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Mg. MIGUEL NICOLAS DÍAZ

INCHICAQUI 1

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR

DE SAN MARCOS

FACULTAD DE

CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

CURSO : AUDITORÍA FINANCIERA I

AÑO 2014


INCHICAQUI 2

EL CASO CÍA ALIMENTARIA S.A.

La firma auditora Díaz & Asociados va a realizar la auditoría de la Cía. Alimentaria SA,

por el ejercicio económico 2013, la misma que había realizado la auditoría del

período anterior.

La Cía. Alimentaria SA, es una distribuidora de productos perecibles de consumo

humano, tiene seis centros de distribución en Lima: Zárate, San Juan de Miraflores,

San Martín de Porres, Independencia, Ate y Surco; y dos en provincias: Trujillo y

Arequipa.

Tomar en cuenta las siguientes situaciones para el desarrollo del trabajo:

1. El 20.Feb.2013 quebró un cliente cuya deuda ascendía a S/. 200,000, monto no

provisionado al 31.Dic.2012.

2. A partir de junio de 2013 las ventas se realizan al crédito a 90 y 120 días, antes

solo vendía al contado y a treinta días.

3. El año 2012, los auditores dieron una opinión con salvedades por falta de

revelación de contingencias y sobrevaluación de la depreciación acumulada.

4. El 05.Ene.2014, se inundó el Centro de Distribución de Zarate, los ajustadores de

Seguros informaron que las pérdidas ascendían a US$ 600,000 entre existencias y

envases y embalajes. El seguro cubre solo el 90% del siniestro.

5. Las cuentas por cobrar no han sido evaluados desde junio de 2013.

6. Un cliente inicio un juicio a la Cía., en octubre de 2013 por US$ 175,000 por

existencias en mal estado. Los asesores legales indican que el juicio será ganado

por la Cía Alimentaria SA.


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7. Los inventarios físicos de existencias tomados al 31.Dic.2013, resultaron con

una diferencia de S/. 190,000, respecto de la contabilidad; es decir, se

identificaron compras no registradas. Tampoco se registraron las cuentas por

pagar correspondientes.

8. La depreciación del ejercicio se encuentra sobrevaluada en S/. 250,000.

9. El 01.Nov.2013, se realizó un contrato de arrendamiento financiero por la

compra de camiones para realizar la distribución en el Cono Norte de Lima

ascendente a US$ 220,000 (a pagar en 60 cuotas). Al cierre del ejercicio solo

se registró el alquiler correspondiente a dos cuotas como gastos. (total US$

12,000 de capital y US$ 10,000 de intereses).

10. La competencia se ha incrementado con la llegada de dos empresas

extranjeras que en conjunto cubren el 35% del mercado. Cía Alimentaria SA

tiene el 30% del mercado.

11. No se provisionaron en el año 2013 los honorarios de los asesores legales y

los auditores externos por S/. 70,000 y S/. 88,500 respectivamente.

12. La contabilidad presenta un mes y medio de atraso.

13. No se contabilizó una venta diferida por S/. 260,000 cuyo costo es de S/.

120,000 aproximadamente.

14. No se ha registrado una deuda con proveedores del exterior por US$ 90,000

referida a existencias recibidas el 24.Ene.2014.


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15. Para 2013 se cambio el método de valuación de existencias de PEPS a

UEPS con un efecto en el ejercicio de S/. 280,000.

16. La empresa ha iniciado un juicio a un proveedor por incumplimiento de

contrato en la entrega de mercadería por S/. 165,000.

17. En el año 2013 se debitaron a los resultados del ejercicio S/: 95,000 por

gastos de investigación de un proyecto de distribución para provincias

iniciado en el año 2010.

18. Según los libros de actas del Directorio en sesión del 16.Dic.2013, se

acordó ampliar el convenio de distribución para el año 2014, con la

empresa afiliada Manejable SA, Para la venta de la totalidad de productos

(antes era el 50%), rebajando la comisión al 9%.

19. En 2013 la empresa cambia el equipo AS400 que tenía desde 2009 a una

red de Windows NT.

Al 31:Dic.2013 el tipo de cambio fue de S/. 2.69 por US$ 1.00.

