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SMS Colombia : El ‘Outsourcing’ en Colombia

SMS Argentina : Nuevas modificaciones en el impuesto a las ganancias

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SMS Argentina : Beneficios Impositivos para PymesComo es sabido, durante el año 2016 mediante la Ley 27.264 se han establecido algunos beneficios fiscales orientados al desarrollo de las Pequeñas y Medianas empresas.

El ‘Outsourcing’ o tercerizacion es una técnica innovadora, utilizada por las empresas con el fin de transferir a terceros ciertas actividades complementarias que no hacen parte de su negocio principal, a intermediarios expertos en dichas labores, permitiendo así que las empresas concentren sus esfuerzos en aquello que es esencial en los negocios.

A principios de este año nos encontramos con la reforma del impuesto a las ganancias, con nuevas reglas de juego y con el objetivo de actualizar las escalas en forma anual.

SMS Colombia : Las Sociedades: una buena alternativa Actualmente dentro de nuestra legislación, se han establecido una serie de parámetros legales los cuales están encaminados a fomentar el comercio y la creación de nuevas empresas, en pro del desarrollo económico de nuestra nación.



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SMS Argentina : Beneficios Impositivos para Pymes

Como es sabido, durante el año 2016 mediante la Ley 27.264 se han establecido algunos beneficios fiscales orientados al desarrollo de las Pequeñas y Medianas empresas. En primer lugar es necesario encuadrar a cada empresa en alguna de las categorías de PYMES (según lo establecido por la normativa), para luego conocer cuáles son los incentivos que corresponden y en tal caso, optar por utilizarlo durante el ejercicio en curso. A la fecha, la resolución (SEPYME) 103-E/2017 ha actualizado los parámetros de categorización en función de las ventas anuales, según el siguiente cuadro:

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Las ventas totales anuales se calculan considerando el promedio de los últimos 3 ejercicios comerciales o años fiscales (deduciendo de la base el 50% del monto que corresponda a exportaciones). También se excluyen de este cálculo el impuesto al valor agregado (IVA) y los impuestos internos que pudieran corresponder. Otra aclaración importante a que se hace mención, es respecto a las sociedades controladas y vinculadas. No se considerarán PyMES las que, aun reuniendo los requisitos cuantitativos establecidos por la Autoridad de Aplicación, estén vinculadas o controladas por empresas o grupos económicos nacionales o extranjeros que no reúnan tales requisitos. Debajo detallamos los beneficios vigentes para Pymes: • Exclusión en el Impuestos a las Ganancia Mínima Presunta: No será aplicable a los ejercicios fiscales que se inicien a partir del día 1° de enero de 2017. • Diferimiento en el pago del IVA (solo Micro y Pequeñas) Podrán ingresar el saldo resultante de la declaración jurada del impuesto al valor agregado, en la fecha de vencimiento correspondiente al segundo mes inmediato siguiente al de su vencimiento original. • Incremento en cómputo de Impuesto sobre los créditos y los débitos Recordemos que con esta modificación, se amplía el porcentaje de cómputo del impuesto a los créditos en las cuentas bancarias, siendo que se podrá computar el 100% en el caso de las micro y pequeñas empresas, o el 50% del impuesto ingresado en el supuesto de “empresas medianas tramo 1” de empresas manufactureras, tanto por los débitos como por los créditos en sus cuentas bancarias. El pago a cuenta puede efectuarse en la declaración jurada anual del impuesto a las ganancias o sus anticipos. El remanente no compensado no será objeto, bajo ninguna circunstancia, de compensación con otros gravámenes a cargo del contribuyente; o bien de reintegro o transferencia a favor de terceros.

