CFF 2014 Comentarios.docx

Reformas Fiscales 2014: CFF

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CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN________________________________________________________________________

Domicilio Fiscal de las Personas Físicas (10 Modificado)

Siempre que los contribuyentes personas físicas no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerará como domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten éstas. (Adición 10, fracción I, primer párrafo)

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FIRMA ELECTRÓNICA. Personas Físicas (17-D Modificado)

Se permitirá a las personas físicas tramitar su FIEL a través de apoderado o representante legal, en los supuestos que establezca el SAT en regla de carácter general:

La exposición de motivos señala que procederá en los casos que sea imposible materialmente, cuando se trate de: incapaces y menores de edad, mexicanos que residen en el extranjero; personas declaradas desaparecidas o ausentes judicialmente; los condenados a penas privativas de libertad, o personas enfermas que se encuentren hospitalizadas.

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CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL (CSD): Causas por las que el SAT las dejará sin efectos (17-H)

El certificado de sello digital quedará sin efectos cuando la autoridad fiscal: (17-H fracción X)

a) Detecten que en un mismo ejercicio omitan la presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas, previo requerimiento de la autoridad

b) Durante el procedimiento administrativo de ejecución no localicen al contribuyente o éste desaparezca.

c) En ejercicio de sus facultades de comprobación, detecten que el contribuyente no puede ser localizado; éste desaparezca durante el procedimiento; o bien se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.


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d) Sin ejercer sus facultades de comprobación, detecten la existencia de una o más infracciones previstas en los artículos 79 (No inscribirse o a terceros, avisos, señalar domicilio distinto al fiscal, no asentar el RFC de los accionistas en las actas) 81(No presentar declaraciones de pago e informativas) y 83 (Multas relacionadas con la contabilidad) y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado.

Los contribuyentes podrán llevar a cabo el procedimiento establecido en reglas para subsanar las irregularidades detectadas y aportar las pruebas para obtener un nuevo certificado, del cual el SAT emitirá resolución en 3 días.

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BUZÓN TRIBUTARIO (17-K)

ASIGNACIÓN

A los contribuyentes se les asignará un BUZÓN TRIBUTARIO en la página de internet (Ubicado en “Mi portal”) a través del cual: (17-K)

I. La autoridad fiscal notificará cualquier acto o resolución administrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.

VII. (TRANSITORIO). Lo dispuesto en el artículo 17-K fracción I de este Código, entrará en vigor únicamente para las personas morales a partir del 30 de junio de 2014; para las personas físicas, a partir del 1 de enero de 2015.

En tanto entre en vigor lo dispuesto en el artículo 17-K, fracción I, las notificaciones que deban hacerse vía buzón tributario deberán realizarse en términos del artículo 134 de este Código.

II. Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos, o darán cumplimiento a requerimientos de la autoridad, a través de documentos digitales, y podrán realizar consultas sobre su situación fiscal.

El buzón deberá consultarse dentro de los 3 días siguientes a aquél en que se reciba un aviso electrónico en el medio de comunicación que el contribuyente elija de los que señalen la RMF, el SAT enviará por una sola ocasión aviso de confirmación para corroborar la autenticidad y funcionamiento de dicho medio de comunicación. Ver art. 134

Promociones por el Buzón.Las promociones deberán enviarse a través del BUZÓN TRIBUTARIO (18)


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Recurso de revocación deberá presentarse por el buzón (121)

Notificaciones por el Buzón.

Los requerimientos de exhibición de contabilidad, datos, documentos e informes se podrán hacer por BUZÓN TRIBUTARIO (42 fracción II)

El oficio de observaciones podrá notificarse por Buzón, correspondiente a revisión de informes de terceros, compulsas y revisión de gabinete. (48 fracción IV)

Se elimina, tratándose de personas físicas que pueda notificarse en el lugar donde se encuentren. (Ya que notificarán por buzón electrónico) (48)

El oficio de liquidación de contribuciones omitidas se podrá notificar por Buzón (50) El citatorio para efectuar notificaciones personales puede enviarse por buzón (137) La notificación por instructivo (cuando no esperan al día siguiente, cuando se haya

dejado citatorio) se sustituye por el Buzón tributario (137) La Notificación de requerimiento de pago y diligencia de embargo se hará por

buzón para contribuyentes no localizados o cuando se opongan a la diligencia La notificación del embargo precautorio de depósitos bancarios, se podrá hacer

personal o por buzón. (145)

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MEDIOS DE PAGO DE CONTRIBUCIONES (20)

No es necesario cheque certificado o de caja, basta que sea del mismo banco. Se agrega como medio de pago la tarjeta de debito y de crédito. El SAT podrá autorizar en reglas otros medios de pago.

s Se reduce el monto de los ingresos para que las “personas físicas” puedan

pagar en efectivo, transferencias o cheques personales y se agrega la tarjeta de crédito y débito para pagar contribuciones (podrá tener comisiones a cargo del fisco federal) Con actividad empresarial de $2’421,720 a $1’750,000. Sin actividad empresarial de $415,150 a $300,000 (Anexo 5 RMF2012 DOF 05/01/2012)

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DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS (22)

Todas se harán en 40 días y los requerimientos de información se realizarán a través del buzón tributario.

En 2013, los Plazos para que el SAT efectuara las devoluciones eran:

Las Dictaminadas en 25 días


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Las que emiten CFDI en 20 días.

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RESPONSABILIDAD SOLIDARIA (26)

Socios o Accionistas que tengan o haya tenido “Control Efectivo”: Serán responsables por las contribuciones que la sociedad no alcance a cubrir con sus bienes, sin que la responsabilidad exceda de la participación que tenían en el capital. La responsabilidad se calculará multiplicando el porcentaje de participación que haya tenido el socio o accionista en el capital social suscrito al momento de la causación, por la contribución omitida, en la parte que no se logre cubrir con los bienes de la empresa. (Fracción X)

CONCEPTO 2013 2014Capital $50,000 $50,000Participación $10,000 $10,000% participación 20% 20%Crédito fiscal que no alcance a garantizar con bienes de la empresa

$100,000 $100,000

Responsabilidad solidaria $10,000 (20%) $20,000

La responsabilidad solidaria aplicará únicamente para quienes tengan o hayan tenido el control efectivo del a sociedad, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades efectuadas por la sociedad cuando tenían tal calidad.

Se entenderá por control efectivo la capacidad de una persona o grupo de personas, de llevar a cabo cualquiera de los actos siguientes:

a) Imponer decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u órganos equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o sus equivalentes, de una persona moral.

b) Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto respecto de “más” del cincuenta por ciento del capital social de una persona moral.

c) Dirigir la administración, la estrategia o las principales políticas de una persona moral, ya sea a través de la propiedad de valores, por contrato o de cualquier otra forma.


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Se entiende por grupo de personas, a las personas que tengan acuerdos, de cualquier naturaleza, para tomar decisiones en un mismo sentido. Se presume, salvo prueba en contrario, que constituyen un grupo de personas:

a) Las personas que tengan parentesco por consanguinidad, afinidad o civil hasta el cuarto grado, los cónyuges, la concubina y el concubinario.

b) Las sociedades que formen parte de un mismo consorcio o grupo empresarial y la persona o conjunto de personas que tengan el control de dichas sociedades.