Efectuar el trabajo de auditoría conociendo que debe efectuarse con un

encargado y dos auditores, con un estimado de 600 horas y 50 horas del

especialista de sistemas. El inicio del trabajo de campo es el 19.Oct.2013.

Nota .- Los auditores asistieron a la toma de inventarios físicos y a la realización

de arqueos, efectuados el 31.Dic.2013 y el 02.Ene.2014.


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CIA ALIMENTARIA S.A.

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN

Al 31 de Diciembre de 2013

EVALUACION GLOGAL E INFORMACIÓN SOBRE EL NEGOCIO

Términos de Referencia

Objetivos del examen:

Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de la Cía Alimentaria

SA, por el período de doce meses terminados el 31 de diciembre de 2013 y dar una

opinión profesional a través de un dictamen. Nuestro trabajo será efectuado de acuerdo

a lo establecido por las Normas Internacionales de Auditoría - NIAs.

Así mismo, emitiremos un dictamen sobre la información complementaria de la Cía

Alimentaria SA, por el mismo período.

A través de nuestra evaluación podríamos identificar situaciones que ameriten ser

observadas o que den lugar a recomendaciones, las que serán comunicadas

oportunamente en la Carta de Control Interno que para el efecto se emita.

Expectativas del Cliente:

De acuerdo a lo conversado con funcionarios de la Cía Alimentaria S.A., hemos

identificado oportunidades de servicio al cliente, tales como: Revisión con mayor énfasis

de las cuentas por cobrar e incidencia en la parte tributaria. Con respecto a esto último,

emitiremos una carta de revisión de impuestos por el ejercicio cerrado al 31 de

diciembre de 2013.


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El Negocio del Cliente y sus riesgos inherentes

La Cía Alimentaria S.A., es una distribuidora de productos perecibles de consumo

humano. Los principales productos que se comercializa son: fideos, harina, aceite,

atún y conservas.

Posee seis centros de distribución en Lima: Zárate, San Juan de Miraflores, San

Martín de Porres, Independencia, Ate, Surco; en provincias dos centros de

distribución: Trujillo y Arequipa.

En los últimos cinco años ha tenido un crecimiento importante, abriendo dos

centros de distribución en Lima ( Ate y Surco) y el centro de Trujillo.

Dentro de sus planes de expansión, figuran abrir tres centros de distribución en

provincias en los próximos dos años y ampliar los canales de distribución

existentes.

A partir de junio de 2013 se inició las ventas a crédito, a 90 y 120 días,

anteriormente se vendía al contado 30 días; esto, como una respuesta a la

competencia de inversionistas del extranjero, representada por las empresas

Santa Isabel y Montefiori, quienes en conjunto participan actualmente con el 35%

del mercado. La Cía Alimentaria S.A. era líder en el país con el 30% del mercado

en el ejercicio anterior.


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Sistemas de Información

El Departamento de Sistemas está a cargo del Ingeniero Javier Miranda

con varios años de experiencia en el cargo. Actualmente el Departamento

cuenta solamente con 2 analistas y 2 operadores.

Los sistemas de información que implementó la alta dirección son

utilizados en el control de calidad de los productos perecibles y en el

control de RR.HH.

Ambiente de Control y Enfoque de auditoría

Hemos sido auditores de la Cía Alimentaria SA, en los últimos tres años en

los que la gerencia ha demostrado integridad y ser consciente de la

importancia de los controles en los sistemas de información contable.

La empresa cuenta con un departamento de auditoría interna conformado

por tres personas. El jefe del departamento es el señor Aldo Costa. El Plan

de Trabajo del ejercicio 2013 fue ejecutado solamente en un 50% debido a

que dicho departamento prestó apoyo al departamento de contabilidad en

la elaboración de los estados financieros ajustados, entre el período de

agosto a diciembre de 2013. Durante el presente ejercicio están

desarrollando actividades propias del área.


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Nuestro enfoque de auditoría de la Cía Alimentaria S.A., será básicamente

sustantivo y consistirá en lo siguiente:

Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el período y

revisión de la documentación sustentatoria de operaciones y/o saldos en

los que por su naturaleza sea más eficiente la aplicación de estos

procedimientos.

