Liquidación de Impuesto a las Ganancias - 4ta. Categoría ...
Cambios en Ganancias 4ta categoría · Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta Costo fiscal...
Transcript of Cambios en Ganancias 4ta categoría · Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta Costo fiscal...
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Propuestas
Nuevos impuestos
Costos fiscal
Ganancias 4ta categoría
Consideraciones
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Propuestas
PROYECTO MAYORÍA
• Adecuación y nuevas deducciones
• Modificación de escala de alícuotas
• Nuevos impuestos: juego y apuestas
PROYECTO MINORÍA
• Adecuación y nuevas deducciones
• Modificación de escala de alícuotas
• Nuevas exenciones
• Nuevos impuestos: juego, apuestas, dólar futuro, inmuebles improductivos, colocaciones financieras
• Actualización automática
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Ganancias 4ta categoría
COSTO FISCAL DE MEDIDAS IMPLEMENTADAS (*)
SAC 2015 2da cuota $ 883
INCREMENTO DEL 160 % DE GMNI Y DEDUCCIONES $ 49.077
SAC 2016 1DA CUOTA PARA CUMPLIDORES LEY 26720 $ 3.300
SAC 2016 2DA CUOTA $ 3.700
TOTAL $56.960 (*) Montos expresados en millones de pesos
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Ganancias 4ta categoría
DEDUCCIONES PERSONALES
Deducciones Actual Proyecto mayoría
Proyecto minoría
GMNI $ 42.318 $ 48.666 $ 48.666 (*)
Cónyuge $ 39.778 $ 22.872 $ 22.872 (*)
Hijo hasta 18 años $ 19.889 $ 22.872 $ 22.872 (*)
Deducción especial de 4ta $ 203.126 $ 233.597 $ 233.597(*)
Ajuste anual de montos
Facultad del PEN
Facultad del PEN
Automático s/movilidad jubilatoria
(*) Se incrementan en 45 % para provincias de la Patagonia y 100% hijos discapacitados Los salarios mas bajos tienen deducciones incrementales
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Ganancias 4ta categoría
OTRAS EXENCIONES
Deducciones Actual Proyecto mayoría
Proyecto minoría
SAC -- --
Exento hasta $ 64.480 8 SMVM (*)
límite 12 SMVM
Productividad y horas extras
-- -- Exento
sin tope
Jubilaciones -- -- Exentos hasta
$ 60.000
(*) SMVM a partir de Enero 2017 : $ 8.060
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Ganancias 4ta categoría
ESCALAS DE ALICUOTAS
Conceptos Actual Proyecto
oficial Proyecto minoría
Primer tramo Alícuota mínima
$ 10.000 9%
$ 61.000 5 % (*)
$ 61.000 5 %
Ultimo tramo Alícuota máxima
$ 120.000 35 %
$ 426.000 35 %
$ 426.000 35 %
Ajuste anual de montos
Por Ley Por Ley Automático
s/variación del RIPTE
(*) nuevos contribuyentes comienzan pagando el 2%
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Propuesta de nuevos impuestos
Conceptos Proyecto mayoría Proyecto minoría
Ganancias • Rendimiento de Plazo fijo,
LEBAC, Fideicomisos y FCI No contempla
Gravado por Colocaciones mayores a $ 1.500.000
• Restitución del impuesto a la distribución de dividendos
No contempla 10 %
Restitución de los DDEE al sector minero
No contempla 5 % y 10 %
Impuesto adicional sobre renta del dólar futuro
No contempla
15 % sobre el
rendimiento por un solo año
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Propuesta de nuevos impuestos II
Conceptos Proyecto mayoría Proyecto minoría
A las apuestas
0,75%
por cada apuesta
realizada en máquinas
electrónicas y plataformas
digitales
7,5%
del ingreso neto, únicamente