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También contempla la situación de titulares de empresas unipersonales o socios de sociedades de personas. En este sentido, se prescribe que el impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias será computable como pago a cuenta en las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias del único dueño o socios, según el caso, pudiendo neutralizar exclusivamente el impuesto generado por esas rentas de tercera categoría. • Simplificación en la emisión de certificados de NO retención y/o percepción de Iva y Ganancias Se otorgarán los certificados de forma automática una vez que el sistema haya superado los controles sistémicos realizados en el marco de dicha norma. • Fomento de inversiones productivas (Ley N°27.264) Las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas que realicen inversiones productivas tendrán derecho a computar como pago a cuenta en el Impuesto a las Ganancias los montos que se describen: • El importe que surja de aplicar la tasa del 10% sobre el valor de las inversiones productivas realizadas durante el año fiscal o ejercicio anual, según corresponda, no pudiendo superarse el monto que se determine mediante la aplicación del 2% sobre el promedio de los ingresos netos obtenidos en concepto de ventas, prestaciones o locaciones de obra o servicios, según se trate. • En caso de las industrias manufactureras micro, pequeñas y medianas, el límite porcentual incrementará de un 2% a un 3%. Se entiende por inversiones productivas, las que se realicen por bienes de capital u obras de infraestructura, en las formas y condiciones que establezca la reglamentación. Las inversiones en bienes de capital deben tener por objeto, la compra, construcción, fabricación, elaboración o importación definitiva de bienes de capital, nuevos o usados, excluyendo a los automóviles. Dichos bienes además deben revestir la calidad de amortizables para el impuesto a las ganancias.

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Características: 1) Serán aplicables a las inversiones productivas que se realicen entre el 1° de julio de 2016 y el 31 de diciembre de 2018, ambas fechas inclusive. A su vez, las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas gozarán de estabilidad fiscal durante ese plazo de vigencia. 2) Las inversiones productivas se consideran realizadas en el año fiscal o ejercicio anual en el que se verifiquen su habilitación o su puesta en marcha y su afectación a la producción de renta gravada, de acuerdo con la ley de impuesto a las ganancias. 3) Los mismos caducarán cuando, en el ejercicio fiscal en que se computó el beneficio, y el siguiente, la empresa redujera el nivel de empleo en más de un 5% neto de renuncias, jubilaciones y fallecimiento del trabajador. Por último, se determina la posibilidad de convertir los créditos fiscales de IVA originados en dichas operaciones productivas, en Bonos intransferibles para cancelar tributos nacionales.Las deudas cancelables solo podrán ser las que se originen posteriormente a acogerse al beneficio. Como se puede observar, las medidas que se siguen tomando en torno al incentivo de la actividad económica de las Pymes demuestra la importancia que tienen estas empresas en nuestro país, por lo que es de esperar que este sector siga creciendo y pueda seguir expandiéndose gracias a las mismas.

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POR : JESICA ROJAS [email protected] BPO TAX - SMS - San Martín, Suarez y Asociados

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SMS Colombia : El ‘Outsourcing’ en Colombia

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El ‘Outsourcing’ o tercerizacion es una técnica innovadora, utilizada por las empresas con el fin de transferir a terceros ciertas actividades complementarias que no hacen parte de su negocio principal, a intermediarios expertos en dichas labores, permitiendo así que las empresas concentren sus esfuerzos en aquello que es esencial en los negocios. Hace algunos años, el Gobierno Nacional identificó el ‘outsourcing’ como un sector importante en la transformación productiva del país, para la generación de empleo y la exportación de servicios. De la mano de la tecnología, esta práctica se volvió popular en el mundo laboral hace más de dos décadas. India fue el primer país en prestar servicios tercerizados a Estados Unidos, uno de los mayores consumidores de la industria. Colombia no fue ajena al ‘boom’ del ‘outsourcing’. A finales de la década del 90 empezaron a crearse ‘call’ y ‘contact centers’ para atender la demanda de grandes empresas en ventas, asistencia técnica, peticiones, quejas y reclamos.

