CASOS DE DEDUCCIONES EN IETULIC. ATENAS ISABEL QUINTAL MERCADO

2012

INSTITUTO DE ESTUDIOS UNIVERSITARIOS

MAESTRÍA EN IMPUESTOS

¿QUÉ ES DEDUCIBLES PARA LA LEY DE IETU?

DEDUCCIONES DE PERSONAS FÍSICAS Y MORALES POR:

SON DEDUCIBLES PARA EFECTOS DEL IETU

FUNDAMENTACIÓN

Compras pagadas SI Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Costo de lo vendido NO Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Devoluciones de bienes recibidas por el contribuyente

SI Fracción III, Artículo 5 de la Ley de IETU

Descuentos o bonificaciones otorgados por el contribuyente

SI Fracción III, Artículo 5 de la Ley de IETU

Depósitos o anticipos devueltos por el contribuyente

SI Fracción III, Artículo 5 de la Ley de IETU

Depreciación actualizada de inversiones en activo fijo

NO Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Compras de activos fijos, efectivamente pagadas SI Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Deducción inmediata de inversiones NO Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Ajuste anual por inflación deducible NO Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Salarios NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETU

Gratificación anual NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETU

Prima vacacional NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETU

Compensaciones e incentivos NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de

la Ley de IETU

Fondo de ahorro NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETU

Comisiones a empleados NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETU

Pagos asimilados a salarios NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETU

5% de aportaciones al Infonavit NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETU

Cuotas patronales al IMSS NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETU

2% de retiro (AFORE) NO Fracción I, Artículo 5 y párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETU

Impuesto sobre nóminas o erogaciones por salarios

SI Fracción II, Artículo 5 de la Ley de IETU

Prestaciones de previsión social NO Párrafo 7, Artículo 10 de la Ley de IETU

Pago de honorarios a personas físicas y morales SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Pago de renta de bienes inmuebles a personas físicas y morales

SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Pago de renta de bienes muebles SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Mantenimiento de inversiones deducibles SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Papelería y artículos de oficina SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Fletes y acarreos SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Cuotas y suscripciones SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Teléfono SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Luz SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Combustibles y lubricantes SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Seguros y fianzas SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Reparaciones de instalaciones eléctricas SI Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Multas (no deducibles para el ISR) NO Fracción II, Artículo 5 de la Ley de IETU

Cursos y capacitación SI Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Viáticos y gastos de viaje deducibles para el ISR SI Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Mensajería SI Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Publicidad y propaganda SI Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Impuestos aduanales SI Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Consumo en restaurantes1 SI Fracción IV, Artículo 6 y Fracción V y XX del Artículo 32 de la LIETU

Intereses devengados a cargo y pérdidas cambiarias

NO Fracción I, Artículo 6, Artículo 3 y Artículo 2 de la LIETU

Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias

NO Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Pago de regalías a partes independientes NO Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Pago de regalías a partes relacionadas NO Fracción I, Artículo 3 y fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Asistencia técnica NO Fracción I, Artículo 5 de la Ley de IETU

Donativos deducibles para el ISR (hasta el 7% de la utilidad fiscal del ejercicio inmediato anterior)

SI Fracción VIII, Artículo 5 y Artículo 31 de la LIETU

Pago de intereses por préstamos bancarios NO Artículo 2, Artículo 3 y Fracción I Artículo 6 de la LIETU

Pago de intereses por préstamos efectuados por terceros

NO Artículo 2, Artículo 3 y Fracción I Artículo 6 de la LIETU

Intereses por pago extemporáneo a proveedores NO Artículo 2, Artículo 3 y Fracción I Artículo 6 de la LIETU

Gastos no deducibles para el ISR NO Fracción IV, Artículo 6 de la LIETU

EJERCICIOS DE DEDUCCIONES EN IETU

CASO 1

PLANTEAMIENTODeterminación del monto de los donativos que podrá deducir una persona moral que tributa en el régimen general de la LISR, tanto para el ISR como para el IETU.• La persona moral otorgó donativos a varias instituciones de beneficencia pública autorizadas para recibir donativos deducibles.

DATOS Utilidad fiscal en el ISR del ejercicio de 2011 $5’525,480 Donativos efectuados en el ejercicio de 2012 a donatarias autorizadas $478,160

RESPUESTA:

CASO 2

PLANTEAMIENTODeterminación del monto de los intereses deducibles en el IETU del ejercicio de 2012.• La totalidad de los intereses se pagaron en el ejercicio de 2011.

DATOSPor la compra de mobiliario de oficina que se utiliza en las actividades propias de la empresa $2,400Por un préstamo bancario $9,400

RESPUESTA: NO SON DEDUCIBLES, CON FUNDAMENTO EN LA FRACCIÓN I DEL ARTÍCULO 3 DE LA LEY DE IETU.

