SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO CATALOGO UNICO DE CUENTAS: SBS, SEPS,SEGUROS Cuarto Semestre Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 1 Sistema Financiero Ecuatoriano Sistema Financiero Sector Pblico Importante Pregunta del da Revisin de resoluciones:SBS,SEPS. Revisin de resoluciones: Consejo Nacional de Valores. Revisin de resoluciones Directorio Banco Central Preguntas clase anterior Revisin link (contenido de clases dictadas) mbabaqueroestrella@alvyc.ws(temas de revisin y tutoras) Mbabaqueroestrella.alvyc.ws (revisin temas tratados) Libro(s) Constitucin Repblica del Ecuador 2008 Normas de Basilea Basicos Ley General de Instituciones del sistema financiero Ed 2013y Reglamento. Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y Reglamento 2013 Ley Orgnica para la regulacin de crditos para la vivienda y vehculos 2013 Ley de Buros de Crdito. Plan de Cuentas SBS y SEPS Dinmica contable de la SBS, SPS y del Mercdo de Valores Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 2 Programa ClaseTemaLecturaSistema Financiero 1Catlogo SBS,SEPS, INTICIONES FINANCIERAS ImportanciaRevisin catlogo 2Operacionesms importantes: activo, pasivo, patrimonio, ingresos ,gastos Importancia Dinmica de cada cuenta y como se encuentraregistrado- 3Leyde Mercado de ValoresImportanciaAplicacin control de lectura Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 3 CATALOGO UNICO DE CUENTAS. Esunaherramientadetrabajo indispensableeneldesarrolloe implantacindecualquier sistema contable, Importancia: Permitefamiliarizarseconlas principalescuentasquese manejan en una organizacin . Ordenylaformade agruparlasenbaseasu naturalezaencuentasde Activo,cuentasdePasivo, cuentasdeCapital,cuentas deIngresos,cuentasde Costos y cuentas de Gastos. Estnenpermanente actualizacin por parte de los entes de control. 4 Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial Catlogo nico de CuentasCatlogo nico de Cuentas CATALOGO UNICO DE CUENTAS Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 5 Observar: que el Activo, se clasifica en: ActivoCirculanteporlatendenciaaconvertirloen efectivo en un periodo corto;ActivoFijo,formadoporbienestangiblescuyo uso se estima por un periodo prolongado; yActivoDiferidooCargosDiferidos,paralos gastosquesedifierenparaformarpartede variosejercicios(Seguros pagados por anticipado, interesessobreobligacionesfinancieras descontadosporanticipado,arrendamientos, contratosdemantenimientoydemsdesembolsossobre los cuales se recibirn bienes o servicios en el futuro) CATALOGO UNICO DE CUENTAS Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 6 Que el Pasivo se clasifica en funcin a su vencimiento, en: Pasivo Circulante cuando es menor a un ao;Pasivo Fijo, cuando su pago es exigible a ms de unao; PasivoDiferidooCrditosDiferidos,paralosconceptosqueseconsideranunpasivoenun momentodeterminado,peroqueseconviertenen ingresosconeltranscursodeltiempo(suscripcionesa revistas;arrendamientosdelocales,maquinariay equiporecibidosporanticipado,interesescobrados por anticipado sobre prstamos, cartera) CATALOGO UNICO DE CUENTAS Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 7 Capital se agrupan separando: las aportaciones iniciales de los socios (Capital Social), de los resultados propios de cada ejercicio (Utilidad o Prdida del Ejercicio); losfondosaportadosporlosaccionistas,lasganancias pendientesdedistribucin,lasreservasespecficas procedentesdebeneficiosylasreservasporajustesparamantenimientodel capital.CATALOGO UNICO DE CUENTAS Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 8 LascuentasdeIngresosseclasificanenfuncinalaactividadque dio origen a ese ingreso. LascuentasdeCosto,formanunsologrupoquerepresentael costo de los productos o servicios vendidos. LascuentasdeGastosseclasificanengruposhomogneos, relativosalasprincipalesfuncionesdetodaorganizacin,siendo estosgastos,yaseaerogacionesnormalesdelaempresaogastos espordicos. OBJETIVO-CATALOGO DE CUENTAS Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 9 1. Constituye una Norma escrita de carcter permanente que limita errores de clasificacin. 