Albacea o los representantes de la sucesión. (XVIII nueva)

Serán responsables solidarios, por las contribuciones que se causaron o se debieron pagar durante el período de su encargo.

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INSCRIPCIÓN Y AVISOS (27)

Obligación de inscribirse al SAT por abrir una cuenta bancaria. Cambio de domicilio se reduce el plazo de 30 a 10 días El SAT podrá inscribir, actualizar el RFC, requerir aclaraciones y corregir los datos en

el RFC. Si al realizar la verificación el lugar, éste no se considere como domicilio fiscal

conforme al artículo 10 o no esté localizado no surtirá efectos el cambio de domicilio y se hará saber por el Buzón.

SE GENERARÁ EL RFC CON BASE EN LA CURP (33 Frac. III)

Para facilitar la inscripción al RFC

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CONTABILIDAD (28), será electrónica.

I. Contabilidad: La integran los libros, documentos o registros y además: Los estados de cuenta, control de inventarios y método de valuación. (Se elimina la intención de considerar cualquier otra que no sea obligatoria por ser imprecisa)

II. Asientos contables: Deben cumplir requisitos del RCFF y RMF

III. Asientos contables: (Será escalonado, como lo señale el reglamento y las reglas: III transitorio segundo párrafo)

Los registros o asientos sólo se harán en medios electrónicos (No en forma mecánica ni manual)


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La documentación soporte deberá estar disponible en el domicilio fiscal.

IV. Información Contable mensual al SAT: Se subirá a su página de internet conforme a la RMF (Persona Moral y Físicas con actividad empresarial según la exposición de motivos) (Será escalonado, como lo señale el reglamento y las reglas: III transitorio segundo párrafo)

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COMPROBANTES FISCALES Y CONSTANCIAS (29)

CFDI se deberá emitir por las retenciones (Primer párrafo), la finalidad es eliminar informativa de retenciones y constancias.

CFDI se debe expedir por devoluciones, descuentos y bonificaciones. Se sustituye la obligación de enviar por poner a disposición el XML, se precisa que el

XML es el comprobante y la representación impresa solo presume su existencia (V) En reglas podrán establecer facilidades para emitir comprobantes por medios propios Documentación para el transporte de mercancías: Se establecerá en la RMF

(Derogado artículo 29-D)

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COMPROBANTES FISCALES: Requisitos (29-A)

Ahora todos los vehículos, no solo nuevos o que permanezcan en forma definitiva en la zona fronteriza, deberán anotar la clave de vehicular (Fracción V inciso e))

El valor del vehículo en la factura debe estar en pesos (Fracción V inciso e)) Se elimina como requisitos los últimos 4 dígitos de la cuenta (VII c)). Se deberán cumplir con los requisitos que señale el SAT mediante reglas. En importaciones efectuadas a favor de un tercero (agente aduanal) “numero y fecha

del pedimento”, los conceptos y montos pagados por el contribuyente al proveedor y el importe del impuesto pagado con motivo de la importación (VIII b))

Nuevo requisito Fracción IX. Los contenidos en las disposiciones fiscales, que sean requeridos y dé a conocer el Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general.

Los requisitos del CFDI para retenciones se establecerá en la RMF

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COMPROBANTES FISCALES: Facilidades eliminadas (29-B)

Comprobantes impresos con CBB (Reglas ingreso anual hasta $250,000, sin efecto) Comprobantes por medios propios Estados de cuenta: Ya no se considera comprobante fiscal


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Documentos que se consideran Comprobantes señalados en reglas: Escritura pública, Recibos oficiales de derechos y aprovechamientos, boletos de pasajero y avión, guías aéreas.

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COMPROBANTES SIMPLIFICADOS: Eliminados (29-C)

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CONSERVACIÓN DE LA CONTABILIDAD (30)

PRÉSTAMOS: Cuando la autoridad revise ejercicios fiscales en los que se reciban cantidades por “préstamo”, otorgado (recuperación) o recibido, se deberá proporcionar la documentación comprobatoria del préstamo, independientemente del ejercicio en el que se haya originado el préstamo. Aplicará también en la contratación de deudas con acreedores, o para la recuperación de créditos de deudores.

MICROFILMACIÓN: Se elimina esta opción.

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INFORMATIVA DE CLIENTES Y PROVEEDORES: a requerimiento (30-A)

Los contribuyentes que lleven su contabilidad o parte de ella utilizando registros electrónicos, deberán proporcionar a las autoridades fiscales, cuando así se lo soliciten, en los medios procesables que utilicen, la información sobre sus clientes y proveedores, así como aquella relacionada con su contabilidad que tengan en dichos medios.

Los contribuyentes que únicamente realicen operaciones con el público en general, sólo tendrán la obligación de proporcionar la información sobre sus proveedores y la relacionada con su contabilidad.

Los que presten los servicios que se señalen en la RMF estarán obligados a proporcionar al SAT la información de sus clientes y proveedores por RFC, para lo cual deberán solicitar a sus usuarios el RFC O los datos para formar la clave del RFC.

Los organismos descentralizados que presten servicios de “seguridad social” deberán proporcionar al SAT a solicitud información de sus contribuyentes por RFC.

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INFORMATIVA DE OPERACIONES ESPECÍFICAS (31-A), se crea para suplir parte de la información que se recibía del dictamen. ok

OPERACIONES: Las que señale el formato que aprueben las autoridades fiscales.


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PLAZO: 30 días siguientes a aquél en el que se celebraron, 30 días adicionales para corregir errores o completarla.

CASTIGO: Las entidades públicas no podrán contratar con quien incumpla esta obligación (32-D fracción IV)

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DICTAMEN FISCAL: Opcional el dictamen de estados financieros, se sustituye el dictamen de enajenación de acciones por una declaración informativa de la operación (32-A)

El dictamen fiscal ya no será obligatorio, sólo podrán optar quienes hayan tenido en el ejercicio anterior:

Ingresos acumulables superiores a $100’000,000 Al menos 300 trabajadores en cada mes El valor del activo sea superior a$79’000,000

Quienes opten por dictaminar lo manifestarán en la declaración del ejercicio que se presenten oportunamente.

Se presentará a más tardar el 15 de Julio del año siguiente

Las diferencias se enterarán en declaración complementaria dentro de los 10 días siguientes a la presentación del dictamen.

Se considerará cumplida la informativa del 32-H de situación fiscal.

Si la empresa se dictamina habrá conclusión anticipada de visitas domiciliarias (47)

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INFORMACIÓN DE CRÉDITOS Y PRÉSTAMOS (32-B IV) ok

IV. Proporcionar la información de los créditos o préstamos otorgados a personas físicas y morales.

La finalidad es combatir la práctica consistente en contratar un crédito o préstamo cuyo pago en efectivo no causa el IDE, por lo que se evade este impuesto; se oculta la obtención de un ingreso y se consigue su entrada al sistema financiero.