CASO 3

PLANTEAMIENTODeterminación del monto de los depósitos en garantía deducibles en el IETU del ejercicio de 2011.

Utilidad fiscal en el ISR del ejercicio de 2011 $5’525,480Deducción autorizada (Art. 31 LISR) 7%Donativos deducibles $386,784

DATOSPor la renta de un bien inmueble $2,000Por la renta de un bien mueble $5,000

RESPUESTA: AMBOS SON DEDUCIBLES, CON FUNDAMENTO EN LA FRACCIÓN III DEL ARTÍCULO 5 DE LA LEY DE IETU.

CASO 4

PLANTEAMIENTODeterminación del monto de las inversiones deducibles en el IETU del ejercicio de 2011.

DATOSDe las inversiones deducibles pagadas en el ejercicio de 2011:

Fecha de adquisición 4 de enero de 2011 Monto original de la inversión (equipo de cómputo) $20,000 Al cierre del ejercicio 2011, había pagado el 80% del principal (capital)

RESPUESTA: SÓLO ES DEDUCIBLE LO QUE ESTA EFECTIVAMENTE PAGADO, Y SERÍA EL 80% DE LA INVERSIÓN QUE ES $16,000, CON FUNDAMENTO EN LA FRACCIÓN I, DEL ARTÍCULO 5 DE LA LEY DE IETU.

CASO 5

PLANTEAMIENTOPara cuando será la deducción por el monto de las devoluciones para efectos del IETU, por una venta efectuada en diciembre de 2011.

DATOS Monto de la venta, sin incluir IVA $60,000 Fecha en que se realizó la venta 9 de diciembre de 2011 Monto de la devolución, sin incluir IVA $10,000 Fecha en que se recibe la devolución 10 de febrero de 2012

RESPUESTA: SERÁN DEDUCIBLES LOS $10,000 PESOS DE LA DEVOLUCIÓN HASTA EL DÍA 10 DE FEBRERO DE 2012, CON FUNDAMENTO EN LOS ARTÍCULOS 5 FRACCIÓN III Y 6 FRACCIÓN III, DE LA LEY DE IETU.

CASO 6

PLANTEAMIENTOPara cuando será la deducción de un gasto pagado con cheque en el ejercicio de 2011.

DATOS Fecha en que se realizó el gasto 25 de enero de 2011 Fecha en que se entregó el cheque al proveedor 28 de febrero de 2011 Fecha en que el proveedor cobró el cheque 3 de marzo de 2011

RESPUESTA: SERÁ DEDUCIBLE HASTA EL DÍA 3 DE MARZO DE 2012, CON FUNDAMENTO EN LA FRACCIÓN III, DEL ARTÍCULO 6 DE LA LEY DEL IETU.

CASO 7

PLANTEAMIENTODeterminación del monto deducible por concepto de consumo en restaurantes.• El gasto está efectivamente pagado con tarjeta de crédito.• El consumo no se considera viático y es realizado por un profesional que presta sus servicios al contribuyente a través de un contrato.

DATOSFecha del comprobante 15 de enero de 2011Monto del gasto (sin incluir IVA) $1,000

RESPUESTA: ÚNICAMENTE ES DEDUCIBLE EL 12.50% ($125 PESOS) DEL CONSUMO, CON FUNDAMENTO EN EL ARTÍCULOS 6 FRACCIÓN IV DE LA LEY DE IETU Y ARTÍCULO 32 FRACCIÓN V Y XX, DE LA LEY DE ISR.

CASO 8

PLANTEAMIENTODeterminación del monto deducible por la adquisición de un autómovil parcialmente deducible.• El pago representa una deducción autorizada para efectos del IETU.• El automóvil está efectivamente pagado.

DATOS Fecha de adquisición del automóvil 19 de febrero de 2011 Monto original de la inversión del automóvil (sin incluir IVA) $200,000

RESPUESTA:ÚNICAMENTE SERÁ DEDUCIBLE $175,000 PESOS DE LA INVERSIÓN, CON FUNDAMENTO EN EL ARTÍCULOS 6 FRACCIÓN IV DE LA LEY DE IETU Y 42 FRACCIÓN II, DE LA LEY DE ISR.

CASO 9

PLANTEAMIENTODeterminación del monto deducible por concepto de gastos relacionados con el automóvil parcialmente deducible del caso práctico anterior.

DATOS Monto original de la inversión del automóvil (sin incluir IVA) $200,000 Monto total del gasto (sin incluir IVA) $16,0000

RESPUESTA:LOS GASTOS SERÁN 100% DEDUCIBLES CON FUNDAMENTO EN LA FRACCIÓN I, DEL ARTÍCULO 5 DE LA LEY DE IETU.

REFERENCIA:

LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN