Auditoría Vs. contraloria
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Diplomado en Administración Pública UNEG Ciudad Bolívar 1.- EVOLUCIÓN DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR EN VENEZUELA El Control Fiscal puede decirse que se inicia en Venezuela el 29 de abril del año 1529 en la ciudad de Coro, con la creación de la Real Hacienda, cuando tres Oficiales Reales tenían la delicada función de controlar el Tesoro de la Corona Española. Estos Oficiales estaban en la obligación de depositar en un Arca “Todo el oro y las perlas que …pertenecieran al Rey”. El Arca tenía tres llaves con tres cerraduras diferentes, correspondiendo a cada Oficial una de las llaves. Los Oficiales Reales, además, llevaban en un libro las cuentas por separado las cuales eran trasladadas posteriormente a un Libro Común y General. Y nada podía colocarse o extraerse del Arca si antes no se registraba en el susodicho libro, a presencia del Gobernador. Existía otro Libro de Acuerdos, donde se asentaba todo lo tocante a Hacienda que acordaran los Oficiales Reales. Como puede observarse, al unísono de las tres llaves, había tres libros; el Particular de cada uno de los Oficiales Reales: el Común y General y el Libro de Acuerdos. Se ordenaba un tanteo general de las cuentas semestralmente, y los Oficiales Reales debían enviar el resultado de la Corte en el primer navío que zarpara con destino a España. El cuño con el cual se marcaba el oro tenía que depositarse en el Arca de las tres Compilado por: MSc Luis Ramírez
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1.- EVOLUCIÓN DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR EN VENEZUELA
El Control Fiscal puede decirse que se inicia en Venezuela el 29 de abril del año 1529 en la ciudad de Coro, con la creación de la Real Hacienda, cuando tres Oficiales Reales tenían la delicada función de controlar el Tesoro de la Corona Española. Estos Oficiales estaban en la obligación de depositar en un Arca “Todo el oro y las perlas que …pertenecieran al Rey”. El Arca tenía tres llaves con tres cerraduras diferentes, correspondiendo a cada Oficial una de las llaves.Los Oficiales Reales, además, llevaban en un libro las cuentas por separado las cuales eran trasladadas posteriormente a un Libro Común y General. Y nada podía colocarse o extraerse del Arca si antes no se registraba en el susodicho libro, a presencia del Gobernador.Existía otro Libro de Acuerdos, donde se asentaba todo lo tocante a Hacienda que acordaran los Oficiales Reales. Como puede observarse, al unísono de las tres llaves, había tres libros; el Particular de cada uno de los Oficiales Reales: el Común y General y el Libro de Acuerdos. Se ordenaba un tanteo general de las cuentas semestralmente, y los Oficiales Reales debían enviar el resultado de la Corte en el primer navío que zarpara con destino a España. El cuño con el cual se marcaba el oro tenía que depositarse en el Arca de las tres llaves, y para sacarlo se requería la presencia y el consentimiento pleno de los tres Oficiales Reales.Constituye, un antecedente importantísimo en la historia de Control Fiscal en Venezuela, la Real Cédula del 17 de febrero de 1531 constituye el documento revelador del esmero y la vigilancia de España en el control y manejo de la administración de sus posesiones de ultramar, así como fue la ordenanza de Ocaña a la cual se le atribuye la creación de la Hacienda Pública en Venezuela, en sus obvias diferencias, de lo que hoy es y representa la Contraloría General de la República. De allí, precisamente, el símbolo de las tres llaves, de donde se traza los primeros lineamientos sobre la forma y ordenamiento que debían tener en Venezuela tres funcionarios instituidos en dicha ordenanza.
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2.- EL CONTROL FISCAL DEL ESTADO EN 1938
Tras la muerte del dictador Juan Vicente Gómez (Diciembre de 1935) y el arribo al gobierno del general Eleazar López Contreras en 1936, surge en el país un intenso debate sobre la necesidad de modernizar el Estado, se discute el manejo escrupuloso De los recursos públicos y la pertinencia de instrumentar un organismo autónomo de Control Fiscal, La prensa , la radio y los mítines se encargaron de familiarizar a los venezolanos con dos expresiones hasta ese momento poco menos que desconocidas: democratización y vigilancia en el uso de los fondos públicos.
El 21 de febrero de 1936, López Contreras presentó un programa de gobierno que promete un régimen de legalidad donde la ley sea respetada por ciudadanos y funcionarios, el manejo escrupuloso de los fondos públicos y el perfeccionamiento de los sistemas de fiscalización; líneas que anticipan la creación de la Contraloría General de la República.
El 15 de julio de 1938 se dictó la Ley que reguló la creación de funcionamiento de la Contraloría General de la Nación. Igualmente dicho texto reglamentó en forma sistemática aspectos importantes del Control, así en la fecha indicada se promulgó la Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional, cuyo título VI reguló lo referente a la Contraloría y el Control Fiscal.
