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180

GLOSARIO

A.C: Antes de Cristo.

Actos de comercio: Los que tienen por objeto la organización, transformación o

disolución de empresas comerciales ó industriales y los actos realizados en masas

por las mismas empresas.

Acción: Titulo necesario para acreditar, ejercer y transmitir la calidad de accionistas.

La cual se rige por las disposiciones relativas a títulos valores compatibles con su

naturaleza.

Acciones preferidas: son aquellas que su voto es limitado, no votan en las juntas

generales, sino en las extraordinarias exclusivamente.

Accionista: Dueño de acciones en una compañía.

Acta de Quórum: Es una listas que se levanta a la hora indicada en la convocatoria

a una junta, de los accionistas presentes o representados y de los representantes de

los accionistas, con indicación de su nombre, número de acciones representadas por

cada uno y, en su caso categoría de las acciones.

Agentes Intermediarios: Son las personas naturales o jurídicas designados, que no

tienen función pública alguna, y no obligan a las partes entre si. y ejecutan trabajos

conforme a su naturaleza.

Agente Dependiente: Es la persona encargada de promover, en determinada plaza

o región, negocios por cuenta de un principal. Con dominio en la República o en el

extranjero, y de transmitirle las propuestas para su aceptación. El agente

dependiente está subordinado al principal.

181

Agentes Representantes o Distribuidores: Es la persona natural y jurídica que, en

forma continua, con o sin representación legal y mediante contrato, ha sido

designada por un principal para la agencia - representación o distribución de

determinados productos o servicios en el país.

AMSS: Área Metropolitana de San Salvador.

Aumento del Capital Social: El aumento puede hacerse mediante la emisión de

nuevas acciones o bien por la elevación del valor de las ya emitidas.

Autorización de Libros: Son aquellos registros obligatorios que debe llevar el

comerciante en libros empastados o en hojas separadas autorizadas por el contador

nombrado por el comerciante.

BCR: Banco Central de Reserva.

Bonos de Fundador: Son los que se le entregan a los fundadores de una sociedad

anónima. Estos bonos solo confieren el derecho de percibir la participación en las

utilidades liquidas que expresen y por el tiempo que indiquen.

Bonos de Trabajador: Son títulos especiales a favor de las personas que prestan

sus servicios a la sociedad. Estos bonos serán siempre nominativos y podrán

emitirse como no negociables.

CAPA: Confederation of Asian and Pacific Accountants.

Certificados de Goce: Confieren derecho a participar en las utilidades liquidas,

después de que se haya pagado a las acciones no reembolsadas el dividendo

señalado en la escritura social.

CONAMYPE: Comisión Nacional para la Micro y Pequeña Empresa.

182

Comerciante: Son las personas naturales titulares de una Empresa mercantil y las

sociedades, que ejercen el comercio.

Comerciante Social: Son todas las sociedades independientes de los fines que

persiguen.

Cosas mercantiles: Las empresas de carácter lucrativo, los distintivos, las patentes

y los títulos valores.

Constancia de Matricula de Comercio: Es la única prueba que el comerciante

posee, para establecer su calidad de comerciante, y para comprobar la propiedad de

la empresa y sus establecimientos.

Contabilidad: El comerciante está obligado a llevar contabilidad debidamente

organizada de acuerdo con alguno de los sistemas generalmente aceptados en

materia de contabilidad y aprobados por quienes ejercen la función de Contabilidad y

Auditoria.

Contenido del Balance General en una Sociedad: El estado de cada una de las

cuentas, la especificación del activo y pasivo y el monto de las utilidades o perdidas

que se hubieren registrado.

DET. Declaraciones Electrónicas Tributarias.

Dependientes: Son aquellos que tienen la facultad para percibir dentro del

establecimiento el pago del precio de las mercancías vendidas, a no ser que tal

percepción se haya reservado a una caja o a un departamento especial, haciéndolo

saber al publico por medio del anuncio colocado en un lugar visible del

establecimiento.

DIGESTYC: Dirección General de Estadísticas y Censos.

183

EN LINEA. Consultado en Internet o a través de ella.

Encargado a realizar Balance y Estado de Resultados: Estará a cargo del

administrador único o de la junta directiva.

Encargado a Realizar Liquidación: Estará a cargo de uno o más liquidadores,

quienes serán administradores y representantes de la sociedad.

Factores: Son factores quienes dirigen por cuenta ajena, una empresa, una rama

Especial de ella o un establecimiento de la misma. FISCO: Erario, tesoro público. Por extensión se usa ocasionalmente, para indicar al

Estado o una autoridad en materia económica. Generalmente el Ministerio de

Hacienda.

FOCAGRO: Fondo de contribuciones para la competitividad y reconversión del agro.

Fundadores de una Sociedad Anónima: Los firmantes del programa, si la sociedad

se constituyo en forma sucesiva o pública, II. Los otorgantes de la escritura de

constitución de la sociedad, si esta se constituyo en forma simultánea.

Fusión de Sociedades: Hay fusión cuando dos o más sociedades integran una

nueva, o cuando una ya existente absorbe a otra u otras.

HACIENDA: Conjunto sistemático de haberes, bienes, rentas, impuestos, etc.,

correspondientes al Estado para satisfacer sus necesidades. Conjunto de bienes y

riquezas que alguien posee. Finca agrícola.

Inscripción del Balance: El balance se debe inscribir en el registro de comercio

para que sufra efectos ante terceros. Sin su inscripción. No hará fe.

184

Impuesto: Contribución, carga, tributo, o aportación económica o en especie que el

Estado o una autoridad subalterna exige a los ciudadanos de un país. Se llaman

Impuestos Directos los que gravan los ingresos de los contribuyentes o causantes y

la propiedad de la tierra de las fincas urbanas y rurales. Se llama Impuestos

Indirectos los que gravan el consumo, las mercancías en tránsito, los derechos

aduanales y otros que no pagan directamente el consumidor pero que pagará a fin

de cuentas porque redundan en un aumento del precio de las mercaderías.

ISSS: Instituto Salvadoreño del Seguro Social.

Junta General de Accionistas: Es el órgano supremo de la sociedad.

Junta General Ordinaria: Son aquellas que se reúnen para tratar cualquier asunto

de la sociedad, que no sea tratado en una extraordinaria.

Junta General Extraordinaria: Es aquella que se reúne para tratar asuntos

relacionados con. I. modificación del pacto social. II. emisión obligaciones

negociables o bonos; III. amortización de acciones con recursos de la propia

sociedad y emisión de certificados de goce, IV. los demás asuntos que de acuerdo a

la ley o al pacto social deban ser conocidos en junta general extraordinaria.

Matricula de Comercio: Son las matriculas de empresas y de establecimientos

mercantiles con carácter permanente que están a cargo del registro de comercio, el

cual lleva registros especiales en cualquier forma que la técnica indique.

Muestra. Parte del universo que posee las mismas características.

MYPES: Micro y Pequeña Empresa.

NIC: Normas Internacionales de Contabilidad.

185

NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera.

Obligación de llevar contabilidad: Los comerciantes cuyo activo en giro exceda de

cien mil colones, están obligados a llevar contabilidad por medio de contadores,

bachilleres de comercio y administración o tenedores de libros.

Oficina de Vigilancia: Es la oficina de vigilancia del estado, que por medio de sus

delegados vigila que los comerciantes lleven los registros contables conforme a las

disposiciones legales.

