CAPÍTULO IV - ri.ufg.edu.svri.ufg.edu.sv/jspui/bitstream/11592/6690/8/658.022-D812d-Capitulo...

194

IMPUESTOS A PAGAR Valor total de impuesto de pago a cuenta a pagar

Valor total de impuestos retenidos durante el mes a declarar.

195

Tomando en cuenta que son diez días hábiles para la presentación de la declaración y/o pago de los tributos, los días 9 y 10 se consideran como un margen prudencial ante una eventual contingencia

198

Escriba aquí el valor del remanente de Crédito fiscal, en el caso en que su declaración anterior se vea reflejado asi

Escriba en esta casilla el crédito fiscal por las importaciones que se hicieron si fuera el caso.

El valor del crédito fiscal que se establece en su libro de compras

Escriba la sumatoria de las débitos reflejados en su libro de ventas a contribuyentes

El valor determinado de los debitos en su libro de ventas a consumidores

Registre en la casilla 155, el valor que resulte de restar la casilla 145 la casilla 150, siendo este el remanente de crédito fiscal que podrá deducir en el mes siguiente, siempre que el valor anotado en la casilla 145 sea superior al valor anotado en la casilla 150; en caso contrario constituirá el impuesto determinado y el valor se registrara en la casilla 160

Registre el valor de la retención del 1% que le efectuó el gran contribuyente o la percepción que le efectuaron Escriba en esta casilla el valor que constituye

el impuesto a pagar

Escriba aquí su nombre si es persona natural o el del representante legal o apoderado si fuera el caso y firme

200

EL CONTROL DENTRO DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALIDADES La Municipalidad de San Salvador, es la única que posee una unidad específica de

fiscalización, quien a su vez es la encargada de vigilar que dicho plan se cumpla o en

su defecto, realiza los ajustes necesarios.

Para ello los contribuyentes sujetos a fiscalización son seleccionados tomando como

parámetro el monto de los activos, los declarados omisos (no presentan declaración en

períodos consecutivos) y aquellos que manifiestan su inconformidad a la obligación de

pagar.

Otra forma de seleccionar a los contribuyentes sujetos a fiscalización, es la que ellos

llaman inspecciones previstas; la cual consiste en que el personal del departamento de

catastro realiza recorridos periódicos en las zonas, para determinar si existe algún

contribuyente que se encuentra operando sin el permiso respectivo y por ende sin

inscripción en el catastro municipal.

CONTROL DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LAS MUNICIPALIDADES.

Sabemos que la obligación de los sujetos pasivos es cumplir con las disposiciones

legales respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador. Por lo tanto el

modelo presentado tiene por objeto orientar a los contribuyentes que declaran

puntualmente sus impuestos y están preocupados por el tener un control eficiente en el

área tributaria de su empresa.

201

Esquema de control de impuestos municipales

Obligaciones formales y sustantivas

Preparar información

Traslado de documentos

El encargado de impuestos revisa los documentos

Calcula el impuesto, Coteja datos en la documentación de

respaldo.

Envía la información al representante legal o apoderado legal

Elabora la declaración Chequea la información

contenida en la declaración y

firma

Transfiere la declaración y documentación anexa l d d

Área de egresos Registra la información y elabora el cheque para presentarlo en la Alcaldía

Después de firmado el cheque

y revisada la información Se presenta la declaración en

la Delegación Distrital o en el Banco de su preferencia, si el impuesto calculado es a pagar

archivo

202

En el caso de inicio de operaciones, traspasos, modificación, inactividad, sustitución de

vehículos y cierre se llenara el formulario F4

Identificar el hecho a realizar

Preparación de la información

Traslado de la información al

encargado

Llenado del formulario de acuerdo a la guía F4 que extiende la Municipalidad

Traslado de la información a encargado

de impuestos

Verifica Que la información este correcta y apegada a lo dispuesto en la guía F4

Transfiere la documentación

a firma

Presentación de formulario a la delegación Distrital para los trámites respectivos

Elaborado por el equipo de trabajo

203

Archivo

205

CUENTAS PARA EL REGISTRO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Para una adecuada presentación y clasificación financiera de los diferentes tributos es

necesario establecer las cuentas contables apropiadas, definir el momento de su

reconocimiento y el método de valuación, el nivel de cuenta, la naturaleza de su saldo,

como y cuando se acreditan y debitan.

