Autora - Universidad Nacional de Loja

I

“APLICACIÓN DE CONTABILIDAD COMERCIAL EN LA EMPRESA “ORQUILLANTAS” EN LA CIUDAD DE PIÑAS, PERIODO: SEPTIEMBRE/2013”

Autora:

Marjorie Gianella Cuenca Tinoco

Directora de tesis:

Mgtr. María del Rocío Delgado Guerrero

Loja-Ecuador 2014

TESIS, PREVIO A OPTAR EL TÍTULO

DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y

AUDITORÍA, CPA.

V

DEDICATORIA

Esta tesis se la dedico a mi Dios quién supo guiarme por el buen camino, darme

sabiduría y fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se

me presentaron durante el transcurso de mis estudios.

A mis padres gracias por su apoyo, consejos, comprensión, en los momentos

difíciles, y por ayudarme económicamente para terminar mis estudios, por inculcar

en mí valores, principios, carácter y perseverancia para cumplir con mis metas

propuestas.

A mis hermanos por estar siempre presentes, acompañándome para poderme

realizar como profesional. A mi novio por su amor, compresión y paciencia que

me ha brindado para el desarrollo de esta investigación.

Marjorie Gianella

VI

AGRADECIMIENTO

Mi agradecimiento a la Universidad Nacional de Loja, a las Autoridades, personal

administrativo y docentes de la Carrera de Contabilidad y Auditoría de la

Modalidad de Estudios a Distancia (MED) de la Universidad Nacional de Loja,

quienes impartieron su conocimiento, sabiduría, para llegar al término de la

presente investigación.

A Mgtr María del Rocío Delgado Guerrero, directora de tesis por su colaboración,

enseñanza y revisiones de la presente investigación.

Al señor Pontòn Toro Jairo Gabriel, propietario “Orquillantas”, quien me brindo la

documentación fuente para realizar el proceso contable y mis jefes por haberme

dado los permisos solicitados que fueron necesarios para la elaboración de mi

tesis.

Marjorie Gianella

- 1 -

a. Titulo

“APLICACIÓN DE CONTABILIDAD COMERCIAL EN LA EMPRESA

“ORQUILLANTAS” EN LA CIUDAD DE PIÑAS, PERIODO: SEPTIEMBRE/2013”

- 2 -

b. Resumen en castellano y traducido al ingles

La aplicación de la contabilidad comercial en la empresa “Orquillantas” en la

ciudad de piñas, periodo: septiembre/2013 busca dar cumplimiento a uno de los

requisitos establecidos en el Reglamento de Régimen Académico de la

Universidad Nacional de Loja para la graduación y obtención del título de

Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA. además Orquillantas, será el

beneficiario directo de la aplicación de la contabilidad comercial que se implantó,

con la cual será posible conocer con la mayor exactitud el registro de los

movimientos económicos de la empresa objeto de estudio; por lo tanto, la

información obtenida será de mucha utilidad para la toma de decisiones de su

propietario, que sin lugar a duda está orientadas al crecimiento económico del

mismo.

Dando cumplimiento a los objetivos planteados se procedió a diseñar

documentos que permitieron el registro de los movimientos económicos,

seguidamente se elaboró el plan y manual que facilitó el reconocimiento de las

cuentas en los libros contables, se ejecutó el proceso contable iniciando con el

inventario de los bienes, derechos y obligaciones que disponía la empresa al

inicio del periodo económico, consecutivamente se verificó la documentación

soporte que sirvió para la elaboración del memorándum de operaciones y la

jornalización en el diario general, cuentas que fueron mayorizadas y verificadas

en el balance de comprobación, saldos que permitieron la elaboración de los

estados financieros que determinaron la situación económica y financiera de la

empresa.

Finalmente se concluye que la empresa objeto de estudio se encuentra

organizada contablemente, lo cual es recomendable a su propietario que siga

aplicado la contabilidad de conformidad a las Normas y principios contables para

que dispongan de estados financiero oportunos, confiables y comparables que les

permita tomar decisiones adecuadas.

- 3 -

Sumary

The application of commercial accounting in the company " Orquillantas " in the

city of pineapples, Period: September/2013 seeks to fulfill one of the requirements

of Regulation Academic Board of the National University of Loja for graduation and

obtaining Engineering degree in Accounting and Auditing CPA . Orquillantas

addition , will be the direct beneficiary of the application of commercial accounting

was introduced , with which it will be possible to know as accurately recording the

economic movements of the company under study , therefore , the information

obtained will be very useful for decision-making of their own , which undoubtedly

will be facing the same economic growth .

Giving effect to the objectives we proceeded to design documents for the

registration of economic movements, then the plan and manual provided

recognition of the accounts in the books was made , the accounting process is

executed starting with the inventory assets, rights and obligations available to the

company at the beginning of the financial period , back the support that led to the

drafting of the memorandum of operations and jornalización in the general journal ,

accounts that were mayorizadas and verified in the trial balance documentation is

verified , balances that allowed the preparation of financial statements that led to

the economic and financial situation of the company.

Finally it is concluded that the company under study is organized in accounts, so it

is advisable to keep your own accounting applied in accordance with the

Standards and accounting principles that have timely, reliable and comparable

financial statements that enable them to make suitable.

- 4 -

c. Introducción

“Orquillantas” se encuentra ubicada en la ciudad El Oro, Cantón Piñas, parroquia

Ayapamba, propiedad del señor Ponto Toro Jairo Gabriel, inicia sus actividades el

dieciocho de noviembre del 2011, se encuentra registrada en el Servicio de

Rentas Internas como: persona natural obligada a llevar contabilidad con el

Registro Único de Contribuyentes Nº 0704987429001, sus actividades

comerciales son la venta al por menor de accesorios, partes y piezas de vehículos

automotores.

Ejecutar esta investigación fue de gran importancia ya que se dio a conocer a su

propietaria el adecuado registro de los movimientos económicos de conformidad a

las normas y principios de contabilidad, que permitieron proporcionar Estados

Financieros pertinentes, confiables y comparables para la toma de decisiones

oportunas, además tiene la finalidad servir como una guía a las empresas locales

que permita implantar su contabilidad para tener información sobre la posición

financiera de la empresa y su grado de liquidez para que tome decisiones

oportunas.

La investigación se cuenta estructurado de conformidad al artículo 151 del

reglamento de la Universidad Nacional de Loja, Título de la investigación,

Resumen en Castellano y Traducido al Inglés en el que se describe

justificación, el complimiento de los objetivos y conclusiones las cuales se

determinaron con el desarrollo de la práctica Introducción refleja la historia de la

empresa, importancia del tema y la estructura; Revisión de literatura incluye los

referentes teóricos que dieron realce a la contabilidad comercial, Materiales y

métodos hace referencia a los diferentes materiales y métodos utilizados

Resultados contiene el proceso contable iniciando con el inventario y terminando

con el estado de situación económica, situación financiera y flujo del efectivo,

Discusión se contrasta los resultados obtenidos con la información encontrada;

Conclusiones que se obtuvieron en cumplimiento a los objetivos planteados en el

proyecto, Recomendaciones que van encaminadas a mejorar el registro de la

contabilidad; Bibliografía detalla las fuentes bibliográficas y páginas de internet

que dieron realce a lo teórico anexos son los instrumentos y documentos

- 5 -

importantes tales como auxiliares de compras, ventas, kárdex, roles de pago,

tablas de porcentajes de depreciación y finalmente se adjunta las copias de

facturas, comprobantes de retenciones y el proyecto aprobado.

- 6 -

d. Revisión de literatura

CONTABILIDAD

Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro, clasificación análisis, e

interpretación de las transacciones que se realiza en una empresa con el objeto

de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio

económico o periodo contable.

Importancia

“La contabilidad, es de gran importancia porque todas las empresas tienen la

necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así

obtendrá, mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra

parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener

información de carácter legal.”1

Objetivos

Los principales objetivos de la contabilidad se resumen en los siguientes puntos:

a. “Conocer, registrar y presentar los bienes y recursos de propiedad de un ente

económico, reconocer la obligación que tiene la empresa para responder con

estos recursos, a sus propietarios y otros entes.

b. Mostrar los cambios experimentados en tales recursos y la utilidad obtenida

durante el período.

c. Hacer que la codificación, el registro y la presentación de la información

contable sea precisa y útil, entre otras cosas para:

Ayudar a la administración con una información oportuna y veraz para

orientar la organización y dirección del negocio.

1 http://www.contables.us/gestion/libros/registros/importancia_de_la_contabilidad/

- 7 -

Predecir comportamientos futuros de las cuentas, como flujo de efectivo,

ventas, gastos, utilidades e inversiones.

Tomar decisiones de crecimiento, inversión capitalización y crédito.

Servir de base para la valorización de la empresa, la determinación de

precios y tarifas, la estimación de las cargas tributarias, el análisis de la

situación financiera de la empresa y su planeación.

Evaluar la gestión de la administración y la dirección de la empresa.

Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.”2

Clasificación

Existen distintos criterios para clasificar a la contabilidad, algunos de ellos son:

1. De acuerdo al origen de los recursos:

a) Contabilidad pública.- Se encarga de registrar y controlar todas aquellas

operaciones que realizan las instituciones pertenecientes al Estado; y,

b) Contabilidad privada.- Esta se aboca a las operaciones que realizan

empresas en manos de particulares, tanto de personas naturales como

jurídicas.

2. De acuerdo a la actividad de la empresa:

a) Contabilidad industrial.- Aquellas industrias que se dedican a transformar la

materia prima en productos elaborados son controladas por la contabilidad

industrial.

b) Contabilidad comercial.- En cambio, esta contabilidad se dedica al control de

aquellas empresas cuya principal actividad radica por la compra y venta de

algún producto específico.

2Espejo, Jaramillo Lupe, (2008) Contabilidad General, (2 ed.). Quito-Ecuador: UTPL, pág. 9

- 8 -

c) Contabilidad de empresas extractivas.- Las empresas dedicadas a la

explotación de recursos naturales, renovables o no, y que son utilizadas en la

realización de sus actividades económicas son controladas por la contabilidad

de empresas extractivas.

d) Contabilidad de servicios.- Esta contabilidad es la que controla a aquellas

empresas que se dedican a prestar algún tipo de servicio a la sociedad.

CONTABILIDAD COMERCIAL

Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente

información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones

que realizan las empresas comerciales (compra y ventas de productos) y de

ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan con el

objetivo de facilitar a los diversos interesados la toma de decisiones en relación

con dicha entidad económica.

SISTEMAS DE REGISTRO Y CONTROL DE MERCADERÍAS

1. Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico.

2. Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo

Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.- “Se entiende aquel que no

utiliza una única cuenta para reflejar todos los movimientos relativos a las

mercaderías, sino más de una: compra de mercaderías, venta de mercaderías,

descuentos y devoluciones sobre compras, descuentos y devoluciones sobre

venta. En dicho sistema es necesario regularizar para conocer el beneficio relativo

a las existencias”3

Sistema de Inventario Permanente: “este sistema tiene la ventaja que en

cualquier momento se puede determinar el valor del inventario de mercaderías, y

conocer la utilidad de las ventas. Para su aplicación es necesario el uso de las

tarjetas kárdex para el control de cada uno de los artículos que dispone la

empresa

3 Pedreño, Pascual Eladio. (2010) Contabilidad Inicial Practica (4ta. ed.). España: Pág.144

- 9 -

Cuentas que intervienen: en este sistema se utiliza las siguientes cuentas:

❈ Inventario de Mercadería

❈ Ventas

❈ Costo de Ventas

❈ Utilidad Bruta en Ventas

❈ Pérdida en Ventas.

Asientos de regulación.- Cuando se controla el movimiento de la cuenta

mercadería mediante el sistema de cuenta permanente se deben registrar los

siguientes asientos de regulación. .

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

xxx ----1--

Inventario de mercadería xxxx

IVA en compras xxxx

Bancos xxxx

P/r la compra de mercadería

xxx ----2---

Caja xxxx

Ventas xxxx

IVA en ventas xxxx

P/r la venta de mercadería

xxx ----3---

Costo de ventas xxxx


P/r la salida de las mercaderías al precio de costos

xxx ----4---

Ventas xxxx Costo de venta xxxx Utilidad bruta en ventas xxxx P/r Determinar el costo de ventas y la

utilidad brutas en ventas.

CONTROL DE EXISTENCIAS DE INVENTARIOS

Es de suma importancia el control de existencias de inventarios, de esta manera

la empresa podrá satisfacer adecuada y oportunamente sus necesidades y los

requerimientos de los clientes.

Este control comprende tres niveles de existencias:

- 10 -

Existencia Máxima.- Es la cantidad máxima que la empresa debe mantener en

stock, esta existencia se determina considerando la demanda, consumo o venta

máxima y el tiempo de reposición.

Existencia Mínima.- Es el nivel mínimo de stock que debe permanecer en

existencia. Se determina considerando la demanda, consumo o venta mínima

periódica o el mínimo tiempo de reposición.

Existencia Crítica.- Es el nivel más bajo al que puede llegar el inventario. Si se

llega a este nivel la empresa deberá establecer mecanismos extraordinarios de

compras para atender adecuadamente la demanda. Se determina considerando

el consumo, venta mínima y el tiempo crítico de reposición.

METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS

La determinación del costo en los inventarios y la aplicación de valores a las

existencias con valores actuales, o costos de reposición, es el propósito de la

administración financiera de la empresa en todo el problema de valuación de

inventarios

Por la importancia que tienen los inventarios en las empresas comerciales o

industriales, la práctica contable ha establecido diversos métodos de valoración,

de cada uno de ellos con sus propias características, tratándose de adecuar a las

necesidades de cada empresa o del momento económico.

Los métodos utilizados para el control de inventarios son:

Promedio Ponderado.- “En este método se determina el valor promedio de las

mercaderías que ingresaron a la empresa. Es de fácil aplicación y permite

mantener una valoración adecuada del inventario.”4

4 Bravo, Mercedes. (2010) Contabilidad General. (10 ed.). Quito – Ecuador. Pág. 137

- 11 -

TARJETA DE CONTROL KÁRDEX

Conocida también con el nombre de tarjeta de existencias, permite controlar los

diferentes movimientos de ingresos, egresos y saldos de cada uno de los artículos

que se manejan en la empresa.

EMPRESA ORQUILLANTAS TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX

Medida:

Existencia Máxima:

Método:

Existencia Mínima

FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO

CANT. V.UNIT. V.TOTAL CANT. V.UNIT, V.TOTAL CANT. V.UNIT. V.TOTAL

PLAN DE CUENTAS

“Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de cuentas

ordenadas sistemáticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona

los nombres y el código de cada una de las cuentas. Es una lista de cuentas,

acompañada de una descripción del uso y operación general de cada cuenta en

los libros de contabilidad, da lugar a una clasificación o manual de cuantas”5

MANUAL DE CUENTAS

“Es el documento a través del cual se manifiesta por qué se carga y se abona una

cuenta, así como se explica la naturaleza de su saldo. Y explica en forma

detallada y lógica el uso de las cuentas en el proceso contable, determinando su

estructura de cargo, abono y saldo.”6

5 Bravo, Valdivieso Mercedes, (2010) Contabilidad General, (10 ed.) Quito-Ecuador: editorial Nuevodía,

pág. 24 6 http://www.slideshare.net/oscarmelg/manual-de-cuentas-1

- 12 -

SISTEMA CONTABLE

El proceso contable comprende desde la adquisición, análisis y verificación de la

documentación de soporte que sustenta las transacciones hasta la elaboración de

los estados financieros, por lo tanto las entidades y negocios deben mantener un

archivo ordenado cronológicamente de los documentos justificativos, la

correspondencia y los libros contables, por un tiempo no menor a seis años, a

partir de la fecha de cierre del ejercicio.

Reconocimiento de la

Operación

Conteo Físico

Jornalización

Mayorización

Comprobación

Ajustes Contables

Situación Económica y

Financiera

DOCUMENTACIÓN SOPORTE

Prueba evidente; Requiere análisis; y, Se archiva cronológicamente.

LIBRO DIARIO

Registro

LIBRO MAYOR

Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas; Requiere criterio y orden; y, Brinda idea del estado de cada cuenta.

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Resumen significativo; Despeja dudas; Valida el cumplimiento y normas; y, Determina saldos

ESTADOS FINANCIEROS

Estado de situación financiera

Estado de situación económica

Estado de Flujo del Efectivo

AJUSTES

Saldos reales; y,

Cierre de cuentas

INVENTARIO INICIA

ESTADO DE SITUACIÓN INICIA

- 13 -


“Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y

respaldan todas las transacciones que realiza la empresa”7

Documentos negociables

Son aquellos que completan la actividad comercial generalmente se utiliza para

cancelar una deuda, para garantizar una obligación, financiar una obra, etc. Su

redacción está sujeta a ciertas formalidades legales las mismas que requieren de

un estudio e interpretación cuidadosa de los principios teóricos. Son documentos

que se pueden transferir a terceras personas.

Cheque.

Letra de cambio.

Cheque.- El cheque debe tener el mandato puro y simple de pagar una suma de

dinero; por lo mismo es pagadero a la vista y a su presentación el banco está

obligado a pagarlo o protestarlo.

7 Zapata, Sánchez Pedro (2007). Contabilidad de Costos. Bogotá – Colombia: Pág. 35

- 14 -

Letra de Cambio.- Es un documento mediante el cual una persona acepta una

obligación para ser pagada en su totalidad por un valor, plazo e intereses

establecidos

Documentos no negociables

Son aquellos que se requiere para la buena marcha de la empresa, son de uso

diario, constante y corriente, están ligados a la vida misma del comercio, son

indispensables para el control de la empresa.

Los documentos no negociables son:

Factura

Comprobante de retención

Rol de pagos

Factura

“Es un documento emitido por el vendedor, en el mismo que se hace constar en

forma detallada el bien o tipo de servicio que se vende, indicando condiciones y

debe ser extendida por duplicado o triplicado.8

8 Bravo Valdivieso Mercedes, (2010) Contabilidad General, 10ma. Ed. Quito-Ecuador: Nuevo Día , Pág.43

- 15 -


Es un documento que acredita las retenciones de impuesto a la renta y el valor

agregado, realizadas por distintos sujetos que reciben la calidad de agentes de

retención. Para su impresión debe cumplir con las disposiciones del Reglamento

de Comprobantes de Venta y Retención de la ley de Régimen Tributario Interno.

- 16 -

Rol de pagos

“Es un registro que realiza toda empresa para llevar el control de los pagos y

descuentos que debe realizar a sus empleados cada mes, de manera general, en

este documento se consideran dos secciones, una para registrar los ingresos

como sueldos, horas extras, comisiones, bonos, etc. y otra para registrar los

descuentos como aportes para el seguro social, cuotas por préstamos, anticipos,

etc.”9

EMPRESA "ORQUILLANTAS"

ROL MENSUAL DE PAGOS

MES: SEPTIEMBRE 2013

Nº

NOMBRES Y APELLIDOS

ACTIVIDAD

RELACIÓN DE

DEPENDENCIA

INGRESOS EGRESOS

VALOR NETO A PAGAR

Nº CÉDUL

A C.I

FIRMAS

SUELDO FONDOS

DE RESERVA

TOTAL INGRESOS

APORTE PERSONAL

TOTAL DE EGRESOS

TOTAL

GERENTE: EMPLEADO:


ROL MENSUAL DE PROVISIONES


Nº

NOMBRES Y APELLIDOS

CARGO SALARIO MENSUAL

PROVISIONES SOCIALES

Nº CÉDUL

A C.I FIRMAS APORTE

PATRONAL 12,15%

DÉCIMO TERCERO

DÉCIMO CUARTO

VACACIONES TOTAL

PROVISIONES

TOTAL

GERENTE: EMPLEADO:

9 http://www.slideshare.net/NoemiCoronel/rol-de-pago

- 17 -

INVENTARIO

Es la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una empresa en su

actividad económica y así mismo las obligaciones que tiene que cumplir con

terceros.


INVENTARIO INICIAL

AL 01 DE SEPTIEMBRE DEL 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD

CÓDIGO CANT DETALLE C/Unitario C/total V/UNITARIO V/PARCIAL V/TOTAL

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Se elaboran al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que

conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.

- 18 -





1. ACTIVOS

1.1. ACTIVOS CORRIENTES

1.1.01 CAJA xxxx

1.1.02 BANCOS xxxx

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES xxxx

1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA xxxx

1.1.08 SUMINISTROS DE OFICINA xxxx

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

xxxx

1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES

1.2.01 MUEBLES Y ENSERES xxxx

1.2.03 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN xxxx

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES

xxxx

TOTAL ACTIVOS

xxxx

2. PASIVOS

2.1. PASIVOS CORRIENTES

2.1.01 IESS POR PAGAR xxxx

2.1.02 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR xxxx

2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES xxxx

2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR xxxx

2.1.06 IVA RETENIDO POR PAGAR 30% xxxx

2.1.07 IVA POR PAGAR xxxx

TOTAL DE PASIVOS CORRIENTES

xxxx

2.2. PASIVOS NO CORRIENTES

2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR xxxx

TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES

xxxx

TOTAL DE PASIVOS

xxxx

3. PATRIMONIO

3.1.01 CAPITAL xxxx

TOTAL PATRIMONIO

xxxx

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

xxxx

Piñas, 01 de Septiembre del 2013

GERENTE CONTADORA

- 19 -

LIBRO DIARIO

“Es el libro en el cual se registra todos los asientos contables del periodo. Las

transacciones se registran en el libro diario tan pronto como ocurren. La o las

selecciones de las cuentas que participan en la transacción y que resulten

afectadas son: fecha de la operación. Débito, crédito y la explicación de la

transacción efectuada.”10


LIBRO DIARIO

DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013


FOLIO Nro. 004

FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Suman pasan;

LIBRO MAYOR

“Es un libro que contiene una página (o varias) por cada cuenta que el negocio

haya creado, de forma individualizada. Después de que una transacción ha sido

registrada en el libro diario, los componentes son traspasados a las respectivas

cuentas individuales del libro mayor, por tanto en cualquier momento es posible

revisar las cuenta individuales para saber su saldo actual.”11

10

Wayne A y Leon J. (2011) Contabilidad para no contable, (2da. Ed.).España- Madrid Pág. 131. 11

Ibíd. 131.

