Auditoria Tributaria 9 Al 12

7/24/2019 Auditoria Tributaria 9 Al 12

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ASIGNATURA :AUDITORIA TRIBUTARIA

UNIVERSIDAD NACIONAMAYOR DE SAN MARCO

Agosto-Diciembre 2015

Profesora: Catya Vsquez Tarazona
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y q

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Es muy importante realizar unaadecuada revisin a las cuentas delactivo, porque representan uno delos rubros mas importantes en todaempresa, muy susceptible decontener errores o irregularidadescon incidencia contable ytributaria.

PROCEDIMIENTOS Y TCNICASAUDITORIA Y EVALUACIN CON Y TRIBUTARIA SOBRE LAS CUE

DEL ACTIVO.
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El Activo Disponible est constituidopor las cuentas de caja-bancos, yotras de diversas denominaciones, quetienen la significacin de saldos dedinero o de especies valoradas.

Esta cuenta es importante porqueeexperimenta mayor nmero detransacciones, debido a que todos losciclos operativos de la empresa setraducen en ltimo extremo en cobros y pagos.

ANLISIS Y VERIFICACIN DDISPONIBLE.
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El objetivo bsico del rea es que el auditor tenga evidende la veracidad y razonabilidad del disponible y del corruso de los fondos (clientes, compras, planillas, impuestos,

Los fondos que presenta el balance existen y son propiedala empresa (VERACIDAD)

Los fondos que son propiedad de la empresa, as comomovimientos se encuentren totalmente registrado(INTEGRIDAD)

Los saldos de las cuentas son los correctos (moneextranjera) (VALUACIN)La adecuada clasificacin contable, el saldo no se encueneteado de sobregiros bancarios (EXPOSICIN)

ANLISIS Y VERIFICACIN DEDISPONIBLE


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El auditor, para determinar el alcance y momento de la aplicade los procedimientos programados, debe evaluar el sistema control interno y las caractersticas del negocio.

1. El procedimiento habitual puede incluir la aplicacin cuestionarios.

2. Comprobar la segregacin de funciones y responsabilidaentre tesorera y cuentas por pagar y por cobrar, as como lseparacin de otras reas de la empresa.

3. Existencia de polticas financieras

4. Verificacin aritmtica de los fondos de caja y bancos y cotejo con los libros auxiliares contables y/o administrativos.

5. Arqueos de Caja

ANLISIS Y VERIFICACIN DEDISPONIBLE


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6. Conciliaciones bancarias7. Corte de operaciones, que consiste en la obtencin

los extractos bancarios para un perodo de quince d

anteriores y posteriores a la fecha de referenciaverificacin del movimiento habido en los saldos cuenta y su correcta imputacin al perocorrespondiente.

8. Efectos descontados pendientes de vencimiento. consideran a efectos de balance como saldo bancarno como saldo de clientes.

9. Periodificacin de los intereses.

ANLISIS Y VERIFICACIN DELDISPONIBLE


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Obtener un detalle de los diferentes saldos tanto deudorcomo acreedores . Verificar que los saldos del disponibse encuentren neteados de sobregiros bancarios; porello afecta a la base imponible del ITAN.

Seleccionar un nmero representativo de pagoscomprobarlos con documentacin justificante.

Comprobar documentos con el libro de caja.

Comparar los ingresos a caja con los comprobantes dede ventas, si hay diferencias averiguar el origen detransaccin y solicitar el sustento, a fin de verificar autenticidad.Efectuar un arqueo de caja por sorpresa.

Verificar la obligacin de utilizar medios de pago.

PROGRAMA DE TRABAJO DELDISPONIBLE
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1 Ingresos Rsptaa. Los fondos recepcionados se depositan en bancos ntegramente y a la brevedad posible?

b. El cajero prepara hojas de depsitos bancarios detallndose los conceptos?c. Existen recibos pre-numerados para controlar los ingresos recibidos? Explique

d. Se controlan las cobranzas por ventas al credito? Explique

2 Egresose. Se lleva un registro detallado de los desembolsos?f. Todos los pagos a excepcin de los del Fondo Fijo de Caja Chica, son hechos mediante cheques o con medios de pago

g. Se hacen los pagos basndose, solamente, en comprobantes aprobados y con la documentacin sustentatoria respectiva?h. Se encuentran debidamente cancelados los comprobantes de egreso?

i. En relacin con los cheques:

a) Se controla su secuencia numrica? b) Se archivan los cheques anulados?

j. En relacin con la preparacin de cheques

a) Son preparados por el departamento de contabilidad?

b) Se les adjuntan todos los documentos sustentatorios del egreso?k. Los funcionarios encargados de firmar cheques, han sido autorizados por el directorio? Quines son? Desde cundo?

l. Existen lmites para la autorizacin de desembolsos? Autorizacin verbal de gerencia.

