c 1 Generalidades 1

8/17/2019 c 1 Generalidades 1

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Plantel ermita Iztapalapa ciclo escolar 2016-1

Maestría: Administración en Gestión de Negocios Gastronómicos.

Asignatra: !ntorno "egal de los negocios gastronómicos.

Pro#.: !nri$e %rz Gonz&lez

%arpeta de e'idencias

!spinosa (&nc)ez *amian.

+ec)a ,Mao2016

1



Introdcción

!mprender o iniciar n ne'o negocio es complicado a $e e/isten mc)os #actores conlos $e tenemos $e lc)ar para no #racasar perder ese seo de independencia en el

$e tanto tiempo dinero es#erzo in'ertiremos.

esto se de3e principalmente a la #alta de planeación tam3i4n #inanciamiento pero el

#inanciamiento no sir'e de nada si no )a na 3ena planeación del negocio no sa3er ni

conocer los tramites $e se de3en de realizar a la )ora de poner n negocio el comenzar

n ne'o negocio pede ser emocionante pero tam3i4n pede casar ansiedad temor.

!ntre los aspectos listos $e se de3er&n considerar est& la 3icación tamao del local

n5mero de empleados control de calidad etc.

Antes de comenzar para asegrar el 4/ito de nestro negocio es m importante $e se

in#orme de todos los reglamentos re$isitos aspectos de la administración de s

negocio. Asegrarse de tener apro3ados todos los permisos licencias registros

necesarios antes de a3rir las pertas de nestro negocio. An$e este tra3ao o#rece na

gran cantidad de in#ormación no de3e ser sada como 5nica re#erencia candocomencemos n negocio a $e los reglamentos aspectos legales cam3ian

constantemente7 los cam3ios en las #ec)as peden o3tenerse a tra'4s de las di#erentes

normas o estattos. +inalmente es necesario recordar $e es importante 'eri#icar estos

aspectos con la cidad país con el estado antes de emprender cal$ier negocio.

Indicé

2



Generalidades. ---------------------------------------------------------------------------- 8 - 11

9e#ormas #ísicas. ------------------------------------------------------------------------- 11 - 18

%aso pr&ctico 9I+. ------------------------------------------------------------------------ 18 - 1

(íntesis de la re#orma #iscal 2018. ---------------------------------------------------- 1 - 21

+ndamento legal de participación de tilidades. --------------------------------- 22 - 2,

;acaciones prima 'acacional. ------------------------------------------------------- 2 < 2=

9etención del I(9 so3re salarios. ---------------------------------------------------- 2= - >0

(alario 3ase de cotización percepciones 'aria3les. ----------------------------- >1 - >8

!ercicios. ----------------------------------------------------------------------------------- >? - 80

%onclsión. --------------------------------------------------------------------------------- 81

GENERALIDADES

3



1. OBJETIVOS

!l estdiante entender& lo $e es na empresa ss o3eti'os la necesidad $e lamisma tiene de in#ormación para el control de ss operaciones7 en 3ase a lo cal comprender& el

signi#icado de la conta3ilidad s importancia.

2. CONTENIDO

a@ "a empresa ss o3eti'os la necesidad de in#ormación3@ "a %onta3ilidad

%oncepto e Importanciac@ "a In#ormación %onta3le

(s re$isitos de 'alidezd@ "a %onta3ilidad la "e

*isposiciones "egales respecto a la o3ligación de lle'ar conta3ilidade@ Normas de in#ormación #inanciera

%onceptos #ndamentales $e rigen el eercicio de la conta3ilidad#@ "a +ormación de la empresa el srgimiento del acti'o pasi'o capitalg@ !'alación

3. DESARROLLO

3.1. La Empresa

"a !mpresa comercial indstrial de cal$ier otra índole es n organismo social $emanea recrsos )manos materiales #inancieros en 35s$eda de o3eti'os económicos sociales

o de ser'icio.

ales o3eti'os son por eemplo:

ECONOICOS. B3tener na determinada tilidad o n porcentae de rendimiento so3re la

in'ersión de los propietarios de n negocio.

SOCIALES. !l crear #entes de tra3ao contri3ir al meoramiento de los ni'eles cltral social

económico de los empleados.

DE SERVICIO. %omo poner al alcance de los consmidores los 3ienes o ser'icios $e satis#aganss necesidades.

alcanzarlos ser& el resltado de na serie de acti'idades $e de3en ser

desarrolladas con e#iciencia por eemplo: ;entas %ompras Prodcción *istri3ción etc.

A)ora 3ien para $e la *irección de la empresa o ss propietarios pedan asegrarse

de $e a$ellas operaciones se desarrollan e#icientemente re$ieren de $e las operaciones se

controlen se les proporcione in#ormación oportna 'eraz acerca de ss resltados7 con lo cal

podr&n detectar ss #allas de operación dictar medidas correcti'as $e se consideren necesarias

para $e los o3eti'os de la empresa sean alcanzados.

4



al la3or de control e in#ormación la realiza la conta3ilidad7 tal como pede notarse en

el diagrama sigiente.

LA CONTABILIDAD COO !N SISTEA "ARA CONTROLARO"ERACIONES # TOAR DECISIONES

CA"AN%!G!N!9A"

!(A*B *!

P!9*I*A(%BMP9A9 GANAN%IA(

;!N*!9 !%.

+A%D9A( (D ANA"I(I( P!9MI! NBA( *!!%A9 +A""A(

*!+I%I!N%IA( !N "A( A%I;I*A*!( +DN%IBN!( *! "A!MP9!(A.

%omo pede 'erse los estados #inancieros -Calance General o !stado de Perdidas

Ganancias resmen en si mismos todas las operaciones $e la empresa realiza7 siendo necesario

para ello el $e tales operaciones reci3an n tratamiento especial de clasi#icación registro en

li3ros especiales es a$í precisamente cando srge la necesidad de la conta3ilidad cando

se pede entender la importancia de la misma.

3.2. La C$n%a&i'idad

Natralmente e/isten tantas de#iniciones de lo $e es conta3ilidad como atores se

)aan a'ocado al estdio del tema7 sin em3argo lo $e )a proporcionado el Institto Americano de

%ontadores P53licos parece la meor: E%onta3ilidad es el arte de registrar clasi#icar resmir de

manera signi#icati'a en t4rminos monetarios transacciones $e son en parte al menos de

car&cter #inanciero así como de interpretar los resltados o3tenidosF.

*e tal de#inición podemos deri'ar )acia los o3eti'os #ndamentales de la conta3ilidad

na acti'idad relegada en ocasiones a planos secndarios pero $e es 'ital e importantísima parala 3ena marc)a de las empresas m&/ime si tomamos en centa $e las operaciones de las

5

VENTAS

DISTRI

B.

ALMACEN

OFICIN

AS

ACTIVIDAD

ES COMPRO-BANTES

REGISTROSCONTABLES



compaías peden ser miles en n determinado periodo es necesario recopilarlas clasi#icarlas e

interpretarlas7 para $e todos los interesados en la marc)a de la empresa pedan segir tales

operaciones conocer ss resltados.

ales o3eti'os son:

a@ 9egistrar los compro3antes de las operaciones realizadas tilizando li3ros taretas

registros especiales.3@ %lasi#icar las operaciones e#ectadas por la empresa para lo cal los compro3antes se

conta3ilizan de acerdo a la sección o acti'idad $e origino la operación7 así por eemplo

las operaciones se clasi#ican en 'entas de compras gastos etc.c@ %ontrolar las acti'idades de la empresa a tra'4s del registro de operaciones la

ela3oración periódica de estados #inancieros se pede determinar si tales acti'idades se

desarrollan o no e#icientemente.

d@ 9esmir en t4rminos monetarios las transacciones e#ectadas7 para lo cal se preparan

reportes e in#ormes o se ela3oran estados #inancieros.e@ (er'ir de 3ase para la toma de decisiones7 los estados #inancieros s an&lisis de3en ser'ir

a los directi'os eecti'os de na empresa para giarla )acia el logro de los o3eti'os para

los cales #e creada.

3.3. In($rmaci)n C$n%a&'e

!/isten di#erentes tipos de personas interesadas en la marc)a de na empresa por

eemplo: los empleados los acreedores los accionistas o propietarios las institciones o#iciales

los administradores etc. todos ellos en menor o maor grado re$ieren in#ormación so3re las

operaciones de la empresa los resltados $e o3tiene.

!n razón a ello se ela3oran periódicamente di#erentes reportes in#ormes estados

#inancieros Calance General o !stado de P4rdidas Ganancias@ $e son el resltado lógico de

los procesos de registro conta3ilización de operaciones7 sin em3argo para $e tal in#ormación se

5til 'alida de3e cmplir los sigientes re$isitos:

a@ (er 'eraz. !s decir $e re#lee las operaciones de la empresa en #orma real 'erdadera.

3@ (er clara. "o $e signi#ica $e la in#ormación de3e ser preparada de tal manera $e seacomprensi3le para cal$ier persona $e la tilice.

c@ (er completa. "o cal signi#ica $e la in#ormación de3e inclir todas las operaciones o

transacciones $e la empresa realice.d@ (er oportna. !n este caso de3emos entender $e para la in#ormación conta3le peda

ser'ir de 3ase para la toma de decisiones control de operaciones es necesario $e tal

in#ormación sea preparada entregada con oportnidad.