206

Pago a Cuenta

Excedente sobre Renta

APLICACIÓN CONTABLE


SUB - CUENTAS

IVA por compras locales

De acuerdo a las amortizaciones hasta su

extinción

Al utilizarlo como medio de pado de los anticipos

mensuales de pago a cuenta

Debe ser $ 0.00 al final de

cada mes

IVA retenido por ventas con

tarjeta de Crédito

Por el monto que haya sido

retenido en concepto de

anticipo a IVA, realizado por

los emisores de tarjetas de

crédito al momento del cobro

Al final de cada mes, para

confrontar con el impuesto

computado. Con el remanente

para trasladarlo a IVA

Acreditable por Retenciones


cada mes

IVA retenido por Ventas a

Grandes Contribuyentes

Por el monto que haya sido

retenido en concepto de

anticipo a IVA, cuando se ha

facturado a grandes

contribuyentes

Al final de cada mes, para

confrontar con el impuesto

computado. Con el remanente

para trasladarlo a IVA


Al final de cada mes, para confrontar con los débitos

fiscales del mes y establecer el iva a pagar

Con el monto de los créditos fiscales resultante de las

compras relacionadas con la fuente generadora de ingresos

Con el monto de los créditos fiscales resultante de las compras de mercadería procedentes de otro país

Debe ser $ 0.00 al final de cada mes


cada mes

Al final de cada mes, para confrontar con los débitos

fiscales del mes y establecer el iva a pagar

SALDO DE NATURALEZA

DEUDORASE ABONA

Al final de cada mes, con el

valor correspondiente al 1.5%

sobre los ingresos brutos

Con la diferencia entre el

impuesto por pagar y el

anticipo a cuenta cuando el

primero es menor que el

segundo

Debe ser el acumulado

mensual de los 1.5% sobre

ingresos brutos, al cierre de

ejercicio debe ser cero

Con el traslado a la cuenta de impuesto por pagar al

momento de determinar el impuesto computado sobre

renta

SE CARGA

IVA por internación o importación

ACTIVO CORRIENTECUENTAS POR COBRAR

ACTIVOACTIVO CORRIENTE

CUENTAS POR COBRAR

SUB - CUENTAS

ACTIVO SALDO DE NATURALEZA

DEUDORASE CARGA SE ABONA

207

IVA por pagar

IVA retenido por Pagar


IVA Acreditable


Impuesto sobre la Renta

Retención impuesto sobre

la Renta

IVA percibido por Compras

a grandes Contribuyentes

Al final de cada mes debe ser igual al monto

adecuado a favor del fisco, en concepto de impuesto

calculado

PASIVO SALDO DE NATURALEZA ACREEDORA

Con el impuesto computado según liquidación anual, en el

proceso de liquidación de resultados

Al cierre del ejercicio fiscal

el saldo debe ser iagual al

monto determinado según

liquidación anual del

impuesto, hasta su

correspondiente pago

Con el pago integro realizado los primeros 10 días del mes al

presentar la declaración correspondiente a la

administración tributaria

Con el calculo del 1.5% sobre ingresos del mes


cada mes

Con el saldo resultante de confrontar el Crédito Fiscal y el

Débito Fiscal, cuando el primero es mayor que el

segundo

Cuando es utilizado para amortizar el impuesto del

nuevo periodo


cada mes

Al cierre mensual el saldo

debe ser igual al monto

provisionado del 1.5 %

sobre los ingresos brutos

SUB - CUENTAS

Con el traslado del saldo

acumulado durante el año en

concepto de anticipo a cuenta

y con el pago realizado por el

impuesto resultante de la

declaración anual.