En la Constitución de 1947 se otorga rango Constitucional a la Contraloría General de la República y se prevé la posibilidad de extender sus funciones a los Estados y Municipios. En la Constitución de 1961, la más longeva de nuestra historia Constitucional se reguló en un capítulo especial, el segundo del Título VIII, artículos 234 al 239, lo referente a la Contraloría General de la República, asignándole la típica función de Control Fiscal, es decir, “el control , vigilancia y fiscalización de los ingresos, gastos y bienes nacionales, así como las operaciones relativas a las mismas”, y convirtiendo en materia de reserva legal, “la organización y funcionamiento de la Contraloría General de la Republica y la oportunidad, índole y alcance de su intervención”. Igualmente califica al ente Contralor como un órgano auxiliar del Congreso, en su función de control sobre la Hacienda Pública, estableciendo taxativamente que gozaría de autonomía funcional en el ejercicio de sus funciones.
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3.- CONCEPTO DE CONTROL FISCALConjunto de normas, sistemas y procedimientos implantados en un organismoO institución de carácter público con la finalidad de salvaguardar los recursos queforman parte del patrimonio público, lograr la eficacia, eficiencia, economía y transparencia en la administración de los mismos.
3.1- El Control Fiscal en Venezuela
BASE LEGAL
Constitución de la República Bolivariana de VenezuelaArt.163 “Cada Estado tendrá una contraloría que gozará de autonomía orgánica y funcional”. La contraloría del Estado ejercerá, conforme a ésta constitución y la ley, el control, la vigilancia y la fiscalización de los ingresos, gastos y bienes estadales, sin menos cabo del alcance de las funciones de la Contraloría General de la República.
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Dicho órgano actuará bajo la dirección y responsabilidad de un contralor, cuyas Condiciones para el ejercicio del cargo serán determinadas por la ley, la cual garantizará su idoneidad e independencia así como la neutralidad en su designación, que será mediante concurso público”.
Contraloría General de la República
Art. 287 “La Contraloría General de la República es el órgano de control, vigilancia y fiscalización de los ingresos, gastos, bienes públicos y bienes nacionales, así como de las operaciones relativas a los mismos. Goza de autonomía funcional, administrativa y organizativa y orienta su actuación a las funciones de inspección de los organismos y entidades sujetas a su control”.
Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público
Art.131 “ El sistema de control interno tiene por objeto asegurar el acatamiento de las normas legales, salvaguardar los recursos y bienes que integran el patrimonio público, asegurar la obtención de información administrativa, financiera y operativa útil, confiable y oportuna para la toma de decisiones, promover la eficiencia de las operaciones y lograr el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos, en concordancia con las políticas prescritas y con los objetos y metas propuestas así como garantizar razonablemente la rendición de cuentas.
Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado Bolívar
Art. 51” Corresponde al Gobernador por órgano de los Secretarios Sectoriales ejercer el control sobre los órganos desconcentrados y entes descentralizados administrativamente que dependan jerárquicamente de ellos o les estén adscritos, para la coordinación estratégica del sector o ámbito que regulen y la evaluación del desempeño institucional y de sus resultados.El control de la Secretaria Sectorial sobre el ejercicio de las competencias transferidas a
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los órganos desconcentrados de sus respectivas dependencias, se efectuará de acuerdo con las previsiones de la presente Ley, otras Leyes especiales y los respectivos reglamentos.El control de las Secretarías Sectoriales sobre los respectivos entes descentralizados administrativamente se ejercerá de conformidad con las disposiciones generales de esta Ley, las respectivas Leyes de creación y los demás instrumentos normativos que correspondan”.
4.- EL CONTROL INTERNO
Se entiende por control interno, el conjunto de planes, métodos adoptados por una organización, con el fin de asegurar que los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolle eficazmente, de acuerdo con las políticas trazadas por la alta dirección, en atención a las metas y los objetivos previstos.
Debe tenerse en cuenta que el Sistema de Control Interno no es una oficina, sino que es una actividad, un compromiso de todas y cada una de las personas, componentes de la organización, desde la gerencia hasta el nivel organizativo más bajo, hasta el más elevado.
El control interno de cada Entidad debe organizarse con arreglo o conceptos y principios generalmente aceptados del sistema y estar constituidos por políticas y normas formalmente adoptadas, los métodos y procedimientos efectivamente implantados, y los recursos humanos, financieros y materiales, cuyo funcionamiento coordinado debe orientarse a salvaguardar el patrimonio público y lograr que su administración sea más eficaz y transparente.
