BOLETÍN C-5

BOLETÍN C-5 PAGOS ANTICIPADOSCONCEPTO “… representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo” CARACTERÍSTICAS DE LOS PAGOS ANTICIPADOS “… constituyen en la mayoría de los casos un bien incorpóreo, que implica un derecho o privilegio y para que puedan reconocerse deberán ser capaces de generar beneficios o evitar desembolsos en el futuro, representan costos que se aplicarán contra resultados futuros.” Son lo opuesto a Gastos acumulados por pagar. Los pagos anticipados representan erogaciones efectuadas por servicios o beneficios pendientes de disfrutar. EJEMPLOS COMUNES Rentas de locales o equipos pagadas antes de disfrutar el derecho de uso. Impuesto predial y derechos pagados antes de ser devengados. Primas de seguros y fianzas liquidadas por periodos aún no cumplidos. Regalías pagadas antes de haberse devengado. Intereses pagados por anticipado. Papelería y artículos de escritorio en existencia al cierre del ejercicio. Muestras y literatura médica. Material publicitario de campañas por iniciar (iniciada la campaña todo el material publicitario debe aplicarse a resultados). REGLAS DE VALUACIÓN Se valúan a costo histórico. Se aplican a resultados en el periodo durante el cual se consumen los bienes, se devengan los servicios o se obtienen los beneficios del pago hecho por anticipado. Se aplicarán a resultados cuando se determine que estos bienes o derechos han perdido utilidad. REGLAS DE PRESENTACIÓN Forman parte del Activo Circulante cuando el periodo de beneficios futuros es menor a un año. Si el periodo es superior a un año o al ciclo financiero a corto plazo, se clasificará como Activo no Circulante. Los intereses pagados por anticipado deben reclasificarse contra el pasivo correspondiente.Activo Circulante

Caja: representa el dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes, monedas, cheques recibidos, giros bancarios.

Carga: cuando se recibe el dinero en efectivo.

Abono: cuando se paga en efectivo.

Tipo de saldo: deudor.

Bancos: representa el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en distintas instituciones bancarias.

Carga: cuando se deposita dinero o valores al cobro.

Abona: cuando se expiden cheques contra el banco.


Inversiones: registra los aumentos y disminuciones que experimentan las inversiones que con carácter temporal realiza la entidad.

Carga. Las inversiones en otros instrumentos a su costo de adquisición mas rendimientos devengados o su valor estimado de realización, el menor.

Abona: por la venta de inversiones temporales a precio de costo.


Clientes: personas que deben al negocio por haberles vendido mercancía a crédito y a quienes no exige especial garantía documental.

Carga: Cada vez que se venden mercancías a crédito.

Abona: cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercancía o se le concede alguna rebaja.


Documentos por cobrar: títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.

Carga: cuando se reciben letras de cambio o pagares a favor del negocio.

Abona: cada vez que se cobra o endosa uno de estos documentos o cuando se cancelan.


Deudores diversos: personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de mercancías.

Carga: cada vez que nos quedan a deber por un concepto distinto de la venta de mercancía.

Abona: cuado dichas personas hacen pagos a cuenta o en liquidación o devuelven los valores que estaban a su cargo.

Tipo de saldo: deudor

Funcionarios y empleados: registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos concedidos al personal de la empresa.

Carga: del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a los funcionarios y empleados de la empresa el pago de los prestamos efectuados.

Abona: del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación de su adeudo efectúen los funcionarios y empleados.


Almacén: Almacén: Todo aquello que es objeto de compra o venta.

• Cargo: Importe de mercancías existentes al inicio, compras de mercancías, mercancías devueltas, gastos de compras de mercancías.

• Abono: Importe de mercancías vendidas, importe de devoluciones a proveedores, importe de saldo final.

• Saldo: Deudor

IVA. por acreditar: registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisición de mercancías, bienes o servicios, por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado a sus clientes en la venta de mercancías o prestación de servicios.