Con el monto determinado como impuesto por pagar

luego de confrontar los créditos, débitos fiscales y

anticipos del Impuesto sean por retención o percepción

Con la correspondiente reclasificación a IVA por pagar,

al momento de efectuar la

declaración y adoptado como

una obligación propia de la

empresa

SE CARGA SE ABONA

Al final de cada mes debe

ser igual el monto retenido

a empleados y terceros

durante el mes

Con el monto que fuera

retenido a contribuyentes del

impuesto, a cuenta del

impuesto IVA y a favor del

fisco

PASIVO CORRIENTECUENTAS POR PAGAR

Con el pago realizado los primeros 10 días del mes al

presentar la declaración correspondiente a la

administración tributaria


cada mes

ACTIVOACTIVO CORRIENTE

CUENTAS POR COBRAR

SALDO DE NATURALEZA

DEUDORA

SUB - CUENTAS

SE CARGA SE ABONA Por el monto que haya sido

percibido según los comprobantes de crédito fiscal

emitidos por el Gran Contribuyente al momento del

cobro

Cuando es utilizado para amortizar el impuesto

computado. Con el remanente para trasladarlo a IVA


Crédito Fiscal -Remanente

Con la diferencia resultante entre IVA retenido por ventas a grandes contribuyentes o IVA

percibido por compras y el impuesto computado, cuando los primeros son mayor que el

segundo

Cuando es utilizado para amortizar el impuesto del

nuevo periodo

208

6.7 PLAN DE IMPLEMENTACIÓN

El plan de implementación comprende las actividades necesarias en el proceso de su

puesta en marcha, ya sea por el equipo de trabajo; como por la empresa misma, la cual

podrá utilizar la propuesta como guía de acción.

6.7.1 Objetivos

Objetivo General

Beneficiar a las pequeñas empresas del sector comercio con la aplicación del modelo

tributario.

Objetivos Específicos

Proporcionar a las pequeñas empresas del sector comercio un instrumento de apoyo

para fortalecer el control de las obligaciones tributarias.

Establecer un modelo tributario que vuelva el control de las obligaciones tributarias

eficiente.

6.7.2 Importancia

209

Los resultados de toda organización dependerá de la gestión que realice la

administración y de la optimización de los recursos con que cuentan.

El modelo tributario, es un recursos mediante le cual el sector comercio podrá controlar

e integrar todos los elementos, alcanzando con esto mejores resultados en todas sus

operaciones relacionadas con el cumplimiento efectivo y eficiente de las obligaciones

tributarias.

6.7.3 Ventajas de implementación del modelo

Obtener mayor información para el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Disponer de información concreta y basada en la ley

Facilitar la interpretación y el análisis de las operaciones fiscales

Dar a conocer información fiable que contribuya a la racionabilidad de la información

tributaria.

6.7.4 Políticas de la implementación

El modelo será dirigido a los encargados de registrar y mantener en orden y bajo control

la información referida al cumplimiento de las obligaciones tributarias.

210

Deben crearse políticas de control interno que faciliten el funcionamiento adecuado del

registro y manejo de documentación tributaria.

Es responsabilidad del departamento de contabilidad mantener el control eficiente del

cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Las recomendaciones y mejora en los procesos, serán responsabilidad de la unidad de

auditoria interna.