Rotar el énfasis en aquellos componentes de los saldos de los estados

financieros que no sean significativos y/o que hubieran experimentado

un reducido movimiento.

Políticas Contables

• La Cía. registra sus operaciones de acuerdo a los principios de

contabilidad generalmente aceptados.

• En el presente período se ha cambiado el método de valuación de las

existencias PEPS a UEPS. No se anticipa ninguna modificación para el

resto del año.

Contactos con el Cliente

• El socio y el gerente efectuaran reuniones periódicas con la gerencia a

fin de brindar y solucionar los problemas que pudieran surgir en forma

oportuna. Estas reuniones se deben programar por lo menos al inicio del

trabajo en el campo, al concluir las pruebas de cumplimiento y al

terminar el trabajo de campo.


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ESTRATEGIAS DE AUDITORÍA

•Planilla de Decisiones Preliminares

La determinación de los componentes, evaluación de los riesgos inherentes y

de control para los componentes y los procedimientos de auditoría a aplicarse

se describen en el Anexo A.

•Guías Generales de Materialidad

Basándose en los estados financieros de cada compañía tomada en su

conjunto al 31 de diciembre de 2013 hemos determinado que los ajustes

mayores al 10% de los resultados antes de impuestos serán llevados a la

cédula efectos, asimismo. Se reclasificaran solamente aquellas partidas que

superen el 5% del total de activos.

La significatividad de los ajustes individuales o acumulados será evaluada

durante nuestra visita final.


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ADMINISTRACION

• Cronograma de Visitas

Nuestra revisión comprenderá las siguientes visitas:

VISITA FECHA DE INICIO FECHA FINALIZACION

Planificación / interino 19 de octubre de 2013 15 de noviembre de 2013

Inventario físico y arqueos 31 de diciembre de 2013 02 de enero de 2014

Final 15 de febrero de 2014 04 de Mayo de 2014

• Cronograma de Informes a emitir

INFORME FECHA LIMITE

Memorándum de Planificación 26 de noviembre 2013

Estados Financieros e Información Complementaria 24 de Mayo de 2014

Carta de Control Interno 24 de Mayo de 2014

• Presupuesto de Tiempo

SENIOR ASISTENTE TOTAL

Planificación/interino 100 100 200

Final 150 250 400

------------- ----------- ----------

250 350 600


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Personal involucrado

a) Del cliente

Gerente General :

Gerente de Finanzas : José Rimac

Contador : Carlos Pajares

Auditor Interno :

b) De la sociedad de auditoría

Socio de Auditoría :

Socio Tax :

Gerente de auditoría :

Senior de auditoría :

Relación con otros miembros de la empresa auditora

Coordinaremos con nuestro departamento de impuestos su participación en la

revisión de las provisiones impositivas correspondientes al cierre del ejercicio. Esto

en concordancia con las expectativas del cliente.

Asimismo, nuestro departamento de CIS-Audit efectuará la revisión del área de

planillas y de controles generales del área de Sistemas.

Asistencia del cliente

Esta colaboración se materializará a través de la información necesaria para

nuestro examen de los estados financieros de la compañía. Coordinaremos

principalmente con los señores José Rimac y Carlos Pajares.


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PLAN DE AUDITORIA

El presente Plan de auditoría ha sido preparado en la segunda quincena del

mes de octubre de 2013 y esta basado en los resultados de exámenes

anteriores, en el conocimiento de las operaciones de la Cía. Alimentaria S.A,

y en la información obtenida de la revisión de los estados financieros, así

como en las conversaciones sostenidas con los funcionarios de la compañía.

Este Plan de auditoría será modificado cuando resulte necesario, de acuerdo

con el resultado de nuestro trabajo y otros hechos que los afecten, para lo

cual se emitirá el respectivo memorando sobre cambios en el alcance,

posteriores a la planificación.


