I I dQ -d re '~br"9 - d l l i i l :lO 10

(E : KPf"V!'CldO!i IiIn OO\i:llNI:i d~ los E:5I:.ildcs Urlklc.s dCI Aro6i'i(:lIII)

Oi'S.p.!;Il"'Ii btHdad t~FU.;.,tos Cll)Qradot'lal.Os:

~nmstOl'"Cll"lc'ia.!I; oOOI'r1~ I'\tCl!: d.:.. ""pot1o tls.ealTI'"ClO:Jflillnillnor,;;kr!:;;e ~ta.l .de ill!paI"t. t'i!.eaLOIiI_gignlil'l- d ~ 'IiIIJ~.;;;iQ5 !l.ntorlol'"0'5

2 . O . . 1 . QUS$ 1.l3..f,mj 1, J 16,/;ti.~18,f,9$101789

31~.97,:276.2~ ,Oil .04.,2,~91.9.2"2."'''1.7~'''1B,~70

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3. 1.1..867~'9~t 110.311j11l~IIjI.48l

6.01!i.~lJI'Z" '2 :0 . ' 9- 7 S4l"9t~716~.:3a:2:IJ.M!!

1 1~717209~Z~

us,'S . . lllZlllJZ IBDOB

U::IiQIi gp'IiIII'"Cl!donaLlIiiIIs:Romunora(;'10~AdqU15 icien CISdo btcn.ot: y SO~""~OIGMtoi- .,.jnlllnc!onn. y .otf'O!ITrtmSflli'~n(;kI:J I;grrilillJ1 tPiil'Iii QI;:OI"~dMhl'111K$IQno," on I lU;: . t ' lVO$ ~lOSOpantcl.on do oJon=:kjos ant.criaf"'O'!.

RosultNID opora.c1anal - noteFUllillmllil5 no gPlil'I"lIIt;;ton~l.eIii=

~,~ I[IIJIiJ IIQ!,OopOsltos. ...DltDftl!:io~ ~ .:.:!;,Ant k:j po dlil- imptl'lil'.t c r-abtilidc. iVA.

U$~S. 1 " 1 . 0 OPQrlllc:iQfu!.~;.Ant.k,lpc=s pot" !I"".-vik;iO'!!i~~~ to'S aj9n~~ltO'!. tClton~ ione!!. r l : 5 : : 1 1 1 1 LII: i ISAntfctpo do In,pu0:5~o t"Ot"'n~oo F'VA

R~ltCl:ctQ no . t)plON"fLe.il)'r\{ll - l'IIoto[IIIsp-onl btltdados fini!lllg:s


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Hallazgos de Audttone Financieray Control Interno

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Hallazgo 1:Diferencia en Bienes Depreciablespor U5$S,677,786

At 31 de diciembre de 2010, la Instituci6n presenta en lascuen tas de Bienes de u sa Deprec iab les y no D eprec iab les unm onto total de US$8 ,639 , 138 Y u na deprectac ion acum u ladasab re los m ism os par u n m onto de U 5$4,838 ,444; sinembargo , al comparar el saldo de los reg ist ros auxiliares deBienes de u sa Dep re cia b le s y no Dep re cia b le s llevados par laInstituci6n con el sa ldo segu n registros contables, existe unadiferencia de USS5 ,677 ,786 , sab re la cua l no obtuvimos la sexplicaciones apropiadas que permita definlr Lavalidez delos saldos contables y no fue posible s atis facern os par mediade otros procedimientos de audi tor ia .18DO

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allazgo 2: Falta de Integracion de Fondos

Depositos en Tesoro Publico porUS$731,928At 31 de diciembre de 2010, la lnstltucion incluye en elrubro de Disponibilidades la cuenta de Fondos Deposito enTesoro Publico y en el rubro de Obligaciones la cuentaEmbargos Judiciales, par un monto de U SS 731,92 8 y

U5$733 ,093 , respectivamente. Los cuales corresponden aembargos judiciales efectuados a los empleados de lalnstttucion; sin embargo La Administracicn no posee undetalle de dichos saldos que nos permita comprobar laextstencia de embargos par empleado a esa fecha, y no nosfue posible satisfacernos per media de otros procedimientosde audttoria,

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. ....--.---.-allazgo 3: Folta de Integracion de Inversiones

Intangibles por USSS03,878At 31 de diciembre de 2010, la Instituci6n posee InversionesIntangibles por u n monto de U5$S03,878, correspondientes aderechos de propiedad intangib les y am ortizacionesacumuladas per U5$145,283; sin embargo, no obtuvimospara su verificaci6n y examen el detalle de dichos saldos; yno fue posible satisfacernos par media de otrosprocedimientos de auditoria.

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allazgo 4: Cuentas Bancarias no Conciliadaspor US$641 ,888

Al 31 de diciembre de 2010, el estado de Situaci6nFinanciera presenta Disponibilidades en cuentas bancariaspar US$641,888, estos saldos no se encuentran conciliadoscon lo s saldos reportados par los bancos a dicha fecha ni conl os regis tro s del modulo de tesoreria, en consecuencia nohemos podido determinar la existencia de partidasconciliatorias 0 diferencias que requieran la evaluaci6nrespecto a los saldos presentados en el estado de situaci6nfinanciera a dicha fecha y no fue posible satisfacernos pormedia de otros procedimientos de auditorial

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allazgo 5: Folta de Integracion de Inversionesen Proyectos y Programas parUS$916,538

Al 31 de diet em b re de 2 01 0, la Instiuci 6n presenta en lacuenta de Invers iones en Proyectos y Programas un montode U5$916,538, sabre el cual no hemos obtenido el detalledel saldo, y no fue posible satisfacernos par media de otrosprocedimientos de auditorial

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allazgo 6: Fa.lta de Documeniacion de Soportede Salarias Liquidos par us$600,374

At 31 de diciembre de 2010, la Inst i tuci6n presentaObligaciones con Terceros en la cu enta de AcreedoresFinancieros un manto de US$ 1 ,274,946, correspondiente acancelaciones a proveedores y salarios liq uidos, sin em b argono obtuvimos la documentacion de soporte solicitada sabreel monto de U5$600,374, que corresponde al concepto desalarios l iquidos par los arios 2010 y 2009, en consecuenciano fue posible asegurarnos de la validez de dicho saldos adicha fecha y no fue posible satisfacernos per media deotros procedimientos de auditorial

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Hallazgo 7: Falta de Integracion de PatrimonioGobierno Central por US$1,178, 105

At 31 de diiem b re de 2 0 1 0 , la Instituci6 n p resen taObligaciones Propias en la cuenta de Patrimonio GobiernoCentral par US$1,178, 105, sin embargo no obtuvimos laintegracion del registro contable, y no nos fue posiblesatisfacernos por media de otros procedimientos deauditorta.