6.7.5 Responsables de la implementación

La implementación y ejecución del modelo, serán responsabilidad del propietario, de la

Junta General de Accionistas o la Administración,

6.7.6 PRESUPUESTO DEL PLAN DE IMPLEMENTACIÓN DEL MODELO TRIBUTARIO

PRESUPUESTO DE IMPLEMENTACIÓN

GASTOS

HORAS

TRABAJO

COSTO /

HORA

TOTAL

ETAPA DE DIAGNOSTICO

$ 265.00

Consultor 1 25 $ 7.00 $ 175.00

Viáticos $ 50.00

Materiales e implementos $ 40.00

ETAPA DE DISEÑO Y DESARROLLO $ 460.00

Consultor 1 50 $ 7.00 $ 350.00

Viáticos $ 60.00


ETAPA DE IMPLEMENTACIÓN $ 150.00

211

Consultor 1 15 $ 7.00 $ 105.00

Viáticos $ 20.00


ETAPA DE CONTROL Y SEGUIMIENTO $ 80.00

Consultor 1 10 $ 7.00 $ 70.00

Viáticos $ 10.00

Uso de equipo audiovisual $ 100.00

Imprevistos $ 95.00

TOTAL $ 1150.00

6.7.7 CRONOGRAMA DEL PLAN DE IMPLEMENTACIÓN DEL MODELO TRIBUTARIO

Para la realización de la implementación del Modelo Tributario en sus fases, el equipo

de trabajo ha considerado el siguiente plan de acción, destacando el tiempo a utilizar y

los responsables de llevar a cabo las actividades correspondientes.

215

TIPOS DE INFRACCIONES Y SANCIONES

Artículo 235 Sección Tercera del Código Tributario

Incumplimientos con relación a la obligación de inscribirse en el Registro de Contribuyente

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

No inscribirse en el Registro de Contribuyente estando obligado a ello

Inscribirse fuera del plazo establecido para tal efecto

No comunicar dentro del plazo establecido en el inciso quinto del artículo 86 del Código, todo cambio que ocurra en los datos básicos del registro

No dar aviso a la Administración Tributaria en caso de disolución, liquidación, fusión, transformación o cualquier modificación de sociedades dentro del plazo prescrito por el Código

Suministrar información errónea en los formularios o en documento anexos a la solicitud de inscripción

Obtener un mismo contribuyente inscrito 2 ó más números de inscripción diferentes mismos registros

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

$ 522.72

$ 348.48

$ 348.48

$ 348.48

$ 348.48

$ 696.96



Incumplimiento de la obligación de Acreditar la inscripción INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

Omitir el número de inscripción en los documentos o en las actuaciones ante la Administración Tributaria

Presentar una constancia o número falso de inscripción

Utilizar en los casos exigidos por el Código o por las leyes tributarias respectivas más de un número de inscripción o números diferentes del que corresponda al contribuyente o responsable

SANCIONES

SANCIONES SANCIONES

$ 522.72

$ 696.96

$ 696.96

216



Incumplimiento de la obligación de fijar lugar para recibir notificación

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

No fijar o informar el lugar para recibir notificaciones por medio de formulario respectivo o declaración de impuesto sobre la renta o de impuesto de transferencia de bienes raíces

No informar o informar fuera del plazo correspondiente, el cambio del lugar para recibir notificaciones

Fijar o informar un lugar para recibir notificaciones falsas, inexistentes o incompleto

No informar o informar fuera del plazo correspondiente el cambio de lugar o dirección para recibir notificaciones por el apoderado designado para tal efecto

No fijar lugar para recibir notificaciones

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

$ 1568.16

$ 1568.16

$ 1568.16

$ 871.20

$ 1,568.16

217



Incumplimiento de la obligaron de presentar declaración

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

Omitir la presentación de la declaración

No presentar la declaración correspondiente dentro del plazo legal establecido

Presentación de declaración incorrecta

Si la declaración tributaria no presenta impuesto a pagar

Presentar la declaración tributaria del impuesto IVA, sin consignar los datos o información establecida en el artículo 115-A o consignar en forma inexacta o incompleta

Presentar la declaración con error aritmético

Presentar la declaración tributaria sin consignar cualquiera de los datos o información establecida en los literales a, b, c, d y g del artículo 95

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

40% del impuesto que se determine en la que en ningún caso podrá ser inferior $ 174.24