Idealmente se de3erían preparar estados #inancieros mensalmente7 con lo cal se

conocerían oportnamente las operaciones realizadas ss resltados se podrían detectar las

6



#allas o de#iciencias )a3idas en el desarrollo de esas operaciones a #in de e'itarlas o eliminarlas

tam3i4n con toda oportnidad.

3.*. La C$n%a&i'idad + 'a Le+

(i desde el pnto de 'ista administrati'o empresarial es con'eniente lle'ar conta3ilidad pesto $e esta es na )erramienta de planeación control de operaciones. *esde el

pnto de 'ista legal es o3ligatorio. al sitación se desprende de la lectra e interpretación de

'arios ordenamientos legales por eemplo:a@ %ódigo de %omercio

!n di'ersos artíclos como: el >> > >= 807 este código esta3lece la o3ligación $e tienen

los comerciantes de:

-9egistrar ss operaciones en tres li3ros cando menos: "i3ro General de *iario "i3ro Maor

"i3ro de In'entarios Calances.

-Presentar en el "i3ro de In'entarios Calances na relación e/acta de ss recrsos dedas

o3ligaciones capital.

-Anotar diariamente en orden cronológico en el "i3ro *iario todas cada na de ss

operaciones etc.

3@ "e del Impesto so3re la 9enta

!sta "e s 9eglamento esta3lecen la o3ligación a las sociedades mercantiles de lle'ar sconta3ilidad tilizando cando menos los li3ros: *iario Maor e In'entarios Calance.

c@ "e del Impesto al ;alor Agregado

!sta "e esta3lece $e las sociedades mercantiles de3en lle'ar s conta3ilidad en los

li3ros $e seale la "e del Impesto so3re la 9enta7 es decir corro3ora o rati#ica lo mencionado

en el inciso C.

%omo pede o3ser'arse contra lo $e la gente piensa lle'ar conta3ilidad en na

empresa es o3ligatorio no optati'o. M&s adelante en n apartado especi#ico se a)ondara so3re

los procedimientos adecados para el maneo de los li3ros sealados.

3.,. La -$rmaci)n de 'a Empresa + e' Sr/imien%$ de' Ac%i0$ "asi0$ + Capi%a'Dna empresa se #orma por el deseo e/preso de na persona o grpo de personas

para e/plotar alg5n campo comercial indstrial o de cal$ier otra índole. Natralmente al

#ormarse la empresa se agltina na gran cantidad de recrsos #inancieros materiales $e son

necesarios para operar como7 *inero Mercancías e$ipo de transporte mo3iliario etc.

ales recrsos necesariamente son o3tenidos de cal$iera de los dos orígenes o

#entes sigientes:

7



a@ +ente Interna. He son las aportaciones de 3ienes 'alores o ser'icios $e )acen los

deos propietarios o accionistas de na empresa7 para $e la misma #nciones 3@ +ente !/terna. He son los cr4ditos o prestamos $e persona aenas a la empresa como

pro'eedores acreedores le )acen en mercancías otro tipo de 'alores par $e realices

ss operaciones.

!s decir para $e la empresa #nciones re$iere na gran cantidad de recrsos $e

3ien peden ser aportados por ss deos o3tenidos como prestamos tal como se mestra en la

sigiente gr&#ica:

Aportación del *eo

+enteInterna

Aportación de los socios(ociedad@

B3tención *e Pr4stamos Cancarios Cienes o9ecrsos

+ente!/terna Pro'eedores

Acreedores

!n 3ase a lo anterior podemos conclir $e la totalidad de recrsos $e na empresa

manea en n momento determinado )an sido o aportados por los deos o propietarios de la

empresa o 3ien o3tenidos en pr4stamo lo $e gr&#icamente se representaría de la sigiente

manera:

8

Dinero

MercancíasMaquinariaEquio !e Transor"eEquio !e O#cina TerrenoE!i#cioE"c.Pres"a$os Direc"osPres"a$os %io"ecariosPres"a$os !e %a&i'i"aci(n oA)i(Cr*!i"os Re+accionariosE,c'usi)a$en"eMercancías Pro!uc"osA#nes To!o "io !e &ienes ser)icios !i+eren"es a 'as$ercancías ro!uc"ossi$i'ares co$o/ DineroEquio !e Transor"eMo&i'iario e"c.

PRESTAMOS

Dero)ee!oresAcree!ores

RECURSOS

DineroMercancíaMo&i'iario e"c.



"o $e e/presado conta3lemente sería:

*e donde podemos conclir sealando $e:

ACTIVO. !s el connto de 3ienes 'alores derec)os $e manea la empresa en n momento

determinado.

"ASIVO. (on las dedas o3ligaciones para con terceros $e tiene la empresa en n momento

determinado como moti'o de )a3er o3tenido recrsos prestados para operar.

CA"ITAL. (on las aportaciones de 3ienes 'alores o derec)os $e )acen a la empresa7 ss

propietarios deos o accionistas

9!+B9MA +I(%A"

!l pasado día de septiem3re el !ecti'o +ederal presentó ante el %ongreso de la Dnión el

pa$ete económico para 2018 mismo $e incle las iniciati'as de re#ormas a las lees #iscales

#ederales a3rogación de algnas. !n la re#orma destacan las sigientes modi#icaciones:

• %ódigo +iscal de la +ederación.• A3rogación de la "e del Impesto so3re la 9enta 'igente desde el 1 de enero de 2002.• "a ne'a "e del Impesto so3re la 9enta.• A3rogación de la "e del Impesto !mpresarial a asa Jnica.• A3rogación de la "e del Impesto a los *epósitos en !#ecti'o.• "e del Impesto al ;alor Agregado.

C)di/$ -isca' de 'a -ederaci)n C--

9

APORTACION

ES

PATRIMONIALES

PASIVO

CAPITA

PASIVO

ACTIVO



1. "as atoridades #iscales podr&n determinar contri3ciones omitidas a n contri3ente si

detectan pr&cticas inde3idas $e no e/ista razón de negocios es decir la sstancia so3re

la #orma.2. (on responsa3les en materia de delitos #iscales el administrador 5nico el presidente del

conseo de administración el director general el gerente general etc.>. "os pro#esionistas conta3les o rídicos o ss a/iliares los agentes adanales entre

otros ser&n penalmente responsa3les de los delitos #iscales cando deri'ados de n

contrato con'enio o cal$ier otro acto $e impli$e asesoría o desarrollo de acti'idad

pro#esional sgieran asesoren propongan esta3lezcan o lle'en a ca3o por sí o por

interpósita persona mecanismos 'inclados con es$emas ilícitos o incmplimiento a

o3ligaciones #iscales.

Se a&r$/a 'a Le+ de' Impes%$ s$&re 'a Ren%a 0i/en%e desde 22

Ne0a Le+ de' Impes%$ s$&re 'a Ren%a 4LISR

(3sistiendo en la maoría de ss disposiciones a$ellas $e )o en día est&n 'igentes con los

sigientes cam3ios entre otros:

1. Para personas morales la tasa impositi'a segir& siendo el >0K.2. "as personas morales $e distri3an di'idendos de3er&n pagar n 10K de I(9 adicional

so3re el pago de dic)os di'idendos.>. !n canto a dedcciones:

a@ "os pagos a partes relacionadas no ser&n dedci3les cando dic)os pagos no est4n

setos a por lo menos ,?K del I(9 $e se case en M4/ico.3@ "as in'ersiones en atomó'iles solo ser&n dedci3les )asta n monto de L1>0000.00.c@ "os pagos $e a s 'ez sean ingresos e/entos para el tra3aador )asta por la cantidad

$e reslte de aplicar el #actor de 0.?= ser&n no dedci3les.d@ rat&ndose de regalías ser&n dedci3les cando sean e#ecti'amente pagadas

8. (e incorpora n r4gimen denominado 94gimen Bpcional para Grpo de (ociedades

(ociedades Integradoras e Integradas@.?. (e elimina el 94gimen de %onsolidación +iscal esta3leciendo el r4gimen de transición a

tra'4s de disposiciones transitorias de la ne'a "e del I(9.6. "a tasa m&/ima par apersonas #ísicas cos ingresos anales sean speriores a

L?00000.00 anales se incrementa al >2K.,. (e elimina el 94gimen de Pe$eos %ontri3entes.. (e incorpora n ne'o 94gimen denominado 94gimen de Incorporación +iscal aplica3le

5nicamente a las personas #ísicas $e realicen acti'idades empresariales $e enaenen

3ienes o presten ser'icios por los $e no se re$iera títlo pro#esional siempre $e ss

10



ingresos en el eercicio inmediato anterior no e/cedan de L1000000.00. !le'ado al ao

este r4gimen tendr& na redcción del I(9 del 100K al 10K en #orma transitoria.=. "as personas #ísicas $e o3tengan ganancias por la enaenación de acciones cotizadas en

3olsa estar&n o3ligadas al pago del 10K por concepto de I(9 so3re dic)as ganancias.10. "as personas #ísicas 5nicamente podr&n dedcir como m&/imo el monto de las dedcciones

personales gastos m4dicos )ospitalarios de #neral intereses por cr4ditos )ipotecarios

etc.@ $e no e/cedan de dos salarios mínimos ele'ados al ao o 3ien el e$i'alente al 10K

de ss ingresos del ao lo $e sea menor.11. A partir del 1 de enero de 2018 las institciones de cr4dito Cancos@ no podr&n dedcir las

p4rdidas por cr4ditos inco3ra3les $e )3iesen dedcido con#orme a la le $e se a3roga.12. A$ellos socios o accionistas $e )3iesen constitido (ociedades Inmo3iliarias de Cienes

9aíces (IC9A(@ )3ieren apro'ec)ado el estímlo #iscal 'igente )asta el >1 de

diciem3re de 201> de3er&n acmlar la ganancia di#erida $e generaron ss aportaciones

de inme3les a dic)as sociedades en el eercicio en $e las sociedades a las $e )3iesen)ec)o la aportación )aan 'endido el inme3le aportado o 3ien se enaenen ss acciones

de lo contrario si al >1 de diciem3re de 2016 no se dan tales spestos dic)as personas

acmlar la ganancia di#erida en dic)a #ec)a actalizada.