2. EsEstructuradelSistemaContable,porquenossirveparael registro,clasificacinyaplicacindelasoperacionesenlas actividades correspondientes. 3. Es la base para el anlisis y registro uniforme de las operaciones. 4. Constituyeunagua,sumanejonorequierepersonaldealta especializacin contable. 5. Sirve de gua en la preparacin de Estados Financieros. 6. Sirve de gua en la preparacin de Presupuestos. 7. Esimprescindible,cuandolaContabilidadsellevapor computadora. IMPORTANCIA-CATALOGO DE CUENTAS Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 10 a) Ofrezca flexibilidad para poder crecer cuando la empresa se expanda o se desarrolle.b) Se requiere de un Catlogo adecuado a la operacin del negocio (captacin de operaciones, mide, clasifica, registra y resume con claridad),c) Flexibilidad para irse adecuando ordenadamente segn las necesidades del negocio.d) Registrarlas operaciones en sistemas electrnicos de procesamiento de datos, esto es indispensable, ya que de no contar con un Catlogo y un cdigo, la computadora no puede procesar las operaciones ni producir la informacin que se le programe (facilita el trabajo por tener un orden y una identificacin numrica de las cuentas).e) Debe tener un orden y es preciso que las cuentas se agrupen por su naturaleza: cuentas de Activo, cuentas de Pasivo, cuentas de Capital, cuentas de Ingresos, cuentas de Costos, cuentas de Gastos (facilita su localizacin al clasificar la operacin, al hacer el registro y el resumen) CLASIFICACIN Y ELABORACIN DEL CATLOGO DE CUENTAS-conceptos que se integran CUC Esunregistrodondese anotadeformaclara, ordenadaycomprensible losaumentosy disminucionesquesufre unvaloroconceptosde Activo,PasivoyCapital como consecuencia de las operacionesrealizadas por una entidad. 11 Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial DEFINICIN DE CUENTA.- CLASIFICACIN Y ELABORACIN DEL CATLOGO DE CUENTAS-conceptos que se integran CUC RUBRO: Es el nombre que recibenlassubdivisiones deloselementosque integranalEstadode Situacin financiera.PorejemploActivo Circulante,ActivoFijo, ActivoDiferido,Pasivo Circulanteocortoplazo, Pasivo Fijo o largo plazo. CUENTA:Denominacin queseledaacadauno delosrenglonesque integranelActivo,Pasivo, CapitalContable, Ingresos,CostosyGastos de una entidad.Porejemplo:Caja,Bancos, Proveedores, etc. 12 Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial ESTRUCTURA (tiene tres niveles)ESTRUCTURA (tiene tres niveles) CLASIFICACIN Y ELABORACIN DEL CATLOGO DE CUENTAS-conceptos que se integran CUC SUBCUENTAS:Trmino contable, que se le asigna acadaunodelos miembros o elementos que integranaunacuenta principal o colectiva.Por ejemplo: Sr. Luis Lara, Sr. Ral Robles, Sr. Lino Vzquez son subcuentas del Cliente 13 Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial ESTRUCTURA (tiene tres niveles) CUC-SBS (exigencia) Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 14 Lossupervisoresbancariosdebenconsiderar satisfactorioquecadabancomantengaregistros adecuadosredactadosenconcordanciaconpolticasy prcticasbancariascoherentesquepermitanal supervisorobtenerunavisinjustayrealsobrela condicinfinancieradelbancoylarentabilidaddesu negocioyqueademselbancopubliqueregularmente estados financieros que reflejen fielmente su condicin. Lanormatividadcontableseconsiderafundamental,a efectosdesatisfacerlosrequerimientosdeuna supervisin bancaria efectiva.

