Caso Practico ¿Qué Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categoría

7/25/2019 Caso Practico Qu Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categora

1/15

Perucontable.com ITributaria - Red de blogs

CURSO VIRTUALES 2!"

OSCE # 2!"$ Contrataciones % Ad&uisiciones del Estado

SEACE $ Sistema Electr'nico de Ad&uisiciones % Contrataciones del

Estado # 2!"

SIA( $ Sistema Integrado de Administraci'n (inanciera # )*sico

SI+I $ Control ,atrimonial de los bienes estatales

)enecios Sociales

Planilla Electr'nicas # PT /!$ T-Registro % Plame

Actuali0aci'n de 1PT 2!"

So3t4are Contable 1CO5CAR6

So3t4are Contable 1CO5CAR AVA57AO6

Contabilidad ,ara no contadores

Contabilidad b*sica +icroso3t O8ce 9ord 2!:

+icroso3t O8ce E;cel 2!:

+icroso3t O8ce Po4erPoint 2!:

+icroso3t O8ce Access 2!:

INFORMES E INSCRIPCIONES

Tel?2= @ Celular +B$ >==>"2:: @ RP+$

D:"=>

RPC$ >"=?2:? @ Correo$ in3oaulacontable.com

SITIO WEB
http://www.aulacontable.com/osce/http://www.aulacontable.com/seacehttp://www.aulacontable.com/seacehttp://www.aulacontable.com/siaf/http://www.aulacontable.com/simi/http://www.aulacontable.com/beneficios-sociales/http://www.aulacontable.com/t-registro-y-plame/http://www.aulacontable.com/pdt/http://www.aulacontable.com/concar/http://www.aulacontable.com/concar-avanzado/http://www.aulacontable.com/contabilidad-para-no-contadores/http://www.aulacontable.com/contabilidad-basica/http://www.aulacontable.com/word-2013/http://www.aulacontable.com/excel-2013/http://www.aulacontable.com/powerpoint-2013/http://www.aulacontable.com/access-2013/http://www.aulacontable.com/seacehttp://www.aulacontable.com/seacehttp://www.aulacontable.com/siaf/http://www.aulacontable.com/simi/http://www.aulacontable.com/beneficios-sociales/http://www.aulacontable.com/t-registro-y-plame/http://www.aulacontable.com/pdt/http://www.aulacontable.com/concar/http://www.aulacontable.com/concar-avanzado/http://www.aulacontable.com/contabilidad-para-no-contadores/http://www.aulacontable.com/contabilidad-basica/http://www.aulacontable.com/word-2013/http://www.aulacontable.com/excel-2013/http://www.aulacontable.com/powerpoint-2013/http://www.aulacontable.com/access-2013/http://www.aulacontable.com/osce/


2/15


999.AULACO5TA)LE.CO+

Qu es lo que se debe saber sobre la renta de cuartacategora!

El im,uesto a la renta en nuestro ,aFs est* diGidido en cinco categorFas$renta de ,rimera categorFa arrendamiento de bienesBH renta de segunda

categorFa Genta de inmueblesH interesesH accionesH marcasH etc.BH renta

de tercera categorFa o,eraciones comercialesBH renta de cuarta

categorFa trabaador inde,endienteB % ,or Jltimo la renta de &uinta

categorFa trabaador de,endienteB.

La renta de cuarta categorFa nos Kabla del trabaador inde,endienteH al

cual ,odemos denir como la ,ersona natural &ue no est* Ginculada

mediante contrato de trabao % &ue su remuneraci'n consiste

b*sicamente en KonorariosH comisiones % serGicios. PeroH cu*nto es lo&ue tiene &ue ,agarMH c'mo tiene &ue declararM Nu< debe emitirH etc.H

todo ello % m*s lo desarrollaremos a continuaci'n.

