Balance de Apertura

Conferencia Balance de apertura

NIIFOctubre 15 de 2014

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Adriana P. Cardona Hdez.

Balance de Apertura

CONVERGENCIA Y TRANSICION

NIIF PARA PYMES


Balance de Apertura

Situacio

n Financiera

de Apertura

Fecha de TransicionPeriodo de Tra

nsicion

Decreto 3022/13Ley 1314/2009

Periodo Preparacion

Balance de Apertura

Concepto 190 Concepto 166

Concepto 151Concepto 032

Concepto 190

Las entidades del Grupo 2 que voluntariamente desean aplicar el MarcoTécnico Normativo del Grupo 1 (NIIF plenas) y sujetarse al cronogramadel Grupo 2, solo lo pueden hacer si cumplieron el requisito de informaresta decisión a la respectiva Superintendencia a más tardar el 27 defebrero de 2014.


Conceptos

Concepto 032

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que cumplan conlos requisitos para pertenecer al Grupo 2 deben implementar la NIIFpara las PYMES.

Concepto 151

Las entidades sin ánimo de lucro, si cumplen con los requisitos parapertenecer al Grupo 2, deben implementar la NIIF para las PYMES.

Concepto 166

Para efectos de la clasificación de una entidad que compra y/o vendebienes y/o servicios a otra entidad ubicada en zona franca, estastransacciones no se computarán como importaciones o exportaciones,siempre y cuando estos bienes y/o servicios no sean transportadosdesde o hacia otro país diferente de Colombia.

Balance de Apertura

Estado Individual de Ingresos

Estado de Cambio en el Patrimonio

Estado de Flujo de Efectivo

Estados Financieros

RevelacionesEstado de la Posicion Financiera

Balance de AperturaSistema de Informacion Contable

Gobierno Corporativo

Para la implementación de las NIIF (IFRS) se requiere uniformidad y homogeneidad en el Registro de Transacciones, por eso se sugiere la estructuración de un Manual de Procedimientos Contables.

ESTO CONDUCE A QUE LAS EMPRESAS REPLANTEEN SUS SISTEMAS DE ARQUITECTURA ORGANIZACIONAL Y SUS

SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE PARA ADECUARSE A LA NUEVA NORMATIVIDAD


DEFINEN LA ESCOGENCIA DE LAS POLITICAS ORGANIZACIONALES Y DESARROLLA LA ALINEACION

ENTRE POLITICAS Y ESTRATEGIAS


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EL GOBIERNO CORPORATIVO ABARCA UN CONJUNTO DE RELACIONES ENTRE LA

ADMINISTRACION DE LA EMPRESA, SUS ACCIONISTAS Y OTRAS PARTES

INTERESADAS.

TAMBIEN PROPORCIONA ESTRUCTURA A TRAVES DE LA QUE SE FIJAN LOS

OBJETIVOS DE LA COMPAÑÍA Y SE DETERMINAN LOS MEDIOS PARA ALCANZAR

ESOS OBJETIVOS Y SUPERVISAR EL DESEMPEÑO



EN UN PROYECTO COMO LA IMPLANTACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y LA IMPLEMENTACION DEL SIC ES IMPORTANTE QUE LA ORGANIZACIÓN ESTE COMPROMETIDA EN SU TOTALIDAD Y QUE

CREE GRUPOS DE LIDERAZGO.


FLUJOGRAMA EVALUACION DEL RIESGO



LA ADMINISTRACION DEL RIESGO EMPRESARIAL ES FUNDAMENTAL PARA DETERMINAR LOS JUICIOS YA SEA POR EFECTOS NEGATIVOS O POSITIVOS DENTRO