Se a&r$/a 'a Le+ de' Impes%$ Empresaria' a Tasa 5nica 4LIET!

Se a&r$/a 'a Le+ de' Impes%$ a '$s Dep)si%$s en E(ec%i0$ 4LIDE

Le+ de' Impes%$ a' Va'$r A/re/ad$ 4LIVA

1@. (e eliminan las e/enciones de los sigientes actos o acti'idades.

I. "a enaenación de casa )a3itación.II. !l so o goce temporal de casa )a3itación [email protected]. "os intereses generados por cr4ditos )ipotecarios de casa )a3itación.I;. "os ser'icios de enseanza colegiatras@.;. !l transporte p53lico terrestre de personal.

;I. "os espect&clos p53licos.;II. "a enaenación de lingotes de oro.

2@ (e gra'an a la tasa general del 16K

I. "a enaenación de 3ienes entre residentes en el e/tranero.II. "a enaenación de 3ienes $e se encentren setos a r4gimen adanero de recinto

#iscalizado estrat4gico.III. Alimentos para mascotas.I;. "os c)icles o gomas de mascar.

11



>@ (e precisa $e cando e/ista n #altante en los in'entarios se considerar& como enaenación

dic)o #altante en el momento en $e sea desc3ierto por el contri3ente o 3ien por las

atoridades #iscales lo $e sceda primero.

REGIEN DE INCOR"ORACION -ISCAL"a/$s Bimes%ra'es

C$ncep%$

%on la entrada en 'igor de la "I(9 a partir del 1. *e enero de 2018 se crea n ne'o r4gimen deincorporación #iscal el cal es aplica3le a las personas #ísicas $e cmplan los re$isitossigientes:

1. 9ealicen 5nicamente acti'idades empresariales.

2. He enaenen 3ienes o presten ser'icios por los $e no se re$iera para s realizacióntítlo pro#esional.>. He los ingresos propios de s acti'idad empresarial o3tenidos en el eercicio inmediato

anterior 201>@ no )3ieran e/cedido de L2000000.00.

"as personas #ísicas $e opten por tri3tar en este ne'o r4gimen #iscal solo podr&n permanecer en el mismo drante n m&/imo de 10 eercicios #iscales consecti'os. Dna 'ez conclido dic)operiodo es decir a partir del d4cimo primer eercicio #iscal de3er&n tri3tar con#orme al r4gimengeneral de las personas #ísicas con acti'idades empresariales pro#esionales.

!l r4gimen de incorporación #iscal $e se esta3lece en la ne'a "I(9 sstite el aplica3le a las

personas #ísicas con acti'idades empresariales con ingresos anales de )asta L8000000.00 estoes el r4gimen intermedio a las re#eridas acti'idades el r4gimen de pe$eos contri3entes.

!n el eercicio de 2018 las personas #ísicas $e tri3ten en el ne'o r4gimen de incorporación#iscal de3er&n presentar a m&s tardar el día 1, del mes inmediato posterior al 3imestre al $ecorresponda el pago declaraciones 3imestrales. !stos pagos 3imestrales tendr&n el car&cter dede#initi'os.

"a 3ase para el pago del I(9 es la tilidad #iscal 3imestral a la cal se aplicara na tari#a 3imestral.

!l I(9 $e se determine se podr& disminir con#orme a los porcentaes de acerdo al n5mero deaos $e se tengan tri3tando en el r4gimen de incorporación #iscal.

"as declaraciones 3imestrales del I(9 se presentaran a tra'4s de los sistemas $e disponga el(A en s p&gina de Internet.

"os contri3entes $e tri3ten en este r4gimen #iscal de3er&n presentar en #orma 3imestral ante el(A en la declaración 3imestral del I(9 los datos sigientes correspondientes al 3imestreinmediato anterior:

1. Ingresos o3tenidos.

12



2. !rogaciones realizadas inclendo las in'ersiones.>. In#ormación de las operaciones con ss pro'eedores.

De%erminaci)n

1. -)rm'a para s $&%enci)n

16. *eterminación de la tilidad #iscal 3imestral.

- @

- @

- @

@

otalidad de los ingresos o3tenidos en el 3imestre en e#ecti'o en 3ienes o enser'icios

*edcciones atorizadas en la "I(9 estrictamente indispensa3les para lao3tención de los ingresos e#ecti'amente pagadas en el 3imestre

!rogaciones e#ecti'amente realizadas en el mismo 3imestre para la ad$isiciónde acti'os #ios gastos cargos di#eridos

PD pagada en el eercicio

Dtilidad #iscal 3imestral 3ase para el pago de#initi'o cando el resltado seapositi'o@

26. *eterminación del I(9 por pagar del 3imestre.

O@

@

- @

@

Dtilidad #iscal 3imestral

Aplicación de la tari#a 3imestral del artíclo 111 de la "I(9

I(9 del 3imestre antes de la redcción

9edcción del I(9 a pagar en el ne'o r4gimen de incorporación #iscal por elprimer eercicio 100K@

I(9 por pagar del 3imestre cero@

2. E7emp'$ de s $&%enci)n

16. *eterminación de la tilidad #iscal del 1. al 2 de #e3rero de 2018.

- @

Ingresos acmla3les o3tenidos del 1. de enero al 2 de #e3rerode 2018 en e#ecti'o en 3ienes o en ser'icios

*edcciones atorizadas e#ecti'amente pagadas del 1. *e

enero al 2 de #e3rero de 2018

18?000

13



- @

- @

@

!rogaciones e#ecti'amente realizadas del 1. *e enero al 2 de#e3rero de 2018 para la ad$isición de acti'os #ios gastos cargos di#eridos.

PD pagadas en el eercicio de 2018

Dtilidad #iscal del 1.al 2 de #e3rero de 2018

11?000

10000

0

20000

26. *eterminación del I(9 por pagar del 3imestre enero-#e3rero de 2018.

O@

@

- @

@

Dtilidad #iscal del 1. al 2 de #e3rero de 2018

Aplicación de la tari#a 3imestral del artíclo 111 de la "I(9

I(9 del 3imestre enero-#e3rero de 2018 antes de la redcción

9edcción del I(9 a pagar en el ne'o r4gimen de incorporación#iscal por el primer eercicio 2.0,8 / 100K@

I(9 por pagar del 3imestre enero-#e3rero de 2018

20000

O

20,8

20,8

0

TARI-A BIESTRAL

"imite

In#erior

"imite

sperior %ota #ia

Por ciento paraaplicarse

(o3re el e/cedente del

límite in#erior

K

14



L L L

0.01

==2.1?

820.>

18,=.?

1,20>.01

20?=6.,1

81?80.?=

6?8,>.6,

12?000.01

166666.6

?00000.01

==2.18

820.2

18,=.8

1,20>.00

20?=6.,0

81?80.?

6?8,>.66

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?00000.00

!n adelante

0.00

1=.08

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>0181.0

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1?60.86

1.=2

6.80

10.

16.00

1,.=2

21.>6

2>.?2

>0.00

>2.00

>8.00

>?.00

TABLA

Redcci)n de' impes%$ s$&re 'a ren%a a pa/ar en e' Ré/imen de Inc$rp$raci)n

A8$s 1 2 3 * , 9 : ; < 1

"$r 'a

"resen%aci)n de

In($rmaci)n de

In/res$s

Er$/aci$nes +

"r$0eed$res:

21*

100K

21,

=0K

219

0K

21:

,0K

21;

60K

21<

?0K

22

80K

221

>0K

222

20K

223

10K

LAS RE-ORAS =S RELEVANTESA"ROBADAS "OR EL "ODER LEGISLATIVOSE EN!ERAN A CONTIN!ACI>N?

I.1. ISR

I.1. "ERSONAS ORALES

En ma%eria de dedcci$nes?

