auditoria PyMES

Auditoria II- Contabilidad para PyMES bajo Normas NIIF

Presentado por:

Lady Pabon ID 369204

Yolanda Morales ID 347837

Luz Dary Pobeda ID 369348

Jenny Urbina ID 369823

Lorena Cortes ID 359325

Diana Villamil ID 390664

NRC: 11651

Docente

Nidia Sanchez

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Contaduría publica

Bogotá D.C. 2015

INDICE

INDICE..............................................................................................................................................2

Conceptos y principios generales de las NIIF para PyMES................................................................2

Caracteristicas cualitativas de la información según IASB - FASB:..............................................3

Presentación de los estados financieros..........................................................................................4

El IFRS solicita la revelación en el estado o en las notas de las siguientes partidas.......................5

Objetivos de los Estados Financieros bajo las NIIF para PyMES......................................................7

CUADRO COMPARATIVO DE LAS CARACTERISTICAS DEL GRUPO 1, 2 Y 3 DE LAS NIIF PARA PYMES...................................................................................................................................8

1.1 Sección 1 Pequeñas y medianas Empresas..........................................................................10

1.2 Sección 2 Conceptos y principios generales........................................................................10

1.3 Sección 3 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS............................................11

1.4 SECCION 4- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA...................................................11

1.5 SECCION 5 - ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS12

CASA MATRIZ...............................................................................................................................13

VENTAJAS.................................................................................................................................13

CONTROL...................................................................................................................................13

CARACTERISTICAS.................................................................................................................13

CONTABILIDAD DE LA CASA MATRIZ....................................................................................13

SUBORDINACIÓN.........................................................................................................................14

REFERENCIAS...............................................................................................................................15

Auditoria II- Contabilidad para PyMES bajo normas NIIF

Conceptos y principios generales de las NIIF para PyMES.

Las PyME son entidades que no tienen obligación pública de rendir cuentas; y

publican estados financieros con propósitos de información general para usuarios externos.

Ámbito de aplicación En la ley 905 de 2004 definió los conceptos de Pequeña y

Mediana Empresa. (Ley 590 del 2000 y 1151 de 2007)

Ley 1314 de 2009 Bajo las NIIf En su ámbito de aplicación la ley 1314 sus informes

deben ser presentados por la naturaleza de los USUARIOS DE LA INFORMACION y no

tanto la Naturaleza de las actividades.

En el documento donde ser dan las conclusiones de IASB indica en los párrafos

FC49 a FC522 , “Por qué la determinación del resultado fiscal y la determinación del

resultado distribuible no son objetivos específicos de la NIIF para PYMES” y luego en los

párrafos FC53-54 “Por qué la NIIF para las PYMES no tiene como objetivo el suministro

de información a los propietarios que son administradores para ayudarles a tomar

decisiones de gestión. Estos dos asuntos aun se debaten en el medio colombiano

especialmente en las pequeñas y medianas empresas.

La normatividad para PyMES según IASB se indica en El objetivo principal de los

estados financieros de una pequeña o mediana empresa es brindar toda la información

sobre la situación financiera real, el rendimiento y los flujos de efectivo del ente

económico que sea útil para la toma de decisiones económicas

Los estados financieros también muestran los resultados de la administración

llevada a cabo por la gerencia: dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los

recursos confiados a la misma


Caracteristicas cualitativas de la información según IASB - FASB:

Este modelo implementado por IASB no esta tan alejado al modelo implementados

por la normatividad colombiana del 2649.

IFRS para PyMES Indica que una entidad reconocerá un activo en el estado de

situación financiera cuando sea probable que del mismo se obtengan beneficios económicos

futuros para la entidad y, además, el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido

con fiabilidad, un activo no se reconocerá en el estado de situación financiera cuando no se

considere probable que, del desembolso correspondiente, se vayan a obtener beneficios

económicos en el futuro más allá del periodo actual sobre el que se informa. En lugar de

ello, esta transacción dará lugar al reconocimiento de un gasto en el estado del resultado

integral (o en el estado de resultados, si se presenta)

IASB- FASB para PyMES Un activo de una entidad es un presente recurso

económico al que la entidad tiene un derecho u otro acceso que los demás no tiene.