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Los servicios de Outsourcing tienen la capacidad de potencializar los resultados de las empresas que los contraten. Colombia en los últimos 5 años ha presentado un aumento de cerca de un 60% en la contratación de estos, como un fenómeno que ha convertido a la industria en un sector más productivo y menos derrochador, gracias al valor agregado que ofrece este tipo de servicios. En Colombia cada día, se observa la necesidad de esta labor, siempre en constante progreso debido al aumento de clientes, cada vez más sofisticados y con ellos nuevas necesidades en áreas tecnológica, financiera, salud, de contabilidad y recursos humanos, entre otras. La actualización en nuevas metodologías y herramientas tecnológicas que realizan las empresas de tercerización, para ofrecer un mejor servicio en el tiempo preciso y generar empleo con perfiles técnicos y profesionales acordes con las necesidades de cada cliente, por medio de capacitación y entrenamiento permanente, otorga como consecuencia que las empresas que deciden tercerizar sus procesos ganen a su vez, ventajas más competitivas y mejores resultados. En menos de una década Colombia logro darle forma a un sector que además de ofrecer una amplia gama de alternativas – subcontratación de procesos de negocios (BPO, por su sigla en inglés), externalización de procesos de conocimiento (KPO) y tercerización de servicios de tecnologías de la información (ITO)-, ha convertido al país en una plataforma internacional para las compañías globales y ha generado espacio en la economía nacional. Este sector ha tenido un crecimiento importante, pasó de emplear 60.000 personas en 2008 a 245.000 trabajadores en 2013, según el estudio de ‘Caracterización y formulación estratégica regional del sector BPO, KPO e ITO en Colombia’. Por otra parte, El Global Service Location Index 2016, realizado por la firma consultora estadounidense A.T. Kearney, clasifico a Colombia en la posición 20 en el listado de los mejores mercados internacionales para la reubicación de procesos de negocios offshoring.

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POR : GUSTAVO TAPAZCO D. [email protected] Consultor Jurídico - SMS Colombia


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Ganando 23 posiciones desde el 2014 cuando ocupó la casilla 43, lo cual muestra en el gran impulso de la región y el país por esta actividad, con una reputación internacional cada vez más consolidada, en Colombia se fortalece el sector de los servicios de tercerización como una fuente de desarrollo. Finalmente se puede decir que en Colombia existe una tendencia muy marcada a la práctica del Outsourcing, convirtiéndose en uno de los países líderes de la región en adoptar esta metodología con el fin de optimizar sus resultados. SMS Colombia se ha mantenido a la vanguardia, con un amplio portafolio de servicios en Outsourcing, los cuales se ajustan siempre a las necesidades de nuestros clientes, nos esforzamos cada día, en mejorar los procesos, metodologías y herramientas en diferentes ámbitos, otorgando un valor agregado significativo, basado en la experiencia y el profesionalismo de nuestros colaboradores.

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SMS Argentina : Nuevas modificaciones en el impuesto a las ganancias

A principios de este año nos encontramos con la reforma del impuesto a las ganancias, con nuevas reglas de juego y con el objetivo de actualizar las escalas en forma anual. Con respecto al cierre fiscal 2016, el ajuste anual que normalmente se realizaba en el mes de Febrero, se realizó por primera y – aparentemente – única vez en el mes de Mayo. ¿Por qué sucedió esto? Debido a los resultados obtenidos con el plan de Sinceramiento fiscal 2016, se decidió postergar la presentación de los ajustes en varias oportunidades. La fecha definitiva fue el 24 de Abril. Y los contribuyentes que realizaron las actualizaciones en el SIRADIG se encontraron con una página totalmente renovada y con información actualizada que verificaba las deducciones, por ejemplo con ANSES. Al momento de informar las deducciones para 2017, se pudo ver reflejada la reforma en la Ley. ¿Qué se modificó en la Ley del Impuesto a las Ganancias?

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Nuevas deducciones Personales (Art. 23) Nuevas Escalas (Art 90) Nuevas Ganancias Gravadas (Art. 79) Nuevas Deducciones (Art. 81) Nuevas Exenciones (Art 20) Nuevo tratamiento para los F. 572 Analicemos cada una de ella:1.CARGAS DE FAMILIASe restringe a cónyuge e hijos y/o hijastros menores de 18 años o incapacitados para el trabajo. Las condiciones para poder tomar estas deducciones son taxativas: • deben encontrarse efectivamente a cargo del contribuyente, • deben ser residentes en el país,• sus ingresos (gravados, exentos, no gravados, no computables, etc.) deben ser inferiores a un importe anual de $ 51.967.Estos cambios también inciden en las deducciones generales de:• Descuentos con destino a las obras sociales• Cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura médico asistencial2.NUEVAS DEDUCCIONES A partir de esta modificación, los contribuyentes podrán deducir de este impuesto los gastos por alquiler. En este caso, quienes no sean titulares de ningún bien inmueble, y cuenten con la factura emitida propietario del inmueble que alquila, podrán incluir esta deducción en su F572 a través del SIRADIG. El tope será del 40% de las sumas pagadas en el año, con el límite de la ganancia no imponible $ 51.967 (por año calendario).

