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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

EL CONTROL INTERNO DE LOS RECURSOS FINANCIEROS Y

SU INCIDENCIA EN LA EJECUCIN DE OBRAS PBLICAS EN

LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN MIGUEL AO 2012

TESIS PARA OBTENER EL TTULO DE

CONTADOR PBLICO

ASESOR: DR. C.P.C.C. AUGUSTO RICARDO MORENO RODRIGUEZ

Jaela Lilibet Bartolo Valencia BACHILLER EN CIENCIAS ECONMICAS

TRUJILLO - PER 2014

Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Per. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/

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DEDICATORIA

A DIOS por iluminarme cada

da y guiarme en cada paso que

doy, dndome la fortaleza y

fuerzas necesarias para seguir

adelante en el camino de la

vida.

A mis padres JUANA y BILDER

por su apoyo incondicional,

sacrificio, esfuerzo y excelentes

consejos, que hicieron de mi la

persona que soy, influyendo en

la culminacin de mi carrera

profesional, que es el regalo

ms hermoso que me dieron.

A mi to LUIS por confiar en m,

alentar, aconsejar y brindarme

su apoyo incondicional para

culminar con mi carrera y mi

tesis, ya que sin usted habra

sido demasiado difcil.



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AGRADECIMIENTO

Al Dr. C.P.C.C. Augusto Ricardo Moreno Rodrguez

por su predisposicin constante, apoyo y orientacin

en la direccin de esta investigacin.

A la Municipalidad Distrital de San Miguel por brindarme

la informacin necesaria durante el periodo de la

investigacin.



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PRESENTACIN

Seores Miembros del Jurado:

Dando cumplimiento a las normas vigentes de Reglamento de Grados y

Ttulos de la Facultad de Ciencias Econmicas; Escuela Acadmico

Profesional de Contabilidad y Finanzas, me es grato dirigirme a ustedes

para poner a vuestra consideracin y criterio la presente tesis titulada: EL

CONTROL INTERNO DE LOS RECURSOS FINANCIEROS Y SU

INCIDENCIA EN LA EJECUCIN DE OBRAS PBLICAS EN LA

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN MIGUEL AO 2012 con el

propsito de obtener el Ttulo de Contador Pblico.

El presente trabajo de investigacin ha sido desarrollado teniendo en

cuenta los objetivos y lineamientos propuestos para el Informe de Tesis o

Informe de Investigacin, tomando como base los conocimientos

adquiridos en mi formacin profesional, consultas a diversos autores

sobre la materia y la investigacin de campo.

Atentamente

Jaela Lilibet Bartolo Valencia

Bachiller en Ciencias Econmicas



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RESUMEN

El presente trabajo tiene como objetivo analizar de qu manera incide el

control interno de los recursos financieros en la ejecucin de las obras

pblicas en la Municipalidad Distrital de San Miguel Ao 2012,

promoviendo y optimizando la eficiencia y transparencia de las

operaciones de la municipalidad, as como la calidad de los servicios que

otorga.

Para cumplir con dicho objetivo, primero se han observado las dificultades

que tiene la Municipalidad en estudio respecto al control interno de los

recursos financieros, para lo cual se parte de la interrogante de establecer

si el Control Interno es la herramienta ms eficaz para evaluar con

eficiencia los recursos financieros de la comunidad de San Miguel, esta

informacin se obtuvo utilizando el mtodo descriptivo y analtico.

Para el desarrollo de este trabajo se han aplicado las tcnicas e

instrumentos necesarios para una adecuada investigacin, dentro de las

cuales estn; anlisis documental, tabulacin de cuadros, formulacin de

grficos, conciliacin de datos, indagacin y otras que sean necesarias.

Finalmente la presente investigacin pretende que las autoridades y el

personal que laboran en la Municipalidad se comprometan con su misin

y con el logro de sus objetivos institucionales, desarrollando esfuerzos

para lograr un manejo eficiente de los recursos financieros que disponen y

alineando de esta manera la organizacin, planes y procedimientos con

dichos objetivos.

Palabras Clave:

Control Interno, Recursos Financieros, Ejecucin de Obras, Planeacin,

Sistema de Autorizacin, Segregacin de Tareas.



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ABSTRACT

The objective of this study is to analyze how internal controls of financial

resources affect the execution of public works in the District Municipality of

San Miguel in the year 2012, for the purpose of promoting and optimizing

the efficiency and transparency of the operations of the municipality as

well as the quality of services it provides.

To meet the stated objective, first of all, difficulties which the Municipality

has in surveying internal controls of financial resources were observed,

this is initiated by questioning of whether internal control is the most

effective tool for efficiently evaluating the financial resources of the

community of San Miguel, this information was obtained by utilizing a

descriptive and analytic method.

For the development of this study, techniques and tools needed were

applied for an adequate investigation, among which documentary analysis,

tabulation tables, formulation of graphs, reconciliation of data, inquiry, and

other necessary steps are referred to.

Finally, this research implores that the authorities and staff working in the

City be committed to its mission and to the achievement of its institutional

goals, making efforts to achieve efficient management of the financial

resources available to them and thus aligning the organization, plans and

procedures to those objectives.

Key Words:

Internal Control, Financial Resources, Execution of Works, Planning,

System of Authorization, Segregation of Tasks



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NDICE

DEDICATORIA ................................................................................................ i

AGRADECIMIENTO ....................................................................................... ii

PRESENTACIN .......................................................................................... iii

RESUMEN ..................................................................................................... iv

ABSTRACT .................................................................................................... v

NDICE .......................................................................................................... vi

I. INTRODUCCIN ........................................................................................ 1

1.1 REALIDAD PROBLEMTICA ............................................................. 1

1.2 ANTECEDENTES ................................................................................ 3

1.3 JUSTIFICACIN .................................................................................. 7

1.4 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................. 8

1.5 DETERMINACIN DE OBJETIVOS .................................................... 8

1.5.1 Objetivo General ...................................................................... 8

1.5.2 Objetivos Especficos ............................................................. 8

1.6 MARCO TERICO .............................................................................. 9

1.6.1 Marco Conceptual .................................................................. 39



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1.6.2 Marco Legal ............................................................................ 44

1.7 FORMULACIN DE LA HIPTESIS ............................................... 47

II. MATERIAL Y MTODOS ........................................................................ 48

2.1 MATERIAL DE ESTUDIO ................................................................. 48

2.1.1 Poblacin ................................................................................ 48

2.1.2 Muestra .................................................................................... 48

2.2 MTODOS Y TCNICAS .................................................................. 48

2.2.1 Mtodo aplicable a la Investigacin ..................................... 48

2.2.2 Tcnicas .................................................................................. 49

2.2.3 Tcnicas de Tratamiento y Anlisis de Informacin ........... 49

2.2.4 Tcnicas de Procesamiento de Datos .................................. 49

2.3 DISEO DE INVESTIGACIN .......................................................... 50

III. RESULTADOS ....................................................................................... 51

IV. DISCUSIN ............................................................................................ 89

V. CONCLUSIONES ..................................................................................... 94

VI. RECOMENDACIONES ........................................................................... 95

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ..................................................... 96

ANEXOS ....................................................................................................... 99



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I. INTRODUCCIN

1.1 REALIDAD PROBLEMTICA

La mejor administracin de toda organizacin dentro del mundo

globalizado, requiere de un eficiente Sistema de Control Interno

que permita alcanzar los objetivos planteados en forma eficaz y con

un correcto empleo de los recursos asignados permitiendo a las

Instituciones maximizar su rendimiento.

