Auditoría Financiera

AUDITORÍA FINANCIERA

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Sesión No. 8 Nombre: Planeación y supervisión de la auditoría. Segunda parte.

Objetivo: Al finalizar la sesión, los estudiantes conocerán y describirán

correctamente el estudio de la estructura de la organización, características de la

operación y de manuales e instructivos.

Contextualización

¿De qué manera el auditor puede obtener información para planear su auditoría?

En esta sesión continuaremos con el tema de Planeación y Supervisión de la Auditoría, para lo cual seguiremos viendo las diferentes maneras que tiene el

auditor para obtener información sobre la empresa, la tiene que conocer antes

de proponer sus servicios y no sólo con pláticas con los funcionarios o directores,

sino viendo cómo opera la empresa, si tiene y sigue manuales e instructivos.

Tiene que recorrer la empresa físicamente

para saber exactamente cómo funciona,

también de esta manera confirma la

existencia de controles y si éstos operan

adecuadamente.

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Introducción al Tema ¿Cómo puede planear de manera adecuada el auditor, la manera de llevar a

cabo su auditoría?

En esta clase abordaremos la segunda parte del tema de Planeación y Supervisión de la Auditoría, el cual lo veremos en tres partes. Como

comentamos anteriormente, a veces no es posible planear a detalle los

procedimientos a utilizar, si antes no conocemos los resultados de otros.

El auditor para poder planear de manera adecuada su auditoría, tiene que

obtener información que le pueda proporcionar evidencia suficiente y

competente para realizar su auditoría, por lo que seguimos viendo maneras en

que puede obtener esta información.

Los temas a estudiar en esta sesión son:

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Explicación

Estudio de la estructura de la organización, características de la operación y de manuales e instructivos. El boletín 5030 Metodología para el estudio y evaluación del control interno

señala que las estructuras de la organización y de la administración general

deben proporcionar una base efectiva para la planeación, ejecución y control de

las operaciones de la entidad y para la emisión de información. Ya que como

hemos comentado en sesiones anteriores, el estudio y evaluación del control interno es una base importante para la planeación de la auditoría. Lo que el

auditor tiene que tomar en cuenta para conocer la estructura de la organización, es lo siguiente:

Para responder a lo anterior, el auditor tendrá que evaluar:

a. Si la estructura es compleja;

b. Si la entidad ha tenido un rápido crecimiento y cómo lo ha enfrentado;

c. Si se han adquirido recientemente otras entidades;

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d. Si se tiene un gran número de subsidiarias descentralizadas y

e. Será necesario que el auditor evalúe la complejidad de la estructura de

información.

Con respecto a la estructura de la administración, el auditor debe evaluar:

Observación de Instalaciones y procesos en la empresa

El auditor, para obtener suficiente

información para planear la auditoría, es

necesario que realice visitas a las instalaciones y observar de manera presencial las operaciones que se llevan a

cabo, para que de esta manera conozca las

características en que opera la empresa y su

sistema de control interno.

Es decir, el auditor debe hacer presencia física en los departamentos de la

empresa para cerciorarse:

• De la manera en cómo hacen su trabajo otras personas

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• Si las instalaciones son las adecuadas

• Si la línea de producción está en el orden correcto

• Así como revisar si ciertas operaciones como son la utilización eficaz y

eficiente de los recursos de una organización. Por ejemplo, rendimiento,

rentabilidad, salvaguarda de activos, etcétera.

Entrevistas con funcionarios y empleados Llevar a cabo entrevistas con

funcionarios para obtener información

sobre las políticas generales de la

empresa, tanto las relativas a

producción como al aspecto comercial

y financiero, y las referentes a los

criterios de contabilización.

Otras fuentes de información

Adicionalmente a las fuentes de obtención de información para la planeación

de la auditoría, comentadas en puntos anteriores, el auditor tiene que utilizar

otras fuentes como son las mencionadas en el boletín 3040 (2009) entre las

cuales podemos mencionar:

a. Lectura de algunos documentos que se relacionen con la situación

jurídica de la empresa.

b. Lectura de los estados financieros para obtener información básica

sobre el volumen y la naturaleza de las operaciones de la

empresa.

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c. Revisión de informes y papeles de trabajo de auditorías anteriores,

para aprovechar la experiencia acumulada.

d. Estudio y evaluación preliminar del sistema de control interno.

e. El sistema de control interno de la empresa ha de ser estudiado y

evaluado para poder efectuar una planeación correcta del trabajo

de auditoría.

f. Llevar a cabo las indagaciones y actividades necesarias para dar

efecto a las consideraciones sobre fraude que deben hacerse en

una auditoría de estados financieros y su posible efecto en el

programa de auditoría a aplicar.