en plataformas digitales
habilitadas
A los máquinas electrónicas de juegos de azar
$ 40.000 anuales por cada máquina habilitada
10 % del valor de ingreso al patrimonio (*)
A los inmuebles improductivos
No contempla
0,75 % Sobre inmuebles
improductivos cuando el conjunto de los inmuebles sea mayor a $ 15.000.000
(*) se grava las máquinas incorporadas al patrimonio –no el leasing ni consignación-
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Costo fiscal neto(*)
Concepto Mayoría Minoría
Costo fiscal bruto –empleados- $ 45.850 $ 121.520
Costo fiscal exención 2da cuota del SAC $ 3.700 $ 6.013
Costo fiscal Monotributo $ 5.008
Costo fiscal bruto total $ 49.550 $ 132.541
Nuevos impuestos
Dólar futuro (impacta solo en 2017) $ 6.836
Máquinas de juego y apuestas $ 8.969 $ 557
Inmuebles improductivos $ 60
Ganancias plazo fijo + LEBAC + FCI + FIDEICOMISOS $ 4.246
Ganancias Dividendos $ 3.360
DDEE sobre el sector minero $ 1.800
TOTAL $ 8.969 $ 16.859 (*) Montos expresados en millones de pesos
COMPARA
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Costo fiscal total comparado
Concepto Mayoría Minoría
Costo fiscal bruto –Reforma+SAC- $ 49.550 $ 132.541
Recupero por nuevos impuestos $ 8.969 $ 16.859
Costo fiscal neto $ 40.581 $ 115.682
Recupero por consumo $ 8.563 $ 24.409
Costo final $ 32.018 $ 91.273
Diferencia $ 59.255
185 %
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Costo fiscal - Síntesis
Total Diferencia
COSTO FISCAL SEGÚN PRESUPUESTO 2017 $ 27.000
PROYECTO MAYORÍA • Impuestos al juego
$ 32.018 $ 5.018 18 %
PROYECTO MINORÍA
• Impuestos al juego • Impuesto al dólar futuro
• Impuesto a los plazos fijos • Impuesto a las LEBAC
• Impuesto a los FCI y Fideicomisos • Impuesto a los inmuebles improductivos • Impuesto a la distribución de dividendos
• DDEE al sector minero
$ 91.273
(*) $ 93.473
$ 64.273
$ 66.473
238 %
246 %
(*) Considerando la fe de erratas del 12-dic-2016
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Consideraciones
PARA LOS AGENTES DE RETENCIÓN
• Se duplican los cálculos para los 570.000 empleadores que retienen IG
• No hay certeza sobre las deducciones computables (salario neto anualizado es una proyección)
• Demora en la implementación por adecuación de sistemas
PARA LOS EMPLEADOS
• Incertidumbre sobre el IG retenido
(incomprobable) • Obiigación de cargar novedades
mensualmente
PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO
• Se dificulta el control y la fiscalización del impuesto
• Se incentiva el transformación de conceptos gravados en exentos
• Favorece la elusión en los salarios mayores
• Se transfiere base imponible de sociedades a directivos
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Aclaraciones
RECALCULO DE AFIP
• LA BASE IMPONIBLE SE CALCULÓ SOBRE: • DATOS CORRESPONDIENTES A LAS DDJJ DE SEGURIDAD SOCIAL
• NETO DE LOS SUJETOS QUE NO TRIBUTAN (Tierra del Fuego y Judiciales)
• CONSIDERANDO LA ZONA PATAGÓNICA
• LAS DEDUCCIONES SE ESTIMARON SOBRE LA BASE DE LAS DDJJ PRESENTADAS POR
LOS EMPLEADOS
• SE ESTIMÓ UN INCREMENTO SALARIAL DEL 21,1 % PARA EL 2017
• SE APLICÓ EL MISMO RECUPERO POR CONSUMO PARA AMBOS PROYECTOS
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Aclaraciones
DÓLAR FUTURO (SÓLO SE RECAUDA EN EL 2017)