Todas las entidades pblicas no estn completas sin la

incorporacin del control interno; los beneficios que ste trae

consigo son diversos:

- El control interno contribuye al logro efectivo de los objetivos

institucionales

- El control interno permite un mejor uso de los recursos

escasos

- La retroalimentacin del control interno genera mayor

conocimiento y destrezas en los gestores pblicos

- El control interno promueve una cultura orientada al buen

desempeo

- El control interno sirve como instrumento para combatir la

corrupcin en la accin pblica

Hoy en da en nuestra regin la implantacin del control interno en

las entidades del estado no es desconocido, es obligatorio en sus

procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales

orientando su ejecucin al cumplimiento de sus objetivos

propuestos.



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La no aplicacin del control interno trae consigo desorden

administrativo y por consiguiente origina malos manejos de los

recursos pblicos.

El Control Interno constituye un proceso integral que es efectuada

por el Titular, Funcionarios y Servidores de la entidad, con la

finalidad de dar seguridad razonable y alcanzar los objetivos

gerenciales:

- Promover la eficiencia, eficacia y economa.

- Cuidar los recursos y bienes del Estado.

- Cumplir con la normatividad vigente y aplicable.

- Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.

- Promover la presentacin de la Rendicin de Cuentas.

Es necesario tener en cuenta que un buen y adecuado Sistema de

Control Interno no constituye garanta de que no puedan ocurrir

irregularidades, lo que elimina el Sistema de Control Interno es la

probabilidad de que esto suceda.

En este marco, el inters radica en la importancia que se debe

tomar al control interno de los recursos financieros y su incidencia

que este tiene en la ejecucin de las obras pblicas en la

Municipalidad Distrital de San Miguel de Lima, ya que esto

implicara que las autoridades y el personal que laboran en la

misma se comprometan con su misin y con el logro de objetivos

institucionales, desarrollando de esta manera esfuerzos para lograr

un manejo eficiente de los recursos que dispone para la ejecucin

de obras pblicas.



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La Municipalidad Distrital de San Miguel desde hace varios aos

viene intensificando con la ejecucin de obras es por eso que se

pone nfasis en realizar dicho estudio ya requiere de un efectivo

control interno.

El estudio que se tiene previsto acerca del control interno de los

recursos financieros permitir recoger informacin terico-prctico

que garantice la efectividad de la utilizacin de los recursos en la

ejecucin de las obras pblicas con el propsito de darle seguridad

razonable a la gestin institucional.

1.2 ANTECEDENTES

TORRES FLORES, JAVIER (2008) Tesis de la Universidad

Nacional de Trujillo: El Sistema de Control Interno y su

Eficiencia en la Evaluacin Integral del Uso de los Recursos

Econmicos del Concejo Distrital de Paijn

El presente trabajo de investigacin utiliz el mtodo

descriptivo-analtico, llegando a la conclusin de que el control

interno ayuda y proporciona seguridad razonable respecto al

logro de objetivos de cumplir las leyes, reglamentos, proteger y

conservar los recursos pblicos; as mismo involucrar a la alta

direccin y todos los trabajadores de la municipalidad,

proponiendo un manejo integral de los recursos econmicos-

financieros en forma eficiente y que garantice la seguridad y

confianza de la comunidad de Paijn sustentndose en el

ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de

control gerencial, informacin, comunicacin y supervisin.



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MORANTE SORIA, FRIDA HILARIA (2009) Tesis de la

Universidad Nacional Santiago Antunez de Mayolo de

Huaraz: El Control Social y el Buen Uso de los Recursos

Financieros en las Municipalidades del Per


descriptivo-analtico, llegando a la conclusin de que un mal

control social en los Gobiernos locales, es por la falta de

compromiso de Alcaldes y Regidores con la planificacin del

desarrollo concertado y los procesos participativos, en los que

no tienen presencia activa, por tanto al no estar involucrados,

no respetan los acuerdos y mucho menos son conscientes si

estos acuerdos responden a los proyectos priorizados en el

Plan de Desarrollo Concertado, dejando en manos del equipo

tcnico y funcionarios municipales, la conduccin de los

mismos, quienes muchas veces, por falta de preparacin y

capacidad decisoria debilitan el proceso. Por tanto, estos

espacios de participacin y control ganados por la poblacin,

se convierten en un formulismo que hay que realizarlo por

cumplir con la ley.

MARTN CASTILLO, ELMA ROSA (2010) Tesis de la

Universidad Nacional de Trujillo: Influencia del Control

Interno en la Fase de Ejecucin Presupuestal en la Oficina de

Abastecimiento en una Universidad Nacional de Chimbote


descriptivo, el mismo que se complementa con el estadstico,

anlisis, sntesis, deductivo, inductivo entre otros; llegando a la

conclusin de que la fase de ejecucin presupuestal en la

Oficina de Abastecimiento de una Universidad Nacional de

Chimbote en el periodo estudiado es muy reducido, y



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demuestra incapacidad del gasto. As mismo la oficina de

abastecimiento en la fase de ejecucin presupuestal, no tiene

una relacin fluida con su personal, faltando difusin de la

normatividad, dando a conocer los objetivos y metas de la

oficina que deben estar ligadas a los objetivos y planes anuales

de la Universidad, lo cual refleja la falta de planificacin y

coordinacin directa con la alta direccin y dems oficinas y

unidades administrativas.

ABANTO PAREDES, ESTHER MARIBEL (2012) Tesis de la

Universidad Nacional de Trujillo: Incidencia de la

implementacin de un Sistema de Control Interno en la Gestin

de la Empresa Agroindustria Santa Marina SAC, en la ciudad

de San Jos


descriptivo-inductivo, llegando a la conclusin de que el

proceso de la implementacin del Sistema de Control Interno

incide de manera positiva en la gestin de la empresa siempre

y cuando cuente con las herramientas que permita planear la

produccin y comercializacin de la misma. As mismo se

controlan el recurso monetario a travs de una serie de

polticas, evitando posibles prdidas por errores y dando mayor

seguridad para la empresa como para el agricultor debido a

que se reduce el peligro con el efectivo, permitiendo mostrar

una liquidez ms realista.