Control Interno
Definición, según la Ley de Contraloría General de la República y el Sistema Nacional de Control Fiscal, “ Es un sistema que comprende el Plan de Organización, las políticas, las normas, así como los métodos y procedimientos, adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a esta ley, para salvaguardar sus
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recursos, verificar la exactitud de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia, economía y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas.
5.- DE LA CONTRALORÍA INTERNA
La Ley Orgánica de la Administración Pública del estado Bolívar, en su Art.27 instituye que, “Corresponde a la Contraloría Interna la regulación, formulación y seguimiento de políticas, la planificación y realización de las actividades que tengan por finalidad controlar y fiscalizar oportunamente la gestión del Poder Ejecutivo Estadal de conformidad con el marco legal vigente”. La designación del Contralor Interno se efectuará de conformidad con la normativa legal respectiva.
Le corresponde además:
1. Ejercer el control previo en forma permanente sobre las operaciones que realice el Poder Ejecutivo Estadal.
2. Velar por la sana utilización de los recursos materiales y financieros del Poder Ejecutivo Estadal.
3. Dictar y promover el cumplimiento de las normas y procedimientos administrativos, contables, financieros y de control interno, a los fines de salvaguardar el patrimonio del Poder Ejecutivo.
4. Elaborar el plan anual de auditoria de la Gobernación del Estado.5. Evaluar el sistema de control interno de los entes u organismos
descentralizados y desconcentrados de la Administración Pública Estadal, con la finalidad de proponer a la máxima autoridad las recomendaciones para mejorar y aumentar la efectividad y eficiencia de la gestión administrativa.
6. Garantizar que la ejecución presupuestaria se cumpla de acuerdo con los planes y programas del Poder Ejecutivo Estadal.
7. Abrir e instruir averiguaciones administrativas.8. Auditar los sistemas automatizados de control de la gestión.9. Efectuar auditorias administrativas según requerimiento de la Gobernación.10. Elaborar los informes correspondientes a cada actuación, incluyendo
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recomendaciones para la correcta ejecución de los procesos.11. Verificar que los bienes y servicios contratados cumplan con los requisitos
exigidos.12. Presentar anualmente, dentro de los treinta días siguientes al cierre de cada
ejercicio fiscal, un informe de su gestión de control del Poder Ejecutivo Estadal al Consejo Legislativo del Estado Bolívar.
13. Cumplir y hacer cumplir la Constitución de la República, la Constitución del Estado y las leyes.
6.- DE LA CONTRALORÍA INTERNA A LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA EN LOS ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA NACIONAL.
Un Mandato de la Ley Orgánica de la Administración Financiera Del Sector Público (Art.190).
Organismos del Poder Ejecutivo y los Entes de la Administración Nacional Descentralizada.
Reestructuración de las unidades de Control Interno como órganos de Auditoría Interna.
Integración de las funciones de Control Previo Interno a los procesos y reasignación a los órganos competentes.
Plazo hasta el 31 – 12 – 2002
El Control Previo en el Proyecto de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
El Sistema de Control Interno…..deberá garantizar que, antes de proceder a la adquisición de bienes o servicios o de la elaboración de otros contratos que impliquen compromisos financieros los Responsables se aseguren:
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En los Compromisos Correcta imputación, disponibilidad, garantías necesarias y suficientes, precios justos y razonables; Y, cumplimiento de la Ley de Licitaciones y demás leyes aplicables.
En los Pagos Cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias aplicables, imputación, disponibilidad, cancelación de compromisos ciertos y comprobados y existencia de créditos efectivos de sus titulares.
7.- DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA
Procedimientos de Control Posterior
Establecidos y Aplicados por la Unidad Especializada de Control Interno
Para Evaluar, Verificar Y/O Examinar:
Sistemas de Administración e Información Gerencial
Instrumentos de Control Interno Incorporados
Registros e Información Financieros
Eficiencia, Eficacia y Economía
Características del Órgano de Control Interno
El órgano de Control Interno de los organismos debe:
Estar adscrito al máximo nivel jerárquico de la Estructura Administrativa
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Asegurársele mayor grado de independencia dentro de la organización
Sin participación alguna en los actos típicamente administrativos u otros de índole similar.