15



-ORAS DE "AGO DE LAS DED!CCIONES

"as dedcciones co monto e/ceda de L2000.00 se pagen mediantetrans#erencia electrónica de #ondos de3er&n realizarse desde centas a nom3re del

contri3ente."os pagos por salarios $e e/cedan de L2000.00 de3er&n realizarse a tra'4s

del sistema #inanciero.

RECIBOS DE NOINA # @ONORARIOS

"os reci3os de nomina de )onorarios para ser dedci3les de3er&n constar en%+*I.

DED!CCION DE A!TOOVILES

!l monto dedci3le para las in'ersiones en atomó'iles se redce al L1>0000 por arrendamiento a L200.00 diarios por nidad.

C!OTAS DE SEG!RIDAD SOCIAL

"as cotas de segridad social a cargo de los tra3aadores pagadas por lospatrones no ser&n dedci3les.

CONS!OS EN RESTA!RANTES

"a dedcción de consmos en restarantes se redce al .?K del montoerogado siempre $e se page a tra'4s de medios electrónicos.

1.,. "ERSONAS -ISICAS

"a tasa marginal m&/ima para personas #ísicas se incrementa al >2K para ingresosanales speriores a L,?0 mil "a tasa de >8K aplicar& para ingresos speriores a L1 millón para

ingresos maores a L> millones la tasa de impesto ser& de >?K.

DIS"OSICIONES GENERAL

"a e/ención por la enaenación de casa )a3itación se redce a ,00 mil D*I(L>8=2000.00@ an$e se )3iera )a3itado por m&s de cinco aos no se )aa gozadode esta e/ención en los 5ltimos cinco aos.

INGRESOS DE ACTIVIDADES E"RESARIALES

# "RO-ESIONALES REGIEN DE INCOR"ORACION

16



!l r4gimen denominado de incorporación sstitir& al 94gimen Intermedio al94gimen de Pe$eos %ontri3entes 9!P!%B(@.

!ste r4gimen aplica 5nicamente a las personas #ísicas $e realicen acti'idades

empresariales $e enaenen 3ienes o presten ser'icios por los $e no se re$iera para srealización e n títlo pro#esional cos ingresos anales no e/cedan de L2 millones.

!l r4gimen tendr& aplicación temporal drante n periodo de )asta diez aos alt4rmino del cal se de3er&n incorporar al r4gimen general de personas #ísicas conacti'idades empresariales. "os contri3entes de este r4gimen de3er&n realizar pagospro'isionales 3imestrales.

"os contri3entes tendr&n derec)o a na redcción del I(9 del 100K en elprimer ao disminendo n 10K gradalmente en cada no de los aos posteriores

)asta llegar a n 10K en el decimo ao.

INGRESOS "OR ARRENDAIENTO

A$ellos contri3entes $e solamente o3tengan ingresos por arrendamiento$e no e/cedan de diez salarios mínimos generales ele'ados al mes L1=82apro/imadamente@ podr&n presentar pagos pro'isionales trimestrales.

DECLARACION AN!AL

"a dedcción de los pagos de )onorarios m4dicos dentales gastos)ospitalarios así como los pagos por transporte escolar o3ligatorio se condicionaran a $ese e#ect5en mediante c)e$e o trans#erencia electrónica de #ondos de las centas delcontri3ente tareta de cr4dito de de3ito o de ser'icios li3erando del re$isito cando lospagos se e#ect5en en po3laciones o en zonas rrales sin ser'icios #inancieros

CODIGO -ISCAL DE LA -EDERACION

DOICILIO -ISCAL

%ando las personas #ísicas no )aan mani#estado como domicilio #iscal s localde negocios o casa )a3itación o no sean localizadas por la atoridad en los $e )aansealado se consideraran como tal el mani#estado a las entidades #inancieras o a lassociedades cooperati'as de a)orro pr4stamo.

CERTI-ICADOS DE -IRA ELECTRONICA AVANADA # SELLO DIGITAL

17



Hedaran sin e#ectos los certi#icados de #irma electrónica a'anzada sellodigital emitidos por el (A cando las atoridades #iscales.

1. *etecten $e en n mismo eercicio #iscal contri3entes omitieron la presentación

de tres o m&s declaraciones periódicas consecti'as o seis no consecti'as.2. No localicen al contri3ente o este desaparezca drante el procedimientoadministrati'o de eección.

>. engan conocimiento $e los compro3antes #iscales emitidos #eron tilizados paraamparar operaciones ine/istentes o ilícitas.

B!ON TRIB!TARIO

"as personas #ísicas morales inscritas en el 9+% tendr&n asignado n 3zóntri3tario en la p&gina de internet del (A mediante el cal las atoridades #iscales podr&nnoti#icar cal$ier acto o resolción inclsi'e a$ellos $e pedan ser recrridos loscontri3entes tendr&n la o3ligación de presentar promociones solicitdes a'isos o dar cmplimiento a re$erimientos de la atoridad a tra'4s de dic)o 3zón.

!sta disposición entrara en 'igor para las personas morales el >0 de nio de2018 para las personas #ísicas el1 de enero de 201?.

EDIOS DE "AGO

"os c)e$es del mismo 3anco en $e se e#ect4 el pago así como lastrans#erencias electrónicas taretas de cr4dito o de3ito ser&n considerados medios depago de las contri3ciones de los apro'ec)amientos elimin&ndose los c)e$escerti#icados.

CO"ROBANTES -ISCALES DIGITALES

(olo se aceptaran los %+*I elimin&ndose cal$ier otra #orma alterna decompro3ación #iscal.

CONCL!SIONES

!s ine/acto a#irmar $e de manera con#irmada se peden segir emitiendocompro3antes #iscales con %CC en 2018. Para $e peda darse esta posi3ilidad de3e

p3licarse na regla de la resolción miscel&nea 'igente para 2018 $e lo #aclte. %omosa3emos esta resolción se p3licara los 5ltimos días de diciem3re de 201>.

18



*e p3licarse la regla re#erida consideramos $e solo aplicara a contri3entes$e al >1 de diciem3re de 201> tenían #olios atorizados cos ingresos en 201> nore3asaron los L2?0000.00.Dna 'ez agotados los #olios o terminado s 'igencia a no se

podr& emitir este tipo de compro3antes.

Heda en sspenso la emisión de la regla $e ao con ao #aclta a loscontri3entes a no emitir compro3antes #iscales trat&ndose de operaciones realizadas conel p53lico en general co monto no re3ase de cien pesos. Podr& emitirse algnamodalidad igal similar o simplemente no emitirse.

%onsideramos la pro3a3ilidad de $e se esta3lezcan #acilidades respecto a laemisión de compro3antes #iscales por parte de contri3entes de limitada capacidadeconómica administrati'a pes imaginemos como tendrían $e cmplir la o3ligación de

emitir compro3antes #iscales digitales a tra'4s de internet todas a$ellas tiendascarnicerías papelerías pe$eos negocios en general $e )a en todo nestro país.!sto lo sa3remos a m&s tardar el >1 de diciem3re de 201>.

TRABAJADORES CON DEREC@O A RECIBIR !TILIDADES

"a "+ regla las relaciones la3orales entre patrón tra3aador. !l artíclo . de la "+esta3lece $e tra3aador es la persona #ísica $e presta a otra #ísica o moral n tra3ao personals3ordinado.

!l artíclo 10 de la misma le seala $e patrón es la persona #ísica o moral $e tiliza losser'icios de no o 'arios tra3aadores.

"o anterior se es$ematiza en lo sigiente:

!ntonces los tra3aadores $e presten a na persona #ísica o moral n tra3ao personals3ordinado mediante el pago de n salario tienen derec)o a participar en las tilidades de lasempresas donde la3oran sin em3argo por disposiciones particlares algnos tra3aadores notendr&n ese derec)o. Podemos sealar $e las personas cos ingresos se asimilan a salarios de

con#ormidad con la "I(9 no tienen derec)os a la PD. A continación algnos comentariosrespectos a los setos $e la peden perci3ir.

19

"a%r)n 1

Tra&a7ad$r 1

Re'aci)n 'a&$ra'

(e entiende por relación de tra3aocal$iera $e sea el acto $e le d4origen la pres%aci)n de n %ra&a7$pers$na' s&$rdinad$ a na persona

mediante el pago de un sa'ario.



Tra&a7ad$res c$n derec$A reci&ir %i'idades Lineamien%$s

ra3aadores de planta

(on a$ellos $e por tiempo indeterminado prestan

permanentemente s tra3ao personal s3ordinado a napersona est4n o no sindicalizados !stos tra3aadores tienenderec)o a participar en las tilidades independientemente deln5mero de días $e )aan la3orado en el ao.

ra3aadores por o3ra o tiempodeterminado e'entales@

(on los $e )a3italmente sin tener car&cter de tra3aadoresde planta prestan ss ser'icios en na empresa oesta3lecimiento spliendo 'acantes transitorias o temporales los $e desempean tra3aos e/traordinarios o para o3radeterminada $e no constitan na acti'idad normal opermanente de la empresa.endr&n derec)o a participar en las tilidades de la empresacando )aan la3orado n mínimo de 60 días drante el aoa sea en #orma contina o discontina.

