caPíTulo i nTroducción - Librero · 2018-01-29 · Derecho tributario y Derecho financiero ........
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ÍNDICE TOMO I Páginas ABREVIATURAS .................................................................................... XVII PRÓLOGO A LA CUARTA EDICIÓN ............................................................. 1 PRÓLOGO A LA TERCERA EDICIÓN............................................................ 7 PRÓLOGO A LA PRIMERA EDICIÓN ............................................................ 13 CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN A. CIENCIAS ECONÓMICAS Y DERECHO FINANCIERO ............................. 17 1. Actividad económica ............................................................. 17 2. Actividad financiera .............................................................. 18 3. Ciencia económica y finanzas ............................................... 19 4. Primacía del derecho ............................................................. 20 5. Derecho como instrumento .................................................... 26 6. Derecho financiero ................................................................ 30 B. DERECHO TRIBUTARIO Y AUTONOMÍA ................................................ 32 1. Generalidades ........................................................................ 32 2. Concepto de Derecho tributario ............................................. 33 3. Historia del Derecho tributario .............................................. 35 a. Origen y desarrollo .......................................................... 35 b. Importancia histórica ........................................................ 39
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índice Tomo i
Páginas
abreViaTuraS .................................................................................... XViiPrólogo a la cuarTa edición ............................................................. 1Prólogo a la Tercera edición ............................................................ 7Prólogo a la Primera edición ............................................................ 13
caPíTulo i inTroducción
a. cienciaS económicaS y derecho financiero ............................. 171. Actividad económica ............................................................. 172. Actividad financiera .............................................................. 183. Ciencia económica y finanzas ............................................... 194. Primacía del derecho ............................................................. 205. Derecho como instrumento .................................................... 266. Derecho financiero ................................................................ 30
b. derecho TribuTario y auTonomía ................................................ 321. Generalidades ........................................................................ 322. Concepto de Derecho tributario ............................................. 333. Historia del Derecho tributario .............................................. 35
a. Origen y desarrollo .......................................................... 35b. Importancia histórica ........................................................ 39
ÍndiceiV
Página
4. Atractivo del Derecho tributario ........................................... 415. Naturaleza del Derecho tributario ......................................... 446. Autonomía del Derecho tributario ........................................ 47
a. Generalidades ................................................................... 47b. Juicio crítico: autonomía relativa ..................................... 51c. Negación de la autonomía ................................................ 52d. Conclusiones .................................................................... 54
c. derecho TribuTario y oTraS diSciPlinaS ..................................... 551. Derecho tributario y finanzas públicas ................................. 552. Derecho tributario y Derecho financiero .............................. 573. Derecho tributario y Derecho administrativo ....................... 594. Derecho tributario y otras ramas jurídicas ............................ 625. Derecho tributario y teoría general ....................................... 656. Derecho tributario y principios generales ............................. 707. Derecho tributario y Derecho comparado ............................. 788. Subdivisión del Derecho tributario ....................................... 839. Derecho tributario material y formal .................................... 8810. Sistema jurídico y sistema tributario .................................... 8911. Principios o reglas de la imposición ..................................... 92
d. derecho y ValoreS ..................................................................... 931. Generalidades ........................................................................ 932. Características del valor ........................................................ 963. Valores y Derecho ................................................................. 984. Origen y desarrollo ................................................................ 995. El valor justicia ..................................................................... 101
derecho TribuTario y ProblemaS jurídicoS generaleS ....................... 103Dr. Antonio Pedrals García de Cortázar
caPíTulo ii PoTeSTad TribuTaria
a. generalidadeS ............................................................................ 119
VÍndice
Página
1. Funciones del Estado ............................................................. 1192. Potestad jurídica .................................................................... 1203. Potestad tributaria .................................................................. 1214. Alcances de la potestad tributaria .......................................... 1235. Potestad tributaria/potestad de imposición ............................ 1246. Potestad tributaria/crédito tributario ...................................... 1257. Fundamentos de la potestad tributaria ................................... 1268. Características del poder tributario ........................................ 1299. Límites de la potestad tributaria ............................................ 129
a. Generalidades .................................................................... 129b. Principios constitucionales................................................ 131
b. legalidad de loS TribuToS ......................................................... 1341. Origen y desarrollo ................................................................ 1342. Fundamentos de la legalidad ................................................. 1393. Significado de la legalidad tributaria ..................................... 1424. Contenido y límites de la legalidad ....................................... 1455. Función de la legalidad .......................................................... 1486. Ámbito y contenido de la legalidad ....................................... 1517. Alcances y modalidades de la legalidad ................................ 1558. Visiones de la legalidad ......................................................... 1579. Principio de legalidad en Chile .............................................. 16810. Legalidad y seguridad jurídica .............................................. 17311. Declinación de la legalidad .................................................... 175
c. igualdad anTe loS imPueSToS ...................................................... 1751. Generalidades ....................................................................... 1752. Igualdad en la Constitución Política ..................................... 1783. Fundamento de las distinciones ............................................. 1824. Capacidad contributiva .......................................................... 1835. Costo social ............................................................................ 1896. Igualdad y discriminación: generalidades ............................. 190
ÍndiceVi
Página
7. Igualdad y discriminación: Francia ....................................... 1928. Igualdad y discriminación: CEE y UE ................................. 1939. Discriminación ...................................................................... 19510. Igualdad y disparidad ............................................................. 19911. Igualdad tributaria y elusión ................................................. 20112. Igualdad y justicia .................................................................. 202
a. Generalidades .................................................................... 202b. Equidad vertical o progresión .......................................... 203c. Crítica a la progresión ....................................................... 204d. Ampliación de la base de cálculo ...................................... 205e. Neutralidad fiscal ............................................................. 206f. Igualdad de las partes: acreedor y deudor ........................ 208g. Jurisprudencia sobre igualdad ........................................... 211
d. oTraS limiTacioneS ..................................................................... 214
1. La generalidad ....................................................................... 214a. Concepto .......................................................................... 214b. Exenciones tributarias ....................................................... 217c. Propiedad privada ............................................................. 218d. Otras limitaciones constitucionales ................................... 221
2. Comunidad internacional ....................................................... 222a. Generalidades .................................................................... 222b. Principio de territorialidad ............................................... 222c. Convenciones internacionales ........................................... 223d. Cortesía internacional ....................................................... 224e. Coexistencia internacional ................................................ 226
caPíTulo iii normaS y fuenTeS
a. normaS jurídicaS y TribuTariaS .................................................. 229
ViiÍndice
Página
1. Normas jurídicas .................................................................... 229a. Noción de norma jurídica .................................................. 229b. Clases de normas jurídicas ................................................ 232c. Condición o hipótesis ........................................................ 236d. Consecuente normativo ..................................................... 240
2. Norma tributaria .................................................................... 242a. Generalidades .................................................................... 242b. Naturaleza de la norma tributaria ..................................... 242c. Clases de normas tributarias ............................................. 244
b. normaS y fuenTeS ........................................................................ 250