La Unidad Especializad de Auditoría Interna
Reglamento sobre la Organización del Control Interno de la Administración Pública Nacional
Órgano de Control Interno (Artº 16)
Función específica y principal de control en el ámbito Institucional, diferenciada de la atribuida a los Órganos de Administración
Evaluación del Sistema de Control Interno
Verificación de Legalidad de la actuación
Evaluación de eficacia, Eficiencia y Economicidad de la Gestión
Abrir y Sustanciar Averiguaciones Administrativas
Algo más sobre la definición de Auditoría Interna
Manual de Auditoría Interna para los Organismos de la Administración Pública Nacional
Decreto Nº 2.065
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Normas Generales de Auditoría (Resolución de la CGR Nº 01-00-00-016)
Normas Generales de Control Interno (Resolución de la CGR Nº 01-00-
00-015)
Normas para el Funcionamiento Coordinado de los Sistemas de Control Externo de la CGR Nº 01-00-00-017)
Elementos comunes de las definiciones de Auditoría en Venezuela
Proceso- Examen objetivo, sistemático, Profesional y Posterior de
Operaciones Financieras, Administrativas y Técnicas
Alcance - Control Interno- Cumplimiento Normativo- Información Financiera- Sistemas de Administración e Información Gerencial- Metas Programadas- Eficiencia, Efectividad (Eficacia) y Economía
Formalización Legal de la Unidad de Auditoría Interna Potestad Organizativa del Poder Ejecutivo
Reforma de la ley orgánica de la Contraloría General de la República (LOCGR) de 1984
Decreto 2.065
Resoluciones 15 y 17
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LOAFSP
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
8.- LA MODERNA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
Hacia donde va la Auditoria Interna Moderna en el Sector Público Concentra su atención en la eficiencia y en la efectividad y en los
controles gerenciales de mayor nivel, en oposición a los exámenes de regularidad y cumplimiento
Enfatiza la asistencia a la Gerencia Operativa promoviendo el mejoramiento de procesos y facilitando el cambio
Como foco de su interés privilegia las actividades programáticas, las operaciones y los procesos mientras que disminuye su preocupación por la rutina institucional y los controles financieros contables
Se aparta de la cobertura cíclica, basada en transacciones, y planifica en base a riesgos y procesos
Los Participantes de la Auditoria interna Moderna La Supervisión de la función: La máxima Autoridad Jerárquica o
el Comité de Auditoria
El auditado o la Gerencia de la actividad auditada
La Unidad de Auditoria propiamente dicha
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El Órgano Supervisorio
Aprueba las áreas de interés
Revisa el proceso cumplido en intervenciones especificas y los informes concluidos
Desarrolla procedimientos de adopción de recomendaciones
Vigila el desempeño de la Unidad de Auditoria y de la Gerencia de la Auditoria
La Relación con el Auditado
Precisarle Objetivos, alcance y medios de la Auditoria
Explicarle los puntos de su participación en el proceso
Solicitarle confirmación acerca de los objetivos y expectativas Institucionales percibidos por el Auditor
Focalizar la Auditoria en la medición del desempeño mas que en las deficiencias
Permitirle revisar y comentar el proyecto de informe
Claves del éxito de la Auditoria Interna
Apoyo de la Alta Dirección
Basada en el riesgo, enfocada al cliente Recursos Balanceados
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Mejoramiento Continuo
9.- HACIA LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA NACIONAL
Consecuencias Organizacionales de la eliminación del Control Previo
Perdida del Poder del Órgano de Control Interno
Una ruptura de la mezcla funcional existente en el Órgano de Control Interno
Un Problema de Personal
La necesidad de la búsqueda de una identidad para el Órgano de Control Interno
El Nuevo Ambiente de la Unidad de Auditoria Interna
La Unidad de Auditoria Interna se desenvolverá en un ambiente donde tendrá que:
- Demostrar, continuar y crecientemente, su utilidad o Relevancia
- Internalizar el concepto de servicio y adecuar su conducta en consecuencia
- La Unidad tendrá que responder a expectativas y requerimientos si ha de prosperar
Las Áreas Funcionales de la Unidad de Auditoría Interna
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El Área de Auditoría de EstadoAl desprenderse del Control Previo, el área de Auditoría de Estado Tiene como objetivo primordial proveer a la Máxima Autoridad Jerárquica (MAJ) de un grado razonable de certeza acerca de la continua efectividad del Sistema de Control Interno
La Unidad de Auditoría Interna y el Sistema de Control Interno La MAJ es responsable por el establecimiento y mantenimiento
del Sistema de Control Interno
El Sistema de Control Interno debe estar documentado
La Documentación del Sistema de Control Interno es también responsabilidad de la Administración
Corresponde a la Unidad de Auditoría Interna la revisión y evaluación del Sistema de Control Interno
La Auditoría Permanente: Una forma de Aumentar la Efectividad
La Extemporaneidad de las revisiones y, en consecuencia, de las acciones correctivas
El vacío que deja el Control Previo concentrado
Ciclos Mensuales, Trimestrales y Semestrales de Auditoría
Compilado por: MSc Luis Ramírez
U UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
A AVERIGUACIONES ADMINISTRATIVAS A AAAAADMINISTRATIVAS
A AUDITORIA DE ESTADO
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Un Insumo de la Auditoría de Gestión
Compilado por: MSc Luis Ramírez
