Capacitación Virtual: Aspectos Técnico Contables 2021

Capacitación Virtual:

Aspectos Técnico Contables 2021

Secretaria Distrital de Hacienda

Dirección Distrital de Contabilidad

Subdirección de Consolidación,

Gestión e Investigación Junio 10 de 2021

Pautas del

Evento

Asistencia

• Recuerde diligenciar la encuesta que será enviada a su correo electrónico.

• Se tomará lista de asistencia con la plataforma destinada para tal fin, la cual registrará el tiempo de permanencia en la capacitación.

Conectividad y espacio virtual

• Asegurar un buen canal de comunicación y servicio de internet.

• Verifique la conectividad de su máquina antes de cada evento.

• Mantenga la cámara de video y el micrófono en estado apagado durante todo el evento.

• Ubíquese en un sitio cómodo y de entorno silencioso.

Espacio de Intercambio

• Realizar las preguntas, comentarios e inquietudes a través del chat.

• Leer las intervenciones de sus compañeros y del capacitador antes de participar.

• Escribir textos cortos.

• Verificar ortografía y claridad en la redacción antes de su publicación.

Convivencia

• Evitar interrumpir al facilitador o hablar dentro del aula virtual, mantener el micrófono en silencio durante la sesión.

• Encender el micrófono solo si el capacitador requiere de su participación.

• Las preguntas, inquietudes y comentarios, se revisaran al final de cada tema socializado.

• Recordar que los mensajes en el aula son leídos por todos.

• Evitar confrontaciones con cualquier asistente.

Pautas del

Evento

Agenda Saludo de Bienvenida.

Dra. Marcela Victoria Hernández Romero - Contadora General de Bogotá D.C.

Resolución de Inquietudes - Sesión de capacitación 11 de diciembre de 2020 Dra. Zulay Viviana Muñoz - Asesora Despacho DDC.

Principales Cambios en Políticas Contables Transversales - Sector Gobierno DistritalAndrea Patricia Garzón - Profesional Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación.

Propiedad Inmobiliaria.Michael Andrés Díaz - Profesional Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación

Bienes Muebles - Tips.María Cecilia Romero - Profesional Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación

Corrección de Errores.Camilo Andrés Orjuela - Profesional Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación.

Solicitud de Conceptos Técnicos - Tips.Dr. Juan Camilo Santamaría Herrera - Subdirector de Consolidación, Gestión e Investigación - DDC.

Resolución de Inquietudes - Sesión de capacitación 11 de

diciembre de 2020



Subdirección de Consolidación, Gestión e Investigación

2. Devolución

1. En el momento de la entrega (Numeral 7.2.1 Manual de BS Muebles

Entregado en comodato sin condiciones

Activo para la entidad que lo

recibe

Entidad que entrega cuentas

de orden

Se incorpora en la contabilidad

de quien entrega

Si cumple con las

características de activo para

esta

Afectando el ingreso

(Transacciones sin

contraprestación)

Resolución de Inquietudes – Sesión de capacitación 11 diciembre/2020

Tratamiento contable de la devolución de los bienes producto de la finalización de un contrato de comodato. Bajo las siguientes condiciones:

Definir las políticas operativas y/o administrativas que

aseguren la trazabilidad en la adquisición de bs y ss.

Incluir cláusulas en los contratos o convenios que le permitan dar cumplimiento a los procesos y procedimientos desarrollados internamente, para el control y seguimiento

de adquisición de bs y ss

Definir en las políticas operativas y en los contratos, los flujos de información y la periodicidad de los mismos

que permitan el registro oportuno de los hechos

económicos atendiendo el principio de causación

Concepto DDC 2020EE132308 del 21 de agosto de 2020

Resolución de Inquietudes - Sesión de capacitación 11 diciembre/2020

Bienes adquiridos que fueron pagados, no ingresaron de manera oportuna al almacén y ya fueron consumidos. (Recomendaciones)

Como acceder a los reportes del SICO?

Reporte SICO deja de existir, se estánconstruyendo los nuevos reportes

Recomendaciones:

* Actualizar la información con la Guía para el cálculo del deterioro

* Dar de baja la cuentas por cobrar que hayan sido pagadas por el tercero

*Hacer los respectivos análisis de la cartera con la información disponible

Para acceder a información del ultimo reporte quegeneró SICO, comunicarse con Jennifer AlejandraMolina de la Dirección Distrital de Cobro, su correoes [email protected]


Quién debe efectuar el deterioro?

La estimación del deterioro:

Requiere del análisis detallado de las fuentes de información que se encuentran bajo el control de las áreas de gestión competentes y así evaluar la existencia de deterioro.

Recomendación:

Atendiendo estas particularidades se recomienda definir en las políticas de operación, el área a la cual le compete realizar este proceso.

Y garantizar así el adecuado flujo de información hacia el área contable.


Qué se debe hacer si la Contraloría no entrega la información relacionada con los procesos de responsabilidades fiscales aludiendo al principio de reserva sumarial?

Recomendación tener presente…

Numeral 4.3.4 Circular Externa 018 de 2018:

* Establece la información que en atención del principio de reserva sumarial deben solicitar los Entes y Entidades y que la Contraloría en atención de este principio debe suministrar.


Es pertinente para efectos de deterioro

clasificar la cartera tributaria y no tributaria por

edades?

