Direccin Universitaria de Educacin a Distancia EAP DERECHO

0703-07E27 | AUDITORA TRIBUTARIA

2014-IIDocente:LUIS CASANOVA ASTONITASNota:

Ciclo:XIMdulo I

NOMBRE Y APELLIDOS: JULISSA PAMELA, FLORENTINI RIOS

CODIGO DE ALUMNO: 2006202216

DUED: LIMA

2014

TRABAJO ACADMICO

Estimado(a) alumno(a):Reciba usted, la ms sincera y cordial bienvenida a la Escuela de DERECHO de Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente tutor a cargo del curso.En el trabajo acadmico deber desarrollar las preguntas propuestas por el tutor, a fin de lograr un aprendizaje significativo.Se pide respetar las indicaciones sealadas por el tutor en cada una de las preguntas, a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.

PREGUNTAS:

A. INVESTIGACION BIBLIOGRAFICA

1. Realice un Informe mencionando el procedimiento General de una Auditora Tributaria. El sitio web de referencia es: http://www.sii.cl/material_inf/Vol_35.pdf

La Auditora tributaria es un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento por parte de los contribuyentes de su obligacin tributaria principal, como tambin de aquellas accesorias o formales contenidas en la normativa legal y administrativa vigente.Al efectuar la Auditora Tributaria, se verifican los Estados Financieros, libros y registros contables, y toda documentacin sustentatoria de las operaciones econmicas y financieras que tienen relacin directa con los tributos generados por el ente econmicamente activo. Esta Auditora es importante porque nos permite conocer de una manera ms exacta la situacin tributaria real de la compaa y de las posibles contingencias existentes.El Procedimiento de Auditora Tributaria comprende muchas acciones o tareas, destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligacin tributaria de los contribuyentes.El objetivo de la Auditora Tributaria es la evaluacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias en un perodo fiscal determinado. Estos se hacen con la verificacin de la declaracin de los impuestos contrastados con las operaciones en sus libros de contabilidad esto sumado a toda la documentacin y las transacciones realizadas.Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias. El riesgo de que no se detecten errores, irregularidades y otros aspectos ilegales que tengan una incidencia importante en la situacin tributaria del cliente y que podran originar el pago de multas, determinaciones negativas e incluso presin del contribuyente.Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos har uso de todas las facultades que le confiere la ley, debiendo ajustar su actuar a los plazos establecidos en el artculo 59 y 200 del Cdigo Tributario.

PRINCIPALES ETAPAS DEL PROCEDIMIENTOEn el desarrollo de la auditora tributaria pueden ocurrir todas o algunas de las siguientes situaciones que se identifican y se explican a continuacin:a. Notificacinb. Citacinc. Liquidacind. Giro

INICIO DE UNA AUDITORIALa coordinacin de Control de Calidad elabora el programa anual de auditoras y es aprobado por el Secretario y Cultura.Entrega copia del programa a cada uno de los Directores Generales de las Unidades Administrativas certificadas para que estn enterados y estos a su vez notifiquen al resto del personal de su rea. De esto se deber de recabar firma de recibido.La coordinacin de Control de Calidad revisa el programa para verificar la fecha de la prxima auditoria y realizara la planificacin de la misma dando aviso con la antelacin debida.La coordinacin de Control de Calidad designa al auditor lder y al equipo auditor.

1. NotificacinEs lo primero que se hace a colacin de un proceso de auditoria tributaria, mediante el cual se le solicita toda la documentacin del contribuyente. Las notificaciones deben efectuarse de acuerdo a la normativa de los artculos 11 al 14 del cdigo Tributario. Cabe tener presente que en las auditoras tributarias, el contribuyente tiene la obligacin de poner a disposicin del Servicio, la informacin que ste requiera, por lo que pueden suceder las siguientes situaciones: a. El contribuyente no responde a la Notificacin. Al haber sido notificado y no responde, en esta situacin, el Servicio notifica por 2 vez requiriendo los antecedentes, y esta vez bajo apercibimiento de apremio. En esta circunstancia, si el contribuyente no da cumplimiento al requerimiento, el Servicio est facultado para solicitar a la justicia ordinaria que aplique apremio al incumplidor de conformidad con lo que previenen los artculos 93, 94, 95 y 96 del Cdigo Tributario.