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BANCOS: Obligaciones de recabar y proporcionar información de sus cuentahabientes (32-B) ok


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V. Obtener de sus cuentahabientes: el nombre, denominación o razón social; nacionalidad; residencia; fecha y lugar de nacimiento; domicilio; RFC, la que la sustituya o número de identificación fiscal de residentes en el extranjero y CURP. Y proporcionarlo en las formas aprobadas que requieran dicha información. (Para que el SAT los inscriba)

IX. Verificar con el SAT que los cuentahabientes estén inscritos al RFC (Procedimiento se establecerá en la RMF) Multa $4,650 a $69,650 84-B XII

X. Incluir los datos de los cuentahabientes en declaraciones y avisos cuando así lo requieran

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SUBCONTRATACIÓN DEBEN EXIGIR CONSTANCIA DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES (32-D)

Los proveedores a quienes se adjudique el contrato, para poder subcontratar, deberán constatar que los subcontratistas estén al corriente de sus obligaciones fiscales. Para ello deberán solicitar la constancia de cumplimiento de las obligaciones fiscales que se obtiene a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.

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INFORMATIVA DE SITUACIÓN FISCAL: (32-H)

Según la exposición de motivos solo contribuyentes competencia de la Administración General de Grandes Contribuyentes

Presentar Declaración informativa de su situación fiscal (información que sustituye al dictamen) conforme a la RMF, más tardar el 30 de Junio:

I. Grandes Contribuyentes y las que Coticen en Bolsa: Personas Morales del Título II de la LISR, con ingresos acumulables manifestados en sus declaraciones normales iguales o superiores a $644,599,005, y los que al cierre del ejercicio tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista, en bolsa de valores y que no se encuentren en cualquier otro supuesto señalado en este artículo.

II. Las sociedades mercantiles que pertenezcan al régimen fiscal opcional para grupos de sociedades.

III. Las entidades paraestatales federales.

IV. Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el país, únicamente por las actividades que desarrollen en ellos.


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V. Cualquier persona moral residente en México, respecto de las operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero. (Importadoras, exportadoras, gastos, intereses, depósitos o pagos que sean competencia de la AGC)

Sanción: De $10,980.00 a $109,790.00 (83 fracción XXVII y 84 XV)

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SE GENERARÁ EL RFC CON BASE EN LA CURP (33 Frac. III)

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NOTIFICACIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS (38 fracción I)

Los actos administrativos en documentos digitales que deban ser notificados personalmente o por el buzón tributario, deberán transmitirse codificados a los destinatarios.

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MEDIDAS DE APREMIO (40)

Se modifica la redacción para dejar más abierta la posibilidad de su uso:

Reforma: Cuando los contribuyentes impidan de cualquier forma o por cualquier medio el inicio o desarrollo de sus facultades.

Actual: Cuando los contribuyentes “Se opongan, impidan u obstaculicen físicamente” el inicio o desarrollo de sus facultades..

De igual manera se les obliga a observar el siguiente orden estricto (para evitar arbitrariedades):

I. Fuerza Pública

II. Multa

III. Aseguramiento precautorio de bienes

IV. Solicitar a autoridad competente que proceda en desobediencia o resistencia.

Aseguramiento de bienes en las compulsas si no se proporciona información hasta por el monto que se pretenda comprobar.

La fracción III, menciona que el aseguramiento precautorio se hará respecto de los actos, solicitudes de información o requerimientos de documentación dirigidos a los contribuyentes o responsables solidarios.

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Aseguramiento precautorio de bienes o de la negociación: Reglas y procedimiento (40-A)

I. PROCEDENCIA: Se practicará una vez agotadas las medidas de apremio siguientes:

o Solicitar la fuerza pública

o Imponer multa,

Casos en los que puede aplicar directamente

Excepto en los casos siguientes:

NO LOCALIZADOS: Sin necesidad de hacer determinación presuntiva

a) No puedan ejercerse las facultades de comprobación porque no sean localizables en su domicilio fiscal; desocupen o abandonen el mismo sin presentar el aviso; hayan desaparecido, o se ignore su domicilio. (En este caso se asegurarán los depósitos bancarios)

AMBULANTES: Sin necesidad de hacer determinación presuntiva

b) En visitas a contribuyentes con locales, puestos fijos o semifijos en la vía pública que no demuestren estar inscritos, o no exhiban los comprobantes que amparen la legal posesión o propiedad de las mercancías que enajenen. (Se asegurará la mercancía)

c) Cuando una vez iniciadas las facultades de comprobación, exista riesgo inminente de que oculten, enajenen o dilapiden sus bienes.

II. MONTO MÁXIMO (Se obliga a la autoridad a hacer una determinación provisional de adeudos para poder usar esta medida, los tribunales han sostenido que se restringe en forma excesiva e innecesaria los derechos del contribuyente sin que existan elementos suficientes de que ha incumplido con sus obligaciones fiscales): Se practicará hasta por el monto de la determinación provisional de adeudos fiscales presuntos que ella misma realice, únicamente para estos efectos. Se podrá utilizar cualquiera de los procedimientos de los artículos 56 y 57 CFF. Debiendo levantarse acta circunstancia.

III. ORDEN DEL ASEGURAMIENTO:

a) Bienes inmuebles


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b) Cuentas por cobrar, acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y, en general, créditos de inmediato y fácil cobro a cargo.

c) Derechos de autor; patentes, marcas y avisos comerciales.

d) Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas, antigüedades, así como instrumentos de artes y oficios, indistintamente.

e) Dinero y metales preciosos.

f) Depósitos bancarios y seguros.

g) Otros bienes muebles

h) La negociación del contribuyente.

IV. ASEGURAMIENTO DE DEPÓSITOS BANCARIOS Y SEGUROS:

La solicitud se formulará a la CNBV, a la Comisión de Seguros y Fianzas o a la CONSAR o, a la entidad financiera o sociedad cooperativa de ahorro y préstamo (SCAP) que corresponda.

No procederá el aseguramiento por un monto mayor a la determinación provisional de adeudos fiscales presuntos. Siempre y cuando previamente la autoridad cuente con información de las cuentas o contratos y los saldos.

PLAZOS MÁXIMOS.

o 3 días: Para que las comisiones ordenen a la entidad financiera o SCAP, que practiquen el aseguramiento precautorio.

o 3 días: Para que las entidades financieras practiquen el aseguramiento.

o 3 días: Para que la entidad financiera o SCAP informe a la autoridad fiscal que ya realizó el aseguramiento y las cantidades aseguradas en una o más cuentas o contratos.

V. 3 días: La autoridad fiscal notificará a más tardar el tercer día siguiente al aseguramiento, personalmente o a través del buzón tributario.

VI. DEPOSITARIO: Los bienes podrán, dejarse en posesión del contribuyente, responsable solidario o tercero, siempre actúe como depositario.

El depositario, deberá rendir cuentas mensuales a la autoridad fiscal.


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No aplica tratándose de dinero, metales preciosos y depósitos bancarios o seguros, así como sobre las mercancías de los ambulantes no inscritos o que no tengan comprobantes de estas.