Marco normativo para Entidades de Gobierno:

• Para el deterioro de cuentas por cobrar se establece dos formas de poder estimarlo :

• Individual y colectivo

Entidad de acuerdo con las características de su cartera debe evaluar si aplica el deterioro:

• Individual: Evaluación de indicios de deterioro. Metodología Valor presente

• Colectivo : Matriz de deterioro

Para cálculo de deterioro de manera colectiva podrá:

*clasificar la cartera por edades usando una matriz de deterioro producto de

un análisis histórico de tendencias de pago y de recuperabilidad de las

cuentas por cobrar,

*Establecer porcentajes de incumplimiento promedio

por edades para cada agrupación


Los Bienes entregados directamente a la comunidad se deben

reconocer en inventarios o se pueden reconocer directamente

en el gasto, teniendo en cuenta que en algunas ocasiones no

ingresan de manera fisca al almacén.

Bienes para entrega gratuita a la comunidad

- Se reconocen como inventarios

Entrega a la comunidad

Se reconocen como gasto

Ingreso al almacén

En caso de no ser posible su

ingreso físico al almacén, se

realiza su ingreso documental

basado en los informes de

supervisión y los procedimientos administrativos

Concepto DDC 2019EE108692 del 28 de

mayo de 2019


Reconocimiento de adiciones y mejoras

•Cuando el activo cumple con las características de activo para el Ente o Entidad que efectúa las erogaciones

Ente o Entidad que realza la erogación

•Debe establecer si las erogaciones cumplen con las características de adición y mejora

Analiza las erogaciones

• Se reconocen como mayor valor del activo, si aumentan su vida útil, amplían su capacidad productiva y eficiencia operativa, mejoran la calidad de los productos y servicios, o reducir significativamente los costos.

• Esto se define de acuerdo con el análisis de los expertos (arquitectos, ingenieros, entre otros), y el área de gestión de acuerdo con los respectivos contratos

Adiciones y mejoras


Principales Cambios en Políticas Contables Transversales -

Sector Gobierno Distrital




Enti

dad

es d

e G

ob

iern

o

Dis

trit

ales

Entidad Contable Publica Bogotá D.C.

Manual de políticas ECP Bogotá D.C.

- Establecimientos Públicos

- Contraloría de Bogotá D.C.

- Unidades Administrativas

Especiales con Personería Jurídica

- Ente Universitario Autónomo

-Corporaciones

Elaborado a partir de

PO

LITI

CA

S TR

AN

SVER

SALE

S

AlcancePrincipales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital

IndividualExisten

Indicios de Deterioro

Valor Presente. (i=TES

similares)

ColectivoMatriz de

deterioro (otra metodología)

Porcentaje de incumplimiento

Se incorporo modelos de estimación de perdidas por deterioro:

1. Cuentas por Cobrar Principales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital

Bienes Entregados a Terceros

Entidad que entrega (cumple definición de activo) mantiene:

Activo – Propiedad, planta y equipo.

Entidad entrega: No cumple la definición de activo, reconoce

en Cuentas de Orden

2. Propiedad, Planta y Equipo – Bienes muebles 1/3Principales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital

Bienes Recibidos de Terceros

Entidad que recibe (cumple definición de

activo) Activo – De propiedad de Terceros

Entidad que recibe: No cumple la definición de

activo, reconoce en Cuentas de Orden


Las compensaciones procedentes de

terceros

Se reconocen en el momento de su

exigibilidad como un ingreso del

periodo

la mejor estimación de los recursos que

espera recibir

Incorporación de párrafo sobre compensaciones en deterioro por modificación del marco normativo.


Bienes Históricos y Culturales

Restauraciones

Mayor valor del activo

Mantenimiento y conservación

Gasto

3. Bienes Históricos y Culturales Principales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital

Vida útil Indefinida

Valor del servicio recuperable

4. Activos Intangibles - DeterioroPrincipales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital

a) Tiene una obligación presente de origen legal

como resultado de un suceso pasado

b) Probablemente, debe desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos o potencial de

servicio para cancelar la obligación

c) Puede hacerse una estimación fiables del valor de la obligación.

Se reconocen una provisión cuando se cumplan todas y cada una de las siguientes condiciones:

Se elimina la obligación implícita y las provisiones por reestructuración

5. Provisiones 1/2Principales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital

Pro

visi

ón

Reembolsable

Gasto

Ingreso

No reembolsable Gasto

5. Provisiones 2/2Principales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital

Rec

on

oci

mie

nto

Pasivo ContingentePor el Valor Presente

(Medición)

Activo ContingentePor la mejor estimación

o valor presente

6. ContingenciasPrincipales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital

TransferenciasExperiencia

Pasada

Estipulaciones (Restricciones o Condiciones)

Esencia sobre forma

Ingresos por transferenciasPrincipales Cambios en Políticas Contables Transversales - Gobierno Distrital

Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles




1- Normativa Contable2- Reconocimiento de la Propiedad Inmobiliaria

3- Reclasificación de Inmuebles

4- Bienes Inmuebles compartidos

5- Entrega de Inmuebles entre Entidades

Públicas

6- Erogaciones capitalizables en

Inmuebles

7- Aspectos Administrativos

Temática Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles

Marco Normativo para Entidades de Gobierno y sus

modificatorias

• -Doctrina emitidapor la CGN

• -Doctrina, emitidospor la DDC

-Manual de Políticas de la ECPBogotá D.C.

