TALLER No. 1 DE REVISORA FISCALCASOS PRCTICOS

Presentado a:Prof. YANETH PREZ

JOHANNA VERGARA MOLINAFABIN RUZALVARO MAESTRELISBELY RUZMARIAM PIMIENTAIVN DIAZ

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESARFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLESVALLEDUPAR, CESAR2015

1. Durante el mes pasado no se elaboraron ni presentaron oportunamente las declaraciones tributarias y la asistente de contabilidad adujo que el Revisor Fiscal (usted) no haba aparecido para que se encargara de eso. El gerente de la Compaa (quin finalmente lo pudo ubicar a usted) lo cita a usted a una reunin para que le explique esta actitud y para que le pague las sanciones e intereses que suman $20 millones so pena de destituirlo (sus honorarios mensuales son de $5 millones).- Indique que le dira usted al Gerente de la Compaa- Qu responsabilidad legal tendra usted?- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan- Usted pagara la sancin? Por qu si o por qu no?

R/: Se le dira al gerente de la compaa que la elaboracin de las declaraciones no pertenece a las funciones del revisor Fiscal. Art. 207 C.co. Sin embargo se debe aceptar cierta responsabilidad, compartida con la administracin porque no se percat de la elaboracin de las declaraciones. Art. 211 C.co. La sancin la pagara en un 50%, ya que la responsabilidad es mutua con la administracin; sin embargo, no hay una ley que estipule que porcentaje le corresponde asumir al Revisor Fiscal. En cuanto a despedir al R.F, no podra despedirlo, porque este no depende del Gerente, este debe informar de esta situacin a la junta o asamblea segn el caso, para que se tomen las medidas pertinentes. Art.204 C.co.

2. La Asamblea de Accionistas nombra una comisin de 4 personas que se encargue de estudiar, analizar hojas de vida, determinar honorarios, definir tiempos de trabajo de posibles candidatos a Revisor Fiscal- Indique si es esto legal- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/: Es legal que se nombre una comisin de expertos para que estudien y analicen las hojas de vida de posibles candidatos al cargo de Revisor Fiscal; sin embargo estas personas NO pueden determinar honorarios ni definir tiempos de trabajo, ya que esto compete directamente a la asamblea en pleno. Art. 204 C.co.

3. Julio es nombrado como Revisor Fiscal con un salario integral de $4 millones. El gerente ha notado que Julio algunos das no va a La Compaa, otros llega tarde y otros sale temprano; en fin, observa que tiene un horario muy flexible por lo que le enva una comunicacin por escrito en la cual le exige que debe cumplir con el horario de trabajo El gerente est furioso con Julio porque adems que tiene un buen salario le est pagando la afiliacin a salud y pensiones y ni siquiera cumple el horario. Indique:- Quin tiene la razn y porque- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/: El Revisor Fiscal es un funcionario independiente, con condiciones flexibles y mientras cumpla a cabalidad con sus funciones, no es necesario que cumpla con un horario. Art. 207 C.co. Es un cargo nico y especfico regulado por el cdigo de comercio, no es un contrato laboral porque no tiene subordinacin.

4. Usted es el auditor externo de una Compaa y le solicitan que firme o avale como Revisor Fiscal.- Que hara usted?- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/: No aceptara, porque para ser revisor fiscal debe ser contador pblico (dar fe pblica). Art.215 C.co. Adems el revisor fiscal no puede ejercer ningn otro cargo en la misma empresa Art. 205.C.co. El Revisor fiscal debe estar nombrado por la asamblea y estar inscrito en la cmara de comercio. Art. 204C.cio.

5. La Junta Directiva le solicita a usted (quin es el Revisor Fiscal de la Compaa) que le presente la renuncia del cargo debido a que usted se ha negado a aprobar una serie de operaciones que implican la violacin de las normas cambiarias. Usted no lo hace aduciendo que esto ( la solicitud de renuncia de su cargo) no es de la competencia de la Junta Directiva. Finalmente la Junta cita a la Asamblea, a la cual, usted por cuestiones personales, no pudo asistir (en realidad usted no quiso asistir a fin de evitar que le pidieran la renuncia), quin (la Asamblea) lo remueve del cargo y nombra a otro Revisor Fiscal que s autorice las operaciones antes mencionadas.- Al enterarse de su remocin que hara usted- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/: Enviara un oficio explicando que no aprob esas operaciones porque faltara a la tica profesional y por tal motivo obtendra sanciones a las cuales se hace referencia en el Art. 212 C.co, sin embargo la asamblea puede tomar la decisin que crea pertinente pues la remocin del revisor fiscal puede realizarse en cualquier tiempo Art. 206 C.cio.