Pago de Dividendo: En las sociedades de capitales los dividendos se pagan en

dinero en efectivo.

PCGA: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

PIB: Producto Interno Bruto.

Plazo para realizar Balance y Estado de Resultado: Deberá concluirse en el

término improrrogable de tres meses a partir de la clausura del ejercicio social.

Plazo de auditor para formular dictámenes: En el termino de treinta días contados

desde que reciba el balance y Anexos.

PYMES: Pequeñas y Medianas Empresas Quienes pueden ejercer el comercio: Las personas naturales, los extranjeros y las

sociedades constituidas con arreglo a las leyes extranjeras.

Registros Contables: Son los estados financieros, diario y mayor, y los demás que

sean necesarios por exigencias contables o por ley.

186

Registro de Diario: Es la primera partida asentada en el balance y muestra la

situación económica y financiera del comerciante al principiar sus operaciones,

anotando las cuentas del activo, pasivo y capital.

Registro de Comercio: Es la oficina administrativa, dependiente del Ministerio de

Justicia destinada a garantizar la publicidad formal de los actos y contratos

mercantiles que de conformidad con la ley requieran.

Registro de Matriculas: Es el registro que lleva la oficina registradora con el fin de

facilitar la competencia.

Sociedades de Personas: Es el ente jurídico resultante de un contrato solemne

celebrado entre dos o mas personas, que estipulan poner en común bienes o

industrias; con la finalidad de repartir entre si los beneficios que provengan de los

negocios a que van a dedicarse.

Sociedad en Nombre Colectivo: Son las que se constituyen siempre bajo razón

social la cual se formara con el nombre de uno o mas socios y se le añadirán las

palabras “ Y Compañía ”.

Sociedad en Comandita Simple: Se constituye siempre bajo razón social la cual se

formará con el nombre de uno ó mas comanditados y cuando en ella no figuren los

de todos éstos se le añadirán las palabras “ y compañía “. Sociedad de Capital: Es aquella que su capital se divide en partes alícuotas,

representadas por títulos valores llamados acciones.

Sobreprecio de la Acción: Cuando las acciones se venden por un precio mas alto

del valor nominal, este valor debe ser fijado por la junta general e ingresar a la

reserva legal.

187

Sociedad Anónima: Se constituye bajo denominación, se forma libremente sin mas

limitación que la de ser distinta de la de cualquiera otra sociedad existente e ira

inmediatamente seguida de las palabras: "Sociedad Anónima", o de su Abreviatura "

S. A."

Sociedad de Capital Variable: Este régimen permite que el capital social sea

susceptible, tanto de Aumento por aportaciones posteriores o por la admisión de

nuevos socios, Como de disminución por retiro parcial p total de algunas

aportaciones.

Sociedad Nula: Aquella que tenga objeto ilícito su escritura no podrá inscribirse en

el registro de comercio.

Sociedades Extranjeras: Son aquellas que deseen realizar actos de comercio en El

Salvador, fijando su domicilio en el país.

Tributación: Pagos a favor del Estado que están a cargo de los propietarios de

rentas, propiedades, mercancías y servicios que son utilizados en el sostenimiento

de los servicios públicos y la inversión estatal.

Vigilancia de los Contadores Públicos: Será ejercida por un consejo de vigilancia

que tendrá la organización y atribuciones que dicha ley le confiere.

188

ANEXOS

ANEXO No.1 GENERALIDADES DEL ÁREA GEOGRÁFICA DE SANTA TECLA ANEXO No. 2 CUADRO SANCIONATORIO ANEXO No. 3 MUESTRA DE INVESTIGACIÓN ANEXO NO. 4 CUESTIONARIO DE INVESTIGACIÓN ANEXO NO. 5 NOMENCLATURA DE FORMULARIOS Y FORMATOS

189

ANEXO No.1

GGEENNEERRAALLIIDDAADDEESS DDEELL ÁÁRREEAA GGEEOOGGRRÁÁFFIICCAA DDEE SSAANNTTAA TTEECCLLAA

La Libertad es un departamento de El Salvador. Su cabecera departamental es

Nueva San Salvador nombre que fue cambiado recientemente por Santa Tecla y es

la segunda ciudad más importante del país.

Área Geográfica

Información Cartográfica:

Colonias: 92

Comunidades: 18

Cantones: 11

Caseríos: 63

Barrios Centro Histórico: 5

Información geográfica:

Municipio 1,12.2 KM2

Urbana 9.0 KM2 135He

Perímetro Centro Histórico 30 He.

Altitud 789 msnm

Población Total 164,171 Hab.

Población Urbana 150,720 Hab.

Población Rural 13,451 Hab.

Tasa de Crecimientos Poblacional 13.65%

% de Hombres : 33%

% de Mujeres: 67%

Áreas Protegidas:

Zonas de Alto Riesgo Geológico: 33.5 Km2

Zona de Máxima Protección: 19 Km. 2

190

ANEXO No. 2 CUADRO SANCIONATORIO

OBLIGACIÓN TIPO BASE LEGAL INFRACCIÓN SANCIÓN BASE LEGAL Obligación de inscribirse

Formal Artículo 86 y 87 a) No inscribirse en el registro de contribuyentes estando

obligado a ello. b) Inscribirse fuera del plazo establecido para tal efecto. c) No comunicar dentro del plazo establecido en el inciso quinto

del artículo 86 del presente código, todo cambio que ocurra en los datos básicos del registro.

d) No dar aviso a la administración tributaria en caso de disolución, liquidación, fusión, transformación o cualquier modificación de sociedades, de tal circunstancia, dentro del plazo prescrito por este código.

e) Suministrar información errónea en los formularios o en los documentos anexos a la solicitud de inscripción.

f) Obtener un mismo contribuyente inscrito dos o más números de inscripción diferentes para un mismo registro.

Multa de tres salarios mínimos mensuales. Multa de dos salarios mínimos mensuales. Multa de dos salarios mínimos mensuales. Multa de dos salarios mínimos mensuales Multa de dos salarios mínimos mensuales Multa de cuatro salarios mínimos mensuales.

Artículo 235

Obligación de acreditar la inscripción

Formal Artículo 88 a) Omitir el número de inscripción en los documentos o en las

actuaciones ante la administración tributaria, o en los casos en que se exija hacerlo.

b) Presentar una constancia o número falso de inscripción. c) Utilizar en los casos exigidos por este código o por las leyes

tributarias respectivas más de un número de inscripción o números diferentes del que corresponda al contribuyente o responsable.

Multa de dos salarios mínimos mensuales Multa de cuatro salarios mínimos mensuales. Multa de cuatro salarios mínimos mensuales

Artículo 236

Obligación de fijar lugar para recibir notificaciones.

Forma Artículo 90 a) No fijar lugar para recibir notificaciones b) No informar o informar fuera de plazo correspondiente, el

cambio en el lugar para recibir notificaciones. c) Fijar o informar un lugar para recibir notificaciones falso,

inexistente o incompleto.

Multa nueve salarios mínimos mensuales. Multa cuatro salarios mínimos mensuales. Multa nueve salarios mínimos mensuales.

Artículo 237

Obligación de presentar declaración.