-Manual de Políticas de lasEntidades Públicas Distritales

-Circular Conjunta No. 001de 2019 DDC-DADEP

Documentostransversales:ResoluciónNo. 193 de2016

1. Normatividad contable Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles

a) Reconocimiento del Inmueble como

activo

b) Reconocimiento del Inmueble en

varias clasificaciones del

activo

c) Reconocimiento desagregado de

terrenos y construcciones

d) Reconocimiento de Inmuebles

“pendientes de legalizar”

e) Reconocimiento de Inmuebles de

titularidad de otra Entidad Pública -“de propiedad de

terceros”

2. Reconocimiento de la Propiedad Inmobiliaria Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles

Clasificación Inicial Nueva ClasificaciónValor del activo en la nueva

clasificación

Inventario

Propiedades, Planta yEquipoPropiedades de InversiónBienes de Uso Público

Valor en Libros (1) = NuevoCosto

Propiedades, Planta y EquipoPropiedades de InversiónBienes de Uso Público (3)

InventarioValor en Libros (2) = NuevoCosto

Propiedades, Planta yEquipoPropiedades de InversiónBienes de Uso Público

Valor en Libros, discriminandoen cada concepto: costo,depreciación y deterioro,acumulados

(1) Valor neto resultante de deducir el deterioro acumulado del costo del activo Concepto CGN No. 20182000054151 de 2018.(2) Valor neto resultante de deducir al costo del activo, la depreciación y deterioro acumulados.(3) Clasificación aplicable únicamente a Entidades de Gobierno.

3. Reclasificación de inmuebles Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles

1. Bienes Inmuebles compartidos entre Entidades Públicas Distritales

1.1 Reconocimiento individualizado de áreas del inmueble en cada Entidad Pública Distrital

1.2 Reconocimiento del inmueble en una sola Entidad Pública Distrital

3. Bienes Inmuebles compartidos entre Entes Públicos Distritales

2. Bienes Inmuebles compartidos con Entidades Públicas no Distritales

Excepciones

• En proceso de saneamiento (terreno,

construcción, o, terreno y construcción).

• Zonas de cesión (terrenos).

• Inmuebles sometidos al régimen de

Propiedad Horizontal.

• Inmuebles destinados al desarrollo de

proyectos de VIS y VIP

• Aquellos que respaldan el pasivo

pensional.

4. Bienes Inmuebles compartidos Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles

Si el bien inmueble se considera activo para:

Y su titularidad legal corresponde a:

Reconocimiento contable:

Entes Públicos Distritales

Bogotá D.C.(Sector Central)

En el DADEP salvo algunasexcepciones.

Sector LocalidadesEn el Ente Público Distritalque conforma la ECPBogotá D.C.

Órganos de Control

Otra ECP (Establecimiento Público o Empresa)

Reconocimiento Contable de Inmuebles en la ECP Bogotá D.C.

4.3 Bienes Inmuebles compartidos entre Entes Públicos DistritalesAspectos Relevantes de Bienes Inmuebles

2- El Ente Público Distrital Y, forma parte de la ECP Bogotá D.C., recibe una zona de cesión (terreno) cuya titularidad queda a nombre de Bogotá D.C. De forma posterior, dadas las diferentes actuaciones administrativas, en la zona de cesión se construye un edificio que ocupa aproximadamente el 90% del área del terreno y la restante se encuentra dispuesta como espacio público de libre tránsito para la población.

Consideraciones:⁻ No está bajo régimen de Propiedad Horizontal.⁻ El reconocimiento contable de los inmuebles que son de

titularidad de Bogotá D.C., y se consideran activos para la misma, le corresponde al Ente Y.

⁻ La edificación es utilizada para el funcionamiento administrativo de diferentes Entes Públicos Distritales y Entidades Públicas Distritales, así:

Ente / Entidad Pública Distrital Piso Área en m2

Ente X Piso 1 5.625Ente Y Piso 2 5.625Ente X Piso 3 5.625Entidad W Piso 4 5.625Entidad V Piso 5 5.625Ente Z Piso 6 5.625Ente T Piso 7 5.625Ente R Piso 8 5.625Áreas de uso común 2.150

Total área construida edificio 47.150

Reconocimiento del inmueble en una sola Entidad Pública Distrital (Caso práctico 1)

4.1 Bienes Inmuebles compartidos entre Entidades Públicas DistritalesAspectos Relevantes de Bienes Inmuebles

Análisis de la situación:

Terreno:• El terreno corresponde a una zona de cesión, razón por la cual no

es factible el reconocimiento individualizado de áreas compartidas entre Entidades Públicas Distritales.

• No es factible el reconocimiento separado del terreno por uso ya que no se trata de un bien susceptible de ser vendido o colocado en arrendamiento financiero separadamente.

• La clasificación contable del terreno atiende a su destinación económica preponderante, en el 90% de su área se encuentra el edificio de uso administrativo. Por ello, el terreno se clasifica como Propiedades, Planta y Equipo en la ECP Bogotá D.C.

Edificación:

El control predominante del edificio lo presenta la ECP BogotáD.C., ya que utiliza cerca del 72% del área construida delEdificio, de acuerdo con los siguientes cálculos:

Áreas de funcionamiento administrativo Entes X+Y+Z+T+R =Total área construida del edificio

33.750 m247.150 m2

Por lo anterior, el reconocimiento contable corresponde alEnte Público Distrital Y, teniendo en cuenta lo indicado en lasconsideraciones de este caso.

• No procede el reconocimiento individualizado de áreas delEdificio entre Entes Públicos Distritales, por tratarse de unaoperación al interior de la ECP Bogotá D.C.

• La edificación se clasifica como Propiedades, Planta yEquipo ya que está destinada a propósitos administrativos.