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Hallazgo 8:No Obtuvimos Documentacion deRespaldo para Evaluaci6n de CifrasIniciales 2010

Al 31 de diciembre de 2010, no obtuvimos docurnentacionde respaldo de saldos al 31 de dic iembre de 2009, para laevaluacion de cifras iniciales par el afio que termino el 31de diciembre de 2 0 1O ~ En consecuencia no hemos podidodeterminar si los saldos con los que inicio el aFia 2010 , sonlos apropiados para las acumulaciones de transacciones parel ana terminado el 31 de diciembre de 2010. No fue posibleexaminar los saldos de cifras iniciales por otrosprocedimientos de auditorfa.

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Hallazgo 9: Folta de Estados FinancierosComparativos

At 31 de diciembre de 20 1 0 , lo s estados financieros adjuntosno presentan la informacion financiera del ana 2009, parapropositos comparativos, com o es requerido par el Manua lTecnico del Sistema de Adrntntst racion Financiera Integral(SAFI)

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. ._ .In t roduccJ.oP ' l

In fonm! de los Aud1 tor-:s Independlente5;

A lO 'S m1 em bros de ta .J unta O J recttvaDe ~fIAs,fJrnbtea Lel lis. li ! ll t lva de rlS a L ' y ' a d o r :

Fu'm05 centratados p ara a ud ita r los es tados fi nancl er c s adjuntos de ta Corte de Cuen t. .a s de la Republ ica! qu eInc\u yen el estaee de situacicn f1nanciera al 31 de dic iembre de 2 01 D J asf como los estados de r end lr n le n toKoo6miLO, de e~Kud o n p re su pu e: sta na y de flu~ode fondos. per el arlo terrmnadc en e sa fec.haj y un resumen de lasprindpates pclit ic~5i sign1ftcatjl,'fls de cont abH i dad y notas explfcativas.Re s po n s abW d o d d e l a .a dm ln ls tr a r.l O n sabre lo s E'stad05 f 1 n r ; m d E ' " r o sLa Admi nistrad6n es f!!spansable por la preperaclon y la presentaci6n razonab le de estes estades fi nancleros decoolormidad co o l a b ase c on tfl ble detallada en ta nota (1 ) J a los estados f1 nancleras. L a r e- sp on s. ab lU d ad d E ! l aAdministraoon inc.luye: dlsenar t Implementar y maotenEr centrolss lntemes r e l e ' y ' M t e : s . a ta preperadon yp,.~sentat.1on razanab le de los estadcs f in and e ro s par a q ue esten libm de erreres slQ,nif1cativos dartvados de errereso f ra udes .; la selec:d o n y ~pl ic:acf o n a pr op la d a de po if ti ca s de c::ontabll1dad; y efectuar estirnados contables qu e seenramn!l lb le~ en las , ,1rcurntanda:s..R e sp o ns o bW d a d es d ~1 Q u d lto rNuestra r es.ponsab1 l ldad - I! 5 i expr es! !f un a op'n1 on sob re estes estados fi na n d e ro s. con base a nuest ra audi to r ia ,[xc:epto po r lo indic:ado en el cuarto parrafo E fe ctu amos n ue str a audttori,fJ de acuerdo cO O t -i ormas Internac1 enales deAudtton,fl emltidas por la Federadan lnternacional de Contadores ( IFAC pe r sus si: !,! :w en in-stes) y N armas. deAudi to r ia Gub e rnamen ta l emftldas por la Cor te de Cuent~5 de la Repub l ; c~ de El 'Salvador, Sin embargo, deb1do a losa su nt os d es cr lt os en lo s parrafos sebre la base para la abs.teru: ion de op i m o o , no pu di m os cb tener sufi,i enteevidend i ! I I apropiada de auditorfa par ! ! fundarnentar un a o p1 n lo n de audttcria,

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.tio tenem os un p rogram a de revis iOn de control de calidad heche por una otlan1 :zadon ex tern! no ,fIfi l i adaJ tat como torequteren l a - s . No rma s de A 'l. .ld it or la G u ber namen ta l de laoC orte de C uen tas de ta R ep ilb ll ce d e E l S alv ado r, debldo a qu eninguna ()~i6n protestonal 0 f1 rm a de ~u d 1t or ;! cfrece d lcno se r vi ci o en E \ Sa lvador , Con s. id e1 'amo s q ue e l e fe -c to d ee5ta desviad6n no es s1 ;nlf1 catl'y'a! deb 1do a qu e nuestra firm a c urn pl e can la N orma tmernectonat sab re Control deCal1dad N " J 1 r em lt lda pe r l !l Feder ! lc ioo lnterneclonal de Contadores. ( I FAC pes su s slilas en 1ns~e -s ).As im i srnn, cada a~ o sesom ete a una revfs.1 on ex tensiva de contro l d~ cal idad de pap :E 'les de tfab ajo , h ech a al in ter ior de nu estra oflc :lna porSodcs Ii Gerentes distintns a lo s que partfdpan en el t rabajo.