Formal Artículo 91, 136 del RACT y art. 101 inc. 2o

a) Omitir la presentación de la declaración. b) No presentar la declaración correspondiente dentro del plazo

legal establecido. c) Presentación de declaración incorrecta.

d) Presentar la declaración con error aritmético. e) Presentar la declaración tributaria sin consignar cualquiera de

los datos o información establecidos en los literales a), b), c), d) y g) del artículo 95 de este código.

Multa equivalente al cuarenta por ciento del impuesto que se determine, la que en ningún caso podrá ser inferior a un salario mínimo mensual. Multa equivalente al cinco por ciento del

monto del impuesto a pagar extemporáneamente si se presenta la declaración con retardo no mayor de un mes.

Multa equivalente al diez por ciento, si se presenta con retardo de más de un

Artículo 238

191

f) Consignar en la declaración tributaria los datos o información

contenidos en los literales a), b), c), d), y g) del artículo 95 de este código, en forma incorrecta o incompleta.

mes, pero no mayor de dos meses. Multa equivalente al quince por ciento, si

el retardo es superior a dos meses, pero no mayor de tres meses; y

Multa equivalente al veinte por ciento, si el retardo es mayor de tres meses. Si la declaración tributaria no presenta impuesto a pagar la sanción a aplicar será de un salario mínimo. Multa del veinte por ciento del impuesto no pagado dentro del plazo legal, la que en ningún caso podrá ser inferior a un salario mínimo mensual;

Obligación de emitir y entregar documentos

Formal Artículo 107,114, 115 inc. 3o

a) Omitir la emisión o entrega de los documentos exigidos por

este código. b) Emitir los documentos obligatorios sin cumplir con uno o más

de los requisitos o especificaciones formales exigidos por este código.

c) Emitir comprobante de crédito fiscal por la transferencia de alimentos y víveres a contribuyentes cuyo giro ordinario no sea la venta de comida en restaurantes o empresas similares.

d) Emitir documentos con numeración duplicada y no declarada e) Emitir tiquetes en sustitución de facturas por medio de

máquinas registradoras, o sistemas computarizados o electrónico, no autorizados por la administración tributaria.

f) Mantener maquinas registradoras de control interno es los establecimientos en que tengan máquinas registradoras autorizadas.

Multa equivalente al cincuenta por ciento del monto de la operación por cada documento, la que no podrá ser inferior a cuatrocientos noventa colones; Multa equivalente al treinta por ciento del monto de la operación por cada documento, la que no podrá ser inferior a cuatrocientos noventa colones; Multa equivalente al diez por ciento del monto de la operación, la que no podrá ser inferior a un salario mínimo mensual. Multa equivalente al veinticinco por ciento del monto de la cantidad u operación no declarada por cada documento, la que no podrá ser inferior a cuatrocientos noventa colones; Multa de cuatro mil novecientos setenta colones por cada máquina registradora o sistema no autorizado. Lo anterior sin perjuicio de la sanción a que hubiere lugar por emitir documentos sin cumplir con los requisitos establecidos por este código; y Multa de cuatro salarios mínimos mensuales.

Artículo 239

Obligaciones relacionadas con la impresión de documentos

Formal Artículo literales a), b) y d) del artículo 116 inc. final

a) Emitir el comprobante de crédito fiscal que respalde la

contratación del servicio de impresión de los documentos legales relativos al control del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, sin consignar en dicho comprobante los requisitos y especificaciones previstos en los literales a), b) y d), del artículo 116 de este

Multa de cuatro salarios mínimos mensuales.

Artículo 240

192

código.

b) Imprimir documentos legales sin cumplir con los requisitos y formalidades establecidos en este código.

c) No remitir o remitir a la administración tributaria fuera del plazo estipulado, el listado de clientes de contribuyentes inscritos el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios a quienes hubieren elaborado los documentos legales a que se refiere este código.

Multa de cuatro salarios mínimos mensuales. Multa de cuatro salarios mínimos mensuales. Las sanciones anteriores se aplicarán sin perjuicio de la facultad de la administración tributaria de revocar la autorización de impresión de documentos legales otorgada y de la acción penal a la que hubiere lugar.

Obligación de informar.

Formal Artículo 120,123,124

a) Negarse a proporcionar la información requerida por la

administración tributaria sobre hechos que este obligado a conocer, sea con la relación a sus propias actividades o en los que se refiere al giro o actividades de terceros relacionados con las operaciones realizadas con los sujetos pasivos.

b) No proporcionar u ocultar la información, documentación, explicaciones, constancias, datos y ampliaciones que sean requeridas por la administración tributaria.

c) Proporcionar información sin cumplir con los requisitos y

especificaciones requeridas por el presente código o por la administración tributaria o suministrarla por medios distintos de los establecidos por ellas.

d) Suministrar a la administración tributaria datos, documentos o

información falsa, inexistente, incompleta, alterada o simulada.

e) No remitir, en forma extemporánea, o remitir sin cumplir con

las especificaciones contenidas en el artículo 123 de este código, el informe de personas naturales, jurídicas o entidades

Multa del cero punto cinco por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revaluó de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a un salario mínimo mensual. Multa del cero punto cinco por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revaluó de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a un salario mínimo mensual. Multa del cero punto cinco por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revaluó de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a un salario mínimo mensual. Multa del cero punto cinco por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revaluó de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a un salario mínimo mensual. Multa de cuatro salarios mínimos mensuales.

Artículo 241

193

sujetas a retención de impuesto sobre la renta, sea por medios magnéticos, manuales o electrónicos.

f) No dar aviso de la pérdida o inutilización de los libros de contabilidad, registros, especies, archivos, documentación de respaldo, libros o registros del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios y documentos legales que establece este código.

g) No informar el cese definitivo de actividades o el término de

negocio.

h) No remitir, remitir en forma extemporánea, o remitir sin cumplir con las especificaciones contenidas en el artículo 124 de este código, el informe sobre distribución de utilidades.

i) No informar a la administración tributaria en el plazo

establecido, el lugar del territorio nacional en que se mantendrán físicamente los libros o registros contables, o los libros del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.

Multa de cuatro salarios mínimos mensuales. Multa de cuatro salarios mínimos mensuales. Multa de cuatro salarios mínimos mensuales. Multa de cuatro salarios mínimos mensuales. Las sanciones previstas en los literales a), b), y c) de este artículo, se aplicarán sin perjuicio de la ejecución de las medidas precautorias a que hubiere lugar. El balance general al que aluden los literales a), b), c), y d) de este artículo deberán corresponder al año calendario inmediato anterior, cuando la sanción a imponer corresponda a incumplimientos de obligaciones relacionadas con períodos tributarios mensuales y cuando sea relativa a ejercicios o períodos de imposición, al efectuado al cierre del ejercicio impositivo fiscalizado. En los casos previstos en los literales a), b), c), y d) de este artículo, cuando no exista balance o no sea posible establecer el patrimonio que figure en el balance general, se aplicara la sanción de ocho salarios mínimos.

Obligaciones sobre registros contables, registros especiales y registros del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.

Formal Artículo 74 inc.2o

a) Omitir llevar o llevar en forma indebida los libros, registros,

los sistemas manuales o computarizados de contabilidad así como los registros especiales y libros de compras y ventas del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.

b) Omitir registrar las operaciones y hacer o asentar anotaciones o datos falsos, inexactos o incompletos.

c) Atraso en efectuar las anotaciones en los libros o registros de conformidad a lo siguiente:

Multa de cuatro salarios mínimos mensuales. Multa de nueve salarios mínimos mensuales.