4.1 Bienes Inmuebles compartidos entre Entidades Públicas DistritalesAspectos Relevantes de Bienes Inmuebles

Entrega de Inmuebles entre Entidades Públicas

1.5.1- Entrega de inmuebles no condicionados y sin contraprestación

• Cuando el inmueble se considera activo para la Entidad que entrega el bien.

• Cuando el inmueble se considera activo para la Entidad que recibe el bien

2.5.2- Entrega de inmuebles condicionados y sin contraprestación

• Amortización de diferidos por condicionamientos en la entrega de inmuebles

3.5.3 - Entrega de inmuebles entre Entes Públicos Distritales de la ECP Bogotá D.C., sin contraprestación

5. Entrega de Inmuebles entre Entidades Públicas Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles

Entidad Pública que desincorpora Entidad Pública que incorpora

Marco Nombre Marco Nombre

ENTIDAD DE GOBIERNO

OTRAS TRANSFERENCIAS

ENTIDAD DE GOBIERNO


ENTIDAD DE GOBIERNO

SUBVENCIONESEMPRESAS (COTIZAN Y NO COTIZAN)

SUBVENCIONES

EMPRESAS (COTIZAN Y NO COTIZAN)

GASTOS DIVERSOSENTIDAD DE GOBIERNO


Entrega de inmuebles entre Entidades Públicas

No condicionada y sin contraprestación

Medición

Valor de mercado (Valor razonable)

Costo de reposición en ausencia del primero; y

Valor en libros en ausencia de los anteriores.

5.1 Entrega de inmuebles no condicionados y sin contraprestación – Cuando elinmueble se considera activo para la Entidad que recibe el bien.


La Entidad de Gobierno Distrital X, transfiere los riesgos y ventajas inherentes de un terreno a la Subred W, para laconstrucción de un equipamiento para la prestación de servicios hospitalarios como proyecto consolidado a largoplazo, el inmueble se entrega sin la propiedad y sin contraprestación.El terreno al momento de entrega se encuentra reconocido en la Entidad de Gobierno Distrital X como un Bien deUso Público, por un costo histórico y valor en libros de $845.000.000.

Consideraciones• Como resultado del análisis de los clausulados del documento

legal que soporta su entrega, las Entidades involucradasdeterminan que el inmueble se considera activo para la SubredW y se trata de un “Activo no condicionado”.

• La Subred W, es una Empresa Pública Distrital que no cotiza enel mercado de valores, ni capta, ni administra ahorro delpúblico.

• En el momento de la recepción del terreno, la Subred Wcuenta con un avalúo vigente del mismo por valor de$1.150.000.000.

5.1 Entrega de inmuebles no condicionados y sin contraprestación – Cuando elinmueble se considera activo para la Entidad que recibe el bien. (Caso práctico 2)


Análisis de la Situación

a) La Subred W tiene el control del terreno y estecumple con las características para ser reconocidocomo activo en la contabilidad de esta, ya que sedestinará a la construcción de un equipamientohospitalario, en desarrollo de las políticas públicasde salud en el Distrito.

b) Dado que este corresponde a un “Activo nocondicionado” y la entrega no exige unacontraprestación, procede el reconocimiento de lasubvención efectuada por la Entidad de GobiernoDistrital X y la incorporación del terreno en laSubred W.

c) El inmueble se encuentra clasificado como un BUP en laEntidad de Gobierno Distrital X; como el uso previsto esdestinarlo para un hospital, este se reconoce en elmomento en que se recibe como PPyE en la Subred W.

d) El valor del avalúo vigente del bien recibido en laSubred W, se considera el valor razonable para efectos desu incorporación como activo.

e) La Entidad de Gobierno Distrital X, debe reconocer encuentas de orden de control, el valor del bien entregado ala Subred W.



ENTIDAD DE GOBIERNO DISTRITAL X

Cuenta Descripción DB CR

54 TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES

5424 Subvenciones

542407 Bienes entregados sin contraprestación (1) $845.000.000

17BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES

1710 Bienes de uso público en servicio

171014 Terrenos $845.000.000

TOTAL $845.000.000 $845.000.000

EMPRESA PÚBLICA DISTRITAL SUBRED W


16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

1605 Terrenos

160505 Terrenos de propiedad de terceros $1.150.000.000

44 TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES

4430 Subvenciones

443006 Bienes recibidos sin contraprestación (1) $1.150.000.000

TOTAL $1.150.000.000 $1.150.000.000

ENTIDAD DE GOBIERNO DISTRITAL X


83 DEUDORAS DE CONTROL

8347 Bienes entregados a terceros

834790 Otros bienes entregados a terceros $845.000.000

89 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)

8915 Deudoras de control por contra (CR)

891518 Bienes entregados a terceros $845.000.000

TOTAL $845.000.000 $845.000.000



• Mantiene el reconocimiento contable del Inmueble

Entidad que entrega

• Reconocimiento en cuentas de orden

Entidad que lo recibe

5.1 Entrega de inmuebles no condicionados y sin contraprestación – Cuando elinmueble se considera activo para la Entidad que entrega el bien.