Bas~pa r a a b s t f ' r n : 1 6 n d e 0 , 0 1 1 ' : 1 1 6 1 ' : 1 At J1 de d ic iem bre de 20 1 0 J no obtuvlrnos la doc :umentat lon de soporte para L a e va lu ac :i oo d e clfras in id ales por elan o qUI! tennino el 31 de d1c1 emb re de 2 .0 10 . E n consecuencia n o h er nos pod1do deterrm na r si los. seldos cc n lo s c uejnkio et ailo 201 0 r son los aprop1 ados para las ecu mu laclones de transecclones po r el arlo term inado el 31 dedkiem bre de 2 01 0. N o fue pos.fb te exam i na r los saldos de cttras 1n1c l .ales par otrcs p ro ce dlr me nto s d e ,e lu dit or f a . Al 3 .1 d e dic :iem b re de 2010 J la In st1 tlK 1 6n 1n c:lu ye en el rubrn d e d is po nfb 1 l1 d ad es la cuenta de F on do~ D epo!ffto enTesoro Pub\ ico y en el ru b ro de Ob tf iac1 0nes la cuenta Embargos Judidal,eo-s.~ pe r un m onte de US$7.11 t92 8 'iU 5 $ 7 . 3 .3 ~ O O3, r es pe ct 1 'Vamen te . L os ; c u a l e s corresponden it em"ba~(J ! i judidales efectuados a los em pleados d e taIn5 .titud6n; s1n em b atlo . ta Ad mi n istrad6n n o posee un dete He de dlchos s.aldos qu e n os pe rm 1 ta cem pr cb er laexistencla de em b ar so s. po r em pleado a es a feo ch a, y no nos fue posib le setisface rnos per medio de otros

procedlmfentos de auditorla.At .31 de didemb re de 2 01 0I l!l Instltuci6n presenta In ve rs io n es . e n Ex i~ t en cl as pe r mon te de US$383 r 1 11 , s ob re lo scuales no fu e p os 1 ble o b se rv er te torna ns i La de los rn tsrnos al derre del ej ercicte, y a que fu 1mes con tratados en unaIecha posterior a ta real izad6n de i nventertcs fis ;cos de clerre del aFto 2010 , E n censecu encta, no hemos podidoa-segurarno:s .de su sxtstenci a! tales 1nventar ios tienen i nd denda en los "gIstm de ges t1 0n de ar lo 2010 .

Al 31 de dic iemb re de 2010. la lnstituclen posee lnvsrsiones Intang1bles per un mente de US$:50l ra7 8 rcerrespondientes a derechos de propiedad 1n ta n; ib l es . y amor ti za c1one s acurnu lades pO I ' USS145 .2-6.3 ; s in emb a rQ ,o r n oobtuvirnos p ar a s u v er 1 f1 ca cio n y examen et detalle de di chos satcos ~ y no .fUE pos1ble -sa tis f, fJcl frnos po r medf 0 dentros p ro ce dfr nte ntc s d e auditoria. IBDO

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t Al J1 de dlclembre d e 2 .0101 el es.tado de Situecion Fi n en de r 21 1 re sen t! d1s po nl b ; t i dades en cuentas banc.ar laspor U SS &41 ! SS S. e ste s sa ld os n o s e e nc .u en tr an condl1 ados con lo s s ald cs r epor ta do s po r l os . bencos ,fI dichafec:ha n t c on lo s r eg ts ,tr os de l mOdu lo de teserer ia, en consecu encta no nernos pod!do deter mi nar la existendade pflrtldas conciliatorlas 0 d1ferenr :: las q LI e requ1era l l la avaluacien respec.to a los saldos presentados en elestado de situad6n flnanc1 era. i!I d 1t. ha fe -c ha y 00 fu e poslbte sat1s.facemos. pa r rnedio de otros proced1m1 entos

de auditori a ..4 Al 31 de d1c1embre de 2010 , la In st 1t uc 1 6n p r e s en ta en bienes de use deprl!clflbles y no depreciabtes deedif1dos e m stalac ion es un monto de US$218 ,512 j sab re lo s c ua te s n o o btu vl m as la do cu me nta c:l6 n a pr op i a da

qUE ! rnuestre la proptedad y los. rI! !1lstra:s de l edific10 1de L a Inn1tucioo, y n o nO'St ue pos .1b le satisfacernos po rmedic d e c tr os procedimientos de audttorta.

Al 31 de diciembf~ de 2010 , la Ins.tltucioo presenta en las. cuernas de Bienes de IJSO depreci abtes y nodepret.1 a b1 es u n r no nto total de U 5 $S .63 9,1 38 Y u na depredad6n acurnu lad a : sab re lo s m l s rn n s pOl" un monte deUS$4j S.3S ~44;sin em ba~o. al comparar el saldo de los r !1 1str os am i lieres de b ienes dE!:uso deprectables y nod sp re cia ble s l! .e va do s. per I .a Instltucien co n el sa ld o se gu n re~ stres contables, e:dste u n a d ife re nr ia deUS$5t6 77,786, s .cb re Ia cual no obUN1 mes la s e xp l icaclones apropladas. que permita deftn1 r la valide% de lossaldos conteb les y no fu e posib le satlsfacernos por medto de ctros p rc ce dim ie nto s d e aucHtor i B..

At 31 de di riemb r e de 20101 la Institucion prese nU l en L a cuenta de Inverslenes en proyectos. Y Programas unmanto de U 5$916,538. sab re el cual n o h er no s obtsnido e l det alle de l saldo t Y no fu e p O s . l b le sa tl s facerncs perr ne dio d e otros proc.edlmienloS de audttoria.

Al 3 .1 d e d1 c :1 ernb re de 2 01 0 , ta In s .t it u dOn p r esent a oo l i '8~ciones co n terceros En la cuente de acreedcresf1nanc:ieros U monto de U S .S ~ r274 j 94 6t c or re sp on dl e nte a c an ce ta cto ne s a prcveedores y saw r ios l~ qu 1 dos: s . 1nem bar;o, no ob tuv1 mos la docurnentacicn de soporte soUdtada sabre el monto de US .$600374 , q u~corresponde al concepto de salaries l iq uldes por los. aries. 2010 Y 2009 r en censecuencla no fue pnsi b teaseBuramos de L a validez de dtcho 'S atdos a d ic ha te ch a Y no fue pos1b le sattsfacernos pe r medio de otr osp r ocedtm1 en to s de euditnrfa.