6. Usted acaba de ser nombrado Revisor Fiscal de una Compaa y se da cuenta que no tiene Contador?- Que hara usted?- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/: Pedirle a la asamblea que nombre un contador pblico para que colabore con el trabajo de lo contrario no se puede aceptar el cargo porque entrara a hacer funciones que no me corresponden. Artculos 207 4 y Art. 208 del C.cio.

7. Una Compaa est desesperada porque el Revisor Fiscal a quin le pagan oportunamente los honorarios no est presentando los informes mensuales que requiere la Junta.- Que alternativas tiene la Compaa para exigir dichos informes- Juzgue la actitud del Revisor Fiscal- Sustente sus respuestas indicando ( si es del caso) las normas que la cobijan

R/: Las alternativas de la compaa para la exigencia de presentacin de informes, depende de si en los estatutos est estipulada la periodicidad mensual para la entrega de los mismos. De ser as el revisor estara incumpliendo con el Art. 207 numeral 9 del C.co., que indica: Cumplir las dems atribuciones que e sealen las leyes o los estatutos y las que, siendo compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios. Y por ende se presentara negligencia del Revisor Fiscal. Art. 211 del C.cio Tambin est faltando a las normas de tica profesional. Ley 43 de 1990.

8. Usted ha sido nombrado Revisor Fiscal Principal en cinco sociedades por acciones y en dos sociedades annimas como suplente. Estamos en la semana de vencimientos de las declaraciones tributarias y usted ya firm las 5 declaraciones de las sociedades en las cuales es Revisor Fiscal Principal. El Principal de una de las S.A. donde es suplente est de vacaciones en Europa y no regresa hasta el prximo mes.- Qu hara y cuales sera las implicaciones de su decisin- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/: Como Revisor Fiscal no debo firmar la declaracin donde figuro como revisor suplente si se tiene en cuenta que ya he firmado las cinco donde figuro como principal. Teniendo en cuenta el Artculo 215 del cdigo de comercio, en relacin con la limitacin para que un contador persona natural no pueda actuar al mismo tiempo como Revisor Fiscal en ms de cinco sociedades por acciones.

9. En la ltima reunin de Asamblea de Accionistas usted fue reelegido Revisor Fiscal, sin embargo no qued en el acta el nuevo valor de los honorarios, los cuales usted ya haba discutido con el Presidente de la Compaa y haban acordado que seran los del ao anterior ms un incremento del 10%. Usted pasa la primera factura pero el Tesorero se niega a pagarla debido a que no tiene el Acta que lo soporte, sin embargo usted habla con el Presidente quin finalmente aprueba la factura para su pago.- Son legales los hechos ocurridos?- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/: Los hechos ocurridos NO SON LEGALES (Artculo 187 numeral 4 del cdigo de comercio funciones dela junta o asamblea); tambin articulo 204 C.co. Teniendo en cuenta que los honorarios del Revisor Fiscal son fijados por la Asamblea, no por el Presidente de la compaa. Si el valor de los honorarios no qued acordado en el acta, el Revisor Fiscal deber recibir los mismos honorarios del ao anterior y solicitar un reajuste ante la prxima asamblea o junta de socios.

10. Una Compaa va a nombrar como Auditor Interno a un economista. Juan Prez que es el Revisor Fiscal se da cuenta de ello y le notifica al gerente que eso no es posible.- Indique si Juan Prez tiene razn y cul sera su argumento- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/: Juan Prez tendra la razn siempre y cuando esta decisin fuera en contra del manual de funciones de dicho cargo, pues si en este se indica que este cargo solo puede ser ocupado por un contador pblico, el revisor fiscal est en su derecho de velar por este cumplimiento, de no ser as es posible que el economista pueda ocupar el cargo, pues este cargo puede ser desempeado por otro profesional.

11. Aun cuando usted es Contadora Pblica titulada, trabaja en una Compaa en el cargo de Gerente de Relaciones Pblicas. Por su empata con el Presidente de la Compaa y debido a que los une una vieja amistad, usted fue seleccionada para el cargo de Revisor Fiscal, lo cual acaba de ser ratificado por la Asamblea de Accionistas.- Indique si en algn momento hay violacin al cdigo de tica y a las normas legales que cobijan al Revisor Fiscal.- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/: Claramente se observa violacin al cdigo de tica, ya que la eleccin del revisor fiscal no debe estar basada en la amistad. De alguna manera se observa, la influencia que ejerce el presidente de la compaa en la eleccin, lo cual atrofia el ejercicio de las funciones de la asamblea o junta de socios, Art. 204 C.cio. De igual forma la contadora misma ira en contra del principio de observancia a las disposiciones normativas pues aunque el caso no es procedimental, es obligacin de sta conocer lo dispuesto en el artculo 205-3 del cdigo de comercio el cual contempla que no podrn de ninguna manera ser revisores fiscales quienes desempeen un cargo dentro de la compaa o en sus subordinadas.