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ANEXO A

DECISIONES PRELIMINARES POR COMPONENTES/ACTIVIDADES

COMPONENTES

/ACTIVIDADES SALDOS AL

31.12.2013

FACTOR DE RIESGO TIPO PROCEDIMIENTOS QUE AYUDEN A

ADMINISTRAR EL RIESGO. I C

CAJA Y BANCOS 15,412 Diversas cuentas en moneda extranjera

(valuación)

X Revisión de la traducción de ME

VENTAS

CTAS POR COBRAR

COBRANZAS

270,000

26,374

Ventas al crédito a partir de junio de 2006

(veracidad)

Las ctas. pos cobrar no han sido valuadas

desde junio de 2013 (veracidad, calculo

valuación e integridad)

Se amplió el convenio de distribución de

existencias con la afiliada Truncada Ilusión

(veracidad)

X

X

Revisión del cumplimiento de

procedimientos establecidos para el

otorgamiento de créditos.

Evaluación de la provisión para cuentas

de cobranza dudosa.

COMPRAS

CTAS POR PAGAR

PAGOS

37,117 Compras no registradas

(Integridad)

X Corte documentario de compras

ACTIVO FIJO

DEPRECIACIÓN

17,262

(2,573)

En 2012 la depreciación se encontraba

sobrevaluada (valuación).

Arrendamiento financiero registrado como

arrendamiento operativo (integridad)

X

X

Cálculo global de la depreciación

Revisión de los contratos de

arrendamiento financiero y su aplicación

contable.

EXISTENCIAS

COSTO DE

PRODUCCIÓN

COSTO DE VENTAS

16,214

208,000

Inventarios no registrados (integridad)

Cambio de método de valuación PEPS a

UEPS (valuación)

X Revisión de ajustes.

Revisión del efecto del cambio de

método de valuación.

GENERAL

Ventas y Existencias

Compras, ventas y

existencias

Todos los componentes

Juicios iniciados por un cliente por

mercadería en mal estado.

Incremento de la competencia ante el

ingreso de empresas extranjeras.

Cambio del sistema a una Red de

Windows NT

X

X

X Revisión de contratos de venta y

cumplimiento del control de calidad de

existencias.

Revisión de cumplimiento de

condiciones de venta, rotación de stock

y adquisición de mercaderías.

Realizar pruebas de integridad de la

información obtenida de los sistemas

computarizados.


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CUENTA TOTAL

%

RIESGO IDENTIFICADO RIESGO

COMBINADO

ENFOQUE DE

AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A

APLICAR INHERENTE CONTROL

Balance General

Efectivo y equivalente de

efectivo

8 Manejo de efectivo Moderado Moderado Pruebas combinadas de

control y sustantivas

- Revisión de saldos iniciales respecto a

la propiedad y disponibilidad del activo.

- Circularización de saldos y

operaciones relacionadas..

- Revisión de conciliaciones bancarias.

- Revisión de arqueos de caja,

- Revisión documentada de flujos de

ingresos y egresos – traspasos y

transferencias.

Otras cuentas por cobrar

corto y largo plazo

85

Conciliaciones

periódicas con otras

entidades.

Alto Alto Pruebas sustantivas. - Revisión de saldos iniciales respecto a

la determinación del valor recuperable

de este activo.


operaciones relacionadas.

- Revisión de actas de conciliación.

- Revisión de la correcta valuación y

suficiencia de provisiones al cierre del

ejercicio.

Inmuebles, maquinarias y

equipos

6 Valuación de los

terrenos y

construcciones y

equipos

Moderado Bajo Pruebas de control y

sustantivas priorizando

su valuación.

- Revisión de saldos iniciales respecto a

la existencia, valuación y propiedad de

los bienes.

- Revisión de adiciones durante el

período.

- Revisión de los resultados de

inventarios físicos patrimoniales.

- Cálculos globales de depreciación.

Otras cuentas del pasivo y

deuda a largo plazo (parte

corriente y no corriente)

57 Conciliaciones

periódicas con otras

entidades.

Moderado Alto Pruebas sustantivas. - Revisión de saldos iniciales respecto a

la integridad y valor de las deudas.

- Revisión de la evolución de los

pasivos.


operaciones relacionadas.

- Revisión de actas de conciliación.

- Revisión de la correcta valuación y

suficiencia de provisiones.

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