5% del monto del impuesto a pagar extemporáneamente, con retardo no mayor de 2 meses. 15% del monto del impuesto a pagar extemporáneamente, con retardo superior a 2 meses pero menor a 3. 20% del monto del impuesto a pagar extemporáneamente, con retardo mayor de 3 meses

20% del impuesto no pagado dentro del plazo legal, la que en ningún caso podrá ser inferior a $ 174.24

$ 174.24

$ 174.24

$ 174.24

$ 174.24

218


Artículo 238-A Sección Tercera del Código Tributario

Incumplimiento por obligación de presentar el Balance General, Estado de Resultado o Estado de ingresos y Gastos, correspondiente al ejercicio o período de imposición relativo al impuesto a la declaración del Impuesto sobre la Renta INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

Omitir presentar el Balance General, Estado de Resultado o Estado de Ingresos y gastos, las conciliaciones o justificantes

No presentar dentro del plazo el Balance General, Estado de Resultado o Estado de Ingresos y gastos, las conciliaciones o justificantes

Presentar con datos incompletos o sin requisitos que disponga la Administración Tributaria en los formularios el Balance General, Estado de Resultado o Estado de Ingresos y Gastos, las conciliaciones o justificantes

No coincidir los rubros de la declaración de impuestos sobre la renta o del Balance General, con las anotaciones efectuadas en los libros legales, auxiliares o especiales y con los comprobantes o justificantes legales que respaldan los asientos

Presentar el Balance General Estado de Resultado o Estado de Ingresos y Gastos, a instituciones financieras o a Registros Públicos con cifras diferentes total o parcialmente de las presentadas a la Administración Tributaria

En el caso de no contar con el Balance General para determinar la base imponible

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

0.5% sobre el patrimonio o capital contable que figure en el Balance General menos el superávit por revalúo de activos no realizados, la que no podrá ser menor a $ 174.24

0.2% sobre el patrimonio o Capital contable que figure en el Balance General menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser menor a $ 174.24.



0.2% sobre el patrimonio o Capital contable que figure en el Balance General menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser menor a $ 174.24. .

$ 1,568.16

219



Incumplimiento de la obligación de emitir y entregar documentos INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

Omitir la emisión o la entrega de los documentos exigidos por el Código Tributario

Emitir los documentos obligatorios sin cumplir con uno o más de lo requisitos

Emitir comprobantes de crédito Fiscal por la transferencia de alimentos y víveres a contribuyentes cuyo giro ordinario no sea la venta de comida en restaurantes o empresas similares

Emitir documentos con la numeración duplicada y no declarada

Emitir ticket en sustitución de facturas por medio de maquinas registradoras o sistemas computarizados o electrónicos, no autorizados por la Administración Tributaria

Mantener máquinas registradoras o sistemas para control interno en los establecimientos que tengan máquinas registradas autorizadas o emitir factura simplificada en establecimientos o negocios sin estar obligados

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

50% del monto de la operación por cada documento, no podrá ser inferior a $ 490.00

30% del monto de la operación por cada documento, no podrá ser inferior a $ 490.00

10% del monto de la operación, la que no podrá ser inferior a un $ 174.24.

25% del monto de la cantidad u operación no declarada por cada documento

$ 568.00 por cada máquina registradora o sistema no autorizado

$ 871.20 por cada máquina registradora o sistema autorizado

220



Incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la impresión de documentos

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

Emitir el comprobante de Crédito Fiscal que respalde la contratación del servicio de impresión de los documentos legales relativos al control del impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la prestación de Servicios

Imprimir documentos legales sin cumplir con los requisitos y formalidades establecidas por el Código

No remitir o remitir a la Administración Tributaria fuera del plazo estipulado, el listado de clientes de contribuyentes inscritos del impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y Prestaciones de Servicios

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

$ 696.96

$ 696.96

$ 696.96

221



Incumplimiento de la obligación de informar

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

Negarse a proporcionar, no proporcionar u ocultar los datos, informes, antecedentes o justificantes que sean requeridos por la Administración Tributaria que estén obligados a conocer

Presentar o proporcionar fuera del plazo legal o de los plazos otorgados por la Administración Tributaria en sus requerimientos los datos, informes, antecedentes o justificantes

Presentar o proporcionar los datos, informes, antecedentes o justificantes sin cumplir con los requisitos y especificaciones establecidas en el Código Tributario y las leyes tributarias o requeridas por la Administración Tributaria o suministrarlas por medios distintos de los establecidos por ellos

Presentar o proporcionar a la Administración Tributaria los datos, Informes, antecedentes o justificaciones falsas, inexistentes, incompletas, alteradas o simuladas

No remitir, remitir en forma extemporánea o remitir sin las especificaciones contenidas en éste Código o que disponga la Administración Tributaria en sus formularios, el informe de los sujetos de retención del impuesto sobre la Renta, o el informe de los sujetos a retención, anticipo o percepción del impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la prestaciones de Servicios.

No dar aviso, o presentar aviso o fuera del plazo legal, de la pérdida o inutilización de los libros de contabilización, registros especiales archivos, documentos de respaldo, o registros de IVA, documentos legales que establece el Código Tributario, así como los documentos que no se utilizarán, para su destrucción y anulación

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

222

0.5% sobre el Patrimonio o Capital Contable que figure en el Balance General menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a $ 174.24.




0.1% sobre el Patrimonio o Capital Contable que figure en el Balance General menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser inferior A $ 174.24.

$ 696.96



Incumplimiento de la obligación de informar

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

No transmitir o hacerlo fuera del plazo establecido por la Asociación Tributaria o la ley, transmitir incompleto o sin cumplir la forma o alcances establecidos por la Administración, en línea o electrónicamente hacia el servidor de la Administración, la información de cada transferencia de bienes o prestaciones de servicio que realicen, la información de las anotaciones de los registros contables o de libros de control de IVA

No remitir o hacerlo en forma extemporánea o remitir sin cumplir con las especificaciones contenidas en al artículo del Código Tributario a la Administración Tributaria, el informe sobre distribución de utilidades o el listado de las persona que tengan la calidad de socios, accionista o cooperado

No remitir o remitir en forma extemporánea o remitir si las especificaciones contenidas en éste Código o que disponga la Administración Tributaria en sus formularios el informe sobre las diferencias que se presentan entre el Estado de Resultado y declaración del Impuesto sobre la Renta a la que se refiere el articulo 120-B de éste Código

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

0.5% sobre el Patrimonio o Capital Contable que figure en el Balance General menos el superávit por revalúo de activos no realizado y la resolución emitida por la Administración tributaria para los sujetos a quienes hubiere autorizado la emisión de documentos electrónicos


0.1% sobre el Patrimonio o Capital Contable que figure en el Balance General menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a 1 salario mínimo mensual igual sanción se aplicará al incumplimiento del artículo 120-A

223



Incumplimiento de las obligaciones sobre registros contables, especiales y del Impuesto a la Transferencia de Bienes

muebles y a la prestación de Servicios INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

Omitir llevar o llevar en forma indebida los libros, registros, los sistemas manuales o computarizados de contabilidad, así como los registros especiales y los libros de compras y ventas del IVA

Omitir registrar las operaciones y hacer o asentar anotaciones o datos falsos, inexactos o incompletos

Atraso en efectuar las anotaciones en los libros o registros de conformidad al Impuesto sobre la Renta, el atraso no puede ser mayor a 2 meses

Atraso en efectuar las anotaciones en los libros o registros de conformidad al IVA, el atraso no podrá ser mayor a 15 días

Utilizar comprobantes de Crédito fiscal, facturas o documentos falsos, simulados o alterados para respaldar las anotaciones consignadas en los libros o registros manuales o sistemas computarizados contables o relativos al IVA