1. Generalidades ........................................................................ 2502. Fuentes del derecho: algo + ................................................... 2533. Constitución Política ............................................................. 2574. Ley orgánica constitucional .................................................. 2625. La ley ordinaria ...................................................................... 265
a. Generalidades .................................................................... 265b. Rasgos de la ley tributaria ................................................. 269c. Conceptos cerrados y abiertos .......................................... 270
6. Crítica a la ley tributaria ....................................................... 272a. Planteamiento del problema .............................................. 272b. Autores chilenos ............................................................... 274c. Origen del problema ........................................................ 274d. Posibles vías de solución .................................................. 275
7. Decreto con fuerza de ley ...................................................... 2768. Decreto ley ............................................................................. 2779. Contrato ley ........................................................................... 27810. Codificación del Derecho tributario ...................................... 280
a. Generalidades .................................................................... 280b. Historia del Código chileno .............................................. 282c. Estructura del Código ...................................................... 283
ÍndiceViii
Página
d. Campo de aplicación del Código ...................................... 284e. Características del Código ............................................... 286
11. Fuentes supletorias ................................................................ 288a. Artículo 2º del Código ...................................................... 288b. Otras fuentes supletorias .................................................. 291
12. Reglamentos, decretos e instrucciones .................................. 293a. Generalidades .................................................................... 293b. El reglamento .................................................................... 294c. Clases de reglamento ........................................................ 297d. Principales reglamentos y decretos ................................... 299
13. Instrucciones administrativas ............................................... 300a. Generalidades .................................................................... 300b. Efecto interno de la circular .............................................. 305c. Efecto externo de la circular ............................................. 306d. Opinión del SII y comentarios .......................................... 310e. Conclusiones .................................................................... 312f. Cambio de instrucción ...................................................... 313
14. Consulta y dictamen ............................................................. 31715. Acuerdo fisco-contribuyente ................................................ 32116. La jurisprudencia ................................................................... 32717. Doctrina de autores ................................................................ 328
c. TraTadoS inTernacionaleS .......................................................... 3301. Generalidades ....................................................................... 3302. Tratados tributarios ............................................................... 3333. Tratados con incidencia tributaria.......................................... 3344. Jerarquía de los tratados ........................................................ 3365. Efectos de los tratados ........................................................... 3396. Integraciones económicas ...................................................... 343
a. Generalidades .................................................................... 343b. Armonización fiscal .......................................................... 343
d. claSeS de normaS jurídicaS ......................................................... 344
iXÍndice
Página
Panorama de la codificación TribuTaria ........................................... 346Dra. Norma C. Caballero Guzmán
caPíTulo iV inTerPreTación de la ley TribuTaria
1. generalidadeS ............................................................................ 3692. inTerPreTación ............................................................................ 371
a. Generalidades ....................................................................... 371b. Concepto de interpretación .................................................... 372
3. claSeS de inTerPreTación ............................................................ 376a. Principales clasificaciones .................................................... 376b. Interpretación pro fisco y contra fiscum ............................... 377c. Interpretación restrictiva ........................................................ 380d. Interpretación literal ............................................................. 385e. Interpretación extensiva ......................................................... 390f. Interpretación analógica ........................................................ 393g. Interpretación sistemática ...................................................... 399h. Interpretación valorativa/equitativa ....................................... 402i. Interpretación y Constitución Política .................................. 403
4. méTodoS eSPecíficoS de inTerPreTación ....................................... 404a. Método funcional ................................................................... 404b. Método de la consideración económica ................................. 407c. Consideración económica y derecho privado ........................ 414
5. inTerPreTación de laS eXencioneS .............................................. 418a. Posición tradicional .............................................................. 418b. Corriente innovadora ............................................................. 421c. Chile y su cordillera ............................................................... 428
6. inTegración de la ley ................................................................ 430a. Doctrina y derecho comparado ............................................. 430b. Impugnación a la analogía ..................................................... 438
ÍndiceX
Página
c. Defensa de la analogía .......................................................... 440d. Derecho chileno ..................................................................... 444
7. inTerPreTación formal ................................................................ 445
a. Concepto y clases ................................................................. 445b. Interpretación administrativa ................................................. 446c. Consulta y dictamen ............................................................. 452
8. cambio de inTerPreTación ........................................................... 452
a. Doctrina ................................................................................. 452b. Teoría de los actos propios .................................................... 456c. Código Tributario .................................................................. 466
9. inTerPreTación y calificación ..................................................... 471
a. Concepto de calificación ....................................................... 471b. Interpretación/calificación: nexo ........................................... 474c. Interpretación/calificación: diferencia ................................... 476d. Conclusiones .......................................................................... 479
10. Significado de laS PalabraS ....................................................... 481
a. Significado de palabras definidas .......................................... 481b. Significado de palabras no definidas ..................................... 483c. Palabras usadas en la Constitución ........................................ 486d. Alcance de las definiciones ................................................... 488
11. loS PlazoS ................................................................................... 490
a. Concepto de plazo ................................................................. 490b. Clases de plazos ..................................................................... 490c. Reglas generales .................................................................... 492d. Plazos de la ley tributaria ...................................................... 494e. Plazos del Libro III ................................................................ 500f. Plazos de declaración y pago ................................................. 501g. Derecho comparado ............................................................... 502
XiÍndice
Página
caPíTulo V formaS de SuSTraerSe al imPueSTo
a. generalidadeS ............................................................................. 503
1. Libertad para organizar negocios ........................................... 5032. Planificación tributaria .......................................................... 5093. Formas de sustraerse al impuesto .......................................... 516
b. ahorro de imPueSTo ..................................................................... 519
1. Generalidades ........................................................................ 5192. Economía de opción/planificación ........................................ 5223. Comentarios sobre economía de opción ................................ 527
c. eluSión TribuTaria ..................................................................... 532
1. Generalidades ........................................................................ 5322. Concepto de elusión ............................................................... 5373. Explicaciones adicionales ...................................................... 5414. Rasgos de la elusión .............................................................. 5435. Explicaciones de Andrea Amatucci ....................................... 5466. Consecuencias de la elusión .................................................. 5487. Licitud/ilicitud de la elusión .................................................. 551
a. Defensa de la elusión ........................................................ 551b. Condena a la elusión ......................................................... 553c. Opinión de PMP ............................................................... 555d. Opiniones similares ........................................................... 556
8. Elusión y transparencia fiscal ................................................ 5629. Elusión y planificación .......................................................... 56410. Elusión y ventaja fiscal .......................................................... 56611. Abuso y buena fe objetiva ..................................................... 571
d. lucha conTra la eluSión ............................................................ 575
1. Generalidades ........................................................................ 575
ÍndiceXii
Página