Presentación de los estados financieros.

Estos cambian de nombre y quedan como presentación de los estados de Situación

Financiera.

(a) Efectivo y equivalentes al efectivo.


(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

(c) Activos financieros [excluyendo los importes mostrados en (a), (b),

(j) y (k)]

(d) Inventarios.

(e) Propiedades, planta y equipo.

(f) Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios

en resultados.

(g) Activos intangibles.

(h) Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación

acumulada y el deterioro del valor.

(i) Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en

resultados.

(j) Inversiones en asociadas.

(k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.

(l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

(m) Pasivos financieros [excluyendo los importes mostrados en (l) y (p)].

(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.

(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos

(éstos siempre se clasificarán como no corrientes).

(p) Provisiones

(q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio

de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora

La entidad es la que decide si presentara partidas adicionales de forma separada en

función de una evaluación de:

(a) La naturaleza y la liquidez de los activos

(b) La función de los activos dentro de la entidad.

(c) Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.


El IFRS solicita la revelación en el estado o en las notas de las siguientes

partidas

1. PPE de acuerdo a la entidad

2. Cuentas por cobrar de forma separada

3. Inventarios: Mantenidos para la venta, en proceso de producción,

materiales.

4. Acreedores y otros pasivos de forma separada

5. Provisiones y pasivos pensiónales

6. Clases de patrimonio: Capital, acciones privilegiadas, utilidades

retenidas, ingresos y gastos derivados de otros ingresos comprensivos se presenten

en el patrimonio.

7. Capital en acciones.

7.1 Número de acciones autorizadas

7.2 Número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las

emitidas pero aún no pagadas en su totalidad

7.3 Valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor

nominal

7.4 Conciliación entre el número de acciones en circulación al principio

y al final del periodo

7.5 Derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase

de acciones

7.6 Acciones de la entidad que estén en su poder o de sus subsidiarias o

asociadas; y Acciones cuya emisión está reservada

7.7 Descripción de la naturaleza y destino de cada reserva que figure en

el patrimonio

Presentacion del Estado de Resultados.

Se denominara como Estado de Resultados Integral en donde el estado de ingresos

comprensivos presentará todos los ingresos y gastos reconocidos en el periodo.

Enfoque de un estado


Ingresos

Costos financieros

Participación en resultados y negocios

Conjuntos (método de participación)

Gasto por impuestos

Resultados de operaciones discontinuadas

Resultados del periodo (Si no hay otros ingresos comprensivos, esta

línea no se presenta)

Cada componente de otro resultado integral clasificado por

naturaleza

Participación en el otro resultado integral de las asociadas y negocios

conjuntos que se contabilicen con el método de la participación

Resultado integral total

REVELACIÓN:

El IFRS señala como revelaciones a realizar en el estado de resultado integral o en

notas complementarias a los estados financieros.

ANÁLISIS DE GASTOS:

Una entidad presentará un desglose de los gastos utilizando una clasificación basada

en la naturaleza o en la función de ellos dentro de la entidad, lo que proporcione una

información que sea fiable y más relevante.

Objetivos de los Estados Financieros bajo las NIIF para PyMES.

Las pequeñas y medianas empresas no se encuentran obligadas a presentar sus

estados financieros públicamente, no obstante este paso se hace en toda ente económico

para mantener informados a terceros (acreedores, agencias bancarias, y personas diferentes

al negocio).


El objetivo de los estados financieros de una pequeña o mediana entidad es

proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de

efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una amplia

gama de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus

necesidades específicas de información

Los estados financieros también muestran los resultados de la administración

llevada a cabo por la gerencia: dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los

recursos confiados a la misma.