12. Jorge Rulfo en su calidad de Revisor Fiscal de una Compaa acaba de certificar los estados financieros de fin de ejercicio.- Qu opina usted de esta situacin- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/: No es labor del revisor fiscal certificar los estados financieros, podemos afirmarlo sustentndolo en el artculo 37 de la ley 222 de 1995, pues es obligacin del representante legal y el contador pblico -,bajo cuya responsabilidad se hubiesen preparado los estados financieros- certificar aquellos dispuestos a consideracin de los asociados o de terceros. La certificacin consiste en declarar que se han verificado previamente las afirmaciones contenidas en ellos, conforme al reglamento, y que las mismas se han tomado fielmente de los libros, ahora bien, sustentadas en el artculo 38. La obligacin del revisor fiscal es dictaminar estos estados financieros luego de estar certificados por los responsables Art. 208 del C.cio.

13. Usted como Contador Pblico y Especialista en Revisora Fiscal es asesor de la Junta Directiva de una empresa quin quiere nombrar otro Revisor Fiscal ya que el actual no los tiene satisfechos. La Junta le pide su consejo acerca del procedimiento que debe seguir ante la Asamblea de Accionistas para ello.- Que le aconsejara- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/: En el papel de asesor de la junta directiva de la empresa de acuerdo al caso en mencin, inicial mente le recomendara dar a conocer las razones a la junta de socios por las cuales quieren prescindir de los servicios del revisor fiscal pues las causas deben ser vlidas, puede ser por incumplimiento en sus funciones, imparcialidad en sus observaciones o inhabilidad para el desempeo del mismo, tal cual como lo indica la ley 43 del 1190.

14. Luego de un concurso de mritos abierto por la presidencia de una Compaa, usted es seleccionado por una comisin compuesta por el Presidente, el VP Financiero y el Auditor Interno como Revisor Fiscal. Indique la legalidad del procedimiento. Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/: Este procedimiento es legal puesto que se puede designar una comisin que se encargue de seleccionar candidatos para ejercer la revisora fiscal, lo que no puede hacer es elegir o nombrar, facultad que tiene la asamblea de accionistas o junta de socios (Articulo 204 C de Co)

15. Pedro quiere iniciar en agosto su trabajo de Revisor Fiscal en una Compaa en la cual fue nombrado Revisor Fiscal en el mes de marzo. El gerente de la Compaa le solicita le explique por qu la demora en iniciar su trabajo y Pedro responde verbalmente que se debe a que la Compaa (como lo sabe el gerente) tiene sus libros de contabilidad atrasados desde enero. El gerente queda satisfecho con su respuesta y se compromete a tener listos los libros para el fin del mes de agosto y que por lo tanto lo espera para que inicie a comienzos de septiembre.- Juzgue usted la conducta de Pedro- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/: Pedro debi iniciar el desempeo de sus funciones de manera inmediata; suponiendo que el gerente despus del nombramiento y aceptacin del cargo por parte del revisor fiscal, ha reportado oportunamente el nuevo nombramiento ante la cmara de comercio del domicilio de la empresa. El Revisor Fiscal debi informar a quien correspondiera por escrito, sobre la irregularidad de que los libros se encontraban atrasados y hacer las recomendaciones pertinentes (Articulo 207 C de Co) De igual forma Pedro muestra negligencia en el cumplimiento de sus funciones Artculo 211 C de C.cio. Tambin el artculo 204 por lo del nombramiento

16. Durante el mes pasado las declaraciones tributarias se presenta en forma tarda teniendo en cuenta que no fue posible localizarlo a usted quin es el Revisor Fiscal. Como no era la primera vez que ocurra, el gerente (quin a su vez es el dueo del 90%de la compaa) le notifica que quedaba despedido.- Indique si la actitud del gerente es legal- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/: La actitud del Gerente no es legal, el revisor fiscal depende exclusivamente del rgano societario que lo eligi. El gerente debe informar a la junta de socios o asamblea general las irregularidades observadas, para que sea sta quien tome una decisin al respecto. Art 206 y 204 C de Co. Hay que analizarlo con el organigrama de la compaa. La asamblea es la reunin de todos los accionistas, as las cosas el gerente puede ser el dueo del 90% de la compaa, pero pueden haber dos o ms socios con el 10%restante, lo cual significara que el gerente no es la mitad ms uno para tomar esa decisin, por tal motivo debe convocar a la asamblea Art. 204 C.co