DE LOS OBJETIVOS ESTRATEGICOS, DE OPERACIONES, FINANCIERAS Y DE CUMPLIMIENTO

PARA ELLO LA GERENCIA DEBERA TENER ALGUNA COSIDERACIONES CUALES SON LOS RIESGOS CLAVES

NOS ESTAMOS CONCENTRANDO EN LOS RIESGO IMPORTANTES QUIEN ES EL RESPONSIBLE DE LOS RIESGOS CLAVES

ESTAMOS ACEPTANDO UN NIVEL APROPIADO DE RIESGO ESTAMOS RECIBIENDO UN INGRESO JUSTO AL ASUMIR EL RIESGO

QUIEN ESTA MONITOREANDO LOS RIESGOS SIGNIFICATIVOS


FUENTES CLAVES DE INCERTIDUMBRE

LAS CUENTAS POR COBRAR NO RECUPERABLES INVENTARIOS DE BAJA ROTACION U OBSOLETOOBLIGACIONES POR CALCULOS ACTUARIALES

EXPOSICION AL IMPUESTO DE RENTAVALUACION DE INSTRUMENTOS DERIVADOS

OBLIGACIONES POR GARANTIASPROVISIONES POR JUICIOS

OBLIGACIONES MEDIO AMBIENTALESGASTOS POR OPCIONES SOBRE ACCIONES

COSTOS DE REESTRUCTURACIONESTIMACIONES POR DESMANTELAMIENTO


DETERMINACION DE OBJETIVOS

Se establecen de manera clara y precisa los objetivos que espera la organización con la implementación de

esta administración del riesgo y los alcances que pretende alcanzar por parte de los que ejecuten dicha administración. Esta fase es fundamental ya que no es concebible poner a funcionar un proyecto de cualquier

naturaleza sin la debida planeación de sus objetivos.


OBJETIVOS

Prevenir fraudes, localizar errores, y poder fijar su monto.Comprobar la veracidad de los estados financierosEstimular la eficiencia operacional.Salvaguardar los activos u obtener un control efectivo sobre todos los aspectos de la entidad.Proteger los recursos y bienes de los posibles riesgos.Garantizar eficiencia, eficacia y economía en todas las operaciones facilitando que los funcionarios cumplan la misión institucional.Velar que las actividades y recursos cumplan los objetivos de la entidad.Garantizar evaluación de la gestión Organización.Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información.Definir y aplicar medidas para prevenir riesgos.Garantizar que el sistema disponga de mecanismos de verificación y evaluación.Velar porque se disponga de procesos de planeación.


MANUALES

Son documentos detallados que contienen en forma ordenada y sistemática, información acerca de la organización de la empresa. Los manuales, estaran clasificados de acuerdo con su contenido:De Procedimientos.De Políticas.De Funciones Departamentales, Por unidades, etc.De Funciones Individuales.De técnicas y de Producción.


PROCESO

Un proceso se puede definir como una serie de actividades, acciones o eventos organizados interrelacionados, orientados a obtener un resultado específico y predeterminado, como consecuencia del valor agregado que aporta cada una de las fases que se llevan a cabo en las diferentes etapas por los responsables que desarrollan las funciones de acuerdo con su estructura orgánica.


PROCEDIMIENTOS

Módulos homogéneos que especifican y detallan un proceso, los cuales conforman un conjunto ordenado de operaciones o actividades determinadas secuencialmente en relación con los responsables de la ejecución, que deben cumplir políticas y normas establecidas señalando la duración y el flujo de documentos. Por ejemplo: procedimiento para pago de nómina, cobro de cuentas por servicios prestados, compra y suministro de materiales, etc.


MANUALES DE PROCEDIMIENTOS

El Manual de Procedimientos es un elemento del Sistema de Control Interno, el cual es un documento instrumental de información detallado e integral, que contiene, en forma ordenada y sistemática, instrucciones, responsabilidades e información sobre políticas, funciones, sistemas y reglamentos de las distintas operaciones o actividades que se deben realizar individual y colectivamente en una empresa, en todas sus áreas, secciones, departamentos y servicios. Requiere identificar y señalar quién?, cuando?, como?, donde?, para qué?, por qué? de cada uno de los pasos que integra cada uno de los procedimientos.


CONTENIDO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS


1. Título: se indicará la razón de ser de acuerdo con el contenido, en forma breve y concisa. Código: de acuerdo a los centros de costo.

