Universidad Inca Garcilaso de la VegaFacultad de Ciencias Contables y Finanzas Corporativas

Facilitador: Mg. CPCC. Víctor López PérezFacilitador: Mg. CPCC. Víctor López Pérez

AUDITORIA OPERATIVA AUDITORIA OPERATIVA

PRIMERA SESIÓNPRIMERA SESIÓN

MARCO CONCEPTUAL, MARCO CONCEPTUAL, DEFINICION, OBJETIVOS, DEFINICION, OBJETIVOS,

CARACTERISTICAS, CARACTERISTICAS, IMPORTANCIA Y TERMINOS IMPORTANCIA Y TERMINOS

AFINESAFINES

Concepto General Sobre AuditoriaConcepto General Sobre Auditoria

Auditoria es un proceso sistemático que permite obtener y Auditoria es un proceso sistemático que permite obtener y avaluar evidencias de manera objetiva con respecto a las avaluar evidencias de manera objetiva con respecto a las afirmaciones concernientes a actos económicos y eventos afirmaciones concernientes a actos económicos y eventos para determinar el grado de correspondencia entre estas para determinar el grado de correspondencia entre estas afirmaciones y los criterios establecidos y comunicar los afirmaciones y los criterios establecidos y comunicar los resultados obtenidos a los usuariosresultados obtenidos a los usuarios..

Auditoria FinancieraAuditoria Financiera.- Se refiere al examen de estados .- Se refiere al examen de estados financieros de un ente para emitir una opinión profesional, a financieros de un ente para emitir una opinión profesional, a través de la carta denominado “través de la carta denominado “DictamenDictamen””

Auditoria OperativaAuditoria Operativa.- Se refiere al examen de .- Se refiere al examen de operaciones, procesos, actividades que realiza una entidad operaciones, procesos, actividades que realiza una entidad que permita al auditor presentar comentarios, conclusiones que permita al auditor presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones mediante un documento denominado y recomendaciones mediante un documento denominado “Informe”.“Informe”.

La auditoria operativa se le conceptúa como un instrumento La auditoria operativa se le conceptúa como un instrumento definido para la continua evaluación de los métodos de definido para la continua evaluación de los métodos de desempeño, indicadores y procesos en todas las unidades desempeño, indicadores y procesos en todas las unidades orgánicas de una empresa.orgánicas de una empresa.

Es un examen sistemático, objetivo, profesional de las operaciones, procesos o actividades que efectúa o realiza una entidad, con el propósito de evaluarlas, identificando aquellos aspectos críticos o problemáticos y por consiguiente formular sugerencias o recomendaciones para introducir las correcciones o mejoras.

El examen de las operaciones, procesos o actividades es con el propósito de establecer o incrementar la efectividad, la eficiencia y la economía ( Las tres “E” de la de la auditoria operacional)

¿¿Que es la Auditoria OperativaQue es la Auditoria Operativa??

ORIGEN Y ANTECEDENTES DE LA ORIGEN Y ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA OPERATIVAAUDITORIA OPERATIVA

La Auditoria Operativa nace ante una necesidad de los responsables de una organización (accionistas), de darle un valor agregado a los informes tradicionales (examen a los estados financieros).

Esta necesidad surge aproximadamente hace 30 años, debido a que la Auditoria Operativa permite asimilar un rápido conocimiento de la complejidad de las diferentes operaciones y procesos de la empresa y por ende incrementar la atención permanente que se debe tener de la organización (empresa en marcha).

Hoy en día las empresas, se ven fortalecidas con los nuevos conceptos de la calidad total, excelencia gerencial, sistema de información (comunicación), etc., cuyos enfoques están orientados a optimizar los recursos y la gestión empresarial de una manera cualitativa y mensurable, y de esta manera permitir a los consumidores, clientes y usuarios satisfacer sus necesidades, además de cumplir sus objetivos y metas. (establecidos en los Planes estratégicos y planes operativos de cada empresa)

En este contexto es que el sistema de control interno (SCI) asume un rol importante, porque a través de sus evaluaciones permanentes posibilitan maximizar resultados en términos de eficiencia, eficacia, economía y ahora la calidad total, con respecto a los diferentes procesos y actividades que se desarrollan.

Una buena estructura de los sistemas de control interno, se da a través de las auditorias que se realizan en las empresas dentro de un período determinado, estableciendo en una primera instancia como parte de la evaluación, sus limitaciones, problemas, debilidades, deficiencias, etc.

Evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos y Evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstas. (planes estratégicos y operativos de metas previstas. (planes estratégicos y operativos de la entidad)la entidad)

Determinar la efectividad, eficiencia y economía de las Determinar la efectividad, eficiencia y economía de las operaciones financieras y procesos administrativos.operaciones financieras y procesos administrativos.

Determinar la efectividad del control interno en la Determinar la efectividad del control interno en la administración de los recursos ( humanos, materiales, administración de los recursos ( humanos, materiales, financieros y tecnológicos)financieros y tecnológicos)

Identificar las áreas criticas en la organización y Identificar las áreas criticas en la organización y funciones, procesos de la empresa u organización, que funciones, procesos de la empresa u organización, que permitan formular conclusiones y recomendaciones.permitan formular conclusiones y recomendaciones.

Objetivos de la Auditoria OperativaObjetivos de la Auditoria Operativa

ExamenExamen.- Verifica y evalúa la administración integral .- Verifica y evalúa la administración integral de la empresa respecto a la aplicación del control y de la empresa respecto a la aplicación del control y el logro de los objetivos y metas.el logro de los objetivos y metas.

ObjetivoObjetivo.- Refleja la comparación de los hallazgos .- Refleja la comparación de los hallazgos en contraste con los criterios aplicables y diseñados en contraste con los criterios aplicables y diseñados por la entidad.por la entidad.

SistemáticoSistemático.- Proceso de evaluaciones que .- Proceso de evaluaciones que concluye y formula recomendaciones constructivas, concluye y formula recomendaciones constructivas, que permita mejorar la gestión de la empresa.que permita mejorar la gestión de la empresa.

ProfesionalProfesional.- Requiere de personal experimentado .- Requiere de personal experimentado con criterio técnico gerencial y mucha pericia como con criterio técnico gerencial y mucha pericia como auditores.auditores.

Presenta un Informe FormalPresenta un Informe Formal.- Que contiene parte .- Que contiene parte introductoria, conclusiones y recomendaciones para introductoria, conclusiones y recomendaciones para lograr mayor eficiencia, efectividad y economía en la lograr mayor eficiencia, efectividad y economía en la gestión empresarial y los diferentes procesos.gestión empresarial y los diferentes procesos.

Características de la Auditoria OperativaCaracterísticas de la Auditoria Operativa

Proporcionar asesoramiento a todos los niveles de la alta dirección y gerencia de una organización para la mejor utilización de sus recursos (humanos, materiales, financieros y tecnológicos) y el cumplimiento de sus objetivos y metas (planes estratégicos y operativos establecidos por cada empresa)

Importancia de la Auditoria OperativaImportancia de la Auditoria Operativa

IIdentificación de los objetivos, políticas y procedimientos organizacionales no definidos claramente por la administración (empresa en marcha).

Identificación de criterios para la medición (indicadores de gestión) para el logro de los objetivos organizacionales.

Evaluación independiente y objetiva de operaciones y procesos específicos.

Evaluación del cumplimiento de objetivos, políticas y procedimientos organizacionales.

Evaluación de la efectividad de los sistemas de control gerencial.

Evaluación de la confiabilidad y uso de la información gerencial.

Identificación de áreas que contribuyen a un posible aumento de ganancias o rentas y de la disminución o limitación de costos y gastos.

Identificación de cursos alternativos de acción.

Beneficios que se logran con la Auditoria OperativaBeneficios que se logran con la Auditoria Operativa

CONOCER LAS DIFERENTES CONOCER LAS DIFERENTES ESPECIALIDADES DE AÚDITORÍAESPECIALIDADES DE AÚDITORÍA

LA AUDITORIA - CLASIFICACIONLA AUDITORIA - CLASIFICACION

OPERATIVAOPERATIVA TRIBUTARIATRIBUTARIA

INFORMATICAINFORMATICA

FINANCIERAFINANCIERA

GESTIÓNGESTIÓN

POR SUS OBJETIVOS

AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA

DEFINICION BASICA:DEFINICION BASICA:

ES UN EXAMEN.ES UN EXAMEN. DE LOS ESTADOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS..

AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA DEFINICION TECNICA:DEFINICION TECNICA: ¿QUE ES?¿QUE ES? Un examen de los estados financieros.Un examen de los estados financieros. ¿QUIEN LO REALIZA?¿QUIEN LO REALIZA? Un Contador Público.Un Contador Público. ¿EN QUE CONDICION?¿EN QUE CONDICION? En función de Auditor Independiente.En función de Auditor Independiente. ¿CON QUE FINALIDAD?¿CON QUE FINALIDAD? Emitir una opinión.Emitir una opinión. ¿BASADO EN QUE?¿BASADO EN QUE? En Normas de Auditoria Generalmente En Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas y NIAs.Aceptadas y NIAs.