• CÁLCULO EFECTUADO APLICANDO EL 15 % SOBRE $ 45.573 M (total de las operaciones informadas por los mercados ROFEX, MATBA y MAE)
• APLICACIÓN DEL NUEVO IMPUESTO ADICIONAL: • PERSONAS HUMANAS APLICA A TODO EL EJERCICIO
• PERSONAS JURIDICAS APLICABLE SOLO A EMPRESAS CON CIERRE DE
EJERCICIO POSTERIOR A LA CREACIÓN DEL NUEVO IMPUESTO. SE CONSIDERÓ ESTA LIMITACION AL CALCULAR LA RECAUDACIÓN
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Aclaraciones
IMPUESTO AL JUEGO –MÁQUINAS-
• 81.914 MÁQUINAS S/RELEVAMIENTO DE AFIP
• PROYECTO MAYORÍA: • $ 40.000 POR MÁQUINA HABILITADA
• PROYECTO MINORÍA
• 10% SOBRE VALOR AMORTIZADO POR MÁQUINA EN PROPIEDAD
• $ 8.000 POR MÁQUINA = USD 10.000 * $ 16 * 50% DE AMORTIZACIÓN
• CÁLCULO SOBRESTIMADO: SE CONSIDERAN UNICAMENTE UN 15% DE MÁQUINAS CON LEASING O CONSIGNACIÓN
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Aclaraciones
IMPUESTO AL JUEGO –APUESTAS- • PROYECTO DE MAYORÍA:
• $ 5.692 M • MONTO ANUAL DE APUESTAS: $ 759.000 M (*)
• PROYECTO DE MINORÍA: • PLATAFORMAS DIGITALES HABILITADAS -SOLO PROVINCIA DE MISIONES-
(*) Datos según régimen informativo de AFIP: RG 3510 – dic. 2015 a nov. 2016, sin considerar plataformas digitales
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Aclaraciones
PLAZO FIJO
• SOLO APLICABLE A PERSONAS HUMANAS
• INFORMACIÓN SEGÚN REGIMEN DE INFORMACIÓN DE ENTIDADES FINANCIERAS –SITER- -> $ 30.628 M
• TNA PROMEDIO 19 % EN $ y 2 % EN USD
• HIPÓTESIS DE MÁXIMA LIG 35%
• EFECTO SUSTITUCIÓN: MIGRACIÓN A OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE INVERSIÓN AL SUPERAR COLOCACIONES DE $ 1.500.000
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Aclaraciones
LEBAC
• SOLO APLICABLE A PERSONAS HUMANAS
• $ 22.939 M CORRESPONDE A PERSONAS HUMANAS, QUE REPRESENTAN EL 3,33 % DEL STOCK TOTAL DE $ 690.000 M (BCRA AL 18/11/2016)
• SUPUESTOS: • ULTIMO CORTE TNA PROMEDIO 23,4 % • HIPÓTESIS DE MÁXIMA LIG 35%
• SOBRESTIMADO SIN CONSIDERAR MÍNIMO DE $ 1.500.000
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Aclaraciones
FONDO COMUNES DE INVERSIÓN Y FIDEICOMISOS
• TOTAL DE FCI: $ 13.070 M SEGÚN CAFCI (*)
• TOTAL DE FIDEICOMISOS: $ 3.117 M SEGÚN DDJJ BS PS
• SUPUESTOS:
• TASA 19% (USADA PARA PLAZOS FIJOS) • RENDIMIENTO: $ 3.571 M • HIPÓTESIS DE MÁXIMA LIG 35%
(*) CÁMARA ARGENTINA DE FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Aclaraciones
DIVIDENDOS
• DATOS SEGÚN RETENCIONES EFECTUADAS EN 2015: $ 2.242 M
• SUPUESTO: ESTIMADO CON UN INCREMENTO DEL 50%
• CALCULO SOBRESTIMADO: INCLUYE PYMES
Versión preliminar Datos provisorios
No difundir
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Aclaraciones
DDEE SECTOR MINERO
• DATOS SEGÚN CANTIDADES REGISTRADAS, PRECIOS Y ALICUOTAS VIGENTES EN 2015
• VALOR DE DÓLAR 2017 SEGÚN PRESUPUESTO
Versión preliminar Datos provisorios
No difundir
Cambios en Ganancias 4ta categoría - Propuesta
Aclaraciones
INMUEBLES IMPRODUCTIVOS
• DATOS SEGÚN DDJJ DE BS PS Y GMP PF 2015: • CONJUNTO DE INMUEBLES SUPERIOR A $ 15.000.000
• NO AFECTADOS A EXPLOTACIÓN O ACTIVIDADES PRODUCTIVAS
• TOTAL DE INMUEBLES: $ 193.072 M
• $ 11.231 M EN BIENES PERSONALES • $ 181.841 M EN GANANCIAS MINIMA PRESUNTA
• BASE IMPONIBLE (solo inmuebles Improductivos):
• SEGÚN BS PS: $ 4.014 M VALUADOS MAYORITARIAMENTE A VALOR FISCAL
• SEGÚN GMP: $ 3.996 M
Versión preliminar Datos provisorios
No difundir