La Entidad de Gobierno Distrital Z entrega en el periodo x1 mediante un contrato de comodato a 5 años, un edificio de su propiedad a la Entidad de Gobierno Distrital V, para que lo utilice para propósitos administrativos.El edificio al momento de entrega se encuentra reconocido como Propiedades, Planta y Equipo, presentando la siguiente información financiera:

Consideraciones• Vida útil remanente: 60 años• Se proyecta utilizar el inmueble por 3 años• La Entidad de Gobierno V, no puede efectuar modificaciones al inmueble, destinarlo para otro fin o cederlo

sin previa autorización expresa de la Entidad de Gobierno Z. • Para efectos de revelación, la Entidad de Gobierno Distrital Z, lleva a cabo el seguimiento administrativo

sobre el bien entregado a la Entidad V, mediante reportes específicos de control de bienes.

Concepto Terreno Construcción

Costo Histórico $120.000.000 $950.000.000

Depreciación Acumulada $0 $40.000.000

Deterioro Acumulado $0 $5.000.000

Valor en Libros $120.000.000 $905.000.000

5.1 Entrega de inmuebles no condicionados y sin contraprestación – Cuando elinmueble se considera activo para la Entidad que entrega el bien. (Caso práctico 3)


El uso esperado del inmueble por parte de la Entidad de Gobierno Distrital V, es de 3 años, tiempo no sustancial sobre la vida útil remanente del inmueble

Se presentan restricciones sobre la capacidad de decisión sobre el inmueble por parte de la Entidad de Gobierno Distrital V, la Entidad de Gobierno Distrital Z mantiene el control porque continua cumpliendo con las características de Activo

Reconocimiento en cuentas de orden por la recepción de bienes por parte de la Entidad de Gobierno V por el valor de la recepción, Terrenos + Construcción: $1.025.000.000 (991590 / 930806)

5.1 Entrega de inmuebles no condicionados y sin contraprestación – Cuando elinmueble se considera activo para la Entidad que entrega el bien. (Caso práctico 3)


5.2 Entrega de inmuebles condicionados y sin contraprestación Aspectos Relevantes de Bienes Inmuebles

Entidad Pública que desincorpora

Entidad Pública que incorpora como activo


ENTIDAD DE GOBIERNO

Activos Diferidos

ENTIDAD DE GOBIERNO

Otros pasivos

diferidos


ENTIDAD DE GOBIERNO Y EMPRESAS (COTIZAN Y NO COTIZAN)


Entrega de inmuebles entre Entidades Públicas

Condicionada y sin contraprestación

Medición

Valor de mercado (Valor razonable)

Costo de reposición en ausencia del primero; y

Valor en libros en ausencia de los anteriores.

El Ente Público Distrital Z –Órgano de control (diferente a la Contraloría de Bogotá), entrega un edificio de su titularidad reconocido como Propiedades de Inversión, al Ente Público Distrital X en el período 1 del año X1, para uso administrativo y tenencia de manera indefinida; el documento legal que ampara la entrega establece condiciones para que el edificio sea destinado únicamente a propósitos administrativos y en caso de incumplimiento se lleve a cabo su restitución.

El inmueble al momento de su entrega presenta la siguiente información financiera:

Concepto Terreno Construcción

Costo Histórico $180.000.000 $350.000.000

Depreciación Acumulada $27.000.000

Deterioro Acumulado $5.000.000

Valor en Libros $180.000.000 $318.000.000

5.3 Entrega de inmuebles entre Entes Públicos DistritalesAspectos Relevantes de Bienes Inmuebles

El inmueble entregado contiene condiciones en el documento que soporta su entrega, que de no cumplirse generan la devolución del bien. Sin embargo, no procede el reconocimiento de activos y pasivos diferidos, por tratarse de una operación generada al interior de la ECP Bogotá D.C.

ENTE PÚBLICO DISTRITAL Z -QUE DESINCORPORA-


58 OTROS GASTOS

5890 Gastos diversos

589090 Otros gastos diversos

58909001 Traslado de Activo entre Entes Públicos Distritales

Tercero: Código institucional del Ente X $498.000.000

19 OTROS ACTIVOS

1952Depreciación acumulada de Propiedades de Inversión (CR)

195201 Edificaciones $27.000.000

1953 Deterioro acumulado de Propiedades de Inversión (CR)


1951 Propiedades de Inversión

195101 Terrenos $180.000.000

195102 Edificaciones $350.000.000

TOTAL $530.000.000 $530.000.000

ENTE PÚBLICO DISTRITAL X -QUE INCORPORA-


16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

1605 Terrenos

160501 Urbanos $180.000.000

1640 Edificaciones

164002 Oficinas $350.000.000

1685Depreciación acumulada de Propiedades, planta y Equipo (CR)


1695Deterioro acumulado de Propiedades, planta y Equipo (CR)


48 OTROS INGRESOS

4808 Ingresos diversos

480890 Otros ingresos diversos

48089001 Traslado de activo entre Entes Públicos Distritales

Tercero: Código institucional del Ente Z $498.000.000

TOTAL $530.000.000 $530.000.000

Procede el traslado del reconocimiento del activo del Ente Público Distrital Z-Órgano de Control por tratarse de un inmueble de su titularidad, al Ente Público Distrital X.El inmueble se encuentra reconocido como Propiedad de Inversión en el Ente Z y presenta cambio de destinación en la ECP Bogotá D.C

5.3 Entrega de inmuebles entre Entes Públicos Distritales – Traslado del reconocimiento del activo.


Cuando se incurra en desembolsos con el fin de aumentar la vida útil del activo, ampliar su capacidad productiva y eficiencia operativa, mejorar la calidad de los productos o servicios o reducir

los costos, estos se constituyen en un mayor valor del activo en la Entidad Pública en la cual se cumplen las características y condiciones para su reconocimiento; dentro de estas erogaciones

capitalizables están:

Adiciones y mejoras, para bienes clasificados contablemente como Propiedades, Planta y Equipo.