Carga: del importe de su saldo deudor, que representa el IVA acreditable al inicio del ejercicio el cual la empresa tiene el derecho de acreditar o recuperar el fisco.

Abona: del importe del impuesto trasladado que se cancela por una devolución, rebaja o descuento sobre una compra de mercancías adquiridas o por la cancelación de un servicio.


Activo Fijo

Terrenos: espacios de tierra que pertenecen al comerciante.

Carga: cada vez que se compre un terreno.

Abona: cuando se venden o se dan de baja por inservibles.


Edificios: representa las casas que son propiedad del comerciante.




Depreciación acumulada de edificios: registra los aumentos y disminuciones a la depreciación de edificios, la cual representa la parte recuperada del costo de adquisición, a través de su vida útil de uso o servicio y considerando un valor o no del desecho.

Carga: cuando se da de baja un edificio que esta totalmente depreciado o se ha dañado y se considera inservible.

Abona: del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada de los edificios propiedad de la empresa.

Tipo de saldo: deudor

Maquinaria y equipo: conjunto de maquinas de las que se sirven las industrias para realizar su producción.




Depreciación acumulada de maquinaria y equipo: registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de maquinaria y equipo, la cual representa la parte recuperada del costo de adquisición, a través de su vida útil de uso o servicio y considerando un valor o no de desecho.

Carga: del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de maquinaria y equipo.

Abona: del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciación acumulada de maquinaria y equipo, propiedad de la empresa.

Tipo de saldo deudor.

Equipo de transporte: todos los vehículos de transporte que se usan en el reparto de las mercancías como camiones, camionetas, motocicletas, bicicletas.




Depreciación acumulada de equipo de transporte: representa la parte recuperada del costo de adquisición, a través de su vida útil de uso o servicio y considerando un valor o no de desecho.

Carga: cuando se da de baja equipo de transporte que esta totalmente depreciado o que se ha dañado y se considera inservible.

Abona: del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que así lo permitan determinar.

Mobiliario y equipo de oficina: registra los aumentos o disminuciones que se realizan en los muebles y el equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.

Carga: del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado, el precio de adquisición del mobiliario y equipo de oficina incluye los costos y gastos estrictamente indispensables pagados por la adquisición de los muebles.

Abona: del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido o dado de baja por terminar su vida útil de servicio o por inservible y obsoleto.


Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina: registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de mobiliario y equipo de oficina, la cual representa la parte recuperada del costo de adquisición, a través de su vida útil de uso o servicio y considerando un valor o no de desecho.

Carga: del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina.

Abona: del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina, propiedad de la empresa.

Activo Diferido

Gastos de instalación: registra los aumentos o disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y dejarlas en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la empresa.

Carga: del precio del costo de los gastos pagados en la instalación y adaptación de las oficinas e instalaciones de la empresa.

Abona: del importe del precio de costo de las instalaciones dadas de baja, del importe de su saldo para saldarla.


Amortización acumulada de gastos de instalación: representa la recuperación del costo de estos gastos cargada a los resultados del ejercicio.

Carga: del importe de su saldo para saldarla.

Abona: del importe de la amortización de los gastos de instalación, cargada a los resultados del ejercicio.


Gastos de organización: registra los aumentos o disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga a los profesionales que hayan llevado a cabo la organización de la empresa.

Carga: del precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a su cargo la reorganización de la empresa.

Abona: del importe de su saldo por su cancelación definitiva, cuando ha llegado a su total amortización.


Amortización acumulada de gastos de organización: representa la recuperación del costo de estos gastos, cargada a los resultados del ejercicio.

Carga: del importe de su saldo para saldarla.

Abona: del importe de su saldo acreedor, el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de organización.


Intereses pagados por anticipado: registra los aumentos y disminuciones relativos a los importes de los intereses pagados por anticipado, antes del vencimiento del crédito, pendientes de devengarse, por los cuales la empresa obtiene el derecho de utilizar el dinero recibido y efectuar el pago hasta el fin del periodo contratado.