3 Conciliaciones Bancarias

m. Existen cuentas corrientes en la empresa? Cuntas cuentas corrientes tiene la empresa y en qu bancos?

n. Se controlan debidamente los cheques que tienen mucho tiempo pendientes de cobro?

o. Se controlan las transferencias de fondos entre bancos? Cmo?

CAJA Y BANCOS


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Incluyen las cuentas originadas por ventas de Bie y Servicios objeto de la actividad de la empresa y deudas de ingresos por la realizacin de otractividades no habituales en el negocio.

Objetivos de Auditoria:

Si los saldos existen realmente y representan deudlegtimas a favor de la empresa.

Que las cuentas por cobrar, incluyendo interesdevengados, estn debidamente registradas clasificadas.

ANLISIS Y VERIFICACIN DEEXIGIBLE


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OBJETIVOS DE CONTROL INTERN

1. Adecuada segregacin de funciones. Persoindependientes que supervisen cada departamento

Ctas. a cobrar y su contabilizacinDevoluciones y descuentosRealizacin de pedidos y crditosFacturacin y control de tesorera

2. Listado de clientes con el lmite de crdito.

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITOR

Se pueden dividir en:

a) Procedimientos para verificar laexistencia de cuentas a cobrar.

b)Procedimientos para verificar lacorrecta valoracin de lascuentas y anlisis de lasprovisiones.

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITO

Confirmacin de Adeudo.Cobros posteriores a la fecha delos Estados Financieros.

Arqueos de documentacin.

Anlisis de saldos.

Conexin contra otras cuentas.Estudio de la recuperabilidad.

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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIO

Verificar la existencia de anticipos de clientes y fueron considerados en las bases del IGV. Asimisse debe averiguar que correspondan a anticipos ya ingresos por ventas.

Verificar el saldo de las provisiones de cobrandudosa y la provisin del ejercicio. Verificar sigasto contabilizado es aceptado tributariamente.

Verificar el cumplimiento de los requisitos que sela ley para los casos de castigos de cuentas pcobranza dudosa.

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La cuenta de activos realizables comprenlos bienes de propiedad de la empresdestinados a la fabricacin de sus productoal consumo, al mantenimiento de sservicios, o a la venta, asimismo comprendprovisin para desvalorizacin de existenci

Una de las herramientas que tiene el auditoa fin de detectar irregularidades cometidasen esta cuenta, es la Toma de Inventario.

ANLISIS Y VERIFICACIN DEREALIZABLE


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N CUESTIONARIO DE AUDITORIARESPUESTAS

OBSERVACIONESSI NO N/A

1. Existe castigo o provisin para desmedro demercaderas?

2. Estn debidamente acreditadas (sustentadas) todas lasmermas de existencias?

3. En el caso de retiros debidos a deterioros o mermas,han sido retirados de la contabilidad a su valor neto enlibro?

4. La destruccin de existencias, para efectos de deducirlos desmedros de las existencias han sido realizadasante Notario Pblico o, ante Juez de Paz a falta deaquel?

5. El mtodo de valuacin de la mercadera es realizado por el mtodo: PEPS, PROMEDIO o algn otro mtodoautorizado por la SUNAT?

6. En el caso que se hubiera cambiado el sistema devaluacin de inventarios en relacin al de ejercicioanterior, se obtuvo previamente la respectivaautorizacin de la SUNAT, en dicho ejercicio anterior?

MODELO DE CUESTIONARIO DAUDITORIA


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OBJETIVOS DE AUDITORI

Determinar que las operaciones relacionadas adquisiciones sean reales.

Verificar si las operaciones relacionadas al actrealizable han sido totalmente registradas.Verificar la correcta valuacin para fines tributarios.

Determinar si los saldos registrados del rubrcorresponden a los inventarios fsicos declarados.