Artículo 274

194

1) En caso de Impuesto Sobre la Renta el atraso en la contabilidad no podrá ser superior a dos meses, lo anterior también será aplicable cunado exista obligación de llevar registros especiales.

2) En caso al Impuesto a la Transferencia de Bienes

Muebles y a la Prestación de Servicios, el atraso no podrá ser superior a quince días calendario contados desde la fecha en que deban emitirse o se reciban los documentos exigidos en este código.

3) Utilizar comprobantes de crédito fiscal, facturas o documentos falsos, simulados o alterados para respaldar las anotaciones consignadas en los libros o registros manuales o computarizados contables o relativos al Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.

4) Mantener los libros, registros contables y archivos

manuales o computarizados, registros especiales, así como los relativos al Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, en un lugar diferente del establecimiento del negocio u oficina del contribuyente o del lugar que haya sido informado a la administración tributaria.

5) No presentar o no exhibir los libros o registros

especiales, de contabilidad o del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios a requerimiento de la administración tributaria dentro del plazo que ésta conceda.

Multa de cuatro mil novecientos setenta colones con un incremento de setenta colones por cada día que transcurra desde el día en que se incurre en la infracción hasta el del cierre del ejercicio impositivo fiscalizado, la que no podrá ser superior a veinte salarios mínimos mensuales. Multa de cuatro mil novecientos setenta colones con un incremento de cuatrocientos noventa colones por cada día que transcurra desde que se cometió la infracción hasta el día del cierre del período, la que no podrá ser superior a nueve salarios mínimos mensuales. Multa del treinta por ciento del monto de la operación consignada en los documentos falsos, simulados o alterados, la que no podrá ser inferior a nueve salarios mínimos mensuales. Multa de nueve a dieciséis salarios mínimos mensuales. Multa equivalente al cero punto cinco por ciento sobre el patrimonio o capital social que figure en el balance general menos el superávit por revaluó de activo no realizado, la que no podrá ser inferior a veinte salarios mínimos mensuales. El balance general a que alude los literales a), b), y c) de este artículo, cuando la sanción a imponer corresponda a incumplimientos de obligaciones relacionadas con períodos tributarios mensuales deberá corresponder al año calendario inmediato anterior, y cuando sea relativa a ejercicios o períodos de imposición, al efectuado al cierre del ejercicio impositivo fiscalizado. Cuando no exista balance o no sea posible establecer el patrimonio que figure en el

195

balance general, se aplicará la sanción de nueve salarios mínimos mensuales.

Obligación llevar registros de control de inventarios y métodos de valuación.

Formal Artículo 142,143 a) Omitir llevar registros de control de inventarios estando

obligado a ello. b) No llevar registros de control de inventarios en la forma

prescrita por el artículo 142 de este código. c) Utilizar un método de evaluación de inventarios distinto de los

previstos en el artículos 143 de este código sin previa autorización de la administración tributaria.

Multa de cuatro salarios mínimos mensuales. Multa de nueve salarios mínimos mensuales. Multa de cuatro mil novecientos setenta colones con un incremento de setenta colones por cada día que transcurra desde el día en que se incurre en la infracción hasta el del cierre del ejercicio impositivo fiscalizado, la que no podrá ser superior a veinte salarios mínimos mensuales.

Artículo 243

Obligaciones formales

Formal a) No informar o informar transcurrido el plazo correspondiente

a la administración tributaria el inicio de actividades. b) Informar el inicio de actividades sin proporcionar la

información completa o correcta de datos o especificaciones que este código o la administración tributaria requieran.

c) No informar el extravío de los documentos legales relativos al Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios dentro del plazo legal establecido.

d) No reconstruir la contabilidad en caso de inutilización o

pérdida de la misma en el plazo concedido para tal efecto. e) No presentar o no exhibir a la administración tributaria, las

declaraciones, balances, inventarios, información, documentos, archivos y registros, comprobantes de crédito fiscal, facturas, comprobantes de origen de mercaderías, listas de precios, libros o registros exigidos por este código y demás informes relacionados con hechos generadores de los impuestos.

f) No proporcionar las aclaraciones, informaciones o

ampliaciones que fueren requeridas por la administración

Multa de dos salarios mínimos mensuales. Multa de cuatro salarios mínimos mensuales. Multa de setenta colones por cada documento extraviado, la que no podrá ser superior a nueve salarios mínimos mensuales. Multa de cuatro mil novecientos setenta colones, con un incremento de cuatrocientos noventa colones por cada mes o fracción de mes que transcurrido desde el día siguiente al vencimiento del plazo concedido, hasta el cierre del periodo o ejercicio impositivo fiscalizado. Dicha sanción no podrá exceder de dieciséis salarios mínimos mensuales. Multa de cuatro salarios mínimos mensuales. Multa equivalente al cero punto cinco por ciento sobre el patrimonio o capital

Artículo 244

196

tributaria. g) No informar a la administración tributaria el lugar en el que

mantendrá físicamente los libros o registros exigidos por este código dentro del plazo estipulado.

h) No informar en el plazo establecido por este código, el cese

definitivo de actividades por venta del negocio, liquidación, permuta, disolución de sociedad u otra causa.

contable que figure en el balance general menos el superávit por revaluó de activo no realizado, la que no podrá ser inferior a veinte salarios mínimos mensuales; y Multa de cuatro salarios mínimos mensuales. El balance general al que alude el literal g) de este artículo, cuando la sanción a imponer corresponda a incumplimientos de obligaciones relacionadas con períodos tributarios mensuales deberá corresponder al año calendario inmediato anterior, y cuando sea relativa a ejercicios o períodos de imposición, al efectuado al cierre del ejercicio impositivo fiscalizado. Cuando no exista balance o no sea posible establecer el patrimonio que figure en el balance general, se aplicará la sanción de nueve salarios mínimos mensuales.

Obligación de permitir el control.

Formal Artículo a) Negarse, oponerse, dificultar o no facilitar la verificación, la

inspección pericial y de control o no permitir el inicio, desarrollo o finalización de la misma.

b) Ocultar o destruir antecedentes, bienes, documentos u otros

medios de prueba o de control de cumplimiento de las correspondientes obligaciones, con excepción de la destrucción de registros contables y documentos anexos.

c) No permitir el acceso a los negocios, establecimientos y

oficinas, en los que haya de practicarse la verificación, inspección pericial y de control, o a los lugares en los que se encuentren los registros, libros y comprobantes que respalden las operaciones realizadas, o en aquellos en que se haya informado que se mantendrían.

d) No conservar o destruir anticipadamente al plazo establecido

en este código, los libros o registros de contabilidad y documentos anexos, sistemas o programas computarizados de contabilidad, soportes magnéticos, libros del Impuesto a la Transferencia Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, documentos legales del aludido impuesto y demás documentación exigida en el presente código.

e) No conservar el forma ordenada los libros de contabilidad, los

Multa equivalente al uno por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revaluó de activo no realizado, la que no podrá ser inferior a nueve salarios mínimos mensuales. Si reitera en la negativa u oposición, la sanción será el arresto del infractor a través de la Fiscalia General de la Republica, por un lapso de hasta cinco días, el que será suspendido tan pronto se acceda a permitir la verificación o control; Multa del dos por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revaluó de activo no realizado, la que no podrá ser inferior a nueve salarios mínimos mensuales; Multa del uno por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revaluó de activo no realizado, la que no podrá ser inferior a nueve salarios mínimos mensuales;

Artículo 245

197

libros del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, registros especiales, archivos y registros contables manuales, mecánicos y computarizados, así como documentos de respaldo de las operaciones, facturas, comprobantes de crédito fiscal, soportes magnéticos, antecedentes de las operaciones y actividades.