INTERESADOS EN LA AUDITORIA DE LA INTERESADOS EN LA AUDITORIA DE LA NFORMACION FINANCIERA Y LOS PROCESOS NFORMACION FINANCIERA Y LOS PROCESOS

Accionistas.Accionistas. Dueños o socios.Dueños o socios. Directores.Directores. Gerentes.Gerentes. Proveedores.Proveedores. Acreedores.Acreedores. Bancos.Bancos. Inversionistas.Inversionistas. Estado.Estado.

AUDITORIA TRIBUTARIAAUDITORIA TRIBUTARIA

Es el examen sobre la adecuada Es el examen sobre la adecuada determinación de la base imponible determinación de la base imponible de los tributos , así como de la de los tributos , así como de la corrección del cálculo y su pago corrección del cálculo y su pago oportuno a los organismos oportuno a los organismos administradores y la verificación de administradores y la verificación de su cumplimiento de las obligaciones su cumplimiento de las obligaciones formales contenidas en las formales contenidas en las disposiciones legales.disposiciones legales.

Auditoria de los Sistemas de Auditoria de los Sistemas de InformaciónInformación

Es el examen y análisis Es el examen y análisis del diseño, planeación y del diseño, planeación y operatividad de los operatividad de los sistemas sistemas informáticos..........informáticos..........

AUDITORIA DE GESTIÓNAUDITORIA DE GESTIÓN

Consiste en la verificación del Consiste en la verificación del cumplimiento de objetivos y cumplimiento de objetivos y metas programadas, con la metas programadas, con la finalidad de emitir una opinión finalidad de emitir una opinión sobre la gestión realizada y sobre la gestión realizada y metas alcanzadas por la metas alcanzadas por la administración de una empresa.administración de una empresa.

DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA OPERATIVA Y FINANCIERAOPERATIVA Y FINANCIERA

EN CUANTO A:EN CUANTO A: AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVAAUDITORIA OPERATIVA

A sus Objetivos Emitir opinión sobre la razonabilidad de la situación financiera de una entidad a una fecha dada, así como el resultado de sus operaciones financieras y el flujo de fondos para el periodo que termina en dicha fecha.Proporcionar un grado de confiabilidad de dichos estados para usarlos en la toma de decisiones administrativas o gerenciales y en el proceso de dar cuenta de la gestión ante terceros.

Determinar el grado de eficacia, economía y eficiencia de las operaciones y actividades para formular los hallazgos y las recomendaciones, que ermita corregir las deficiencias y mejorar el grado de eficacia, economía y eficiencia.Contribuir al logro de la prosperidad razonable de la empresa o entidad.

Alcance Limitado a las operaciones financieras

Ilimitado. Puede cubrir todas las operaciones o actividades que realiza un organismo, entidad o empresa.

Orientación Hacia la situación financiera y resultados de las operaciones de la entidad desde un punto de vista retrospectivo.

Hacia las operaciones o actividades de la entidad en el presente con proyección el futuro.

EN CUANTO A:EN CUANTO A: AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVAAUDITORIA OPERATIVA

Medición Principios de contabilidad generalmente aceptados.

No existen aún criterios de medición de aceptación general. (Principios de administración)

Método Las normas de auditoría generalmente aceptadas.

No existen todavía normas de auditoría operacional generalmente aceptadas. El método se determina de acuerdo al criterio del auditor operacional. Pueden adaptarse normas de auditoría financiera generalmente aceptadas.

Interesados Principalmente externos: Accionistas, Gobierno, Bancos; Entidades de Crédito e Inversiones potenciales.

Desde el punto de vista interno: la alta dirección. Desde el punto de vista externo los accionistas y el gobierno y la comunidad cuando se trata de una entidad del sector público.

Quienes la Ejecutan

Los contadores públicos con personal de apoyo de la misma profesión.

Contadores públicos con participación del personal de la misma profesión y de profesionales de otras disciplinas.

EN CUANTO A:EN CUANTO A: AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVAAUDITORIA OPERATIVA

Contenido del Informe

Su contenido esta exclusivamente relacionado con el examen de los estados financieros.

Su contenido esta relacionado con cualquier aspecto de importancia de la administración o de las operaciones de la entidad, organismo o empresa pública y privada.

Objetivo de la Evaluación del control Interno

Determinar la naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría financiera a utilizar, para la obtención de evidencias.

Determinar las áreas débiles o críticas más importantes dentro de la organización, para hacia ellas orientar todos los esfuerzos de la auditoría operacional.