VII. LEVANTAMIENTO DEL ASEGURAMIENTO: Cuando la revisión no concluya dentro de los plazos establecidos; se acredite que ha cesado la conducta que originó el aseguramiento precautorio, o exista orden de suspensión, la autoridad tendrá 3 días para ordenar que se levante la medida.

Procedimiento para levantar la medida de aseguramiento de Depósitos bancarios:

La solicitud se formulará a las Comisiones o a la entidad financiera o SCAP, dentro del plazo de 3 días.

Cuando la solicitud se realice a través de las comisiones, estas contarán con 3 días, para ordenar a la entidad financiera o SCAP, que levante el aseguramiento precautorio.

La entidad financiera o SCAP, contará 3 días para levantarlo.

Levantado el aseguramiento deberá informarlo a la autoridad fiscal, a más tardar al tercer día de realizado.

Cuando la autoridad constate que el aseguramiento se practicó por una cantidad mayor, únicamente ordenará su levantamiento hasta por el monto excedente.

En el caso de los ambulantes quedará sin efectos cuando se inscriban o acrediten la posesión de la mercancía.

Para la práctica del aseguramiento precautorio se observarán las disposiciones contenidas en la Sección II del Capítulo III del Título V de este Código, en aquello que no se oponga a lo previsto en este artículo.

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REVISIÓN ELECTRÓNICA

Facultades: (42 fracción IX)

Se faculta a la autoridad a practicar revisiones electrónicas, basándose en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones. (42, fracción IX)


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Se espera que terminen máximo en 3 meses, sustituyendo a la de gabinete e incrementando el número de contribuyentes revisados.


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Procedimiento: (53-B)

PROCEDIMIENTO REVISIÓN ELECTRÓNICA

NOTIFICACIÓN Y PRESENTACIÓN DE PRUEBAS POR EL BUZÓN TRIBUTARIO.

I RESOLUCION PROVISIONAL, a través de la cual, las autoridades fiscales darán a conocer los hechos que deriven en la omisión de contribuciones, que podrá contener la

PRELIQUIDACIÓN

II 15 DÍAS para:

o Manifestar lo que a su derecho convenga y proporcione la información y documentación, o

o Corregir su situación fiscal, mediante el pago total de las contribuciones y accesorios, gozando del beneficio de pagar una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas.

III Recibidas y analizadas las pruebas, si la autoridad identifica elementos adicionales que deban ser verificados, podrá actuar indistintamente:

a) SEGUNDO REQUERIMIENTO: dentro del plazo de los diez días siguientes a aquél en que la autoridad fiscal reciba las pruebas… deberá ser atendido …dentro del plazo de diez días siguientes contados a partir de la notificación. Suspende el plazo para la liquidación.

b) Solicitará información y documentación de un tercero,… se suspenderá el plazo para emitir la liquidación, situación que deberá notificársele al contribuyente dentro de los 10 días siguientes a la solicitud de la información. La suspensión no podrá exceder de seis meses.

IV 40 días para emitir resolución si se exhiben pruebas, en caso contrario la resolución provisional se volverá definitiva.

Concluido el plazo sin hacer valer lo que a su derecho convenga, se considera perdido el derecho a hacerlo.

Los actos y resoluciones se notificarán y los documentos se presentarán por Buzón Tributario.

Infracciones y sanciones:


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De $9,661 a $28,982: Por no proporcionar la información de la revisión electrónica (85 fracción I y 86 fracción I)

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Saldos a favor compensados, obligación de presentar la documentación comprobatoria (42)

En requerimientos, visitas y revisiones electrónicas de ejercicios fiscales donde se compensen saldos a favor, la autoridad podrá requerir la documentación comprobatoria que acredite su origen y procedencia sin importar el ejercicio fiscal al que corresponda.

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Darán a conocer los hechos u omisiones durante el desarrollo de las facultades de comprobación, para promover los acuerdos conclusivos y la autocorrección (42)

Las autoridades fiscales que estén ejerciendo alguna de las facultades previstas en este artículo, informarán al contribuyente, a su representante legal y en personas morales, también a sus órganos de dirección, de los hechos u omisiones que se vayan conociendo en el desarrollo del procedimiento. Los requisitos y procedimientos se establecerán en la RMF.

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Visitas domiciliarias (46 Fracc. IV)

Se deroga el tercer párrafo que indicaba que concluida la visita en el domicilio fiscal para iniciar otra a la misma persona, se requerirá nueva orden y si se refieren a las mismas contribuciones y periodos, sólo procedía cuando se comprobaran hechos diferentes a los ya revisados.

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Conclusión anticipada de visitas si se opta por dictaminar (47)

Si la empresa se dictamina habrá conclusión anticipada de visitas domiciliarias

Excepciones:

o La información proporcionada en el dictamen no sea suficiente para conocer la situación fiscal

o No se presente dentro de los plazos del 53-A la información y documentación solicitada


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o El dictamen sea con abstención de opinión, opinión negativa o salvedades que tengan implicaciones fiscales

o Cuando el dictamen se presente fuera de plazo

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Condición para Nueva Determinación de contribuciones omitidas mediante Liquidación (50 sexto párrafo)

Se deroga. Condicionaba para poder determinar nuevamente contribuciones, por el mismo ejercicio, a la comprobación de hechos diferentes.

Requisitos para presumir ciertos los hechos afirmados en los dictámenes (52)

I. Que el CP obtenga su inscripción… Este registro los podrán obtener únicamente: (Se renovará en 2014 segundo transitorio)

c) Estén al corriente debiendo exhibir la opinión de cumplimiento del SAT

V. Que el Contador Público en el mes que presente el dictamen esté al corriente debiendo exhibir al particular la Opinión del Cumplimiento de las obligaciones fiscales.

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Revisión del dictamen (52-A)

Se reduce el tiempo máximo de la revisión de 12 a 6 meses.

La secuencial no aplica cuando:

g) El objeto de los actos de comprobación sea sobres los efectos de la desincorporación o cuando dejen de determinar el resultado fiscal integrado.

h) Se trate de revisión de conceptos modificados en complementaria posterior al dictamen.

i) Se haya dejado sin efectos al contribuyente su CSD para emitir CFDI.

j) Tratándose de revisiones electrónicas.

k) El dictamen se presente en forma extemporánea.

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REVISIÓN DE CONCEPTOS ESPECÍFICOS A UNA O MÁS CONTRIBUCIONES (53-C)


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Cuando se hayan realizado:

o Requerimientos de la contabilidad, datos e informes,

o Visitas domiciliarias y

o Revisiones electrónicas,

Las autoridades fiscales podrán revisar uno o más rubros o conceptos específicos, correspondientes a una o más contribuciones o aprovechamientos, que no se hayan revisado anteriormente, sin más limitación que lo que dispone el artículo 67 de este Código.

Cuando se comprueben hechos diferentes la autoridad fiscal podrá volver a revisar los mismos rubros o conceptos específicos de una contribución o aprovechamiento por el mismo periodo y en su caso, determinar contribuciones o aprovechamientos omitidos que deriven de dichos hechos.

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DETERMINACIÓN PRESUNTIVA (58) antes en LISR

Aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados presuntivamente, el coeficiente de 20% o el que corresponda a alguna de las actividades que se indican.