SNCHEZ MORN, MERCY ELIZABETH (2012) Tesis de la

Universidad Nacional de Trujillo: Implementacin de un

Sistema de Control Interno en la Empresa Vidriera Limatambo

S.A.C. y el efecto en su situacin econmica y financiera 2011



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El presente trabajo de investigacin utiliz el mtodo analtico-

sinttico y descriptivo-aplicativo, llegando a la conclusin de

que la aplicacin en forma oportuna, eficiente y eficaz del

sistema de control interno ha permitido obtener mejores

mrgenes de rentabilidad, generando mejor calidad en la

atencin al cliente, mejor ambiente de trabajo, mejores sueldos,

personal responsable, mejora familiar. De igual manera permite

contar con una informacin razonable, actual, veraz y oportuna,

que sirve para tomar decisiones en el cumplimiento de los

objetivos del sistema de control interno; logrando el

cumplimiento de normas, leyes y otras disposiciones que

permitan mejorar y hacer ms eficiente la organizacin.

POPAYAN TORRES, MERY ESTHER (2012) Tesis de la

Universidad Nacional de Trujillo: Implementacin de un

Sistema de Control Interno en la gestin administrativa del rea

financiera de la Municipalidad Distrital de Pacasmayo 2011

El presente de trabajo de investigacin utiliz el mtodo

descriptivo-analtico, llegando a la conclusin que la actual

Municipalidad no presenta una eficiente proyeccin de

ingresos, que conlleva a tener que diferir pagos para el

siguiente periodo. Tambin no cuenta con documentos de

gestin como es el Cuadro de Asignacin de Personal, el

Presupuesto Analtico de Personal, originando conflictos

internos; tambin falta actualizar el Manual de Organizacin y

Funciones y el Reglamento Interno del Concejo, que debe ser

de conocimiento de toda la organizacin. As mismo los

funcionarios no estn capacitados en la labor que realizan y la

poblacin no est satisfecha con la gestin municipal, ya que la

califica de regular para mala en gran porcentaje, es por eso la

importancia de la Implementacin del Control Interno.



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1.3 JUSTIFICACIN

En toda entidad pblica es elemental para su buen funcionamiento

un eficiente y adecuado control interno de los recursos financieros

y es por ello qu el presente trabajo tiene la finalidad de determinar

la incidencia del control interno de los recursos financieros en la

ejecucin de obras pblicas en la Municipalidad Distrital de San

Miguel, as como tambin contar con una informacin razonable,

actual, veraz y oportuna, que sirva para tomar decisiones en el

cumplimiento de los objetivos del sistema de control interno;

logrando el cumplimiento de normas, leyes y otras disposiciones

que permitan mejorar y hacer ms eficiente la organizacin de las

instituciones.

La justificacin terica y prctica est referida con la

conceptualizacin sobre el control interno de los recursos

financieros; mediante el uso del internet como base de eficiencia y

eficacia en la ejecucin de las obras pblicas y el estudio de su

aplicacin en la Municipalidad Distrital de San Miguel.

El beneficio de este trabajo radica en que los resultados que se

obtengan sern de utilidad para mejorar la gestin financiera en

apoyo a la ejecucin de las obras pblicas, plantendose polticas

y procedimientos apropiados para mejorar tanto el control interno,

el manejo de los recursos financieros; como la ejecucin de obras

pblicas.

Adems el presente trabajo de investigacin, se ve justificado por

ser un alcance para las siguientes investigaciones relacionadas al

Control Interno, debido a la contribucin que da la aplicacin del

Sistema de Control interno en el mejoramiento de las gestiones

financieras de las entidades.



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1.4 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

De qu manera incide el control interno de los recursos

financieros en la ejecucin de las obras pblicas en la

Municipalidad Distrital de San Miguel Ao 2012?

1.5 DETERMINACIN DE LOS OBJETIVOS

1.5.1 Objetivo General

Determinar si el control interno de los recursos financieros

incide en la ejecucin de las obras pblicas de la Municipalidad

Distrital de San Miguel Ao 2012.

1.5.2 Objetivos Especficos

1. Definir el nivel de influencia de la planeacin en el control

interno de los recursos financieros para la ejecucin de las

obras pblicas en la Municipalidad Distrital de San Miguel.

2. Identificar el nivel de incidencia del sistema de autorizacin

en el control interno de los recursos financieros para la

ejecucin de las obras pblicas en la Municipalidad Distrital

de San Miguel.

3. Definir el nivel de incidencia de la segregacin de tareas en

el control interno de los recursos financieros para la

ejecucin de las obras pblicas en la Municipalidad Distrital

de San Miguel.



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1.6 MARCO TERICO

CONTROL INTERNO

El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y

procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una

empresa o negocio, para la proteccin de sus activos, la obtencin

de informacin financiera correcta y segura, la eficiencia de las

operaciones y la adhesin a las polticas prescritas por la

direccin1.

El control interno ha carecido durante muchos aos de un marco

referencial comn, generando expectativas diferentes entre

empresarios y profesionales.

El control interno debe garantizar la obtencin de informacin

financiera, correcta y segura ya que sta es un elemento

fundamental en la marcha del negocio, pues con base en ella se

toman las decisiones y formulan programas de acciones futuras en

las actividades del mismo. Debe permitir tambin el manejo

adecuado de los bienes, funciones e informacin de una

organizacin determinada, con el fin de generar una indicacin

confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado.

1 BRAVO CERVANTES, Miguel; Control Interno, Editorial San Marcos - Lima 2000



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A. DEFINICIN

El control interno es un sistema, integrado por el esquema de

organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios,

normas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin

adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las

actividades y operaciones, as como la administracin de la

informacin y los recursos, se realicen de acuerdo con las polticas

trazadas por la direccin para el logro de metas u objetivos

previstos.

Por lo que se considera que el control interno no es un evento

aislado, es ms bien una serie de acciones que ocurren en forma

constante a travs del funcionamiento y operacin de una

organizacin, debiendo reconocerse como una parte inherente a la

estructura administrativa y operacional existente en la entidad,

asistiendo a la direccin de manera constante en cuanto al manejo

de la entidad y alcance de sus metas2.

B. ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO Y SUS PAUTAS:

a) Organizacin

Los elementos de control interno administrativo en que

interviene la organizacin estn constituidos por:

2 MANTILLA BLANCO, Samuel Alberto; Control Interno: Estructura conceptual integrada,

ECOE Ediciones, 3da Edicin 2003



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Direccin

Es asumir la responsabilidad de la poltica general de la entidad

y de las decisiones tomadas en su desarrollo3.

Coordinacin

Consiste en adaptar las obligaciones y necesidades de las

partes integrantes de la organizacin a un todo homogneo y

armnico; que prevea los conflictos propios de invasin de

funciones o interpretaciones contrarias a las asignaciones de

autoridad4.

Divisin de Labores

Es definir claramente la independencia de las funciones de

operacin, custodia y registro. El principio bsico de control

interno es, este aspecto, que ninguna unidad administrativa

debe tener acceso a los registros contables en que se controla

su propia operacin. Bajo el mismo principio, el rea de

contabilidad no debe tener funciones de operacin o de

custodia, sino concretarse al registro correcto de los datos,

verificando sus respectivas autorizaciones y evidencias de

controles aplicables, as como la presentacin de los informes y

anlisis que requiera la administracin para controlar

adecuadamente las operaciones de la entidad.

