Cdigo Fiscal de la Federacin. CFF

Cdigo Fiscal de la Federacin.CFF 2015CPC MAF FREDY CASTRO NARANJOTITULO IDISPOSICIONES GENERALESESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONTITULO I.DISPOSICIONES GENERALES. Captulo Primero. Captulo segundo. De los medio electrnicos.TITULO II.DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES. Captulo nico.TITULO III.DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES. Captulo nico.TITULO IV.DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES. Captulo I. De las infracciones. Captulo II. De los Delitos Fiscales.TITULO V. DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Captulo I. De los Recursos Administrativos. Captulo II. De las Notificaciones y la Garanta del Inters Fiscal. Captulo III. Del Procedimiento Administrativo de Ejecucin.TITULO VI.DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Captulo I. Disposiciones Generales. Captulo II. De la Improcedencia y del Sobreseimiento. Captulo III. De los Impedimentos y Excusas. Captulo IV. De la Demanda. Captulo V. De la Contestacin. Captulo VI. De los Incidentes. Capitulo VII. De las Pruebas. Captulo VIII. Del Cierre de la Instruccin. Captulo IX. De la Sentencia. Captulo X. De los Recursos. Captulo XI. De las Notificaciones y del Cmputo de los Trminos. Captulo XII. De la Jurisprudencia.TITULO IDISPOSICIONES GENERALESSujetos.Clasificacin de las contribuciones.Tipos de contribuciones.Crditos fiscales.Clasificacin de las actividades.Enajenacin de bienes.Actividades empresariales.Domicilio fiscal.Ejercicio fiscal.Cmputo de plazos.Medios de pago de contribuciones.Los medios electrnicos.SujetosArt.1 CFF Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que Mxico sea parte. La Federacin queda obligada a pagar contribuciones nicamente cuando las leyes lo sealen expresamente.

DISPOSICIONES GENERALESImpuestos.

Aportaciones de seguridad Social.

Contribuciones de Mejora.

Derechos.ContribucionesTipo de Contribuciones:6La cantidad de dinero, o parte de la riqueza que el estado exige obligatoriamente al contribuyente, persona fsica o persona moral, con el objeto de costear los gastos pblicos.Impuestos:Prestaciones obligatorias que pagan los particulares al estado, para cubrir los gastos de un servicio pblico general que los beneficia en forma especfica. IMSS, INFONAVIT, SAR.Aportaciones de Seguridad Social:Prestaciones obligatorias, que pagan los particulares al estado, por la ventaja o beneficio que obtiene por la realizacin de una obra pblica y que va en beneficio de un grupo de personas.Contribuciones de Mejora:

Los pagan los particulares al estado ya sea por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio pblico o por recibir un servicio que presta el estado.Derechos:

Crditos FiscalesArt 4 CFF Son los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.LOS QUE TENGA DERECHO PERCIBIR EL ESTADO QUE PROVENGA DE ....CREDITOS FISCALES ART. 4 C.F.F.MULTASRECARGOSGASTOS DE EJECUCIONINDEMNIZACION DE CHEQUES SIN FONDOSACCESORIOS DE LOS DOS ANTERIORESRESPONSABILIDAD QUE TENGA DERECHO A EXIGIR EL ESTADO DE LAS CONTRIBUCIONES ART. 2 C.F.F.IMPUESTOSDERECHOSCONTRIBUCIONES DE MEJORASLOS APROVECHAMIENTOS ART.3 C.F.F.LOS APROVECHAMIENTOS ART. 3 C.F.FSERVIDORES PUBLICOSPARTICULARESAPORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

Clasificacin de las contribuciones.Art 2 CFF Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.Es el que satisface plenamente los fines y propsitos de la relacin tributaria, satisface la pretensin crediticia del sujeto activo.Art. 6 Pago del Crdito Fiscal.Causadas conforme a disposiciones legales vigentes.Calculadas por el contribuyente.Pueden ser determinadas por la autoridad.Se pagan en las fechas que que dispongan las leyes respectivas.En su caso 17 das posteriores al mes que corresponda, si es retencin o recaudacin.En otros casos no previstos, sern 5 das posteriores.

Art. 6 Pago del Crdito Fiscal.Tratndose de los pagos efectuados en las oficinas de las instituciones de crdito, se deber obtener la impresin de la mquina registradora, el sello, la constancia o el acuse de recibo electrnico con sello digital.

Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para determinar las contribuciones a su cargo, la elegida por el contribuyente no podr variarla respecto al mismo ejercicio.FORMA DE ACREDITAR EL PAGO DE CONTRIBUCIONES

El acuse de Recibo Electrnico con sello digital se considera como comprobante de pagos efectuados en las instituciones de crditos.Artculo 6, prrafo sptimo

En el caso de retenciones a que se est obligado, sino se retiene, debe de pagar lo que debi retener.LAS DISPOSICIONES FISCALES, ENTRAN EN VIGOR EL SIGUIENTE DIA DE PUBLICARSE EN EL D.O.F., SALVO QUE EN ELLAS SE ESTABLEZCA FECHA POSTERIOR (ART. 7)PARA EFECTOS FISCALES, MEXICO SE ENTIENDE LO QUE INTEGRA EL TERRITORIO NACIONAL Y LA ZONA ECONOMICA EXCLUSIVA FUERA DEL MAR TERRITORIALClasificacin de las Actividades

Enajenacin de BienesArt 14 CFF Se entiende por enajenacin de bienes:Transmisin de propiedad.Adjudicaciones, aun a favor del acreedor.Aportacin a una sociedad/asociacin.Arrendamiento Financiero.Fideicomisos.Cesin de derechos del fideicomiso.Transmisin de bienes mediante enajenacin de ttulos de crdito o cesin de derechos.Transmisin de derechos de crdito.Fusin o escisin de sociedades. (Excepto 14-B)

Actividades EmpresarialesArt 16 CFF Se entiende por actividades empresariales las siguientes:Actividades Comerciales.Actividades Industriales.Actividades Agrcolas.Actividades Ganaderas.Actividades Pesqueras.Actividades Silvcolas.

SON ACTIVIDADES EMPRESARIALESLAS COMERCIALESCompra-venta de bienes abastecimiento y suministros construccin, etc.LAS INDUSTRIALESTransformacin de materia prima y venta de bienes terminados LAS AGRICOLASSiembra, cultivo, cosecha y su primera enajenacin de productos no industrializadosLAS GANADERASCra, engorda y su primera enajenacin de animalesDE PESCAReproduccin, captura y su primera enajenacin de especiesLAS SILVICOLASCultivo, conservacin de la vegetacin y su primera enajenacinActividades establecidas como empresariales por el Art. 16 del CFFDomicilio FiscalArt 10 CFF Para personas fsicas:Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negociosCuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior, el local que utilicen para el desempeo de sus actividades.nicamente en los casos en que la persona fsica, que realice actividades sealadas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitacin. Para estos efectos, las autoridades fiscales harn del conocimiento del contribuyente en su casa habitacin, que cuenta con un plazo de cinco das para acreditar que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fraccin.Para personas morales:Cuando sean residentes en el pas, el local en donde se encuentre la administracin principal del negocio.Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administracin principal del negocio en el pas, o en su defecto el que designe.DOMICILIO FISCAL ARTICULO 10, DE LAS PERSONAS FISICASDE LAS PERSONAS MORALESCON ACTIVIDADADES EMPRESARIALESPRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTESOTRA ACTIVIDADDE RESIDENTES EN EL PAISDE RESIDENTES EN EL EXTRANJEROPRACTICA DE DILIGENCIASEN EL DOMICILIO FISCAL (REGLA GENERAL)PRINCIPAL ASIENTO DEL NEGOCIOLOCAL PARA EL DESEMPEO DE SUS ACTIVIDADESPRINCIPAL ASIENTO DE ACTIVIDADESADMINISTRACION PRINCIPAL DEL NEGOCIOUN ESTABLECIMIENTOVARIOS ESTABLECIMIENTOSEL LOCAL EN QUE SE ENCUENTRE LA PRINCIPAL ADMINISTRACIONEL QUE DESIGNEN

Art. 10 CFF DOMICILIO EL DE BANCOS.Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerar como domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten stas