Multa del dos por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revaluó de activo no realizado, la que no podrá ser inferior a nueve salarios mínimos mensuales; Multa de dos salarios mínimos mensuales. El balance general a que aluden los literales a), b), c) y d) de este artículo, cuando la sanción a imponer corresponda a incumplimiento de obligaciones relacionadas con períodos tributarios mensuales deberá corresponder al año calendario inmediato anterior, y cuando sea relativa a ejercicios o períodos de imposición, al efectuado al cierre del ejercicio impositivo fiscalizado. En los casos previstos en este artículo en los literales a), b), c), y d) cuando no exista balance o no sea posible establecer el patrimonio que figure en el balance aplicará la sanción de nueve salarios mínimos mensuales. Las sanciones dispuestas en esta disposición legal se aplicará sin perjuicio de la ejecución de las medidas precautorias a que hubiere lugar.

Obligación de retener y percibir.

Formal Artículo a) Retener o percibir y no enterar el impuesto correspondiente. b) No retener o no percibir el impuesto respectivo existiendo

obligación legal de ello. c) Retener o percibir y enterar extemporáneamente el impuesto

respectivo. d) Retener o percibir y enterar una suma inferior a la que

corresponde dentro del plazo legal.

Multa igual a la cantidad que haya dejado de pagar, sin perjuicio de enterar la suma retenida dentro del plazo que la administración tributaria fije; Multa correspondiente al setenta y cinco por ciento sobre la suma dejada de retener; Multa equivalente al cincuenta por ciento de las sumas retenidas o enteradas extemporáneamente; y Multa equivalente al treinta por ciento sobre el monto no enterado dentro del plazo legal. En ningún caso las multas anteriores podrán ser inferiores a novecientos ochenta colones. Los responsables del pago del impuesto

Artículo 246

198

que incurran el los ilícitos señalados en los literales a) y b) de este artículo, cometen infracción de Apropiación indebida del Impuesto, por lo que las sanciones previstas en este precepto legal se aplicaran sin perjuicio de la sanción penal que corresponda.

Obligación de enterar a cuenta.

Formal Artículo a) No enterar el anticipo a cuenta existiendo obligación legal de

hacerlo.

b) Enterar el pago o anticipo a cuenta fuera del plazo establecido. c) No enterar en el término establecido lo que corresponde en

concepto de pago o anticipo a cuenta.

d) Omitir presentar la declaración de pago o anticipo a cuenta.

Multa equivalente al setenta y cinto por ciento de la suma dejada de enterar; Multa equivalente al cincuenta por ciento de la suma enterada extemporáneamente; Multa equivalente al treinta por ciento sobre el monto no enterado en el término previsto; y Multa del cincuenta por ciento de la suma dejada de enterar. Las multas previstas en esta disposición legal en ningún caso podrán ser inferiores a novecientos ochenta colones, aun cuando no exista entero a cuenta a efectuar.

Artículo 247

Obligación de presentar el dictamen Fiscal.

Formal Artículo 132,135 a) Omitir presentar el Dictamen e Informe Fiscal estando

obligado a ello. b) Presentar el Dictamen e Informe Fiscal fuera del plazo legal.

c) Que el Dictamen no cumpla con los requisitos establecidos en el artículo 132 de este código.

d) Incumplir con las obligaciones previstas en los literales a), b),

c) y d) del artículo 135 de este código. e) Incumplir con la obligación estipulada en el literal e) del

artículo 135 de este código. f) Cuando la administración tributaria en el ejercicio de su

función fiscalizadora determine impuesto complementario superior al treinta por ciento del impuesto declarado por el sujeto pasivo dictaminado, siempre que ello no sea atribuible a error excusable en la aplicación de las disposiciones de este código.

g) Cuando la administración tributaria en el ejercicio de su

Multa de catorce mil novecientos colones. Sin perjuicio de presentar tales documentos dentro del plazo que establezca la administración tributaria. Multa de nueve salarios mínimos mensuales. Multa de cuatro salarios mínimos mensuales; Multa de cuatro salarios mínimos mensuales; Multa de doce salarios mínimos mensuales; Multa equivalente al 5% sobre el impuesto complementario que se determine. En este caso será requisito que el impuesto complementario determinado esté firme; y

Artículos 248

199

facultad fiscalizadora determine impuesto original y ello no sea atribuible a error excusable en la aplicación de las disposiciones de este código.

Multa equivalente al 5% sobre el impuesto que se determine. En todo caso será requisito que el impuesto determinado esté firme.

Obligación de nombrar auditor para emitir dictamen e informe fiscal

Formal Artículo El contribuyente que incumpla la obligación de nombrar auditor para emitir dictamen e informe fiscal será sancionado con una.

Multa del cero punto cinco por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revaluó de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a cuatro salarios mínimos mensuales. El balance general a que alude el inciso anterior, cuando la sanción a imponer corresponda a obligaciones relacionadas con períodos tributarios mensuales deberá corresponder al año calendario inmediato anterior, y cuando sea relativa a ejercicios o períodos de imposición, al efectuado al cierre del cierre del ejercicio impositivo fiscalizado. Cuando no exista balance o no sea posible establecer el patrimonio que figure en el balance general, se aplicará la sanción de nueve salarios mínimos mensuales.

Artículo 249

Presunción de dolo Articulo 250 1) Se lleve dos o más juegos de libros o registros contables

para una misma contabilidad, con distintos asientos; 2) 2)Exista contradicción evidente entre los libros,

documentos, registros computarizados o demás antecedentes contables con los datos consignados en las declaraciones o informaciones sobre el impuesto;

3) No se lleven o no exhiban libros, documentos, archivos

o registros computarizados soportes magnéticos u otros antecedentes contables y relativos al Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.

4) Se destruyan los registros contables, documentos anexos,

sistemas o programas de contabilidad computarizados o los soportes magnéticos así como los correspondientes al Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios;

5) Se omita:

a) La información sobre hechos generadores de los

Artículo 252 La defraudación tributaria será sancionada con una multa del cien por ciento del impuesto defraudado, sin perjuicio de las sanciones penales que correspondan.

Artículo 251

200

impuestos bajo la competencia de la administración tributaria o circunstancias que influyan gravemente en la liquidación del mismo, o no se proporcione la documentación correspondiente; y

b) La emisión, en forma reiterada, de documentos y comprobantes exigidos por este código.

6) Se incurra en falsedad o inexactitud en: a) La inscripción en el registro de contribuyentes; b) La presentación de las liquidaciones e informaciones

que sirven de base para la determinación de los impuestos;

c) Las anotaciones, cifras, hechos o datos que se consignen en los registros contables, archivos computarizados, soportes magnéticos, balances, declaraciones, libros o registros del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios u otros documentos sobre las operaciones realizadas;

d) La emisión de los comprobantes de crédito fiscal, factura y demás documentos que deben otorgarse para comprobar las operaciones realizadas.