Uno de los objetivos que a la fecha no se han definido en las NIIF para PYMES es

sus informes financieros deben hacerse específicamente, para el mercado que ya están o en

el que se deben orientar por petición y necesidad de los usuarios.

CUADRO COMPARATIVO DE LAS CARACTERISTICAS DEL GRUPO 1,

2 Y 3 DE LAS NIIF PARA PYMES

CARACTERISTICAS DE LAS NIIF

PARA PYMES

CARACTERISTICAS DE LA

NORMATIVIDAD COLOMBIANA PARA

PYMES

Grupo 1 - NIIF Plenas Microempresa:

Emisores de valores

Entidades de interés

público

Entidades que tengan

activos totales superiores a treinta mil

(30.000) SMMLV o planta de personal

superior a doscientos (200)

trabajadores; que no sean emisores de

valores ni entidades de interés público

y que cumplan además cualquiera de

los siguientes requisitos:

Personal no superior a 10

trabajadores. Activos totales inferior res a

501 salarios mínimos mensuales legales

vigentes microempresa es toda unidad de

explotación económica realizada por persona

natural o jurídica, en actividades

empresariales, agropecuarias, industriales,

comerciales o de servicio, rural o urbana.


a. Ser subordinada o sucursal de

una compañía extranjera que aplique NIIF

b. Ser subordinada o matriz de una

compañía nacional que deba aplicar NIIF

c. Realizar importaciones

d Ser matriz, asociada o negocio conjunto

de una o más entidades extranjeras que

apliquen NIIF.

Grupo 2 - NIIF para Pymes Pequeña Empresa

El decreto 3022 de 2013 ya mencionado

establece que son aquellos que no pertenezcan

ni al grupo 1 ni al grupo 3.

Por lo anterior, es necesario

determinarlo en forma inversa, así:

•NO Cotizar en Bolsa (No ser emisores

de valores)

•NO Captar y/o Colocar masivamente dineros

del Público (No ser Entidad de Interés

Público).

•NO Ser matriz, asociada o negocio conjunto

de una o más entidades extranjeras que

apliquen NIIF Plenas y que adicionalmente la

entidad cuente con una planta de personal

mayor a 200 trabajadores o con activos totales

superiores a 30.000 SMMLV.

•NO Realizar importaciones o exportaciones

que representen más del 50% de las compras

o de las ventas respectivamente y que

adicionalmente la entidad cuente con una

planta de personal mayor a 200 trabajadores

Personal entre 11 y 50 trabajadores.

Activos totales mayores a 501 y menores a

5.001 salarios mínimos mensuales legales

vigentes.

Se caracteriza por el predominio de

manufacturas para mercados locales, su

tamaño es limitado, es intensiva en mano de

obra no calificada, sus productos son

generalmente bienes de consumo final, su

organización es simple. Ritmo de

crecimiento por lo común superior al de la

microempresa y puede ser aún mayor que el

de la mediana o grande.

* Mayor división del trabajo (que la

microempresa) originada por una mayor

complejidad de las funciones; así como la

resolución de problemas que se presentan; lo

cual, requiere de una adecuada división de

funciones y delegación de autoridad.

* Requerimiento de una mayor organización

(que la microempresa) en lo relacionado a


o con activos totales superiores a 30.000

SMMLV.

• Tener menos de 200 empleados. Si tiene más

de 200 empleados puede pertenecer al grupo 2

SI NO no cumple con los requisitos del

artículo 1 del Decreto 2784 de 2012 y sus

modificaciones o adiciones (Grupo 1). Tener

activos totales inferiores a 30.000 SMMLV

(año base 2013 $17.685.000.000). Si tiene

activos superiores a 30.000 SMMLV puede

pertenecer al grupo 2 SI NO no cumple con

los requisitos del artículo 1 del Decreto 2784

de 2012 y sus modificaciones o adiciones

(Grupo 1).