El principio de divisin de funciones impide que aquellos de

quienes depende la realizacin de determinada operacin

puedan influir en la forma que ha de adoptar su registro o en la

3 ESTUPIN GAYTN, Rodrigo; Control Interno y Fraudes con base en los ciclos

transaccionales: Anlisis de Informe COSO I y II Editorial ECOE Ediciones, 2da Edicin 2006




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posesin de los bienes involucrados en la operacin. Bajo este

principio, una misma transaccin debe pasar por diversas

manos independientes entre s5

Asignacin de Responsabilidades

Establecer con claridad los nombramientos dentro de la

organizacin, su jerarqua y delegacin de facultades de

autorizacin congruentes con las responsabilidades

asignadas. El principio fundamental en este aspecto consiste

en que no se realice transaccin alguna sin la aprobacin de

alguien especficamente autorizado para ello. Debe, en todo

caso, existir constancia de esta aprobacin, con la posible

excepcin de actividades rutinarias de menor importancia en

que la aprobacin claramente puede entenderse como tcita.

b) Procedimiento

La existencia de control interno administrativo no se demuestra

slo con una adecuada organizacin, pues es necesario que

sus principios se apliquen en la prctica mediante

procedimientos que garanticen la solidez de la organizacin.

Planeacin y Sistematizacin

Es deseable encontrar en uso un instructivo general o una serie

de instructivos sobre funciones de direccin y coordinacin, la

divisin de labores, el sistema de autorizacin y fijacin de

responsabilidad.

Estos instructivos usualmente asumen la forma de manuales de

procedimientos y tienen por objeto asegurar el cumplimiento,




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por parte del personal, con las prcticas que dan origen a las

polticas de la entidad, uniformar los procedimientos, reducir

errores, abreviar el periodo de entrenamiento del personal y

eliminar o reducir el nmero de rdenes verbales y de

decisiones apresuradas6.

Por ejemplo, en el aspecto concreto de la contabilidad, la

planeacin y sistematizacin exigen al menos un catlogo de

cuentas con su respectivo instructivo. En ptimo, una gua

contabilizadora as como el flujograma del trmite contable y un

manual de procedimientos aplicables a las formas, registros e

informes contables.

Un grado ms elevado de planeacin requiere control

presupuestal e implantacin de estndares de produccin,

distribucin y servicios.

Registros y Formas

Un buen sistema de control interno administrativo debe

procurar procedimientos adecuados para el registro completo y

correcto de activos, pasivos, productos y gastos.

Informes

Desde el punto de vista de la vigilancia sobre las actividades de

la organizacin, y sobre el personal encargado de realizarlas, el

elemento ms importante de control, es la informacin interna.

En este sentido, desde luego, no basta la preparacin peridica

de informes internos, sino su estudio cuidadoso por parte de

personas con capacidad para juzgarlos y autoridad suficiente 6 ESTUPIN GAYTN, Rodrigo; Control Interno y Fraudes con base en los ciclos




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para tomar decisiones y corregir deficiencias.

Los informes contables constituyen en este aspecto un

elemento muy importante de control interno desde la

preparacin de balances mensuales, de estados de resultados,

hasta las hojas de distribucin de adeudos de clientes por

antigedad o de obligaciones por vencimientos.

Las actividades de produccin y distribucin pueden vigilarse

de cerca mediante informes peridicos, analticos y

comparativos; informes de ventas y de costos, anlisis de

variaciones de eficiencia y tiempo ocioso, etc. Un control

interno de tipo ms elevado probablemente incluir informes

peridicos sobre capital de trabajo, origen y aplicacin de

recursos, variaciones financieras y presupuestales, etc.

c) Personal

Por slida que sea la organizacin de una entidad econmica,

y adecuados los procedimientos implantados, el sistema

integral de control interno no puede cumplir su objetivo si las

actividades diarias no estn continuamente en manos de

personal idneo. Los elementos que intervienen en este

aspecto son los siguientes7.

Reclutamiento y Seleccin

Habrn de identificarse las fuentes ideales para reclutar

personal, sin soslayar la gran ventaja que representa el

promocionar a aquellos cuyos mritos, capacidad, lealtad, 7 ESTUPIN GAYTN, Rodrigo; Control Interno y Fraudes con base en los ciclos




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eficiencia y buen desempeo los haga acreedores a un

ascenso. No sustituir la experiencia probada y comprobada por

la vana ilusin de la novedad.

Un elemento indispensable de control lo constituye el contar

con un Perfil de Puesto que permita reclutar a personal que

llene dicho perfil. Dicho en otras palabras, el seleccionado

debe reunir las caractersticas que requiere el puesto para el

que fue contratado, no contratar persona para hacerle un

puesto.

Entrenamiento

Mientras mejores programas de entrenamiento se encuentren

en vigor, ms apto ser el personal encargado de los diversos

aspectos de la entidad. El mayor grado de control interno

logrado permitir la identificacin clara de las funciones y

responsabilidades de cada empleado, as como la reduccin de

ineficiencia y desperdicio.

Eficiencia

Despus del entrenamiento, la eficiencia depender del juicio

personal aplicado en cada actividad. Un negocio con buen

control interno adopta algn mtodo para el estudio del tiempo

y esfuerzo empleados por el personal que ofrecen al auditor la

posibilidad de medir comparativamente las cifras

representativas de los costos.

Moralidad

Es obvio que moralidad es una de las columnas sobre las que

descansa la estructura del control interno. Los requisitos de

admisin y el constante inters de los directivos por el

comportamiento del personal son, en efecto, ayudas



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importantes al control. Las vacaciones peridicas y un sistema

de rotacin de personal deben ser obligatorios hasta donde lo

permitan las necesidades de la entidad. El complemento

indispensable de la moralidad del personal como elemento de

control interno se encuentra en las fianzas de fidelidad que

deben proteger a la entidad contra manejos indebidos.

Retribucin

Es indudable que un personal retribuido adecuadamente se

presta mejor a realizar los propsitos de la entidad con

entusiasmo y concentra mayor atencin en cumplir con

eficiencia que en hacer planes para desfalcar a la entidad. Los

sistemas de retribucin al personal, planes de incentivos y

permisos, pensiones por vejez y la oportunidad que se le brinde

para plantear sus sugestiones y problemas personales

constituyen elementos importantes del control interno.

d) Vigilancia

No es nicamente necesario el diseo de una buena

organizacin, sino tambin la vigilancia constante para que el

personal desarrolle los procedimientos a su cargo de acuerdo

con los planes de la organizacin.

Una buena planeacin y sistematizacin de procedimientos y

un buen diseo de registros, formas informes, permite la

supervisin casi automtica de los diversos aspectos de control

interno.

Cuando no es posible sostener un grupo de auditora interna,

un buen plan de organizacin asignar a algunos funcionarios

las atribuciones ms importantes de la auditora interna para



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que efecten reconocimientos peridicos del sistema integral

de control interno de la entidad8.

C. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO:

a) Provocar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y

adherencia a las polticas prescritas o establecidas por la

administracin de la entidad. La razn es obvia; el contar con

slidas y bien estructuradas polticas respetables y respetadas

permitir una administracin y operacin ordenada, sana y con

guas que normarn, orientarn y regularn la actuacin.

b) Promover eficiencia en la operacin. Las polticas y

disposiciones instauradas por la administracin sern la base,

soporte y punto de partida para operar. Dichas polticas habrn

de identificar metas y estndares de operacin bsicos para

medir el desempeo y calificar la eficiencia, eficacia y economa.

c) Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad

de la informacin financiera, administrativa y operacional que se

genera en la entidad. La informacin es bsica e indispensable

para conocer la gestin y el desempeo; el cmo se encuentra

la entidad en la actualidad; y una base fundamental para la toma

de decisiones que garanticen su bienestar futuro.

La informacin dir que tan buenas y acertadas han sido las

polticas establecidas; y que tan eficiente ha sido la operacin.

8 ESTUPIN GAYTN, Rodrigo; Control Interno y Fraudes con base en los ciclos




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d) Proteccin de los activos de la entidad. Este cuarto objetivo se

da, de hecho, con la observancia de los tres objetivos

anteriores. Es indiscutible que debe haber polticas claras y

especficas; y que se respeten, que involucren el buen cuidado y

alta proteccin y administracin de los activos. Los activos

deben estar registrados en la contabilidad y que se informe que

se est haciendo con ellos; activos no registrados correctamente

son activos sin control9.

D. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:

a) Ambiente de Control

El ambiente de control marca la pauta del funcionamiento de

una organizacin e influye en la concientizacin de sus

empleados respecto al control. Es la base de todos los dems

componentes del control interno, aportando disciplina y

estructura10.

Los principales factores del ambiente de control son:

- La filosofa y estilo de la direccin y gerencia.

- La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los

manuales de procedimiento.

- La integridad, los valores ticos, la competencia profesional

y el compromiso de todos los componentes de la 9 PERDOMO MORENO, Abraham; Fundamentos de Control Interno, International

Thomson Editores2004

10MANTILLA BLANCO, Samuel Alberto; Control Interno: Estructura conceptual integrada,

ECOE Ediciones, 3da Edicin 2003



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organizacin, as como su adhesin a las polticas y

objetivos establecidos.

- Las formas de asignacin de responsabilidades y de

administracin y desarrollo del personal.

- El grado de documentacin de polticas y decisiones, y de

formulacin de programas que contengan metas, objetivos

e indicadores de rendimiento.

b) Evaluacin de los riesgos

Las organizaciones, cualquiera sea su tamao, se enfrentan a

diversos riesgos de origen externos e internos que tienen que

ser evaluados. Una condicin previa a la evaluacin del riesgo,

es la identificacin de los objetivos a los distintos niveles,

vinculados entre s e internamente coherentes. La evaluacin

de los riesgos consiste en la identificacin y el anlisis de los

riesgos relevantes y sirve de base para determinar cmo han

de ser gestionados los riesgos11. Debido a que las condiciones

econmicas, industriales, legislativas y operativas continuarn

cambiando, es necesario disponer de mecanismos para

identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.

La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se

enfrenta, estableciendo mecanismos para identificar, analizar y

tratar los riesgos correspondientes en las distintas reas.

Aunque para crecer es necesario asumir riesgos prudentes, la

direccin debe identificar y analizar los riesgos, cuantificarlos, y

prever la probabilidad de que ocurran as como las posibles 11ESTUPIN GAYTN, Rodrigo; Control Interno y Fraudes con base en los ciclos




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consecuencias.

Los procesos de evaluacin del riesgo deben estar orientados

al futuro, permitiendo a la direccin anticipar los nuevos riesgos

y adoptar las medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el

impacto de los mismos en el logro de los resultados esperados.

La evaluacin del riesgo tiene un carcter preventivo y se debe

convertir en parte natural del proceso de planificacin de la

organizacin.

c) Actividades de control

Las actividades de control son las polticas y los procedimientos

que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones

de la direccin de la empresa.

Las actividades de control existen a travs de toda la

organizacin y se dan en toda la organizacin, a todos los

niveles y en todas las funciones, e incluyen; aprobaciones,

autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, anlisis de la

eficacia operativa, seguridad de los activos, y segregacin de

funciones12.

En algunos entornos, las actividades de control se clasifican

en; controles preventivos, controles de deteccin, controles

correctivos, controles manuales o de usuario, controles

informticos o de tecnologa de informacin, y controles de la

direccin. Independientemente de la clasificacin que se

adopte, las actividades de control deben ser adecuadas para

los riesgos.

12ESTUPIN GAYTN, Rodrigo; Control Interno y Fraudes con base en los ciclos




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d) Informacin y Comunicacin

Se debe identificar, recopilar y comunicar informacin

pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada

empleado con sus responsabilidades. Los sistemas

informticos producen informes que contienen informacin

operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las

normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma

adecuada13.

Dichos sistemas no slo manejan datos generados

internamente, sino tambin informacin sobre acontecimientos

externos, actividades y condiciones relevantes para la toma de

decisiones de gestin as como para la presentacin de

informacin a terceros. Tambin debe haber una comunicacin

eficaz en un sentido ms amplio, que fluya en todas las

direcciones a travs de todos los mbitos de la organizacin,

de arriba hacia abajo y a la inversa.

El mensaje por parte de la alta direccin a todo el personal ha

de ser claro; las responsabilidades del control han de tomarse

en serio. Los empleados tienen que comprender cul es el

papel en el sistema de control interno y como las actividades

individuales estn relacionadas con el trabajo de los dems.

Por otra parte, han de tener medios para comunicar la

informacin significativa a los niveles superiores. Asimismo,

tiene que haber una comunicacin eficaz con terceros,

como clientes, proveedores, organismos de control y

accionistas.

13 FONSECA LUNA, Oswaldo; Sistema de Control Interno para Organizaciones Editorial

IICO



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e) Supervisin o Monitoreo

Los sistemas de control interno requieren supervisin, es decir,

un proceso que compruebe que se mantiene el adecuado

funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se

consigue mediante actividades de supervisin continuada,

evaluaciones peridicas o una combinacin de ambas cosas14.

La supervisin continuada se da en el transcurso de las

operaciones. Incluye tanto las actividades normales de

direccin y supervisin, como otras actividades llevadas a cabo

por el personal en la realizacin de sus funciones. El alcance y

la frecuencia de las evaluaciones peridicas dependern

esencialmente de una evaluacin de los riesgos y de la eficacia

de los procesos de supervisin continuada.

Las deficiencias detectadas en el control interno debern ser

notificadas a niveles superiores, mientras que la alta direccin y

el consejo de administracin debern ser informados de los

aspectos significativos observados.

Es preciso supervisar continuamente los controles internos

para asegurarse que el proceso funciona segn lo previsto.

Esto es muy importante porque a medida que cambian los

factores internos y externos, controles que una vez resultaron

idneos y efectivos pueden dejar de ser adecuados y de dar a

la direccin la razonable seguridad que ofrecan antes.