Mantener los libros, registros, documentos contables y archivos manuales o computarizados, registros especiales, así como los relativos al IVA en lugar diferente al establecimiento, negocio u oficina del contribuyente o del lugar que hayan servicios en un lugar diferente del establecimiento, negocio u oficina del contribuyente o

No presentar o exhibir los libros o registros especiales, de contabilidad del impuesto de IVA a requerimiento de la Administración Tributaria dentro del plazo que ésta conceda

224

del lugar que haya sido informado a la Administración Tributaria

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

$ 696.96

$ 1,568.16

$ 578.00 con un incremento de $ 8.00 por cada día que transcurra desde el día que se incurra en la infracción hasta el día del cierre del ejercicio impositivo de fiscalización la que no podrá ser mayor a $ 3,168.00

$ 578.00 con un incremento de $ 56.00 por cada día que transcurra desde el día que se incurra en la infracción hasta el día del cierre del ejercicio impositivo de fiscalización la que no podrá ser mayor a $ 1,425.60

30% del monto de la operación consignada en los documentos falsos, simulados o alterados, la que no podrá ser mayor a $ 1,425.60

De $ 1,568.16 HASTA $ 2787.84

0.5% sobre el Patrimonio o Capital Contable que figure en el Balance General menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a $ 3,168.00



Incumplimiento de la obligación de llevar registro de control de inventarios y métodos de valuación

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

Omitir llevar registros de control de inventarios estando obligado a ello

No llevar registros de control de inventarios de forma prescrita en el artículo 142 del Código Tributario

Utilizar un método de valuación de inventario diferente al los establecidos en el Código Tributario en el artículo 143, sin la autorización de la Administración

225

Tributaria

SANCIONES

SANCIONES SANCIONES






Incumplimiento a otras obligaciones formales

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

No informar o informar

Informar el inicio de actividades sin

No informar el extravío de

No reconstruir la contabilidad en caso

No presentar o no exhibir a la

226

transcurrido el plazo correspondiente a la Administración Tributaria el inicio de las operaciones

proporcionar la información completa o correcta de los datos o especificaciones que requieran la Administración Tributaria

documentos legales relativos al impuesto de IVA dentro del plazo establecido

de inutilización o pérdida de la misma en el plazo estipulado para eso

Administración Tributaria los comprobante y demás informes relacionados con los hechos generadores de los impuestos

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

$ 696.96

$ 696.96

$ 8.00 por cada documento extraviado, la que no podrá ser mayor a $ 1,568.16

$ 568.00, con un incremento de $56.00 por cada mes o fracción de mes transcurrido desde el día siguiente al vencimiento del plazo concedido, hasta el cierre del período o ejercicio impositivo fiscalizado, la que no podrá ser mayor a $ 2,534.40

$ 696.96



227

Incumplimiento a otras obligaciones formales INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

No proporcionar las aclaraciones, informes o ampliaciones que solicite la Administración Tributaria

No informar a la Administración Tributaria el lugar donde se tendrán físicamente los libros o registros

No informar el cese definitivo e las actividades por venta del negocio, liquidación, permutas, liquidación de sociedades u otra causa

No solicitar la asignación y autorización de la numeración correlativa y de series

No entregar o entregar fuera del plazo establecido, entregar sin cumplir requisitos legales o con datos incompletos constancias de retención del impuesto sobre la Renta

No relacionar la solvencia de impuestos de instrumentos públicos en que corresponda, no solicitar la asignación y autorización de la numeración correlativa así como el informe de donaciones

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

$ 696.96

0.5% sobre el Patrimonio o Capital Contable que figure en el Balance General menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a $ 3, 168.00

$ 696.96

0.5% sobre el Patrimonio o Capital Contable que figure en el Balance General menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a $ 696.96

$ 158.40 por constancia de retención de impuesto sobre la renta

$ 696.96

228



Incumplimiento de la obligación de permitir el control INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

Negarse, oponerse, dificultar o no facilitar la verificación, la inspección pericial y de control o no permitir el inicio, desarrollo o finalización de la misma

Ocultar o destruir antecedentes, bienes, documentos u otros medios de prueba o de control de cumplimiento de las correspondientes obligaciones

No permitir el acceso a los negocios, establecimientos y oficinas en los que haya que practicarse la verificación, inspección pericial y de control o a los, lugares en los que se encuentren los registros, libros y comprobantes que respalden las transacciones realizadas.