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3. NUEVAS ESCALASTodas estas modificaciones trajeron aparejadas nuevas escalas, que serán actualizadas en forma anual a partir del año 2018 por el coeficiente que surja de la variación anual de la Remuneración Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE).4. VIATICOSAquellas compensaciones en dinero y en especie, los viáticos, etc. que se perciban en el año, podrán ser deducidas hasta el 40% de la Ganancia no Imponiblepor año ($ 20.786,80).5. SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIOEste es uno de los cambios fundamentales de la ley ya que, de alguna manera, modifica el criterio historio de impuesto. ¿Por qué? La ley 23.346 establece que se efectuará la retención de este impuesto sobre todos los montos “pagados” hasta ese momento. En este caso, se modifica el concepto de “percibido” a “devengado” exclusivamente para el SAC. Es decir, los agentes de retención deberán adicionar a la ganancia bruta de cada mes calendario una doceava parte neta de los haberes del mes, incrementando de esta manera el importe a retener en dicho mes. Asimismo, en el mes en que se abonen las cuotas del sueldo anual complementario, no se considerarán los importes realmente abonados por dichas cuotas ni las deducciones que corresponden practicar sobre las mismas. Si nos adelantamos y nos cuestionamos como será el ajuste anual 2017 o como actuar en caso de una liquidación final, tenemos que considerar el sueldo anual complementario percibido en el periodo fiscal y las deducciones correspondientes informadas en el F572 por los beneficiarios, en reemplazo de las doceava partes computadas en cada mes, pudiendo surgir un importe a retener o a reintegrar por aplicación del procedimiento que acabamos de mencionar. Por otra parte, no solo se analizaron las bases para incrementar la recaudación, sino también se trabajó sobre ciertas exenciones que afectan al trabajador.

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6. HORAS EXTRASLa diferencia entre el valor de las horas extras y el de las horas ordinarias que perciben los trabajadores en relación de dependencia por los servicios prestados en días feriados, inhábiles y durante los fines de semana estarán exentos del cálculo del impuesto.7. ZONA PATAGONIASe establece un incremento del 22% en las deducciones generales para la zona patagónica (esto es, la provincia de La Pampa juntamente con las provinciales de Río Negro, Chubut, Neuquén, Santa Cruz, Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur y el partido de Carmen de Patagones de la provincia de Buenos Aires) y se ratifica el beneficio de la Ley 19640 – Art 1 donde se “Exime del pago de todo impuesto nacional” aquellas personas que presten servicios en el Territorio Nacional de la Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur” 8. F 572 WEBA partir del periodo fiscal 2017, se suprime el F572 en formato manual, el tradicional que se utilizaba hasta el año pasado. A partir de ahora, todos los contribuyentes están obligados a utilizar exclusivamente el Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias “SIRADIG” sin importar las ganancias brutas resultantes del periodo anterior. Además, se deberán declarar en el “sistema registral” una dirección de correo electrónico y un teléfono. Por todo lo expuesto, concluimos en que esta Ley ha sufrido modificaciones estructurales que, por la naturaleza de los cambios, se torna más compleja la mecánica de cálculo por parte de los agentes de retención. Debido a esto, es recomendable reforzar los controles y el análisis en cuanto a su correcta aplicación, de modo de evitar potenciales riesgos o reclamos de los empleados.

POR : MÓNICA ACHUCARRO [email protected] BPO Sueldos - SMS - San Martín Suarez y Asociados

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SMS Colombia : Las Sociedades: una buena alternativa