Carga: del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los intereses pagados en forma anticipada, sobre la obtención de créditos.

Abona: del importe de la parte que de dichos intereses pagados por anticipado se haya devengado.


Seguros pagados por anticipado: registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos pagos efectuados por la empresa a las compañías de seguros y fianzas, por las cuales adquiere el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros tales como robo, incendio, riesgos, accidentes, etc.

Carga: del importe del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros.

Abona: del importe de la parte que de dichas primas de seguro hayan devengado.


Rentas pagadas por anticipado: registra los aumentos o disminuciones relativos a los importes de una o varias rentas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc. Pagadas anticipadamente y pendientes de devengarse.

Carga: del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los pagos efectuados por anticipado, es decir, pendientes de devengarse por lo cual se obtiene el derecho de usar los locales, edificios, terrenos, etc.

Abona: del importe de la parte de dichas rentas pagadas por anticipado que haya devengado.


Publicidad y propaganda: registra los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuadas por la empresa en los medios de comunicación, para informar al publico sobre las mercancías, productos o servicios que ofrece.

Carga: del importe de su saldo, que representa el costo de los materiales publicitarios, tales como contratos celebrados con la prensa, radio, televisión, revistas, folletos, etc, con miras a lanzar un nuevo producto en el mercado.

Abona. Del importe de la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicios lanzados al mercado.


Pasivo Circulante

Proveedores: registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de mercancías únicamente a crédito, ya sea documentando o no.

Carga: del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo con proveedores.

Carga: del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo con proveedores.

Abona: del importe de u saldo acreedor que representa la obligación de la empresa de pagar a sus proveedores por las compras de mercancías a crédito, documentadas o no.

Tipo de saldo: acreedor.

Acreedores diversos: registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los préstamos recibidos y otros conceptos de naturaleza análoga.

Carga: del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo por la compra de bienes o servicio a crédito sin garantía documental o por los prestamos recibidos.

Abona: del importe de sus saldo acreedor, que representa la obligación de pagar por las compras de conceptos distintos a las mercancías a crédito sin garantía documental o por los prestamos recibidos.


Documentos por pagar: son los títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.

Carga: cuando se expiden letras de cambio o pagares a cargo del negocio.

Abona: cada vez que se pague uno de estos documento o se cancelen.


Impuestos por pagar: registra los aumentos y disminuciones derivados de los impuestos y derechos a cargo de la entidad, en la cual esta e sujeto. Representa la obligación de la empresa de contribuir con el estado, mediante el pago de impuestos.

Carga: del importe de los pagos efectuados para liquidar los impuestos y derechos a cargo de la empresa.

Abona: del importe de las provisiones efectuadas por el calculo de los impuestos y derechos de que la empresa es sujeto.


IVA por pagar: registra los aumentos y las disminuciones de la obligación que las autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al calor agregado, por la venta de mercancías o la prestación de servicios y posteriormente efectuar el entero correspondiente, previa disminución del iva pagado en la adquisición de mercancías, bienes o servicios.

Carga: del importe del IVA que se genere por una devolución, rebaja o descuento sobre venta, por la cancelación de una venta.

Abona: dada su naturaleza, esta cuenta no tiene saldo, toda vez que al finalizar el ejercicio, se salda ya sea contra el IVA acreditable o contra los impuestos por pagar.


Pasivo Fijo

Acreedores hipotecarios: son los contratos que tienen como garantía bienes inmuebles. Representa el importe de los prestamos hipotecarios que el comerciante tiene la obligación de liquidar.

Carga: por los pagos que se hagan a cuenta o liquidación de dichos prestamos hipotecarios.

Abona: cada vez que se reciban prestamos cuya garantía este constituida con algún bien inmueble.


Documentos por pagar a largo plazo: representa la obligación que tiene la empresa de liquidar el valor nominal de los títulos de crédito expedidos a cargo de la entidad, por la compra de bienes y servicios distintos de las mercancías a crédito.

Carga: del importe del valor nominal de los títulos de crédito que se paguen.