Renta de cuarta categora

El artFculo :: de la Le% del im,uesto a la renta establece$

Son rentas de cuarta categorFa las obtenidas ,or$

aB El eercicio indiGidualH de cual&uier ,ro3esi'nH arteH cienciaH ocio o

actiGidades no incluidas e;,resamente en la tercera categorFa.bB El desem,eo de 3unciones de director de em,resasH sFndicoH

mandatarioH gestor de negociosH albacea % actiGidades similaresH

inclu%endo el desem,eo de las 3unciones del regidor munici,al o

conseero regionalH ,or las cuales ,erciban dietas.

La ,ersona natural &ue reali0a trabaos inde,endientes como los

sealados anteriormenteH deber* emitir como com,robantes de ,ago los

recibos ,or Konorarios &ue ,ara este ao es obligatorio la emisi'n

electr'nica a todas a&uellas ,ersonas urFdicas &ue ,ertenecen al

r


3/15


Sus"ens#$n % e&ce"c#$n de los "agos a cuenta del#'"uesto a la renta de cuarta categora

El ecreto Su,remo 5Q 2!"-2/H establece cu*l es el ,rocedimiento a

seguir ,ara no retener a los ,erce,tores de renta de cuartaH asF como la

solicitud de sus,ensi'n de ,ago &ue ,resentan los ,erce,tores decuarta.

(gentes de retenc#$n de cuarta

Son las ,ersonasH em,resas o entidades del R


4/15


res

renta los

siguientes

contribu%entes$

estos montosH los contribu%entes se encuentran

obligados a e3ectuar ,agos a cuenta % a

,resentar la declaraci'n determinatiGa mensual.

PT /!/ - Trabaador inde,endiente

S126+69:

Tener en cuenta &ue solo ser*n ,rocedentes a&uellas solicitudes &ue seencuentren en cual&uiera de los siguientes su,uestos$

Res"ecto de su;etos que #n#c#aron act#.#dades generadoras derentas de cuarta categora a "art#r de no.#e'bre del e;erc#c#oanter#or

Cuando la ,ro%ecci'n de sus ingresos anuales ,or rentas de cuarta

categorFa o rentas de cuarta % &uintaH no su,eren el monto

establecido ,or la Sunat ,ara el eercicio 2!"$ S. :: /??HB.

Trat*ndose de directores de em,resasH sFndicosH mandatariosHgestores de negocioH albaceasH regidores o similaresH cuando los

ingresos &ue ,ro%ectan recibir en el eercicio graGable ,or renta de

cuarta o rentas de cuarta % &uinta categorFas no su,eren el monto

establecido ,or la Sunat ,ara el eercicio 2!"$ S. 2/ >"HB.

Para las sol#c#tudes que se "resentan entre enero % ;un#o

IRP ? ; P+IP ; 5

'nde$

IRP/im,uesto a la renta ,ro%ectado

PMIP/,romedio mensual de ingresos ,ro%ectados ,or rentas de cuartacategorFa.

N/nJmero de meses transcurridos desde el inicio del eercicio Kasta elmes de ,resentaci'n de la solicitud.

Para las sol#c#tudes que se "resentan entre ;ul#o % d#c#e'bre

IRP Retenciones Pagos a cuenta

Saldo a 3aGor


5/15


6/15


Presentac#$n e&ce"c#onal de la sol#c#tud en lasde"endenc#as de la Sunat o en los centros de ser.#c#osal contr#bu%ente

E;ce,cionalmenteH se ,odr* solicitar la sus,ensi'n en las de,endencias

de la Sunat a niGel nacional o en los centros de serGicios al

contribu%enteH segJn corres,ondaH Kasta el Jltimo dFa K*bil de

diciembreH cuando$

a0Su solicitud Kubiera sido recKa0ada en SU5AT Virtual ,or e;cedersus ingresos los lFmites establecidos en el artFculo :H siem,re &ue$

SU5ATH el cual se encontrar* a dis,osici'n de los

interesados en SU5AT Virtual.