2. Medidas contra la elusión ...................................................... 5783. Cláusulas contra la elusión .................................................... 580
a. Generalidades .................................................................... 580b. Concepto de cláusula contra la elusión ............................ 581c. Cláusulas generales ........................................................... 583d. Cláusulas especiales/sectoriales ........................................ 587e. Derecho comparado .......................................................... 590f. Evaluación de cláusulas antielusión ................................. 609
4. Cláusula chilena ..................................................................... 613a. Generalidades .................................................................... 613b. Acto viciado o defectuoso ................................................. 620c. Buena o mala fe ................................................................ 623d. Normas sustantivas antielusión ......................................... 625e. Prueba del abuso ............................................................... 627f. Efectos de la elusión ......................................................... 627g. Válida razón de negocios .................................................. 631h. Consulta sobre la elusión .................................................. 634
e. oTroS medioS anTieluSiVoS .......................................................... 635
1. Interpretación de norma eludida ............................................ 6352. Superación de las formas ...................................................... 6413. Razón de negocios ................................................................ 6444. Transacción por etapas........................................................... 6475. Sustancia económica .............................................................. 6496. Acto anormal de gestión ........................................................ 6507. Abuso del derecho ................................................................ 653
a. Origen y desarrollo ........................................................... 653b. Concepto de abuso del derecho ......................................... 655
8. Fraude a la ley fiscal .............................................................. 6709. Elusión y sanción ................................................................... 68110. Sanción a la elusión en Chile ................................................. 684
XiiiÍndice
Página
f. figuraS afineS a la eluSión ......................................................... 6851. Generalidades ........................................................................ 6852. Negocio simulado .................................................................. 686
a. Generalidades .................................................................... 686b. Código Tributario .............................................................. 705c. Derecho comparado .......................................................... 706
3. Interposición de personas ...................................................... 725a. Generalidades .................................................................... 725b. Interposición de persona jurídica ...................................... 727
4. Arbitraje fiscal ...................................................................... 739g. eVaSión TribuTaria ...................................................................... 741
1. Origen y concepto .................................................................. 7412. Evasión y elusión ................................................................... 7463. Evasión y fraude ................................................................... 7614. Elusión y fraude ..................................................................... 7615. Lucha contra la evasión ........................................................ 762
h. aSPecToS inTernacionaleS ........................................................... 7631. Generalidades ....................................................................... 7632. Sociedades de base ................................................................ 7633. Precios de transferencia ......................................................... 765
a. Generalidades .................................................................... 765b. Fijación y manipulación de los precios ............................ 766
4. Abuso de tratados tributarios ................................................ 769a. Generalidades .................................................................... 769b. Concepto de abuso de tratado ........................................... 770c. Enlace de convenciones .................................................... 772d. Medidas antiabuso ............................................................ 773e. Jurisprudencia chilena ....................................................... 777
la emPreSa inTernacional y laS formaS de SuSTraerSe
al imPueSTo ......................................................................................... 797Sebastián Patricio Fuenzalida Medina
ÍndiceXiV
Página
laS normaS anTiabuSo del derecho TribuTario chileno:análiSiS en Torno a la diSTinción enTre imPueSToS
direcToS e indirecToS .......................................................................... 811Felipe Yáñez Villanueva
caPíTulo Vi aPlicación en el eSPacio y el TiemPo
a. aPlicación de la ley en el eSPacio .............................................. 8371. Eficacia de la ley en el espacio .............................................. 8372. Cooperación internacional ..................................................... 8393. Extensión de la ley ................................................................. 840
a. Generalidades ................................................................... 840b. Necesidad de vínculo o conexión ..................................... 842c. Conexión personal y conexión económica ...................... 843d. Principio del país de destino ............................................. 843
b. eXTenSión de la ley en cierToS imPueSToS ................................... 8441. Explicación previa ................................................................. 8442. Extensión en el impuesto a la renta ....................................... 8453. Normas generales de atribución ........................................... 8454. Concepto de domicilio y residencia ....................................... 8465. Fuente de la renta ................................................................... 847
a. Rentas de fuente chilena ................................................... 847b. Rentas de fuente extranjera ............................................... 848c. Aspectos residuales ........................................................... 849
6. Impuesto de segunda categoría .............................................. 8497. Impuesto global complementario .......................................... 8508. Impuesto adicional ................................................................. 8509. Impuesto a las ventas y servicios .......................................... 85110. Impuesto de timbres y estampillas ......................................... 85311. Impuesto a las herencias ........................................................ 85312. Isla de Pascua ......................................................................... 854
XVÍndice
Página
13. Refugios o paraísos tributarios .............................................. 86314. Doble tributación internacional ............................................. 864
a. Generalidades .................................................................... 864b. Medidas para evitar la doble tributación ........................... 865
15. Fiscalización y límites espaciales .......................................... 86816. Potestad de recaudación coactiva ......................................... 870
c. aPlicación de la ley en el TiemPo ............................................... 8721. Distinción previa .................................................................... 8722. Comienzo de la obligatoriedad de la ley .............................. 8723. Cesación de la obligatoriedad de la ley ................................. 8734. Relaciones reguladas por una ley ......................................... 8755. Retroactividad de la ley tributaria ......................................... 876
a. Generalidades .................................................................... 876b. Concepto de retroactividad .............................................. 878c. Limitaciones constitucionales ........................................... 879d. Justificación de la retroactividad ...................................... 880e. Objeciones a la retroactividad ........................................... 885f. Supervivencia de beneficios ............................................. 894
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ProView .................................................................................................... 896
índice Tomo ii
Páginas
caPíTulo Vii PerSonaS en el derecho TribuTario
a. generalidadeS ............................................................................. 8971. Concepto de persona ............................................................... 8972. Derechos del contribuyente .................................................... 8993. Comentarios sobre el art. 8º bis .............................................. 9014. Participación ciudadana ........................................................... 903
b. el eSTado y SuS órganoS............................................................. 9041. El Estado ................................................................................ 9042. El Fisco ................................................................................. 9073. Administración financiera ..................................................... 9084. Servicio de Impuestos Internos .............................................. 911
a. Generalidades y competencia ........................................... 911b. Director Nacional .............................................................. 912c. Directores Regionales ...................................................... 914d. Director de Grandes Contribuyentes ................................ 915e. Subdirector de Fiscalización ............................................. 917
5. Servicio Nacional de Aduanas ............................................... 918a. Una visión global ............................................................... 918b. Las Aduanas en Chile ........................................................ 921
ÍndiceiV
Página
6. Tesorería General de la República ........................................ 9367. El Estado y otros entes públicos ............................................ 937
a. Generalidades .................................................................... 937b. El Estado como deudor de impuestos ............................... 938
8. Municipalidades .................................................................... 940a. Generalidades .................................................................... 940b. Autonomía financiera ........................................................ 941c. Fondo común municipal ................................................... 942d. El Alcalde .......................................................................... 943e. Tributos municipales ......................................................... 944f. Fiscalización de la CGR .................................................... 945