7) Se oculten: a) Bienes o especies que son objeto de las actividades del

contribuyente o utilizadas en ellas; b) La realización de actividades o negocios gravados con

impuestos correspondientes; y c) Documentos u otros antecedentes que están vinculados

con la liquidación del impuesto. 8) Cuando un medio de transporte o en un local o depósito

se hallaren bienes de terceros cuya tenencia no pudiere justificarse;

9) Solicitar indebidamente el reintegro o devolución del impuesto invocando la realización de exportaciones u otras causas; y

10) Cuando se declare como valor o cantidad de mercancías, producción o monto de las ventas, una suma inferior en más de un quince por ciento a lo que realmente corresponde.

Para que se entienda configurada la defraudación tributaria en los casos precedentes, es preciso que, además de la intención dolosa presumida en este artículo, concurra cualquiera de los otros elementos integrantes de la defraudación, definidos en el artículo 250 de este código.

Evasión intencional. Artículo El contribuyente que intentare producir, o el tercero que facilitare la Artículo 254

201

evasión total o parcial del impuesto, ya sean que por omisión, acersion, simulación, ocultación, maniobra, o por cualquier medio o hecho, será sancionado con una multa del 50% del impuesto evadido o tratado de evadir, sin que ningún caso dicha multa pueda ser menor de nueve salarios mínimos mensuales. Salvo prueba en contrario, se presumirá intención de evadir el impuesto, cuando se presente cualquiera de las siguientes circunstancias:

a) No llevar contabilidad existiendo obligación legal de ello o llevar múltiple contabilidad;

b) Contradicción evidente entre los libros, documentos o de más antecedentes, con los datos que surgen de las declaraciones;

c) Declaraciones que contengan datos falsos; d) No suministrar o suministrar falsos, los avisos, datos,

informes, ampliaciones y explicaciones, existiendo obligación legal de hacerlo;

e) Exclusión de algún bien, actividad u operación que implique una declaración incompleta de la materia imponible, salvo cuando, atendidos el volumen de los ingresos del contribuyente y la escasa cuantía de los excluidos, puede calificarse de simple olvido excusable;

f) Suministros de informaciones inexactas sobre las actividades y negocios concernientes a ventas, compras, existencias o valuación de mercaderías, capital invertido o cualquier otro factor de carácter similar;

g) Cuando el contribuyente, su representante o apoderado se valiere de cualquier tipo de maniobra para evadir la notificación de cualquier actuación de la administración tributaria

h) No presentar la declaración se entiende omitida la declaración, cuando esta fuere presentada después de notificado el acto que ordena la fiscalización; e,

i) Ocultación o destrucción de documentos. Las infracciones consideradas como evasión intencional serán además sancionadas conforme a lo disponga el código penal

Infracción por comercio clandestino, violación de cierre y sustracción de especies.

ARTICULO 239

Constituye infracción y se presume dolo salvo prueba en contrario, en los siguientes casos

1) Comerciar, hacer circular o hacer transportar clandestinamente u ocultamente dentro del territorio nacional productos o mercancías sin que se haya pagado el impuesto correspondiente o sin encontrarse amparadas por comprobantes de crédito fiscal, facturas o notas de remisión, desmovilización o de libre transito o documentos semejantes o sin haber cumplido los requisitos exigidos por las disposiciones en este código u otras normas legales;

2) Violar el cierre o medidas de control de un establecimiento, negocio, local u oficina dispuesta por el juez respectivo; destruir, romper o dañar cerraduras o

Articulo 256 La ocurrencia de las infracciones señaladas en el artículo anterior, serán sancionadas por la autoridad competente con decomiso de las mercaderías, productos y demás efectos utilizados en la comisión de la infracción y con arresto del infractor hasta por cinco días continuos.

Artículo 255

202

sello puestos por la autoridad competente en cualquier almacén, local, depósitos, oficina, mueble o edificio; o sin romper y dañar los sellos o cerraduras, se abran estos o parte de los mismo, o en cualquier forma se extraiga el contenido documentos o bienes ahí existentes, sin estar investido de autoridad para ello; y,

3) La sustracción, ocultación o enajenación de especies que queden retenidas en poder del infractor, cuando se embarguen o se apliquen medidas precautorias.

Sanción de cierre temporal de establecimiento, empresas, locales, negocios y oficinas

Articulo 257 El cierre temporal de establecimientos, empresas, locales, negocios y oficinas, es la sanción que se impone a las personas naturales y jurídicas propietarias de aquellas o aquellos, que reincidan en la comisión de las infracciones tipificadas en los artículos 239 de este código. El cierre temporal se estipulará por un plazo mínimo de cinco a diez días continuos, excepto cuando proceda duplicar la sanción conforme a las disposiciones de este mismo articulo. El cierre temporal del establecimiento, empresa, local, negocio y oficina será ordenado por el juez que lo decreto y ejecutado por la fiscalia general de la republica con participación de delegados de la administración tributaria, acto en el que se impondrá sellos oficiales con la leyenda “CERRADO TEMPORALMENTE POR INFRACCION FISCAL”, los cuales también serán autorizados por el juez competente con el sello del juzgado y la indicación “POR ORDEN JUDICIAL” .

Sancion generica multa minima

Articulo 258 Las infracciones a las disposiciones de este código que establecen las obligaciones que no tengan sanción específica señalada serán sancionadas con una multa de novecientos ochenta colones a cuatro mil novecientos setenta colones. Si la infracción tuviera como consecuencia la omisión del pago del impuesto la sanción corresponderá al 50% del impuesto omitido, pero esta no podrá ser inferior a novecientos ochenta colones.

203

ANEXO No. 3 MUESTRA DE INVESTIGACIÓN

ESTABLECIMIENTO PROPIETARIO DIRECCIÓN Teléfono

1 KRAFT FOODS LEOPOLDO MIRANDA 1A. AV. SUR #2-12 2288-0748

2 DIST. COMERCIAL INTERAMERICANA, DISCOMIN, S.A. DE C.V. 3A. C. OTE. #1-4 2228-0761

3 LIBRERIA Y PAPELERIA UNIVERSAL JOSEFINA ARELY MARTINEZ DE MARTINEZ 2A.C.PTE. #1-7 2228-0909

4 AGROSERVICIO EL SURCO AGORSERVICIO EL SURCO, S.A. DE C.V. 4A. AV. SUR Y C. DANIEL HERNANDEZ #2-9B 2228-6868

5 URIAS MARQUEZ AS DE CV HAIRO ROMAN GUILLEN 6A AV. SUR Y 6A CALLE PTE. # 4-1 2229-7444

6 TECNASA ES, S.A. DE C.V. TECNASA ES, S.A. DE C.V. CENTRO FINANCIERO SISA EDIF. #2 PLANTA BAJA KM.10¢ 2228-8777

7 AUTOMOBIL AUTOMOBIL S.A. DE C.V. 39 AV. NTE. # 873 COL. SAN JOSE. 2225-7377

8 SUPERSONIDO S.A. DE C.V. SUPERSONIDO S.A. DE C.V. COND. CTO.FINANCIERO SISA EDIF. #4 L-1 2229-1077

9 IMPORTADORES G A T GLOBAL ADVANCED TECHNOLOGY CORP., S.A. DE C.V. COL.LA SABANA, SENDA 19 #18 MERLIOT. 2278-4356

10 TEXTILES LOS NENES SOC.IMPORTADORA Y EXPORTADORA LOS NENES, S.A./C.V. CALLE CHILTIUPAN Nð2-A, JARD.DE MERLIOT 2289-1039