Ejercicios FiscalesArt 11 CFF Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularn por ejercicios fiscales, stos coincidirn con el ao de calendario. Cuando las personas morales inicien sus actividades con posterioridad al 1 de enero, en dicho ao el ejercicio fiscal ser irregular, debiendo iniciarse el da en que comiencen actividades y terminarse el 31 de diciembre del ao de que se trate.COMO PREMISA GENERAL LOS EJERCICIOS FISCALES COINCIDIRAN CON EL AO DE CALENDARIO SALVO EJERCICIO DE INICIO DE OPERACIONES DE PERSONAS MORALES Y DE LOS SUPUESTOS DE LIQUIDACION, FUSION O ESCISION, SIEMPRE QUE LA ESCINDENTE DESAPAREZCA.EN EL CLCULO DE CONTRIBUCIONES MENSUALES SE CONSIDERAR COMO PERODO DE PAGO EL MES DE CALENDARIOARTCULO 11, Art. 12 CFF PLAZOS.En los plazos fijados en das no se contarn:Los sbados,Los domingosEl 1o. de enero;El primer lunes de febrero (por el 5 de febrero);El tercer lunes de marzo conmemoracin del 21 de marzo;Art. 12 CFF PLAZOS.El 1o. y 5 de mayo;El 16 de septiembre;El tercer lunes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre;El 1o. de diciembre de cada 6 aos, cuando corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembreCausacin y pago de las Contribuciones.Art 6 CFF Las contribuciones se causen conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes, durante el lapso en el que ocurran.Corresponde a los contribuyentes la determinacin de las contribuciones a su cargo, salvo disposicin expresa en contrario.Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones respectivas.Medios de PagoArt 20 CFF Los pagos que deban efectuarse en el extranjero se podrn realizar en la moneda del pas de que se trate.Se aceptar como medio de pago de las contribuciones, los cheques certificados o de caja y la transferencia electrnica de fondos a favor de la Tesorera de la Federacin, de conformidad con las reglas de carcter general que expida el Servicio de Administracin Tributaria.Art 20.Medios de pago de contribuciones: exclusivamente cheques certificados o de caja y transferencia de fondos a favor de la Tesorera de la Federacin.

Personas fsicas con ingresos bajos (con actividad empresarial ingresos hasta 2,160,130.00 otras ingresos hasta $370,310.00)EfectivoCheques personales Transferencia electrnicaPago Referenciado:www.sat.gob.mx

Ingresar al portal del SAT, mediante una contrasea, la cual se obtiene cuando se da de alta como contribuyente

Efecte la transferencia de fondos y obtendr el acuse de recibo bancario.

Los pagos que se hagan se aplicarn a los crditos ms antiguos siempre que se trate de la misma contribucin y antes del adeudo principal, a los accesorios en el siguiente orden:I. Gastos de ejecucin.II. Recargos.III. Multas.IV. La indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del artculo 21 del CFF (Devolucin de cheques para pago de contribuciones 20% sobre el valor de est).Medios electrnicos Art 17-C Tratndose de contribuciones administradas por organismos fiscales autnomos, las disposiciones del CFF en materia de medios electrnicos, slo sern aplicables cuando as lo establezca la ley de la materia.Art 17-D Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos, debern ser digitales y contener una firma electrnica avanzada del autor. (Debe contener el certificado de firma electrnica)

Firma Electrnica AvanzadaEn los documentos digitales, una firma electrnica avanzada amparada por un certificado vigente sustituir a la firma autgrafa del firmante, garantizar la integridad del documento y producir los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos con firma autgrafa, teniendo el mismo valor probatorio.GeneralidadesMxico DF a 29 de septiembre de 2010

A quin corresponda:

Por medio de la presente informo a usted que su declaracin correspondiente al mes de agosto ya se encuentra presentada

Sin otro particular aprovecho para enviarle un saludo

Atentamente,

Juan Prez Rodrguez

Representacin ilustrativa de una Firma Electrnica Avanzada plasmada en un documento en papel

45Qu se necesita para firmar un documento electrnico?46

Llave pblicade JorgeLlave privadade Jorge

Contribuyente

SAT

PRIVAplicacinPara Firma

PRIV

PUBAplicacinDe Validacin

PUBDocumento FirmadoFirma de documentos47Diferencias con la firma autgrafa

Supuestos en los que los certificados que emita el SAT quedan sin efectos:A solicitud del firmantePor resolucin judicial o administrativaPor fallecimientoPor disolucin, liquidacin o extincinPor fusin o escisinPor vencimiento del plazo Por prdida Por no cumplir los requisitos legalesPor riesgos de la confidencialidad