9. Contraloría General de la República ..................................... 946c. organizacioneS inTernacionaleS ............................................... 946
1. Organismos internacionales y supranacionales ..................... 9462. Potestad tributaria .................................................................. 9483. Las comunidades europeas .................................................... 949
a. Generalidades .................................................................... 949b. La Europa de los derechos ................................................ 952c. Aspectos tributarios .......................................................... 957
4. Convención sobre Derecho del Mar ...................................... 9605. Iglesias y comunidades religiosas .......................................... 9616. Ente privado titular de tributo ................................................ 968
d. PerSonaS y enTeS PriVadoS ........................................................... 9681. Personas en general ............................................................... 9682. Personas jurídicas .................................................................. 9703. Otros conceptos ..................................................................... 972
a. Empresa ............................................................................ 972b. Empresa individual .......................................................... 979c. Establecimiento permanente ............................................ 979
4. Otros entes ............................................................................. 981a. El trust .............................................................................. 981
VÍndice
Página
5. RUT y registros especiales .................................................... 9856. Capacidad en el derecho tributario ........................................ 9877. La representación .................................................................. 988
a. Generalidades .................................................................... 988b. Representación en materia tributaria ................................ 992
8. Comparecencia ..................................................................... 995a. Generalidades .................................................................... 995b. Comparecencia ante el SII ............................................... 995c. Comparecencia ante TGR ................................................. 996d. Comparecencia ante tribunales tributarios ........................ 997
9. Domicilio tributario o fiscal ................................................. 99710. Domicilio para notificaciones ............................................... 100011. Nacionalidad ......................................................................... 100212. Residencia .............................................................................. 100413. Entes de hecho ....................................................................... 1007
a. Generalidades .................................................................... 1007b. Posición de PMP ............................................................... 1014c. Posiciones análogas .......................................................... 1019
14. Asociación o cuentas en participación .................................. 102315. Joint venture .......................................................................... 1024
caPíTulo Viii relacioneS jurídico-TribuTariaS
a. generalidadeS ............................................................................. 10271. Necesidades públicas y gastos públicos ............................... 10272. Los ingresos públicos y sus clases ........................................ 10293. Principales ingresos públicos ................................................ 10314. Relaciones jurídicas e ingresos públicos ............................... 10315. Clases de relación jurídica ..................................................... 1036
b. el TribuTo y SuS claSeS ............................................................... 1042
ÍndiceVi
Página
1. Generalidades ........................................................................ 10422. Origen histórico del tributo ................................................... 10443. Desarrollo doctrinal del tributo ............................................. 10464. Concepto de tributo ............................................................... 10515. Definiciones de tributo .......................................................... 10526. Visión amplia del tributo ....................................................... 10607. El tributo como obligación .................................................... 10628. Rasgos del tributo .................................................................. 10669. Clases de tributos ................................................................... 1068
a. Criterio de clasificación .................................................... 1068b. Naturaleza de la relación jurídica ..................................... 1068c. Hipótesis/hecho tributario ................................................. 1073d. Tributos fiscalesy de ordenamiento .................................. 1078
c. el imPueSTo ................................................................................. 1078
1. Generalidades ........................................................................ 10782. Concepto de impuesto .......................................................... 10793. Definición de PMP................................................................. 1087
a. Cambios a definición ........................................................ 1087b. El impuesto es una obligación .......................................... 1088c. El impuesto es coactivo .................................................... 1091d. El impuesto es creado por ley ........................................... 1092e. El impuesto es a favor de un ente público ........................ 1092f. El impuesto tiene dos funciones ....................................... 1093g. Ingreso para el ente público .............................................. 1096h. Reparto de las cargas públicas ......................................... 1097i. Coordinación de las dos funciones ................................... 1101
4. El impuesto no es sanción ..................................................... 11055. Nueva visión del impuesto .................................................... 11056. Clases de impuestos ............................................................... 1108
a. Generalidades ................................................................... 1108
ViiÍndice
Página
b. Impuestos a la renta, el patrimonio y el gasto ................... 1110c. Impuestos directos e indirectos ......................................... 1112d. Aspecto polémico de la clasificación ................................ 1114e. Impuestos reales y personales ........................................... 1116f. Impuestos proporcionales y progresivos ........................... 1121g. Impuestos instantáneos y periódicos ................................ 1121h. Impuestos generales y especiales ...................................... 1123i. Impuestos internos y externos ........................................... 1123j. Impuestos supranacionales, internacionales, etc. .............. 1124k. Impuestos fiscales y no fiscales ....................................... 1125l. Otras clasificaciones de impuestos .................................. 1126
7. Impuesto adicional y sobretasa ............................................. 11288. Fines del impuesto ................................................................. 1131
a. Fines fiscales del impuesto ............................................... 1131b. Fines no fiscales del impuesto .......................................... 1133c. Límite a los fines no fiscales ............................................. 1137d. Situación de países en desarrollo ...................................... 1139
9. Efectos económicos del impuesto .......................................... 1140d. la TaSa como TribuTo .................................................................. 1143
1. Generalidades ........................................................................ 11432. Concepto de tasa ................................................................... 11453. Definición de PMP ................................................................ 11564. Elementos de la definición .................................................... 1156
a. La tasa es una obligación ................................................. 1156b. La tasa es coactiva ............................................................ 1157c. La tasa es creada por ley .................................................. 1159d. La tasa es a favor de un ente público ............................... 1162e. La tasa tiene por función generar un ingreso .................... 1162f. La tasa se adeuda a raíz de una actividad pública ............. 1163g. La actividad atañedirectamente al deudor ........................ 1163
ÍndiceViii
Página
h. Monto de la tasa ................................................................. 1165i. Otros requisitos y comentarios.......................................... 1166j. Principio de la gratuidad ................................................... 1168k. La tasa en Chile ................................................................. 1170
5. Clases de tasas ....................................................................... 11766. Tasa y precio público ............................................................ 11817. Tasa y precio .......................................................................... 11838. Tasa y capacidad contributiva ................................................ 11869. Rasgos esenciales de la tasa ................................................... 118710. La tasa no es contraprestación .............................................. 119111. La tasa en Chile .................................................................... 119412. La tarifa del SAG .................................................................. 1197
e. conTribución eSPecial y oTroS graVámeneS ................................ 12141. Generalidades ........................................................................ 12142. Historia ................................................................................. 12153. Concepto de contribución especial ........................................ 12164. Definición de PMP ................................................................ 12205. Elementos de la definición .................................................... 1221
a. La c.e. es una obligación ................................................... 1221b. La c.e. se adeuda a raíz de obras o actividades públicas...... 1222
6. Clases de c.e. ......................................................................... 12227. Contribución especial y tasa .................................................. 12238. Crítica al tributo especial ...................................................... 1225