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IBDO

Al J1 de d ic iemb re de 2 0 1O. la Ins t1 tuc16n p resen ta Obli!!!:adon~ Propi a . s . en ta cuenta de Patrlmonio Gobierno C en tra l porUS$1 ) 1 7 8) 105; sin @mbarso~ no obtuvfrncs l a 1n tegr ad o n del r e !i !: ls tr o c ont ab le . y no nos fu e pos1b te sattstacernos po rm edic de otros. p ro ce dimi e nt os d e a oo it or ra , Al 31 de dl t lembre de 2 01 0 ) n o ob tu vl m oosta car ts de dedaracio nes denomi nada tam b ien de representation par parte dela Adm i mstracien de la Institucf o n sobre la 1 n fo rm ad 6n reladonada a los estados f1 nan dero s, en co nsK uen d2 11desconocemos si e:rirten decw racicnes 0 eventes qUI! debieron se r 1nformados pe r la Admin1' ! i t raci6n y qu e ten ian

fncidsncia sobre los saldcs de lo s e :s tado f1 nanc :: ie ro s a d lc ha fee ha .t Al 31 de df dembre de 20 1a el E sta do d e R en d1m le nto E co n6m1 co . r ellis tr o e n c eo ce ptc de I n 'l il resos de i l! s t16n el monto deUS$32 J 1S6~ 360; sin @mOO.r!l ! lOjet monto de US-543,188, 00 poseen ta documentacion por requenrnlento d e fn nd o autonzado,que perrm ta venfl car la va~l de z d el m1smo; En consecuenc la et r e! lll is tr o c ont ab le de 1 n gr ss cs s@'ncuentra sobre-estlmado

@on d ic be r no nt n.t Al.3 ~ d e d ic iemb r e de 2010 . la Institu d6n recib f 6 efect1vo pe r requ e rim ien to de fondes por un monte de U 5$ 1 2 2 .640,destlnados para el pa~ de tndemnl:z:ad ones de personal retirado, aunque pa ra e~ usc de dicho fondos d e r eg is tr o taprovision correspondiente estes tnndos no fueron u tiliz ad os , e n con se cuencla e t Gas to d e P er so na l e - rn'8resos d e Ges ti 6ne sts n s cb re -e stfr na co s e n dlc ho va lo r. Al J1 d e d 1 -c 1 em b re d e 2 .0 10 , l os es .tados flnanderaSi adjuntos no pr es en ta n la ifo rm ac 1o n ffn an c1 er a d el a i'io 2009 t parapr0p6s1tcs comparetivcs, como es requerido pm el M an u al T i!! !cn ico del S istema de Ad min1s.trad6n Finandera lntegral

( S A F I , .Abs tencUm de Opin iOnD eb idn a la ,m portancta de los asuntcs descr1 t o ' S en to! parrafos sab re la b ase para abstencion de opin1on) n o h er no s pool doob tener :su f1d ente evldencla aprop1 a da de audttona para fund arnentar una op 1m o o de au d1 tona, En consecuencla t noe xp re sa rn cs u n a o pfn 1 ,o n s a br e los es tados f inancierO$ ,

. -


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- - - - --B as e d e c on ta oW d G ld p a r a la elQoomcIDn d~ ~~t{ldo'j f inand~rosLos astedos fm a nc iero s h an side p re pa ra do s d e acuerdo co n los PMncip los . No rmas y Procedi rnientos Contab lescontenidos Ell el Manua l Tecnico de l Sis tema de Adm1 n is tr ac 16 n F 1nand er a mtegrado, S u as is te rn a d e Con.t~b1l idadGubernamental aplic:able a las In st lt ud on es d el 'S ec to r Pub l ico, l as p rin c ip e le s po l iticas de contabtudad se detaltanen la nota (1}! a l0 5 estados f inanc1eros.Este informe e st a d e- st ln a do un1tamente pa r a U!iO de le Asamblea Leg;s~aU...a de Et Sal.... eer, E!ita rastrtccion nopretence t1 m 1tar ta d1s tr lb udo n d el m ism o, q\.le'con I~ eutorlzacion r es pe ctlve p ue de s er d e\ conocirrriento publ ico,

IBOO Fiiueroa Jimenez e : Co. , S .A.Regis.~roW 11 5..' ~:I (I' "

'>~.

Hector R1cardoSoc ioReg1st ro H D 17 9

I~~-. . ..~...; i ~ j ; ,. . ' , l 1-:.i~ ':".' ~ ;._. r:~IIiL II,..~:."Ii I .. :I :" r . " : . r "' :r ,; . ' ,~ ~I ). . . . . :.:. :/1' : - : > : ~ "",'I

~-.. ~.jj~I 1" , _ , . F j . - - - - . . : . . . . . . . . - : - - '

.....

Sal1 Sa l vedor ~ 2 8 de marzo de 2 01 2 .,

IBDO23

. . .-. Y '


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Hallazgos de Controllnterno

IBOO


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. . . .- - .{ir'fie 0d. la EyaluaciOo.

DSl1

DS. P011

." . ---_ ..

LBDD2S


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,BDO2 6

Hallazgo 1: Ausencia de un Marco de ControlInterno Informatica Basado enMejores Prac t i cas

La lnstitucton no ha adoptado un marco de control internoinformatica, sabre el cual regir las practices de controlsabre t ransacciones, tecnologia s is temas y procesos.

".-."'-'-'TT


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allazgo 2: tnadecuada Segregaci6n deFunciones Dentro del A r e a de TI

IBDO27

Existe una inadecuada segregaci6n de funciones dentro del,Area de TI, u n ejemplo de ella es que uno de Losdesarrolladores de aplicaciones hace las funciones deadm in is trador de b ase de datos 0 D B A e n complemento a su sfunciones como desarrollador, lo que convierte en juez yparte dentro del proceso de administraci6n de datos.


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Hallazgo 3: Alcance de Auditoria interna noIncluye Sistemas de Informacion

.:. El aLcance de auditoria interna es limitado e insuficiente respecto aL niveL deriesgo que la instituci6n enfrenta, el actuaL alcance de trabajo presenta lassiguie n t e s c a r e n c i as:._ / La metodologia de auditoria no esta basada en practtcas de control internoaceptadas, respecto del usc de tecnologia dentro de la Instituci6n, talescomo (OBIT, BS7799~etc.t/ No se reaLizan proceso de identtrtcactcn y evaluacion de r te sgo s de TI comoparte La planeecion de audttoria, para determi nar aspectos sensibles ac riticos de ntro de LaInsti tuci o n .t/ No se ejecutan prueb as de penetracton como parte del proceso de evaluaclonde segu rtdad .