Abona. Del importe de su saldo acreedor, que representa el valor nominal de los títulos de crédito a cargo de la entidad, pendientes de pago.


Pasivo Diferido

Rentas cobradas por anticipado: representa la obligación de dejar usar al arrendatario los locales, edificios y bienes, por los cuales la empresa ya cobro la renta en forma anticipada.

Carga: del importe que de dichas rentas se haya devengado durante el ejercicio.

Abona: del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de dejar usar los bienes de la empresa por los cuales se cobraron rentas en forma anticipada, pendientes de devengarse.


Intereses cobrados por anticipado: representa la obligación de dejar usar al deudor el dinero prestado por lo cual se cobro un interés en forma anticipada.

Carga: del importe que de dichos intereses se hayan devengado durante el ejercicio.

Abona: del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de dejar usar el dinero prestado por la empresa por el cual se cobro un interés en forma anticipada.


Seguros cobrados por anticipado:

Publicidad y propaganda:

Capital contable

Capital social: registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectúan los socios o accionistas de sociedades mercantiles.

Carga: del importe de as disminuciones del capital social, ya sea en caso de reintegro a los socios o accionistas de su capital o para amortización de perdidas.

Abona: del importe de su saldo acreedor, que representa el importe del capital social suscrito por los socios o accionistas de la sociedad.


Reserva legal: registra los aumentos y disminuciones derivados de la creación e incrementos de reservas, establecidos por la Ley General de Sociedades Mercantiles.

Carga: del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades.

Abona: del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles con cargo a las utilidades.


Reserva estatutaria: registra los aumentos y disminuciones de la creación e incrementos de reservas, establecidas en los estatutos de la sociedad.

Carga: del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades.

Abona: del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido en los estatutos de la sociedad.


Resultado de ejercicios anteriores: registra los aumentos y disminuciones de las utilidades acumuladas; es empleada por aquellas empresas que en lugar de utilizar las cuentas de utilidades y pérdidas acumuladas, prefieren hacer uso de una sola.

Carga: del importe de su saldo deudor, la cual representa las perdidas acumuladas.

Abona: de importe de su saldo acreedor, que representa las utilidades acumuladas.


Resultado de ejercicios:

Cuentas de Resultados Acreedores

Ventas: registra las disminuciones y los aumentos relativos a la operación de ventas de mercancías de la entidad, las que constituyen su actividad o giro principal, ya sean al contado, a crédito o con documentos. Registradas a precio de venta.

Abona: del importe de las ventas de mercancías realizadas al contado, a crédito o con garantía documenta, a precio de venta.


Productos financieros: registra los aumentos y disminuciones derivados de los ingresos o las ganancias que obtiene la empresa por el uso o manejo del dinero.

Carga: del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta de perdidas y ganancias.

Abona: del importe de los intereses cobrados, de los intereses cobrados, de importe de las utilidades o ganancias en valuación de moneda extranjera, en cambios de la misma o en valuación de metales preciosos amonedados.


Otros productos: registra los aumentos y disminuciones derivados de las ganancias o productos consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal e la entidad y que son esporádicas o eventuales.

Carga: del importe de su saldo para saldarla con abono a la cuenta de perdidas y ganancias.

Abona: del importe de las ganancias o productos obtenidos por la empresa, como resultado de aquellas operaciones esporádicas, eventuales o especiales que no constituyen la actividad principal de la empresa, como por ejemplo la utilidad en venta de activo fijo, utilidad en venta de inversiones temporales, sobrantes, etc.


PAGOS ANTICIPADOS CONCEPTO: Pagos anticipados Son activos derivados de pagos efectuados en efectivo o sus equivalentes con la finalidad de asegurar el abastecimiento, con ciertos beneficios, de servicios o activos que se van a recibir en el desarrollo normal de las operaciones futuras de la entidad. Ejemplo de pagos anticipados son: Rentas de locales o equipos pagados antes de disfrutar del derecho de uso de los bienes Impuestos predial y derechos pagados antes de que se hayan devengado. Primas de seguros y fianzas liquidadas por periodos que aun no se cumplen. Regalías pagadas antes de haberse devengado. Intereses pagados por anticipado. Papelería y artículos de escritorio en existencia al cierre del periodo.