El Resultado fiscal = Utilidad fiscal - Pérdidas por amortizar.

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Determinación presuntiva del precio para Modificar la Utilidad o pérdida fiscal de ISR – antes en LISR

Artículo 58-A. Las autoridades fiscales podrán modificar la utilidad o la pérdida fiscal a que se refiere la LISR, mediante la determinación presuntiva del precio en que los contribuyentes adquieran o enajenen bienes, así como el monto de la contraprestación en el caso de operaciones distintas de enajenación, cuando:

I. Las operaciones pactadas a precios menores al de mercado o de costo de adquisición.

II. La enajenación de los bienes se realice al costo o a menos del costo, salvo que el contribuyente compruebe que la enajenación se hizo al precio de mercado en la fecha de la operación, o que los bienes sufrieron demérito o existieron circunstancias que determinaron la necesidad de efectuar la enajenación en estas condiciones.

III. Se trate de operaciones de importación o exportación, o en general se trate de pagos al extranjero.


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REDUCCIÓN DE PLAZOS

De 45 a 30 días: Para pagar o garantizar los créditos fiscales. (65)

De 45 a 30 días: Para presentar el Recurso de Revocación. (121)

De 30 a 15 días: Para anunciar pruebas adicionales al recurso de revocación. (123)

De 30 a 15 días: Para garantizar después del oficio de liquidación (141)

De 45 a 30 días: Para no ejecutar actos administrativos después del oficio de liquidación en tanto se garantiza, 15 días para IMSS e Infonavit (144)

De 30 a 20 días: Para el remate de bienes. (176)

De 8 a 5: Para la subasta de los bienes. (183)

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PAGOS EN PARCIALIDADES POR AUTOCORRECCIÓN (66)

Nuevo pfo. 3°: Parcialidades

En autocorrección antes de que se emita la resolución que determine el crédito fiscal se autorizará su pago en parcialidades cuando:

40% del Monto del adeudo a corregir informado por la autoridad > Utilidad fiscal del último ejercicio con utilidad

I. El contribuyente presentará la solicitud y un proyecto de pagos con fechas y montos.

II. La autoridad emitirá resolución de aceptación o negación en 15 días,

III. Si se autoriza el contribuyente debe cumplir, en caso contrario la autoridad requerirá el remanente mediante el PAE.

Si se niega la autorización la autoridad concluirá el ejercicio de facultades de comprobación y emitirá la resolución determinativa de crédito fiscal.


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RESERVA DE LA INFORMACIÓN, por las autoridades (69)

Podrán proporcionar información al INEGI.

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CASOS EN QUE NO SE GUARDARÁ CONFIDENCIALIDAD:

Fracciones I a IV: Se publicarán sus datos para proporcionar información a los contribuyentes de los riesgos que tienen al celebrar operaciones con contribuyentes incumplidos.

Fracciones V a VI: Se publicarán por transparencia.

No aplicará la reserva para el nombre, denominación o razón social y RFC de aquéllos que se encuentren en los siguientes supuestos:

I. Que tengan a su cargo créditos fiscales firmes.

II. Que tengan a su cargo créditos fiscales determinados, que siendo exigibles, no se encuentren pagados o garantizados.

III. Que estando inscritos, se encuentren como no localizados.

IV. Que haya recaído sobre ellos sentencia condenatoria ejecutoria respecto a la comisión de un delito fiscal.

V. Que tengan a su cargo créditos fiscales que hayan sido afectados en los términos de lo dispuesto por el artículo 146-A de este Código. (Cancelados por incosteables)

VI. Que se les hubiere condonado algún crédito fiscal.

El SAT publicará NOMBRE Y RFC en su página los que se ubiquen en los supuestos

Los contribuyentes que estuvieran inconformes con la publicación de sus datos, podrán llevar a cabo el procedimiento de aclaración que señale la RMF, aportando las pruebas. La autoridad fiscal deberá resolver el procedimiento en un plazo de tres días, en caso de aclararse dicha situación, el SAT procederá a eliminar la información publicada.

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COMPROBANTES POR ACTIVIDADES INEXISTENTES (69-B)


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o Cuando el SAT detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes fiscales sin contar con activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para vender, producir o prestar servicios o no localizados.

o Se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.

o El SAT notificará por buzón tributario y el DOF a quienes se encuentren en la situación.

o El contribuyente a quien se realice la notificación tiene 15 días para desvirtuar, a partir de la última notificación, los hechos que motivaron la notificación.

o El SAT en 5 días notificará su resolución a través del buzón.

o El SAT publicará listas en el DOF y en su página de internet, únicamente de quienes “no hayan desvirtuado”. La publicación se hará 30 días después de haber notificado la resolución y las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales no producirán efecto fiscal alguno.

o Quien haya dado efectos fiscales a los comprobantes (deducido o acreditado) contará con 30 días siguientes a la publicación, para acreditar que efectivamente se adquirieron los bienes o recibieron los servicios amparados por los comprobantes o para corregir sus declaraciones.

o En caso de que la autoridad detecte en uso de sus facultades, que el contribuyente no acreditó la autenticidad de la erogación o no corrigió su situación fiscal determinará los créditos fiscales y considerarán como actos o contratos simulados para los efectos de delitos (Simulación: Prisión 3 meses a 9 años: 108 y 109 fracción IV)

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ACUERDOS CONCLUSIVOS (69-C)

Cuando el SAT ejerzan las siguientes facultades comprobación:

o Requerimientos de la contabilidad, datos e informes,

o Visitas domiciliarias y

o Revisiones electrónicas,

Sí el contribuyente no está de acuerdo con los hechos u omisiones, que puedan entrañar incumplimiento de las disposiciones fiscales asentados en:

o La última acta parcial,

o El acta final,


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o El oficio de observaciones (Revisión de gabinete)

o Resolución provisional (Revisión electrónica)

Podrán optar por solicitar la adopción de un ACUERDO CONCLUSIVO

o Podrá versar sobre uno o varios de los hechos u omisiones consignados

o Será definitivo en cuanto al hecho u omisión sobre el que verse.

o También podrán solicitar la adopción del acuerdo conclusivo en cualquier momento, a partir de que dé inicio el ejercicio de facultades de comprobación y hasta antes de que se les notifique la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas, siempre que la autoridad revisora ya haya hecho una calificación de hechos u omisiones.

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Trámite del acuerdo conclusivo: (69-D)

o El contribuyente lo tramitará a través de la PRODECON. (testigo)

o En el escrito inicial deberá señalar los hechos u omisiones con los cuales no esté de acuerdo,

o expresando la calificación que, en su opinión, debe darse a los mismos, y

o podrá adjuntar la documentación que considere necesaria.

o La PRODECON requerirá a la autoridad en un plazo de veinte días, para que:

Manifieste si acepta o no los términos en que se plantea el acuerdo conclusivo;

Los fundamentos y motivos por los cuales no se acepta, o bien,

Exprese los términos en que procedería el acuerdo.

o Si la autoridad no atiende se le impondrá multa (28 frac I 1 Ley Prodecon)

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Actividades de la PRODECON: (69-E)

La PRODECON tiene 20 días para concluir el procedimiento del acuerdo conclusivo. Debe concluir este procedimiento con la suscripción el Acuerdo debiendo ser firmado por el contribuyente, SAT y PRODECON.