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E. CLASES DE CONTROL INTERNO

El control interno adems de ser integral cubriendo a toda la

entidad en su actividad y niveles de organizacin, es una

actividad permanente; su aplicacin y comprobacin es

clasificado en:

a) Segn la oportunidad en que se produce:

Control Interno Previo.- Es aquel que se efecta antes de

que se produzcan las operaciones, con el objeto de

establecer su propiedad, legalidad y veracidad.

Control Interno Concurrente.- Es aquel que se efecta en

cada uno de los niveles de direccin y gerencia al momento

de realizar las actividades.

Control Interno Posterior.- Es la revisin posterior de los

hechos y procedimientos, con la finalidad de identificar las

desviaciones de control, determinar las causas y la adopcin

oportuna de las medidas correctivas.

b) Segn su procedimiento:

Control Interno Contable.- Comprende el plan de

organizacin y procedimientos15, que aseguran la

veracidad y exactitud de los registros financieros, partiendo 15CEPEDA ALONSO, Gustavo; Auditora y Control Interno, Editorial Mc. Graw-Hill, 2da

Edicin.



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desde la simple formulacin de un asiento contable hasta la

elaboracin de los Estados Financieros finales.

La adaptacin de los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, la elaboracin puntual de los

Estados Financieros, la Conciliacin de cuentas del mayor

y los anlisis demostrativos de saldos, los estados de

cuenta y ejecucin presupuestales, son algunas de las

importantes labores que comprende el Control Interno

Contable.

Control Interno Administrativo.- Comprende el plan de

organizacin y procedimientos relativos a los procesos de

decisin que orienta la autorizacin de transacciones por

parte de la gerencia.

Se deber observar el rendimiento de la poltica establecida

a travs de la supervisin de las operaciones y controles.

La responsabilidad sobre estos controles est delegada por

la gerencia en los diversos Jefes de la Seccin o de

Departamentos quienes son encargados de mantenerlos y

adoptar medidas correctivas si es necesario.

Control Interno Operativo.- Comprende las acciones

establecidas para las reas de operaciones (finanzas,

crditos y cobranzas) con la finalidad de establecer las

responsabilidades funcionales para ser evaluadas por la

Gerencia.

F. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

Desde hace un tiempo las organizaciones han tomado mayor

conciencia sobre la importancia de los controles.

No solo por el hecho de la existencia de ms regulaciones,



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sino porque han asumido que la cultura de control favorece el

desarrollo de las actividades y mejora el rendimiento.

Todo ello porque han asumido que los procedimientos deben

conducir a que las actividades se desarrollen cumpliendo con

tres atributos por lo menos: economa (menor tiempo- menor

costo), eficiencia (mejor utilizacin de los recursos)

y eficacia (cumplimiento de los objetivos de la organizacin).

Para ello no es necesario tener procedimientos ms complejos,

solamente la conciencia de control y el manejo de las

responsabilidades sobre el mismo a todo nivel.

El control interno ocupa un lugar importante, porque rene los

requerimientos fundamentales de todas las especialidades

contables, financieras y administrativas de una entidad. El

propsito bsico del control interno es el de promover la

operacin eficiente de la organizacin. Est formado por todas

las medidas que se toman para suministrar a la administracin

la seguridad de que todo est funcionando como debe16.

G. PRINCIPIOS BSICOS DE CONTROL INTERNO

Responsabilidad delimitada

Se deben establecer por escrito las responsabilidades de cada

cargo y hacerlas conocer a los interesados. Por ejemplo: la

responsabilidad de autorizar los pagos recaer en una sola

persona, quien tenga conocimiento de ella.

Separacin de funciones de carcter incompatible

16 PERDOMO MORENO, Abraham; Fundamentos de Control Interno, International

Thomson Editores 2004



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Debe existir una adecuada segregacin de funciones y

deberes, de modo que una sola persona no controle todo el

proceso de una operacin. Por ejemplo: el cajero no debe ser

contratista, ni tenedor de libros, que son funciones

incompatibles y deben ser desempeadas por distintas

personas.

Servidores hbiles y capacitados

Se debe seleccionar y capacitar adecuadamente a los

empleados, para aumentar la eficiencia y economa en sus

labores. Por ejemplo: el cargo de contador debe ser

desempeado por una persona que posea ttulo profesional y la

experiencia correspondiente a su nivel de responsabilidad.

Aplicacin de pruebas continuas de exactitud

Consiste en la verificacin peridica y sorpresiva de las

operaciones; deben aplicarse para asegurar la correccin en

las operaciones. Por ejemplo: comparar con otra persona el

total cobrado diario con el total depositado en bancos.

Movimiento de Personal

Llevar a cabo un movimiento17 de personal hasta donde sea

posible y exigir que los empleados de confianza disfruten de

sus vacaciones en especial aquellos empleados que

desempean cargos de responsabilidad sobre recursos




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financieros o materiales. Esta medida permitir capacitar a los

empleados en otras labores de la administracin; erradicar la

idea de que hay empleados indispensables y descubrir errores

y fraudes, cuando se hayan cometido.

Fianzas

Los empleados que manejan recursos financieros, valores o

materiales, debern estar afianzados, a fin de permitir a la

entidad, resarcirse adecuadamente de una prdida o de un

fraude efectuado por ellos mismos. Por ejemplo: el cajero, los

cobradores, los pagadores, el bodeguero, etc.18

Instrucciones por escrito

Las instrucciones al personal para el desempeo de sus

funciones debern darse por escrito, en forma de descripcin

de cargos. Esto contribuye a que los empleados cumplan

eficientemente con su trabajo, por cuanto las rdenes o

instrucciones impartidas verbalmente pueden olvidarse o

malinterpretarse.

Uso de formas prenumeradas

Debern utilizarse formas prenumeradas e impresas para la

documentacin importante. Por ejemplo: recibos, rdenes de

compra, facturas, comprobantes de caja chica, entradas y

salidas de almacn, etc. Asimismo, se mantendr un control




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fsico sobre el uso y las existencias de dichas formas, las

cuales debern conservarse en estricto orden numrico.

Evitar el uso de dinero en efectivo

El uso de dinero en efectivo se debe limitar solo para compras

menores por medio del fondo fijo de caja chica.

H. MTODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

MTODO DESCRIPTIVO

Consiste en describir las diferentes actividades de los

departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que

intervienen en el sistema19. Una descripcin adecuada de un

sistema de contabilidad y de los procesos de control

relacionados, incluye por lo menos cuatro caractersticas:

Origen de cada documento y registro en el sistema.

Cmo se efecta el procesamiento.

Disposicin de cada documento y registro en el sistema.

Indicacin de los procedimientos de control pertinentes a la

evaluacin de los riesgos de control.