- 20 -


LIBRO MAYOR


EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CUENTA: CÓDIGO:

FECHA DETALLE REFERENCIA SUMAS

SALDO Asiento Folio DEBE HABER

Suman 7,10 7,10 0,00

ANEXOS

Estos libros realizan variadas funciones relacionadas con la contabilidad, se

espera que registren con precisión las transacciones financieras que se producen

en el diario transcurrir de la empresa. Ellos realizan una gran variedad de

funciones, incluida la publicación de todas estas transacciones en un libro de

contabilidad de débitos y créditos.

Balance de Comprobación

Es un registro interno, que presenta en forma agrupada todas las cuentas a nivel

de mayor con los movimientos totales del debe, haber y el saldo respectivo,

permite la verificación el cumplimiento de la partida doble.





FOLIO 001

Nº CÓDIGO CUENTA

SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

SUMAN

- 21 -

HOJA DE TRABAJO Es una herramienta que permite al contador presentar en forma resumida y

detallada gran parte del proceso contable.

Se elabora a partir de los saldos del balance de comprobación con los respectivos

asientos de ajuste.

EMPRESA "ORQUILLANTAS" HOJA DE TRABAJO

DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013 EXPRESADO EN DÓLARES USD $

CÓDIGO CUENTA SALDO AJUSTES

BALANCE AJUSTADO

ESTADO DE SITUACIÓN

ECONÓMICA

ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

Suman y pasan

AJUSTES

Son asientos contables que se hacen a ciertas cuentas al cierre de un periodo

contable; y que tienen por objeto incluir en los balances con sus valores reales, se

debe hacer cuando el caso lo amerite. Al finalizar el periodo contable, las cuentas

deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para

preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es

necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable

llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el

saldo de una cuenta a su valor real.

- 22 -

Ajustes por depreciaciones

Es la pérdida de un parte del valor de los bienes del activo que se producen en

virtud de diferentes causas las más importantes son:

6.1.10 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES xxx

6.1.11 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN xxx

1.2.02 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES xxxx

1.2.04 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN xxxx

P/r La depreciación de sus activos fijos

Ajustes por consumo

Se lo realiza al rubro de suministros de oficina por el consumo que se realiza

durante el periodo contable.

30-sep-2013 85

6.1.09 CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA xxx


P/r El consumo del 45% de su valor inicial

ESTADOS FINANCIEROS

La contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer la situación

económica y financiera de las empresas o negocios al término de un período

contable o ejercicio económico y se elaboran bajo el principio de empresa en

marcha. Los principales estados financieros son: Estado de Situación Financiera

Final, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de

Flujos del Efectivo, Políticas Contables y Notas Explicativas.

Estado de Resultados.- “Es un estado financiero básico, que presenta

información relevante acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad

durante un periodo de tiempo determinado. Mediante la determinación de una

utilidad neta y de la identificación de sus componentes, se mide el resultado de

los logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una entidad durante el

periodo consignado en el mismo estado.”12

12

Cavalho Javier (2010) Estados Financieros (2da. Ed.) Bogotá, Ecoe Ediciones. Pág. 212

- 23 -


ESTADO DE RESULTADOS



4. INGRESOS

4.1 INGRESOS OPERACIONALES

4.1.01 VENTAS xxxx

5.1.01 COSTO DE VENTA xxxx

4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

xxxx

TOTAL INGRESOS

xxxx

6 GASTOS

6.1. GASTOS OPERACIONALES

6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS xxxx

6.1.02 APORTE PATRONAL 12,15% xxxx

6.1.03 PROVISIONES SOCIALES xxxx

6.1.04 TRANSPORTE DE MERCADERÍA xxxx

6.1.05 INTERESES FINANCIEROS PAGADOS xxxx

6.1.06 SEGUROS DE DESGRAVAMEN xxxx

6.1.07 SERVICIOS BASICOS xxxx

6.1.08 GASTOS SERVICIOS DE TV CABLE xxxx

6.1.09 CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA xxxx

6.1.10 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES xxxx

6.1.11 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN xxxx

TOTAL GASTOS OPERACIONALES

xxxx

6.2 GASTOS NO OPERACIONALES

6.2.01 GASTOS VARIOS xxxx

TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES

xxxx

TOTAL GASTOS

xxxx

3.2.01 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

xxxx


………………….. ……..…...……………

GERENTE CONTADORA

Estado de Situación Financiera: “Es un Estado que demuestra la situación

financiera de una empresa, a través de la relación de Activo, Pasivo y Patrimonio,

y se puede presentar en dos formas: Horizontal y Vertical. Se elabora al finalizar

el periodo contable para determinar la situación financiera de la empresa en una

fecha determinada.”13

13

Borja, Amarilis. (2008) Contabilidad para el Nuevo Milenio. Nivel 1. (2 ed.) . Grupo Educativo B&B, Pág. 113

- 24 -


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA



1. ACTIVOS


1.1.01 CAJA xxxx

1.1.02 BANCOS xxxx

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES xxxx

1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA xxxx

1.1.06 IMPUESTO A CONSUMOS ESPECIALES (ICE) xxxx

1.1.07 CRÉDITO TRIBUTARIO xxxx


Total Activos Corrientes

xxxx


1.2.01 MUEBLES Y ENSERES xxxx

1.2.02 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES xxxx xxxx

1.2.03 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN xxxx

1.2.04 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN xxxx xxxx

Total Activos no Corrientes

xxxx

Total Activo

xxxx

2. PASIVOS


2.1.01 IESS POR PAGAR xxxx

2.1.02 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR xxxx

2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES xxxx

2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR xxxx

Total Pasivo Corriente

xxxx


2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR xxxx

Total Pasivo no Corriente

xxxx

Total Pasivo

xxxx

3. PATRIMONIO

3.1.01 CAPITAL xxxx

3.2.01 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO xxxx

TOTAL PATRIMONIO

xxxx


xxxx


………………….. ……..…...……………

GERENTE CONTADORA

- 25 -

Estado de Flujo del Efectivo.- “Se elabora al término de un ejercicio económico

o período contable para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de

la empresa. Satisface en forma más adecuada y oportuna la necesidad de

información de los usuarios, tiene la misma importancia y obligatoriedad que el

Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados.”14

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO



A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

(+)EFECTIVO RECIBIDOS DE CLIENTES

xxxx

INGRESOS POR VENTAS REALIZADAS xxxx

CLIENTES xxxx

(-)EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES

xxxx

COMPRA DE MERCADERÍA xxxx

(-) PROVEDORES xxxx

(-)EFECTIVO PAGADO POR GASTOS ADMINISTRATIVOS

xxxx

PAGO A TRABAJADORES xxxx

PAGO AL SRI xxxx

PAGO OBLIGACIONES AL IESS xxxx

POR TRANSPORTE DE MERCADERIA xxxx

POR SERVICIOS BASICOS xxxx

POR OTRAS ADQUISICIONES xxxx

PAGO TV CABLE xxx

(=)FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

xxxx B.- FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Pago de las Cuotas de los prestamos xxxx

Banco de Machala xxxxx

Banco Pichincha xxxxx

FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

xxxx

C.- FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

xxxx

(+ )( -)AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO

xxxx

EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EL INICIO DEL PERÍODO

xxxx

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINAL DEL PERÍODO

xxxx


………………….. ……..…...……………

GERENTE CONTADORA

14

Bravo, Mercedes. (2011) Contabilidad General, (10 ed.). Quito-Ecuador: Pág. 176.

- 26 -

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Todas las personas naturales o jurídicas que realicen actividades económicas

tienen las siguientes obligaciones tributarias:

Impuesto.- Son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que

pagar para financiar al estado.

Impuesto a la Renta.- “Toda persona natural presentará una declaración anual

del Impuesto a la Renta, cuando sus ingresos brutos del ejercicio anterior superen

la fracción básica establecida en la tabla del impuesto que se fija para cada

año.”15

Impuesto al Valor Agregado.- El IVA graba al valor de transferencia de dominio

o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal en todas sus etapas

de comercialización, y al valor de los servicios prestados. La tarifa de este

impuesto es del 12% del valor del bien transferido o servicio prestado.

Retenciones del IVA

Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y

entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de

retención del impuesto, el que le servirá como crédito tributario en las

declaraciones del mes que corresponda.

Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones

establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta.

Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las

retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de

Rentas Internas.

15

http://www.sri.gob.ec/web/guest/detalle-de-obligaciones-por-contribuyente

- 27 -

Porcentajes de retención

Retención del impuesto a la Renta.- Todas las personas naturales obligadas a

llevar contabilidad deberán realizar retenciones en la fuente cuando realicen

compra de bienes o servicios, al siguiente mes presentarán su declaración de

Retención en la Fuente a través del Formulario 103 y deberán cancelar o

depositar los valores retenidos durante el mes del 1%.

EMITE FACTURA O

NOTA DE VENTA

SE EMITE LIQUIDACIÓN

DE COMPRAS DE

BIENES O ADQUISICIÓN

DE SERVICIOS

PROFESIONALES

POR

ARRENDAMIENTO DE

BIENES INMUEBLES

PROPIOS

ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR

PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO RETIENE

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

CONTRIBUYENTES ESPECIALESBIENES NO RETIENE


BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA

A LLEVAR CONTABILIDAD

BIENES NO RETIENE


BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES NO

RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES NO

RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

CONTRATANTE DE SERVICIOS DE

CONSTRUCCIÓN

BIENES NO RETIENE


BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 30%

BIENES NO

RETIENE

SERVICIOS 30%

BIENES NO

RETIENE SERVICIOS

30%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 30%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 30%------------------

COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROSBIENES NO RETIENE


BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA

ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE

EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES O

SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y

COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN

EXPORTADO)

BIENES NO RETIENE


BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%------------------

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

AGENTE DE

RETENCIÓN

(Comprador; el que realiza el pago)

RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.

ENTIDADES Y

ORGANISMOS DEL

SECTOR PÚBLICO Y

EMPRESAS PÚBLICAS

CONTRIBUYENTES

ESPECIALESSOCIEDADES

PERSONAS NATURALES

OBLIGADA A

LLEVAR

CONTABILIDAD

NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

- 28 -

Por intereses y comisiones en operaciones de crédito entre las instituciones del

sistema financiero.

Transporte privado de pasajeros y transporte público o privado de carga.

Arrendamiento mercantil (leasing) sobre las cuotas de arrendamiento, inclusive

la de opción de compra.

Servicios de publicidad y medios de comunicación.

Por actividades de construcción de obra, material inmueble, urbanización,

lotización o actividades similares.

La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los

de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, canícula, bioacuático y forestal;

excepto combustibles.

Seguros y reaseguros (sobre el 10% de la primera facturada)

Otros retenciones aplicables el 1%

1%

Servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el intelectual.

Servicios entre sociedades.

Comisiones pagadas o sociedades.

Rendimientos financieros.

Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de los

sujetos pasivos.

Los pagos que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus

establecimientos afiliados.

Otros servicios aplicables el 2%.

2%

Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales por

servicios en los que prevalezca el intelecto cuando el servicio no está

relacionado con el título profesional que ostente la persona que lo preste.

Honorarios y pagos a Personas Naturales por servicios de docencia.

Arrendamientos de bienes inmuebles; personas naturales y sociedades.

Regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a personas

naturales.

Remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas

residentes

Pagos a notarios, registradores de la propiedad y mercantiles

Otras retenciones aplicables el 8%

8%

Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales

profesionales, por servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de

obra, siempre y cuando los mismos, estén relacionados con su título

profesional.

10%

Presentar Anexos

Los anexos corresponden a la información detallada de las operaciones que

realiza el contribuyente y que están obligados a presentar mediante Internet en el

Sistema de Declaraciones, en el periodo indicado conforme al noveno dígito del

RUC.

- 29 -

Anexo en relación de dependencia (RDEP). Corresponde a la información

relativa a las retenciones realizadas a sus empleados bajo relación de

dependencia por concepto de sus remuneraciones en el período comprendido

entre el 1 de enero y el 31 de diciembre. Deberá ser presentado una vez al año

en el mes de febrero.

Anexo transaccional simplificado. “Los contribuyentes deben presentar un

reporte detallado de las transacciones correspondientes a compras, ventas,

exportaciones y retenciones de IVA y de Impuesto a la Renta. Los

contribuyentes que deben presentar esta información son los siguientes:

Contribuyentes Especiales,

Instituciones del Sector Público,

Autoimpresores,

Quienes soliciten devoluciones de IVA, (excepto tercera edad y

discapacitados)

Instituciones Financieras,

Emisoras de tarjetas de crédito,

Administradoras de Fondos y Fideicomisos.

Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no se

tendrá la obligación de presentar el anexo.”16

Plazos para declarar y pagar

Los plazos para presentación de declaraciones son también conocidos

como fecha máxima de declaración y pago. En el Reglamento para la

Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno se especifican

estas fechas por el tipo de impuesto que corresponda A continuación se

presenta un cuadro con el resumen de estas fechas. PLAZOS

16

http://www.sri.gob.ec/web/10138/172

- 30 -

NOVENO DÍGITO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO A LA RENTA

1 10 siguiente mes 10 de marzo










- 31 -

e. Materiales y métodos

Materiales

Los materiales que se ha utilizado en el desarrollo de la presente investigación

son: suministros de oficina, equipos de computación, equipos de oficina.

Método Científico.- Este método permitió fundamentar al establecimiento de

procedimientos lógicos, homogéneos y razonables, mismos que sirvió para

resolver problemas que se presentaron en la investigación y en la comunicación

de resultados.

Método Deductivo.- Se lo aplicó para seleccionar los temas de los fundamentos

teóricos, para deducir por medio del razonamiento lógico, varias suposiciones, es

decir; parte de verdades previamente establecidas como principios, normas, leyes

y reglamentos generales, que fueron aplicados en la comunicación de resultados

a la empresa Orquillantas de la ciudad de Piñas

Método Inductivo.- Sirvió para cuantificar el inventario inicial, organizar la

documentación soporte que permitió el registro del proceso contable para obtener

estados financieros confiables.

Método Analítico.- Se lo utilizó para realizar el plan y manual de cuentas que

permitió el registro de los movimientos económicos iniciando con el inventario

inicial hasta la presentación del estado de situación económica, financiero y el

flujo del efectivo.

Método Sintético.- este métodos se utilizó para determinar el resumen,

discusión, conclusiones y recomendaciones que se entregaron al propietario de la

empresa que mejoren la rentabilidad del negocio.

- 32 -

TÉCNICAS

Las técnicas que se utilizó en la presente investigación son las siguientes:

Observación.- fue efectuada con la finalidad de observar el origen de las

transacciones económicas en la entidad y así conseguir la información necesaria

que facilitó posteriormente desarrollar la propuesta planteada.

Entrevista.- Permitió el contacto interpersonal, con el objeto de aclarar la

naturaleza de las operaciones desarrolladas en la entidad.

- 33 -

f. Resultados


PLAN GENERAL DE CUENTAS

1. ACTIVOS 1.1. ACTIVOS CORRIENTES

1.1.01 CAJA 1.1.02 BANCOS 1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 1.1.05 IVA EN COMPRAS

1.1.06 IMPUESTO A CONSUMOS ESPECIALES (ICE) 1.1.07 CRÉDITO TRIBUTARIO

1.1.08 SUMINISTROS DE OFICINA

1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES 1.2.01 MUEBLES Y ENSERES 1.2.02 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES

1.2.03 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.2.04 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN

2. PASIVOS 2.1. PASIVOS CORRIENTES

2.1.01 IESS POR PAGAR

2.1.01.01 APORTE PATRONAL

2.1.01.02 APORTE PERSONAL

2.1.02 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 2.1.02.01 DÉCIMO TERCER SUELDO

2.1.02.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO 2.1.02.03 VACACIONES

2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 2.1.04 IVA VENTAS

2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 2.1.05.01 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 2.1.05.02 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 2% 2.1.06 IVA RETENIDO POR PAGAR 30% 2.1.07 IVA POR PAGAR

2.2. PASIVOS NO CORRIENTES 2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR

- 34 -

3. PATRIMONIO 3.1 CAPITAL 3.1.01 CAPITAL 3.2. RESULTADOS 3.2.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO

3.2.02 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3.2.03 PÉRDIDA DEL EJERCICIO

4. INGRESOS 4.1 INGRESOS OPERACIONALES

4.1.01 VENTAS

4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES

5 COSTOS

5.1 COSTOS OPERACIONALES

5.1.01 COSTO DE VENTA

6 GASTOS


6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS

6.1.02 APORTE PATRONAL 12,15%

6.1.03 PROVISIONES SOCIALES 6.1.03.01 DÉCIMO TERCER SUELDO 6.1.03.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO 6.1.03.03 FONDOS DE RESERVA 6.1.03.04 VACACIONES

6.1.04 TRANSPORTE DE MERCADERÍA

6.1.05 INTERESES FINANCIEROS PAGADOS 6.1.06 SEGUROS DE DESGRAVAMEN 6.1.07 SERVICIOS BASICOS

6.1.07.01 LUZ ELECTRICA 6.1.08 GASTOS SERVICIOS DE TV CABLE

6.1.09 CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA 6.1.10 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 6.1.11 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN 6.2 GASTOS NO OPERACIONALES 6.2.01 GASTOS VARIOS

- 35 -

EMPRESA ORQUILLANTAS

MANUAL DE CUENTAS

1. ACTIVOS. Son los bienes materiales, valores y derechos que posee la

empresa y estén destinados al logro de sus objetivos.

1.1. ACTIVOS CORRIENTES. Son aquellos valores que posee la empresa y que

se convierten en líquido en corto tiempo.

1.1.01 Caja.- Controla el movimiento del dinero: recaudado y entregado

Debe. Se debita por entradas de dinero en efectivo y cheques recibidos por

cualquier concepto (ventas al contado, cobro de deudas, etc.) y por sobrantes de

caja cuando se realiza arqueos.

Haber Se acredita por depósitos realizados en las cuentas bancarias, por pagos

en efectivo, y por faltantes en caja al realizar arqueos.

Saldo. Deudor

1.1.02 Bancos. Son todos los valores que posee la empresa en una cuenta

bancaria

Debe. Se debita por depósitos, notas de crédito y por cheques anulados con

posterioridad a su contabilización.

Haber. Se acredita por depósitos, notas de crédito y por cheques anulados con

posterioridad a su contabilización.

Saldo. Deudor

1.1.03 Cuentas por Cobrar Clientes. Se registra los valores correspondientes a

los préstamos otorgados a los clientes sin que exista el respaldo de documento

alguno.

Debe. Se debita por el valor de los créditos concedidos, sin respaldo de

documento.

- 36 -

Haber. Se acredita por valores cancelados por los deudores.

Saldo. Deudor

1.1.04 Inventario de Mercadería. Es una cuenta donde están registradas las

mercaderías que disponen la empresa para su venta.

Debe. Se debita por el inventario inicial de mercaderías, por la adquisición o

compra de mercaderías y por devolución de mercaderías por parte de los clientes

(al precio de costo).

Haber. Se acredita por la salida de mercadería al precio de costo y por la

devolución de mercaderías al proveedor.

Saldo. Deudor

1.1.05 IVA en Compras.- Registra los valores cancelados por concepto de

impuestos al valor agregado en la compra de bienes y servicios que se

encuentren grabados con este impuesto.

Debe. Por la compra de bienes o servicios gravados con el impuesto al valor

agregado.

Haber. Por devoluciones de bienes o servicios y por la declaración del impuesto

al valor agregado.

Saldo. Deudor

1.1.06 Impuesto a consumos especiales (ICE).- La base imponible de los

productos sujetos al ICE, de producción nacional o bienes importados, se

determinará con base en el precio de venta al público sugerido por el fabricante o

importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que

mediante Resolución establezca anualmente el Director General del Servicio de

Rentas Internas.

Debe. Por la compra de Servicio en la empresa está relacionada por el pago de

televisión por cable

Haber. Por la compensación mensual.

Saldo. Deudor

- 37 -

1.1.07 Crédito Tributario.- Registra los valores pagados por concepto del

impuesto del valor agregado (IVA) en las adquisiciones, representan un valor a

favor de la empresa.

Debe. Al momento de realizar las declaraciones del IVA compras es mayor al

saldo del IVA ventas.

Haber. En las declaraciones mensuales para compensar el saldo del IVA vetas e

IVA compras.

Saldo. Deudor

1.1.08 Suministros de Oficina.- Representa la compra de bienes tangibles para

consumo interno y que pasan a formar parte del inventario

Debe. Por la compra de suministros que pasan a formar parte del inventario.

Haber. Por el consumo y por devoluciones efectuadas.

Saldo. Deudor

1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES. Agrupa los bienes de propiedad de la empresa,

que están destinados para su uso y que tienen una vida útil mayor a un año.