f. conTribución de mejoraS ............................................................ 12271. Generalidades ....................................................................... 12272. Concepto de contribución de mejoras ................................... 12283. Definición de PMP................................................................. 12294. Elementos de la definición .................................................... 1229
a. La c.m. es una obligación ................................................. 1230b. La c.m. se adeuda a raíz de obras públicas ....................... 1230
iXÍndice
Página
c. La obra pública debe producir un aumento de valor ......... 12305. Base de cálculo ...................................................................... 12316. Destino del ingreso o recaudación ........................................ 1232
g. oTroS TribuToS y graVámeneS ..................................................... 12331. El peaje .................................................................................. 1233
a. Generalidades .................................................................... 1233b. Naturaleza jurídica ........................................................... 1235
2. Contribuciones/tributos parafiscales ...................................... 1239a. Generalidades ................................................................... 1239b. Concepto de tributo parafiscal ......................................... 1240c. Naturaleza y alcances ....................................................... 1241
caPíTulo iX laS relacioneS TribuTariaS
a. relación jurídica TribuTaria ..................................................... 12451. Naturaleza de la relación ....................................................... 1245
a. Relación de poder/relación jurídica .................................. 1245b. Relación compleja/varias relaciones ................................ 1257c. Relación jurídica/procedimiento ....................................... 1261d. Obligación pública/privada .............................................. 1267
b. obligacioneS y debereS TribuTarioS ............................................ 12701. Los deberes tributarios ........................................................... 1270
a. Generalidades ................................................................... 1270b. Concepto de deber ............................................................. 1273c. Deberes tributarios ........................................................... 1275d. Clases de deberes tributarios ............................................. 1278
2. Obligación tributaria .............................................................. 1280c. elemenToS de la obligación TribuTaria ..................................... 1283
1. Generalidades ....................................................................... 12832. Primer elemento: vínculo jurídico ........................................ 1285
ÍndiceX
Página
a. El impuesto como obligación............................................ 1285b. Relación jurídica: tributos aduaneros ............................... 1286c. Relación jurídica: impuesto inmobiliario ......................... 1289
3. Causa y obligación tributaria ................................................. 1296a. La causa en materia tributaria ........................................... 1296b. Crítica a la teoría causalista .............................................. 1300
d. loS SujeToS .................................................................................. 13011. Generalidades ........................................................................ 13012. Sujeto activo ......................................................................... 1302
a. El acreedor del tributo ....................................................... 1302b. Identificación del acreedor ................................................ 1304c. Titular de potestad administrativa ..................................... 1307
3. Potestad de imposición ......................................................... 13104. Imparcialidad de la administración ........................................ 1314
e. SujeToS PaSiVoS ............................................................................ 13151. Generalidades ........................................................................ 13152. Concepto de sujeto pasivo ..................................................... 13173. Clases de sujetos pasivos ...................................................... 13184. El contribuyente ..................................................................... 1321
a. Concepto de contribuyente ............................................... 1321b. Contribuyente socialmente responsable ............................ 1331
5. La solidaridad ....................................................................... 1332a. Generalidades ................................................................... 1332b. Clases de solidaridad ........................................................ 1334c. Derecho chileno ................................................................ 1336d. Efectos de la solidaridad ................................................... 1340e. Efectos según modelos ...................................................... 1343f. La supersolidaridad ........................................................... 1344
6. El responsable ........................................................................ 1347a. Generalidades .................................................................... 1347b. El responsable: algo + ....................................................... 1358
XiÍndice
Página
c. El responsable en Chile ..................................................... 13627. El sustituto ............................................................................. 1367
a. Generalidades ................................................................... 1367b. Concepto de sustitución .................................................... 1368c. Rasgos de la sustitución ................................................... 1377d. Responsable/sustituto: rasgos comunes ............................ 1382e. Naturaleza de la sustitución .............................................. 1385f. Justificación de la sustitución .......................................... 1386g. Clases de sustitución ......................................................... 1389h. Efectos de la sustitución .................................................... 1394i. Crítica a la sustitución ....................................................... 1395j. La sustitución en Chile...................................................... 1399k. Sujeto pasivo en la LITE ................................................... 1402l. Pactos sobre traslado de impuestos .................................. 1404m. Sustitución y otras figuras ................................................ 1407n. La sucesión en Chile ........................................................ 1410
8. Retenedores y obligados a cuenta .......................................... 1412a. El retenedor ....................................................................... 1412b. Ingresos a cuenta ............................................................... 1414c. Naturaleza del retenedor .................................................. 1414
9. Agentes de retención y percepción ........................................ 1418a. Generalidades ................................................................... 1418b. Designación de los agentes ............................................... 1420
10. El resarcimiento .................................................................... 1424a. Generalidades .................................................................... 1424b. Concepto de resarcimiento ................................................ 1424c. Naturaleza del resarcimiento ............................................. 1426d. Clases de resarcimiento .................................................... 1426e. Efectos del resarcimiento .................................................. 1427f. El resarcimiento en Chile .................................................. 1429
ÍndiceXii
Página
11. Sujeto de derecho/sujeto de hecho ........................................ 143012. Objeto de la obligación tributaria ......................................... 1435
caPíTulo X fuenTe de la obligación TribuTaria
a. generalidadeS ............................................................................. 14371. El impuesto: institución jurídica ........................................... 14372. Fuente de la obligación tributaria .......................................... 1439
b. hecho jurídico TribuTario ........................................................... 14431. Hechos jurídicos .................................................................... 14432. Hecho jurídico tributario ....................................................... 14493. Hecho tributario: terminología ............................................. 14504. Hipótesis/hecho: distinción .................................................... 14525. Concepto de hecho tributario ................................................. 14546. Objeto del impuesto/tributo .................................................. 14577. Rasgos de la ley tributaria .................................................... 14608. Hipótesis de incidencia/hecho tributario ............................... 14629. Elementos de la hipótesis/hecho tributario ............................ 1466
c. SuceSo o eVenTo ......................................................................... 14671. Generalidades ........................................................................ 14672. Situación inicial ..................................................................... 14683. Elementos de la situación ...................................................... 1470
a. Generalidades .................................................................... 1470b. Elemento personal ............................................................. 1470c. Elemento material ............................................................. 1472d. Relaciones ......................................................................... 1475
4. Cambio y situación final ........................................................ 1475a. Cambio .............................................................................. 1475b. Situación final ................................................................... 1476
5. La circunstancia .................................................................... 1477
XiiiÍndice
Página
a. Generalidades .................................................................... 1477b. El espacio .......................................................................... 1478c. El tiempo .......................................................................... 1479
d. loS demáS elemenToS................................................................... 14841. Contenido económico ........................................................... 14842. Nexo personal ....................................................................... 1487
a. Generalidades .................................................................... 1487b. Titularidad del hecho tributario ........................................ 1489