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Actualmente dentro de nuestra legislación, se han establecido una serie de parámetros legales los cuales están encaminados a fomentar el comercio y la creación de nuevas empresas, en pro del desarrollo económico de nuestra nación. En vista del argumento esgrimido previamente, se debe tener presente que la ley 1258 de 2008, puede ser catalogado como el máximo exponente de estos parámetros legales, puesto que la mencionada disposición legal incorporo dentro de nuestro ordenamiento jurídico un nuevo vehículo societario más ameno a las necesidades de los particulares, donde el mismo otorga una flexibilidad y una libertad contractual que no se encentraba presente dentro de las tipos societarios establecidos en el Decreto 410 de 1971, los cuales se habían quedado rezagados en el tiempo. Ahora bien a pesar del gran avance logrado mediante la expedición de la ley 1258 de 2008, en nuestro medio factico se puede observar que reina la informalidad y que en su gran mayoría las personas tienen el pensamiento erróneo de que las sociedades y no alcanzan a comprender los beneficios que proporcionan las mismas ameritan una carga tributaria más onerosa, motivo por el cual es pertinente preguntarnos ¿Cuáles son los beneficios de constituir una sociedad dentro del Estado Colombiano?

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En vista del cuestionamiento planteado previamente es oportuno remitirnos al texto base de la constitución de sociedades donde el artículo 98 del Decreto 410 de 1971, actual Código de Comercio (C.Co) ha dispuesto lo siguiente: “ARTÍCULO 98. CONTRATO DE SOCIEDAD - CONCEPTO - PERSONA JURÍDICA DISTINTA. Por el contrato de sociedad dos o más personas se obligan a hacer unaporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre sí las utilidades obtenidas en la empresa o actividad social. La sociedad, una vez constituida legalmente, forma una persona jurídica distinta de los socios individualmente considerados.” Tal como lo indica el citado artículo, con la constitución de una sociedad nace una nuevapersona, distinta a la de los socios constituyentes, factor que es de suma importancia puesto que brinda un beneficio de gran índole, en razón a que las personas naturales se encuentran expuestas a todo tipo de riesgos que de una forma u otra pueden generar un detrimento para su patrimonio, como lo son la responsabilidades civiles contractuales y extracontractuales, motivo por el cual podemos argumentar que la constitución deuna sociedad puede ser vista como un mecanismo de protección del patrimonio, esto siempre y cuando se elija el vehículo societario adecuado, en donde para el caso específico es pertinente poner a conocimiento del lector que las sociedades por Acciones Simplificadas pueden ser consideradas como el instrumento idóneo, motivo por el cual esoportuno traer a colación el artículo 1 de la ley 1258 en donde se ha dispuesto lo siguiente: “ARTÍCULO 1o. CONSTITUCIÓN. La sociedad por acciones simplificada podrá constituirse por una o varias personas naturales o jurídicas, quienes sólo serán responsables hasta el monto de sus respectivos aportes. Salvo lo previsto en el artículo 42 de la presente ley, el o los accionistas no serán responsables por las obligaciones laborales, tributarias o de cualquier otra naturaleza en que incurra la sociedad.”

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POR : JULIÁN FELIPE PORTILLO [email protected] Consultor Jurídico - SMS Colombia


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Tal como podemos apreciar, el mencionado tipo societario brinda una limitación frente a la responsabilidad de los accionistas, siendo esta una de las principales ventajas frente a los demás vehículos societarios, ahora bien de igual forma es oportuno afirmar que actualmente el gobierno ha expedido diferentes disposiciones legales con el fin de beneficiar a los comerciantes y en especial a las empresas, una de estas es la ley 1780 de 2016 en donde en su artículo 3 ha otorgado el siguiente beneficio: ARTÍCULO 3. Exención del pago en la matrícula mercantil y su renovación. Las pequeñas empresas jóvenes que inicien su actividad económica principal a partir de la promulgación de la presente Ley, quedarán exentas del pago de la matricula mercantil y de la renovación del primer año siguiente al inicio de la actividad económica principal. Del mencionado artículo se puede apreciar que los esfuerzos del Estado Colombiano se encuentran encaminados a propiciar la creación de nuevas empresas, de igual forma este no es el único beneficio otorgado por nuestra legislación, con la ley 1819 de 2016, el gobierno nacional dio continuidad a la exoneración del pago de aportes parafiscales tal como se puede evidenciar en el artículo 65 de la mencionada norma. Finalmente en vista de lo mencionado anteriormente, podemos llegar a la conclusión queen las condiciones actuales, resulta más benéfico constituir una sociedad en vista de los beneficios legales que han sido otorgados por parte del Estado, los cuales tienen como finalidad propiciar el crecimiento económico de nuestra nación.

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