1.2.01 Muebles y Enseres. Son bienes destinados a la oficina como; los

escritorios, sillas, mesas para computadora, papeleras y otros.

Debe. Se debita por la adquisición, por el valor de mejoras que representen un

mayor valor de los muebles de oficinas.

Haber. Se acredita por ventas, cuando se dan de baja, por pérdida, robo, caso

fortuito o fuerza mayor y por donaciones entregadas.

Saldo. Deudor

1.2.02 (-) Depreciación acumulada muebles y enseres.- Se registra la pérdida

del valor de los muebles para la oficina que se produce por distintas causas.

Debe. Se debita por el valor de la depreciación acumulada al momento de la

venta, baja, donación o pérdida y por ajustes realizados.

- 38 -

Haber. Se acredita por el valor de la depreciación acumulada, calculada por los

métodos conocidos.

Saldo. Acreedor

1.2.03 Equipos de Computación. Son los equipos de computación que posee la

empresa para su uso.

Debe. Se debita por la adquisición, por el valor de mejoras que representen un

mayor valor de los equipos de computación.

Haber. Se acredita por venta, cuando se dan de baja por pérdida, robo, caso

fortuito o fuerza mayor.

Saldo. Deudor

1.2.04 (-) Depreciación acumulada equipo de Computación. Se registra la

pérdida del valor de los equipos de computación producido por desgastes por el

uso de envejecimiento e imposición de nuevas tecnologías.

Debe. Se debita por el valor de la depreciación acumulada al momento de la

venta, baja, donación o pérdida y por ajustes realizados.

Haber. Se acredita por el valor de la depreciación acumulada, calculada por

cualquiera de los métodos conocidos.

Saldo. Acreedor

2 PASIVOS

Son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras personas o los

derechos de terceras personas sobre propiedad o actividad de la empresa.

2.1. PASIVOS CORRIENTES. Representa las obligaciones o cuentas pendientes

a corto o medio plazo o menores de un año de acuerdo a la fecha de vencimiento

en que la empresa debe pagar las deudas.

2.1.01 IESS por Pagar. Son los aportes al seguro social que debe realizar la

empresa mensualmente por los valores retenidos por:

- 39 -

Debe. Se debita por el depósito mensual de los aportes en el IESS.

Haber. Se acredita por el valor causado mensual por concepto de aportes

patronales al IESS.

Saldo. Acreedor

2.1.01.01 Aporte Patronal.- Controla el 12.15% de aportes patronales que se

cancela al IESS en beneficio de los empleados.

Debe. Se debita por el depósito mensual de los aporte Patronal


patronal

Saldo. Acreedor

2.1.01.02 Aporte Personal. Registra el aporte personal del 9.35% que se retiene

de los sueldos para ser cancelados al IESS.

Debe. Se debita por el depósito mensual de los aportes personal.


personal

Saldo. Acreedor

2.1.02 Provisiones sociales por Pagar. Son los valores pendientes de pago al

personal que labora en la empresa por concepto de:

Debe. Se debita por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que

han sido causados en el mismo periodo.

Haber. Se acredita por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los

resultados del ejercicio económico.

Saldo. Acreedor

2.1.02.01. Décimo Tercer Sueldo.- O bono navideño por pagar, es un beneficio

que perciben los trabajadores en relación de dependencia, debe cumplirse hasta

el próximo 24 de diciembre conforme lo estable el código laboral, se calcula en

base a todo lo que el trabajador recibe mensualmente

- 40 -

Debe. Se debita por el valor del décimo tercer sueldo.

Haber. Se acredita por el valor que se cancela a los empleados en el mes de

diciembre.

Saldo. Acreedor

2.1.02.02 Décimo Cuarto Sueldo. O bono escolar por pagar es un beneficio y lo

deben percibir todos los trabajadores bajo relación de dependencia,

indistintamente de su cargo o remuneración. Y consiste en un sueldo básico

unificado vigente a la fecha de pago.

Debe. Se debita por el valor pagada a los trabajadores por el décimo cuarto

sueldo

Haber. Se acredita por el valor de las provisiones mensuales

Saldo. Acreedor

2.1.02.03 Vacaciones.- Es el derecho que tiene todo trabajador a que el

empleador le otorgue un descanso remunerado por el hecho de haberle trabajado

un determinado tiempo.

Debe. Se debita por el valor de las pagado por concepto de las vacaciones.

Haber. Se acredita por el valor de las provisiones mensuales de las vacaciones

Saldo. Acreedor

2.1.03 Cuentas por pagar a Proveedores. Representa obligaciones que contrae

la empresa por situaciones de compra de mercaderías a crédito y no cuentan con

documento de respaldo.

Debe. Se debita por la cancelación parcial o total de las obligaciones

Haber. Se acredita por las obligaciones contraídas.

Saldo. Acreedor

2.1.04 IVA en ventas.- Representa los valores de los impuestos al valor

adeudado que se recauda el momento de la venta de bienes gravados con IVA.

- 41 -

Debe. Por devoluciones realizadas por parte de los clientes y cuando se realiza

las declaraciones del impuesto al valor agregado

Haber. Al momento que se realiza la venta bienes gravado con impuesto al valor

agregado.

Saldo. Acreedor

2.1.05 Retención en la Fuente Por Pagar. Representa los valores que se retiene

por ley por concepto del impuesto a la renta en la compra de bienes y servicios.

Debe. Cuando se realiza el pago de los valores retenidos en la fuente.

Haber. Cuando se realiza las retenciones en la fuente en la compra de bienes y

servicios.

Saldo. Acreedor

2.1.05.01 Retención Fuente por Pagar 1%. Registra los valores retenidos en las

compras de bienes del 1% de la fuente.

Debe. Cuando se realiza el pago de los valores retenidos en la fuente del 1%.

Haber. Cuando se realiza las retenciones en la fuente en la compra de bienes

Saldo. Acreedor

2.1.05.02. Retención Fuente por Pagar 2 %. Controla los valores retenidos en

las compras de servicios donde prevalezca la mano de obrar sobre el intelecto del

2% de la fuente

Debe. Cuando se realiza el pago de los valores retenidos en la fuente del 2%.

Haber. Cuando se realiza las retenciones en la fuente en la compra de servicios

donde prevalezca la mano de obra sobre el intelecto.

Saldo. Acreedor

2.1.06 IVA Retenido por Pagar 30%. Son los valores que se retiene por concepto

de impuesto al valor agregado en la compra de bienes gravados con IVA.

Debe. Cuando se realiza el pago del impuesto al valor agregado y se cancela los

valores retenidos.

- 42 -

Haber. Cuando se realiza las retenciones de IVA en la compra de bienes y

servicios.

Saldo. Acreedor

2.1.07 IVA por pagar.- Esta cuenta representa un pasivo, es cuando tenemos

más IVA en ventas que IVA en compras por lo cual se debe pagar la diferencia

del IVA al SRI de acuerdo al noveno dígito del RUC.

Debe. Cuando se realiza pago o devolución del IVA cobrado al SR.

Haber. Cuando cobramos el IVA a los conceptos de ventas y prestación de

servicios.

Saldo. Acreedor

2.2 Pasivo no corriente.- Agrupa aquellas obligaciones que la empresa tiene

con terceros y que serán, aun plazo mayor a un año.

2.2.01 Préstamo Bancario por pagar.- Controla los valores que adeuda la

empresa a una institución financiera

Debe.- Por los pagos realizados: abonos parciales o cancelación total.

Haber.- Por los valores adeudados o pendientes de pago.

Saldo.- Acreedor

3 PATRIMONIO

El patrimonio está constituido por el capital aportado por el empresario, más las

reservas, superávit y los resultados del ejercicio económico.

3.1 CAPITAL. Es el derecho del propietario sobre el activo de la empresa.

3.1.01 Capital. Está conformado por el aporte realizado del propietario para

ejercer la actividad económica.

- 43 -

Debe. Se debita por la amortización de las pérdidas del ejercicio económico.

Haber. Se acredita por los incrementos de capital por nuevos inversionistas y por

capitalizaciones de las utilidades.

Saldo. Acreedor.

3.2 RESULTADOS. Representa las utilidades o pérdidas anteriores y del presente

periodo se ven afectadas por el aumento de la utilidad.

3.2.01 Utilidad del Ejercicio. Es la Utilidad neta que obtiene la empresa en el

desarrollo del ejercicio económico.

Debe. Por el pago de las utilidades a sus empleados.

Haber. Por el valor de las utilidades obtenidas en el ejercicio económico antes de

su distribución.

Saldo. Acreedor.

3.2.02 Pérdida del Ejercicio. Es la pérdida neta que obtiene la empresa en el

desarrollo del ejercicio económico.

Debe. Por el valor de la pérdida obtenida en el ejercicio económico.

Haber. Por las amortizaciones de las pérdidas obtenidas.

Saldo. Acreedor

4 INGRESOS

Comprende el conjunto de cuentas que originan ganancias o utilidad al final de un

ejercicio contable en la empresa.

4.1 INGRESOS OPERACIONALES. Son todas las cuentas que han originado

ingresos a la compra o de las cuales se puede obtener una utilidad.

4.1.01 Ventas. Sirve para registrar la venta de mercadería, estas pueden ser al

contado o a crédito y su respaldo es la factura.

- 44 -

Debe. Se debita por el valor de la devolución (clientes) de productos terminados y

vendidos (precio de venta)

Haber. Se acredita por el valor de la venta de productos terminados al contado o

crédito.

Saldo. Acreedor

4.1.02 Utilidad Bruta en Ventas. Representa la ganancia obtenida en la

comercialización de las mercaderías. Se obtiene por la diferencia de las ventas

netas y costos de ventas.

Debe. Se debita al final del ejercicio económico por el cierre de los descuentos y

devoluciones en ventas y determinar las ventas netas y por el cierre de las ventas

netas.

Haber. Se acredita por la venta de mercadería al contado o crédito.

Saldo. Acreedor

5 COSTOS

Son aquellos valores incurridos en la compra de la mercadería que servirá para la

venta.

5.1 COSTOS OPERACIONALES

Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos

necesarios en la prestación de bienes, de acuerdo con la actividad social

desarrollada por el ente económico, en un período determinado.

5.1.01 Costo de Venta. En esta se registra las ventas de mercadería al costo.

Esta cuenta permite establecer por diferencia el costo y precios de ventas.

Debe. Se debita por la salida de la mercadería al precio de costo.

Haber. Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de los clientes al

precio de costo.

Saldo. Deudor

- 45 -

6 GASTOS

Los gastos representan los desembolsos que realiza la empresa en el giro normal

de sus actividades en un determinado ejercicio económico.

6.1 GASTOS OPERACIONALES. Representa los desembolsos que realiza la

empresa por diversos conceptos en las actividades que realiza.

6.1.01 Sueldos y Salarios. Registra los valores pagados al personal

administrativo de la empresa.

Debe. Se debita por los valores devengados que constan en el respectivo rol de

pagos.

Haber. Se acredita por ajustes y cierre al final del período contable.

Saldo. Deudor.

6.1.02 Aporte Patronal 12,15%. Es el aporte a la seguridad social que realiza la

empresa mensualmente por los valores de aporte patronal que se transforman en

gastos para la empresa.

Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto de aportes

patronales al IESS del personal que labora en la empresa.

Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el

cierre de las cuentas de gasto.

Saldo. Deudor

6.1.03 Provisiones Sociales. Registra los gastos ocasionados por concepto de

decimotercer sueldo, decimocuarto sueldo, fondos de reserva y vacaciones.

6.1.03.01 Décimo Tercer Sueldo.- Es un beneficio que perciben los trabajadores

en relación de dependencia, debe cumplirse hasta el próximo 24 de diciembre

conforme lo estable el código laboral, se calcula en base a todo lo que el

trabajador recibe mensualmente

- 46 -

Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto decimotercer sueldo

al personal que labora en la empresa.



Saldo. Deudor

6.1.03.02 Décimo Cuarto Sueldo. Es un beneficio que perciben todos los

trabajadores bajo relación de dependencia, indistintamente de su cargo o

remuneración. Y consiste en un sueldo básico unificado vigente a la fecha de

pago.

Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto decimocuarto sueldo

al personal que labora en la empresa.



Saldo. Deudor

6.1.03.03 Fondos de Reserva.- Es el equivalente al 8.33% del sueldo o salario,

por cada año completo de trabajo que se acumula luego de cumplido el primer

año de servicio en una misma empresa.

Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto fondos de reserva al

personal que labora en la empresa.



Saldo. Deudor

6.1.03.04 Vacaciones.- Es el derecho que tiene todo trabajador a que el

empleador le otorgue un descanso remunerado por el hecho de haberle trabajado

un determinado tiempo.

- 47 -

Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto vacaciones al

personal que labora en la empresa.



Saldo. Deudor

6.1.04 Transporte de mercadería.- Registra los valores causados por concepto

de transporte de mercadería.

Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto decimotercer sueldo,

decimocuarto sueldo, fondos de reserva y vacaciones del personal que labora en

la empresa.



Saldo. Deudor

6.1.05 Intereses Financieros.- Registra los valores causados por concepto de

intereses que se cancela por los pagos del préstamo bancario obtenido.

Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto de intereses que se

cancela por los prestamos adquiridos.



Saldo. Deudor

6.1.06 Seguros de desgravamen.- Registra los valores causados por concepto

de seguros de desgravamen que se cancela por los pagos del préstamo bancario

obtenido.

Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto de seguros de

desgravamen por los préstamos bancarios obtenidos.



Saldo. Deudor

- 48 -

6.1.07 Servicios básicos.- Registra los valores causados por el pago de servicios

básicos en los que incurre la empresa para la expendía de la mercadería.

Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto de servicios básicos

necesarios para la venta de mercadería.



Saldo. Deudor

6.1.07.01 Luz Eléctrica.- Registra el pago de la energía eléctrica que sirve para el

local comercial.

Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto de pago de luz

eléctrica



Saldo. Deudor

6.1.08 Gastos Servicios de TV cable.- Registra los valores causados por el

servicio de TV cable

Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto de servicios de

televisión por TV cable.



Saldo. Deudor

6.1.09 Consumo de suministros de oficina.- Registra el valor de los gastos

pagados o causados por concepto de suministros de oficina para el desarrollo de

las actividades de la empresa.

Debe. Se Por el valor pagado o causado por concepto de suministros de oficina



Saldo. Deudor

- 49 -

6.1.10. Depreciación Muebles y Enseres. Registra los valores de la

depreciación de los muebles utilizadas en la empresa, de acuerdo al método de

porcentaje.

Debe. Se debita por el valor de la depreciación efectuada durante el ejercicio

económico.



Saldo. Deudor

6.1.11 Depreciación Equipo Computación. Registra los valores de la

depreciación de los equipos de computación, calculados por la empresa de

acuerdo al método porcentaje.

Debe. Se debita por el valor de la depreciación efectuada durante el ejercicio

económico.



Saldo. Deudor

- 50 -


1. ACTIVOS


1.1.01 CAJA 217,35

35 Monedas de $ 1 ctv 0,01 0,35

40 Monedas de $ 5 ctv 0,05 2,00

25 Monedas de $ 10 ctv 0,10 2,50

18 Monedas de $ 25 ctv 0,25 4,50

12 Monedas de $ 50 ctv 0,50 6,00

12 Monedas de $ 1 usd 1,00 12,00

8 Billetes de $ 5 usd 5,00 40,00

5 Billetes de $ 10 usd 10,00 50,00

2 Billetes de $ 50 usd 50,00 100,00

1.1.02 BANCOS 17.500,00

1 Cta. Ahorros Banco Pichincha C.A 3.500,00

1 Cta. Ahorros Banco de Machala S.A 14.000,00

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 2.576,26

1

Ana Aguilar Paredes factura Nº 002-001-

000000413 790,36

1

Edwin Loayza factura Nº 002-001-

000000424 637,50

1 Darwin Murillo factura Nº 002-001- 241,00

1

Luis Aguilar factura Nº 002-001-

000000455 907,40

1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 21.567,87

5 215/75 R 15 sport 104,11 520,55

2 Aurora 215-70-15 207,14 414,27

6 Barum R14 42,86 257,13

2 Bateria Decar 12v-24-80 73,66 147,32

5 Bolt Maxis 76,85 384,25

8 Bosh 42 63,62 508,92

15 Bosh 34hp 77,01 1155,15

9 Caprix 13*60 68,69 618,21

4 CB Goodyear 84,49 337,96

4 CT Genera l 46,12 184,48

8 CT Lima caucho 600-14 46,12 368,96

1 CT Lima caucho 750-16 84,49 84,49

6 Fe ful l equipo S3 94,64 567,84

5 Fe ful l equipo tipo americano 111,61 558,05

10 Fe ful l equipo tipo americano S3 128,57 1285,70

15 Goodyear R14 50,02 750,26

6 Goodyear 69,46 416,76

6 GT Radia l 120,53 723,20

9 Hankook 111,54 1003,86

2 HCT 700-15 Genera l 90,40 180,80

1 HP Heavy Duty 97,32 97,32

8 HP Heavy Duty 30h 157,15 1257,20

5 HP High Power s3 123,21 616,05

6 HP High Power s3-24 117,85 707,10

8 HP High Power s4 131,25 1050,00

3 HP I High Power Tipo Americano 131,25 393,75

2 HP Sel lada 106,25 212,50

4 Lima caucho 750/16 133,93 535,71


INVENTARIO INICIAL



- 51 -


7 Llanta Ling Long 10pr 154,45 1081,15

2 LT 215/75 SPORT/T 101,70 203,40

8 LT 235/75 R15 SPORT a/T 117,00 936,00

2 Nexen 175 R13 46,88 93,75

5 Maxis R14 53,57 267,83

8 Maxis R15 107,15 857,16

7 Mostercra l t R16 133,93 937,49

10 Renoval farta R16 73,66 736,58

10 Rolt continenta l 76,85 768,50

8 Triangles 170/60 R13 43,53 348,24

1.1.08 SUMINISTROS DE OFICINA 163,70

3 Libretines de Retenciones 12,80 38,40

5 Libretines de Facturas 13,50 67,50

2 Cajas de Clips 0,75 1,50

6 Resmas de Hojas A4 4,80 28,80

5 Cientos de Tarjetas de Presentación 5,50 27,50

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 42.025,18


1.2.01 MUEBLES Y ENSERES 1.620,00

2 Escritorios para Oficina 420,00 840,00

4 Sillas Giratorias 40,00 160,00

2 Archivadores 190,00 380,00

3 Mesas de madera básicas 80,00 240,00

1.2.03 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3.810,00

3 Computadores LG, escritorio 890,00 2.670,00

1 Computador Portatil " ACER" 840,00 840,00

1 Impresora "Canon " Tinta Continuo 180,00 180,00

1 Impresora "Epson" 120,00 120,00

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 5.430,00

TOTAL ACTIVOS 47.455,18

2. PASIVOS


2.1.01 IESS POR PAGAR 75,25

2.1.01.01 APORTE PATRONAL 42,53

2.1.01.02 APORTE PERSONAL 32,73

2.1.02 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 68,08

2.1.02.01 DÉCIMO TERCER SUELDO 29,17

2.1.02.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO 24,33

2.1.02.03 VACACIONES 14,58

2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 3.480,00

1 Tedasa factura Nº 018-001-000008400 1.400,00

1

Durallanta S.A factura Nº 001-003-

000009767 980,00

1Lurap de Comercio CI. Ltda. factura Nº

001-001-00003999861.100,00

2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 9,90

2.1.05.01

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR

PAGAR 1% 9,90

2.1.06 IVA RETENIDO POR PAGAR 30% 12,16

IVA retenido 30% 12,16

2.1.07 IVA POR PAGAR 39,62

TOTAL PASIVOS CORRIENTES 3.685,01


INVENTARIO INICIAL



- 52 -


2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 17.002,99

Banco Pichincha C.A 2.900,33

Banco de Machala S.A 14.102,66

TOTAL PASIVOS CORRIENTES 17.002,99

TOTAL PASIVOS 20.688,00

3. PATRIMONIO

3.1 CAPITAL 26.767,18

3.1.01 CAPITAL 26.767,18

TOTAL PATRIMONIO 26.767,18

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 47.455,18

GERENTE CONTADORA



INVENTARIO INICIAL



- 53 -


MEMORANDUM DE OPERACIONES DIARIAS


01/09/2013

Se registra el estado de situación inicial mantenido hasta la fecha.

Se registra las ventas según anexo Nº 001 por el valor de $ 276,18 más

IVA, nos cancelan en efectivo.

Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta corriente en el

banco de Machala.

02/09/2013

Se cancela a “TEDASA” el valor de $ 750,00 por montos adeudados en

meses anteriores de la factura Nº 018-001-00008400 productos de la

adquisición de mercadería, su pago es mediante cheque.



Se realiza el depósito de las ventas realizadas a la cuenta mantenida en el

banco.

03/09/2013

Se cancela según factura Nº 001-001-0000260 a “TRANSPEV CIA. LTDA”

(PNC) por transporte de mercadería el valor de $ 26,50 no grava IVA, se

cancela en efectivo.

04/09/2013




banco por el valor de $ 600,00.

- 54 -

05/09/2013




banco.

06/09/2013




banco.

07/09/2013

Se cancela a “DURALLANTA S.A” el valor de $ 200,00 por montos

adeudados en meses anteriores producto de la adquisición de mercadería,

su pago es mediante cheque.




banco.

09/09/2013

Se compra mercadería según factura Nº 018-001-000008477 a “TEDASA”

(C.E) por un monto total de $ 1463,94 más IVA, la empresa nos concede

crédito por el valor de 1.624,970.




banco.