Podrá convocar a mesas de trabajo para llegar a un acuerdo.

Suspensión de plazos: (69-F)


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El procedimiento de acuerdo conclusivo suspende los plazos para:

o Concluir la visita o revisión de gabinete en 12 meses (46-A 1pfo.)

o Emitir liquidación de contribuciones omitidas (50 1pfo.)

A partir de que el contribuyente presente la solicitud y hasta que se notifique a la autoridad revisora la conclusión del procedimiento.

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Consecuencias del acuerdo conclusivo: (69-G)

o Por única ocasión, condonación del 100% de las multas;

o Para segunda y posteriores suscripciones, condonación de sanciones del artículo 17 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.

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No hay defensa vs un acuerdo conclusivo: (69-H)

o En contra del acuerdo alcanzado y suscrito por el contribuyente y el SAT no procederá medio de defensa alguno

o Cuando los hechos u omisiones materia del acuerdo sirvan de fundamento a las resoluciones de la autoridad, los mismos serán incontrovertibles.

o Podrán ser modificados por el TFJFA, en juicio iniciado por la autoridad, cuando se compruebe que se trata de hechos falsos.

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CONDONACIÓN DE MULTAS (74)

También procede en multas aduaneras, ya no será discrecional y se normará en la RMF. Se debe garantizar el interés fiscal (141 1pfo)

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MULTAS

Aumento

En caso de reincidencia la multa aumentará al 100% por cada nuevo incumplimiento de:

o No proporcionar información de las personas a que se efectuó retenciones de IVA en el DIOT (82 XVI)


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o No presentar en la DIOT información de pago, retención, acreditamiento (82 XXVI)

Nuevas

De $80,000 a $100,000 Para DONATARIAS que al momento de su liquidación no informen el destino de la totalidad de su patrimonio a otras donatarias. (81 XXXIX y 82 XXXVI)

De $12,070 a $69,000 No demostrar la existencia de las operaciones amparadas por los comprobantes fiscales emitidos por sus proveedores, relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado. (83 XVIII y 84 XVI)

De $253,030 a $281,150 No hacer aseguramiento, embargar o inmovilizar cuentas, hacerlo por una cantidad mayor o negar información al contribuyente de la autoridad que lo ordenó (84-A VIII, IX, X y 84-B VIII)

De $225,000 a $500,000 por no levantar el aseguramiento (3 días), embargo o inmovilización de depósitos bancarios o seguros (84-A XII y 84-B XI)

Eliminadas

No proporcionar la información de las personas a las que les hubiera otorgado donativos (Informativa de donativos, 81 XIII)

Por no presentar el informe del dictamen en el acta de asamblea ordinaria (83 XVI)

Modificada

o Por no dictaminar los estados financieros cuando se hubiera optado, o no presentarlo dentro del plazo (83 X)

o Ya no se impondrá como sanción la “cancelación de la autorización para recibir donativos” si las donatarias no presentan el dictamen fiscal. (84 IX)

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INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL DICTAMEN (91-A)

Se reducen los porcentajes de la omisión determinada por el SAT para que el dictaminador no incurra en infracción.

o De 20% a 10% de las contribuciones recaudadas.

o Del 30% al 15% de las contribuciones propias del contribuyente.

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SANCIONES RELACIONADAS CON EL DICTAMEN (91-B)


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Se sustituye la multa del 10% al 20% de las contribuciones omitidas sin exceder el doble de los honorarios, por la suspensión del registro por 3 años

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RESPONSABLES DE DELITOS (95)

Son responsables por tener la obligación de evitar el hecho delictivo:

o El administrador único,

o El presidente del consejo de administración

o Cualquiera que sea el nombre, que tengan conferida la dirección general,

o La Gerencia general

o Facultades de administración o

o Facultades de dominio.

CALIDAD DE GARANTE (Administrador, Presidente consejo, etc)

VIII: Tengan la calidad de garante derivada de: (95, fracción VIII)

o Una disposición Jurídica

o Un contrato o

o Los estatutos sociales

En los delitos de omisión con resultado material por tener la obligación de evitar el resultado típico.

La responsabilidad será bajo la figura jurídica de CALIDAD DE GARANTE contemplada en el artículo 7 del Código Penal Federal.

La calidad de garante tiene por objeto que: “En los delitos de resultado material también será atribuible el resultado típico producido al que omita impedirlo, si éste tenía el deber jurídico de evitarlo. En estos casos se considerará que el resultado de una consecuencia omisiva, cuando se determine que el que omite impedirlo tenía el deber de actuar para ello, derivado de una Ley, de un contrato o de su propio actuar presente”.

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RESPONSABILIDAD PENAL: Contadores, abogados y agentes aduanales (95, fracción IX)


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IX: Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la actividad independiente, “propongan, establezcan o lleven a cabo” por sí o interpósita persona, “actos, operaciones o prácticas”, cuya ejecución directamente derive la comisión de un delito fiscal.

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DEFRAUDACIÓN FISCAL: (108)

Se precisa que se presumirá el delito de Defraudación Fiscal cuando existan ingresos o recursos (se amplía), que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilícita.

Nuevos supuestos para que se considere delito calificado; cuando se origine por:

e) Omitir contribuciones trasladadas

h) Declarar pérdidas fiscales inexistentes.

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ASIMILACIÓN A DEFRAUDACIÓN FISCAL (109)

I. Se agrega declarar valor de actos o actividades menores a los realmente obtenidos o realizados y la discrepancia ahora aplica para todos (Salarios, intereses, etc), antes solo dividendos, honorarios y actividades empresariales.

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SANCIONES: Delitos relacionados con el RFC (110)

Sanción 3 meses a 3 años de prisión a quien:

IV. Modifique, destruya o provoque la pérdida de la información que contenga el buzón tributario con el objeto de obtener indebidamente un beneficio propio o para terceras personas en perjuicio del fisco federal, o bien ingrese de manera no autorizada a dicho buzón, a fin de obtener información de terceros.

Se agrega desaparecer, ya que desocupar significa que deje el local sin bienes y el SAT debía probar dicha circunstancia.


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V. Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes, después de la notificación de la orden de visita domiciliaria o del requerimiento de la contabilidad, documentación o información, de conformidad con la fracción II del artículo 42 de éste Código, o bien después de que se le hubiera notificado un crédito fiscal y antes de que éste se haya garantizado, pagado o quedado sin efectos, o (Antes personas morales) que hubieran realizado actividades por las que deban pagar contribuciones, haya transcurrido más de un año contado a partir de la fecha en que legalmente tenga la obligación de presentar dicho aviso, o cuando las autoridades fiscales tengan conocimiento de que fue desocupado el domicilio derivado del ejercicio de sus facultades de comprobación.

Se entiende que desaparece del local, cuando la autoridad acuda en 3 ocasiones consecutivas a dicho domicilio en un periodo de 12 meses y no pueda practicar la diligencia en términos de este Código.