3. Previsión legal ...................................................................... 14914. Efecto jurídico tributario ...................................................... 14935. Clases de hecho tributario ...................................................... 1494
a. Principales clasificaciones ............................................... 1494b. Crítica a las clasificaciones .............................................. 1498
6. Tributación de actividades ilícitas ......................................... 15047. Efectos del hecho tributario ................................................... 1511
a. Importancia de los efectos ................................................ 1511b. Nacimiento de la obligación tributaria ............................. 1513
e. medida del imPueSTo ................................................................... 15211. Generalidades ....................................................................... 15212. Base de cálculo ...................................................................... 1523
a. Aspecto terminológico ...................................................... 1523b. Generalidades .................................................................... 1524c. Concepto de base de cálculo ............................................ 1527d. Hipótesis/base de cálculo: divergencia ............................. 1529e. Clases de base de cálculo .................................................. 1532f. Importancia y determinación ............................................ 1533
3. La tasa .................................................................................... 1537a. Concepto de tasa ............................................................... 1537b. Tasa/base de cálculo .......................................................... 1538c. Tasa y reserva legal ........................................................... 1540
ÍndiceXiV
Página
4. Clases de tasas ......................................................................... 1541a. Tasa fija/tasa variable ........................................................ 1541b. La alícuota y sus formas ................................................... 1542c. Formas de progresión ........................................................ 1545d. Progresión y otros conceptos ........................................... 1549e. Otras clases de alícuotas .................................................. 1551
5. Impuesto bruto/impuesto neto .............................................. 15516. Conceptos varios ................................................................... 1553
f. incenTiVo, eXención y eXcluSión ................................................ 1553
1. Beneficio/incentivo tributario ................................................ 1553a. Generalidades .................................................................... 1553b. Concepto de incentivo fiscal ............................................. 1555c. Incentivo fiscal/exclusión ................................................. 1557d. Rasgos de los incentivos ................................................... 1558e. Enumeración ..................................................................... 1559f. Clases de incentivos .......................................................... 1560g. Fines de los incentivos ...................................................... 1561h. Límites para incentivos ..................................................... 1561i. Efectos de los incentivos .................................................. 1564j. Incentivos como gasto fiscal ............................................. 1566k. Reglas internacionales ...................................................... 1568l. Juicio crítico ...................................................................... 1573
2. Exención tributaria ................................................................ 1575a. Generalidades .................................................................... 1575b. Concepto de exención ...................................................... 1576c. Naturaleza y rasgos de la exención .................................. 1582d. Posición de Paulo de Barros Carvalho .............................. 1587e. Exención y norma de estructura ....................................... 1589f. Posición de PMP .............................................................. 1591g. Clases de exenciones ......................................................... 1592
XVÍndice
Página
h. Interpretación de la exención ............................................ 1597i. Exención y hecho tributario ............................................. 1600j. Juicio crítico ...................................................................... 1601
3. Exclusión o no sujeción ........................................................ 1604cómo acceder a eSTe libro digiTal a TraVéS de ThomSon reuTerS
ProView .............................................................................................. 1608
índice Tomo iii
Páginas
caPíTulo Xi aPlicación del imPueSTo
a. generalidadeS .......................................................................... 16101. Incidencia tributaria ............................................................... 16102. Del deber ser al ser de la conducta ....................................... 16123. Aplicación del impuesto ........................................................ 16174. Formas de aplicar el impuesto .............................................. 16195. Potestad de imposición ......................................................... 1622
a. Generalidades .................................................................... 1622b. Rasgos de potestad de imposición .................................... 1627
6. Evolución del derecho tributario ........................................... 16317. Aplicación del impuesto ....................................................... 1634
a. Generalidades .................................................................... 1634b. Rol de la administración tributaria .................................... 1636c. El caso italiano: visión tradicional .................................... 1640d. Acuerdo y conciliación ..................................................... 1646e. Inicio del prodedimiento ................................................... 1657f. La intervención fiscal es eventual ..................................... 1660g. Aplicación de oficio del impuesto .................................... 1661h. Esquema del prodecimiento fiscal .................................... 1662
ÍndiceiV
Página
b. normaS generaleS ................................................................... 16631. Introducción .......................................................................... 16632. Las actuaciones ...................................................................... 16643. Las notificaciones .................................................................. 1664
a. Concepto de notificación ................................................... 1664b. Notificación a personas jurídicas ....................................... 1665c. Formas de notificación ....................................................... 1666d. Funcionario a cargo de notificación .................................. 1669e. Lugar donde se notifica ...................................................... 1670
4. Análisis de cada notificación ................................................. 1671a. Notificación personal ......................................................... 1671b. Notificación por cédula ..................................................... 1671c. Notificación por carta certificada....................................... 1672d. Notificación electrónica ..................................................... 1677e. Aviso postal simple ............................................................ 1679f. Notificación por avisos ....................................................... 1680g. Notificación tácita .............................................................. 1681
c. declaración del imPueSTo ..................................................... 16811. Declaración: noción e importancia ....................................... 1681
a. Generalidades .................................................................... 1681b. Visión tradicional .............................................................. 1683c. Corrientes modernas ......................................................... 1684d. Relevancia de la declaración ............................................. 1686e. Deber de declarar .............................................................. 1689
2. Forma de las declaraciones ................................................... 1691a. Normas generales o supletorias ....................................... 1691b. Declaración en instituciones ............................................ 1693c. Declaración por internet .................................................... 1694
3. Plazo para declarar ................................................................. 16984. Secreto de las declaraciones .................................................. 1700
VÍndice
Página
5. Naturaleza jurídica de la declaración ..................................... 17316. Efectos de declarar/no declarar .............................................. 17337. Declaraciones complementarias ............................................ 1737
d. la fiScalización ....................................................................... 1739
1. Medios de fiscalización ......................................................... 1739a. Generalidades ................................................................... 1739b. Principios sobre el control ................................................ 1740c. Deberes tributarios ............................................................ 1742
2. RUT e inicio de actividades ................................................... 1747a. Generalidades y RUT ........................................................ 1747b. Inicio de actividades ......................................................... 1755c. Circular Nº 31 de 2007...................................................... 1760d. Circular Nº 31 de 2014...................................................... 1763e. Normas simplificadas........................................................ 1765
3. Declaración inicial a municipalidad ..................................... 1767a. Patente municipal .............................................................. 1767b. Declaración inicial ............................................................ 1768
4. Modificación de antecedentes ............................................... 1768e. conTabilidad y documenToS .................................................. 1771
1. Contabilidad ........................................................................... 1771a. Deber de llevar contabilidad ............................................. 1771b. Concepto y alcances de la contabilidad ............................ 1775c. Registros especiales .......................................................... 1779d. Contabilidad en moneda extranjera ................................. 1782e. Sistemas de contabilidad ................................................... 1786f. Contabilidad fidedigna ...................................................... 1788g. Efectos de la contabilidad ................................................. 1791