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MTODO GRFICO

Consiste en la preparacin de diagramas de flujo de los

procedimientos ejecutados en cada uno de los departamentos

involucrados en una operacin. Un diagrama de flujo de control

interno consiste en una representacin simblica y por medio de

flujo secuencial de los documentos de la entidad auditada. El

diagrama de flujo debe representar todas las operaciones,

movimientos, demoras y procedimientos de archivo

concernientes al proceso descrito. Este mtodo debe incluir las

mismas cuatro caractersticas del mtodo descriptivo enunciadas

anteriormente.

MTODO DE CUESTIONARIOS

Consiste en usar como instrumento para la investigacin

cuestionarios previamente formulados que incluyen preguntas

acerca de la forma en que se manejan las transacciones u

operaciones de las personas que intervienen en su manejo, la

forma en que influyen las operaciones a travs de los puestos o

lugares donde se definen o se determinan los procedimientos de

control para la conduccin de las operaciones20.

Bsicamente consiste en un listado de preguntas a travs de las

cuales se pretende evaluar las debilidades y fortalezas del

sistema de control interno. Estos cuestionarios se aplican a cada

una de las reas en las cuales el auditor dividi los rubros a

examinar. Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el

conocimiento pleno de los puntos donde pueden existir

deficiencias para as formular la pregunta clave que permita la 20 BRAVO CERVANTES, Miguel; Control Interno, Editorial San Marcos - Lima 2000



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evaluacin del sistema en vigencia en la entidad. Generalmente

el cuestionario se disea para que las respuestas negativas

indiquen una deficiencia de control interno. Algunas de las

preguntas pueden ser de tipo general y aplicable a cualquier

empresa, pero la mayora deben ser especficas para cada

organizacin en particular y se deben relacionar con su objeto

social.

I. CONTROL INTERNO FINANCIERO

El control interno financiero comprende en un sentido amplio, el

plan de organizacin, mtodos, procedimientos y registros que

tienen relacin con la custodia de recursos, al igual que con la

exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentacin de la

informacin financiera, principalmente, los estados financieros

de la entidad o programa.

a. Objetivos

- Comunicacin

- Evaluacin

- Motivacin

Aunque estos tres objetivos estn presentes en todos los

sistemas de control financiero, la importancia relativa de los

mismos varia de uno a otro, e incluso en un mismo tipo de

sistema cuando las circunstancias cambian.

b. Elementos

- Definicin de objetivos



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- Formulacin de planes

- Medicin de resultados

- Comparacin de los resultados con los objetivos

Estos cuatro elementos forman parte de todos los sistemas

formales de control financiero21.

c. Pasos Generales

- Planeacin

- Valoracin

- Ejecucin

- Monitoreo

Los controles que se ejecutan es en: los Sistemas de

autorizacin, los Sistemas de aprobacin, la Segregacin de

tareas y los Controles fsicos.

RECURSOS FINANCIEROS

Un recurso es un medio, de cualquier clase, que permite obtener

algo que se pretende. El dinero, por ejemplo, es un recurso

indispensable para comprar una casa. Las finanzas, por otra parte,

hacen referencia a los bienes, los caudales y la circulacin del

dinero.

Esto nos permite afirmar que los recursos financieros son los

activos que tienen algn grado de liquidez.

21DEARDEN, Jhon; Sistemas de Contabilidad de Costos y de Control Financiero,

Ediciones Deusto SA



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Es decir, que los recursos financieros pueden estar compuestos

por:

- Dinero en efectivo

- Prstamos de terceros

- Depsitos en entidades financieras

- Tenencias de bonos y acciones

- Tenencias de divisas22

Las fuentes de recursos financieros de las organizaciones pueden

ser varias, entre las cuales podemos mencionar:

- La principal actividad de la organizacin: la venta de los

productos o servicios que provee la organizacin al mercado,

provee de un flujo de efectivo a la organizacin. Los clientes

entregan dinero a cambio de un producto o servicio.

- Inversores: socios, tenedores de acciones, tenedores de bonos,

etc. Estos entregan capital o efectivo a cambio de un

rendimiento futuro.

22 www.wikipedia.com



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- Prstamos de entidades financieras: las entidades financieras

pueden otorgar prstamos a cambio de un inters.

- Subsidios del gobierno

Llegando a la conclusin que los recursos financieros son los

recursos monetarios propios y ajenos con los que cuenta la

organizacin, indispensables para su buen funcionamiento y

desarrollo.

La administracin de los recursos financieros debe planificar el flujo

de fondos de modo que se eviten situaciones en las que no se

puedan financiar las actividades productivas, asegurndose de que

los egresos de fondos puedan ser financiados, y que se eviten

elevados costos de financiamiento23.

Por ltimo para un adecuado manejo de los recursos financieros

toda organizacin debera tener en cuenta un Departamento de

Recursos Financieros, el cual comprende las siguientes funciones

Difundir la normatividad de carcter administrativo entre el

personal del departamento, as como supervisar su

cumplimiento.

Programar, gestionar y ejercer el presupuesto asignado y

captado por la Unidad, con estricto apego a la normatividad

establecida en la materia.

23 www.zonaeconomica.com



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Aplicar controles internos auxiliares para el registro del

presupuesto asignado y de los ingresos que por diversos

conceptos se generen en la Unidad.

Elaborar y consolidar los estados financieros y presupuestales

respectivos, conforme a las normas y procedimiento emitidos por

la Direccin de Recursos Financieros.

Ejercer y controlar el presupuesto de la Unidad, conforme a las

tcnicas y disposiciones en vigor, as como consolidar los

informes financieros y presupuestales, de acuerdo con las

normas y procedimientos que dicte la Direccin de Recursos

Financieros.

Realizar y tramitar ante las Direcciones de Programacin y

Presupuesto y de Recursos Financieros las consolidaciones,

transferencias y dems operaciones presupuestales necesarias

para su regularizacin.

Realizar, registrar y controlar los egresos autorizados en los

documentos y efectivo.

EJECUCIN DE OBRAS

Se entiende por ejecucin de obras a la construccin,

reconstruccin, remodelacin, demolicin, renovacin y habilitacin

de bienes inmuebles, tales como edificaciones, estructuras,

excavaciones, perforaciones, carreteras, puentes, etc24.