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PRISIÓN: Por expedición, compra o venta de comprobantes de actos simulados (113)

III. Expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados. (Prisión de 3 meses a 6 años)

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RECURSO DE REVOCACIÓN: Cambios

PROCEDENCIA: Contra la determinación del valor de los bienes embargados (117 fracción II b))

PLAZO: Se reduce de 45 a 30 días para su interposición (121)

MEDIO DE PRESENTACIÓN: únicamente por el Buzón tributario (121)

ANUNCIO DE PRUEBAS ADICIONALES: Debe hacerse en el mismo recurso de revocación o podrá hacerse en otro escrito en un plazo de 15 días antes eran 30 (123)

VIOLACIONES EN EL REMATE: Se podrán hacerse valer las violaciones realizadas hasta antes de la convocatoria de remate. (127)

IMPUGNACIÓN DE NOTIFICACIONES: “NO” se impugnará en un recurso aparte el hecho de que un acto administrativo no fue notificado o que lo fue ilegalmente (129)

EXHIBICIÓN DE PRUEBAS ANUNCIADAS: Se reduce el plazo de 2 meses a 15 días (130)


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PLAZO PARA RESOLVER EL RECURSO: Siempre será de 3 meses (131)

PLAZO PARA CUMPLIR LA RESOLUCIÓN: Se reduce de 45 a 15 días o para impugnarla (133-A)

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NOTIFICACIONES: Formas en que debe realizarse (134)

Fracción modificada: Notificación por BUZÓN TRIBUTARIO

I. BUZÓN TRIBUTARIO: Se agrega como forma de notificar citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos.

También podrán notificar de esta manera, los organismos fiscales autónomos. (IMSS, INFONAVIT)

o Previo a la notificación electrónica al contribuyente le será enviado un aviso mediante

el mecanismo elegido conforme al 17-K.o Los contribuyentes contarán con 3 días para abrir los documentos digitales

pendientes de notificar.o En caso de que el contribuyente no abra el documento digital en el plazo señalado, la

notificación se tendrá por realizada al cuarto día.

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GARANTÍA DE INTERÉS FISCAL. (141)

Se aclara que el secuestro o embargo de otros bienes procederá sólo después de que la autoridad requiera la ampliación o sustitución de garantía y esta no se lleve a cabo.

Se agrega que se debe garantizar el crédito fiscal, cuando se solicite la suspensión en el amparo contra actos relativos a la determinación, liquidación y ejecución y elimina la limitación de garantizar únicamente mediante depósito.

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GARANTÍA: Excepciones (144)

Plazo para garantizar: 30 días créditos del SAT y 15 del IMSS e Infonavit.

No se ejecutarán los actos administrativos cuando se garantice el interés fiscal, satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco se ejecutará el acto que determine un crédito fiscal hasta que venza el plazo de 30 días siguientes a la fecha en que surta efectos su notificación, o de 15 tratándose de la determinación de cuotas obrero-


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patronales o de capitales constitutivos al seguro social y los créditos fiscales determinados por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores

Cuando se hubiere interpuesto en tiempo y forma:

o El recurso de revocación

o El Recurso de inconformidad de IMSS y del Infonavit

Resueltos los recursos se tendrá un plazo de 10 días para pagar o garantizar.

Continuará el PAE cuando en el procedimiento judicial de concurso mercantil se hubiere celebrado convenio, estableciendo el pago de los créditos fiscales y éstos no sean pagados dentro de los 5 días siguientes (antes 30 días)

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EMBARGO PRECAUTORIO (145)

Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante procedimiento administrativo de ejecución.

Se podrá practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociación del contribuyente conforme a lo siguiente:

I. Procederá el embargo precautorio cuando el contribuyente:

a) Haya desocupado el domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio de domicilio, después de haberse emitido la determinación respectiva.

b) Se oponga a la práctica de la notificación de la determinación de los créditos fiscales correspondientes.

c) Tenga créditos fiscales que debieran estar garantizados y no lo estén o la garantía resulte insuficiente, excepto cuando haya declarado, bajo protesta de decir verdad, que son los únicos bienes que posee.


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MONTO DEL EMBARGO: Dos terceras partes de la contribución o contribuciones determinadas incluyendo sus accesorios.

III. El embargo precautorio se sujetará al ORDEN siguiente:

a) Bienes inmuebles.

b) Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y, en general, créditos de inmediato y fácil cobro.

c) Derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas; patentes de invención y registros de modelos de utilidad, diseños industriales, marcas y avisos comerciales.

d) Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas, antigüedades, así como instrumentos de arte y oficios, indistintamente.

e) Dinero y metales preciosos.

f) Depósitos bancarios, componentes de ahorro o inversión asociados a seguros de vida.

g) Los bienes muebles no comprendidos en fracciones anteriores.

h) La negociación del contribuyente.

EMBARGO DE DEPÓSITOS BANCARIOS: PLAZOS MÁXIMOS. (IV)

o 3 días: Para que las comisiones o la entidad financiera o SCAP procedan a inmovilizar y conservar los depósitos bancarios.

o 3 días: Para que la entidad financiera o SCAP informe a la autoridad fiscal que ya realizado la inmovilización, señalando las cuentas y el importe inmovilizado.

o 3 días: Para liberar la inmovilización en exceso.

MONTO MÁXIMO: No procederá embargo de los depósitos bancarios, por un monto mayor al del crédito fiscal, siempre y cuando previo al embargo, la autoridad fiscal cuente con información de las cuentas y los saldos que existan en las mismas.


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LEVANTAMIENTO: Cuando cese la conducta o haya orden de suspensión deberá ordenarse el levantamiento de la medida en 3 días. Las entidades financieras tienen 3 días para liberar.

V. NOTIFICACIÓN AL CONTRIBUYENTE: A más tardar al tercer día siguiente a aquél en que hubiera tenido lugar el embargo precautorio, la autoridad fiscal notificará al contribuyente personalmente o a través del buzón tributario.

VI. DEPOSITARIO: Los bienes embargados precautoriamente, distintos de los depósitos, podrán, dejarse en posesión del contribuyente, siempre que actúe como depositario.

El Depositario, deberá rendir cuentas mensuales a la autoridad fiscal competente respecto de los bienes que se encuentren bajo su custodia.

LEVANTAMIENTO DE EMBARGO DE BIENES DISTINTOS A LOS DEPÓSITOS: La autoridad fiscal deberá ordenarlo a más tardar al tercer día siguiente a aquél en que se acredite que cesó la conducta que dio origen al embargo precautorio, o bien, que existe orden de suspensión emitida por autoridad competente.

PLAZO PARA DEVIRTUAR EL MONTO: La autoridad requerirá al obligado para que dentro del término de 10 días desvirtúe el monto por el que se realizó el embargo. El embargo quedará sin efecto cuando el contribuyente cumpla con el requerimiento.

SUSTITUCIÓN DE GARANTÍA: Una vez practicado el embargo precautorio, el contribuyente afectado podrá ofrecer a la autoridad exactora alguna de las garantías que establece el artículo 141 de este Código, a fin de que el crédito fiscal y sus accesorios queden garantizados y se ordene el levantamiento del embargo trabado sobre los depósitos bancarios, otros depósitos o seguros del contribuyente.