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, til .


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Hallazgo 3: Alcance de Auditoria Interna noIncluye Sistemas de Informacion(Cont.)

t/ No se realizan ejercicios de aseguramiento de procesos ststematizadosdentro de Las act ividades de revisi6n.t/ No existe involucramiento a un nivel profundo dentro de La s etapas dedesarrollo de sistemas .._ / N o existe invoLucramiento de alto niveL du ran te la fase de parametnzactonde L o s sistemas en f rnpternentacton.t/ N o existe part ic lpactcn de ta unidad en La recepcton de equipo informattco,au n en aquelLos donde el mon to de inversion es significativot entre otrosaspectos,

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-


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.Hallazgo 4: No Existe un Plan de Entrenamiento

para el Personal del Departamentode InformaticaNo se ha definido un plan de entrenamiento para elDepartamento de Informatica acorde con sus necesidadesespedficas, nuevas tecnologias en adopcion, ni que incluyaaspectos sobre seguridad informatica, control internoinformatica, etc.

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IBDO~1

Hallazgos de Gestion Operativa


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Hallazgo 1: Falta de Evidencia en AuditoriaPracticada (caso FONAVIPO)

Rev isamos los papeles de trabajo par auditoria practicadaen FONAVIPO en el ana 201 0~ El examen corresponde alperiodo 2008. Comprobamos que no se obtuvo evidencia delsaldo de la reserva 0 estirnacton de cuentas incobrables,siendo un area critica para valuar la cartera de prestarnosotorgados par la instttucion financiera. Esta condicion sediscuti6 con la Directora y el Sub-Director de la unidad deauditoria, quienes aceptaron la deficiencia en elprocedi mien to.

- .. - ... . ..-.


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Hallazgo 2: Examen de Alcaldia de Santa Tecla,con Evidencia de otra Alcaldia

IBDO

En nuestra revision de los papeles de trabajo de la AlcaldiaMunicipal de Santa Tecla, par el ana 2008, examinamos elprograma de lngresos, y uno de los procedimientos deingresos, tenia com o respatdo, la evidencla de examenpracticado a la Alcaldia Municipal de Quezaltepeque del ana2007. Esta condlcion se informo a la Sub-Directora deAuditoria siete, y al jefe de equipo, y no objetaron nuestraobservacion.

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. .. . . .Hallazgo 3: Falta Auditorias de Tecnologia deInformacionDe acuerdo a entrevistas efectuadas a los Directores deAuditorfa y a la Sub-Directora de Auditoria siete, y papelesde trabajo revisado s, se compro b 6 que la Corte de Cuentasno efectua revisiones a los sistemas tnforrnatlcos como partede una auditoria de los estados financieros.

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Hallazgo 4: Inadecuada Evaluaci6n de Riesgo enPlaneaci6n

La determinacion del riesgo de auditoria en la fase deplaneacion , se efectua a partir de la evaluacion de loscontro les genera les (C OSO) 0 No rmas Tecnicas de ControlInterno (NTCI)~ El riesgo inherente y riesgo de control escalculado rnaternaticarnente mediante un cuestionario decontrol interno de los controles generales.

1800 - . -.


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Hallazgo 5: Falta de Asignacion de R;esgo enProgramas de Auditoria

Los program as de trabajo ejecutados par los equipos deauditoria financiera, no tienen asignado el mvel de riesgoinherente y r iesgo de control, para cada una de las areassujetas a una revision, limitando informacion sab re lanaturaleza de la evidenc ia necesar ia para respaldar elinforme de audltoria. Los progra rnas indican un listado deprocedimientos qu e deb en ser ejecutados.


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Hallazgo 6: No se kientifican Riesgos yControles par Cicio TransaccionalLos papeles de trabajo no presentan narrativas quecomprueben que el equipo de trabajo de la Corte deCuentas, comprende como inician las transacciones, comose controlan, y como se registran en los sistemas contablesde las entidades. La que se ha observado, es que laspoliticas, manuales, y procedimientos aprobados por lasinstituciones, son archivados en los papeles de trabajopermanentes, pero no son sujetos a una evaluacion.


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Hallazgo 7: . Falta de Evaluaci6n del Riesgo deFraude

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En los procesos de auditoria revisados no se observa laevaluaci6n de los factores de riesgo de fraude sabre losactivos de la entidad y /0 rnarnpulacion de la informacionfinanciera, en los que la entidad puede verse afectada,tanto par condiciones de debilidad en los controles interno,o colusi6n de personal , Es de mencionar que el formato decarta de representacion si incluye, que la administracicnrevele la no existencia de fraude en los que esteninvolucrados la gerencia y ernpleados, pero esto no debel imitar la evaluacion de los factores de riesgo de fraude, entodo el proceso de auditoria, como parte de la evidenciasuficiente y competente para la auditoria.


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allazgo 8: Deficiencia Signif icativa no Incluidaen ellnforme de ControllnternoS e ernitio una opinion adversa para la auditoria de losestados financieros de la lnstitucion, debido a que la Corteidentifico que existe un monto de ochenta y cuatro mil lonesquinientos sesenta y nueve mil setecientos veintiocho18/100 d6lares (US$84 t569,72Ba18) , reflejado en los EstadosFinancieros del cual la adrninistracion carece dedocurnentacion de soporte, debido a que los eventosecon6micos que los generaron no fueron contabilizadosoportunamente, los cuales corresponden a ejercicioseconorn icos anteriores, encontrandonos con una ttrnitacionen el desarrollo de sus procedimientos, tal como se detallaen el s igu ien te cu adra :


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allazgo 8: Deficiencia SignificativQ no Incluidaen ellnforme de Controllnterno

84,:i:.9,728. 18E l informe sob re aspectos de control interno no icluye ninguna observacton,no se reporta la condici6n relacionada a la falta de docurnentacton de soporte.