Pasos para la ejecucin de una obra pblica:

a) Priorizacin de la idea de proyecto: En el Presupuesto

Participativo se debe identificar la forma cmo puede ser resuelta

una necesidad o problema, sea a travs de la prestacin de un

24 www.monografias.com



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servicio o la ejecucin de una obra; estas iniciativas contienen ya

una idea de costos o mximos presupuestales. Luego se hace

una lista de las iniciativas presentadas y se ordenan de acuerdo a

las prioridades (o importancia) que le asignan los agentes

participantes. En la medida en que estas propuestas contienen,

aunque sea mnimamente una idea de costos, el Ministerio de

Economa y Finanzas (MEF) recomienda que, en lo posible, las

ideas de proyecto priorizadas, sean inmediatamente formuladas y

tengan la viabilidad del Sistema Nacional de Inversin Pblica

(SNIP) antes de pasar a la siguiente etapa.

b) Inclusin del proyecto en el Presupuesto Institucional de Apertura

(PIA): Se incorporan al PIA las ideas y perfiles de proyectos

priorizados en el Presupuesto Participativo. La propuesta del

ejecutivo municipal debe ser estudiada, a la luz de lo concertado

con la comunidad y la realidad de la economa municipal, y los

regidores aprueban el PIA haciendo una correcta estimacin de

ingresos y una adecuada previsin de gastos de los recursos

disponibles para el ao fiscal.

c) Elaboracin del proyecto de inversin pblica y expediente

tcnico: Corresponde a la Unidad Formuladora de Proyectos de la

Municipalidad elaborar los perfiles de las ideas de proyecto

aprobadas en el PIA. Luego la Oficina de Proyectos de Inversin

(OPI), analiza el proyecto y declara su viabilidad, posteriormente,

se pasa a la elaboracin y aprobacin del expediente tcnico.

d) Definicin de la modalidad de ejecucin de la obra: En esta fase,

la Municipalidad debe decidir si la obra ser ejecutada por

contrata o administracin directa. Si se decide lo primero, se lleva

a cabo el proceso de seleccin del contratista. Ejecutar la obra por

administracin directa significa, en cambio, que es la misma

Municipalidad quien se encarga de su ejecucin.

e) Ejecucin de la obra: Cualquiera sea la modalidad de ejecucin

adoptada, en esta etapa, se realiza la obra propiamente dicha en



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el plazo, trminos y condiciones establecidas. La Municipalidad se

encarga de asegurar el cumplimiento de los procedimientos y

monitorea permanentemente el desarrollo de la obra.

f) Entrega de la obra: El ejecutor de la obra debe entregarla dentro

del plazo previsto en el contrato, pues la demora dar lugar a las

penalidades correspondientes. El contratista puede quedar

eximido de penalidad, si el retraso se produce por causas ajenas

a su voluntad.

g) Liquidacin del contrato de la obra: Es un informe detallado y

ordenado en el que se da a conocer el costo final de la obra

ejecutada y se definen las caractersticas tcnicas con que la

obra ha sido ejecutada. Con ello, culmina la ejecucin de la obra.

MODALIDADES DE EJECUCIN DE OBRAS

La norma ha establecido dos modalidades de ejecucin de obras:

por ejecucin presupuestal directa, y por ejecucin presupuestal

indirecta25.

Ejecucin Presupuestaria Directa

Se produce cuando la entidad desarrolla con su personal, sus

recursos y equipos, todo el proceso constructivo de la obra,

incluyendo los aspectos tcnicos y financieros necesarios. Est

definida por la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto,

Ley N28411 y reglamentada de manera general por la Resolucin

de Contralora N195-88-CG. Esta resolucin es una norma que rige

del ao 1988 y entre sus pautas dispone que:

25 www.regionancash.gob.pe



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Las entidades que programen la ejecucin de obras por esta

modalidad deben contar con: la asignacin presupuestal, el

personal tcnico administrativo y los equipos necesarios.

Es requisito indispensable para la ejecucin de stas obras que

se cuente con el expediente tcnico aprobado por el nivel

competente.

La entidad debe demostrar que el costo total de la obra a

ejecutarse por administracin directa resulta igual o menor al

presupuesto base deducida la utilidad, situacin que deber

reflejarse en la liquidacin de la obra.

Aparte de estas disposiciones, las obras por administracin directa

deben cumplir con todas las reglamentaciones complementarias y/o

anlogas a toda obra, como: contar con el profesional residente de la

obra, con la supervisin, con el cuaderno de obra, pruebas de

calidad, informes mensuales de valorizacin, con el control de

ingreso y salida de materiales y finalmente, con la liquidacin tcnica

y financiera debidamente aprobada.

Ejecucin Presupuestaria Indirecta

Se produce cuando el proceso constructivo de la obra y sus

componentes, a nivel fsico y financiero, es realizado por alguna

entidad pblica o privada distinta al pliego, sea a ttulo oneroso o

gratuito. En este caso se presentan dos modalidades26:

a. Por Contrata: Cuando el proyecto se ejecuta por efecto de un

contrato suscrito con entidad privada o de rgimen privado. Esta

modalidad est regulada principalmente por la Ley de

Contrataciones del Estado aprobada mediante Decreto Legislativo

N1017 y el Reglamento de la Ley de Contrataciones aprobado

26 www.rincondelvago.com



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con Decreto Supremo N184-2008-EF y modificado parcialmente

mediante Decreto Supremo N021-2009-EF.

b. Por Convenio: Cuando la obra se ejecuta producto de

compromisos formalizados a travs de convenios y que

normalmente suceden entre entidades pblicas. Se produce

normalmente cuando una entidad no cuenta con las capacidades

tcnicas para ejecutar una determinada obra y encarga a otra

distinta para que lo realice. En las municipalidades, los convenios

son formalizados mediante Acuerdo de Concejo y su contenido

por lo comn considera:

Antecedentes de las entidades participantes

Objeto del convenio

Marco legal

Responsabilidades de cada una de las partes

Plazo de duracin del convenio

Penalidades (de acuerdo al marco normativo de referencia)

Normalmente esta modalidad de ejecucin implica operaciones de

transferencia de fondos entre las partes del convenio.



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1.6.1 Marco Conceptual

Administracin

Es el proceso de planear, organizar, dirigir, supervisar y controlar el

uso racional, econmico y transparente de los recursos asignados a

la Municipalidad para lograr los objetivos en forma eficiente y eficaz.

Administracin Financiera

Tcnica que tiene por objeto la obtencin de recursos financieros

que requiere una empresa, incluyendo el control y adecuado uso de

los mismos, as como el control y proteccin de los activos de la

empresa. Comprende las siguientes actividades: planificacin y

control financiero; administracin del capital de trabajo; inversiones

en activo fijo y decisiones sobre estructura de capital.

Control

Se define como un proceso de seguimiento de las actividades en el

cual se mide y evala el desempeo (resultados reales) de cada

componente de la empresa, para luego efectuar acciones

correctivas, cuando sea necesario para asegurar el cumplimiento

eficiente de los objetivos, metas, polticas y normas de la empresa.

Control Interno

Comprende el plan de organizacin y el conjunto coordinado de los

mtodos y medidas adoptadas dentro de una empresa para

salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de su

informacin contable, promover la eficiencia operativa y alentar la

adhesin a las polticas prescritas por la Gerencia.



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Control Interno Financiero

Comprende el plan de organizacin y mtodos, procedimientos y

registros que tienen relacin con la custodia de recursos, al igual con

la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentacin de la

informacin financiera principalmente, los estados financieros de la

entidad o programa.

Eficacia

Este principio es la obtencin de los resultados de manera oportuna

y en entera relacin con los objetivos y las metas propuestas. La

eficacia es absoluta, es decir, se alcanza o no se alcanza el

resultado propuesto.

Eficiencia

Principio de la gestin fiscal que se define como la maximizacin de

resultados, con los mismos recursos, en un periodo determinado. Es

el uso racional de los recursos disponibles en la consecucin del

producto, es obtener ms productos con

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