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IMPUESTO A LA RENTA 3ra CategoríAa (REMUNERACIONES DEL DIRECTORIO) CASO PRACTICO La empresa comercial “ROMBO S.A.”, con RUC 20003678574 A. En Dic´12, se ha pagado con cheque remuneración al directorio por S/. 12,000 y reteniendo S/. 1,333 por Renta de 4ta Categoría sustentado según acuerdo registrado en el libro de Actas del Directorio debidamente legalizado, por lo cual no se emite Recibo de Honorarios ( L.I Rta,Art 37°,inc m) Limite 6% Utilidad Comercial y Rgto L.I Rta Art 21° inc l) Rta 4ta Categoría ). 2. Tratamiento Tributario a.1. Anexo Caja INGRESO S/. EGRESO S/. Inicial 10,000 Compras 184,450.00 Ventas 291,550 IGV pagado 14,820.00 ITF 457.90 PAC I Rta 43,400.00 Gast admin. 3,000.00 Sueldos 24,000.00 Aportes 2,160.00 Multas 1,800.00 Rem Directorio 12,000.00 Compra Computadora 7,140.00 Total 301,550 Total 293,227.90 Saldo 8,32 2.10 Balance General Histórico ROMBO S.A. BALANCE GENERAL
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IMPUESTO A LA RENTA 3ra Categora - CASO PRACTICO
IMPUESTO A LA RENTA 3ra CategorAa(REMUNERACIONES DEL DIRECTORIO)
CASO PRACTICOLa empresa comercial ROMBO S.A., con RUC 20003678574 A.En Dic12, se ha pagado con cheque remuneracin al directorio por S/. 12,000 y reteniendo S/. 1,333 por Renta de 4ta Categora sustentado segn acuerdo registrado en el libro de Actas del Directorio debidamente legalizado, por lo cual no se emite Recibo de Honorarios ( L.I Rta,Art 37,inc m) Limite 6% Utilidad Comercial y Rgto L.I Rta Art 21 inc l) Rta 4ta Categora ). 2. Tratamiento Tributario
a.1. Anexo Caja
INGRESOS/.EGRESOS/.
Inicial 10,000Compras184,450.00
Ventas 291,550IGV pagado14,820.00
ITF457.90
PAC I Rta43,400.00
Gast admin.3,000.00
Sueldos24,000.00
Aportes2,160.00
Multas1,800.00
Rem Directorio12,000.00
Compra Computadora7,140.00
Total301,550Total 293,227.90
Saldo 8,322.10
Balance General Histrico
ROMBO S.A.BALANCE GENERAL
ACTIVOS/.PASIVO Y PATRIMONIOS/.Activo CorrientePasivo CorrienteCaja y Bancos8,322Cuentas por Pagar Comer. 30,000Cuentas por Cobrar Comerciales4,000*Cuentas por Pagar, IGV- IR 9,053Otras Cuentas por Cobrar - PAC.48,400Vacaciones 1,740Existencias95,000Total Pasivo Corriente 40,793 Total Activo Corriente155,722Patrimonio NetoInmuebles, Maquinaria y EquipoCapital 40,000Automovil80,000Reservas6,000Depreciacin Acumulada(32,000)Resultados Acumulados10,000Computadora6,000Resultado del Ejercicio111,554Depreciacin Acumulada(1,375)Total Patrimonio Neto167,554Total Activo208,347Total Pasivo y Patrim.208,347
* Otras Cuentas por PagarIGV 2,280RTa 3a Cat 5,000Rta 4ta Cat -Directprio 1,333Vacaciones - ESSALUD 9% 180Vacaciones - ONP 13% 260 Total 9,053
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA Ley Imp Rta NIC 12 Diferencias
Utilidad del Ejercicio (EGyP) S/. 111,554 S/.111,554Utilidad antes del Impuesto a la Renta 111,554 111,554
Ms: Adiciones Tributarias
Multas - DP 1,800 1,800Depreciacion computadora sin M pago - DP 1,375 1,375Perdida Credito Fiscal - DP 1,140 1,140Vacaciones - DT 2,180 ---0--- Desvalorizacin de existencias - DT 6,000 ---0---*Remuneracion al directorio - DP 5,840 5,840Renta Imponible 129,889 121,709Impuesto a la Renta 30% 38,967 36,513 2,454
* Utilidad comercial: Utilidad contable 111,554 + Remuneracion al directorio 13,333 = S/. 124,887Exceso no deducible: Remuneracion directorio (Gasto) 13,333 - Limite 6% (124,887) 7,493 = S/. 5,840
IMPUESTO A LA RENTAImpuesto a la Renta 2005S/. 38,967Pagos a cuenta (48,400)CREDITO9,433
![Tema 2-Introduccion Al Sistema Financiero, Entidades de Supervision, Bancarizacion[1]](https://static.fdocuments.es/doc/165x107/55cf8627550346484b94d3de/tema-2-introduccion-al-sistema-financiero-entidades-de-supervision-bancarizacion1.jpg)