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PROCEDIMIENTOS TRIBUTAR

Verificar que se utilice un mtodo de costeo inventarios aceptado (PES, Promedio, existenbsicas, al detalle, Identificacin especifica art.62 LIR).

Verificar el correcto sustento de la merma (norm y anormal) y desmedro (art. 37 inc. f) LIR).

Verificar el tratamiento de las existencias valuada VNR.

Asignacin de costos fijos (produccin normal)17


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MODALIDADES DE EVASIN

Mercadera subvaluadas.Mercadera sobrevaluadas.

Mercaderas que no se encuentran en existencia fsica, pero si figuran en el saldo de inventario.

Mercaderas que si se encuentran enexistencia fsica (almacn), pero que nofiguran en el saldo de inventario.Mercadera en consignacin o existencias porrecibir no consideradas.

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RETIRO DE EXISTENCIAS POR DU

No son deducibles para el I.R.(art.44 LIR)

Estn gravados con IGV (art.3num.a) LIGV).El IGV generado no es deduciblecomo costo o gasto (art. 44 inc.k) LIR).Se consideran transferidos a suvalor de mercado (art. 32 LR).

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N CUESTINARIO SI NO NA OBS.

1. Estn incluidos en el valor computable de los bienes el coriginal,flete, seguro, gastos de despacho, Daduaneros, instalacin, montaje,comisiones normales y otros costos necesarios para colocar a los activosen condiciones de uso, excluyendo los intereses?

2. Se han activado las diferencias de cambio provenientes de pasivos enME relacionados con la adquisicin de activos fijos existentes o entrnsito o con otros activos fijos permanentes, a la fecha del balance

general?3. De haber revaluado voluntariamente la empresa los bienes de su activo

fijo, el mayor valor ha sido contabilizado de acuerdo a lo sealado enel reglamento?

4. Se verific que el monto original de la inversin comprenda ademsdel precio del bien, los impuestos efectivamente pagados por motivo deadquisicin o importacin del mismo, as como derechos, fletes,transportes, acarreos, seguros contra riesgos de transportes, manejo,comisiones sobre compra?

5. Con respecto al control de activos fijos: Se utilizan libros auxiliares uotro sistema de control?, En cualquiera de los casos, se registra lafecha de adquisicin, costo, incrementos x revaluac. Ajustes por

diferencias de cambio, mejoras, retiros, depreciacin, los ajustes porefecto inflacin y el VN de los bienes?

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MODELO DE CUESTIONARIO DE AUDITOR


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Este es uno de los rubros mas importantes muchas empresas. El activo fijo son aquellos bitangibles que:

Se adquieren para su uso en operaciones y ent

directamente en los ingresos de la cia.Se tienen principalmente para su uso y no paraventa. Puede ser utilizado para propsitadministrativos o para alquilarlos.

Tienen vida til relativamente larga.

Estn sujetos a depreciacin (salvo terrenos)

ANLISIS Y VERIFICACIN DEL AFIJO


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Una partida de activo fijo debereconocerse cuando:

Sea probable que los beneficioseconmicos futuros que son atribuiblesal activo fluirn a la empresa; y.

El costo del activo puede serdeterminado confiablemente.

RECONOCIMIENTO CONTABLE ACTIVO FIJO
http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.unmsm.edu.pe/ogbu/imagenes/escudo.gif&imgrefurl=http://www.unmsm.edu.pe/ogbu/menu_cu.htm&usg=__iRYkIZ0IomgXhRWxfv-w0cwIEhk=&h=183&w=155&sz=18&hl=es&start=19&um=1&itbs=1&tbnid=PK7I3NildapYfM:&tbnh=102&tbnw=86&prev=/images%3Fq%3Descudos%2Buniversitarios%26um%3D1%26hl%3Des%26cr%3DcountryPE%26sa%3DX%26tbs%3Disch:1http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://anuncios.teleserviciosperu.com/images/349/se-requiere-operador-de-maquinaria-pesada_1.jpg&imgrefurl=http://anuncios.teleserviciosperu.com/349/anuncios/recursos-humanos/se-requiere-operador-de-maquinaria-pesada&usg=__9VwE3QS070EMW7vSzrtbTUXU9To=&h=537&w=600&sz=48&hl=es&start=8&zoom=1&tbnid=AkRnDgiHHa9xYM:&tbnh=121&tbnw=135&ei=gOKQTprwGoH00gHYz5Ea&prev=/search%3Fq%3Dmaquinaria%2Bpesada%26hl%3Des%26gbv%3D2%26tbm%3Disch&itbs=1


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23

Medicin inicial:Componentes del costo (todos los necesarios paponer en funcionamiento el activo).