2. Introducción: explicación general del procedimiento3. Organización: estructura micro y macro de los procedimientos de la empresa4. Descripción del Procedimiento:

4.1 Objetivos de Procedimiento: propósito del mismo.4.2 Base Legal: normas aplicables al procedimiento de orden gubernamental o internas, requisitos,

documentos y archivo.4.3 Descripción rutinaria del procedimiento u operación y sus participantes: pasos que se deben

hacer, cómo y porqué, identificando el responsable.4.4 Gráfica o diagrama de flujo del procedimiento: Flujo grama

5. Responsabilidad, autoridad o delegación de funciones del proceso, las cuales entrarán a formar parte de los "Manuales de Funciones" en los que se establecerá como parte de las labores asignadas individualmente en los diferentes funcionarios.

6. Medidas de Seguridad, Prevención y Autocontrol, aplicables y orientadas a los procedimientos, para evitar desviaciones.

7. Informes: económicos, financieros, estadísticos, de labores y autocontrol.8. Supervisión, evaluación, examen y autocontrol de oficinas encargadas del control, con sus recomendaciones para

lograr mejoramiento continuo y calidad.

OBJETIVOSCon el levantamiento de procedimientos por parte de los empleados se pretenden alcanzar los siguientes objetivos:Implementar métodos y procedimientos del Sistema de Control Interno de la empresa.Identificar los tramites de cada operación y su funcionario responsable.Identificar las funciones del personal en cada actividad, tramite, proceso, operación o transacción.Determinar el tiempo invertido en cada una de las actividades para establecer la duración total del procedimiento. Ejemplo: cuanto tiempo se gasta el tramite de un contrato, una cuenta, recepción de suministros, etc.?Establecer controles para fomentar la descentralización y desconcentración de funciones por medio de una adecuada segregación y planeación de las cargas de trabajo.Fomentar la modernización y simplificación de los tramites, evitando demoras, pasos innecesarios y sobre todo costos injustificados.Establecer tiempos estándar o promedio para cada paso de un procedimiento, con el fin de detectar las dependencias que demoran los tramites sin justa causa.Sentar la base documental para la elaboración de los Manuales de Procedimientos y Funciones.Estimular la innovación, el constante perfeccionamiento y actualización de los procedimientos.Establecer indicadores, estándares, índices o razones válidos para evaluar la gestión.


ReglasPrincipios Acuerdos, reglas y

procedimientos

Bases

Balance de Apertura

Politicas Contables

Balance de Apertura

Metodos de Depreciacion

Modelo de Medicion Posterior de Activos y

Pasivos

Forma de determinar el Valor Razonable

Politicas Contables

Definicion de

Moneda FuncionalVida Util de Activos

Balance de AperturaElaboracion de Estado Situacion Financiera

Documetar

Balance GeneralProyectar Balance bajo PCGA a Diciembre 31 de 2014 para disponer aplicacion NIIf para Pymes.

Politicas ContablesIdentificar Politicas Contables bajo PCGA e identificar las partidas y operaciones en las cuales hay diferencias en politicas contables.

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Definir y DiseñarLas politicas bajo NIIF para pymes (exenciones y excepciones)


Documetar

Informacion FinancieraRealizar el analisis preparando hoja de trabajo que acumule ajustes para determinar saldos

Preparacion de PlanillasPara cada cuenta y subcuenta preparar planilla de acuerdo al analisis

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ReconocimientoDe operaciones que deben clasificarse en Activos o Pasivos y que no tiene efecto local; y eliminar las que no cumplen bajop NIIF


Documetar

ValoracionRealizar valoracion de acuerdo a las NIIF teniendo presente la seccion 35

Impuesto DiferidoRealizar calculo y registro del impuesto diferido

Conciliacion PatrimonialYou mDebera elaborar Conciliacion entre los saldo de la contabilidad local y el saldo bajo NIIf para Pymes.