•Una Microempresa con INGRESOS

SUPERIORES a 6.000 SMMLV (año base

2013 $3.537.000.000)

· NO Captar y/o Colocar masivamente

dineros del Público (No ser Entidad de Interés

Público)

coordinación del personal y de los recursos

materiales, técnicos y financieros.

* Capacidad para abarcar el mercado local,

regional y nacional, y con las facilidades que

proporciona la red de internet, puede

traspasar las fronteras con sus productos

(especialmente si son digitales, como

software y libros digitales) y servicios

* Está en plena competencia con empresas

similares (otras pequeñas empresas que

ofrecen productos y/o servicios similares o

parecidos).

* Utiliza mano de obra directa, aunque en

muchos casos tiene un alto grado de

mecanización y tecnificación.

1.1 Sección 1 Pequeñas y medianas Empresas

Recomienda que esta norma se de aplicación en entidades que no tiene entidad

pública. Se entiende que en una entidad tiene responsabilidad pública cuando.

Esta registrada en una bolsa de valores

Ha emitido públicamente instrumentos de deuda o de capital


Administra activos en calidad fiduciaria para un grupo amplio de

terceros, tales como bancos, compañías de seguros, corredores de valores, fondos de

pensiones, mutuales y bancos de inversión.

1.2 Sección 2 Conceptos y principios generales

El objetivo de los EEFF , el cual es proveer información sobre la posición

financiera, el desempeño y los flujos de efectivo de las PYMES , que sea útil para un rango

amplio de usuarios.

Identifica las características cualitativas que subyacen a los estados financieros.

Requiere que los estados financieros, excluyendo la información

sobre los flujos de efectivos sean preparados usando la base de contabilidad de

devengado.

Describe la posición financiera como la relación entre activos,

pasivos y patrimonio.

Describe el desempeño como la relación entre ingresos y gastos. Los

ingresos comprenden tanto los ingresos ordinarios como las ganancias, los gastos

incluyen tanto los gastos como perdidas.

Define los elementos básicos de los estados financieros así como los

conceptos para el reconocimiento y la medición.

1.3 Sección 3 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Conocer los componentes de un conjunto completo de estados financieros a fin de

comprender como se identifican y distinguen estos componentes de otra información

presentada en el mismo documento público.

Esta sección explica la presentación razonable de los estados financieros, los

requerimientos para el cumplimiento de la NIIF para las PYMES y qué es un conjunto

completo de estados financieros.


Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación

financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad. La

situación financiera es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio de una

entidad, tal como se la informa en el estado de situación financiera.

1.4 SECCION 4- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Esta sección de las NIIF para las Pymes, establece primordialmente la información a

presentar y como presentarla en el Estado de Situación Financiera (A veces llamado

“Balance”), a un periodo o fecha específicos.

Cabe aclarar que esta sección, no pretende ahondar en la medición y reconocimiento

de los activos y pasivos y de las partidas de patrimonio, ya que eso es competencia de otras

secciones, sino más bien como dichas partidas se presentan en el Estado de Situación

Financiera.

1.5 SECCION 5 - ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Y ESTADO

DE RESULTADOS

El resultado es a menudo usado como una medida de rendimiento en la actividad de

una entidad, o bien es la base u otras evaluaciones o las ganancias por acción. Los

elementos relacionados con la medida del resultado de una entidad son los ingresos y los

gastos. Por lo cual es importante conocer los siguientes conceptos que se usan en la sección

antes de explicar el alcance:

Rendimiento. Es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un

periodo sobre el que se informa

Resultado Integral Total. Es la diferencia aritmética entre ingresos y gastos


Resultado. Es la diferencia aritmética entre ingresos y gastos distintos de las

partidas de ingresos y gastos que esta NIIF clasifica como partidas de otro resultado

integral

Partidas de otro resultado integral. Partidas de ingresos y gastos (incluyendo ajustes

por reclasificación) que no se reconocen en el resultado, según lo requerido o permitido por

esta NIIF.

El alcance de esta sección se puede detallar así:

Primeramente encontramos que requiere que una entidad presente su rendimiento

financiero para el periodo en uno o dos estados financieros.