Desembolsos posteriores activables.

Medicin posterior al reconocimiento inicial:

Tratamiento referencial (costo-depreciacin)

Tratamiento alternativo (reevaluacin).

DETERMINACIN DEL VALOR CONDEL ACTIVO FIJO

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS


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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ACTIVO FIJO

Verificar que las tasas de depreciacin a deducir esentre los rangos permitidos.

Verificar que los activos existan y estn en uso deempresa.Verificar si hay cesin gratuita de bienes (genera reficta y no se acepta la depreciacin).

En caso de obsolescencia de activos que edebidamente acreditados.

Comprobar el tratamiento de las mejoras.24



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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ACTIVO FIJO

En caso de ventas antes de los dos aos de puestofuncionamiento, verificar el reintegro del IGV.

Las ventas que se hayan realizado sea a valor merca

En caso se detecte activos no declarados, efectuarpresuncin de Patrimonio no declarado.

Verificar que la depreciacin referida al costo produccin este incluida en las existencias finales.Verificar que el costo a depreciar de un equipo computo no este formado por el costo del softw

(tasas de depreciacin y amortizacin diferentes).25


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Es una obligacin presente de la empresa derivadoeventos pasados, de los cuales se espera que salrecursos de la empresa que implican beneficios econm

Todo pasivo se debe reconocer cuando:

Es probable que cualquier beneficio econmico futuasociado con la partida en particular, fluya desde laempresa, y

La partida tiene un costo o valor que puede ser medide manera confiable.

Provisin: Es un pasivo en el que existe incertidumbreacerca de su cuanta o vencimiento .

DEFINICIN DE PASIVOS


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REMUNERACIONES POR PAGA

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OBJETIVOS DE LAAUDITORIA:

Los pasivos vinculados conesta cuenta realmenteexistan.

El pasivo se reflejeadecuadamente en losEEFF.
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REMUNERACIONES POR PAGA

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:Realizar pruebas sustantivas:

a)Clculo aritmtico.b)Verificar que lo pagado corresponde a

indicado en la planilla.

c)Verificar si no existe alguna contingenclaboral no revelada y presentada en los EEF

CUENTAS POR PAGAR


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CUENTAS POR PAGAR

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OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:

Los saldos son razonables y estn vinculadoscon compras para el negocio.

Que los saldos se encuentren adecuadamentevalorados, descritos y clasificados en losEEFF.

Que los pagos se encuentren autorizados.

Que representen deudas reales de laorganizacin.

Contabilizados en el perodo correspondiente.
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CUENTAS POR PAGAR

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:Realizar pruebas sustantivas:

a)Correccin aritmtica.b)Confirmacin de cuentas por pagar.

c)Verificacin de pagos posteriores.d)Realizar pruebas analticas.

e)Verificar adecuada revelacin en los EEFF.

PROCEDIMIENTOS AUDITORIA


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PROCEDIMIENTOS AUDITORIAPARA TRIBUTOS

1. Verificar la correcta determinacin de los tributos.2. Correcta determinacin del factor PCIR.

3. Verificar el correcto arrastre de crditos por impuesto.

4. Determinar si las operaciones cumplen con criterios formsustanciales del crdito fiscal.

5. Analizar si las leyes sociales fueron aplicadas a todconceptos remunerativos.

6. Verificar la determinacin de la base imponible el IR 5

7. Establecer la antigedad de la deuda tributaria.31

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIO


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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIO PASIVOS

En caso de cancelaciones que se hayan aplicadmedios de pago.Comprobar que se hayan pagado las detraccionel uso del crdito fiscal.

Verificar que se hayan realizado correctamente retenciones.

En caso se detecte pasivos falsos se podra aplipresuncin de Patrimonio no declarado.

En caso de que existan prestamos de terceros qestn debidamente sustentados (ver interpresunto).32


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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS PASIVOS

En caso de pagos relacionados a trabajadores hayan cancelado antes de la presentacin DDJJ.Verificar si en el caso de Remuneraciones se aplicado las normas de valor de mercado.

Comprobar que aquellas provisiones contablesno sean aceptadas tributariamente hayan siadicionadas en la DDJJ.