!/ tra3aadores de planta%ando los tra3aadores )aan sido despedidos o $erennciaron 'olntariamente a s empleo tienen derec)o aparticipar en las tilidades con el n5mero de días tra3aados el salario perci3ido drante el tiempo $e la3oraron en eleercicio #iscal de $e se trate.

!/ tra3aadores por o3ra otiempo determinado e'entales@

%ando la relación de tra3ao )aa sido por o3ra o tiempodeterminado los tra3aadores tendr&n derec)o a participar enlas tilidades cando )aan la3orado cando menos 60 díasen #orma contina o discontina en el eercicio de $e setrate.

ra3aadores de con#ianza"os directores administradores gerentes generales de lasempresas no participaran en las tilidades de la empresacomo m&s adelante se comenta sin em3argo en el caso delos dem&s tra3aadores de con#ianza si participaran en lastilidades con la limitante de $e si el salario $e perci3en esmaor del $e corresponda al tra3aador sindicalizado o de3ase de m&s alto salario dentro de la empresa oesta3lecimiento se considerar& este 5ltimo salarioamentado en 20K como salario 3ase m&/imo con el calparticiparan en las tilidades.

!n el caso de los tra3aadores el artíclo 12, #racción I; de la "+ esta3lece $elas madres tra3aadoras drante los periodos pre postnatales así como los tra3aadores'íctimas de n riesgo de tra3ao drante el periodo de incapacidad temporal ser&nconsiderados como tra3aadores en ser'icio acti'o caso contrario en el caso detra3aadores incapacitados por n accidente o en#ermedad $e no constita n riesgo detra3ao se sspender& temporalmente de las o3ligaciones de presar el ser'icio pagar elsalario sin responsa3ilidad para el tra3aador el patrón por tanto no se considerantra3aadores acti'os. A)ora 3ien en el caso de los tra3aadores e/traneros estos tienen derec)o a perci3ir PD a $e del an&lisis anterior la le no )ace distinción en relación con la nacionalidad

de los tra3aadores para tener derec)o a reci3ir tilidades.

20



"ERSONAS !E NO TIENEN DEREC@O AL RE"ARTO DE !TILIDADES

A continación se mencionan las personas e/clidas del reparto de tilidades:

"ers$nas e n$ %ienen derec$ a' repar%$ de %i'idades -ndamen%$ 'e/a'

"os directores administradores gerentes generales de lasempresas

Artíclo 12, #racción I de la "+.

"os tra3aadores dom4sticos $ienes prestan ss ser'icios deaseo asistencia dem&s propios o in)erentes al )ogar de napersona o #amilia@

Artíclo 12, #racción ;I de la "+

Personas #ísicas $e sean propietarias o copropietarias de nanegociación

Artíclo 10 11, de la "+.

Pro#esionales t4cnicos artesanos otros $e en #ormaindependiente presten ser'icios a na empresa siempre cando no )aa na relación de tra3ao s3ordinada con elpatrón.


ra3aadores e'entales cando )aan la3orado menos de 60

días drante el eercicio #iscal

Artíclo 12, #racción ;II de la "+.

Asimilados a salarios socios o accionistas de las empresassocios de sociedades cooperati'as comisionistas mercantilesetc4tera.


E"RESAS OBLIGADAS A RE"ARTIR !TILIDADES A S!S TRABAJADORES

!star&n o3ligadas a participar tilidades todas las nidades económicas de prodcción odistri3ción de 3ienes o ser'icios de acerdo con la "+ en general todos los patrones seanpersonas #ísicas o morales $e tengan tra3aadores a s ser'icio sean o no contri3entes delimpesto so3re la renta I(9@.

*e acerdo con los criterios sigientes:

• !mpresas $e tengan di'ersos esta3lecimientos scrsales agencias otra #ormasemeante cos ingresos se acmle en na sola declaración para e#ectos del pago delI(9 es importante comentar $e la PD se )ar& con 3ase en la declaración del eercicio no por los ingresos o3tenidos en cada nidad.

• "as asociaciones o sociedades ci'iles constitidas sin #ines de lcro $e o3tengan ingresospor la enaenación de 3ienes distintos de los de s acti'o #io o presten ser'icios a personasdistintas de ss miem3ros siempre $e dic)os ingresos e/cedan ?K de ss ingresostotales.

•

"as sociedades cooperati'as $e tengan a s ser'icio personal administrati'o asalariado$e no sean socios cas relaciones de tra3ao se rigen por la "+.

E"RESAS EENTAS DE RE"ARTIR !TILIDADESA S!S TRABAJADORES

!l artíclo 126 de la "+ esta3lece las empresas e institciones $e est&n e/ceptadas dela o3ligación de repartir tilidades a ss tra3aadores:

EFen%as de repar%ir %i'idades a ss%ra&a7ad$res C$men%ari$s

21



!mpresas de ne'a creación drante el primer ao de #ncionamiento

!l criterio sstentado por las atoridades deltra3ao respecto del plazo de n ao de#ncionamiento es $e 4ste comienza a correr apartir de la #ec)a del a'iso del registro o alta antela (ecretaria de acienda %r4dito P53lico(%P@ para iniciar operaciones sal'o $e

demestre #e)acientemente $e con #ec)aposterior inició las acti'idades propias de laempresa.!s importante sealar $e en el caso de lasempresas $e se #sionen traspasen o cam3iens nom3re o razón social 4stas tienen o3ligaciónde repartir tilidades a ss tra3aadores por notratarse de empresas de ne'a creación a $einiciaron ss operaciones con anterioridad alcam3io o modi#icación de ss nom3res o razonessociales.

!mpresas de ne'a creación dedicadas a laela3oración de n prodcto ne'o drante losdos primeros aos de #ncionamiento

!n este spesto las empresas de3en sti#icar $e son de ne'a creación como se sealó enel r3ro anterior de3er&n sti#icar $e

#a3rican n prodcto ne'o.QH4 se considera Eprodcto ne'oFR lano'edad del prodcto lo determina la(ecretaría de !conomía no la empresa por lo$e ella de3e acreditar este )ec)o ante lostra3aadores en s caso ante la atoridadcorrespondiente por tanto de3en cmplirse lasdos condiciones.

!mpresas de indstria e/tracti'a de ne'acreación drante el periodo de e/ploración sere#iere principalmente@ a la rama indstrialminera@

Para dis#rtar del plazo de e/cepción tiene $eser de ne'a creación. !n el momento en $elas empresas realicen la primera acti'idad deprodcción termina atom&ticamente el plazo

de e/cepción por consigiente tienen lao3ligación de participar a los tra3aadores delas tilidades $e o3tengan.

Institciones de asistencia pri'ada 9econocidas por las lees $e con 3ienes depropiedad particlar eecten actos con #ines)manitarios de asistencia sin propósitos delcro sin designar indi'idalmente a los3ene#iciarios asilos #ndaciones etc4tera@ ale a $e se re#iere este campo es la deinstitciones de Asistencia Pri'ada "IAP@.

!l Institto Me/icano del (egro (ocial IM((@ las institciones p53icas descentralizadas con

#ines cltrales asistenciales o de 3ene#icencia

!l criterio sstentado por la atoridad deltra3ao es $e los organismos descentralizados$e no tengan estos #ines así como lasempresas de participación estatal constitidascomo sociedades mercantiles ca relaciónla3oral con ss tra3aadores est4 reglada por la "+ tendr&n o3ligación de repartir tilidades.

"as empresas $e tengan n capital menor del$e #ie la (ecretaría del ra3ao Pre'isión(ocial (P(@ por ramas de la indstria

!n ese sentido las empresas co ingresoanal declarado al I(9 no sea sperior aL>00000.00 est&n e/ceptadas de lao3ligación de repartir tilidades seg5nresolción emitida por la propia secretaría el 1=de diciem3re de 1==6.

"ORCENTAJE "OR A"LICAR COO "ARTICI"ACION DE !TILIDADES

22



!n el 9esolti'o Primero de la 9esolción del . %onseo de 9epresentantes de la Hinta%omisión Nacional para la Participación de los ra3aadores en las Dtilidades de las !mpresasp3licada en el *iario B#icial de la +ederación *B+@ el > de #e3rero de 200= se esta3lece $e lostra3aadores participar&n en 10K de las tilidades de las empresas en las $e presten ss

ser'icios porcentae $e se aplicar& so3re la renta gra'a3le determinada seg5n lo dispesto en la"I(9.

Así los tra3aadores participaran en 10K de las tilidades de las empresas en $e prestenss ser'icios $e se aplicar& so3re la renta gra'a3le determinada por el patrón en s declaraciónanal seg5n lo dispesto en el "I(9.

RENTA GRAVABLE COO BASE DEL RE"ARTO

*e acerdo con la %onstitción para determinar el monto de las tilidades de cadaempresa se tomar& como 3ase la renta gra'a3le de con#ormidad con las disposiciones de la "I(9.

Al respecto el artíclo 120 segndo p&rra#o de la "+ esta3lece $e se considera tilidaden cada empresa la renta gra'a3le de con#ormidad con las normas de la "I(9 depender& delr4gimen de tri3tación de cada persona.

A continación se presentan los artíclos de la "I(9 relati'os a la determinación de dic)arenta:

C$n%ri&+en%es -ndamen%$ 'e/a'Personas morales títlo II de la "I(9@ Artíclos 10 16 1, 5ltimo p&rra#o de la "I(9

'igente )asta el >1 de diciem3re de 201>

Personas #ísicas con acti'idades empresariales

pro#esionales incle 94gimen Intermedio@

Artíclos 1>0 1>2 de la "I(9 'igente )asta el

>1 de diciem3re de 201>Personas #ísicas del 94gimen de Pe$eos%ontri3entes

Artíclo 1> carto p&rra#o de la "I(9 'igente)asta el >1 de diciem3re de 201>.

Personas #ísicas del 94gimen de arrendamientode 3ienes inme3les

Artíclos 181 182 de la "I(9 'igente )asta el>1 de diciem3re

"LAOS ESTABLECIDOS "ARA EL "AGO DE !TILIDADES

"os patrones de3er&n realizar el reparto de tilidades dentro de los 60 días natrales@sigientes a partir de la #ec)a en $e la empresa presentó o de3ió presentar la declaración analdel eercicio 201> ante la (%P.

!l artíclo 6 #racción ;I de la "I(9 'igente )asta el >1 de diciem3re de 201> esta3lecela o3ligación de las personas morales de presentar s declaración anal de I(9 dentro de los tresmeses sigientes a la #ec)a en $e termine el eercicio >1 de diciem3re@ el artíclo 1,? de la"I(9 'igente )asta el >1 de diciem3re de 201> dispone $e las personas #ísicas la presentar&n ena3ril del ao sigiente.

Así las personas morales est&n o3ligadas a presentar s declaración anal de 201> entrelos meses de enero a marzo de 2018 por lo $e el reparto de tilidades de3er&n pagarlo a m&stardar el >0 mao de este ao7 por eemplo si na persona moral presentó la declaración anal el 1de marzo tendr& la o3ligación del pago de la PD a m&s tardar el >0 de a3ril de 2018.

!n el caso de las personas #ísicas de3en presentar la declaración anal en a3ril pagar el

reparto a m&s tardar el 2= de nio de 2018.

23



!l artíclo 122 segndo p&rra#o de la "+ esta3lece $e cando la (%P amente elmonto de la tilidad gra'a3le sin )a3er mediado o3eción de los tra3aadores o )a3er sido 4stareselta el reparto adicional se )ar& dentro de los 60 días sigientes a la #ec)a en $e se noti#i$ela resolción.

(ólo en el caso de $e 4sta #era impgnada por el patrón se sspender& el pago del

reparto adicional )asta $e la resolción $ede #irme garantiz&ndose el inter4s de lostra3aadores es decir el reparto de tilidades determinado para cada tra3aador no podr&sspenderse an cando los representantes de los tra3aadores o3eten pretendan o3etar antela (% la declaración del I(9.

(i la empresa presenta con posterioridad na declaración anal complementaria por dictamen por corrección o por cr4dito parcialmente impgnado el pago adicional de3er&e#ectarse dentro de los 60 días sigientes a la #ec)a de s presentación ante la (%P.

DESC!ENTOS "ERITIDOS A LAS !TILIDADES

!l artíclo 110 #racciones I ; de la "+ esta3lece $e los descentos en las tilidadesde los tra3aadores est&n pro)i3idos sal'o en los casos con los sigientes re$isitos:

• Pago de dedas contraídas con el patrón por anticipo de tilidades p4rdidas o ad$isiciónde artíclos prodcidos por la empresa. "a cantidad e/igi3le en ning5n caso podr& ser maor del importe de las tilidades $e le corresponda al tra3aador el descento ser& el$e con'engan el tra3aador el patrón sin $e pede ser maor de >0K e/cepto candose trate del tra3aadores con salario mínimo.

• Pago de pensiones alimenticias en #a'or de la esposa )ios ascendientes decretado por laatoridad competente.

"LAO "ARA LA "RESCRI"CION DEL COBRODE LAS !TILIDADES

!l artíclo ?16 de la "+ esta3lece los plazos para el co3ro de las tilidades por parte delos tra3aadores los cales son los sigientes:

• Tra&a7ad$res en ac%i0$. !l plazo $e tienen para co3rar la cantidad $e les corresponda

por concepto de tilidades es de n ao comienza a partir del día sigiente a a$4l en $ese )ace e/igi3le la o3ligación >0 de mao o 2= de nio si el patrón es persona moral o

#ísica respecti'amente@.• EF %ra&a7ad$res e %en/an derec$ a par%icipar en 'as %i'idades. !l t4rmino de n ao

comienza a partir del día sigiente a a$el en $e de3an pagarse las tilidades.ranscrrido dic)o plazo las cantidades no reclamadas se agregar&n a la tilidad reparti3ledel ao sigiente sin en 4ste no )3iera tilidad el reparto se )ar& con el total de lascantidades no reclamadas.

VACACIONES # "RIA VACACIONAL

"as 'acaciones son n derec)o de los tra3aadores generado en el transcrso del tiempo la3orado.

24



!n el reci3o de 'acaciones se inclen los montos entregados al tra3aador por concepto de

'acaciones en s caso la prima 'acacional así como los descentos realizados con apego a lo

dispesto por las lees la3orales de segridad social.

*e acerdo con el artíclo ,6 de la "+ los tra3aadores $e tengan m&s de n ao de ser'icios

dis#rtar&n de n periodo anal de 'acaciones pagadas.

*ic)o periodo de 'acaciones para el primer ao ser& de seis días la3orales se ir& incrementando

en dos días la3orales )asta llegar a 127 por cada ao s3secente de ser'icios7 desp4s del

carto ao el periodo de 'acaciones se amentar& en dos días por cada cinco de ser'icios.

"a sigiente ta3la mestra gr&#icamente los días de 'acaciones mínimas $e corresponden al

tra3aador por cada ao de ser'icios:

"RIA VACACIONAL

A8$4s de ser0ici$Das 'a&$ra&'esDe 0acaci$nes

1 6

2 > 108 12

? a = 1810 a 18 161? a 1= 120 a 28 202? a 2= 22>0 a >8 28>? a >= 2680 a 88 2

8? a 8= >0

"a o3ligatoriedad de las 'acaciones se inspira en considerar $e los tra3aadores re$ieren de n

periodo de descanso para recperar las #erzas perdidas pero adem&s drante dic)o tiempo de

descanso re$ieren de n pago e/traordinario para c3rir los gastos generados con moti'o del

descanso.

Así srge la o3ligatoriedad de c3rir la prima 'acacional $e seg5n lo dispesto por el artíclo 0

de la "+ ser& de 2?K o n porcentae sperior $e se calclar& so3re los salarios

correspondientes a los tra3aadores drante el periodo de 'acaciones.

25



"a prima 'acacional pede inclirse en el reci3o de 'acaciones si se paga al momento de otorgar

el periodo 'acacional en tal caso es importante detallar cada concepto monto en el docmento

compro3atorio.

!sta pr&ctica es la m&s adecada considerando la #inalidad de la prima 'acacional.

(in em3argo si la empresa tiene como política c3rir la prima 'acacional cando los tra3aadores

cmplan cada ao de ser'icios sin considerar la #ec)a de dis#rte entonces se )ar& en di#erente

reci3o.

GRATI-ICACION AN!AL O AG!INALDO

-eca 'mi%e para pa/ar e' a/ina'd$

!l artíclo , de la "e del ra3ao esta3lece $e los tra3aadores tendr&n derec)o a n aginaldo

anal $e de3er& pagarse antes del día 20 de diciem3re del ao de $e se trate es decir a m&s

tardar el 1= de diciem3re.

$n%$ de' pa/$

(eg5n lo precisa el re#erido artíclo , el pago del aginaldo de3er& ser por el e$i'alente a 1?

días de salario por lo menos. !l pago mínimo es de 1? días de salario seg5n se comenta pero si

en contrato de tra3ao se otorga n 3ene#icio sperior ese ser& el $e de3a pag&rsele al

tra3aador.

E' a/ina'd$ se pa/a pr$p$rci$na'men%e respec%$ de n a8$ de ser0ici$s

!l citado artíclo , de la "e +ederal del ra3ao tam3i4n dispone $e Elos $e no )aan cmplidoel ao de ser'icios independientemente de $e se encentren la3orando ó no en la #ec)a de

li$idación del aginaldo tendr&n derec)o a $e se les page la parte proporcional del mismo

con#orme al tiempo $e )3ieren tra3aado cal$iera $e #ere esteF. !s de este artíclo de

donde se desprende la a#irmación de $e el aginaldo se paga proporcionalmente respecto de n

ao de ser'icios. Así para determinar el monto a pagar no de3er&n considerarse las #altas de

asistencia o las en#ermedades no pro#esionales de los tra3aadores.

RETENCION DEL ISR SOBRE SALARIOS

26



!s el capítlo I; de la "e del Impesto (o3re la 9enta el $e regla la casación de dic)acontri3ción respecto de los ingresos por salarios en general por la prestación de n ser'iciopersonal s3ordinado así como de a$ellos deri'ados de ingresos asimilados a salarios.