11 CLASICOS ROXSIL, S.A. DE C.V. CLASICOS ROXSIL, S.A. DE C.V. 4A.AV.SUR #2-3. 2228-1832

12 PROMOTEX ABEL HERNAN OSORIO 7A. AV. SUR, BLK. D N?5-C, COL.UTILA 3A.ETAPA 2288-3454

13 RESORTES LEON FRANCISCO MARQUEZ 10 AV SUR 2-1 SANTA TECLA 2228 3265

14 COMERCIAL ORELLANA #2 ENRIQUE ORELLANA MURILLO AV. EL ROSARIO BLOCK Q #22 2289-0315

15 DROGUERIA FG DE RIVAS SA DE CV FRANCISCO BURGOS 4A.C.P. 2-3 2228-1567

16 GASOLINERA SHELL LAS DELICIAS. NORMAN EDGARDO BARRERA GUERRERO. FINAL 2A. C. PTE. COL. LAS DELICIAS. 2228-1452

17 ESTACION DE SERVICIO IRAHETA MARIA JULIA ESTRADA CORTEZ 10A. AV. SUR # 4-5 STA. TECLA. 2228-3179

18 EL BOLIGRAFO EL BOLIGRAFO, S.A. DE C.V. C. COMASAGUA #23 JDNES. DE LA LIBERTAD 2287-0771

19 JFM, S.A. DE C.V. JFM, .S.A. DE C.V. RES. MAYA #41 FINAL PTE. C. QUEQUEISQUE, CDAD. MER 289-4819

20 ESCLUSIV AS DE CV ANTONIO AVALOS AV. MELVIN JONES Y 4A. C. OTE. #3-11 2229-7473

21 SHELL LAS PALMERAS WALTER EMILIO RECINOS AV. MELVIN JONES #5-8 2229-0444

22 FERRETERIA SAN CARLOS COMERCIAL CASA BLANCA, S.A. DE C.V. AV.MANUEL GALLARDO 4-2 SANTA TECLA 2228-3126

23 PRODIMEL , S.A. DE C.V. PRODIMEL , S.A DE C.V. 4A. CALLE PTE. # 9-12 2228-7444

24 MIVISA DE C.V. MATERIALES E INVERSIONES VIDAURRE, S.A. DE C.V. C.CHILTIUPAN # 32- B, POL.D-2, JARDINES DEL VOLC┴N 2278-2098

25 COTRANI, S.A. DE C.V. CORP.DE TRANSACCIONES INTERNACIONALES, S.A.DE C.V. 1A.C.OTE. # 3-4 "B" 2228-2231

26 PATRONIC , S.A. DE C.V. PATRONIC , S.A. DE C.V. 16 C. OTE. # 16 RES. UTILA 2288-2055

27 HUMRO SA DE CV DENNIS MUNGUIA Z. COM. 10 #10 URB. JDNES DEL VOLCÁN 2212-7400

28 SUMERSA JORGE ARMANDO CALDERON FLORES 4A. C. PTE. Y 16 AV. SUR PINARES DE SUIZA 2229-7641

29 LIBRERIA TECLEÑA SALVADOR MORAN 2ª CALLE PTE. Y 4A AV. SUR No. 8-1 SANTA TECLA 25107106

30 GALERIA,S.A. DE C.V. GALERIA,S.A. DE C.V. AV. EL BOQUERÓN POL.L #50 RES.JARDINES DE MERLIOT 2287-3010

31 FERRETERIA LA FAVORITA MARTA CORINA LARA DE GOMEZ 6A AV. SUR Y 6A CALLE PTE. # 4-1 2229-7444

32 HERCO REPRESENTACIONES AUTOMOTRICES, S.A DE C.V. FINAL 4TA. CALLE PTE. #26 COL. LAS DELICIAS. 2275-1133

204

1

2

5

4

3

13

2

23

6

14

7

24

25

15

26

8

9

27

16

17

18

19

10

28

20

29

21

303132

33

11

22

205

ANEXO NO. 4 CUESTIONARIO DE INVESTIGACIÓN

UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA Tecnología, humanismo Y calidad

Dirigido a: Propietarios, Gerentes y Contadores

Estimados Señores:

Nosotros, Alex Heriberto Guzmán, Hernán Antonio Guardado Sarmiento y José Guillermo

Cartagena Jiménez, estudiantes egresados de la Universidad Francisco Gavidia en la carrera de

Contaduría Pública, estamos desarrollando la investigación de campo para nuestro trabajo de

graduación, el cual consiste en:

“Un Manual de Evaluación de la Continuidad como Negocio en Marcha que contribuya al

Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las Pequeñas y Medianas Empresas del

Sector Comercio que llevan Contabilidad Formal, ubicadas en el Municipio de Santa Tecla,

Departamento de La Libertad”.

Por esta razón le solicitamos su valiosa colaboración, respondiendo al presente cuestionario, el

cual tiene como objetivo dar validez a la investigación del tema citado.

No omitimos expresar que la información proporcionada será tratada estrictamente para usos

académicos y con plena confidencialidad.

Indicaciones:

A continuación se presenta una serie de preguntas, marque con una X su respuesta y complete la

información que le sea requerida.

Por su aporte y colaboración, muchas gracias.

206

I. DATOS DE CLASIFICACIÓN

1. Personería bajo la cual opera la empresa

a) Sociedad de Personas

b) Sociedad de Capital

2. Empleados que posee la empresa actualmente

a) De 10 a 49 empleados

b) De 50 a 99 empleados

II CUERPO DEL CUESTIONARIO

1. ¿Dentro de la Organización con cuales áreas funcionales cuenta?

Departamento de Compras

Departamento de Ventas

Departamento de Contabilidad

Gerencia Administrativa

Departamento de Recursos Humanos

Departamento de Mercadeo

Departamento Financiero

Otros__________________________________________

2. ¿De los siguientes Manuales con cuales cuenta la empresa?

Manual de Políticas de Compras

Manual de Políticas de Ventas

Manual de Organización

Manual de Funciones

Manual de Contratación de Personal

Manual de Control Interno

Manual de Políticas Contables

Otros__________________________________________

3. ¿Está basada la empresa en un Plan de Negocio?

SI NO

4. ¿Con cuál de los siguientes planes y objetivos cuenta la

empresa?

Plan Operativo

Plan de Mercadeo

Plan de Ventas

Plan Financiero

Otros__________________________________________

5. ¿Qué tipos de controles ejerce en las operaciones la empresa?

Controles Administrativos

Controles Contables

Control Presupuestario

Otros__________________________________________

6. ¿Para usted cuales de los siguientes beneficios recibe el negocio

al ejercer el control en las operaciones?

Aumento de Ingresos

Disminución de costos

Rentabilidad

Uso adecuado de Recursos

Otros__________________________________________

7. ¿De las siguientes Obligaciones cuales son aplicables a la

empresa?

Obligaciones Municipales

Obligaciones tributarias

Obligaciones mercantiles

Todas las anteriores

Otros_________________________________________

8. ¿Considera que existe una adecuada orientación sobre la

aplicabilidad de los términos tributarios para la empresa por parte de

entes fiscalizadores?