No conservar o destruir anticipadamente al plazo establecido la documentación exigida por éste Código

No conservar en forma ordenada los libros de contabilidad, los libros de IVA, registros especiales, archivos y registros contables, así como documento de respaldo de las operaciones y actividades

No exhibir o presentar ante los auditores, notificadotes, fedatarios, o ante cualquier delegado de la Administración Tributaria el documento de identificación respectivo

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES


2% sobre el Patrimonio o Capital Contable que figure en el Balance General menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a $ 1,568.16

1% sobre el Patrimonio o Capital Contable que figure en el Balance General menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a $ 1,568.16

2% sobre el Patrimonio o Capital Contable que figure en el Balance General menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a $1,568.16

$ 348.48

Arresto por una lapso de hasta 5 días con participación de la Policía Nacional Civil

229



Incumplimiento de la obligación de retener y percibir

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

Retener o percibir y no enterar el impuesto correspondiente

No retener o percibir el impuesto respectivo existiendo obligación legal de ello

Retener o percibir y enterar extemporáneamente el impuesto respectivo

Retener o percibir y enterar una suma inferior a la que corresponde dentro del plazo legal

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

Igual a la cantidad que se haya dejado de pagar, sin perjuicio de enterar la suma la suma retenida dentro del plazo que la Administración Tributaria fije

75% sobre la suma dejada de retener

50% de las sumas retenidas o enteradas extemporáneamente

30% sobre el monto no enterado dentro del plazo legal



Incumplimiento de la obligación de enterar a cuenta

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

No enterar el anticipo a cuenta existiendo obligación legal de hacerlo

Enterar el pago o anticipo a cuenta fuera del plazo establecido

No enterar en el término establecido lo que corresponde en concepto de pago o anticipo a cuenta

Omitir presentar la declaración de pago o anticipo a cuenta

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

75% sobre la suma dejada de enterar

75% de la suma enterar extemporáneamente

30% sobre el monto no enterado en el término prescrito

50% de la suma dejada de enterar

230



Incumplimientos relacionados con la obligación de presentar el Dictamen Fiscal INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

No presentar el Dictamen e Informe Fiscal, después de haber transcurrido un año contando a partir del día siguiente del plazo para su presentación

Presentar el Dictamen e Informe Fiscal, lo estados financieros, conciliaciones tributarias e información suplementaria, fuera del plazo establecido por la Administración Tributaria

Que el Dictamen no cumpla con los requisitos establecidos en el artículo 132 del Código Tributario

Incumplir con las obligaciones previstas en los literales a, b, c, y d del artículo 135 del Código Tributario

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

$ 2,090.88

$ 1,568.16

$ 1,568.16

$ 1,568.16



Incumplimientos relacionados con la obligación de presentar el Dictamen Fiscal

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

INFRACCIÓN

Incumplir con la obligación estipulada en el literal e del artículo 135 del Código Tributario

Cuando la Administración Tributaria ejerza su función fiscalizadora y determine impuesto complementario superior al 30% del impuesto declarado por el sujeto pasivo dictaminado, siempre que ello no sea atribuible a error excusable

Cuando la Administración Tributaria ejerza su función fiscalizadora y determine impuesto original y siempre que ello no sea atribuible a error excusable

SANCIONES

SANCIONES

SANCIONES

$ 2090.88

5% sobre el impuesto complementario que se determine

5% sobre el impuesto que se determine

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