C Q . 1 9 : JColta~e2'121 22 2 522 62 3 123 32 4 125125 241242481 1

S O O - G r o p o~n ib111d !de5Jn t1c1pai m Fmcb;D e u : :lc re s F 1 l "W 1 c 1 E ro sInversi~~IntqblesEx is te rd a s tns tf tl donal e sE"(isterciclS d e : P r c d J C ' t C G e n

9,840 139 5.0 54 ~ 6 8 5 17 9 0 .941 1 , 66 3 15 5 4 . 0 052,5Mt85fR2,787.30M, 148.495 , 1 2 4 19 8 9 . 5 49 12 0 1 j0 0 2 . 262 3 3 , 0 2 . 7 . (5

Fto::e!nE I I e l " E ' s D e rrecratl esI rr ve rs fC l " le s e n B 1 e r1 e Pr1vat f v r J sI nve r siC l' le s en Bienes r e UscADlico~sitcE deTe-ceru;.kree:laes Fi rancitrosPatrirronioT < . t a l

3,tiJ 6 2 4 . 9 316,881 J 7 0 6. 9 52 1 , 9 3 6 ) 531 2 1

IBDO


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Hallazgo 9: Falta de Pruebas de Controles

En todos los trabajos revisados, no se identifica en lospapeles de t rabajo, pruebas de controles para determinar laefectividad del control interne t ransaccional , par ctclos 0procesos.


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Hallazgo 10: Atraso Significativo en Lectura deAuditorfas PracticadasVisitamos la O ficina Regional de Santa Ana, y de acuerdo areportes que tuvimos a la vista, se observ6 que se hab ianpracticado un significativo nu rne ro de aud ito ria s, de los ar ias2008, 2009 Y 2010, pero los informes finales no habfan sideleidos a los representantes de las instituciones auditadas. Seestima un nurnero de 68 reportes en mora de lectura a losauditados.

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Hallazgo 11:Auditores con Especialidad Diferente alas Cienc ia s Econ6micasDe acuerdo at Articulo 32 de la Ley de la Corte de C uentas, podra desernpefiar funcionesde auditori a gu bern a me nta l ~ los p rofesi onates con ed u ca ci 6n su peri or; sin em ba rgo, e tmanual de descrlpcion de puestos de trabajo de Recursos Humanos indica, que lo sprofesionaies deben ser graduados en Contaduria Pub lic a, Adm in is tra ci6 n de Empresas 0Econom ia (C iencias Econom icas}. D e acuerdo al examen de expedientes, se cornprob o queex is te n p ro fes i ana les con ta stgu ien te ed u cad 6n su pe r io r ~

a) Licen d a t u rae n Cie n ci a s Jurid i casb) L ic en ciatu ra en Me rc ad ote cn iac) Tee nico en Ad m in it ra e 1 6n de Pe rso na td) Licenciatura en Relaciones Publlcas y Comunicacionese) Li c en C l atu ra en S ociolog iaf) Licenciatura en Nutricion y Dieteticag) Licenciatura en Trabajo Socialh) Lieen d a t u r a en Psicologiai) Licen d a t u r a en C ienc ias de ta Educ ac i6 nj) Prof esor en I d lo rn a I ng le sk) Prof esor en Let ra sl) Doctorado en Cirugfa Dentalm) Lie en ci a t u r a en A nestes iologi a ,BDO

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Hal lazgo 12: Incum plim ien to del Proceso deSeleccion de Personal

.:. En n ues tra revis io n de expedientes de ernpleados, examinamos losdocumentos que confo rman el expediente de reclutamiento,selecci6n e inducci6n y com prob am os qu e no poseen lo s documen to ssiguientes: Verificaci6n de cumplim ien to de los requisitos establecidos en elMa nu al de Descr ipc ion de puestos, P ru eb a de conocim ien to de personal a contratar de la direcci6n deauditoria. Verificaci6n de los requisi to s de ; n greso estab lec ido s en el Articulo

7 del Reglamento Interno de Perso nal, relac io nado a losdocumentos para e l in gre so .


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aliazgo 13: Incumpiimiento en Aumentos deSueldo de Personal

. : . D urante nuest ra revi sin de lana 2 01 0, se com probe 2 1aumentos de sueldo a personal, examinamosselectivamente expedientes de dichas promociones yaumentos de sueldo y no poseen documentaci6n queacredite el aumento de salario.Verificamos que los ascensos realizados al personal noposeen la docurnentacion de evaluaciones, que soporte elaumento de sueldo, ni autorizaciones para que seincremente el nivel salartal,

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Hallazgo 14: incumplimiento de Evaluaciones deDesempeito Anua I

.:. Durante nuestra revision de expedientes verificamos queno existen evaluaciones anuales realizadas a losfuncionarios y empleados de la Corte asi como tarnbienlos Coordinadores Generales, Asesores de Presidencia,Director Financiero, Director de Comunicaciones, Directorde Auditorfa Interna, Jefaturas, Jueces de Camara dePrimera lnstancia.A s i como tam bien no existen documentos 6 evaluacionesde desempefio que cumpla con los requisitos establecidosen los Articulos 23 y 24 del Reglamento Interne dePersonal.

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Hallazgo 15: Reforma a la Ley de La Corte deCuentas y Reglamento OrganicoFuncional

. : . H em os revisado la Ley de la Corte de Cuentas y elReglamento Organico Funcional, y de acuerdo a laevidencia obtenlda, se comprueba una concentracton defunciones y responsabilidades en la Presidencia de lalnstitucton, en las areas administrativas, financieras,recursos hurnanos, gesti6n de auditoria y en la Cam ara deSegunda Instancia, como lo indica el siguiente grafico:


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Hal lazgo 15: Reforma a 1 0 Ley de La Corte deCuentas y Reg /omen ta O rgan icoFuncional

Nomb r::lm iento de Gl!!Istion Mis rnbr -o 'C a rna r.!I de-I!!Iso ni!ll (IIrt,1 LI! !IY) Juti:;: diotd on e l S eiiund~ If"I= >t~ 1)~

r 1= 1 0 lttk

A c I m1n1:s : t : : ! t1 v: : ! y GICI:;;1;i ' ; 'nde R~siD n d'! !l Acthti d;! jdControl . . . . ~udi":Q~:& Rn:r.neier:r l