Estado Situacion Financiera

Elaborar Dicho Estado de Apertura detallado al maximo nivel

ReconocerEliminar ReclasificarMedir

Balance de Apertura

Estado de Situacion Financiera

Balance de Apertura

ReconocerActivos y Pasivos que cumplan condiciones

No reconocer si la NIIf no permite reconocimiento

Reclasificar reconocimientos del marco anterior pero que son diferentes bajo NIIf

Balance de Apertura

EliminarGastos de Investigacion Capitalizados

Gastos Preoperativos activados

Propaganda Diferida

Gastos de Relocalización de Plantas

Balance de Apertura

Medir

31

POLITICAS EMPRESARIALES PARA IMPLEMENTAR LAS NIIF

. Diagnostico conceptual

Evaluar el impacto y

planificar la convergenc

ia de norma

contable a NIIF/NIC

Implementació

n y aplicaci

ón paralela

PLAN DE IMPLEMENTACION

FASE 1 FASE 2 FASE 3

32

POLITICAS EMPRESARIALES PARA IMPLEMENTAR LAS NIIF

• FASE 1. DIAGNOSTICO

1. Estudio preliminar de diferencias entre las políticas contables actuales y las NIIF.

2. Identificación preliminar de impactos no cuantificados sobre resultados y decisiones del negocio.

3. Identificación de impactos sobre sistemas tecnológicos y gestión de datos.

4. Fecha del diagnostico de los principales impactos en la empresa

33

FASE 2. EVALUAR EL IMPACTO Y PLANIFICAR LA CONVERGENCIA

.

1. Establecer las principales diferencias cuantitativas entre las políticas contables vigentes a las NIIF.2. Analizar los actuales reportes financieros, formatos que se generan, casi como también cuál es el nivel de efectividad de los reportes existentes.3. Diseñar cambios en políticas, estados financieros, reportes, matrices bajo NIIF.4. Desarrollar ambientes de prueba para modificación de sistemas y procesos5. Evaluar Diferencias contables y determinar el grado de impacto para asistir a la administración en la gestión de los cambios a implementar.6. Evaluar las diferencias y necesidades adicionales de revelaciones7. Evaluar las diferencias en el negocio y rediseño de los sistemas de control interno.8 Diseño tecnológico para implementar la información financiera bajo NIIF.

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FASE 3 IMPLEMENTACION Y FORMULACION PARALELA DE BALANCES

.

1. La Implementación de sistemas tecnológicos, documentación de flujo de datos y procesos.

2. Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo la norma y bajo la NIIF.

3. Conciliación del estado de resultados4. 4. Explicar cualquier ajuste material al estado de flujos de efectivo.5. Contar con un control de calidad de la información financiera.

Recurso controlado por la entidad como resultado de eventos pasados y del cual se espera que fluyan para la entidad beneficios económicos futuros.

BENEFICIO ECONOMICO FUTURO: Es su potencial para contribuir, directa o indirectamente, al flujo de efectivo y de equivalentes de efectivo para la empresa .

Algunos tienen forma fisica otros son intangibles.

Al determinar la existencia de un activo, el derecho de propiedad no es esencial. Si por ejemplo la propiedad tenida en arrendamento es una activo si la entidad controla los beneficios que se espera fluyan a partir de la propiedad.

.

ACTIVOS

Es la obligación presente de la entidad, que surge de eventos pasados, la liquidación de la cual se espera que resulte en la salida de recursos de la empresa que conlleven beneficios económicos.

Algunos tienen forma fisica otros son intangibles.

Al determinar la existencia de un activo, el derecho de propiedad no es esencial. Si por ejemplo la propiedad tenida en arrendameinto es una activo si la entidad controla los beneficios que se espera fluyan a partir de la propiedad.

.

PASIVOS

Es la parte residual de los activos de la entidad una vez deducidos todos sus pasivos .

PATRIMONIO

Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimmonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio

INGRESOS

Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de las relacionados con las distribuciones a los inversores de patrimonio

GASTOS

MATRICES Y LISTAS DE CHEQUEO



GRACIAS

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