10/09/2013

Se cancela el IVA por pagar adeudado al SRI por concepto de liquidación

del mes anterior, se cancela mediante débito bancario.

- 55 -




banco.

Nos cancela la cliente Ana Aguilar la factura nº 002-001-000000413 el valor

de $ 790,36, su forma de pago es efectivo.

11/09/2013

Se cancela la factura Nº 001-001-000070309 a “LUIS FELIPE CRESPO

JARAMILLO” (PNC) por concepto de servicio de tv cable el valor de $

17,78 más IVA, incluye ICE, su pago es en efectivo.

Se compra mercadería según factura Nº 001-003-000009808 a

“DURALLANTA S.A.” (C.E) por un monto total de $ 293,85 más IVA, la

empresa nos concede crédito a 30 días el valor de $ 326.17.

Se realiza el pago de retenciones del mes anterior mediante débito

bancario el valor de 22,06.

13/09/2013



crédito a dos cuotas la primera a 30 días el valor de $ 1200,18.

14/09/2013




banco por el valor de 1500,00.

Se cancela las obligaciones patronales al Instituto Ecuatoriano de

Seguridad Social (IESS), valores que se cancelan mediante débito

bancario el valor de 75,25.

- 56 -

16/09/2013




banco por el valor de $ 240,00.

17/09/2013



crédito a dos cuotas a 30 días el valor de $ 797,11.

18/09/2013



Nos cancela el cliente Darwin Murillo la factura nº 002-001-000000433 el

valor de $ 241,00, su forma de pago es efectivo.

19/09/2013


“DURALLANTA S.A.” (C.E) por un monto total de $ 729,19 más IVA, la

empresa nos concede crédito a 30 días el valor de $ 809,40

Se registra las ventas según anexo Nº 012 por el valor de $ 71,43 más IVA,

nos cancelan en efectivo.

20/09/2013



crédito el valor de $1350,16



Se cancela la cuota correspondiente al mes de septiembre por un préstamo

adquirido en el banco de Machala por un valor de $ 580,09 su pago es en

efectivo.

- 57 -

23/09/2013




banco.

Se cancela a “LURAP DE COMERCIO CIA. LTDA” el valor de $ 800,00 por

montos adeudados en meses anteriores producto de la adquisición de

mercadería, su pago es mediante cheque.

24/09/2013




banco.

25/09/2013


“LLANTASIERRA S.A.” (C.E) por un monto total de $ 1707,68 más IVA, la

empresa nos concede por el valor de $ 1.895,52

Se registra las ventas según Anexo Nº 016 por el valor de $ 357,14 más



banco.

26/09/2013



crédito por el valor de $ 982,62.

Se cancela según factura Nº 001-001-0007058 a “TRANSUR” (PNC) por

transporte de mercadería el valor de $ 20,00 no grava IVA, se cancela en

efectivo.

- 58 -

Se compra mercadería según factura Nº 001-001-000039991 y 001-001-

000039992 a “LURAP DE COMERCIO CI. LTDA.” (C.E) por un monto total

de $ 1268,71 más IVA, la empresa nos concede crédito el valor de $

1408,27

27/09/2013




banco.

Se cancela según factura Nº 073-002-001255485 a “CNEL EP” (S.P) por

concepto de luz eléctrica el valor de $ 7.10 no grava IVA, su pago es

mediante débito bancario.

28/09/2013

Se cancela según factura Nº 002-002-000014448 a “TICAR CIA. LTDA”

(PNC) por transporte de mercadería el valor de $ 30,00 no grava IVA, se

cancela en efectivo.




banco el valor de $ 500,00.

Se cancela la cuota correspondiente al mes de septiembre por un préstamo

adquirido en el banco del pichincha por un valor de $ 232,33 su pago es en

efectivo.

30/09/2013



crédito el valor de $ 1399,73.



- 59 -


banco.

Se procede a realizar la liquidación mensual del IVA, correspondiente al

mes de septiembre.

Se realiza el pago de remuneraciones al Sr. Pontón Toro Jairo Gabriel,

gerente general de la empresa con un sueldo de $ 350,00 más beneficios

de ley.

También se realiza el respectivo ajuste por consumo de suministros de

oficina en un 45% que se ha reducido durante el mes.

Además se realiza las debidas depreciaciones de sus activos fijos con sus

porcentajes establecidos.

Finalmente se regula la cuenta mercaderías y se realiza el cierre de

ingresos y gastos respectivamente.

- 60 -

1. ACTIVOS


1.1.01 CAJA 217,35

1.1.02 BANCOS 17.500,00




TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 42.025,18




TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 5.430,00

TOTAL ACTIVOS 47.455,18

2. PASIVOS








TOTAL DE PASIVOS CORRIENTES 3.685,01



TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 17.002,99

TOTAL DE PASIVOS 20.688,00

3. PATRIMONIO

3.1.01 CAPITAL 26.767,18



GERENTE CONTADORA






- 61 -


1-sep-2013 1

1.1.01 CAJA 217,35

1.1.02 BANCOS 17.500,00













3.1.01 CAPITAL 26.767,18

P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de

vienes derechos y obligaciones que posee la

empresa

1-sep-2013 3

1.1.01 CAJA 309,32

4.1.01 VENTAS 276,18

2.1.04 IVA VENTAS 33,14

P/r Anexo de ventas Nº 001

1-sep-2013 4

5.1.01 COSTO DE VENTA 201,61

1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 201,61

P/r El costo de la venta de mercadería

1-sep-2013 5

1.1.02 BANCOS 309,32

1.1.01 CAJA 309,32

P/r Depósito de las ventas realizadas

2-sep-2013 6

2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 750,00

1.1.02 BANCOS 750,00

P/r Pago el pago de la factura nº 018-001-000008400

a TEDASA

2-sep-2013 7

1.1.01 CAJA 360,00

4.1.01 VENTAS 321,43

2.1.04 IVA VENTAS 38,57


2-sep-2013 8




2-sep-2013 9

1.1.02 BANCOS 360,00

1.1.01 CAJA 360,00

P/r Depósito del efectivo que se recibe de de las

ventas realizadas

Suman pasan; 49.983,30 49.983,30


LIBRO DIARIO



FOLIO Nro. 001

- 62 -


Vienen; 49.983,30 49.983,30

3-sep-2013 10

6.1.04 TRANSPORTE DE MERCADERÍA 26,50

1.1.01 CAJA 26,24


2.1.05.01 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% 0,27

P/r Pago transporte mercadería según factura Nº 001-

001-0000260 a “TRANSPEV CIA. LTDA” (PNC)

4-sep-2013 11

1.1.01 CAJA 620,00

4.1.01 VENTAS 553,57

2.1.04 IVA VENTAS 66,43


4-sep-2013 12




4-sep-2013 13

1.1.02 BANCOS 600,00

1.1.01 CAJA 600,00

P/r Depósito de efectivo por ventas realizadas del 4

de septiembre

5-sep-2013 15

1.1.01 CAJA 320,00

4.1.01 VENTAS 285,71

2.1.04 IVA VENTAS 34,29


5-sep-2013 16




5-sep-2013 17

1.1.02 BANCOS 320,00

1.1.01 CAJA 320,00


6-sep-2013 18

1.1.01 CAJA 270,00

4.1.01 VENTAS 241,07

2.1.04 IVA VENTAS 28,93


6-sep-2013 19




6-sep-2013 20

1.1.02 BANCOS 270,00

1.1.01 CAJA 270,00

P/r Depósito de las ventas realizadas de las ventas

realizadas del 6 de septiembre

7-sep-2013 21


1.1.02 BANCOS 200,00

P/r Pago de factura nº 001-003-000009767 a

DURALLANTA S.A

Suman pasan; 53.411,92 53.411,92


LIBRO DIARIO



FOLIO Nro. 002

- 63 -


Vienen; 53.411,92 53.411,92

7-sep-2013 22

1.1.01 CAJA 510,00

4.1.01 VENTAS 455,36

2.1.04 IVA VENTAS 54,64


7-sep-2013 23




7-sep-2013 24

1.1.02 BANCOS 510,00

1.1.01 CAJA 510,00


9-sep-2013 25


1.1.05 IVA EN COMPRAS 175,67




P/r Compra mercadería a crédito según factura Nº 018-

001-000008477 a “TEDASA” (C.E)

9-sep-2013 26

1.1.01 CAJA 159,99

4.1.01 VENTAS 142,85

2.1.04 IVA VENTAS 17,14


9-sep-2013 27




9-sep-2013 28

1.1.02 BANCOS 159,99

1.1.01 CAJA 159,99


10-sep-2013 29


1.1.02 BANCOS 39,62

P/r Pago del IVA, al SRI mediante debito bancario

10-sep-2013 30

1.1.01 CAJA 120,00

4.1.01 VENTAS 107,14

2.1.04 IVA VENTAS 12,86


10-sep-2013 31




10-sep-2013 32

1.1.02 BANCOS 120,00

1.1.01 CAJA 120,00


10-sep-2013 33

1.1.01 CAJA 790,36

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 790,36

P/r Cobro de la factura nº 002-001-000000413 a Ana

Aguilar

Suman pasan; 57.980,96 57.980,96


LIBRO DIARIO



FOLIO Nro. 003

- 64 -


Vienen; 57.980,96 57.980,96

11-sep-2013 34

6.1.08 GASTOS SERVICIOS DE TV CABLE 17,78


1.1.06 IMPUESTO A CONSUMOS ESPECIALES (ICE) 1,63

1.1.01 CAJA 21,19



P/r Pago por servicios de TV cable

11-sep-2013 35







003-000009808 a “DURALLANTA S.A.” (C.E)

11-sep-2013 36



1.1.02 BANCOS 22,06

P/r Pago de retenciones mes anterior

13-sep-2013 37







001-000008485 a “TEDASA” (C.E)

14-sep-2013 38

1.1.01 CAJA 800,00

4.1.01 VENTAS 714,29

2.1.04 IVA VENTAS 85,71


14-sep-2013 39




14-sep-2013 40

1.1.02 BANCOS 1.500,00

1.1.01 CAJA 1.500,00

P/r Depósito de efectivo por las ventas realizadas

14-sep-2013 41




1.1.02 BANCOS 75,25

P/r Pago de obligaciones patronales al IESS

16-sep-2013 42

1.1.01 CAJA 415,00

4.1.01 VENTAS 370,54

2.1.04 IVA VENTAS 44,46


16-sep-2013 43




Suman pasan; 63.157,69 63.157,69


LIBRO DIARIO



FOLIO Nro. 004

- 65 -


Vienen; 63.157,69 63.157,69

16-sep-2013 44

1.1.02 BANCOS 240,00

1.1.01 CAJA 240,00


17-sep-2013 45







001-000008493 a “TEDASA” (C.E)

18-sep-2013 46

1.1.01 CAJA 258,00

4.1.01 VENTAS 230,36

2.1.04 IVA VENTAS 27,64


18-sep-2013 47




18-sep-2013 48

1.1.01 CAJA 241,00

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 241,00

P/r Cobro de la factura nº 002-001-000000433 a

Darw in Murillo

19-sep-2013 49







003-000009989 a “DURALLANTA S.A.” (C.E)

19-sep-2013 50

1.1.01 CAJA 80,00

4.1.01 VENTAS 71,43

2.1.04 IVA VENTAS 8,57


19-sep-2013 51




20-sep-2013 52







001-000008507 a “TEDASA” (C.E)

20-sep-2013 53

1.1.01 CAJA 95,00

4.1.01 VENTAS 84,82

2.1.04 IVA VENTAS 10,18


Suman pasan; 67.278,33 67.278,33


LIBRO DIARIO



FOLIO Nro. 005

- 66 -


Vienen; 67.278,33 67.278,33

20-sep-2013 54




20-sep-2013 55

2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 389,82

6.1.05 INTERESES FINANCIEROS PAGADOS 190,27

1.1.01 CAJA 580,09

P/r Pago de cuota al banco de machala S.A por

préstamo mantenido

23-sep-2013 56

1.1.01 CAJA 205,00

4.1.01 VENTAS 183,04

2.1.04 IVA VENTAS 21,96


23-sep-2013 57




23-sep-2013 58

1.1.02 BANCOS 205,00

1.1.01 CAJA 205,00


23-sep-2013 59


1.1.02 BANCOS 800,00

P/r Pago de la factura nº 001-001-000039986 a

LURAP DE COMERCIO CIA. LTDA

24-sep-2013 60

1.1.01 CAJA 110,00

4.1.01 VENTAS 98,21

2.1.04 IVA VENTAS 11,79


24-sep-2013 61




24-sep-2013 62

1.1.02 BANCOS 110,00

1.1.01 CAJA 110,00


25-sep-2013 63







001-0001254 a “LLANTASIERRA S.A.” (C.E)

25-sep-2013 64

1.1.01 CAJA 400,00

4.1.01 VENTAS 357,14

2.1.04 IVA VENTAS 42,86


25-sep-2013 65




Suman pasan; 72.141,60 72.141,60


LIBRO DIARIO



FOLIO Nro. 006

- 67 -


Vienen; 72.141,60 72.141,60

25-sep-2013 66

1.1.02 BANCOS 400,00

1.1.01 CAJA 400,00


26-sep-2013 67







001-000008522 a “TEDASA” (C.E)

26-sep-2013 68


1.1.01 CAJA 19,80



P/r Pago transporte mercadería según factura Nº 001-

001-0007058 a “TRANSUR” (PNC)

26-sep-2013 69






P/r Compra mercadería según factura Nº 001-001-

000039991 y 001-001-000039992 a “LURAP DE

COMERCIO CI. LTDA.” (C.E)

27-sep-2013 70

1.1.01 CAJA 340,00

4.1.01 VENTAS 303,57

2.1.04 IVA VENTAS 36,43


27-sep-2013 71




27-sep-2013 72

1.1.02 BANCOS 340,00

1.1.01 CAJA 340,00


27-sep-2013 73

6.1.07 SERVICIOS BASICOS 7,10

6.1.07.01 LUZ ELECTRICA 7,10

1.1.02 BANCOS 7,10

P/r Pago de luz según factura Nº 073-002-001255485,

mediante débito bancario

28-sep-2013 74


1.1.01 CAJA 29,70



P/r Pago de transporte mercadería según factura Nº

002-002-000014448 a “TICAR CIA. LTDA” (PNC)

Suman pasan; 75.918,79 75.918,79


LIBRO DIARIO



FOLIO Nro. 007

- 68 -


Vienen; 75.918,79 75.918,79

28-sep-2013 75

1.1.01 CAJA 745,00

4.1.01 VENTAS 665,18

2.1.04 IVA VENTAS 79,82


28-sep-2013 76




28-sep-2013 77

1.1.02 BANCOS 500,00

1.1.01 CAJA 500,00

P/r Depósito de efectivo por ventas realizadas

28-sep-2013 78

2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 131,99


6.1.06 SEGUROS DE DESGRAVAMEN 2,29

1.1.01 CAJA 232,33

P/r Pago de cuota al banco pichincha C.A por

préstamo mantenido

30-sep-2013 79







001-000008531 a “TEDASA” (C.E)

30-sep-2013 80

1.1.01 CAJA 370,00

4.1.01 VENTAS 330,36

2.1.04 IVA VENTAS 39,64


30-sep-2013 81




30-sep-2013 82

1.1.02 BANCOS 370,00

1.1.01 CAJA 370,00


30-sep-2013 83

2.1.04 IVA VENTAS 695,07

1.1.07 CRÉDITO TRIBUTARIO 582,11

1.1.05 IVA EN COMPRAS 1.277,18

P/r La liquidación mensual del IVA correspondiente a

septiembre

30-sep-2013 84

6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 350,00

6.1.02 APORTE PATRONAL 12,15% 42,53

6.1.03 PROVISIONES SOCIALES 97,25



6.1.03.03 FONDOS DE RESERVA 29,17

6.1.03.04 VACACIONES 14,58

Suman pasan; 82.058,77 81.569,00


LIBRO DIARIO



FOLIO Nro. 008

- 69 -


Vienen; 82.058,77 81.569,00

84

1.1.02 BANCOS 346,44







2.1.02.03 VACACIONES 14,58

P/r Pago de sueldos correspondiente al mes de

septiembre

30-sep-2013 85

6.1.09 CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA 73,67


P/r El consumo del 45% de su valor inicial

30-sep-2013 86

6.1.10 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 13,50

6.1.11 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN 104,78

1.2.02 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES 13,50

1.2.04 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN 104,78

P/r La depreciación de sus activos f ijos

TOTAL 82.250,71 82.250,71

30-sep-2013 87

4.1.01 VENTAS 5.792,25

5.1.01 COSTO DE VENTA 4.298,77

4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 1.493,48

P/r La utilidad bruta en ventas

30-sep-2013 88













3.2.01 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 419,77

P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto

SUMAN IGUALES 89.536,44 89.536,44


LIBRO DIARIO



FOLIO Nro. 009

- 70 -

CUENTA: CAJA CÓDIGO: 1.1.01

Asiento Folio DEBE HABER

1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 217,35 217,35

1-sep P/r Anexo de ventas Nº 001 3 1 309,32 526,67

1-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 5 1 309,32 217,35


2-sep P/r Depósito del efectivo que se recibe de de las ventas realizadas9 1 360,00 217,35

3-sep

P/r Pago transporte mercadería según factura Nº

001-001-0000260 a “TRANSPEV CIA. LTDA”

(PNC)

10 2 26,24 191,12


4-sep P/r Depósito de efectivo por ventas realizadas del 4 de septiembre 13 2 600,00 211,11




6-sep P/r Depósito de las ventas realizadas de las ventas realizadas del 6 de septiembre20 2 270,00 211,11







10-sepP/r Cobro de la factura nº 002-001-000000413 a

Ana Aguilar33 3 790,36 1.001,47

11-sep P/r Pago por servicios de TV cable 34 4 21,19 980,29

14-sep P/r Anexo de ventas Nº 009 38 4 800,00 1.780,29

14-sep P/r Depósito de efectivo por las ventas realizadas 40 4 1.500,00 280,29





Darwin Murillo48 5 241,00 954,30



20-sepP/r Pago de cuota al banco de machala S.A por

préstamo mantenido55 6 580,09 549,21



suman pasan 5.771,03 5.221,83 549,21


LIBRO MAYOR



FECHA DETALLEREFERENCIA SUMAS

SALDO

- 71 -

CUENTA: CAJA CÓDIGO: 1.1.01


Vienen 5.771,03 5.221,83 549,21





26-sepP/r Pago transporte mercadería según factura Nº

001-001-0007058 a “TRANSUR” (PNC) 68 7 19,80 529,41



28-sep

P/r Pago de transporte mercadería según factura

Nº 002-002-000014448 a “TICAR CIA. LTDA”

(PNC)

74 7 29,70 499,71


28-sep P/r Depósito de efectivo por ventas realizadas 77 8 500,00 744,71

28-sepP/r Pago de cuota al banco pichincha C.A por




Suman 7.736,03 7.223,65 512,38

CUENTA: BANCOS CÓDIGO: 1.1.02


1-sep P/r El Estado de Situación Inicial con los valores de vienes derechos y obligaciones que posee la empresa 1 1 17.500,00 17.500,00

1-sep P/r Depósito de las ventas realizadas 5 1 309,32 17.809,32

2-sep P/r Pago el pago de la factura nº 018-001-000008400 a TEDASA 6 1 750,00 17.059,32

2-sep P/r Depósito del efectivo que se recibe de de las ventas realizadas9 1 360,00 17.419,32

4-sep P/r Depósito de efectivo por ventas realizadas del 4 de septiembre 13 2 600,00 18.019,32


6-sep P/r Depósito de las ventas realizadas de las ventas realizadas del 6 de septiembre20 2 270,00 18.609,32

7-sepP/r Pago de factura nº 001-003-000009767 a

DURALLANTA S.A21 2 200,00 18.409,32



Suman y pasan 20.029,31 950,00 19.079,31


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

- 72 -

CUENTA: BANCOS CÓDIGO: 1.1.02


Vienen 20.029,31 950,00 19.079,31

10-sep P/r Pago del IVA, al SRI mediante debito bancario 29 3 39,62 19.039,69


11-sep P/r Pago de retenciones mes anterior 36 4 22,06 19.137,63

14-sep P/r Depósito de efectivo por las ventas realizadas 40 4 1.500,00 20.637,63