2. Emisión de documentos ........................................................ 1794a. Generalidades .................................................................... 1794
ÍndiceVi
Página
b. Facturas ............................................................................. 1796c. Facturas de inicio .............................................................. 1796d. Boletas .............................................................................. 1798e. Boleta de honorarios ......................................................... 1799f. Guías de despacho ............................................................. 1800g. Notas de débito y de crédito .............................................. 1801h. Vigencia de documentos ................................................... 1801
3. Documentos y trámites electrónicos ...................................... 1802a. Generalidades .................................................................... 1802b. Facturas electrónicas ......................................................... 1802c. Boletas electrónicas .......................................................... 1804d. Boletas de honorarios electrónicas .................................... 1806
4. Conservación de libros y documentos .................................... 1808f. Término y oTroS debereS ........................................................ 1813
1. Término de giro ..................................................................... 1813a. Generalidades .................................................................... 1813b. Casos en que no es necesario el aviso ............................... 1816c. Efectos del término de giro ............................................... 1817d. Omisión del aviso de término de giro ............................... 1820e. Cambio de giro .................................................................. 1821f. Suspensión temporal del giro ............................................ 1821g. Disolución y otros deberes ................................................ 1822
2. Actos y trámites por internet ................................................ 18263. Declaración jurada ................................................................. 1826
a. Declaración jurada del contribuyente ............................... 1826b. Declaración jurada de terceros .......................................... 1827
4. Prohibiciones tributarias ......................................................... 1828g. PodereS de la adminiSTración TribuTaria ........................... 1829
1. Generalidades ........................................................................ 18292. Alcance de los poderes administrativos ................................ 18303. Clases de poderes o facultades .............................................. 1833
ViiÍndice
Página
4. Poderes o facultades del SII ................................................... 18355. Poderes en caso de delito tributario ....................................... 18406. Acceso a información bancaria .............................................. 18467. Límites a poderes del SII ....................................................... 18488. La fiscalización ...................................................................... 1851
a. Generalidades ................................................................... 1851b. Formas de control fiscal .................................................... 1854c. Fiscalización electrónica ................................................... 1855d. Expediente electrónico ...................................................... 1859e. Planes de fiscalización del SII .......................................... 1875f. Bloqueo tributario ............................................................. 1877g. Vicios de la fiscalización .................................................. 1884
h. inicio de fiScalización ............................................................ 1886i. ciTación del conTribuyenTe .................................................. 1887
1. Generalidades ........................................................................ 18872. Requisitos de la citación ........................................................ 18913. Casos en que procede la citación ........................................... 18924. Declaración interpretativa ..................................................... 18945. Casos en que no es necesario citar ......................................... 18956. Notificación y plazo de la citación ........................................ 1897
conTabilidad en el derecho TribuTario chileno ..................... 1900Sergio Endress Gómez
caPíTulo Xii recaudación y eXTinción
a. recaudación del imPueSTo ..................................................... 19271. Generalidades ........................................................................ 19272. El interés fiscal ...................................................................... 19313. Impuesto abstracto/concreto .................................................. 19344. Recaudación del impuesto ..................................................... 19345. Garantías y privilegios fiscales ............................................. 1937
ÍndiceViii
Página
6. Extinción de la obligación tributaria .................................... 1939a. Generalidades .................................................................... 1939b. Modos de extinguir las obligaciones ................................. 1940
b. Solución o Pago efecTiVo ....................................................... 19411. Concepto de pago .................................................................. 19412. Quién debe y quién puede pagar ............................................ 19433. A quién debe pagarse ............................................................. 19444. Qué debe pagarse ................................................................... 19475. Reajustes e intereses .............................................................. 1950
a. Reajustes ........................................................................... 1950b. Reajustes según IPC ......................................................... 1951c. Unidad tributaria .............................................................. 1953d. Intereses moratorios ......................................................... 1954e. Rasgos de los intereses...................................................... 1955f. Régimen especial de los intereses ..................................... 1956g. Reajuste e interés: rasgos comunes ................................... 1957
6. Anticipos o pagos provisionales ............................................ 19627. Cómo debe pagarse ................................................................ 19658. Dónde debe pagarse ............................................................... 19719. Cuándo debe pagarse ............................................................. 197210. Facilidades de pago ............................................................... 197311. Efectos del pago ..................................................................... 197412. Tributos municipales.............................................................. 1974
c. caducidad ................................................................................ 19751. Generalidades ....................................................................... 19752. Historia de la caducidad ........................................................ 19833. Concepto y justificación de la caducidad ............................. 19854. Prescripción y caducidad: diferencias ................................... 19875. Caducidad en Derecho Tributario .......................................... 19916. Plazos de caducidad ............................................................... 1993
iXÍndice
Página
a. Plazo para liquidación y giro ............................................ 1993b. Aumento de plazos ............................................................ 2021c. Plazo para sanciones ......................................................... 2023d. Plazo para recargos ........................................................... 2024e. Plazo para multa y clausura .............................................. 2024f. Modificación del art. 200 ................................................. 2026g. Modificación del art. 200: algo + ...................................... 2028
7. Suspensión del plazo de caducidad ...................................... 20298. Caducidad de la Ley Nº 18.320 ............................................. 20349. Declaración de oficio ............................................................ 205410. Revisión de pérdidas y otros .................................................. 2054
d. PreScriPción eXTinTiVa ............................................................ 20671. Generalidades ........................................................................ 20672. Clases de prescripción ........................................................... 20703. Requisitos de la prescripción extintiva .................................. 20714. Plazos para impuestos y accesorios ....................................... 20745. Aumento de plazos ................................................................ 20856. Plazo para multa y clausura ................................................... 20867. Interrupción del plazo de prescripción ................................. 2088
a. Generalidades .................................................................... 2088b. Interrupción natural ........................................................... 2089c. Interrupción civil ............................................................... 2090
8. Suspensión del plazo de prescripción .................................... 20989. Paralelo entre suspensión e interrupción ............................... 210910. Renuncia a la prescripción ..................................................... 211011. Tributos aduaneros ................................................................. 211312. Otros tributos ........................................................................ 2113
e. oTroS modoS de eXTinción ..................................................... 21141. Novación ................................................................................ 21142. Remisión o condonación ....................................................... 2115
ÍndiceX
Página
3. Compensación ....................................................................... 21214. Confusión ............................................................................... 21295. Transacción ............................................................................ 21296. Declaración de incobrable .................................................... 2132
caPíTulo Xiii deTerminación y TaSación
a. deTerminación del imPueSTo.................................................. 21351. Generalidades ....................................................................... 21352. Concepto de determinación ................................................... 21373. Necesidad de determinación ................................................. 21424. Clases de determinación ........................................................ 21465. Autodeterminación ................................................................ 2147
a. Generalidades ................................................................... 2147b. Crítica a la autodeterminación .......................................... 2148