e autori0arse la sus,ensi'nH la Sunat le otorgar* una Constancia de

autori0aci'n &ue surtir* e3ecto de acuerdo con lo ,reGisto en el numeral

".2 del artFculo " de la Resoluci'n de Su,erintendencia 5Q !:-2SU5AT % estar* Gigente Kasta el Jltimo dFa calendario del mes

subsiguiente al de su otorgamientoH el cual no ,odr* e;ceder del t


7/15


)a constanc#a de autor#=ac#$n

Surtir* e3ecto tanto ,ara el 3ormulario Virtual !/> % la sus,ensi'n

e;ce,cionalB$

a0En cuanto a las retenc#onesH res,ecto de las rentas de cuartacategorFa &ue se ,ongan a dis,osici'n del contribu%ente a ,artir del dFacalendario siguiente de su otorgamiento.

b0En cuanto a los "agos a cuentaH a ,artir del ,eriodo tributario en &uese emite la Constancia de autori0aci'n. La Constancia de autori0aci'n

tendr* Gigencia Kasta nali0ar el eercicio graGable de su otorgamientoH

sin ,eruicio de lo ,reGisto en el Ca,Ftulo IV de Resoluci'n 5Q !:-

2SU5AT.

Para la >eclarac#$n ?urada (nual del e;erc#c#o 6534

Con la Le% 5Q :2>/ se modic' las tasas ,ara el c*lculo del im,uestoAnual a cargo de ,ersonas naturalesH sucesiones indiGisas % sociedades

con%ugales &ue o,taron ,or tributar como talesH domiciliadas en el ,aFsH

se determina a,licando a la suma de su renta neta del trabao % la renta

de 3uente e;tranera! a &ue se reere el artFculo "! de esta le%H la

escala ,rogresiGa acumulatiGa de acuerdo con lo siguiente$

Su'a de la renta neta de traba;o %de la renta de -uente e&tran;era Tasa

Wasta " UIT ?

+*s de " UIT Kasta 2 UIT !=+*s de 2 UIT Kasta :" UIT !+*s de :" UIT Kasta =" UIT 2+*s de =" UIT :

ebemos entender &ue estas tasas son a,licables ,ara el eercicio

graGable 2!".

E;e'"lo

La Sra. Pilar ,ercibe rentas de cuarta categorFa desde el ao 2!= %

desea saber si Ga a tener &ue Kacer sus ,agos a cuenta % la tasa &ue

debe a,licar$ ,ro%ecta tener S. ="H de ingresos ,ara el eercicio

2!" % su solicitud de sus,ensi'nH la Ga a ,resentar en agosto 2!".

AKora debe determinarse el im,uesto a la renta del eercicio 2!" de

acuerdo con los ingresos ,ro%ectados.


8/15


Renta bruta

="H

educci'n 2

->H

:/Heducci'n UIT

-2/H>"

Renta neta

>H"

IR ? S. 2=. Kasta " UITB

eterminamos el ,romedio mensual de ingresos ,ro%ectados$

="H X :H" ,romedio

mensualB!2

AKora multi,licamos el ? del ,romedio mensual ,or el nJmero de

meses transcurridos desde el inicio del eercicio Kasta el mes de

,resentaci'n de la solicitud.

? de :H" ; ? X

2H=

En este caso sF ,rocede la solicitud de sus,ensi'n de retenciones en

agosto de 2!"H ,or&ue el ? de ,romedio mensual de los ingresos

,ro%ectados su,era el im,uesto calculado de acuerdo con los ingresos

,ro%ectados.

Preguntas -recuentes

32 En qu casos las e'"resas no est,n obl#gadas a retener aqu#en e'#te rec#bos "or *onorar#os!

Los casos son los siguientes$

Cuando la em,resa ,ertenece a un r


9/15


Cuando el trabaador inde,endiente Ka solicitado la sus,ensi'n de

retenciones de cuarta categorFa % aJn no su,era el im,orte

establecido ,or cada ao ,ara el ao 2!"$ S. ::H/??B62 Cu,ndo un traba;ador #nde"end#ente est, obl#gado a

e-ectuar los "agos a cuenta del #'"uesto a la renta de

cuarta categora!