INGRESOS !E SE CONSIDERAN SALARIOS

!l artíclo =8 de la le re#erida dispone $e se consideran ingresos por la prestación de n ser'iciopersonal s3ordinado:

1. "os salarios.2. *em&s prestaciones $e deri'en de na relación la3oral.>. Participación de los tra3aadores en las tilidades de las empresas.8. Prestaciones perci3idas como consecencia de la terminación de na relación la3oral

indemnizaciones la3orales prima de antigSedad otros pagos por retiros.

!s importante identi#icar $e los conceptos anteriores para e#ectos del impesto so3re la renta seconsideran salarios an cando resltara cestiona3le $e na indemnización la3oral seconsidere como parte de estos pes antes 3ien se genera con la terminación de na relaciónla3oral.

!l concepto EsalariosF reslta gen4rico de3ido a lo cal 'eremos $4 es lo $e seala la "e+ederal del ra3ao. !sta en s artíclo 8 precisa $e:

E!l salario se integra con los pagos )ec)os en e#ecti'o por cota diaria grati#icacionespercepciones )a3itación primas comisiones prestaciones en especie cal$iera otra cantidad o

prestación $e se entrege al tra3aador por s tra3aoF.

A)ora determinamos el impesto respecto de los ingresos gra'ados de > tra3aadores@:

Ingreso gra'ado L L LMenos "ímite in#erior Igal a: !/cedentePor: asaIgal a: Impesto marginalM&s: %ota #iaIgal a: Impesto a cargo

Menos: (3sidio al empleoIgal a: (3sidio al empleo@ o importe a

retener

TABLAS # TARI-AS DEL I"!ESTO SOBRE LA RENTA

!s el artíclo =6 de la le del Impesto (o3re la 9enta en donde encontramos la ta3la tari#a $e

sir'e de 3ase para determinar dic)o impesto respecto de los ingresos mensales por salario $eperci3en los tra3aadores.

27



!l I(9 deri'ado de los salarios de3e determinarse mensalmente a $e así lo dispone la le de lamateria.

!l artíclo 18, del 9eglamento de la "e del Impesto (o3re la 9enta la 9esolción Miscel&nea

+iscal contemplan la posi3ilidad de calclar el impesto de manera diaria semanal decenal o$incenal p3lic&ndose ta3las para tales e#ectos por cantidad de tra3ao realizado diarias@ , 10 1? días@ determinadas a partir de la ta3la mensal.

"as ta3las de impesto de s3sidio 'igentes en 2018 son como sige:

TABLA !E INCL!#E EL S!BSIDIOAL E"LEO

TARI-A A"LICABLE A "AGOS ENS!ALES A"LICABLE A LA TARI-A DE LA-RACCION V

LIITEIN-ERIOR

H

LIITES!"ERIOR

H

C!OTA-IJA

H

"ARAA"LICARSESOBRE EL

ECEDENTEDEL LIITEIN-ERIOR

H

ONTO DESIRVEN DE BASE

CALC!LAR

"ARA INGRESOSDE H

INGRESOS !E"ARAEL I"!ESTO

@ASTAINGRESOS DE H

CANTIDADDE

S!BSIDIO"ARA ELE"LEO

ENS!ALH

0.01 8=6.0, 0.00 1.=2 0.01 1,6.=6 80,.028=6.0 8210.81 =.?2 6.80 1,6.=, 26?>.> 806.>

8210.82 ,>==.82 28,.28 10. 26?>.>= >8,2.8 806.62,>==.8> 601.?0 ?=8.21 16.00 >8,2.? >?>,., >=2.,,601.?1 102=.>? ,6.?8 1,.=2 >?>,. 8886.1? >2.86

102=.>6 20,,0.2= 10=0.61 21.>6 8886.16 8,1,.1 >?8.2>20,,0.>0 >2,>6.> >>2,.82 2>.?2 8,1,.1= ?>>?.82 >28.,>2,>6.8 62?00.00 6181.=? >0.00 ?>>?.8> 6228.6, 2=8.6>62?00.01 >>>>.>> 1?0,0.=0 >2.00 6228.6 ,11>.=0 2?>.?8>.>>>.>8 2?0000.00 21,>,.?, >8.00 ,11>.=1 ,>2.>> 21,.61

2?0000.01 !n adelante ,808.2> >?.00 ,>2.>8 !n adelante 0.00

Sa'ari$s &ase de c$%iaci)n

CASO 3

*eterminación del salario 3ase de cotización de tra3aadores $e reci3en como remneraciónpercepciones 'aria3les salario 'aria3le@.

"LANTEAIENTO

(e desea determinar el salario 3ase de cotización para el e#ecto del pago de las cotas al IM(( demarzo de 2018 de n tra3aador $e reci3e s salario por destao es decir s remneración es

'aria3le.

28



DATOS

9emneraciones perci3idas en enero de 2018 L ?=009emneraciones perci3idas en #e3rero de 2018 L =?00*ías de salario de'engado en enero de 2018 20

*ías de salario de'engado en #e3rero de 2018 2

DESARROLLO

16. *eterminación del total de ingresos perci3idos por el tra3aador en los dos meses anteriores amarzo de 2018.

9emneraciones perci3idas en enero de 2018 L ?=00T@ 9emneraciones perci3idas en #e3rero de 2018 =?00

@ otal de ingresos perci3idos por el tra3aador en los dosmeses anteriores a marzo de 2018 L 1?800

26. *eterminación del total de días de salario de'engado por el tra3aador en los dos mesesanteriores a marzo de 2018.

*ías de salario de'engado en enero de 2018 20T@ *ías de salario de'engado en #e3rero 2018 2@ otal de días de salario de'engado por el tra3aador en los

dos meses anteriores a marzo de 2018 8

36. *eterminación del salario 3ase de cotización de marzo de 2018.

otal de ingresos perci3idos por el tra3aador en los dosmeses anteriores a marzo de 2018 L 1?800

U@ otal de días de salario de'engado por el tra3aador en losdos meses anteriores a marzo de 2018 8

@ (alario 3ase de cotización de marzo de 2018 L>20.>

CASO *

*eterminación del salario 3ase de cotización de tra3aadores $e perci3en remneraciones #ias 'aria3les salario mi/to@

"LANTEAIENTO

(e desea determinar el salario 3ase de cotización para e#ectos del pago de las cotas al IM(( demarzo de 2018 de n tra3aador $e perci3e salario #io así como remneraciones 'aria3les esdecir s salario es de car&cter mi/to.

29



DATOS

(alario mensal perci3ido L =000 Aginaldo por perci3ir en el ao 1? días de salario@ L 8?00

Prima 'acacional por perci3ir por el segndo ao dela3ores 100K so3re días de 'acaciones@ 2800Percepciones 'aria3les reci3idas en enero de 2018:

Cono de prodcti'idad L 2000T@ oras e/tras tra3aadas #era de los

m&rgenes pre'istos en la "+@ 1,?0@ Percepciones 'aria3les reci3idas en

enero de 2018 L>,?0

Percepciones 'aria3les reci3idas en #e3rero de 2018:

Cono de prodcti'idad L 1000T@ oras e/tras tra3aadas #era de los

m&rgenes pre'istos en la "+@ 1=00T@ Grati#icación e/traordinaria 2000@ Percepciones 'aria3les reci3idas en

#e3rero de 2018 L8=00

*ías de salario de'engado en enero de 2018 >1

*ías de salario de'engado en #e3rero de 2018 2

DESARROLLO

16. *eterminación del salario diario del tra3aador

(alario mensal perci3ido L =000U@ *ías del mes seg5n art. 2= "((@ >0@ (alario diario del tra3aador L>00.00

26. *eterminación el monto diario de las prestaciones #ias $e se de3er& integrar al salario 3ase decotización.

(alario mensal perci3ido en el ao L8?00T@ Prima 'acacional por perci3ir por el segndo

ao de la3ores 2800@ otal de las prestaciones #ias 6=00U@ *ías del ao >6?@ Monto diario de las prestaciones #ias $e

se de3er& integrar al salario 3ase de cotización L1.=0

30



36. *eterminación del promedio de las percepciones 'aria3les $e se de3er& integrar al salario3ase de cotización.

a %&lclo del total de ingresos perci3idos por el tra3aador en los dos meses anteriores a marzo de2018.

Percepciones 'aria3les reci3idas en enero de 2018 L>.,?0T@ Percepciones 'aria3les reci3idas en #e3rero de 2018 8=00@ otal de ingresos perci3idos por el tra3aador en los dos

meses anteriores a marzo de 2018 L6?0

& %&lclo del total de días de salario de'engado por el tra3aador en los dos meses anteriores amarzo de 2018.