Muestras y literatura médica. Material publicitario que vaya a servir para lanzar al mercado un nuevo producto con una campaña que aun no se inicia, en cuanto se lance el producto al mercado, todo el material publicitario debe aplicarse a resultados. CARACTERISTICAS Son características de los pagos anticipados:

a) Son erogaciones efectuadas por servicios que se van a recibir. b) No se venden ni se utilizan en el proceso productivo. c) Son bienes incorpóreos. d) Implican un derecho o privilegio e) Generan beneficios. f) Representan costos aplicables a resultados futuros.

CLASIFICACION: Los pagos anticipados deben clasificarse en: a) pagos por servicios que se van a recibir en periodos posteriores, como son: i. publicidad pagada antes de iniciar una campaña publicitaria; ii. rentas de inmuebles, instalaciones o equipos, pagadas antes de disfrutar su uso; iii. derechos y contribuciones pagados por periodos que aún no transcurren, como pueden ser el impuesto predial y ciertos derechos; iv. primas de seguros y fianzas liquidada s por periodos de cobertura que aún no transcurren; v. regalías pagadas por periodos que aún no han transcurrido; vi. cuotas, membresías y suscripciones; b) pagos por activos que se van a recibir en periodos posteriores, por ejemplo: pagos de la entidad a cuenta de futuras compras de inventarios, de inmuebles, maquinaria y equipo o de activos intangibles. CUENTAS QUE LO INTEGRAN Los otros activos pueden ser, por ejemplo: a) papelería y

artículos de escritorio; b) material de apoyo de ventas como: literatura, folletos y muestras; c) material publicitario que vaya a servir para lanzar al mercado un nuevo productocon una campaña que aún no se inicia; y d) insumos que se requieren para la construcción, instalación u operación de los inmuebles, maquinaria y equipos que lo integran

REGISTROS CONTABLES Registro Contable. Rentas pagadas por Anticipado. Debe: Al iniciarse el ejercicio: 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el pecio de costo de los pagos mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc., efectuados por anticipado. Pendientes de devengarse, por los cuales se obtiene el derecho de usar los locales, edificios, terrenos, equipo, etc. Durante el ejercicio: Del importe del precio de costo de las rentas pagadas por anticipado. Haber: Durante el ejercicio: 1. Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se haya devengado. Al finalizar el ejercicio: 2. En el caso de no haber efectuado la aplicación a resultados durante el ejercicio. Del importe que de dichas rentas pagadas por anticipado se haya devengado. 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libro) Saldo. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por anticipado pendientes de devengarse. Por las cuales se adquiere el derecho de usar los locales, edificios, terrenos, equipos, etc. Presentación. Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente después de inventarios formando parte de los pagos anticipados cuando las rentas se vayan a devengar en un plazo de un año o del ciclo financiero a corto plazo. En caso de que exista una porción de rentas pagadas por anticipado que exceda un año o el ciclo financiero a corto plazo, se presentará dentro del grupo del activo no circulante. |

Primas de Seguros y Fianzas Pagadas por Anticipado. |

Debe: Al iniciarse el ejercicio: 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el pecio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y fianzas, sobre los cuales la empresa obtiene el derecho de reclamar el monto asegurado en caso de ocurrir el siniestro, objeto del contrato. Durante el ejercicio: 2. Del importe del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y fianzas. Haber: Durante el ejercicio: 1. Del importe de la parte que de dichas primas de seguros y fianzas se haya devengado. Al finalizar el ejercicio: 2. En el caso de no haber efectuado la aplicación a resultados durante el ejercicio. Del importe que de dichas primas de seguros y fianzas se haya devengado. 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libro) Saldo. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los pagos efectuados por concepto de primas de seguros y fianzas, por los cuales la empresa adquiere el derecho de reclamar el monto asegurado, en caso de ocurrir el siniestro, pendientes de devengarse. Presentación. Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente después de inventarios formando parte de los pagos anticipados cuando la fecha de vencimiento de los contratos de seguros y fianzas (pendientes de devengarse), sea a un plazo de un año o del ciclo financiero a corto plazo. En caso de que exista una porción de primas de seguros y fianzas cuyo vencimiento o plazo para devengarse exceda de un año o del ciclo financiero a corto plazo, se presentará dentro del grupo del activo no circulante.