La Presidencia debe adm i nis tr ar todas las funciones de la lnstitucion, y revisar lasact; vidades y resu l tados, lo que pu ede a tecta r la g es ti 6 n par nu me rosas areas en quedebe ester involucrado. IBOO


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allazgo 15: Reforma a la Ley de La Corte deCuentas y Reglamento Organico

FuncionalCons ideramos que en base a mejores practices de direcci6n, la Cortede Cuentas , para que sea mas efe ctiv a, ampliar las responsabil idadesactuales a otros funcionarios y creando organos de direcci6ncorporativos, Proponemos lo siguiente:1. Creaclon de Junta Directiva InstitucionalEl ob jetivo es disponer de una Junta de Direccion que apoye la gesttoninstitucional del Presidente, para todas las consideracionesestrategicas y direcci6n de ta Corte de Cuenta, Esta debera estarformada por directores no operatives de la entldad, con experiencia encontraloria y ju r isdicc ional. Tarnb ten pcdra estar fo rmada per

jecutivos de alto nivel operativos de la Instituci o n . IBDO


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Hallazgo 15: Reforma a la Ley de La Corte de Cuentasy Reglamento Organ;co Funcional

2. Vice- PresidenteEl proposito es disponer de un funcionario de alto ntvel, orientadoexclus ivamente a la administracton interna de la corte de cuentas,esto irnpllca, enfocado unicarnente a la gesti6n administrativa yfinanciera, 0 procesos internos de apoyo, para que el presidente tengacom o pr io r idad la fu ncion contralora y jur isdiccional .

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allazgo 15:Reforma a la Ley de La Corte deCuentas y Reglamento OrganicoFuncional

3. (amite de Calidad de Aud1torfaDebe crearse una instancia supervisora que evalue los planes deauditoria gubernamental de cada DirecciOn, supervise resultados deauditorias practicadas, y verifique los informes que cada Direccicnde Auditoria, antes de su entrega al area Jurisdiccional.RecomendamosFortalecer (a estructura organizativa, creando instancias dedirecci6n corpcrattvas, para que la Presidencia d1sponga de apoyoen la gestion y este orientado a los objetivos principates de ta Cortede Cuentas.

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Hallazgos de Cumplimiento Legal

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Exped ic i6n deSolvenciasS e revise et proceso de expedici6n de finiquitos y solvencias, deconfo rmidad con el Articulo 93 de la Ley de la Corte de Cuentas, y seconstat6 q ue se realiza de la siguiente forma:

Hallazgo 1: Finiquitos y

a) Que sea solicitado par una persona que no ha sido funcionariopublico: se extiende solvencia;b) Que sea solicitado por una persona que ha sido un funcionariopublico, pero no se ha seguido ningun juicio de cuentas en su contra:se extiende f in iquito a su favor;

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allazgo 1: Expedicion de Finiquitos y Solvenciasc) Q ue sea so lic itado par una persona que ha sido un funcionariopublico, ha ex is tido u no 0 mas ju ic ios de cuentas en su contra y haysentencias ejecutoriadas declarando responsabi l idad administrativa 0patrimonial, pero paga lo que corresponde: se extiende f iniquito a sufavor;d) Q ue sea solicitado par una persona que ha side un funcionar iopub lico , ha existido uno 0 mas [uictos de cuentas en su contra y haysentencias ejecutoriadas dec la ra ndo r es po nsab ilid ad adm in is tr ativ a 0patr im on ial, pero ha in terpu esto algun recurso de revis ion 0apelacton y se ha declarado que las sentencias e jecu to r iadas estan ensu spen so : se ext iende f iniquito a su favor.

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al lazgo 1: Expedic;6n de Finiquitos y SolvenciasRecomendamosa) Para extender los, cuando a raiz de un Juicio de Cuentas exista unacondena patrimonial de la que se haya interpuesto un recurso, y enel caso de no constitui r un ilicito penal, deberan estar garantizados

con f i anzas bancari as por los cuentadantes;b) Para extenderlos, cuando a raiz de un Juicio de Cuentas exista unacondena adm inistrativa de la que se haya interpuesto un recurso, el

cuentadante debera hacer una Declaracion Jurada de que curnpliracon el pago de la multa impuesta;c) Q ue en todos los finiquitos que se extiendan, cuando haya un Ju ic io

de Cuentas pendiente en contra de un cuentadante que to solicite,se haga consta r tal c i rcu nstancia en el fi niq ui to t

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allazgo 2: Se Constat6 que en un Juicio de Cuentasse Condeno a los Cuentadantes, Porque losPeritos del Ministerio de Obras PublicasNombrados no Emit;eron su Dictamen deAcuerdo a 10 que les Fue Solicitado .

:. La carga de la prueba en Derecho Administrativo corresponde alEstado y no a los cuentadantes.Recomendamos

.:. Que los Jueces de Cuenta resuelvan apegado a derecho y que se lesbri nde capacttacton.

RECOMENDAC IONES GENERALES


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1 ) Q ue se estab lezca una U nidad de N otificac iones comunes,distri bu ida par r eg io ne s : central, oriental y occidental, para quesean mas eficientes las notif icaciones.2) Brindar capaci taciones continuas pa ra J u ece s, Secretaries, Auditoresy N o tificadores. con la f inalidad de unificar cr iter ios tecnicos yadm in is tr ativo s, cr ea ndo asi grupos hornogeneos de tr ab a jo .3 ) Estab lecer una U nidad de E jecuc i6n de S en tenc ias, que estariain tegrado par personal de la Corte de Cuentas dedicado a ejecutarlas sentenc ias, cu ando de estas resulte condena patr im on ia l. (V elar

porque se hagan efectivas las deudas a favor del Estado yMunicipios. Art. 195 numero 8 Constituci6n).,BDO

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RECOMENDACIONES GENERALES


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IBDO: 5 6

4) Que se analice la conventencta que las funciones jurisdiccionales seseparen de las funciones administrativas de la Corte de Cuentas yqueden bajo la Jurtsdtcclon del 6rgano Judicial, para mayortransparencia, efectividad, eficiencia y par consiguiente mayoreficacta.

Para llevar a cabo todas estas recomendaciones generales, y algunasque han sido hechas con anterioridad, se necesita efectuar todas lasreformas legales que sean necesar ias a la Ley de la Corte de Cuentas,sus Reg lamentos e Ins tr u c tivos .