En el caso de la notificacin de acuerdo al Cdigo tributario seala en su Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIN La Notificacin de los actos administrativos se realizar, indistintamente, por cualquiera de las siguientes formas:a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o con certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por el encargado de la diligencia. El acuse de recibo deber contener, como mnimo: i. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario. ii.Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de identificacin que corresponda. iii. Nmero de documento que se notifica. iv. Nombre de quien recibe y su firma, o la constancia de la negativa. v. Fecha en que se realiza la notificacin. La notificacin efectuada por medio de este inciso, as como la contemplada en el inciso f, efectuada en el domicilio fiscal, se considera vlida mientras el deudor tributario no haya comunicado el cambio del mencionado domicilio. La notificacin con certificacin de la negativa a la recepcin se entiende realizada cuando el deudor tributario o tercero a quien est dirigida la notificacin o cualquier persona mayor de edad y capaz que se encuentre en el domicilio fiscal del destinatario rechace la recepcin del documento que se pretende notificar o, recibindolo, se niegue a suscribir la constancia respectiva y/o no proporciona sus datos de identificacin, sin que sea relevante el motivo de rechazo alegado.

2. Citacin.La citacin es la comunicacin solicitando al contribuyente que, de los hechos encontrados, confirme, aclare, modifique o rectifique su declaracin objeto de la revisin, siendo este trmite no obligatorio.El contribuyente tiene un mes para confirmar, aclarar, modificar o rectificar su declaracin teniendo una prrroga de un mes ms.Al dar respuesta el contribuyente a tal citacin, la Auditoria Tributaria puede considerar suficiente, parcial o insuficiente su respuesta.

3. Liquidacin.La liquidacin es la determinacin de impuestos adeudados hecha por el Servicio, que considera el valor neto, reajustes, intereses y multas. Se emite y notifica al contribuyente una vez que se han cumplido los trmites previos. (Citacin y/o Tasacin), dejando establecido que se agotaron todas las instancias para requerir antecedentes del contribuyente. Esta determinacin se cumple a base a las normas jurdicas. Si bien en Chile se ha definido lneas arriba por el contrario en Per es:El artculo 59 del cdigo tributario seala: DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIAPor el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo.Artculo 60 INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIALa determinacin de la obligacin tributaria se inicia:1. Por acto o declaracin del deudor tributario.2. Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administracin Tributaria la realizacin de un hecho generador de obligaciones tributarias.Artculo 61.- FISCALIZACION O VERIFICACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor tributario est sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin Tributaria, la que podr modificarla cuando constate la omisin o inexactitud en la informacin proporcionada, emitiendo la Resolucin de Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa. La fiscalizacin que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria SUNAT podr ser definitiva o parcial. La fiscalizacin ser parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligacin tributaria. En el procedimiento de fiscalizacin parcial se deber:a) Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el carcter parcial de la fiscalizacin y los aspectos que sern materia de revisin. b) Aplicar lo dispuesto en el artculo 62-A considerando un plazo de seis (6) meses, con excepcin de las prrrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artculo.

4. GiroEl giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que emite y notifica el SII al contribuyente, remitiendo copia al Servicio de Tesorera, organismo encargado de efectuar los cobros respectivos. Con respecto a nuestro pas todo est regido de acuerdo a las normatividades peruanas. Aqu se llama orden de pago que es el acto en virtud del cual la Administracin exige al deudor tributario la cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolucin de Determinacin (.......) (Artculo 78 del Cdigo Tributario). Como quiera que se trata de un tributo autoliquidado de esta manera se puede ejecutar coactivamente.

B. DESARROLLO DE CASOS PRACTICOS

2. Mencione dos casos especificando en qu circunstancias la Superintendencia de Administracin Tributaria proceder a emitir una resolucin de determinacin y una resolucin de Sancin.La respuesta correcta vale 05 puntos.