En caso se haya repartido dividendos comprobaorigen de los fondos con los que se cancelo.

Verificar el pago de la tasa adicional del 4.1%33


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PATRIMONIO

Representa la participacin quetiene los socios o dueos en laempresa.

Segn el MC de las NICs elPatrimonio es la participacin ointers residual en los activos dela empresa, despus de deducirlos pasivos.

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ESTADO DE CAMBIOS EN ELPATRIMONIO NETO

Este estado resume los incrementos ydisminuciones en el monto del patrimondurante el periodo contable. Los aumentos dpatrimonio son consecuencia de ingresos inversiones de los socios, mientras que l

disminucin son consecuencias de laprdidas, desaportes o pagos de utilidades asus socios.

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OBJETIVOS DE LA AUDITOR

Que los fondos propios de la sociedad (capitareservas) existan efectivamente y sonpropiedad de la misma.

Que las transacciones estn debidamentregistradas y aprobadas por la junta general daccionistas y efectuadas de acuerdo a llegislacin.

No se hayan omitido partidas ni saldos.Existencia de un buen sistema de contrinterno, segn lo establecido en los objetivoscontrol interno.

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OBJETIVOS DE LA AUDITORI

Las Juntas Generales de accionistas debaprobar cualquier movimiento que afectelas cuentas de la financiacin bsica propincluido la distribucin de beneficiohaciendo constar todos los movimientos escritura pblica.

Adecuado control de las reservasclasificando correctamente las reservas erestringidas y de libre disposicin.

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PROCEDIMIENTO DE AUDITO


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PROCEDIMIENTO DE AUDITOCompruebe que el archivo permanente contenga unaactualizada de los estatutos de la compaa y las modificaccapital social.

Prepare una cedula que muestre las transacciones del ao cuentas del capital social y utilidades no distribuidas hasta l

de la visita.Compruebe que dichas transacciones se encuentran debidamparadas mediante el acta de asamblea de accionistas, ordinextraordinarias.

Verificar el adecuado tratamiento del arrastre de perdtributarias compensables (rentas exoneradas).

Verificar el tratamiento tributario de la reorganizacinsociedades. 38

OC O A O


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PROCEDIMIENTO DE AUDITORevise que en el caso de pago de dividendos se haya llecabo la retencin del impuesto correspondiente.

Revise adems que la compaa tenga en sus archivcupones de las acciones contra las cuales se hayan padividendos.

Revisar que cualquier cambio habidos en el capital soencuentren asentados en el registro de accionistas

registro de parte sociales.Verificar si hubo distribucin de utilidades en entidadeafectas.

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PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS D


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Ingresos son los incrementos en losbeneficios econmicos, producidos a

lo largo del periodo contable, enforma de entradas o incrementos devalor de los activos, o bien comodecrementos de las obligaciones, quedan como resultado aumentos del

patrimonio neto, y no estnrelacionados con las aportaciones delos propietarios a este patrimonio.

PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DAUDITORIA Y EVALUACIN CONTA

TRIBUTARIA SOBRE LAS CUENTASINGRESOS.
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INGRESOS POR VENTAS

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA: Los ingresos representan los montos derivados dventa de bienes y la prestacin de servicios (reales).

Los ingresos estn reducidos por las devolucionbonificaciones reales y esperadas.

Las notas de crdito por devoluciones y bonificacson reales. Las condiciones de venta de bienes o prestacinservicios y las devoluciones y bonificaciones edebidamente autorizadas.


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INGRESOS POR VENTASOBJETIVOS DE LA AUDITORIA:

Todas las ventas estn adecuada e ntegramencontabilizadas en los registros correspondientes y esadecuadamente acumuladas en los registrcorrespondientes (registradas). Las ventas estn registradas en el perodo adecuado

Las ventas, descuentos, devoluciones y bonificaciestn correctamente calculadas y medidcontablemente a su monto apropiado.

Que a todas las ventas les corresponda un costo.



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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS INGRESOSVerificar que los descuentos otorgados cumpla los reqtributarios para su deduccinVerificar que las ventas se hayan efectuado a valor de m(bienes, servicios, activos fijos).

Verificar si hay vinculacin econmica con terceros y la apde precios de transferencias.

En caso existan Ganancias diferidas sean las correctas y atengan los Costos diferidos.

Verificar la aplicacin del principio del Devengado.