Mejoramientos o rehabilitaciones, para Bienes de Uso Público.

Restauraciones, en el caso de Bienes históricos y culturales.

Obras tendientes a recuperar el inmueble con el fin de preservar sus valores estéticos, históricos y simbólicos.

6. Erogaciones capitalizables en inmueblesAspectos Relevantes de Bienes Inmuebles

Erogaciones capitalizables en inmuebles

• Erogaciones capitalizables efectuadas en inmuebles que se consideran activo para otra Entidad Pública

• Erogaciones capitalizables en inmuebles que se consideran activo para la ECP Bogotá D.C., efectuadas por Entes Públicos Distritales

6. Erogaciones capitalizables en inmueblesAspectos Relevantes de Bienes Inmuebles

Entidad Pública que desincorpora Entidad Pública que incorpora


ENTIDAD DE GOBIERNO

OTRAS TRANSFERENCIAS (DB) ENTIDAD DE

GOBIERNO

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (DB)

CUENTAS POR PAGAR (CR)

OTRAS TRANSFERENCIAS (CR)

ENTIDAD DE GOBIERNO

SUBVENCIONES (DB) EMPRESAS

(COTIZAN Y NO COTIZAN)



SUBVENCIONES (CR)


GASTOS DIVERSOS (DB)

ENTIDAD DE GOBIERNO



OTRAS TRANSFERENCIAS (CR)

De forma simultánea registra su valor en lascuentas de orden hasta tanto se lleve acabo la entrega formal e incorporación enla Entidad Pública receptora, momento enel que procede su cancelación.

6.1 Erogaciones capitalizables efectuadas en inmuebles que se consideran activo para otra Entidad Pública.


Este efectúa su reconocimiento inicial como activo y en los casos a que haya lugar lleva a cabo su traslado al Ente Público Distrital que le corresponda su reconocimiento, de conformidad con lo establecido en la

Política Contable de Bienes Inmuebles del Manual de Políticas Contables de la ECP Bogotá D.C.

Afectaciones contables con el traslado del activo entre Entes de la ECP Bogotá D.C.

Ente Público Distrital que traslada el reconocimiento del activo

Ente Público Distrital que incorpora el reconocimiento del activo

CODIGO NOMBRE CODIGO NOMBRE

5890 GASTOS DIVERSOS 4808 INGRESOS DIVERSOS

589090 Otros gastos diversos 480890 Otros ingresos diversos

6.2 Erogaciones capitalizables en inmuebles que se consideran activo para la ECP Bogotá D.C., efectuadas por Entes Públicos Distritales.


Para el reconocimiento de inmuebles utilizados, controlados o administrados por Entes y Entidades Públicas Distritales, debe existir la coordinación

interinstitucional necesaria a través de mecanismos que permitan el adecuado flujo de información.

Las Entidades Públicas Distritales que reconozcan contablemente inmuebles que no sean de su titularidad deben efectuar las

respectivas conciliaciones, con el fin de evitar la omisión o el doble reconocimiento de estos.

El reconocimiento de inmuebles como activos en una Entidad Pública Distrital de propiedad de otra Entidad, no otorga

derecho alguno para argumentar su titularidad legal.

Reporte de información al DADEP (Circular conjunta 01 de 2019)

7. Aspectos administrativosAspectos Relevantes de Bienes Inmuebles

Bienes muebles – Tips




Aspectos generales de los bienes Bienes Muebles

Evaluar su clasificación

Inventarios

Propiedades, planta y equipo

Intangibles

Gasto

Cuentas de Orden

Deudoras o Acreedoras

¿Cómo?

Cumple la definición de

activo

Intención Materialidad

De consumoDevolutivos

InventariosBienes Muebles

•De conformidad con las cuentas ysubcuentas que establece el catálogo enla etapa en que se encuentre.• Costos de adquisición

• Costos de Transformación

•Verificar la valoración del Costo (PEPS,Promedio Ponderado)

• Conciliación contable VS áreas de gestión(Existencias)

Verificar clasificación y medición

InventariosBienes Muebles

Med

ició

n p

ost

erio

r

• Calcular el deterioro del valor si hay lugar a ello. (No indicios)

• Los que se entregan a título gratuito o a precios de no mercado: comparar el costo VS el costo de reposición.

• Los que se comercializan: comparar el costo VS el valor neto de realización.

• Revertir el deterioro

VIDA ÚTIL

MÉTODO DE DEPRECIACIÓN

VALOR RESIDUAL

DETERIORO (BM>35 smlmv.)

PP y E Bienes Muebles – Activos Intangibles Bienes Muebles

Revisión de Estimaciones

Soportes

Responsables

Marco Normativo

Mínimo al final del periodo contable

Estimaciones contables para bienes muebles PP y E – Depreciación Bienes Muebles

No son objeto de depreciación, los terrenos, las construcciones en curso, lamaquinaria y equipo en montaje y las propiedades, planta y equipo en tránsito.

El valor de los Semovientes se deprecia durante el lapso que se considere como cicloproductivo.

Se deprecian aquellos elementos registrados como Bienes muebles en bodega, quese encuentren disponibles para ser utilizados en la forma prevista por los Entes yEntidades.

Se deprecian los bienes que se encuentren en servicio de acuerdo con suclasificación.