17. La Compaa ABC S.A. en la cual usted es Revisor Fiscal como delegado de la firma de Contadores quin fue nombrada por la Asamblea de Accionistas en marzo pasado, va a presentar una licitacin pblica para la reconstruccin, valoracin y anlisis contable de los activos fijos de un Entidad Pblica. La Compaa ABC S.A. es experta en avalos tcnicos y le solicita a su firma de Contadores que participen conjuntamente mediante un Consorcio en el cual la firma de CP se encargara de llevar acabo toda la parte contable. Indique si esto es legalmente posible y justifique jurdicamente su respuesta.

R/: Esta situacin no es legalmente posible teniendo en cuenta que se estara violando el numeral 1 del artculo 205 del C de Co, que indica que no podrn ser revisores fiscales quienes sean asociados de la misma compaa o de alguna de sus subordinadas, ni en estas quienes sean asociados o empleados de la sociedad matriz. Hay otras normas que lo cobijan como lo de tipo tico y normas personales de auditoria, el problema es porque estn en la misma firma de contadores. Artculo 37-3 de la ley 43 de 1990. Independencia mental.

18. Su esposa (o) trabaja en el rea de produccin de la Compaa XZ S.A. como inspector(a) de calidad. A usted le ofrecen la Revisora Fiscal de dicha Compaa Indique si acepta o no el cargo y porque? Y si su esposa (o) fuera el auditor (a) Interno (a) que pasara?

R/: S asumira el cargo de Revisor Fiscal, aunque mi esposo (a) trabaje en dicha compaa como inspector de calidad, porque no ostenta de calidades administrativas, ni directivas; s mi esposa (o) fuera el auditor (a) Interno (a) no aceptara el cargo porque estara obrando en contra de lo estipulado en el Cdigo de Comercio en su ARTCULO 205, Numeral 2, que contempla:INHABILIDADES DEL REVISOR FISCAL>. No podrn ser revisores fiscales, quienes estn ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad (padres, hijos, hermanos, tos, sobrinos, primos, abuelos, bisabuelos y tatarabuelos) primero civil (hijos adoptivos) o segundo de afinidad (sueros, nueras, yernos, cuados) o sean consocios de los administradores y funcionarios directivos, el cajero auditor o contador de la misma sociedad.19. Su suegro acaba de comprar el 3%de las acciones de la Compaa Valores S.A. en la cual usted acta como Revisor Fiscal desde hace 5 aos. Indique que hara usted frente a esta situacin y explique jurdicamente.

R/: No pasara nada, por el hecho de que el Cdigo de Comercio en su ARTCULO 205, Numeral 2, contempla:INHABILIDADES DEL REVISOR FISCAL. No podrn ser revisores fiscales, quienes estn ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad (padres, hijos, hermanos, tos, sobrinos, primos, abuelos, bisabuelos y tatarabuelos) primero civil (hijos adoptivos) o segundo de afinidad (sueros, nueras, yernos, cuados) o sean consocios de los administradores y funcionarios directivos, el cajero auditor o contador de la misma sociedad; S tiene parentesco en segundo grado de afinidad, pero su nuevo socio no tiene calidades administrativas, ni directivas, no es cajero, auditor o Contador de esa sociedad.

20. Usted es profesor de ctedra de la CUR y le ofrecen la Revisora Fiscal. Aceptara? Justifique su respuesta.

R/: No aceptara el cargo de Revisor Fiscal porque el Cdigo de Comercio en su ARTCULO 205, Numeral 3, contempla:INHABILIDADES DEL REVISOR FISCAL. No podrn ser revisores fiscales, quienes desempeen en la misma compaa o en sus subordinadas cualquier otro cargo. Quien haya sido elegido como revisor fiscal, no podr desempear en la misma sociedad ni en sus subordinadas ningn otro cargo durante el perodo respectivo. Adems para aceptar el cargo de Revisor Fiscal, debe como mnimo esperar seis meses. Despus de retirarse del cargo de profesor.

21. Juan Prez es Asesor Gerencial de la Compaa RST S.A. y termin su asesora en noviembre de 2000. En marzo lo nombran Revisor Fiscal pero no sabe si aceptar o no y para ello le pide a usted un consejo. Qu le dira? Justifique Jurdicamente su respuesta.