CUC-SBS (exigencia) Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 15 Elsistemacontableproporcionainformacin econmica y social a travs de los resultados de un proceso,queseoriginaendatoseconmico- financierosdenaturalezacuantitativa,quese recolectanyseresumeneninformesquesonla baseparalatomadedecisiones(manejo adecuado del catlogo de cuentas CUC- Componentes de los Estados financieros Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 16 a)balance general; (b)estado de resultados; (c)un estado que presente todos los cambios en el patrimonio; (d)estado de flujos de efectivo; y, (e) polticas contables y notas explicativas. CUC- Componentes de los Estados financieros- se busca Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 17 DETERMINAR: 1. Losprincipalesfactoreseinfluenciasquedeterminanel resultadofinanciero,incluyendocambiosenelambiente enquelaempresaopera,larespuestadelaempresaa aquelloscambiosysusefectos,ylapolticadeinversin de la empresa para mantener y mejorar el desempeo. 2. Las fuentes de financiamiento de la empresa, sus polticas deapalancamientoypolticasdeadministracinde riesgo; y, 3. Lasfortalezasyrecursosdelaempresacuyovalornose refleja en el balance general . CUC-USO OBLIGATORIO Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 18 1. Bancos privados (BP), Sociedades financieras (SF), 2. Asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda (MUT), 3. Compaas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito (TC), Compaas de arrendamiento mercantil (AM), 4. Corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas (TH) Corporacin Financiera Nacional (CFN), 5. Banco Ecuatoriano de la Vivienda (BEV), Banco del Estado (BEDE), 6. Banco Nacional de Fomento (BNF) 7. Instituto Ecuatoriano de Crdito Educativo y Becas (IECE), Casas de cambio (CC), 8. Almacenes generales de depsito (ALM) Sistema de garanta crediticia (SGC), 9. Fondo de Desarrollo de las Nacionalidades y Pueblos Indgenas del Ecuador (FODEPI)CUC-USO OBLIGATORIO Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 19 Lasdefinicionesdeelemento,grupo,cuentay subcuentahansidopreviamenteplanteadas dentro del Catlogo nico de Cuentas y no pueden sermodificadasporlasinstitucionesdelsistema financiero. Las instituciones financieras que tengan oficinas en centrosfinancieroslibres(offshore)debern convertirsuscuentasutilizandoobligatoriamente elCatlogonicodeCuentasexpedidoporla Superintendencia de Bancos y Seguros CUC-USO OBLIGATORIO Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 20 El Catlogo nico de Cuentas prev la utilizacin obligatoria de hasta seis dgitos, que identifican:

0 Elemento del estado financiero 00 Grupo de cuentas 00 00Cuentas 00 00 00 Subcuentas CUC-USO OBLIGATORIO Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 21 Grupo Subgrupo Cuenta y Subcuenta CUC-USO OBLIGATORIO Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 22 Para la identificacin de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeracin del 1 al 8 dentro del primer dgito. Los tres primeros nmeros comprenden las cuentas expresivas del activo,pasivoypatrimonio,destinadasaconformarelbalancede situacin financiera.Los elementos 4 y 5 agrupan lascuentasdegestin,sintetizadasenlaspartidasdegastoseingresos.El elemento6integralascuentascontingentesqueagrupanloscompromisosylasobligacioneseventuales;y,elelemento7que resumelascuentasdeordenydecontrolindispensablespara una acertada administracin. CUC-USO OBLIGATORIO Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 23 Elelemento8,comprendelascuentasdelospatrimoniosautnomosy permitenllevar unaapropiadacontabilizacindelasoperacionespropias delnegociofiduciario.Paraelefecto,acadaunodeloselementos, grupos,cuentasysubcuentasdelosmencionadospatrimonios,se antepone el dgito 8. A efectos de permitir en el futuro la inclusin de nuevas cuentas se han utilizado los dgitos 90 para el concepto Otros y a nivel de subcuenta se ha previsto la codificacin en segmentosde5unidades. Igualmente,afindeidentificarcuentasysubcuentasde valuacin,consaldosacreedoresenelactivo(provisionesy depreciaciones), se ha previsto la utilizacin de los dgitos 99. DESCRIPCIONES -DINAMICA DEL CUC Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 24 Lasdescripcionesydinmicasdelascuentas incorporadasenelpresentecatlogo,consideranla CodificacindelaLeydeGeneraldeInstitucionesdel SistemaFinancieroylaCodificacindeResoluciones