Los trabaadores inde,endientes deber*n e3ectuar la declaraci'n % ,ago

a cuenta mensual a,licando la tasa del ? de los ingresos mensuales

obtenidosH cuando sus ingresos ,ercibidos en el mes ,or rentas del

trabao su,eren la suma de S. 2H? ,ara el ao 2!".

Al ,ago a cuenta determinado se ,odr* deducir las retenciones &ue le

Kubieran a,licado en dicKo mes.

@2 Qu c$d#go de tr#buto debe cons#gnarse en la boleta de"ago A For'ular#o 3::6 "ara "agar renta de cuartacategora!

El c'digo &ue debe consignarse es :=! - Cuarta CategorFa Cuenta

Pro,ia.

92 Qu#nes est,n obl#gados a e'#t#r rec#bos "or *onorar#oselectr$n#cos!

Los ,erce,tores de renta de cuarta categorFa &ueH de con3ormidad con el

Reglamento de Com,robantes de PagoH deban emitir recibos ,orKonorarios ,or los serGicios &ue brinden a las ,ersonasH em,resas %

entidades &ue sean agentes de retenci'n de rentas de cuarta categorFaH

Kan sido designados emisores electr'nicos de manera obligatoria a

,artir del ! de enero de 2!".

42 En qu casos "rocede la re.ers#$n del rec#bo "or*onorar#o electr$n#co!

Procede la reGersi'n del recibo ,or Konorario electr'nicoH cuando se

detectan errores en$

atos de identicaci'n del usuario del serGicio. escri,ci'n o ti,o de serGicio ,restado. Ti,o de renta &ue ,ercibe ,or el serGicio ,restado inde,endiente o

,or desem,eo de 3unciones de director de em,resasH sFndicoH

mandatarioH etc.B


10/15


Para &ue la reGersi'n sea correcta no deber*n e;istir ,agos ni Kaberse

emitido notas de crB % tributoasociado :=2B.

72 En qu #n-racc#$n #ncurre el e'"leador que e-ecta laretenc#$n al traba;ador #nde"end#ente "ero no cu'"le con"agar d#c*a retenc#$n dentro del "la=o establec#do segncronogra'a de obl#gac#ones 'ensuales!

Por no ,agar dentro de los ,la0os establecidos los tributos retenidosH el

em,leador incurre en la in3racci'n regulada en el numeral = del art. !?

del TUO del C'digo tributario sancionada con una multa e&uiGalente al" del tributo no ,agado.

Si el em,leador subsana de manera GoluntariaH le resultar* a,licable una

reducci'n del >" de la multa siem,re % cuando se ,ague con

anterioridad a cual&uier noticaci'n o re&uerimiento relatiGo al tributo o

,eriodo a regulari0ar.


11/15


Para cancelar la multa deber utili0ar el c'digo de la multa /!!!B %

tributo asociado :=2B.

Casos "r,ct#cos

32 )a e'"resa '#guel S( "agar, al Sr2 Mauro tres rec#bos "or*onorar#os en la '#s'a -ec*a2 S# cada rec#bo es "or el#'"orte de S12 3+555+ debera retenerle la renta de cuartacategora!

5o. La em,resa no deberFa e3ectuar retenci'n ,or&ue cada recibo ,or

Konorarios no su,era el monto de S. !H".

El trabaador inde,endiente deber* sumar los ingresos &ue ,ercibe a n

determinar si le corres,onde ,resentar la declaraci'n urada mensual

mediante el PT /!/ o 3ormulario Virtual 5Q /!/ - Sim,licadoH salGo&ue cuente con autori0aci'n ,ara sus,ender sus ,agos a cuenta.