SI NO

9. ¿Por qué considera que es importante el cumplimiento de las

obligaciones tributarias?

Para dar Cumplimiento a las Leyes

Evitar Cierre del Negocio

Evitar Multas

Para fomentar el desarrollo económico y social

Otros ______________________________________

10. ¿Que medios utiliza para la declaración y pago de los impuestos

a que esta sujeto?

Formularios preelaborados

Declaración en medios magnéticos

En línea (vía Internet)

11. ¿De las siguientes obligaciones tributarias a cuales esta sujeta su

empresa?

Obligación de inscribirse en el registro de

Contribuyentes e informar todo cambio

Obligación de declarar y pagar Renta, IVA, Pago a Cuenta

Obligación de Informar sobre datos que la

Administración Tributaria requiera

Obligación de exigir estados financieros

Obligación de remitir informe de retenciones

Obligación de constituir representante legal

Obligación de llevar contabilidad formal

Dictaminarse fiscalmente

207

12. ¿Existe una capacitación continua en el personal respecto de las

obligaciones tributarias y fiscales?

SI NO

13. ¿Quién es el responsable de la contabilidad en la empresa?

Contador

Auxiliar Contable

Despacho Contable

Otros______________________________________

14. ¿Cuales son los registros contables que lleva la empresa?

Estados Financieros

Diario Mayor

Libro de Actas

Otros______________________________________

15. ¿De los siguientes estados financieros cuales se elaboran en la

empresa?

Balance General

Estado de Resultados

Flujo de Efectivo

Estado de cambios en el patrimonio neto

Políticas Contables

Otros______________________________________

16. ¿La información financiera cumple con los requisitos mínimos

exigidos de acuerdo a NIIFES (razonabilidad)?

SI NO

17. ¿Para que utiliza la información financiera de la empresa?

Pago de impuestos

Solicitar créditos

Exportar

Proyecciones

Presupuestos

Inversiones

Otros ______________________________________

18. ¿Sobre que aspectos contables esta basada su contabilidad?

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Normas de Contabilidad Financiera

NIIFES

NIC´S (NIIF)

Otros ______________________________________

19. ¿Cuánto tiempo tiene de operar en el mercado?

Uno a tres años

Tres a cinco años

Cinco o más años

20. Cuando realiza una evaluación en la empresa ¿cuales de los

lineamientos siguientes utiliza?

Razones Financieras

Estándares de Venta

Estudio de Costo

Presupuesto

Otros______________________________________

21. ¿Conoce cual es el impacto socioeconómico que ocasiona el no

cumplimiento de Obligaciones Tributarias en la operatividad de la

empresa?

Ingresos

Prestigio

Confianza hacia el Negocio

Otros______________________________________

22. ¿Con que o a que costo está valorados los activos de la

empresa?

Costo histórico

Valor razonable

Otros _______________________________________

23. ¿Con que periodicidad hace el levantamiento de inventarios?

Mensual

Trimestral

Semestral

Anual

No lo hace

Otros________________________________________

24. ¿Cada cuánto tiempo evalúa económicamente el negocio?

Un Trimestre

Dos Trimestres

Un Año

No Evalúa

Otros______________________________________

25. Después de realizar una evaluación completa de la empresa, ¿se

le da seguimiento a las propuestas formuladas?

SI NO

26. ¿Quien es la responsable de realizar las evaluaciones?

Comité Evaluador

Gerente Financiero

Propietario

Firma Asesora

Contador

Otros______________________________________

208

27. De las evaluaciones realizadas en la empresa ¿Cuál es el orden

de importancia por área? Pondere de 1 al 5, siendo 5 la mayor

Área Financiera

Área Administrativa

Área Contable

Área Tributaria

Otros____________________________

28. ¿Considera importante contar con un manual para una

evaluación continua económica financiera de la empresa?

SI NO

No, porqué:______________________________________________

_______________________________________________________

29. Si diseñáramos un manual para una evaluación continua,

económica financiera de la empresa, ¿estaría usted de acuerdo en

implementarlo?

SI NO

No, porqué:______________________________________________

_______________________________________________________

30. ¿Cuáles serían los beneficios esperados si se implementa un

manual de evaluación continua económica financiera de la empresa?

Facilitar las operaciones

Proteger la empresa

Minimizar riesgos

Cumplimiento de Planes de Negocios

Exportar

Alianzas Comerciales

Otros_____________________________________

III. DATOS DE IDENTIFICACIÓN

NOMBRE DE LA EMPRESA: ______________________________

Nombre del Entrevistado: _______________________________

Nombre del Encuestador: _______________________________

LUGAR ___________________________________

FECHA ____________________________________

209

ANEXO NO. 5 NOMENCLATURA DE FORMULARIOS Y FORMATOS

CODIGO DESCRIPCION

DIAG 1 Diagnostico área funcional 1.

DIAG 2 Diagnostico área funcional 2.

DIAG 3 Diagnostico área funcional 3

DIAG 4: Diagnostico área funcional 4.

FOR PV: Formulario presupuesto de ventas.

FOR PC: Formulario presupuesto de compras.

FOR PG: Formulario presupuesto de gastos.

FOR MG: Formulario manual de organización funciones y procedimientos.

FOR MVYM: Formulário manual de ventas y mercadeo.

FOR MC: Formulário Manual de Compras.

FOR MFYC: Formulario Manual Finanzas y Contabilidad.

FOR RH: Recursos Humanos.

FOR PCEF: Formulario Política Contable Preparación de Estados Financieros.

FOR PCUM: Formulario Política Contable Unidad Monetaria y tipo de cambio.

FOR PCEYE: Formulario Política Contable Efectivo y Equivalentes.

FOR PCINV: Formulario Política contable Valuación de Inventario.

FOR PCCXC: Formulario Política Contable Cuentas por Cobrar.

FOR PCPPE: Formulario Política Contable Propiedad Planta y Equipo.

FOR PCCXP: Formulario Política Contable Cuentas por Pagar.

FOR PCG: Formulario Política Contable Reconocimiento de Gastos.

FOR OT1: Formulario Obligación Tributaria Declarar y Pagar IVA.

FOR OT2: Formulario Obligación Tributaria Retener y Percibir IVA.

210

FOR OT3: Formulario Obligación Tributaria Emitir y entregar documentos legales.

FOR OT4: Formulario Obligación tributaria Llevar registros de Control de Inventarios.

FOR OT5: Formulario Obligación Tributaria Declarar y Realizar pago a cuenta.

FOR OT 6: Formulario Obligación tributaria Declarar y pagar Renta.

FOR OT 7: Formulario Obligación Tributaria Remitir Informe Anual de retenciones

FOR OT8: Formulario Obligación Tributaria Nombrar Auditor Fiscal.

FOR OT9: Formulario Obligación tributaria Presentación de dictamen Fiscal.

FOR OT10: Formulario Obligación Tributaria Constituir Representante Legal

FOR OM1: Formulario Obligación Tributaria Municipal Inscribirse en los registros Tributarios.

FOR OM2: Formulario Obligación Tributaria Municipal Presentar declaraciones.

FOR OME: Formulario Obligación Mercantil Matricular su empresa Mercantil y sus respectivos Establecimientos.

FOR FINAN 1 Formato Estados Financieros.

FOR FINAN: Formulário Índices Financieros Claves.

FOR DEC-1 Formulario Aceptación de la Decisión.

178