No se deprecian los bienes cuando: a) Se produce la baja; b) Para aquellos bienesque se deprecien por el método de Unidades de Producción y estén sin utilizar o enmantenimiento; y c) Si el valor residual del bien supera el valor en libros.

No deben existir bienes en uso totalmente depreciados.

Estimaciones contables para bienes muebles PP y E – Vida útil Bienes Muebles

La utilización prevista del activo, evaluada con referencia a la capacidad o al producto físico que se espere de este.

El desgaste físico esperado, que depende de factores operativos.

La obsolescencia técnica o comercial.

Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo.

Revisión (mínimo anual), de tal manera que los bienes no se encuentren totalmente depreciados aún estando en uso.

Valor por el cual la entidad espera disponer el activo una vez finalizada la vida

útil del mismo

En los Entes y Entidades por lo general durante

la vida útil de un elemento clasificado como Propiedades, Planta y Equipo, se

consume la totalidad de los beneficios

económicos o potencial de servicio de este

el valor residual es de cero ($0) pesos.

Información de las áreas de gestión

Estimaciones contables para bienes muebles PP y E – Valor residual Bienes Muebles

El valor residual no

hace parte de la base de

depreciación

Estimaciones contables para bienes muebles PP y E – Deterioro Bienes Muebles

• Para la PPyE no generadora del efectivo, el deterioro es la pérdida en su potencial de servicio,adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación.

• Evaluación de los indicios de deterioro a) PPyE Bienes Muebles: cuyo valor sea igual o superiora 35 SMMLV; b) PPyE Bienes Inmuebles se realiza independientemente de su valor.

•Al evaluar la existencia de indicios de deterioro se podrá recurrir, entre otras, a las fuentesexternas o internas de información.

• Cuando existan indicios de que el activo se ha deteriorado, se reconoce como una disminucióndel valor en libros del activo en una cuenta separada y como un gasto en el resultado delperiodo.

Existe deterioro del valor de un activo no generador de efectivo cuando el valor en libros supereel valor del servicio recuperable

• Posterior al reconocimiento de una pérdida por deterioro del valor, los cargos por depreciacióndel activo se determinarán para los periodos futuros, teniendo en cuenta el valor en librosajustado por dicha pérdida.

Control Bienes Muebles

TODOS LOS BIENES

REQUIEREN CONTROL

Control Administrativo

•Usualmente, su reconocimiento inicial es como un gasto.

Propiedades, planta y equipo

• SI nace como PPyE, termina su vida así (a menos que se reclasifique a otro activo)

Bienes muebles que no se reconocen como PP y E – sólo con Control Administrativo.

Bienes Muebles

Bienes que no cumplan la materialidad de 2 smlmv. (o los definidos por el Ente o

Entidad - materialidad por naturaleza) y su reconocimiento inicial fue como gasto.

El Ente o Entidad define el valor sobre el cual se realiza el control administrativo si no se encuentran

reconocidos como PPyE.

No son objeto de revisión de estimaciones.

Bienes PP y E totalmente depreciados en uso Bienes Muebles

Corregir el error aplicando lo establecido en el numeral 4.3.Correcciones de errores, del Capítulo VI. Normas para lapresentación de Estados Financieros y revelaciones.

Recalcular la depreciación del bien, teniendo en cuenta lavida útil consumida y remanente.

¿Cómo? Afectando al débito la cuenta 1685-DEPRECIACIÓNACUMULADA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) y alcrédito la cuenta 3109-RESULTADOS DE EJERCICIOSANTERIORES.

¡Error contable!

Medición posterior de los bienes muebles Bienes Muebles

Las PPyE se miden inicialmente al costo, y en medición posterior, al costo, menos depreciación y deterioro.

El costo no es objeto de actualización por avalúo

Ingreso de bienes muebles por transferencia sin contraprestación Bienes Muebles

VL que tenía el activo en la entidad que transfirió el

recurso

Costo de reposición

Valor de mercado

del activo

recibido

Corrección de errores




ContenidoCorrección de errores

1. Generalidades2. Corrección de errores de periodos anteriores3. Ejemplo4. Reporte y documentación del error5. Información a revelar

GeneralidadesCorrección de errores

Omisiones e inexactitudes que se presentan en los estados financieros de la

entidad, como resultado de un fallo al utilizar

información fiable que estaba disponible cuando

dichos estados financieros fueron formulados

Errores aritméticos, errores en la aplicación de políticas

contables, mala interpretación de hechos,

entre otros.

Errores del periodo corriente

• Su corrección se realiza antes de la fecha de autorización de los estados financieros.

Errores de periodos anteriores

• Se corrigen en el periodo en el que se descubra el error, sean materiales o no. En ninún caso, afectarán el resultado del periodo en el que se descubra el error

Corrección de errores de periodos anterioresCorrección de errores

•Se afectarán las partidas del activo, pasivo y patrimonio, según corresponda.

•El efecto atribuible al resultado, se reconocerá en la cuenta 3109 –RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

Ajuste contable

•Para el caso de los Entes, la materialidad es evaluada y establecida por la DDC, a partir del consolidado de la ECP Bogotá D.C.

•Para las Entidades, la evaluación se hará con base en lo definido en sus políticas contables

Evaluación de la materialidad •Para efectos de presentación, la

entidad reexpresará de manera retroactiva la información comparativa afectada por el error.

•Presentará los efectos en el estado de cambios en el patrimonio del periodo.