DE PRECAUTORIO A DEFINITIVO: El embargo precautorio se convertirá en definitivo al momento de la exigibilidad de dicho crédito fiscal y se aplicará el procedimiento administrativo de ejecución.


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PRESCRIPCIÓN (146 penúltimo párrafo adicionado)

El plazo para que se configure la prescripción, en ningún caso, incluyendo cuando este se haya interrumpido, podrá exceder de diez años contados a partir de que el crédito fiscal pudo ser legalmente exigido. En dicho plazo no se computarán los periodos en los que se encontraba suspendido por las causas previstas en este artículo.

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EMBARGO DEFINITIVO: Procedencia e inscripción.

Artículo 151. Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crédito fiscal exigible requerirán de pago al deudor y, en caso de que éste no pruebe en el acto haberlo efectuado, procederán de inmediato como sigue:

I. Embargar los depósitos o seguros solicitando a fin de se realice la transferencia de los fondos, hasta por el monto del crédito fiscal y sus accesorios.

Los bancos informarán en 3 días a la autoridad sobre el embargo y ésta en 3 días lo notificará al contribuyente.

II. A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a fin de obtener, mediante la intervención de ellas, los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crédito fiscal y los accesorios legales.

ADICIÓN

No se practicará embargo respecto de aquellos créditos fiscales que hayan sido impugnados en sede administrativa o jurisdiccional y se encuentren garantizados en términos de lo establecido en las disposiciones legales aplicables.

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EMBARGO: Formalidades (152)

1. Se amplía el lugar donde pueden constituirse. Ahora donde se encuentren los bienes, antes únicamente en el domicilio del deudor

2. Antes debían cumplirse las formalidades de notificaciones personales.

3. Se elimina la obligación de que el acta cumpla con los requisitos de los actos administrativos señalados en el artículo 38 CFF.


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4. El acta circunstanciada se levantará y se entregará copia a quien se entienda la diligencia y se notificará al propietario de los bienes por buzón tributario.

SELLOS Y MARCAS A BIENES EMBARGADOS (153) Para evitar la sustitución o disposición de los bienes.

El ejecutor podrá colocar sellos o marcas oficiales con los que se identifiquen los bienes embargados, lo cual se hará constar en el acta.

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EMBARGO: Inmovilización de depósitos o seguros (156-Bis)

Antes solo procedía cuando el crédito quedaba firme

Artículo 156-Bis. La autoridad fiscal procederá a la inmovilización de depósitos bancarios o seguros, de acuerdo con lo siguiente:

I. Cuando los créditos fiscales se encuentren firmes.

II. Tratándose de créditos fiscales que se encuentren impugnados y no estén debidamente garantizados, procederá la inmovilización en los siguientes supuestos:

a) Cuando el contribuyente no se encuentre localizado en su domicilio o desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes.

b) Cuando no esté debidamente asegurado el interés fiscal por resultar insuficiente la garantía ofrecida.

c) Cuando la garantía ofrecida sea insuficiente y el contribuyente no haya efectuado la ampliación requerida por la autoridad.

d) Cuando se hubiera realizado el embargo de bienes cuyo valor sea insuficiente para satisfacer el interés fiscal o se desconozca el valor de éstos.

Sólo procederá la inmovilización hasta por el importe del crédito fiscal.

PLAZOS MÁXIMOS: Los mismos del embargo precautorio.


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Se podrá sustituir de garantía cuando el crédito fiscal aún no quede firme.

La autoridad resolverá y notificará la admisión o rechazo en 5 días (antes 10)

La autoridad enviará copia de le resolución a la entidad financiera en 5 días (antes 15)

Procederá por el monto del crédito fiscal nunca por una cantidad mayor.

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Procedimiento a seguir cuando el crédito fiscal quede firme

Artículo 156-Ter. En los casos en que el crédito fiscal se encuentre firme, la autoridad fiscal procederá como sigue:

Ya no se habla de embargo a cuentas sino de transferencia de recursos

II. Si el interés fiscal se encuentra garantizado en alguna forma distinta a las establecidas en las fracciones I (Depósitos en dinero) y III (Fianza), del artículo 141 de este Código, la autoridad fiscal procederá a requerir al contribuyente para que efectúe el pago del crédito fiscal en el plazo de cinco días siguientes a la notificación del requerimiento. En caso de no efectuarlo, la autoridad fiscal podrá, indistintamente, hacer efectiva la garantía ofrecida, o proceder en los términos de la fracción anterior, a la transferencia de los recursos respectivos. En este caso, una vez que la entidad financiera o la sociedad cooperativa de ahorro y préstamo, informe a la autoridad fiscal haber transferido los recursos suficientes para cubrir el crédito fiscal, la autoridad fiscal deberá proceder en un plazo máximo de tres días, a liberar la garantía otorgada por el contribuyente.

Se cambia inmovilización de cuentas por transferencia de recursos

IV. Si el interés fiscal no se encuentra garantizado, la autoridad fiscal podrá proceder a la transferencia de recursos en los términos de la fracción I de este artículo.

Banco informa a SAT en 3 días y este al contribuyente en 3 días

En los casos indicados en este artículo, las entidades financieras o sociedades de ahorro y préstamo o de inversiones y valores deberán informar a la autoridad fiscal que ordenó la transferencia el monto transferido, a más tardar al tercer día siguiente de la fecha en que ésta se realizó. La autoridad fiscal deberá notificar al contribuyente la


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transferencia de los recursos, conforme a las disposiciones aplicables, a más tardar al tercer día siguiente a aquél en que se hizo de su conocimiento la referida transferencia.

Si al transferirse el importe el contribuyente considera que éste es superior al crédito fiscal, deberá demostrar tal hecho ante la autoridad fiscal con prueba documental suficiente, para que dicha autoridad proceda al reintegro de la cantidad transferida en exceso en un plazo no mayor de veinte días a partir de que se notifique al contribuyente la transferencia de los recursos. Si a juicio de la autoridad fiscal las pruebas no son suficientes, se lo notificará dentro del plazo antes señalado, haciéndole saber que puede hacer valer el recurso de revocación correspondiente, o bien, presentar juicio contencioso administrativo.


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DISPOSICIONES TRANSITORIAS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

ARTÍCULO SEXTO. En relación con las modificaciones a que se refiere el

Artículo Quinto de este Decreto, se estará a lo siguiente:

III. El Ejecutivo Federal dentro de los 90 días siguientes a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, expedirá las reformas y adiciones correspondientes a los Reglamentos relativos a las disposiciones materia de este Decreto.

Por lo que respecta a lo dispuesto por el artículo 28, fracciones III y IV del Código Fiscal de la Federación, el Reglamento del Código y las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria deberán prever la entrada en vigor escalonada de las obligaciones ahí previstas, debiendo diferenciar entre las distintas clases de contribuyentes y considerar la cobertura tecnológica según las regiones del país, dando inicio con los contribuyentes que lleven contabilidad simplificada.

TRANSITORIO

Único. El presente Decreto entrará en vigor el 1 de enero de 2014.

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