Intereses pagados por Anticipado. Debe: Al iniciarse el ejercicio: Del importe de su saldo deudor, que representa el pecio de costo de los

intereses pagados en forma anticipada, sobre la obtención de créditos. Pendientes de devengarse, por los cuales se obtiene el derecho de utilizar el crédito y pagarlo al final del plazo contratado. Durante el ejercicio: 2. Del importe del precio de costo de los intereses pagados por anticipado. Haber: Durante el ejercicio: 1. Del importe de la parte que de dichos intereses pagados por anticipado se haya devengado. Al finalizar el ejercicio: 2. En el caso de no haber efectuado la aplicación a resultados durante el ejercicio. Del importe que de dichos intereses pagados por anticipado se haya devengado. 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libro) Saldo. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los intereses pagados por anticipado, pendientes de devengarse. Por las cuales se adquiere el derecho de utilizar el crédito y pagarlo al final del periodo contratado. Presentación. Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente después de inventarios formando parte de los pagos anticipados cuando los intereses pagados se vayan a devengar en un plazo de un año o del ciclo financiero a corto plazo. En caso de que exista una porción de intereses pagados por anticipado que exceda un año o el ciclo financiero a corto plazo, se presentará dentro del grupo del activo no circulante.

Papelería y Útiles pagados por Anticipado. Debe: Al iniciarse el ejercicio: 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el pecio de costo de la papelería y útiles de oficina que se tengan almacenados y que se vayan a consumir o utilizar en el periodo contable. Durante el ejercicio: 2. Del importe del precio de costo de las compras de papelería y útiles de oficina pagados por anticipado. Haber: Durante el ejercicio: 1. Del importe de la parte que de dicha

papelería y útiles se haya utilizado o consumido. Al finalizar el ejercicio: 2. En el caso de no haber efectuado la aplicación a resultados durante el ejercicio. Del importe de la parte que de dicha papelería y útiles se haya empleado o consumido. 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libro) Saldo. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de la papelería y útiles de oficina propiedad de la entidad, que está pendiente de utilizarse. Presentación. Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente después de inventarios formando parte de los pagos anticipados cuando la papelería y útiles se vayan a devengar, consumir o utilizar en un plazo de un año o del ciclo financiero a corto plazo. En caso de que exista una porción de papelería y útiles de oficina cuyo uso o consumo exceda un año o el ciclo financiero a corto plazo, se presentará dentro del grupo del activo no circulante.

Muestras y Literatura Médica pagados por Anticipado. Debe: Al iniciarse el ejercicio: 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el pecio de costo de las muestras y literatura médica producidos o comprados. Durante el ejercicio: 2. Del importe del precio de costo de la adquisición o producción de muestras médicas y literatura. Haber: Durante el ejercicio: 1. Del importe de las muestras y literatura médica entregada a médicos, hospitales, instituciones medicas. 2. Del importe del precio de costo de las bajas por destrucción al llegar la fecha de caducidad. 3. Del importe del precio de costo de las bajas por destrucción de literatura médica por obsolescencia, por cambios de productos.

Al finalizar el ejercicio: 4. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libro) Saldo. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las muestras médicas y literatura comprado o producido, pendiente de devengarse. Presentación. Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente después de inventarios formando parte de los pagos anticipados, cuando se vayan a consumir o utilizar o devengar en un plazo de un año o del ciclo financiero a corto plazo. En caso de que exista una porción de muestras y literatura médica que exceda un año o el ciclo financiero a corto plazo, se presentará dentro del grupo del activo no circulante.