62 El Sr2 ngel e'#te un rec#bo "or *onorar#os "or un 'ontosu"er#or a S12 3+455 al Sr2 Mar#Do qu#en es una "ersonanatural s#n negoc#o2 Se deber, real#=ar la retenc#$n del 7del #'"uesto a la renta de cuarta categora!

5o. Las ,ersonas naturales sin negocio no son agentes de retenci'n. En

caso en dicKo mes sus ingresos ,or rentas de cuarta % &uinta categorFa

Ka%an su,erado el monto establecido ,or Sunat ,ara el ao 2!" es deS. 2H?B corres,onder* &ue realice la declaraci'n % ,ago a cuenta del

im,uestoH salGo cuente con constancia de autori0aci'n de sus,ensi'n de

retenciones % ,agos a cuenta.

@2 C$'o debe "roceder el agente de retenc#$n res"ecto de la.ar#ac#$n del "orcenta;e de retenc#$n de cuarta categora+s# el rec#bo -ue e'#t#do en d#c#e'bre de 6539 cons#gnando35 de retenc#$n % el "ago se real#=ar, en el 6534deb#endo a"l#car 7!

Considerando &ue mediante Le% 5Q :2>/ a ,artir del ! de enero de

2!" el ,orcentae de retenci'n ,or rentas de cuarta categorFa se Ka

ado en ?H el agente de retenci'n debe retener el ? de los ,agos

reali0ados en el 2!"H inclusiGe ,or los recibos ,or Konorarios emitidos

en el ao 2!= en los cuales se Ka%a consignado el ,orcentae anterior

de !.


12/15


En el caso de los recibos ,or Konorarios 3Fsicos se ,uede consignar de

manera adicionalH en cual&uier ,arte libre del reciboH % siem,re &ue no

se borreH tacKe o enmiende la in3ormaci'n ,reim,resaH el ,orcentae de

retenci'n Gigente al momento de ,ago$ ?H el im,orte corres,ondiente

% el monto neto recibido.

Trat*ndose de recibos ,or Konorarios electr'nicos cabe indicar &ue no

Ka% necesidad de modicarH austarH anular o reGertir el recibo ,or

Konorario electr'nico emitidoH salGo re&uerimiento del contratante. En

caso se re,ortase alguna inconsistencia &ue se deba a la Gariaci'n del

,orcentae de retenci'nH esta deber* sustentarse o,ortunamente en la

Le% 5Q :2>/.

Cabe indicar &ue de e3ectuarse la retenci'n consignada en el

com,robante de ,ago !BH el monto retenido en e;ceso ,odr* ser

utili0ado como cr


13/15


!:H"

IR ? S. !H== Kasta " UITB

eterminamos el ,romedio mensual de ingresos ,ro%ectados$

"H X =H!// ,romediomensualB

!2

AKora multi,licamos el ? del ,romedio mensual ,or el nJmero de

meses transcurridos desde el inicio del eercicio Kasta el mes de

,resentaci'n de la solicitud.

? de :H" ; ? X 2H///

En este caso sF ,rocede la solicitud de sus,ensi'n de retenciones en

agosto de 2!"H ,or&ue el ? de ,romedio mensual de los ingresos

,ro%ectados su,era el im,uesto calculado de acuerdo con los ingresos

,ro%ectados. Una Ge0 reali0ado ello ,odemos ingresar al claGe sol %

,odemos % solicitar la sus,ensi'n de los ,agos a cuenta.


14/15


Para la emisi'n del recibo ,or Konorario electr'nico ingresamos ,or el

claGe solH damos clic al mismo icono &ue usamos ,ara la solicitud de

sus,ensi'n el &ue est* lFneas arriba sealado con una ZecKaB.


15/15


Posteriormente se debe ingresar la in3ormaci'n corres,ondiente al

rece,tor de los recibos ,or KonorariosH es decirH a la ,ersona a la &ue

estamos brindando los serGicios.

Caso Practico ¿Qué Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categoría

Documents

Transcript of Caso Practico ¿Qué Es Lo Que Se Debe Saber Sobre La Renta de Cuarta Categoría