Luego tenemos que establecer la información que tienen que presentarse en estos

estados financieros y por último la sección específica la forma como se deben presentar esta

información.

CASA MATRIZ

La Casa Matriz está capacitada para imprimir a cada Sucursal rumbos y directrices,

para garantizar así el buen funcionamiento de cada una de ellas.

VENTAJAS. Esta modalidad de comercialización de los productos representa una

muy buena opción para muchas empresas: •No representa una cantidad representativa de

gastos fijos, no costos adicionales por la inversión en construcciones e instalaciones, •La

comisión representa un costo variable de ventas para la casa matriz. (Depende de las

ventas)

CONTROL. •La Casa Matriz deberá llevar un control contable de las ventas, costos

y gastos de cada uno de los agentes. •El valor de los fletes, seguros y demás gastos que

origine el envió de mercancía a sus agentes, deberá ser contabilizado por la casa matriz

como un gasto de ventas.

CARACTERISTICAS. •Tiene surtido de muestras, •No mantiene existencias, •La

Casa Matriz es la que cumple los pedidos, •La Casa Matriz es la que aprueba créditos y

efectúa cobros, (En algunos casos efectúa cobros) La estructura legal se constituye


mediante un contrato entre el agenta comercial y la compañía fabricante o mayorista del

producto.

CONTABILIDAD DE LA CASA MATRIZ

En la contabilidad de la Casa Matriz es imprescindible llevar una cuenta para cada

Sucursal. Si éstas son muchas, puede usarse una sola cuenta, denominada Sucursales, con

su correspondiente detalle en un libro auxiliar para cada una de las Sucursales.

La cuenta Sucursal Talo Sucursales tiene el siguiente mecanismo:

1 Se debita por el dinero efectivo, mercaderías y demás valores que se les entregan.

2 Se acredita por las mercaderías y demás valores y el dinero efectivo que remiten.

3 En la época del Balance general se determina el resultado de la explotación de

cada Sucursal, comparando el saldo de estas cuentas con la existencia que arroja el

inventario practicado en las mismas.

SUBORDINACIÓN

Una sociedad será subordinada o controlada cuando su poder de decisión se

encuentra sometido a la voluntad de otra u otras personas que serán su matriz o controlante,

bien sea directamente, caso en el cual aquella se denominara filial o con el concurso o por

intermedio de las subordinadas de la matriz, en cuyo caso se llamará subsidiaria. (Articulo

260 Código de Comercio).

Presunciones de Subordinación

Será subordinada una sociedad cuando se encuentre en uno o más de los siguientes

casos:1. Cuando más del cincuenta por ciento (50%) del capital pertenezca la matriz,

directamente o por intermedio o con el concurso de sus subordinadas o de las subordinadas

de éstas. Para tal efecto no se computarán las acciones con dividendo preferencial y sin

derecho a voto.2. Cuando la matriz y las subordinadas tengan conjunta o separadamente el

derecho de emitir los votos constitutivos de la mayoría mínima decisoria en la junta de

socios o en la asamblea, o tengan el número de votos necesarios para elegir la mayoría


delos miembros de la junta directiva, si la hubiere.3. Cuando la matriz, directamente o por

intermedio o con el concurso de las subordinadas, en razón de un acto o negocio con la

sociedad controlada o con sus socios, ejerza influencia dominante en las decisiones de los

órganos de la administración de la sociedad.

REFERENCIAS

1. Organización de Empresas (1999). Recuperado de

http://www.organizacionempresas.com/negocios/casa-matriz.html

2. Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas

Entidades (NIIF para PyMES). Pontificia Universidad Javeriana Facultad de

Ciencias Económicas y Administrativas Departamento de Ciencias Contables.

Recuperado de:

http://www.contapyme.com/capacitacion/recursos/seminarios/NIIF-Pymes.pdf


http://www.organizacionempresas.com/negocios/casa-matriz.html

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