Historia Larga existencia Reciente, aún se encuentra es su etapa de formulación teórica y de experimentación.

ENFOQUE MODERNO DE ENFOQUE MODERNO DE AUDITORIA, AUDITORIA,

CARACTERISITICAS MAS CARACTERISITICAS MAS IMPORTANTESIMPORTANTES

VISIÓN GENERAL DE LA VISIÓN GENERAL DE LA AUDITORÍA OPERATIVAAUDITORÍA OPERATIVA

PRODUCTOS:Bienes

yServicios

Examende

resultadoslogrados Determinar

uso eficientede los recursos e implicancia

en los resultados

Examende controlesgerenciales y

procedimientos

Análisisde causas

en controlesgerenciales y

procedimientos

PROCESOS:Operaciones

yActividades

IMPACTO:Beneficiarios,

Medioambientepúblico

INSUMOS:Recursos,

FinancierosHumanos,

FísicosTecnología

PLANEAMIENTO

AUDITORIA ORIENTADA HACIA LA EFECTIVIDAD

AUDITORIA ORIENTADA HACIA LA

EFECIENCIA Y ECONOMIA

ENFOQUE ACTUAL PARA ENFOQUE ACTUAL PARA LA PRACTICA DE LA LA PRACTICA DE LA

AUDITORIAAUDITORIA

Basado en la obra “La Auditoria: Un nuevo enfoque empresarial”, podemos definir las siguientes características, como parte de enfoque actual existente para la practica de auditoria:

Enfoque de planificación “de arriba hacia abajo”

Énfasis en el conocimiento del negocio. Énfasis en el Criterio Profesional. Enfoque de Auditoria “a medida” Afirmaciones contenidas en los estados

financieros o contables y los procesos o actividades como eje central de la auditoria.

Innovador enfoque hacia los controles. Evaluación global del riesgo de Auditoria. Empleo intensivo del conocimiento

acumulado de auditoria.

PLANIFICACIÓN: “DE ARRIBA HACIA ABAJO”PLANIFICACIÓN: “DE ARRIBA HACIA ABAJO”

Denominado también, “análisis del negocio”; es decir estudiar su organización, funcionamiento de la planta de producción, contexto económico donde se desenvuelve, sistema de registro de información contable que posee, etc.

Son primordiales antes que el análisis de transacciones o saldos individuales de los estados financieros.

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIOCONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Denominado también, “comprensión del negocio”; en los referente a sus ingresos, costos, gastos, fuentes de financiamiento, mercados de comercialización, grado de vulnerabilidad del ente frente al contexto en que se desarrolla y la competencia.

CRITERIO PROFESIONALCRITERIO PROFESIONAL

Aplicado constantemente por el especialista en auditoria, en la evaluación de la razonabilidad de los estados financieros y de la gestión empresarial ( revisión de las diferentes actividades y procesos).

AUDITORIA “A MEDIDA”AUDITORIA “A MEDIDA”

Indica que los procesos no son rígidos ni estandarizados, está basado en el criterio de los profesionales que intervienen y en las características de la unidad orgánica de los diferentes entes auditados.

Afirmaciones en los Estados Financieros y de la Afirmaciones en los Estados Financieros y de la Gestión Empresarial Gestión Empresarial

Son las manifestaciones de la gerencia (administración) que están implícitas en dichos estados financieros, como la veracidad, integridad, la adecuada valuación y exposición, además de la gestión para cumplir las políticas, objetivos y metas.

ENFOQUE HACIA LOS CONTROLESENFOQUE HACIA LOS CONTROLES

Que conducen a la eficiencia y efectividad de los diferentes proceso y actividades a aplicarse.

Fortalecer el conocimiento y habilidades gerenciales para usar, implementar y evaluar de forma práctica el control de gestión basado en referentes

aceptados internacionalmente como es el modelo COSO.

EVALUACIÓN GLOBAL DEL RIESGO DE AUDITORIAEVALUACIÓN GLOBAL DEL RIESGO DE AUDITORIA

Se considera desde la etapa del planeamiento, con la finalidad de enfatizar las áreas de mayor riesgo, éste también se desarrolla de arriba hacia abajo.

La calidad de los Sistemas de CONTROL

INTERNO depende de todos nosotros”

¡ ¡ NO NOS OLVIDEMOS !NO NOS OLVIDEMOS !

Busca la Eficiencia, Eficacia y Busca la Eficiencia, Eficacia y Economía en cada uno de los procesos Economía en cada uno de los procesos o actividadeso actividades