En caso de exportaciones ver si se realizo a Ex-work

En ventas en consignacin comprobar el nacim. IGV



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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS INGRESOS

Si existen ventas a largo plazo considerar el tratamiecontable y tributario adoptado por la empresa. Lo miverificar con los gastos vinculados.

En el caso de empresas de construccin verificar el tratamieadoptado para reconocer los ingresos tanto contable cotributario.De haberse obtenido ingresos gravados y no gravados verilos gastos vinculados.

Si hubo ingresos por indemnizacin que estas hayan reconocidas.

En caso de obtener renta de fuente extranjera, ver si soaceptados los impuestos pagados en el exterior.


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Son las disminuciones en losbeneficios econmicos obtenidosdurante el periodo contable en laforma de salidas o agotamiento deactivos o generacin de pasivos, y quea su vez, producen disminucin en elpatrimonio de naturaleza diferente alas distribuciones hechas a los socios.

PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DAUDITORIA Y EVALUACIN CONTA

TRIBUTARIA SOBRE LAS CUENTAGASTOS.
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Se reconoce un gasto en la cuenta deresultados cuando una disminucin enlos beneficios econmicos futuros,relacionado con una disminucin enlos activos o un incremento de lospasivos y adems el gasto puedevalorarse con fiabilidad.

Los gastos son reconocidos en basede una correlacin con las partidas deingresos obtenidos (concepto deasociacin).

RECONOCIMIENTO CONTABLE DE G

COSTO DE VENTAS GASTOS
http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://jcvalda.files.wordpress.com/2011/06/presupuestos.jpg&imgrefurl=http://jcvalda.wordpress.com/2011/07/02/preparacion-del-presupuesto-de-ventas/&usg=__RJ4BzJq40Ab5K5sow4Y3XCPKeRo=&h=320&w=458&sz=108&hl=es&start=9&zoom=1&tbnid=QlICqr7z1GQrbM:&tbnh=89&tbnw=128&ei=AdyuTpHgDIKCtgeDkdTdDg&prev=/search%3Fq%3Dgastos%26hl%3Des%26gbv%3D2%26tbm%3Disch&itbs=1


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COSTO DE VENTAS - GASTOSOBJETIVOS DE LA AUDITORIA:

Los bienes han sido despachados y/o su titularidad ha transferida a los compradores respectivos.

El costo de ventas esta correctamente calculado.

Todos los costos de ventas estn adecuada e ntegramecontabilizados y acumulados en los registros correspondientes

Los costos relacionados con los ingresos estn registrados emismo perodo.

Los gastos sean reales y efectivamente pertenezcan a la empr

Los gastos hayan devengado en el ejercicio.

Verificar el tratamiento de costos, gastos y perdidas.


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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS GASTOS

Se cumpla con el requisito del devengado.

Se cumpla con el principio de causalidad (criteriosnormalidad, razonabilidad, proporcionalidad y generalid

En caso se haya pagado obligaciones ver que se usemedios de pago.

Los gastos pueden ser deducibles (sin limite, con limcondicionados) o no deducibles, verificar los requisito

cada caso.Verificar el tratamiento contable y tributario de gastos ejercicios anteriores.


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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS GASTOSLos gastos adems de tener comprobantes de pago, de

contar adicionalmente con documentacin comerciasustento.

En caso existan operaciones con vinculadas se cuenta coestudios tcnicos sobre Precios de Transferencias.

Verificar que toda entrega en dinero o especie que resurenta gravable de tercera categora, en tanto signifique udisposicin indirecta de dicha renta no susceptible posterior control tributario, incluyendo gastos o ingresodeclarados haya pagado la tasa adicional del 4.1.% dividendo presunto.

En caso de la depreciacin relacionado a produccin considerado como costo y no vaya al gasto.


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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS GASTOSVerificar que las adiciones/deducciones a la renta imponible

las correctas (adiciones por si acaso).Comprobar la deducibilidad de aquellos gastos realizados pempresa pero que no figuran anotados en los libros contables.

Si existi operaciones de instrumentos financieros derivaevaluar los resultados.

Verificar si existe alguna causal habilitante para que la A.T. appresunciones.

Solicitar los documentos que sustenten el Planeamiento Tribude la compaa y evaluar su correcta aplicacin.

Que se cumpla con requisitos sustanciales para el correcto usocrdito fiscal.


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GRACIAS

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Auditoria Tributaria 9 Al 12

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