6. Determinación como procedimiento ..................................... 21517. Hechos y medios de comprobación ...................................... 2154
a. Generalidades .................................................................... 2154b. Medios de comprobación del deudor ................................ 2155c. Cooperación de terceros ................................................... 2158d. Medios de la administración ............................................ 2162
8. Declaración jurada ................................................................. 2163a. Declaración jurada del contribuyente ............................... 2163b. Declaración jurada de terceros .......................................... 2163c. Declaración jurada: objeciones ........................................ 2165d. Declaraciones juradas: algo + ........................................... 2168
b. méTodoS de deTerminación .................................................... 21711. Generalidades ........................................................................ 21712. Vinculación/discrecionalidad ................................................. 21763. Relación Fisco-contribuyente ................................................ 2179
XiÍndice
Página
4. Determinación directa ............................................................ 21805. Determinación indirecta ........................................................ 2184
a. Generalidades .................................................................... 2184b. Determinación indirecta: concepto ................................... 2186c. Naturaleza del método indirecto ....................................... 2190d. La determinación indirecta es extraordinaria .................... 2193e. Límites a la determinación indirecta ................................. 2198
6. Determinación indirecta en Chile .......................................... 2200a. Generalidades .................................................................... 2200b. Relación Fisco/deudor tributario ...................................... 2202
7. La tasación ............................................................................. 2205a. Generalidades ................................................................... 2205b. Concepto de tasación ........................................................ 2206c. Motivación de la tasación ................................................. 2207d. Clases de tasación ............................................................. 2209e. Tasación de la base de cálculo .......................................... 2210f. Antecedentes no fidedignos .............................................. 2217g. Tasación de bienes y servicios .......................................... 2231h. Reclamación de la tasación ............................................... 2242i. Jurisprudencia sobre tasación ........................................... 2243j. Casos en que no procede la tasación ................................. 2249k. Tasación con varios interesados ........................................ 2251
caPíTulo XiV deber y carga de la Prueba
a. generalidadeS .......................................................................... 22571. Interpretación literal/sistemática ........................................... 22572. El art. 21 distingue deber y carga .......................................... 2261
b. medioS obligaTorioS ............................................................... 22641. Naturaleza jurídica ................................................................ 22642. Disposiciones que establecen deberes ................................... 2265
ÍndiceXii
Página
3. Efectos del incumplimiento ................................................... 2268
c. medioS neceSarioS ................................................................... 2270
1. Naturaleza jurídica ................................................................. 22702. Distinción entre carga y obligación ....................................... 22713. Noción de carga .................................................................... 22744. Explicaciones del Prof. Paillás ............................................. 22775. Clases de carga prueba ........................................................... 2280
d. diSPoSicioneS eSPecíficaS ........................................................ 2281
1. Sobre carga de la prueba ........................................................ 22812. Presunciones simplemente legales ......................................... 2287
a. Generalidades .................................................................... 2287b. Presunciones legales ......................................................... 2288
3. Facultad de tasar .................................................................... 22904. Carga de la prueba: conclusiones ......................................... 22925. Motivación del acto tributario ............................................... 2292
a. Generalidades .................................................................... 2292b. Motivación per relationem ............................................... 2295c. Oportunidad de la motivación .......................................... 2298
6. Determinación y carga probatoria ........................................ 22997. Sentencia y carga probatoria .................................................. 2304
e. aPlicación adminiSTraTiVa ..................................................... 2307
1. Artículos 21, 22 y 64 del CT ................................................. 23072. Objetivo de arts. 21, inc. 2º, y 22 CT .................................... 23103. Efectos del art. 21 CT ............................................................ 23124. Calificación de no fidedigna .................................................. 23165. Derechos esenciales y Modelos ............................................. 23226. Derecho Tributario comparado .............................................. 23237. Doctrina chilena .................................................................... 23388. Jurisprudencia chilena ........................................................... 2343
XiiiÍndice
Página
caPíTulo XV liquidación y giro
a. la liquidación ......................................................................... 23651. Generalidades ........................................................................ 23652. Concepto de liquidación ........................................................ 23673. Atributos de la liquidación .................................................... 2373
a. Generalidades .................................................................... 2373b. Presunción de legitimidad ................................................ 2376c. Exigibilidad de la liquidación ........................................... 2379
4. Naturaleza jurídica de la liquidación .................................... 2380a. Acto de procedimiento ...................................................... 2380b. Acto administrativo .......................................................... 2381c. Acto de voluntad .............................................................. 2386d. Acto autoritario ................................................................. 2387e. Acto receptivo ................................................................... 2388
5. Contenido de la liquidación .................................................. 23886. Fundamentos de la liquidación ............................................. 2392
a. Deber de fundamentar ...................................................... 2392b. Contenido de la motivación .............................................. 2403c. Función general de la fundamentación ............................ 2407d. Fundamentos y defensa jurídica ....................................... 2411e. Falta de fundamentos ........................................................ 2415
7. Función de la liquidación ...................................................... 2420a. Generalidades .................................................................... 2420b. La liquidación como sanción ............................................ 2422c. Nulidad de la liquidación ................................................. 2423
8. Clases de liquidación ............................................................ 2424a. Provisional y definitiva ..................................................... 2424b. Rectificadora y de oficio ................................................... 2427
9. Cuándo procede la liquidación ............................................. 243210. Pluralidad de liquidaciones .................................................... 2433
ÍndiceXiV
Página
11. Límites a la facultad de liquidar ........................................... 243612. Notificación de la liquidación ............................................... 2438
a. Liquidación como acto receptivo ...................................... 2438b. Notificación de la liquidación ........................................... 2439
13. Efectos de la liquidación ....................................................... 244014. Eficacia plural de la liquidación ............................................ 2443
b. efecToS de la deTerminación ............................................... 24441. La cosa determinada ............................................................... 24442. Significado de la cosa determinada ......................................... 2445
c. el giro o imPoSición ................................................................ 24481. Generalidades ........................................................................ 24482. Aspecto terminológico ........................................................... 24503. Concepto de giro .................................................................... 24504. Clases de giro ......................................................................... 2452
a. Generalidades .................................................................... 2452b. El rol.................................................................................. 2453c. Giro del impuesto a los inmuebles .................................... 2454d. Orden de ingreso ............................................................... 2456
5. Contenido y forma del giro .................................................... 24566. Fundamentos del giro ............................................................ 24587. Oportunidad del giro .............................................................. 24598. Giro sin liquidación previa .................................................... 24619. Giro basado en una tasación .................................................. 246310. Reclamación de la tasación ................................................... 246511. Determinación y giro de recargos ......................................... 246712. Efectos del giro ...................................................................... 246913. Suspensión del cobro ............................................................. 2470
bibliografía .................................................................................... 2473algunaS PublicacioneS del auTor .............................................. 2505cómo acceder a eSTe libro digiTal a TraVéS de ThomSonreuTerS ProView ............................................................................. 1127