14-sep P/r Pago de obligaciones patronales al IESS 41 4 75,25 20.802,38


23-sepP/r Pago de la factura nº 001-001-000039986 a

LURAP DE COMERCIO CIA. LTDA59 6 800,00 20.207,38




27-sepP/r Pago de luz según factura Nº 073-002-

001255485, mediante débito bancario73 7 7,10 21.050,27

28-sep P/r Depósito de efectivo por ventas realizadas 77 8 500,00 21.550,27


30-sepP/r Pago de sueldos correspondiente al mes de

septiembre84 9 346,44 21.573,84

Suman 23.814,31 2.240,47 21.573,84

CUENTA: CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CÓDIGO: 1.1.03




Ana Aguilar33 3 790,36 1.785,90


Darwin Murillo48 5 241,00 1.544,90

Suman 2.576,26 1.031,36 1.544,90


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

- 73 -

CUENTA: INVENTARIO DE MERCADERÍA CÓDIGO: 1.1.04



1-sep P/r El costo de la venta de mercadería 4 1 201,61 21.366,26






9-sepP/r Compra mercadería a crédito según factura Nº

018-001-000008477 a “TEDASA” (C.E) 25 3 1.463,94 21.453,24




001-003-000009808 a “DURALLANTA S.A.” (C.E) 35 4 293,85 21.564,59


018-001-000008485 a “TEDASA” (C.E)37 4 1.081,24 22.645,83




018-001-000008493 a “TEDASA” (C.E) 45 5 718,12 22.561,18



001-003-000009989 a “DURALLANTA S.A.” (C.E)49 5 729,19 23.119,90



018-001-000008507 a “TEDASA” (C.E)52 5 1.216,36 24.283,40





005-001-0001254 a “LLANTASIERRA S.A.” (C.E) 63 6 1.707,68 25.718,36



018-001-000008522 a “TEDASA” (C.E) 67 7 885,24 26.335,75

26-sep


000039991 y 001-001-000039992 a “LURAP DE


69 7 1.268,71 27.604,46




018-001-000008531 a “TEDASA” (C.E) 79 8 1.261,02 28.138,92


Suman 32.193,22 4.298,77 27.894,45


LIBRO MAYOR




SALDO

- 74 -

CUENTA: IVA EN COMPRAS CÓDIGO: 1.1.05



018-001-000008477 a “TEDASA” (C.E) 25 3 175,67 175,67



001-003-000009808 a “DURALLANTA S.A.” (C.E) 35 4 35,26 213,07


018-001-000008485 a “TEDASA” (C.E)37 4 129,75 342,82


018-001-000008493 a “TEDASA” (C.E) 45 5 86,17 428,99


001-003-000009989 a “DURALLANTA S.A.” (C.E)49 5 87,50 516,49


018-001-000008507 a “TEDASA” (C.E)52 5 145,96 662,46


005-001-0001254 a “LLANTASIERRA S.A.” (C.E) 63 6 204,92 867,38


018-001-000008522 a “TEDASA” (C.E) 67 7 106,23 973,61

26-sep


000039991 y 001-001-000039992 a “LURAP DE


69 7 152,25 1.125,85


018-001-000008531 a “TEDASA” (C.E) 79 8 151,32 1.277,18

30-sepP/r La liquidación mensual del IVA

correspondiente a septiembre83 8 1.277,18 0,00

Suman 1.277,18 1.277,18 0,00

CUENTA: IMPUESTO A CONSUMOS ESPECIALES (ICE) CÓDIGO: 1.1.06



Suman 1,63 0,00 1,63


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

- 75 -

CUENTA: CRÉDITO TRIBUTARIO CÓDIGO: 1.1.07



correspondiente a septiembre83 8 582,11 582,11

Suman 582,11 0,00 582,11

CUENTA: SUMINISTROS DE OFICINA CÓDIGO: 1.1.08



30-sep P/r El consumo del 45% de su valor inicial 85 9 73,67 90,04

Suman 163,70 73,67 90,04

CUENTA: MUEBLES Y ENSERES CÓDIGO: 1.2.01



Suman 1.620,00 0,00 1.620,00

CUENTA: (-)DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES CÓDIGO: 1.2.02


30-sep P/r La depreciación de sus activos fijos 86 9 13,50 13,50

Suman 0,00 13,50 13,50


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

- 76 -

CUENTA: EQUIPOS DE COMPUTACIÓN CÓDIGO: 1.2.03



Suman 3.810,00 0,00 3.810,00

CUENTA: (-)DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN CÓDIGO: 1.2.04



Suman 0,00 104,78 104,78

CUENTA: IESS POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.01



14-sep P/r Pago de obligaciones patronales al IESS 41 4 75,25 0,00


septiembre84 9 75,25 75,25

Suman 75,25 150,50 75,25

CUENTA: APORTE PATRONAL CÓDIGO: 2.1.01.01



14-sep P/r Pago de obligaciones patronales al IESS 41 4 42,53 0,00

30-sep P/r Pago de sueldos correspondiente al mes de septiembre84 9 42,53 42,53

Suman 42,53 42,53 0,00


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

- 77 -

CUENTA: APORTE PERSONAL CÓDIGO: 2.1.01.02



14-sep P/r Pago de obligaciones patronales al IESS 41 4 32,73 -


Suman 32,73 65,45 32,73

CUENTA: PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.02




septiembre84 9 68,08 136,17

Suman 0,00 136,17 136,17

CUENTA: DÉCIMO TERCER SUELDO CÓDIGO: 2.1.02.01




septiembre84 9 29,17 58,33

Suman 0,00 58,33 58,33

CUENTA: DÉCIMO CUARTO SUELDO CÓDIGO: 2.1.02.02




septiembre84 9 24,33 48,67

Suman 0,00 48,67 48,67



SALDO


LIBRO MAYOR



SALDO




LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR




SALDO



LIBRO MAYOR




SALDO

- 78 -

CUENTA: VACACIONES CÓDIGO: 2.1.02.03




Suman 0,00 29,17 29,17

CUENTA: CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES CÓDIGO: 2.1.03



2-sepP/r Pago el pago de la factura nº 018-001-

000008400 a TEDASA 6 1 750,00 2.730,00

7-sepP/r Pago de factura nº 001-003-000009767 a

DURALLANTA S.A21 2 200,00 2.530,00


018-001-000008477 a “TEDASA” (C.E) 25 3 1.624,97 4.154,97


001-003-000009808 a “DURALLANTA S.A.” (C.E) 35 4 326,17 4.481,15


018-001-000008485 a “TEDASA” (C.E)37 4 1.200,18 5.681,32


018-001-000008493 a “TEDASA” (C.E) 45 5 797,11 6.478,44


001-003-000009989 a “DURALLANTA S.A.” (C.E)49 5 809,40 7.287,84


018-001-000008507 a “TEDASA” (C.E)52 5 1.350,16 8.638,00

23-sepP/r Pago de la factura nº 001-001-000039986 a

LURAP DE COMERCIO CIA. LTDA59 6 800,00 7.838,00


005-001-0001254 a “LLANTASIERRA S.A.” (C.E) 63 6 1.895,52 9.733,52


018-001-000008522 a “TEDASA” (C.E) 67 7 982,62 10.716,14

26-sep P/r compra de mercadería 69 7 1.408,27 12.124,41


018-001-000008531 a “TEDASA” (C.E) 79 8 1.399,73 13.524,14

Suman 1.750,00 15.274,14 13.524,14


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

- 79 -

CUENTA: IVA VENTAS CÓDIGO: 2.1.04






















correspondiente a septiembre83 8 695,07 0,00

Suman 695,07 695,07 0,00

CUENTA: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.05



3-sep



(PNC)

10 2 0,27 10,17

Suman pasan 10,17 10,17


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

- 80 -

CUENTA: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.05


viene; 10,17 10,17


018-001-000008477 a “TEDASA” (C.E) 25 3 14,64 24,80



001-003-000009808 a “DURALLANTA S.A.” (C.E) 35 4 2,94 28,10

11-sep P/r Pago de retenciones mes anterior 36 4 9,90 18,20


018-001-000008485 a “TEDASA” (C.E)37 4 10,81 29,01


018-001-000008493 a “TEDASA” (C.E) 45 5 7,18 36,19


001-003-000009989 a “DURALLANTA S.A.” (C.E)49 5 7,29 43,48


018-001-000008507 a “TEDASA” (C.E)52 5 12,16 55,65




018-001-000008522 a “TEDASA” (C.E) 67 7 8,85 81,58


001-001-0007058 a “TRANSUR” (PNC) 68 7 0,20 81,78

26-sep


000039991 y 001-001-000039992 a “LURAP DE


69 7 12,69 94,46

28-sep



(PNC)

74 7 0,30 94,76


018-001-000008531 a “TEDASA” (C.E) 79 8 12,61 107,37

Suman 9,90 117,27 107,37

CUENTA: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1% CÓDIGO: 2.1.05.01




LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

- 81 -



Vienen 9,90

3-sep



(PNC)

10 2 0,27 10,17

9-sep P/r compra de mercadería 25 14,64 24,80

11-sep P/r compra de mercadería 34 4 2,94 27,74

11-sep P/r Pago de retenciones mes anterior 35 4 9,90 - 17,84


018-001-000008485 a “TEDASA” (C.E)36 4 10,81 28,66


018-001-000008493 a “TEDASA” (C.E) 37 4 7,18 35,84

19-sep P/r compra de mercadería 45 5 7,29 43,13


018-001-000008507 a “TEDASA” (C.E)49 5 12,16 55,29




018-001-000008522 a “TEDASA” (C.E) 63 6 8,85 81,22


001-001-0007058 a “TRANSUR” (PNC) 67 7 0,20 81,42

26-sep


000039991 y 001-001-000039992 a “LURAP DE


68 7 12,69 94,11

28-sep



(PNC)

69 7 0,30 94,41


018-001-000008531 a “TEDASA” (C.E) 74 7 12,61 107,02

Suman pasan 9,90 116,92 107,02




Suman pasan 0,36 0,36


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

- 82 -

CUENTA: IVA RETENIDO POR PAGAR 30% CÓDIGO: 2.1.06



11-sep P/r Pago de retenciones mes anterior 36 4 12,16 0,00

Suman 12,16 12,16 0,00

CUENTA: IVA POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.07



10-sep P/r Pago del IVA, al SRI mediante debito bancario 29 3 39,62 0,00

Suman 39,62 39,62 0,00

CUENTA: PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR CÓDIGO: 2.2.01




préstamo mantenido55 6 389,82 16.613,17


préstamo mantenido69 7 131,99 16.481,18

Suman 521,81 17.002,99 16.481,18

CUENTA: CAPITAL CÓDIGO: 3.1.01



Suman 0,00 26.767,18 26.767,18


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

- 83 -

CUENTA: UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CÓDIGO: 3.2.01


30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 9 419,77 419,77

Suman 0,00 419,77 419,77

CUENTA: VENTAS CÓDIGO: 4.1.01





















30-sep P/r La utilidad bruta en ventas 87 9 5.792,25 0,00

Suman 5.792,25 5.792,25 0,00

CUENTA: UTILIDAD BRUTA EN VENTAS CÓDIGO: 4.1.02


30-sep P/r La utilidad bruta en ventas 87 9 1.493,48 1.493,48

30-sep P/r El cierre de las cuentas de ingreso y gasto 88 8 1.493,48 0,00

Suman 1.493,48 1.493,48 0,00


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR



SALDO

- 84 -

CUENTA: COSTO DE VENTA CÓDIGO: 5.1.01


1-sep P/r El costo de la venta de mercadería 4 1 201,61 201,61



















30-sep P/r La utilidad bruta en ventas 87 9 4.298,77 0,00

Suman 4.298,77 4.298,77 0,00

CUENTA: SUELDOS Y SALARIOS CÓDIGO: 6.1.01



septiembre84 8 350,00 350,00


Suman 350,00 350,00 0,00


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

- 85 -

CUENTA: APORTE PATRONAL 12,15% CÓDIGO: 6.1.02



septiembre84 8 42,53 42,53


Suman 42,53 42,53 0,00

CUENTA: PROVISIONES SOCIALES CÓDIGO: 6.1.03



septiembre84 8 97,25 97,25


Suman 97,25 97,25 0,00

CUENTA: DÉCIMO TERCER SUELDO CÓDIGO: 6.1.03.01




Suman 29,17 29,17 0,00


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

- 86 -

CUENTA: DÉCIMO CUARTO SUELDO CÓDIGO: 6.1.03.02



septiembre84 8 24,33 24,33


Suman 24,33 24,33 0,00

CUENTA: FONDOS DE RESERVA CÓDIGO: 6.1.03.03



septiembre84 8 29,17 29,17


Suman 29,17 29,17 0,00

CUENTA: VACACIONES CÓDIGO: 6.1.03.04



septiembre84 8 14,58 14,58


Suman 14,58 14,58 0,00

LIBRO MAYOR




SALDO



FECHA DETALLE


SALDO

LIBRO MAYOR




REFERENCIA SUMASSALDO

LIBRO MAYOR



- 87 -

CUENTA: TRANSPORTE DE MERCADERÍA CÓDIGO: 6.1.04


3-sep



(PNC)

10 2 26,50 26,50


001-001-0007058 a “TRANSUR” (PNC) 68 7 20,00 46,50

28-sep



(PNC)

74 7 30,00 76,50


Suman 76,50 76,50 0,00

CUENTA: INTERESES FINANCIEROS PAGADOS CÓDIGO: 6.1.05







Suman 288,32 288,32 0,00

CUENTA: SEGUROS DE DESGRAVAMEN CÓDIGO: 6.1.06





Suman 2,29 2,29 0,00


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR




SALDO

- 88 -

CUENTA: SERVICIOS BASICOS CÓDIGO: 6.1.07


27-sepP/r Pago de luz según factura Nº 073-002-

001255485, mediante débito bancario73 7 7,10 7,10


Suman 7,10 7,10 0,00

CUENTA: LUZ ELECTRICA CÓDIGO: 6.1.07.01


27-sep P/r Pago de luz según factura Nº 073-002-001255485, mediante débito bancario73 7 7,10 7,10


Suman 7,10 7,10 0,00

CUENTA: GASTOS SERVICIOS DE TV CABLE CÓDIGO: 6.1.08




Suman 17,78 0,00 17,78

CUENTA: CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA CÓDIGO: 6.1.09


30-sep P/r El consumo del 45% de su valor inicial 85 9 73,67 73,67


Suman 73,67 73,67 0,00


LIBRO MAYOR




SALDO


SUMASSALDO


LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR



FECHA DETALLEREFERENCIA

LIBRO MAYOR




SALDO

- 89 -

CUENTA: DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES CÓDIGO: 6.1.10




Suman 13,50 13,50 0,00

CUENTA: DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN CÓDIGO: 6.1.11




Suman 104,78 104,78 0,00



SALDO

LIBRO MAYOR




SALDO


LIBRO MAYOR



- 90 -

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 1.1.01 CAJA 7.736,03 7.223,65 512,38

2 1.1.02 BANCOS 23.814,31 2.240,47 21.573,84

3 1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 2.576,26 1.031,36 1.544,90

4 1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 32.193,22 4.298,77 27.894,45

5 1.1.05 IVA EN COMPRAS 1.277,18 1.277,18

6 1.1.06 IMPUESTO A CONSUMOS ESPECIALES (ICE) 1,63 0,00 1,63

7 1.1.07 CRÉDITO TRIBUTARIO 582,11 582,11

8 1.1.08 SUMINISTROS DE OFICINA 163,70 73,67 90,04

9 1.2.01 MUEBLES Y ENSERES 1.620,00 1.620,00

10 1.2.02 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES 13,50 13,50

11 1.2.03 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3.810,00 3.810,00

12 1.2.04 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN 104,78 104,78

13 2.1.01 IESS POR PAGAR 75,25 150,50 75,25

14 2.1.02 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 136,17 136,17

15 2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 1.750,00 15.274,14 13.524,14

16 2.1.04 IVA VENTAS 695,07 695,07

17 2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 9,90 117,27 107,37

18 2.1.06 IVA RETENIDO POR PAGAR 30% 12,16 12,16

19 2.1.07 IVA POR PAGAR 39,62 39,62

20 2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 521,81 17.002,99 16.481,18

21 3.1.01 CAPITAL 26.767,18 26.767,18

22 4.1.01 VENTAS 5.792,25 5.792,25

23 5.1.01 COSTO DE VENTA 4.298,77 4.298,77

24 6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 350,00 350,00

25 6.1.02 APORTE PATRONAL 12,15% 42,53 42,53

26 6.1.03 PROVISIONES SOCIALES 97,25 97,25

27 6.1.04 TRANSPORTE DE MERCADERÍA 76,50 76,50

28 6.1.05 INTERESES FINANCIEROS PAGADOS 288,32 288,32

29 6.1.06 SEGUROS DE DESGRAVAMEN 2,29 2,29

30 6.1.07 SERVICIOS BASICOS 7,10 7,10

31 6.1.08 GASTOS SERVICIOS DE TV CABLE 17,78 17,78

32 6.1.09 CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA 73,67 73,67

33 6.1.10 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 13,50 13,50

34 6.1.11 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN 104,78 104,78

82.250,71 82.250,71 63.001,81 63.001,81SUMAN





Nº CÓDIGO CUENTA

SUMAS SALDOS

91


1.1.01 CAJA 512,38 512,38 512,38

1.1.02 BANCOS 21.573,84 21.573,84 21.573,84

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 1.544,90 1.544,90 1.544,90

1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERÍA 27.894,45 27.894,45 27.894,45

1.1.06 IMPUESTO A CONSUMOS ESPECIALES (ICE) 1,63 1,63 1,63

1.1.07 CRÉDITO TRIBUTARIO 582,11 582,11 582,11

1.1.08 SUMINISTROS DE OFICINA 90,04 73,67 73,67 90,04

1.2.01 MUEBLES Y ENSERES 1.620,00 1.620,00 1.620,00

1.2.02 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES 13,50 13,50 13,50 13,50

1.2.03 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3.810,00 3.810,00 3.810,00

1.2.04 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN 104,78 104,78 104,78 104,78

2.1.01 IESS POR PAGAR 75,25 75,25 75,25

2.1.02 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR 136,17 136,17 136,17

2.1.03 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES 13.524,14 13.524,14 13.524,14

2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 107,37 107,37 107,37

2.2.01 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 16.481,18 16.481,18 16.481,18

3.1.01 CAPITAL 26.767,18 26.767,18 26.767,18

4.1.01 VENTAS 5.792,25 5.792,25

4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 1.493,48 1.493,48 1.493,48

5.1.01 COSTO DE VENTA 4.298,77 4.298,77

6.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 350,00 350,00 350,00

6.1.02 APORTE PATRONAL 12,15% 42,53 42,53 42,53

6.1.03 PROVISIONES SOCIALES 97,25 97,25 97,25

6.1.04 TRANSPORTE DE MERCADERÍA 76,50 76,50 76,50

6.1.05 INTERESES FINANCIEROS PAGADOS 288,32 288,32 288,32

Suman y pasan 62.782,70 63.001,81 5.792,25 5.984,19 58.393,89 58.776,70 854,60 1.493,48 57.629,33 57.209,56

BALANCE AJUSTADO


HOJA DE TRABAJO



CÓDIGO CUENTASALDO AJUSTES

ESTADO DE

SITUACIÓN

ECONÓMICA

ESTADO DE

SITUACIÓN

FINANCIERA

92


Vienen 62.782,70 63.001,81 5.792,25 5.984,19 58.393,89 58.776,70 854,60 1.493,48 57.629,33 57.209,56

6.1.06 SEGUROS DE DESGRAVAMEN 2,29 2,29 2,29

6.1.07 SERVICIOS BASICOS 7,10 7,10 7,10

6.1.08 GASTOS SERVICIOS DE TV CABLE 17,78 17,78 17,78

6.1.09 CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA 73,67 73,67 73,67 73,67

6.1.10 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 13,50 13,50 13,50 13,50

6.1.11 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN 104,78 104,78 104,78 104,78

SUMAS 63.001,81 63.001,81 5.984,19 5.984,19 58.613,00 58.613,00 1.073,71 1.493,48

3.2.02 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 419,77 419,77

TOTALES 1.493,48 1.493,48 57.629,33 57.629,33


BALANCE AJUSTADO

………………….. ……..…...……………

GERENTE CONTADORA


HOJA DE TRABAJO



ESTADO DE

SITUACIÓN

FINANCIERACÓDIGO CUENTA

SALDO AJUSTESESTADO DE

SITUACIÓN

ECONÓMICA

93

4. INGRESOS

4.1 INGRESOS OPERACIONALES

4.1.01 VENTAS 5.792,25

5.1.01 COSTO DE VENTA 4.298,77


TOTAL INGRESOS 1.493,48

6 GASTOS













TOTAL GASTOS OPERACIONALES 1.073,71

TOTAL GASTOS 1.073,71



GERENTE CONTADORA





………………….. ……..…...……………

94

1. ACTIVOS


1.1.01 CAJA 512,38

1.1.02 BANCOS 21.573,84



1.1.06 IMPUESTO A CONSUMOS ESPECIALES (ICE) 1,63

1.1.07 CRÉDITO TRIBUTARIO 582,11


Total Activos Corrientes 52.199,33



1.2.02 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES 13,50 1.606,50


1.2.04 (-)DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN 104,78 3.705,23

Total Activos no Corrientes 5.311,73

Total Activo 57.511,06

2. PASIVOS






Total Pasivo Corriente 13.842,93



Total Pasivo no Corriente 16.481,18

Total Pasivo 30.324,11

3. PATRIMONIO

3.1.01 CAPITAL 26.767,18





GERENTE CONTADORA





………………….. ……..…...……………

95

A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

(+)EFECTIVO RECIBIDOS DE CLIENTES 7.518,68$

INGRESOS POR VENTAS REALIZADAS 6.487,32

CLIENTES 1.031,36

(-)EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES 1.750,00$

COMPRA DE MERCADERÍA 0,00

(-) PROVEDORES 1.750,00

(-)EFECTIVO PAGADO POR GASTOS ADMINISTRATIVOS 587,39$

PAGO A TRABAJADORES 346,44

PAGO AL SRI 61,68

PAGO OBLIGACIONES AL IESS 75,25

POR TRANSPORTE DE MERCADERIA 75,74

POR SERVICIOS BASICOS 7,10

PAGO TV CABLE 21,19

(=)FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 5.181,29$

B.- FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Pago de las Cuotas de los prestamos 812,42

Banco de Machala 580,09

Banco Pichincha 232,33

FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 812,42$

C.- FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN -$

(+ )( -)AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO 4.368,87$

EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EL INICIO DEL PERÍODO 17.717,35$

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINAL DEL PERÍODO 22.086,22$


GERENTE CONTADORA


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO



………………….. ……..…...……………

96

g. Discusión

ORQUILLANTAS, no llevaba el archivo de la documentación ordenado

secuencialmente, pues algunas transacciones de compras y ventas no tenían sus

documentos de respaldo; lo que originaba una desorganización de la información,

con el procesos contable se procedió primeramente a organizar los documentos

que sirvió para el registro de la contabilidad y se informó al propietario que las

facturas y comprobantes de retención se deben llenar de conformidad al

reglamento de comprobantes de ventas y retención.