¿Qué pasa cuando ya se obtuvo la información para planear la auditoría?

Una vez obtenida la información necesaria, el contador público:

¿Cuál es el resultado de la planeación de la auditoría?

El resultado de la planeación de la auditoría se refleja finalmente en un

programa de trabajo. Éste deberá contener debidamente ordenados y

clasificados los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión

que se les ha de dar y la oportunidad con que se han de aplicar, así como la

asignación del personal necesario para llevar a cabo la auditoría.

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¿Se tiene que hacer la planeación de la auditoría con todo detalle?

No, ya que puede suceder que la planeación de una fase concreta del trabajo no

pueda realizarse detalladamente sino hasta algún momento posterior. Cuando

esto no afecta substancialmente a los planes para otras fases del trabajo, se

puede diferir la planeación detallada de cualquier parte de la auditoria y

comenzar el trabajo sobre otra fase de la misma.

En resumen, podemos decir que no es necesario para iniciar una fase de trabajo

de auditoria que estén planeadas detalladamente todas las fases de ella, aunque

si es necesario que esté planeada en lo general toda la auditoria y en lo

particular la fase concreta que se va a desarrollar.

¿La planeación se tiene que seguir de manera rígida?

De igual manera, como se comentará más adelante, la supervisión no debe

entenderse como una etapa final, sino que se inicia desde la planeación misma y

en la medida en que ésta se delegue en otras personas.

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Conclusión ¿Qué fuentes de información recuerdas que debe tomar en cuenta el

auditor para planear su auditoría?

En esta clase seguimos con las fuentes de información de las que puede

valerse el auditor para planear adecuadamente la auditoría que llevará a cabo.

• Vimos que es importante que el auditor analice la estructura de la

organización para que conozca las características de operación y si tiene

y aplica manuales e instructivos.

• Vimos también que es importante que el auditor recorra las instalaciones

para cerciorarse si se salvaguardan adecuadamente los activos de la

empresa, así como hacerse presente en los procesos de la empresa,

como para asegurarse si se tienen las medidas de seguridad adecuadas.

Otra técnica es obtener información a través de entrevistas con

funcionarios y empleados de la entidad a auditar, que debe revisar diversa

documentación que arroje información importante.

Así, tenemos que el producto de la planeación es el programa de auditoría,

en el cual se establecen de manera adecuada los procedimientos a aplicar, el

alcance, la oportunidad y el personal necesario.

En la siguiente clase veremos los siguientes temas:

a. Honorarios y contrato de servicios

b. Plan de Trabajo y Programa de Auditoría

c. Necesidad y constancia de supervisión de la auditoría.

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Para aprender más Debido a que las normas y procedimientos de auditoría están relacionados con

las Normas Internacionales de Auditoría, te pido que revises el siguiente video,

el cual habla sobre la Planeación.

• Auditool.org. (2010). Planeación de la auditoría. Consultado el 6 de julio

de 2015: https://www.youtube.com/watch?v=raOHh9HG43g

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Actividad de Aprendizaje Instrucciones: ¿Qué vas a hacer? Con la finalidad de profundizar en los conocimientos adquiridos en esta sesión,

ahora tendrás que realizar un cuadro sinóptico con descripciones breves de los

puntos estudiados en esta sesión.

Recuerda que esta actividad te ayudará a entender y apropiarte de todo lo que

tiene que ver la Planeación de la Auditoría y la manera de obtener información

sobre la empresa.

Material: Como material inicial de consulta puedes usar la lectura de la sesión,

además de aquellas publicaciones especializadas, libros, artículos, materiales

universitarios y productos que sean pertinentes.

¿Cuál es la forma de entrega? Entrega individual. Guarda tu archivo en Word, PowerPoint o PDF y súbelo a la

plataforma.

¿Cómo serás evaluado? En esta actividad se tomará en cuenta lo siguiente:

Criterios Valor

Referencias bibliográficas completas y pertinentes. 5 pts.

Ortografía y redacción 10 pts.

Cuadro sinóptico 70 pts.

Pertinencia y representación gráfica 15 pts.

Total 100 puntos

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Importante: No olvides utilizar el estándar APA para referir todas tus fuentes de

información incluidos los medios informáticos y/o electrónicos que utilices.

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Bibliografía

• Boletín 3040. (2009). Planeación y Supervisión del Trabajo de Auditoría.

Normas y Procedimientos de Auditoría. México: IMCP.

Cibergrafía

• Martínez, V. (s/f). NIA, Planeación de una auditoría de estados financieros.

Aspectos clave. Consultado el 6 de julio de 2015:

http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1931-nia-300-planeacion-

de-una-auditoria-de-estados-financieros-aspectos-clave