delaSuperintendenciadeBancosySegurosydela JuntaBancaria;y,lasespecficasdela SuperintendenciadeBancosySeguros,ascomolos contenidos pertinentes de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad-NECylasNormasInternacionalesde ContabilidademitidasporelIASCoporelorganismo quelosustituya,ylasdisposicionesnormativas especficasaplicablesalosdiferentestiposde operacin. ENVIO DE INFORMACION Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 25 Lasinstitucionesdelsistemafinanciero,remitirn enlosplazosdefinidosporlaSuperintendenciade BancosySeguros,lainformacinregulary extraordinaria,quelesseaexigida.Lafaltade oportunidad en el envo de los estados financieros ydemsdocumentacinsolicitadaporla SuperintendenciadeBancosySegurosser sancionadadeconformidadconloestablecidoen laCodificacindelaLeyGeneraldeInstituciones del Sistema Financiero. CONTROL-SBS Balance diario (sern entregados en el trmino de 12 horas) Balance mensual (sern entregados en el trmino de tres das contados a partir del ltimo da laboral del mes reportado , hasta las 12H00) 26 Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial ENVIO DE INFORMACION CUC-SEPS LaSuperintendenciade EconomaPopularySolidaria poneadisposicindelas organizacionesdela Economa Popular y Solidaria, elCatlogonico deCuentas (CUC)conformelos segmentosyniveles definidos en la normativa. Sector financiero Sector no financiero 27 Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial OBLIGATORIEDADAPLICACION CUC-SEPS Adecuacin desde diciembre de 2013. Es un instrumento para armonizar y unificar el sistema contable del sistema financiero popular y solidario, con el propsito de mejorar el control de las actividades y as minimizar el riesgo sistemtico y el deterioro de la confianza del pblico. Segmento 4 (S4) Segmento 3 (S3) Segmento 2 (S2) Segmento 1 (S1) 28 Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial Sector FinancieroUSO OBLIGATORIO CUC-SEPS Balances diarios , aplicado para el segmento 4, en el plazo de 24 horas. A excepcin generados el ltimo da del mes y el primero y segundo da laborable del mes siguiente que debern ser entregados hasta las 12H00 del tercer da laborable del mes siguiente Estados financieros mensuales, para los segmentos 4,3,2,1 (plazos que la normativa solicite) Estados financieros mensuales: sector no financiero 29 Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial FRECUENCIA DE ENTRA DE INFORMACIN FRECUENCIA DE ENTRA DE INFORMACIN CUC-Seguros y Compaas de Reaseguros Segnlodispuestoenel artculo29delaLeyGeneral deSegurosyartculo64del ReglamentoGeneralalaLey GeneraldeSegurosle correspondeala SuperintendenciadeBancos ySegurosnormarlas prcticascontablesdelas empresasdesegurosy compaasdereaseguro. Porlotantomediante resolucinNo.SBS-2002-0609del15deagostodel 2002seexpideparalas EmpresasdeSegurosy Compaas de Reaseguros, el CatlogodeCuentas (DescripcinyAplicacinde laDinmica)yelMarco Conceptual del Catlogo. 30 Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial UTILIZACION OBLIGATORIA UTILIZACION OBLIGATORIA CUC-Seguros y Compaas de Reaseguros Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 31 Lasempresasdesegurosycompaasdereaseguros sujetasalaaplicacinobligatoriadelCatlogodeCuentas nopodrnintroducirmodificacionesalplandecuentas,ni a las instrucciones y normas de control establecidas, sin la autorizacinpreviadelaSuperintendenciadeBancosy Seguros. Lasempresasdesegurosycompaasdereaseguros debernentregaralaSuperintendenciadeBancosy Seguros,losestadosfinancierosmensuales,dentrodel plazo de ocho das que se contarn a partir de la fecha del balance que se reporta. ResolucinN.SBS-2002-0609 CUC-Seguros y Compaas de Reaseguros Estrella Baquero T, MBAGerencia Empresarial 32 El "Manual de Cuentas para Instituciones de Seguros" tiene como propsito fundamental implementar un sistema uniforme de registro contable para las operaciones que realizan estas Instituciones en el territorio Nacional, de manera que estas presenten en forma homognea y confiable, la informacin financiera relativa a su situacin patrimonial y a los resultados de su gestin. Presentacin de los estados financieros.- Las Instituciones de Seguros, deben presentar ante la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, a ms tardar doce das despus del mes siguiente, ESTADOSFINANCIEROSYANEXOS,adems,lainformacinfinancieraquesta requiera conforme instrucciones especficas que al respecto emita.