Para el registro de los movimientos económicos no existía un plan y manual de

cuentas que permita controlar los activos, pasivos, patrimonio, ingresos costos y

gastos, se procedió a elaborar catálogo de manera sistemática y flexible,

codificado numéricamente las cuentas que se utilizaron en el proceso contable

que permitió obtener estados financieros.

La desorganización del inventario en bodega no permitía controlar los ingresos y

salida de los artículos, fue necesario realizar las tarjetas de existencia, registros

que permitieron llevar un control de las entradas y salidas de la mercadería

manteniendo un stock estable para cubrir las necesidades de los clientes.

Verificando los registros de la empresa al inicio del periodo se puede observar la

inexistencia de un proceso contable ordenado sistemáticamente, esto hacía

relación a que no se ha contratado el personal idóneo para este trabajo,

dificultando la elaboración de los estados financieros, con la presente

investigación se procedió a ejecutar el proceso contable iniciando con el

inventario de los bienes y obligaciones que disponía la empresa al 01 de

septiembre del 2013, seguidamente se registraron las transacciones en el diario

general que luego se mayorizaron y se comprobó la igualdad del debe con el

haber en el balance de comprobación que permitió obtener saldos para la

elaboración del Estado de Resultados, estado de situación financiera y flujo del

efectivo los mismos que sirven para presentar a entidades y organismos del

sector público (SRI), que para cualquier trámite requieran conocer sobre la

97

situación financiera de la empresa, además servirán para que se tomen

decisiones oportunas que conlleven el adelanto del negocio.

98

h. Conclusiones

❈ Se diseñaron documentos contables que permitan el registro de los

movimientos económicos.

❈ La elaboración del plan y manual facilitó el reconocimiento de las cuentas que

se necesitaran para el registro económico, que permitió obtener informes

financieros codificados jerárquicamente.

❈ La documentación fuente fue organizada en orden cronológica, secuencial y

numérica que permitió el registro de los movimientos económicos

sistemáticamente.

❈ Se realizó las tarjes kárdex que determinaron las existencias de la mercadería

valorizadas con el método promedio ponderada, con la finalidad de que se

pueda conocer el saldo de los artículos.

❈ Se ejecutó el proceso contable mediante la aplicación del sistema de cuenta

permanente, partiendo de la elaboración del inventario Inicial hasta llegar a la

preparación y presentación de Estados Financieros, que faciliten la toma de

decisiones.

99

i. Recomendaciones

❈ Considerar los documentos contables que fueron diseñados para organizar y

controlar el registro de movimientos económicos.

❈ Para el registro de las transacciones en los libros contables considerar el plan

y manual de cuentas que facilitará la elaboración de los estados financieros.

❈ La documentación que ingresa y sale por la compra y venta de mercadería

debe estar legalmente autorizada por el servicio de rentas internas y ser

archivada en orden cronológica secuencial y numérica que permita la

verificación del registro contable.

❈ Al personal encargado de bodega se le recomienda llevar un control de la

mercadería mediante la aplicación de las tarjes kárdex, para que se conozcan

oportunamente las entradas y salidas de los artículos.

❈ Seguir aplicando el proceso contable, información que permitirá obtener

estados financieros confiables, pertinentes y comparables para la toma de

decisiones.

100

j. Bibliografía

1. Bravo-Valdivieso Mercedes. (2010). Contabilidad general. (10ma. Ed.). Quito

Ecuador: Nuevo Día

2. Borja, Amarilis. (2008) Contabilidad para el Nuevo Milenio. Nivel 1. (2da. Ed.).

Grupo Educativo B&B.

3. Cavalho Javier (2010) Estados Financieros (2da. Ed.) Bogotá- Colombia.

Ecoe Ediciones.

4. Espejo-Jaramillo Lupe. (2008). Contabilidad general. (2da. Ed.). Loja-Ecuador:

Universidad Técnica Particular de Loja.

5. Pedreño, Pascual Eladio. (2010) Contabilidad Inicial Practica (4ta. ed.).

España.

6. Wayne A y Leon J. (2011) Contabilidad para no contable, (2da.

Ed.).España- Madrid.

7. Zapata, Sanchas Pedro. (2011) Contabilidad General. (7ta ed.). Bogotá

Colombia.

Direcciones de Internet:

Importancia de la Contabilidad, (el línea) http://www.contables.us/gestion/lib

ros/registros/importancia_de_la_contabilidad/, (Citado el 13 de agosto del

2013).

Declaración del impuesto a la renta, (en línea). http://www.sri.gob.ec/web/gu

est/detalle-de-obligaciones-por-contribuyente (citado el 15 de agosto de 2013).

Anexo transaccional (en línea) http://www.sri.gob.ec/web/10138/172(citado el

15 de agosto de 2013).

Manual de cuentas (en línea) http://www.slideshare.net/oscarmelg/manual-de-

cuentas-1(citado el 16 de agosto de 2013).

Rol de pagos (en línea) http://www.slideshare.net/NoemiCoronel/rol-de-

pago(citado el 16 de agosto de 2013).

101

k. Anexos

NÚMERO VENTAS

FACTURA 12% CONTADO CRÉDITO

01-sep LUIS AGUILAR 002-001-000000468 276,18 33,14 309,32 309,32

276,18 33,14 309,32 309,32

NÚMERO VENTAS


02-sep MERCEDES PONTÓN002-001-000000466 116,07 13,93 130,00 130,00

02-sep ANSELMO VALLE 002-001-000000467 205,36 24,64 230,00 230,00

321,43 38,57 360,00 360,00

NÚMERO VENTAS


04-sep JOSÉ GALLARDO 002-001-000000469 357,14 42,86 400,00 400,00

04-sep HUGO ESPINOZA 002-001-000000470 196,43 23,57 220,00 220,00

553,57 66,43 620,00 620,00

NÚMERO VENTAS


05-sep MELESIO TORRES 002-001-000000471 285,71 34,29 320,00 320,00

285,71 34,29 320,00 320,00

NÚMERO VENTAS


06-sep OSCAR QUEVEDO 002-001-000000472 241,07 28,93 270,00 270,00

241,07 28,93 270,00 270,00

FECHA TOTALIVACLIENTEFORMA DE PAGO

TOTAL ANEXO

ANEXO Nº 005

FECHA CLIENTE IVA TOTALFORMA DE PAGO

TOTAL ANEXO

ANEXO Nº 004



AUXILIAR DE VENTAS

RUC: 0704987429001


AUXILIAR DE VENTAS


AUXILIAR DE VENTAS

RUC: 0704987429001

ANEXO Nº 001

TOTAL ANEXO

ANEXO Nº 003


TOTAL ANEXO

ANEXO Nº 002



AUXILIAR DE VENTAS

RUC: 0704987429001


AUXILIAR DE VENTAS

RUC: 0704987429001

RUC: 0704987429001

TOTAL ANEXO

102

NÚMERO VENTAS


07-sep JUAN OCHOA 002-001-000000473 321,43 38,57 360,00 360,00

07-sep JIMMY RAMON 002-001-000000474 133,93 16,07 150,00 150,00

455,36 54,64 510,00 510,00

NÚMERO VENTAS


09-sep MANUEL VALAREZO 002-001-000000475 142,85 17,14 159,99 159,99

142,85 17,14 159,99 159,99

NÚMERO VENTAS


10-sep RENE ARMIJOS 002-001-000000476 107,14 12,86 120,00 120,00

107,14 12,86 120,00 120,00

NÚMERO VENTAS


14-sep ROMEL RIOFRIO 002-001-000000477 714,29 85,71 800,00 800,00

714,29 85,71 800,00 800,00

NÚMERO VENTAS


16-sep SERGIO BLACIO 002-001-000000478 120,54 14,46 135,00 135,00

16-sep WILMER JARAMILLO002-001-000000479 250,00 30,00 280,00 280,00

370,54 44,46 415,00 415,00

ANEXO Nº 007


TOTAL ANEXO

ANEXO Nº 006



AUXILIAR DE VENTAS

RUC: 0704987429001


AUXILIAR DE VENTAS

RUC: 0704987429001

TOTAL ANEXO

ANEXO Nº 009


TOTAL ANEXO

ANEXO Nº 008



AUXILIAR DE VENTAS

RUC: 0704987429001


AUXILIAR DE VENTAS

RUC: 0704987429001

TOTAL ANEXO

TOTAL ANEXO

ANEXO Nº 010



AUXILIAR DE VENTAS

RUC: 0704987429001

103

NÚMERO VENTAS


18-sep GERMAN SOLANO 002-001-000000480 114,29 13,71 128,00 128,00

18-sep MILTON RAMIREZ 002-001-000000481 116,07 13,93 130,00 130,00

230,36 27,64 258,00 258,00

NÚMERO VENTAS


19-sep FRANCISCO ROBLES002-001-000000482 71,43 8,57 80,00 80,00

71,43 8,57 80,00 80,00

NÚMERO VENTAS


20-sep JOSE LUIS AGUILAR002-001-000000483 84,82 10,18 95,00 95,00

84,82 10,18 95,00 95,00

NÚMERO VENTAS


23-sep MARIA TORRES 002-001-000000484 62,50 7,50 70,00 70,00

23-sep LUIS ANGEL AGUILAR002-001-000000485 120,54 14,46 135,00 135,00

183,04 21,96 205,00 205,00

NÚMERO VENTAS


24-sep PEDRO LOAYZA 002-001-000000486 98,21 11,79 110,00 110,00

98,21 11,79 110,00 110,00

ANEXO Nº 011



AUXILIAR DE VENTAS

RUC: 0704987429001

TOTAL ANEXO

ANEXO Nº 013


TOTAL ANEXO

ANEXO Nº 012



AUXILIAR DE VENTAS

RUC: 0704987429001


AUXILIAR DE VENTAS

RUC: 0704987429001

TOTAL ANEXO

ANEXO Nº 015


TOTAL ANEXO

ANEXO Nº 014



AUXILIAR DE VENTAS

RUC: 0704987429001


AUXILIAR DE VENTAS

RUC: 0704987429001

TOTAL ANEXO

104

NÚMERO VENTAS


25-sep JACINTO PONTON 002-001-000000487 357,14 42,86 400,00 400,00

357,14 42,86 400,00 400,00

NÚMERO VENTAS


27-sep IVÁN DAVILA 002-001-000000488 303,57 36,43 340,00 340,00

303,57 36,43 340,00 340,00

NÚMERO VENTAS


28-sep RODRIGO CUENCA 002-001-000000489 321,43 38,57 360,00 360,00

28-sep FRANCO ALVARADO002-001-000000490 250,00 30,00 280,00 280,00

28-sep PAÚL VARGAS 002-001-000000491 93,75 11,25 105,00 105,00

665,18 79,82 745,00 745,00

NÚMERO VENTAS


30-sep FABIAN TENE 002-001-000000492 330,36 39,64 370,00 370,00

330,36 39,64 370,00 370,00

ANEXO Nº 017


TOTAL ANEXO

ANEXO Nº 016



AUXILIAR DE VENTAS

RUC: 0704987429001


RUC: 0704987429001

AUXILIAR DE VENTAS

TOTAL ANEXO

TOTAL ANEXO

ANEXO Nº 019


TOTAL ANEXO

ANEXO Nº 018



AUXILIAR DE VENTAS

RUC: 0704987429001


AUXILIAR DE VENTAS

RUC: 0704987429001

105

Medida: 215/75 R 15 sport 13

Método:Promedio Ponderado 5

CANT. V.UNIT. V.TOTALCANT. V.UNIT, V.TOTALCANT. V.UNIT. V.TOTAL

01-sep Inventario Inicial 5 104,11 520,55

25-sep Compra-fac.005-001-0001254 8 104,11 832,88 13 104,11 1353,43

Medida: Aurora 215-70-15 2




01-sep Ventas-fac.002-001-000000468 2 207,14 414,27 0 207,14 0

Medida: Barum R14 6




16-sep Ventas-fac.002-001-000000480 2 42,86 85,71 4 42,86 171,42

Medida: Bateria Decar 12v-24-80 2




24-sep Ventas-fac.002-001-000000486 1 73,66 73,658 1 73,66 73,6575

Medida: Bolt Maxis 7




17-sep Compra-fac.001-003-000009989 2 76,85 153,7 7 76,85 537,95

Existencia Máxima:

Existencia Mínima:

FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO


TARJETAS DE CONTROL KÁRDEX

Existencia Máxima:

Existencia Mínima:




Existencia Máxima:

Existencia Mínima:




Existencia Mínima:

Existencia Máxima:






Existencia Máxima:

Existencia Mínima:


106

Medida: Bosh 42 8




20-sep Ventas-fac.002-001-000000483 1 63,62 63,615 7 63,62 445,305

Medida: Bosh 34hp 15




02-sep Ventas-fac.002-001-000000467 2 77,01 154,02 13 77,01 1001,13

10-sep Ventas-fac.002-001-000000476 1 77,01 77,01 12 77,01 924,12

16-sep Ventas-fac.002-001-000000481 1 77,01 77,01 11 77,01 847,11

23-sep Ventas-fac.002-001-000000485 1 77,01 77,01 10 77,01 770,1

27-sep Ventas-fac.002-001-000000491 1 77,01 77,01 2 77,01 154,02

Medida: Caprix 13*60 17




26-sep Compa-fac.001-001-000039992 8 68,69 549,52 17 68,69 1167,73

Medida: CB Goodyear 5




11-sep Compra-fac.001-003-000009808 1 84,49 84,49 5 84,49 422,45




Existencia Máxima:

Existencia Mínima:





Existencia Máxima:

Existencia Mínima:



Existencia Máxima:

Existencia Mínima:




Existencia Máxima:

Existencia Mínima:

107

Medida: CT General 5




11-sep Compra-fac.001-003-000009808 1 46,12 46,12 5 46,12 230,6

Medida: CT Lima caucho 600-14 9




11-sep Compra-fac.001-003-000009808 1 46,12 46,12 9 46,12 415,08

Medida: CT Lima caucho 750-16 3




11-sep Compra-fac.001-003-000009808 2 84,49 168,98 3 84,49 253,47

Medida: Fe full equipo S3 8




17-sep Compra-fac.018-001-000008493 1 94,64 94,64 7 94,64 662,48

30-sep Compa-fac.018-001-000008531 1 94,64 94,64 8 94,64 757,12

ENTRADAS SALIDAS SALDO

Existencia Máxima:

Existencia Mínima:




FECHA DETALLE



Existencia Máxima:

Existencia Mínima:




Existencia Máxima:

Existencia Mínima:




Existencia Máxima:

Existencia Mínima:

108

Medida: Fe full equipo tipo americano 7




17-sep Compra-fac.018-001-000008493 1 111,61 111,61 6 111,61 669,66

30-sep Compa-fac.018-001-000008531 1 103,57 103,57 7 110,46 773,23

Medida: Fe full equipo tipo americano S3 13




17-sep Compra-fac.018-001-000008493 1 128,57 128,57 11 128,57 1414,27

26-sep Compra-fac.018-001-000008522 1 128,57 128,57 12 128,57 1542,84

26-sep Compra-fac.005-001-0001254 1 128,57 128,57 13 128,57 1671,41

Medida: Goodyear R14 15




07-sep Ventas-fac.002-001-000000474 2 50,02 100,04 13 50,02 650,228

Medida: Goodyear 8




17-sep Compra-fac.001-003-000009989 2 69,46 138,92 8 69,46 555,68

27-sep Ventas-fac.002-001-000000488 2 69,46 138,92 2 69,46 138,92

Existencia Máxima:

Existencia Mínima:



Existencia Máxima:




Existencia Mínima:



Existencia Mínima:



Existencia Máxima:



Existencia Máxima:

Existencia Mínima:


109

Medida: GT Radial 6




07-sep Ventas-fac.002-001-000000473 2 120,53 241,07 4 120,53 482,13

Medida: Hankook 10




17-sep Compra-fac.001-003-000009989 1 111,54 111,54 10 111,54 1115,4

Medida: HCT 700-15 General 2




06-sep Ventas-fac.002-001-000000472 2 90,40 180,8 0 90,40 0

28-sep Ventas-fac.002-001-000000490 2 90,40 180,8 2 90,40 180,795

Medida: HP Heavy Duty 3




06-sep Compra-fac.018-001-000008477 1 97,32 97,32 2 97,32 194,64

17-sep Compra-fac.018-001-000008493 1 97,32 97,32 3 97,32 291,96





Existencia Máxima:

Existencia Mínima:




Existencia Máxima:

Existencia Mínima:


Existencia Máxima:


Existencia Mínima:




Existencia Máxima:

Existencia Mínima:

110

Medida: HP Heavy Duty 30h 11




26-sep Compra-fac.018-001-000008522 1 157,15 157,15 9 157,15 1414,35

26-sep Compra-fac.005-001-0001254 1 157,15 157,15 10 157,15 1571,5

30-sep Compa-fac.018-001-000008531 1 157,15 157,15 11 157,15 1728,65

Medida: HP High Power s3 10




06-sep Compra-fac.018-001-000008477 2 123,21 246,42 7 123,21 862,47

17-sep Compra-fac.018-001-000008493 2 123,21 246,42 9 123,21 1108,89

30-sep Compa-fac.018-001-000008531 1 123,21 123,21 10 123,21 1232,1

Medida: HP High Power s3-24 7




17-sep Compra-fac.018-001-000008493 1 117,85 117,85 7 117,85 824,95

Medida: HP High Power s4 13



01-sep Inventario Inicial 8 131,25 1050

06-sep Compra-fac.018-001-000008477 2 131,25 262,5 10 131,25 1312,5

30-sep Compa-fac.018-001-000008531 3 131,25 393,75 13 131,25 1706,25


Existencia Mínima:



Existencia Máxima:



Existencia Máxima:

Existencia Mínima:




Existencia Máxima:

Existencia Mínima:



Existencia Máxima:

Existencia Mínima:



111

Medida: HP I High Power Tipo Americano 5




06-sep Compra-fac.018-001-000008477 1 131,25 131,25 4 131,25 525,00

30-sep Compa-fac.018-001-000008531 1 131,25 131,25 5 131,25 656,25

Medida: HP Sellada 3




17-sep Compra-fac.018-001-000008493 1 106,25 106,25 3 106,25 318,75

Medida: Lima caucho 750/16 4




25-sep Ventas-fac.002-001-000000487 1 133,93 133,93 2 133,93 267,855

Medida: Llanta Ling Long 10pr 15




14-sep Ventas-fac.002-001-000000477 4 154,45 617,8 3 154,45 463,35

26-sep Compra-fac.005-001-0001254 8 154,45 1235,6 11 154,45 1698,95

26-sep Compa-fac.001-001-000039991 4 154,45 617,8 15 154,45 2316,75

Medida: LT 215/75 SPORT/T 6




25-sep Compra-fac.005-001-0001254 4 101,70 406,8 6 101,70 610,2

Existencia Mínima:



Existencia Máxima:

Existencia Mínima:


Existencia Máxima:




Existencia Máxima:

Existencia Mínima:

Existencia Máxima:

Existencia Mínima:









Existencia Máxima:

Existencia Mínima:


112

Medida: LT 235/75 R15 SPORT a/T 12



01-sep Inventario Inicial 8 117,00 936

25-sep Compra-fac.005-001-0001254 4 117,00 468 12 117,00 1404

Medida: Nexen 175 R13 2




23-sep Ventas-fac.002-001-000000484 1 46,88 46,875 1 46,88 46,875

Medida: Maxis R14 5




09-sep Ventas-fac.002-001-000000475 2 53,57 107,13 3 53,57 160,695

16-sep Ventas-fac.002-001-000000482 1 53,57 53,565 2 53,57 107,13

Medida: Maxis R15 8




05-sep Ventas-fac.002-001-000000471 2 107,15 214,29 6 107,15 642,87

Existencia Mínima:


Existencia Máxima:

Existencia Mínima:





Existencia Máxima:

Existencia Mínima:


DETALLEENTRADAS SALIDAS SALDO


Existencia Máxima:





Existencia Máxima:

Existencia Mínima:

FECHA

113

Medida: Mostercralt R16 7




04-sep Ventas-fac.002-001-000000469 2 133,93 267,86 5 133,93 669,638

28-sep Ventas-fac.002-001-000000489 2 133,93 267,86 2 133,93 267,855

Medida: Renovalfarta R16 10




04-sep Ventas-fac.002-001-000000470 2 73,66 147,32 8 73,66 589,26

Medida: Rolt continental 11




14-sep Ventas-fac.002-001-000000473 1 76,85 76,85 9 76,85 691,65

16-sep Ventas-fac.002-001-000000479 2 76,85 153,7 7 76,85 537,95

17-sep Compra-fac.001-003-000009989 4 76,85 307,4 11 76,85 845,35

Medida: Triangles 170/60 R13 8




02-sep Ventas-fac.002-001-000000466 2 43,53 87,06 6 43,53 261,18




Existencia Mínima:


Existencia Máxima:

Existencia Mínima:




Existencia Máxima:

Existencia Mínima:




Existencia Máxima:

Existencia Mínima:



Existencia Máxima:

114

SUELDO FONDOS DE

RESERVA

TOTAL

INGRESOS

APORTE

PERSONAL

TOTAL DE

EGRESOS

1 Ponton toro Jairo Gabriel Gerente SI 350,00 29,17 379,17 32,73 32,73 346,44 0704987429

TOTAL 350,00 29,17 379,17 32,73 32,73 346,44

APORTE

PATRON

AL

12,15%

DÉCIMO

TERCERO

DÉCIMO

CUARTO VACACIONES

TOTAL

PROVISIONE

S

1 Ponton toro Jairo Gabriel Gerente 350,00 42,53 29,17 24,33 14,58 110,610704987

429

TOTAL 350,00 42,53 29,17 24,33 14,58 110,61



ROL MENSUAL DE PAGOS


Nº NOMBRES Y APELLIDOS ACTIVIDAD

RELACIÓN

DE

DEPENDEN

CIA

INGRESOS EGRESOS VALOR

NETO A

PAGAR

Nº CÉDULA

C.I FIRMAS

GERENTE: EMPLEADO:

GERENTE: EMPLEADO:

ROL MENSUAL DE PROVISIONES


Nº NOMBRES Y APELLIDOS CARGO SALARIO

MENSUAL

PROVISIONES SOCIALES Nº

CÉDULA

C.I

FIRMAS

115

SUMINISTROS DE OFICINA 163,70 0,00 45%

73,67

MUEBLES Y ENSERES 1.620,00 0 10,00% 13,50

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3.810,00 0,00 33,00% 104,78

118,28


73,67

VALOR TOTAL CONSUMIDO EN EL MES $


CONSUMO DE ACTIVOS CORRIENTES


NOMBRE DEL ACTIVO

CORRIENTE

VALOR A

CONSUMIRSE

INVENTARIO

INICIAL

VALOR A

CONSUMIRSE

POR NUEVAS

ADQUI.

PORCENTAJE

CONSUMIDO

VALOR TOTAL

CONSUMIDO EN

EL MES DE

SEPTIEMBRE

162,00

1.257,30

VALOR TOTAL DE DEPRECIACIÓN MENSUAL $


DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS


NOMBRE DEL ACTIVO FIJO

VALOR A

DEPRECIARSE

INV. INICIAL

VALOR

DEPRECIARSE

POR NUEVAS

ADQUI.

PORCENTAJE %

VALOR

DEPRECIADO

ANUAL

VALOR

DEPRECIADO

MENSUAL

127

“APLICACIÓN DE CONTABILIDAD COMERCIAL EN LA EMPRESA “ORQUILLANTAS” EN LA CIUDAD DE PIÑAS, PERIODO: SEPTIEMBRE/2013

ASPIRANTE:

Srta. Marjorie Gianella Cuenca Tinoco

Loja-Ecuador

2013

PROYECTO DE TESIS, PREVIO A

OPTAR EL GRADO DE INGENIERA

EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,

CPA.

128

a. TEMA

“APLICACIÓN DE CONTABILIDAD COMERCIAL EN LA EMPRESA

“ORQUILLANTAS” EN LA CIUDAD DE PIÑAS, PERIODO: SEPTIEMBRE/2013”

b. PROBLEMÁTICA

El desarrollo y crecimiento de las empresas comerciales ya sean privadas, mixtas

y públicas obedece al incremento de las necesidades de la sociedad ecuatoriana,

situación que exige: el control económico-financiero y administrativo en las

empresas con el fin de que el personal encargado de la gerencia tome decisiones

que incrementen sus utilidades.

Los negocios se forman para satisfacer las necesidades de la sociedad en las que

se desenvuelven, procurando así satisfacer las exigencias de sus clientes, hacer

tratos justos con sus proveedores, ser agentes de percepción y retención, pagar

tributos al Estado y a través de estos últimos coadyuvar con los fines que

persigue aquel, como es la educación pública, inversiones, infraestructura y

servicios básicos, etc.

En la ciudad El Oro, cantón Piñas el incremento del comercio de empresas que

se dedican a la venta al por menor de accesorios partes y piezas de vehículos

automotores, están inmersas a las diferentes problemáticas que es la

administración contable, por falta de estos conocimientos algunos de estos

comercios se han visto en la necesidad de cerrar sus empresas.

En el presente estudio se resaltará a la empresa comercial “ Orquillantas” que se

encuentra ubicada en la ciudad El Oro, Cantón Piñas, parroquia Ayapamba,

propiedad del señor Ponto Toro Jairo Gabriel, inicia sus actividades el dieciocho

de noviembre del 2011, se encuentra registrada en el Servicio de Rentas Internas

como: persona natural obligada a llevar contabilidad con el Registro único de

Contribuyentes Nº 0704987429001, sus actividades comerciales son la venta al

por menor de accesorios, partes y piezas de vehículos automotores, cuenta con

129

tres empleados, sus ventas son aproximadamente de doce mil y sus compras de

veinte mil dólares mensuales.

A través de la observación y diálogos realizados con su propietario y personal de

los diferentes departamentos de esta entidad del sector privado con fines de lucro,

se logró establecer ciertos problemas que afectan directamente con el crecimiento

de la misma; entre los cuales se cita algunos de ellos:

El archivo de los documentos contables no es apropiado, pues algunas

transacciones de compras y ventas no tienen sus documentos de respaldo; lo

que origina una desorganización de la información contable y podría generar al

negocio serios problemas al momento de que el Servicio de Rentas Internas

realice un control o requerimiento de información, que como organismo

administrador de impuestos está facultado por la ley para hacer este tipo de

revisiones.

No se ha diseñado el plan y manual de cuentas que permita registrar

uniformemente los movimientos económicos financieros del activo, pasivo,

patrimonio, ingresos, costos y gastos, dificultando la contabilización de las

transacciones comerciales.

La desorganización del inventario de mercadería no permite controlar los

ingresos y salida de los artículos, esta situación trae como consecuencia que

exista un alto riesgo de daños y deterioración física de los productos afectando

la liquidez de la empresa.

En las cuentas por cobrar y por pagar no se lleva ningún control dificultando

conocer cuales, cuando y cuanto se tiene que cancelar o cobrar, lo que

conlleva a que la empresa no tenga efectivo para cancelar sus obligaciones

haciendo en que se vean en la necesidad de sobregiros bancarios causando

mayores endeudamiento a la entidad.

130

No se ha afiliado a los empleados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social

(IESS); esta situación puede incitar a que los empleados emprendan en

posibles demandas que afectarían la estabilidad, credibilidad y expansión del

negocio, y posibles multas por parte del organismo de control competente.

Falta de veracidad en la declaración de impuestos por no existir un adecuado

asesoramiento tributario; ocasionado el pago excesivo de multas e intereses.

Verificando los registros de la empresa se puede observar la inexistencia de

un proceso contable ordenado sistemáticamente, esto hace relación a que no

se ha contratado el personal idóneo para este trabajo, dificultando la

elaboración de los estados financieros los mismos que sirven para presentar a

entidades y organismos del sector público (SRI), que para cualquier trámite

requieran conocer sobre la situación financiera de la empresa, además

servirán para que se tomen decisiones oportunas que conlleven el adelanto de

la empresa.

Con los antecedentes mencionados se ha llegado a determinar que el principal

problema radica en “La inadecuada aplicación, registro, control y organización de

las operaciones comerciales en la empresa “Orquillantas” de la ciudad de Piñas,

periodo: septiembre/2013” no permite conocer la situación económica y financiera

del negocio.”

c. JUSTIFICACIÓN

La elaboración y presentación de este proyecto de tesis se fundamenta en uno de

los pilares básicos sobre los cuales se afianza la educación superior, esto es la

vinculación de la teoría con la práctica mediante la ejecución de trabajos de

campo, que en este caso se orienta al ámbito de las empresas comerciales en la

que se utiliza aplicación de la contabilidad general.

131

Por consiguiente, en razón a que mediante la formulación, presentación,

aprobación y posteriormente ejecución de este proyecto investigativo, se busca

dar cumplimiento a uno de los requisitos establecidos en el Reglamento de

Régimen Académico de la Universidad Nacional de Loja para la graduación y

obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría; así como también, se

podrá poner en práctica los conocimientos adquiridos durante la formación

estudiantil universitaria.

Orquillantas, de propiedad del señor Jairo Gabriel Pontón Toro será el beneficiario

directo de la aplicación de la contabilidad comercial que se pretende implementar,

con el cual será posible conocer con la mayor exactitud el registro de los

movimientos económicos de la empresa objeto de estudio; por lo tanto, la

información obtenida será de mucha utilidad para la toma de decisiones de su

propietario, que sin lugar a duda estarán orientadas al crecimiento económico del

mismo.

Desde este ámbito, se anhela que este trabajo investigativo pueda ser tomado

como ejemplo y modelo a seguir por otras empresas comerciales que poseen

características similares de aquella seleccionada para la investigación. En tal

consideración, mediante la ejecución de este proyecto se proporcionará a los

propietarios y administradores de estos negocios, los conocimientos necesarios

sobre la capacidad y necesidad de organización contable, que con seguridad

potenciará y expandirá la actividad industrial en dichos negocios.

d. OBJETIVOS

Objetivo General

Aplicar la contabilidad comercial en la empresa “Orquillantas” en la ciudad de

Piñas, periodo: septiembre/2013” para obtener información financiera razonable.

132

Objetivos Específicos

❈ Diseñar documentos contables que permitan el registro de los movimientos

económicos.

❈ Elaborar el plan y manual que facilite el reconocimiento de las cuentas que se

necesitaran para el registro económico, que permita obtener información

uniforme y entendible del proceso contable.

❈ Organizar la documentación soporte que permita el registro de los

movimientos económicos sistemáticamente.

❈ Realizar tarjeta kárdex para determinar las existencias de la mercadería

valorizadas con el método promedio ponderada, con la finalidad de que se

pueda conocer el saldo de los artículos.

❈ Ejecutar el proceso contable mediante la aplicación del sistema de cuenta

permanente, partiendo de la elaboración del inventario Inicial hasta llegar a la

preparación y presentación de Estados Financieros, que faciliten la toma de

decisiones.

e. MARCO TEÓRICO

CONTABILIDAD

Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro, clasificación análisis, e

interpretación de las transacciones que se realiza en una empresa con el objeto

de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio

económico o periodo contable.

133

Importancia

“La contabilidad, es de gran importancia porque todas las empresas tienen la

necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así

obtendrá, mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra

parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener

información de carácter legal.”17

Objetivos

Los principales objetivos de la contabilidad se resumen en los siguientes puntos:

d. “Conocer, registrar y presentar los bienes y recursos de propiedad de un ente

económico, reconocer la obligación que tiene la empresa para responder con

estos recursos, a sus propietarios y otros entes.

e. Mostrar los cambios experimentados en tales recursos y la utilidad obtenida

durante el período.

f. Hacer que la codificación, el registro y la presentación de la información

contable sea precisa y útil, entre otras cosas para:

Ayudar a la administración con una información oportuna y veraz para

orientar la organización y dirección del negocio.

Predecir comportamientos futuros de las cuentas, como flujo de efectivo,

ventas, gastos, utilidades e inversiones.

Tomar decisiones de crecimiento, inversión capitalización y crédito.

Servir de base para la valorización de la empresa, la determinación de

precios y tarifas, la estimación de las cargas tributarias, el análisis de la

situación financiera de la empresa y su planeación.

Evaluar la gestión de la administración y la dirección de la empresa.

Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.”18

17

http://www.contables.us/gestion/libros/registros/importancia_de_la_contabilidad/ 18

Espejo, Jaramillo Lupe, (2008) Contabilidad General, (2 ed.). Quito-Ecuador: UTPL, pág. 9

134

Clasificación

Existen distintos criterios para clasificar a la contabilidad, algunos de ellos son:

3. De acuerdo al origen de los recursos:

c) Contabilidad pública.- Se encarga de registrar y controlar todas aquellas

operaciones que realizan las instituciones pertenecientes al Estado; y,

d) Contabilidad privada.- Esta se aboca a las operaciones que realizan

empresas en manos de particulares, tanto de personas naturales como

jurídicas.

4. De acuerdo a la actividad de la empresa:

e) Contabilidad industrial.- Aquellas industrias que se dedican a transformar la

materia prima en productos elaborados son controladas por la contabilidad

industrial.

f) Contabilidad comercial.- En cambio, esta contabilidad se dedica al control de

aquellas empresas cuya principal actividad radica por la compra y venta de

algún producto específico.

g) Contabilidad de empresas extractivas.- Las empresas dedicadas a la

explotación de recursos naturales, renovables o no, y que son utilizadas en la

realización de sus actividades económicas son controladas por la contabilidad

de empresas extractivas.

h) Contabilidad de servicios.- Esta contabilidad es la que controla a aquellas

empresas que se dedican a prestar algún tipo de servicio a la sociedad.

135

CONTABILIDAD COMERCIAL

Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente

información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones

que realizan las empresas comerciales (compra y ventas de productos) y de

ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan con el

objetivo de facilitar a los diversos interesados la toma de decisiones en relación

con dicha entidad económica.

SISTEMAS DE REGISTRO Y CONTROL DE MERCADERÍAS

3. Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico.

4. Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo

Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.- “Se entiende aquel que no

utiliza una única cuenta para reflejar todos los movimientos relativos a las

mercaderías, sino más de una: compra de mercaderías, venta de mercaderías,

descuentos y devoluciones sobre compras, descuentos y devoluciones sobre

venta. En dicho sistema es necesario regularizar para conocer el beneficio relativo

a las existencias”19

Sistema de Inventario Permanente: “este sistema tiene la ventaja que en

cualquier momento se puede determinar el valor del inventario de mercaderías, y

conocer la utilidad de las ventas. Para su aplicación es necesario el uso de las

tarjetas kárdex para el control de cada uno de los artículos que dispone la

empresa

Cuentas que intervienen: en este sistema se utiliza las siguientes cuentas:

❈ Inventario de Mercadería

❈ Ventas

❈ Costo de Ventas

19

Pedreño, Pascual Eladio. (2010) Contabilidad Inicial Practica (4ta. ed.). España: Pág.144

136

❈ Utilidad Bruta en Ventas

❈ Pérdida en Ventas.

Asientos de regulación.- Cuando se controla el movimiento de la cuenta

mercadería mediante el sistema de cuenta permanente se deben registrar los

siguientes asientos de regulación. .

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

xxx ----1--


IVA en compras xxxx

Bancos xxxx

P/r la compra de mercadería

xxx ----2---

Caja xxxx

Ventas xxxx

IVA en ventas xxxx

P/r la venta de mercadería

xxx ----3---

Costo de ventas xxxx


P/r la salida de las mercaderías al precio de costos

xxx ----1---

Ventas xxxx Costo de venta xxxx Utilidad bruta en ventas xxxx P/r Determinar el costo de ventas y la

utilidad brutas en ventas.

CONTROL DE EXISTENCIAS DE INVENTARIOS

Es de suma importancia el control de existencias de inventarios, de esta manera

la empresa podrá satisfacer adecuada y oportunamente sus necesidades y los

requerimientos de los clientes.

Este control comprende tres niveles de existencias:

1 Máxima

2 Mínima

3 Crítica.

137

Existencia Máxima.- Es la cantidad máxima que la empresa debe mantener en

stock, esta existencia se determina considerando la demanda, consumo o venta

máxima y el tiempo de reposición.

Existencia Mínima.- Es el nivel mínimo de stock que debe permanecer en

existencia. Se determina considerando la demanda, consumo o venta mínima

periódica o el mínimo tiempo de reposición.

Existencia Crítica.- Es el nivel más bajo al que puede llegar el inventario. Si se

llega a este nivel la empresa deberá establecer mecanismos extraordinarios de

compras para atender adecuadamente la demanda. Se determina considerando

el consumo, venta mínima y el tiempo crítico de reposición.

METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS

La determinación del costo en los inventarios y la aplicación de valores a las

existencias con valores actuales, o costos de reposición, es el propósito de la

administración financiera de la empresa en todo el problema de valuación de

inventarios

Por la importancia que tienen los inventarios en las empresas comerciales o

industriales, la práctica contable ha establecido diversos métodos de valoración,

de cada uno de ellos con sus propias características, tratándose de adecuar a las

necesidades de cada empresa o del momento económico.

Los métodos utilizados para el control de inventarios son:

Promedio Ponderado.- “En este método se determina el valor promedio de las

mercaderías que ingresaron a la empresa. Es de fácil aplicación y permite

mantener una valoración adecuada del inventario.”20

Este método se denomina de esta manera por cuanto se da una importancia

relativa al número de unidades adquiridas en la determinación del costo.

20

Bravo, Mercedes. (2010) Contabilidad General. (10 ed.). Quito – Ecuador. Pág. 137

138

TARJETA DE CONTROL KÁRDEX

Conocida también con el nombre de tarjeta de existencias, permite controlar los

diferentes movimientos de ingresos, egresos y saldos de cada uno de los artículos

que se manejan en la empresa.



Medida:

Existencia Máxima:

Método:

Existencia Mínima

FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO

CANT. V.UNIT. V.TOTAL CANT. V.UNIT, V.TOTAL CANT. V.UNIT. V.TOTAL

PLAN DE CUENTAS

“Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de cuentas

ordenadas sistemáticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona

los nombres y el código de cada una de las cuentas. Es una lista de cuentas,

acompañada de una descripción del uso y operación general de cada cuenta en

los libros de contabilidad, da lugar a una clasificación o manual de cuantas”21

MANUAL DE CUENTAS

“Es el documento a través del cual se manifiesta por qué se carga y se abona una

cuenta, así como se explica la naturaleza de su saldo. Y explica en forma

detallada y lógica el uso de las cuentas en el proceso contable, determinando su

estructura de cargo, abono y saldo.”22

21

Bravo, Valdivieso Mercedes, (2010) Contabilidad General, (10 ed.) Quito-Ecuador: editorial Nuevodía, pág. 24 22

http://www.slideshare.net/oscarmelg/manual-de-cuentas-1

139

SISTEMA CONTABLE

El proceso contable comprende desde la adquisición, análisis y verificación de la

documentación de soporte que sustenta las transacciones hasta la elaboración de

los estados financieros, por lo tanto las entidades y negocios deben mantener un

archivo ordenado cronológicamente de los documentos justificativos, la

correspondencia y los libros contables, por un tiempo no menor a seis años, a

partir de la fecha de cierre del ejercicio.

Reconocimiento de la

Operación

Conteo Físico

Jornalización

Mayorización

Comprobación

Ajustes Contables

Situación Económica y

Financiera


Prueba evidente; Requiere análisis; y, Se archiva cronológicamente.

LIBRO DIARIO

Registro

LIBRO MAYOR

Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas; Requiere criterio y orden; y, Brinda idea del estado de cada cuenta.


Resumen significativo; Despeja dudas; Valida el cumplimiento y normas; y, Determina saldos

ESTADOS FINANCIEROS

Estado de situación financiera

Estado de situación económica

Estado de Flujo del Efectivo

AJUSTES

Saldos reales; y,

Cierre de cuentas

INVENTARIO INICIA

ESTADO DE SITUACIÓN INICIA

140


“Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y

respaldan todas las transacciones que realiza la empresa”23

Documentos negociables

Son aquellos que completan la actividad comercial generalmente se utiliza para

cancelar una deuda, para garantizar una obligación, financiar una obra, etc. Su

redacción está sujeta a ciertas formalidades legales las mismas que requieren de

un estudio e interpretación cuidadosa de los principios teóricos. Son documentos

que se pueden transferir a terceras personas.

Cheque.

Letra de cambio.

Cheque.- El cheque debe tener el mandato puro y simple de pagar una suma de

dinero; por lo mismo es pagadero a la vista y a su presentación el banco está

obligado a pagarlo o protestarlo.

23

Zapata, Sánchez Pedro (2007). Contabilidad de Costos. Bogotá – Colombia: Pág. 35

141

Letra de Cambio.- Es un documento mediante el cual una persona acepta una

obligación para ser pagada en su totalidad por un valor, plazo e intereses

establecidos

Documentos no negociables

Son aquellos que se requiere para la buena marcha de la empresa, son de uso

diario, constante y corriente, están ligados a la vida misma del comercio, son

indispensables para el control de la empresa.

Los documentos no negociables son:

Factura


Rol de pagos

Factura

“Es un documento emitido por el vendedor, en el mismo que se hace constar en

forma detallada el bien o tipo de servicio que se vende, indicando condiciones y

debe ser extendida por duplicado o triplicado.24

24

Bravo Valdivieso Mercedes, (2010) Contabilidad General, 10ma. Ed. Quito-Ecuador: Nuevo Día , Pág.43

142


Es un documento que acredita las retenciones de impuesto a la renta y el valor

agregado, realizadas por distintos sujetos que reciben la calidad de agentes de

retención. Para su impresión debe cumplir con las disposiciones del Reglamento

de Comprobantes de Venta y Retención de la ley de Régimen Tributario Interno.