Reexpresión de estados financieros

EjemploCorrección de errores

Al 31 de diciembre de 2021, la Entidad identificó que uno de sus activos, con un costohistórico de $20.000.000, a pesar de encontrarse en uso, estaba totalmentedepreciado desde el 31 de diciembre de 2020, debido a un incorrecto cálculo de lavida útil del activo que no había sido revisada en los últimos años. De acuerdo alanálisis efectuado, al 31 de diciembre de 2019, el activo tenía un valor neto en librosde $4.000.000, y que desde dicha fecha, la vida útil remanente debería correspondera 5 años. El valor residual estimado es de $0. Se ha concluido que el error es material,y que por ende, se deberán reexpresar los estados financieros de la entidad.

La siguiente imagen es el extracto de los saldos del Estado de Situación Financiera ydel Estado de Resultados presentados, previo a la corrección del error:


2020 2019

ACTIVOS...

.

.

.

.

.

.

Propiedades, planta y equipo, neto

$250.000.000* $254.000.000*

.

.

.

PATRIMONIO...

Resultado $25.000.000 $16.000.000

Resultado de periodos anteriores

$26.000.000 $10.000.000

* Incluye el saldo del activo analizado

2020 2019

INGRESOS...

.

.

.

.

.

.

GASTOS $40.000.000** $35.000.000

.

.

.

RESULTADO DEL PERIODO

$25.000.000 $16.000.000

**Incluye el gasto por depreciación de $4.000.000


Análisis del caso

Información a 31 de diciembre de 2019

• Saldo en libros: $4.000.000

•Vida útil remanente: 5 años

•Depreciación anual: $800.000

Efecto en la depreciación acumulada a 31 de diciembre de 2021

•Disminución neta de $3.200.000


Análisis del caso

Cuenta Débito Crédito

1685XX – Depreciación acumulada depropiedades, planta y equipo (Cr)

$3.200.000

310901 – Utilidades o excedentesacumulados / 310902 – Pérdidas o déficitsacumulados

$3.200.000

Cuenta Débito Crédito

5360XX – Depreciación de propiedades, plantay equipo

$800.000

1685XX – Depreciación acumulada depropiedades, planta y equipo (Cr)

$800.000

Registro correspondiente a la corrección de errores de periodos anteriores:

Registro correspondiente a la depreciación de 2021:


De esta manera, los saldos reexpresados del estado de situación financiera, se presentaría así:

2020 2019

ACTIVOS...

.

.

.

.

.

.

Propiedades, planta y equipo, neto

$253.200.000* $254.000.000*

.

.

.

PATRIMONIO...

Resultado $28.200.000 $16.000.000

Resultado de periodos anteriores

$26.000.000 $10.000.000

* Incluye el saldo del activo analizado

2020 2019

INGRESOS...

.

.

.

.

.

.

GASTOS $36.200.000** $35.000.000

.

.

.

RESULTADO DEL PERIODO

$28.200.000 $16.000.000

**Incluye el gasto por depreciación de $4.000.000

Reporte y documentación del errorCorrección de errores

Anexo - Carta Circular No 95 de 2020

Reporte de Errores de períodos anteriores reconocidos en la

vigencia 2020

Desagregar la información de los errores de años anteriores

que fueron detectados durante el periodo contable vigente.

Anexo 27 - Carta Circular No. 93 de 2020

Plantillas para la Elaboración de Notas a los Estados

Financieros con corte a 31 de diciembre de 2020.

Nota 27: Patrimonio

Reporte y documentación del error – Anexo Carta Circular No. 93 de 2020Corrección de errores

Los saldos deben corresponder a

los reportados en el Anexo 27.1 y al anexo de la C.C.

No. 95/2020


Saldo de 2019

Ajustes netos por errores que afectaron los Resultados de ejercicios anteriores,

distinguiendo su contrapartida

Saldo de 2020


Ajustes netos por errores que afectaron

los Resultados de ejercicios anteriores,

distinguiendo su contrapartida

Saldo de 2019

Saldo de 2020

Información a revelar Corrección de errores

La naturaleza del error de periodos anteriores

El valor del ajuste para cada periodo anterior presentado, si es posible

El valor del ajuste al principio del periodo anterior más antiguo sobre el que se presente información

Una justificación de las razones por las cuales no se realizó una reexpresión retroactiva por efecto de la corrección del error.

TIPS para solicitud de conceptos técnico contables a la DDC




http://www.shd.gov.co/shd/normatividad-misional-nor, filtro por vigencia y por el tipo de documento

Consulta versión vigente de cada uno de los componentes del Marco Normativo Contable para Entidades de Gobierno

Competencia de la Dirección Distrital de Contabilidad - enmarcada en aspectos contables - Acuerdo 17 de 1995 artículo 10 numeral 5

Antecedentes técnicos, administrativos, legales, contables que sustentan la consulta

Posición o posiciones técnico-contables que, como producto del juicio profesional, a su interior, haya analizado el ente o entidad solicitante

Los conceptos de la Dirección Distrital de Contabilidad no son de obligatorio cumplimiento, los conceptos con carácter vinculante son los emitidos por la CGN, de acuerdo con la sentencia C-487 de 1997

Aspectos TIPS para solicitud de conceptos técnico contables a la DDC

http://www.shd.gov.co/shd/normatividad-misional-nor

ConsultaRespuesta DDC

30 días calendario

Respuesta CPACA

30 días hábiles

Aspectos TIPS para solicitud de conceptos técnico contables a la DDC

Capacitación Virtual: Aspectos Técnico Contables 2021

Documents

Transcript of Capacitación Virtual: Aspectos Técnico Contables 2021