Propaganda y Publicidad pagadas por Anticipado. Debe: Al iniciarse el ejercicio: 1. Del importe de su saldo deudor, que representa el pecio de costo de los materiales publicitarios, tales como contratos celebrados con la prensa, radio, televisión, revistas, folletos, volantes, etc., con miras a lanzar un nuevo producto al mercado. Durante el ejercicio: 2. Del importe del precio de costo de las erogaciones realizadas por los conceptos anteriores. Haber: Durante el ejercicio: 1. Del importe de la propaganda y publicidad relativa a productos o servicios lanzados al mercado. Al finalizar el ejercicio: 2. Del importe de la propaganda relativa a los productos o servicios lanzados al mercado. 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libro) Saldo. Su saldo es deudor y representa el precio del material o campañas publicitarias empleado por la entidad para dar a conocer al público los productos, bienes o servicios que ofrece. Cuando estos no han sido lanzados al mercado. Presentación. Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente después de inventarios formando parte de los pagos

anticipados cuando el artículo, bien o servicio que la empresa ofrece al público se vaya a lanzar al mercado dentro de un periodo de un año o del ciclo financiero a corto plazo. En caso de que exista una porción de propaganda y publicidad que exceda un año o el ciclo financiero a corto plazo, se presentará dentro del grupo del activo no circulante. Cabe señalar que una vez que el producto se encuentre en el mercado, cada gasto que se realice por publicidad, deberá cargarse a los resultados, y no deberá capitalizarse como un artículo.

CONTROL INTERNO: Las medidas de control interno para los pagos anticipados fundamentalmente se centran en las autorizaciones para la realización de tales erogaciones, la separación de funciones de autorización, custodia y registro y las aplicaciones oportunas a resultados del ejercicio. I. Deberá existir autorización por funcionario responsable para la contratación de los pagos anticipados. II. Los pagos anticipados deberán estar destinados a los fines de la empresa. III. En el caso de seguros, la empresa deberá aparecer como beneficiario. IV. Establecer en la empresa medidas de seguridad eficientes para eliminar riesgos y reducir los montos de las pólizas de seguro. V. Los seguros deben ser determinados con coberturas que amparen los bienes de la empresa por periodos lógicos. VI. Deberá establecerse una separación entre las funciones de autorización, custodia y registro. VII. Los documentos comprobatorios, tales como contratos o pólizas, deberán ser custodiadas por funcionario responsable. VIII. Deberán establecerse tantas cuentas de control, como pagos anticipados haya, ya sean a corto o a largo plazo. IX. Se mantendrán registros auxiliares para el adecuado control de las amortizaciones, uso, devengado o consumo de los pagos anticipados. X. Determinar de conformidad al principio de importancia relativa cuales importes se registrarán como activo y cuales como resultados. XI. Aplicar oportunamente y consistentemente contra resultados el uso, consumo o amortización de los pagos anticipados.

REGLAS DE VALUACION: RECONOCIMIENTO INICIAL: Los pagos efectuados por servicios que se van a recibir deben reconocerse inicialmente al monto de efectivo o equivalentes pagados. Se aplican a resultados en el periodo durante el cual se consumen los bienes, se devengan los servicios o se obtienen los beneficios del gasto hecho por anticipado. Cuando se determine que estos bienes o derechos han perdido su utilidad, el importe no aplicado deberá cargarse a los resultados del periodo en que esto suceda. RECONOCIMIENTO POSTERIOR: Al momento de recibir el servicio relativo al pago anticipado, la entidad debe reconocer el importe devengado afectando los resultados del periodo o como parte de algún otro activo, según proceda. Por ejemplo: en el caso de los seguros, éstos se pagan por anticipado ya que el propósito del seguro es comprar protección proactiva en caso de que algún percance ocurra y conforme vaya pasando el periodo de cobertura , debe aplicarse a resultados el importe del pago anticipado.

BOLETÍN C-5

Documents

Transcript of BOLETÍN C-5