143

Rol de pagos

“Es un registro que realiza toda empresa para llevar el control de los pagos y

descuentos que debe realizar a sus empleados cada mes, de manera general, en

este documento se consideran dos secciones, una para registrar los ingresos

como sueldos, horas extras, comisiones, bonos, etc. y otra para registrar los

descuentos como aportes para el seguro social, cuotas por préstamos, anticipos,

etc.”25

EMPRESA ORQUILLANTAS ROL DE PAGOS

Nombre:……………. CI: N° CARGO INGRESOS Egresos IESS. Total a pagar

Salario Horas extras

Incentivos Adelantos de sueldos

Pago de préstamo

Aporte Personal

TOTAL

EMPRESA ORQUILLANTAS ROL DE PROVISIONES

N° Nombre Cargo Provisiones Sociales IESS Total

Fondos De Reserva

Vacaciones Décimo Tercero

Décimo Cuarto

Aporte Patronal

TOTAL

INVENTARIO

Es la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una empresa en su

actividad económica y así mismo las obligaciones que tiene que cumplir con

terceros.

25

http://www.slideshare.net/NoemiCoronel/rol-de-pago

144


INVENTARIO INICIAL

AL ………………….DEL 2013

EXPRESADO EN DÓLARES USD $ Código Cantidad Descripción Valor Unitario Valor Parcial Valor Total Observaciones

Piñas,………………………………….

------------------------- --------------------------------

GERENTE CONTADORA


Se elaboran al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que

conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.



AL ……………………..DEL 2013


1. ACTIVO

1.1. ACTIVO CORRIENTE xxxx

1.1.01 Caja xxxx

1.1.02 Banco de Pichincha xxxx

1.1.03 Cuentas por cobrar xxxx

1.1.04 Inventario de mercadería xxxx

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

xxxx

1.2.01 Propiedades, Planta y Equipo xxxx

TOTAL DE ACTIVO xxxx

2. PASIVO

2.1 PASIVO CORRIENTE xxxx

2.1.01 Cuentas por Pagar xxxx

2.2 PASIVO NO CORRIENTE xxxx

2.2.01 Hipotecas por Pagar xxxx

TOTAL DE PASIVO xxxx

3. PATRIMONIO

3.1 Capital xxxx

3.1.01 Capital xxxx

TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO xxxx xxxx

Piñas,…….….

_______________

F. Gerente F. Contador

145

LIBRO DIARIO

“Es el libro en el cual se registra todos los asientos contables del periodo. Las

transacciones se registran en el libro diario tan pronto como ocurren. La o las

selecciones de las cuentas que participan en la transacción y que resulten

afectadas son: fecha de la operación. Débito, crédito y la explicación de la

transacción efectuada.”26


LIBRO DIARIO

DEL……….. AL………DEL 2013

EXPRESADO EN DÓLARES$(USD)

Folio Nº 001 Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber

Suman y pasan

LIBRO MAYOR

“Es un libro que contiene una página (o varias) por cada cuenta que el negocio

haya creado, de forma individualizada. Después de que una transacción ha sido

registrada en el libro diario, los componentes son traspasados a las respectivas

cuentas individuales del libro mayor, por tanto en cualquier momento es posible

revisar las cuenta individuales para saber su saldo actual.”27

26

Wayne A y Leon J. (2011) Contabilidad para no contable, (2da. Ed.).España- Madrid Pág. 131. 27

Ibíd. 131.

146


LIBRO MAYOR

DEL……………. AL………….. DEL 2013

EXPRESADO EN DÓLARES$(USD)

CUENTA:

CÓDIGO:

Fecha Detalle

Numero de

Asiento

Debe Haber Saldo

Suman iguales

ANEXOS

Estos libros realizan variadas funciones relacionadas con la contabilidad, se

espera que registren con precisión las transacciones financieras que se producen

en el diario transcurrir de la empresa. Ellos realizan una gran variedad de

funciones, incluida la publicación de todas estas transacciones en un libro de

contabilidad de débitos y créditos.

Balance de Comprobación

Es un registro interno, que presenta en forma agrupada todas las cuentas a nivel

de mayor con los movimientos totales del debe, haber y el saldo respectivo,

permite la verificación el cumplimiento de la partida doble.



DEL……………AL…….. DEL 2013

EXPRESADO EN DÓLARES $

Cuentas

SUMAS SALDOS

Código Debe Haber Deudor Acreedor

SUMAN

147

HOJA DE TRABAJO

Es una herramienta que permite al contador presentar en forma resumida y

detallada gran parte del proceso contable.

Se elabora a partir de los saldos del balance de comprobación con los respectivos

asientos de ajuste.


HOJA DE TRABAJO

DEL……………. AL…………. DEL 2013

EXPRESADO EN DÓLARES (USD)

Nro. Nombre

De la

Cuentas

Saldos del balance

de comprobación

Ajustes Balance

Ajustado

E. Situación

económica

E. Situación

Financiera

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Suman

AJUSTES

Son asientos contables que se hacen a ciertas cuentas al cierre de un periodo

contable; y que tienen por objeto incluir en los balances con sus valores reales, se

debe hacer cuando el caso lo amerite. Al finalizar el periodo contable, las cuentas

deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para

preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es

necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable

llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el

saldo de una cuenta a su valor real.

ESTADOS FINANCIEROS

La contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer la situación

económica y financiera de las empresas o negocios al término de un período

contable o ejercicio económico y se elaboran bajo el principio de empresa en

148

marcha. Los principales estados financieros son: Estado de Situación Financiera

Final, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de

Flujos del Efectivo, Políticas Contables y Notas Explicativas.

Estado de Resultados.- “Es un estado financiero básico, que presenta

información relevante acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad

durante un periodo de tiempo determinado. Mediante la determinación de una

utilidad neta y de la identificación de sus componentes, se mide el resultado de

los logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una entidad durante el

periodo consignado en el mismo estado.”28



DEL………… AL …………….DEL 2013

EXPRESADO EN DÓLARES $ (USD)

4.1 VENTAS

XXXXX

5.1 COSTO DE VENTAS

XXXXX

4.2 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

XXXXX

5 GASTO

5.2 GASTOS OPERACIONALES

XXXXX

5.3 GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXXXX

5.4 GASTO DE VENTA XXXXXX

5.5 GASTOS FINANCIEROS XXXXXX

UTILIDAD OPERACIONAL

XXXXX

PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES

15% XXXXXX

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

XXXXX

Piñas,…… …………..

F:……………………… F:……………………………

GERENTE CONTADOR

28

Cavalho Javier (2010) Estados Financieros (2da. Ed.) Bogotá, Ecoe Ediciones. Pág. 212

149

Estado de Situación Financiera: “Es un Estado que demuestra la situación

financiera de una empresa, a través de la relación de Activo, Pasivo y Patrimonio,

y se puede presentar en dos formas: Horizontal y Vertical. Se elabora al finalizar

el periodo contable para determinar la situación financiera de la empresa en una

fecha determinada.”29



AL……………………… DEL 2013

EXPRESADO EN DÓLARES $ (USD) 1 ACTIVOS

1.1. ACTIVO CORRIENTE

xxxx

1.1.01 Caja xxxx

1.1.02 Banco de Pichincha xxxx

1.2. ACTIVO NO CORRIENTE

xxxx

1.2.01 Edificio xxxx xxxx

1.2.02 (-) Depreciación de Edificio xxxx

1.2.03 Muebles de Oficina xxxx xxxx

1.2.04 (-) Depreciación de Muebles y Enseres xxxx

1.2.05 Equipo de Oficina xxxx xxxx

1.2.06 (-) Depreciación de Equipo de Oficina xxxx

TOTAL ACTIVOS

xxxx

2 PASIVOS

2.1 PASIVO CORRIENTE

xxxx

2.1.02 Documentos por pagar xxxx

2.2 PASIVO NO CORRIENTE

xxxx

2.2.01 Préstamo Bancario por pagar > 1año xxxx

TOTAL PASIVOS

xxxx

3 PATRIMONIO

3.1. Capital xxxx


xxxx

Piñas…...

F: ………………………………. F:……………………………

GERENTE CONTADOR

29

Borja, Amarilis. (2008) Contabilidad para el Nuevo Milenio. Nivel 1. (2 ed.) . Grupo Educativo B&B, Pág. 113

150

Estado de Flujo del Efectivo.- “Se elabora al término de un ejercicio económico

o período contable para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de

la empresa. Satisface en forma más adecuada y oportuna la necesidad de

información de los usuarios, tiene la misma importancia y obligatoriedad que el

Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados.”30


ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO DEL …………..AL………..DEL 2013

EXPRESADO EN DÓLARES $

a. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

(+) Efectivo recibido de clientes

xxxx

Venta de mercaderías xxxx

(-) Efectivo pagado a Proveedores y empleados

Pago de suministros de oficina xxxx

Servicios básicos xxxx

Sueldos y Salarios xxxx

Aporte al IESS xxxx

Retención en la Fuente por Pagar xxxx

Pago de provisiones patronales xxxx

EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

xxxx

b. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

EFECTIVO NETO UTILIZADO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN xxxx

c. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

(-)

EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIV. DE FINANCIAMIENTO

xxxx

AUMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE CAJA Y EQUIVALENTE

CAJA Y SUS EQUIVALENTES AL 1 DE SEPTIEMBRE DEL 2013

xxxx

CAJA Y EQUIVALENTES AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2013

xxxx

Piñas,……………

F…………………………… F……………………..

GERENTE CONTADOR

30

Bravo, Mercedes. (2011) Contabilidad General, (10 ed.). Quito-Ecuador: Pág. 176.

151

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Todas las personas naturales o jurídicas que realicen actividades económicas

tienen las siguientes obligaciones tributarias:

Impuesto.- Son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que

pagar para financiar al estado.

Impuesto a la Renta.- “Toda persona natural presentará una declaración anual

del Impuesto a la Renta, cuando sus ingresos brutos del ejercicio anterior superen

la fracción básica establecida en la tabla del impuesto que se fija para cada

año.”31

Impuesto al Valor Agregado.- El IVA graba al valor de transferencia de dominio

o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal en todas sus etapas

de comercialización, y al valor de los servicios prestados. La tarifa de este

impuesto es del 12% del valor del bien transferido o servicio prestado.

Retenciones del IVA

Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y

entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de

retención del impuesto, el que le servirá como crédito tributario en las

declaraciones del mes que corresponda.

Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones

establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta.

Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las

retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de

Rentas Internas.

31

http://www.sri.gob.ec/web/guest/detalle-de-obligaciones-por-contribuyente

152

Porcentajes de retención

Retención del impuesto a la Renta.- Todas las personas naturales obligadas a

llevar contabilidad deberán realizar retenciones en la fuente cuando realicen

compra de bienes o servicios, al siguiente mes presentarán su declaración de

Retención en la Fuente a través del Formulario 103 y deberán cancelar o

depositar los valores retenidos durante el mes del 1%.

EMITE FACTURA O

NOTA DE VENTA

SE EMITE LIQUIDACIÓN

DE COMPRAS DE

BIENES O ADQUISICIÓN

DE SERVICIOS

PROFESIONALES

POR

ARRENDAMIENTO DE

BIENES INMUEBLES

PROPIOS

ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR

PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS

BIENES NO RETIENE


BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

CONTRIBUYENTES ESPECIALESBIENES NO RETIENE


BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA

A LLEVAR CONTABILIDAD

BIENES NO RETIENE


BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES NO

RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES NO

RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

CONTRATANTE DE SERVICIOS DE

CONSTRUCCIÓN

BIENES NO RETIENE


BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 30%

BIENES NO

RETIENE

SERVICIOS 30%

BIENES NO

RETIENE SERVICIOS

30%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 30%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 30%------------------

COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROSBIENES NO RETIENE


BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA

ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE

EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES O

SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y

COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN

EXPORTADO)

BIENES NO RETIENE


BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%------------------

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

AGENTE DE

RETENCIÓN

(Comprador; el que realiza el pago)

RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.

ENTIDADES Y

ORGANISMOS DEL

SECTOR PÚBLICO Y

EMPRESAS PÚBLICAS

CONTRIBUYENTES

ESPECIALESSOCIEDADES

PERSONAS NATURALES

OBLIGADA A

LLEVAR

CONTABILIDAD

NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

153

Por intereses y comisiones en operaciones de crédito entre las instituciones del

sistema financiero.

Transporte privado de pasajeros y transporte público o privado de carga.

Arrendamiento mercantil (leasing) sobre las cuotas de arrendamiento, inclusive

la de opción de compra.

Servicios de publicidad y medios de comunicación.

Por actividades de construcción de obra, material inmueble, urbanización,

lotización o actividades similares.

La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los

de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, canícula, bioacuático y forestal;

excepto combustibles.

Seguros y reaseguros (sobre el 10% de la primera facturada)

Otros retenciones aplicables el 1%

1%

Servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el intelectual.

Servicios entre sociedades.

Comisiones pagadas o sociedades.

Rendimientos financieros.

Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de los

sujetos pasivos.

Los pagos que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus

establecimientos afiliados.

Otros servicios aplicables el 2%.

2%

Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales por

servicios en los que prevalezca el intelecto cuando el servicio no está

relacionado con el título profesional que ostente la persona que lo preste.

Honorarios y pagos a Personas Naturales por servicios de docencia.

Arrendamientos de bienes inmuebles; personas naturales y sociedades.

Regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a personas

naturales.

Remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas

residentes

Pagos a notarios, registradores de la propiedad y mercantiles

Otras retenciones aplicables el 8%

8%

Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales

profesionales, por servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de

obra, siempre y cuando los mismos, estén relacionados con su título

profesional.

10%

Presentar Anexos

Los anexos corresponden a la información detallada de las operaciones que

realiza el contribuyente y que están obligados a presentar mediante Internet en el

Sistema de Declaraciones, en el periodo indicado conforme al noveno dígito del

RUC.

154

Anexo en relación de dependencia (RDEP). Corresponde a la información

relativa a las retenciones realizadas a sus empleados bajo relación de

dependencia por concepto de sus remuneraciones en el período comprendido

entre el 1 de enero y el 31 de diciembre. Deberá ser presentado una vez al año

en el mes de febrero.

Anexo transaccional simplificado. “Los contribuyentes deben presentar un

reporte detallado de las transacciones correspondientes a compras, ventas,

exportaciones y retenciones de IVA y de Impuesto a la Renta. Los

contribuyentes que deben presentar esta información son los siguientes:

Contribuyentes Especiales,

Instituciones del Sector Público,

Autoimpresores,

Quienes soliciten devoluciones de IVA, (excepto tercera edad y

discapacitados)

Instituciones Financieras,

Emisoras de tarjetas de crédito,

Administradoras de Fondos y Fideicomisos.

Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no se

tendrá la obligación de presentar el anexo.”32

Plazos para declarar y pagar

Los plazos para presentación de declaraciones son también conocidos

como fecha máxima de declaración y pago. En el Reglamento para la

Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno se especifican

estas fechas por el tipo de impuesto que corresponda A continuación se

presenta un cuadro con el resumen de estas fechas. PLAZOS

32

http://www.sri.gob.ec/web/10138/172

155

NOVENO DÍGITO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO A LA RENTA










0 28 siguiente mes 28 e marzo

f. METODOLOGÍA

Métodos

Los métodos a utilizarse para indagar, deducir, analizar y definir los contenidos

teóricos y el desarrollo del proceso contable en la propuesta son los siguientes:

Método Científico.- Este método permitirá fundamentar el establecimiento de

procedimientos lógicos, homogéneos y razonables, mismos que servirán para

resolver problemas que se presentarán en la investigación y en la comunicación

de resultados, es decir se constituirá en la guía para la consecución de objetivos

planteados. Así mismo partiendo de éste método patrón de la investigación

científica, se utilizará los siguientes métodos lógicos:

Método Deductivo.- Parte de un marco general de referencia y va hacia un caso

en particular. Será aplicado para seleccionar los temas de los fundamentos

teóricos, para deducir por medio del razonamiento lógico, varias suposiciones, es

decir; parte de verdades previamente establecidas como principios, normas, leyes

y reglamentos generales, para luego aplicarlo en la comunicación de resultados

que se aplicará a la empresa Orquillantas de la ciudad de Piñas

156

Método Inductivo.- Servirá para cuantificar el inventario inicial, organizar la

documentación soporte que servirán para el registro del proceso contable que

permitirá obtener estados financieros confiables.

Método Analítico.- Se lo utilizará para realizar el plan y manual de cuentas que

se utilizará para el registro de los movimientos económicos iniciando con el

inventario inicial hasta la presentación del estado de situación económica,

financiero y el flujo del efectivo.

Método Sintético.- Estos métodos en conjunto se utilizarán para determinar el

resumen, discusión, conclusiones y recomendaciones que se entregaran al

propietario de la empresa que mejoren la rentabilidad del negocio.

TÉCNICAS

Las técnicas que se utilizarán en la presente investigación son las siguientes:

Observación.- Será efectuada con la finalidad de observar el origen de las

transacciones económicas en la entidad y así conseguir la información necesaria

que facilite posteriormente desarrollar la propuesta planteada.

Entrevista.- Permitirá el contacto interpersonal, con el objeto de aclarar la

naturaleza de las operaciones desarrolladas en la entidad.

Revisión Bibliográfica.- Mediante ésta técnica se recopilará de fuentes primarias

y secundarias los contenidos acordes a la contabilidad comercial, reforzando de

esta manera los conocimientos para una excelente organización del proceso

contable.

157

l. CRONOGRAMA

ACTIVIDADES

TIEMPO

AÑO 2013/2014

Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

1. Elaboración y presentación del primer borrador del proyecto de investigación.

2. Elaboración de correcciones y aprobación definitiva del proyecto.

3. Revisión de literatura.

4. Desarrollo del trabajo de campo (proceso contable).

5. Presentación y corrección del trabajo de campo.

6. Elaboración del primer borrador del informe de investigación.

7. Presentación del primer borrador del informe de investigación.

8. Elaboración y presentación de correcciones.

9. Trámite y presentación de documentación previa.

10. Sustentación y defensa final de la investigación.

158

h. SUPUESTO Y FINANCIAMIENTO

1. Talento Humano

Director de Tesis: Por asignar

Aspirante: Sra. Marjorie Gianella Cuenca Tinoco

Personal: Gerente Pontón Toro Jairo Gabriel y empleados que trabajan en

Orquillantas.

2. Materiales

Suministros de oficina,

Equipo de computación,

Internet,

Muebles de oficina,

Otros.

Presupuesto y financiamiento

DESCRIPCIÓN VALORES EN USD $

INGRESOS

Aporte de la aspirante 1.144,00

TOTAL INGRESOS 1.144,00

GASTOS

Equipo de computación y suministros 250,00

Transporte 120,00

Copias y anillados 150,00

Levantamiento de texto, impresión y encuadernación 350,00

Uso de internet 50,00

Especies valoradas 120,00

Imprevistos (10%) 104,00

TOTAL GASTOS 1.144,00

FINANCIAMIENTO

Los gastos que se susciten en la elaboración, ejecución y comunicación de

resultados de este trabajo investigativo, serán financiados en su totalidad por la

aspirante.

159

i. BIBLIOGRAFÍA

8. Bravo-Valdivieso Mercedes. (2010). Contabilidad general. (10ma. Ed.). Quito

Ecuador: Nuevo Día

9. Borja, Amarilis. (2008) Contabilidad para el Nuevo Milenio. Nivel 1. (2da. Ed.).

Grupo Educativo B&B.

10. Cavalho Javier (2010) Estados Financieros (2da. Ed.) Bogotá- Colombia.

Ecoe Ediciones.

11. Espejo-Jaramillo Lupe. (2008). Contabilidad general. (2da. Ed.). Loja-Ecuador:

Universidad Técnica Particular de Loja.

12. Pedreño, Pascual Eladio. (2010) Contabilidad Inicial Practica (4ta. ed.).

España.

13. Wayne A y Leon J. (2011) Contabilidad para no contable, (2da.

Ed.).España- Madrid.

14. Zapata, Sanchas Pedro. (2011) Contabilidad General. (7ta ed.). Bogotá

Colombia.

Direcciones de Internet:

Importancia de la Contabilidad, (el línea) http://www.contables.us/gestion/lib

ros/registros/importancia_de_la_contabilidad/, (Citado el 13 de agosto del

2013).

Declaración del impuesto a la renta, (en línea). http://www.sri.gob.ec/web/gu

est/detalle-de-obligaciones-por-contribuyente (citado el 15 de agosto de 2013).

Anexo transaccional (en línea) http://www.sri.gob.ec/web/10138/172(citado el

15 de agosto de 2013).

Manual de cuentas (en línea) http://www.slideshare.net/oscarmelg/manual-de-

cuentas-1(citado el 16 de agosto de 2013).

Rol de pagos (en línea) http://www.slideshare.net/NoemiCoronel/rol-de-

pago(citado el 16 de agosto de 2013).

160

ÍNDICES

TÍTULO………………………………………………………………………………

CERTIFICACIÓN……………………………………………………………………

I

Il

AUTORÍA…………………………………………………………………………….. III

CARTA DE AUTORIZACIÓN……...……………………………………………….

DEDICATORIA………………………………………………………………………

IV

V

AGRADECIMIENTO……………………………………………………………….. VI

a. TÍTULO………………………………………………………………………….. 1

b. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLÉS……………… 2

c. INTRODUCCIÓN………………………………………………………………. 4

d. REVISIÓN DE LITERATURA…………………………………………………. 6

e. MATERIALES Y MÉTODOS………………………………………………….. 31

f. RESULTADOS…………………………………………………………………. 33

g. DISCUSIÓN…………………………………………………………………….. 96

h. CONCLUSIONES……………………………………………………………… 98

i. RECOMENDACIONES………………………………………………………… 99

j. BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………….. 100

k. ANEXOS…………………………………………………………………………. 101

ÍNDICE………………………………………………………………………………. 260

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