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allazgo 3:Mora Procesai Mayor a Tres Ailos a Enero2010

D e lo s J uicios de C uenta que la Camara de Segunda lnstancia de laCorte de Cuentas de la Repub l i ca conoeia por apelaciones u otrosrecursos interpuestos al d ia 1 [] de enero de 2 01 0, que ascendian a 691J ulc tos de C uenta, existia una m ora procesal de 591 Juicios de Cuentaque ten ian tres 0 mas anos de no hab er sido resueltos, lo querepresentaba el 86% de todos los Juicios en manos de la Camar a deSegunda Instanc ia a esa fecha.

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allazgo 3:Mora Procesal Mayor a Tres Aiios a Enero


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2010Recomendamosa) Hacer un inventario fisico de todos esos Juicios y comenzar una

depuracton co n aqu ello s de los cuales hayan in terpuesto R ecu rso deApelacion lo s cuen tadantes y no hayan continu ado los Apelantes conel proceso con la expresion de agravios.

b) No es legalmente apropiado que una mi sma entidad gubernamentalsea, a la vez, J uez y parte , por lo que recomendamos que lasfunciones jurisdiccionales que ejerce la C am ara de S egunda rnstanciaen la actual idad, se separen de las funciones adm in is trativas de laCor te de Cuentas y queden bajo l a Jurtsdicc ion del 6rgano Judicial,para m ayor transparenci a, efectividad, eficienci a y par consi guientemayor eficacia. IBDO

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Hallazgo 3: Mora Procesal Mayor a Tres Arios a Diciembre2010De los Juic ios de Cuenta que la Camara de Segunda Instancia de la Cortede Cuentas de la Republ ica conocia par apelaciones U otros recursosinterpuestos al dia 31 de diciembre de 2010, que ascendian a 807 Juiciosde Cuenta, existia una mora procesal de 587 Juicios de Cuenta quetenian tres afios a mas de no hab er sido resueltos, lo que representa el73% de todos los Juicios en manos de la Camara de Segunda Instancia aesa fecha.

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allazgo 3:Mora Procesal Mayor a Tres Ailos aDiciembre 2010

Recomendamosa) Hacer un inventario fisico de todos esos Juicios y comenzar una

depuracton co n aqu ello s de los cuales hayan in terpuesto R ecu rso deApelacio n lo s cu en tadan tes y no hayan continuado los Apelantes conel p ro ces o con la expresi6n de agravios.b) No es legalmente apropiado que una m ism a entidad gubernamenta lsea, a la vez, J uez y parte, par lo que recomendamos que lasfunciones jurisdiccionates que ejerce la Camara de S egu nda In stan ciaen la actualidad, se separen de las funciones administrativas de laCorte de Cuentas y queden bajo la Jurisdiccion del 6rgano Judicial,

para m ayor transparenci a, efectividad, efic ien ci a y por consigui entemayor eficacia.IBOO

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allazgo 3:Mora Procesal Mayor a Cinco Ano s a Enero2010

De los J u ic ios de Cuenta que la Camara de Segunda Instanc ia de la C ortede C uentas de la Republ ica conoeia por apelac iones u otros recursosinterpuestos al dia 1 a de enero de 2 01 0, que ascendian a 691 Juic ios deCuenta , existia una mora procesal de 333 Juicios de Cuenta que tenianc in co s fic s 0 mas de no hab er side resueltos, lo que representa et 48% detodos los Juic ios en manos de la Camara de S egu nda Instancia a esafecha.

IBDOSl

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allazgo 3:Mora Procesal Mayor a Cinco Ailos a fnero2010Recomendamosa) Hacer un inventar io fis ico de todos esos Ju icios y comenzar una

depuracion co n aqu ello s de los cuales hayan in terpuesto R ecu rso deApelacton los cuentadantes y no hayan continuado los Apelantes conel proceso con la expresion de agravios.b) No es legalmente apropiado que una misma entidad gubernamenta lsea, a la vez, J uez y parte, por to que recomendamos que lasfunciones jurisdiccionales q ue ejerce la Camara de S egu nda Instancia

en la actualidad, se separen de las funciones administrativas de la"Corte de C uentas y queden bajo la Jurtsdiccion del O rgana Judicial ,para mayor transparencia, efectividad, efic iencia y por c onsig uie ntemayor eficacia.

IBDO64


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Hallazgo 3 : Mora Procesal Mayor a C inco A iios aDiciembre 2010De los Ju icios de Cuenta que (a Camara de Segunda Instancia de laCorte de Cuentas de la Republ ica conocia par apetaciones U otrosrecursos interpuestos al dia 31 de dic iembre de 2010, que ascendian a807 Juicios de Cuenta, existia una mora procesal de 342 Juic ios deCuenta que tenian cinco efios 0 mas de no hab er side resueltos, lo querepresenta el 42% de todos lo s Juicios en manos de la Camara deSegunda Instancia a esa fecha.

IBDO66

Hallazgo 3: Mora Procesal Mayor a Cinco


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Alios a Diciembre 2010Recomendamosa) Hacer un inventario fisico de todos esos Juicios y comenzar unadeouracton con aquel los de lo s cuales hayan in terpuesto R ecu rso deApetacton to s cuentadantes y no hayan continuado los Apelantes conel proceso con ta expresion de agravios.b) No es legalmente apropiado que una m isma entidad gubernamentalsea, a la vez , Juez y parte, par to que recomendamos que lasfunciones jurisdiccionales que ejerce la Camara de S egu nda lnstanciaen la actualidad, se separen de las funciones adm in is tra tivas de laCorte de Cuentas y queden bajo la Jurtsdtccton del 6rgano Judicial,para mayor transparencia, efectividad, eficiencia y par consiguiente

mayor eficacia. IBDO

a6

R ECOMENDACION GEN ER AL PAR ALOS CUATRO CASOS AN TER IOR ES


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Para llevar a cab o todas nu estras recom endac iones, se necesitaefectuar todas las refo rm as legales qu e sean necesarias a la Ley dela Corte de Cuentas, sus Reglamentos e lnstructivos,

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