RTF N 09077-1-2013: Que posteriormente, mediante la Resolucin de Intendencia N 121-019-0000056/SUNAT, dej sin efecto la Resolucin de Intendencia N 1210210001327, sustentndose en el numeral 2 del artculo 108 del Cdigo Tributario, sealando que debido a que no se haba tomado en consideracin una auditora realizada a la recurrente del ejercicio 2009 a travs de la Orden de Fiscalizacin N 110121164110.Que en tal sentido, lo resuelto por la Resolucin de Intendencia N 121-019-0000056/SUNAT no se encuentra contemplado en el artculo 108 del Cdigo Tributario, toda vez que no se sustenta en la existencia de circunstancias posteriores que la hicieran improcedente o de errores materiales. RTF N 20019-4-2012 Que de autos se observa que por el mismo tributo y periodo, el 29 de mayo de 2008, la Administracin emiti entre otras, la Resolucin de Determinacin N 024-003-0043850, como consecuencia de la fiscalizacin iniciada mediante Orden de Fiscalizacin N 080023224873, donde determin como importe de omisin, el monto de S/.0.00. Que no corresponda que la Administracin con posterioridad a la emisin y notificacin de la Resolucin de Determinacin N 024-003-0043850, emitiera la orden de pago impugnada, toda vez que el tributo y periodo por el cual fue girada ya haba sido determinado de manera definitiva, por lo que corresponde declarar la nulidad del referido valor y revocar la resolucin apelada. De la jurisprudencia antes citada se puede advertir que si bien la Administracin cuenta con la facultad de poder revocar sus actos de oficio, es necesario que en aras de exigir el respeto al principio de la seguridad jurdica, los contribuyentes estemos alertas del correcto ejercicio de dicha facultad. RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL. RTF N 11981-2-2007 (18-12-07 )En el presente caso, el Tribunal Fiscal examina si la Administracin Tributaria aplic correctamente la determinacin sobre base presunta. SUNAT efectu un anlisis previo de la produccin de aves ponedoras destinadas a la produccin de huevo comercial, partiendo para tal efecto de la cantidad de huevos frtiles Tetra que se destinan a la produccin de aves ponedoras que ingresan a incubacin. SUNAT proyecta o determina a partir de los huevos frtiles Tetra, el total de gallinitas bebs que potencialmente debieron nacer para luego determinar la produccin de aves ponedoras del centro de incubacin, previa aplicacin de los ndices por nacimiento de aves en general y de aves hembras, determinando as el nmero de aves que considera debieron pasar al centro de produccin de ponedoras en levante. SUNAT toma como punto de partida el huevo frtil Tetra como si fuera insumo del proceso de incubacin, el que se transforma en un activo biolgico adicional (gallinita ponedora beb), y no en un producto intermedio como el caso de los pollitos BB, que luego son comercializados. En el proceso de incubacin de huevos frtiles Tetra el objetivo es el nacimiento de gallinitas ponedoras bebs, que si bien pueden ser eventualmente vendidas, han sido incubadas para su crianza en el centro de produccin de ponedoras en levante con la finalidad que entren al ciclo productivo (postura) del cual se obtienen huevos para su comercializacin. Por lo tanto, en este caso los huevos frtiles y las gallinitas ponedoras beb no son insumos en la produccin de huevos, calificando ms bien como insumos en estos procesos de levante y de produccin de las gallinitas ponedoras beb, el alimento balanceado, los productos veterinarios, etc., utilizados en tales procesos. En el caso de gallinas reproductoras y gallinas ponedoras, estas atraviesan los centros de produccin de ponedoras en levante y en produccin, para finalmente obtener la produccin de huevos comerciales, es decir, las gallinas reproductoras constituyen activos biolgicos de la empresa (activo fijo) que son utilizados para obtener nuevos activos biolgicos (cras), dando como resultado las gallinas ponedoras (que tambin constituyen activo fijo), en tanto se les utiliza para producir huevos para su comercializacin siendo este ltimo producto lo que va a constituir recin existencias para la empresa.

3. Se ha llevado a cabo la Auditoria tributaria de la Empresa Servicios Informticos SAC, correspondiente al ejercicio contable del 2,010. Y a usted como auditor, se le ha encargado al anlisis del Impuesto General a las Ventas, hallando las siguientes inconsistencias:

Se lleva a cabo el ARTICULO 66 DEL CODIGO TRIBUTARIO 167,900.00 88.88188,900.00

MES (AO2010)VENTASGRAVADASVENTAS GRAVADAS SEGN SUNATAPLICACIN DEL 88.88%INGRESOS PRESUNTOSINGRESOS POR VENTAS OMITIDASENERO34,500.0037,600.00

37,600.0037,600.00FEBRERO28,400.0032,400.00

32,400.0032,400.00MARZO25,300.0029,600.00

29,600.0029,600.00ABRIL20,600.0023,400.00

23,400.0023,400.00MAYO28,500.0032,400.00

32,400.0032,400.00JUNIO30,600.0033,500.00

33,500.0033,500.00JULIO0.00

88.88

0.00AGOSTO0.00

88.88

0.00SEPTIEMBRE0.00

88.88

0.00OCTUBRE0.00

88.88

.0.00NOVIEMBRE0.00

88.88

0.00DICIEMBRE0.00

88.88

0.00TOTAL DE INGRESOS 188,900.00

El Impuesto equivalente del 18% se paga al mes siguiente. Se pide determinar el Impuesto a regularizar aplicando los fundamentos de la BASE PRESUNTA.La respuesta es: 188,900.00 * 18% = 34,002.00

4. Se ha desarrollado la auditoria tributaria al contribuyente Rodajes y Rodamientos SAC, correspondiente al ejercicio contable del ao 2,010; y, se ha detectado gastos no deducibles por un importe de S/. 34,600.El contribuyente segn su Declaracin Jurada ha reportado como base imponible el importe de S/. 345,500, pagando el Impuesto a la Renta del 30%.Se le pide que calcule el impuesto a regularizar adicionando los intereses y multas respectivas al 30/09/2012. La fecha de pago del Impuesto a la Renta fue el 31/03/2011.

La respuesta correcta vale 05 puntos

http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Tributaria/744136.html