*ías de salario de'engado en enero de 2018 >1T@ *ías de salario de'engado en #e3rero de 2018 2@ otal de días de salario de'engado por el tra3aador en los dos

meses anteriores a marzo de 2018 ?=

c *eterminación del promedio de las percepciones 'aria3les $e se de3er& integrar al salario 3asede cotización.

otal de ingresos perci3idos por el tra3aador L6?0U@ otal de días de salario de'engado por el tra3aador en los dos

meses anteriores a marzo de 2018 ?=

@ Promedio de las percepciones 'aria3les $e se de3er&integrar el salario 3ase de cotización L186.61

*6. *eterminación del salario 3ase de cotización de marzo de 2018.

(alario diario del tra3aador L>00.00T@ Monto diario de las prestaciones #ias $e se de3er& integrar al

salario 3ase de cotización 1.=0T@ Promedio de las percepciones 'aria3les $e se de3er&

integrar al salario 3ase de cotización L186.61@ (alario 3ase de cotización de marzo de 2018 L86?.?1

E7ercici$s

1K &imes%re 21*

4Ener$ -e&rer$

31



Ingresos 18?000

-@ *edcciones 12?000

@ Dtilidad #iscal 20000

-@ "imite in#erior 1,20>.01

@ !/cedente 2,=6.==

/@ Porcentae 1,.=2K

@ Impesto marginal ?01.22

T@ %osto #io 1?,>.00

@ Impesto determinado 20,8.>0

-@ 9edcción 20,8.>0

@ I(9 a pagar 0

Nestro negocio $e se dedica a o#recer ser'icios de )otelería gastronomía calclemos

el impesto so3re la renta correspondiente al 6V 3imestre del 2018 con los sigientes datos

tilizar tari#a ta3la.

9K &imes%re de' 21*

4N$0iem&re Diciem&re

Ingresos 6?0000 @ I(9 a pagar

-@ *edcciones 2?000

@ Dtilidad #iscal >6?000

-@ "imite in#erior 166666-6

@ !/cedente 1=>>>.>2

/@ Porcentae >8K

@ Impesto marginal 6,8>>.>2

T@ %osto #io 8>8,?.18@ Impesto determinado 110=0.86

-@ 9edcción 110=0.86

*K &imes%re de' 21*

4J'i$ MA/$s%$

Ingresos ???000

-@ *edcciones 120000

@ Dtilidad #iscal 8>?000-@ "imite in#erior 166660.6

32



@ !/cedente 26>>>.>2

/@ Porcentae >8K

@ Impesto marginal =12>>.>2

T@ %osto #io 8>8,?.18

@ Impesto determinado 1>8,0.86

-@ 9edcción 1>8,0.86

@ I(9 a pagar

!l ingeniero Germ&n 9amírez est& inscrito en el r4gimen de incorporación #iscal s

acti'idad es la de propietario de n restarante sted como asesor gastronómico le pide

$e determine el I(9 con los sigientes datos 3imestrales lio- agosto@ 2? menos

dedcciones atorizadas por ?0000 menos in'ersiones de =0000.

*eterminar el I(9 a cargo del contri3ente.

*K &imes%re de' 21*

4J'i$ MA/$s%$

Ingresos 2?000

-@ *edcciones 180000

@ Dtilidad #iscal 18?.000

-@ "imite in#erior 12?000.01

@ !/cedente 1====.==

/@ Porcentae >2K

@ Impesto marginal 6>==.==6

T@ %osto #io >0181.0

@ Impesto determinado >6?8.1,=6

-@ 9edcción >2,.61@ I(9 a pagar 39,*.1:

*eterminar el I(9 correspondiente

9K &imes%re de' 219

4N$0iem&re Diciem&re

Ingresos ?000

-@ *edcciones 800000 < 100.000 ?00000

@ Dtilidad #iscal >?000-@ "imite in#erior 166666.6

33



@ !/cedente 21>>>.>2

/@ Porcentae >8K

@ Impesto marginal ,82>>.>2

T@ %osto #io 8>8,?.18

@ Impesto determinado 11,,0.86

-@ 9edcción =8.166.,,?08

@ I(9 a pagar 23,*1.9<

E7emp'$

9!NA G9ACAC"! ING9!(B( - *!*D%%IBN!(

Ingresos acmla3les 1000000

*edcciones atorizadas ?0000 55,000

9enta gra3a3le ?00000

/@ K ?0000

T@ '. no co3radas 60000

;.A 110000

*WA( (A"A9IB

1.- >6? >000000 ??000 82.>0,6=2>1 >6? / 82.>0,6=2>1 1?882.>0,6=

2.- 280 2?0000 1>00 280 / 82.>0,6=2>1 101?>.8

>.- >20 120000 >20 / 82.>0,6=2>1 1>?>.86

8.->1? 26?000 ??000 0.0?>6? >1? / 82.>0,6=2>1 1>>26.=2>0,

?.- 60 =0000 102?.000 60 / 82.>0,6=2>1 2?>.86 ,*<<<.<;

1>00 102?.000

9!NA G9ACAC"! ING9!(B( - *!*D%%IBN!( *WA( (A"A9IB

1. >60 26?000 ==>2.80 106002. >20 200000 2.0 000>. 12? 10000 >?0>.=> ,2008. 100 16?000 2,?=.00 6600?. >6? =0000 100,0.>? >6006. 20 120000 ,,2?.20 800,. >>0 1,?000 =108.,0 ,000. ,0 >00000 1=>1.>0 12000=. 12? 12?000 2.0 ?00010.100 ,0000 2,?=.00 200

34



21,? 16=0.000 ?==0.66 6,600 606?6.66

60000 2,.?6206= 60000 0.0>??0

21,? 16=0.000

==>1.0> =80,.?

2,.? ,100.0

>88.2, 6>80.0

2,?.62 ??,.?

1006.=6 >1=?.0

,,28.1> 8260.0

=10>.88 6212.?

1=>1.0> 106?.0

>88.2, 88>,.?

2,?.62 28?.0

?====.=? ?=810 11<*<.<,

E7emp'$;A%A%IBN!( P9IMA ;A%A%IBNA"

(.

M!N(DA"

;A%A%IBN!( P.

;A%A%IBNA"

10000 6 días >0K

?000 10 días >?K

000 12 días 2?K

,?00 18 días 2?K

35



1?000 10 días 80K

10000>0 >>>.>> / 6 1===.= / .>0 ?==.==

?000>0 166.66 / 10 1666.6 / .>? ?>.>1000>0 266.66 / 12 >1==.=2 / .2? ,==.=

,?00>0 2?0 / 18 >?00 / .2? ,?.00

1?000>0 ?00 / 10 ?000 / .80 2000

AGDINA"*B

a@ 80000 >0 1>>>.>> / 20 días 26666.63@ 6000 >0 200 / 1 días >600c@ 10000>0 >>>.>> / 1? días 8===.=?d@ 000 >0 266.66 / 2? días 6666.?e@ ,000 >0 2>>.>> / 1? días >>8==.=?

a@ 80000 1?0 días 6.16 21>.>1

3@ 6000 120 días 8.=> =6

c@ 10000 2?0 días 10.2, >82>.2=

d@ 000 >00 días 12.>2 >2?.2?

e@ ,000 20 días 11.?0 26>.2=

E7emp'$

IMPD!(B (BC9! "A 9!NA (DC(I*IB

(. mensal 6000 000 >?00

-@ "ímite in#erior 8210.82 ,>==.8> 8=6.0

@ !/cedente 1,=.? 600.?, >00>.=2

/@ asa 10. 16.00 6.80

@ Imp. Marginal 1=8.,1 =6.0= 1=2.2?

T@ %ota #ia 28,.28 ?=8.21 =.?2

36



@ Imp. *eterminado 881.=? 6=0.>0 201.,,

-@ (3 para el emp. 2=8.6> 0 >=2.,,

@ I(9 a retener 18,.>2 6=0.>0 1=1.00

I(9 I(9 (DC

*!!9MINA%IXN *!" (A"A9IB

ra3aador

(.M 000 000 >0 266.6,

G. anal >0 días 000 >6? 21.=2

;acaciones 12 días T >0K 266.6, / 12 / >0K >6? 2.6>

+. a)orro 100 100 >0 >.>>

Alimentación 0 0 >0 2.6,

*espensa 120 120 >0 8.00

(ma 31.**

%onclsión.

!s o3ligación del !stado implsar a las empresas p53licas o pri'adas con la #inalidad de

$e estas aden al desarrollo crecimiento económico por lo $e tam3i4n es s

o3ligación sentar las acti'idades reglatorias para el correcto #ncionamiento de las

mismas.

Al t4rmino de la materia pde conocer sa3er las o3ligaciones $e tiene el patrón el

tra3aador dentro de na empresa así como ss derec)os o3ligaciones de cada no de

ellos es importante mencionar $e la materia #e de gran ada a $e me ado a

ampliar mi panorama mi conocimiento para iniciar na pe$e empresa c3riendo todas

las normati'as sealadas por nestro país con el o3eti'o de e'itar pro3lemas legales en

n #ro con el material en conocimiento $e el pro#esor nos otorgó a lo largo del segndo

catrimestre en la materia de !ntorno "egal de los negocios gastronómicos nos dio los

37



#ndamentos teóricos pr&cticos para conocer nestras o3ligaciones los lineamientos

legales de na empresa de alimentos 3e3idas o de cal$ier otra empresa.

c 1 Generalidades 1

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