R/: Le aconsejara al seor Juan Prez que no acepte el cargo porque el artculo 51 de la ley 43/90 establece: () Cuando un Contador Pblico haya actuado como empleado de una sociedad rehusar aceptar cargos o funciones de auditor externo o Revisor Fiscal de la misma empresa o de su subsidiaria y/o filiales por lo menos durante (6) meses despus de haber cesado en sus funciones ().

22. La Compaa de Servicios Pblicos S.A. E.S.P. nombra a la firma Contadores, Revisores y Consultores Asociados Ltda. quienes a su vez nombran a Pedro Prez y Juan Prez para ejercer el cargo Principal y Suplente para ejercer la Revisora Fiscal a partir de marzo del 2001. En junio la Compaa decide nombrar la firma como auditores externos de gestin y Resultados para informar a los Sper pblicos. Indique si esto es legal o no y por qu No es tico?

R/: No es legal, porque la revisora es ejercida por una persona jurdica y por principios de tica no debe ofrecer al mismo cliente y al mismo tiempo otros servicios relacionados con la profesin contable. Tambin es importante resaltar que no es tico que una firma audite lo que ella misma hizo, ya que pasa a ser juez y parte del informe y esto no sera transparente ni confiable.

23. Usted es Revisor Fiscal de Coltejer S.A. En agosto de 2001 su nombre fue presentado a la Asamblea de Accionistas para ejercer la Revisora Fiscal en Fabricato-Tejicondor S.A. El da de la Asamblea un accionista minoritario que conoce su trayectoria pero que tiene ciertas celos profesionales, se opone a la eleccin argumentando que usted es Revisor Fiscal de la Competencia (Coltejer) y que en consecuencia no es tico llevar esas dos Revisora por ser del mismo sector econmico. La Asamblea lo nombra a usted para que les de un concepto al respecto en el cual se analicen los diferentes aspectos relacionados con el tema. Indique cul sera su concepto.

R/: Mi concepto se basara en el artculo 214 del C de Co. Que indica la reserva del revisor fiscal sobre los actos o hechos de que tenga conocimiento en el ejercicio de su cargo y solamente podr comunicarlos o denunciarlos en la forma y casos previstos expresamente en las leyes. Desde mi punto de vista en este caso no se viola el cdigo de tica y no existe ningn impedimento para la aceptacin del cargo. Adems el ser revisor fiscal de una empresa no le impide serlo tambin en otra as sea del mismo sector econmico, puesto que este cargo se puede ejercer hasta en 5 sociedades por acciones, prima la idoneidad del profesional

24. Usted es el Revisor Fiscal de la Compaa Camarico S.A. La Gerencia est en proceso de contratar su Contador por solicitud de usted mismo ya que no tena. Para facilitar las cosas el Gerente le pide que usted se encargue de todo el proceso tcnico (buscar hojas de vida, hace entrevistas y exmenes tcnicos) ya que finalmente y de todas formas con quin ms relacin tendr el Contador ser con Usted como Revisor Fiscal. Usted que le dira al Gerente?

R/: Le respondera al gerente que no es competencia del revisor fiscal participar en el proceso de seleccin de personal de la compaa, el gerente debe delegar en otro funcionario esta labor o ejercerla de manera personal., el Revisor Fiscal no se puede prestar para eso, siempre se debe buscar la independencia mental

25. Usted como Revisor Fiscal de DEF S.A. acaba de descubrir que dentro de su equipo de trabajo tiene un asistente cuya madre es la Tesorera de la Compaa. Que actitud toma usted? Como se soportara Jurdicamente para la decisin que tome?

R/: La actitud recomendada es efectuar el cambio del asistente hacia otra empresa, para evitar un posible conflicto de intereses, soportando la decisin con base en el Artculo 210 del C de Co que indica que el revisor podr tener auxiliares u otros colaboradores nombrados y removidos libremente por l, que obrarn bajo su direccin y responsabilidad, independencia Mental, Principios prdida de objetividad por vnculo familiar

26. La Junta Directiva de la Compaa TEXMN S.A. donde usted es Revisor Fiscal, lo invita a que le explique porque la Revisora no reporto a la Junta la inversin que el Presidente autoriz realizar en otra Sociedad por $ 10 millones si se tiene en cuenta que en los estatutos dice que toda inversin en otra sociedad debe ser autorizada por la Junta. Usted explica que es un monto menor ya que los activos de la Compaa valen $ 12.800 millones y no es significativo para revisar. La Junta est pensando en demandarlo a usted por no cumplir con sus funciones ya que no est convencido de su respuesta. Quin tendr la razn y porque?

R/: La junta directiva tiene la razn y merece una explicacin debido a que los estatutos son muy claros al mencionar que toda inversin en otra sociedad debe ser autorizada por la junta sin tener en cuenta el monto de las mismas.