CLASE 1 Normas de Auditoria
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INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA C.P.C. FRANCISCO ESPINOZA GONZÁLEZ
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INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA
C.P.C. FRANCISCO ESPINOZA GONZÁLEZ
NORMAS DE AUDITORIA
PLANEACIÓN DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
ESTUDIO EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y RIESGOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA
30% Dos Exámenes Parciales
30% Examen Final
40% Tareas y Trabajos
EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
PRINCIPALES CAMBIOS ENTRE LAS NAGA, ANTES DEL PROCESO DE CONVERGENCIA DE LAS NIA
En Abril de 2008 el Comité Ejecutivo Nacional del IMCP tomo la decisión de adoptar en México las NIA, y la CONAA se dio a la tarea de identificar las diferencias entre las Normatividad Mexicana y la internacional con el fin de buscar un periodo de 3 años de convergencia y a partir de 2012 adoptar las NIA, las principales actividades en este proceso fueron:
• Marco de Referencia • Norma de Control de Calidad• Boletines de las NIA
Normas de Control de Calidad aplicable a firmas de Contadores Públicos que desempeñan auditorias y revisión de información financiera, trabajo para atestiguar y otros servicios relacionados.
CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
MARCO DE REFERENCIA PARA TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO
OTROS SERVICIOS RELACIONADOS
Auditoria y Revisiones de Información Histórica
Atestiguamiento
Normas para atestiguar
(Serie 7000)
Guías de Atestiguamiento
(Serie 8000)
Normas Internacionales de Auditoria emitidas por IFAC (Serie 200-810)
Normas de Revisión
(Serie 9000)
Guías de Auditoria
(Serie 5000)
Guías de Revisión (Serie 10000)
Normas de Otros Servicios relacionados (compilaciones y procedimientos Convenidos)
(Serie 11000)
Guías Otros Servicios relacionados
(Serie 12000).
Marco de Referencia Vigente al 1 de Enero de 2012
NORMA DE CONTROL DE CALIDAD
La Norma de control de calidad aplicable a las firmas de
Contadores Públicos que desempeñan auditorías y
revisiones de información financiera, trabajos para
atestiguar y otros servicios relacionados, fue ya emitida y es
aplicable para trabajos que se contraten a partir del 1 de
enero de 2010.
CONVERGENCIA DE LOS BOLETINES DE LAS NIA
ANTES DE CONVERGENCIA CONVERGENCIA NIA ADOPCIÓN DE AUDITORIAS DE
E.F. POR PERIODOS INICIADOS EL
1-ENE-12
Boletín 3010, Documentación de Auditoria (Vigente del 1 de mayo de 2008 al 31 de diciembre de 2009)Este boletín se limitaba a ejemplificar papeles de trabajo de los auditores.
Boletín 3010 Documentación de Auditoria (Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2011)Se igualo a la NIA 230
NIA 230 Documentación de Auditoria.
Boletín 3020 Control de Calidad (Vigente del 1 de enero de 2003 al 31 de diciembre de 2009)Era un boletín muy condensado y enfocado en el cumplimiento de las Normas Personales de la Estructura anterior de las Normas de Auditoria
Boletín 3020 Control de calidad en la Auditoria. (Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2011) Se igualo a la NIA 220
NIA 220 Control de Calidad de la Auditoria de los Estados Financieros.
CONVERGENCIA DE LOS BOLETINES DE LAS NIA
ANTES DE CONVERGENCIA CONVERGENCIA NIA ADOPCIÓN DE AUDITORIAS DE E.F.
POR PERIODOS INICIADOS EL
1-ENE-12
Boletín 3030 Importancia Relativa y Riego de Auditoria.(Vigente del 1 de enero de 2004 al 31 de diciembre de 2010)Este boletín trataba sobre la importancia relativa (materialidad en la nueva normatividad) relacionada con los riesgos de auditoria, así como su efecto en la planeación, desarrollo y evaluación de los resultados de una auditoria de estados financieros.
Boletín 3030. Materialidad en la planeación y desarrollo de la Auditoria.(Vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011.Se igualo a la NIA 320
NIA 320. Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria.
Boletín 3040 Planeación y Supervisión del Trabajo de Auditoria.Vigente del 1 de diciembre de 1979 al 31 de diciembre de 2010.
Boletín 3040 Planeación de una auditoria de Estados Financieros (vigente 1 de enero al 31 diciembre de 2011).
NIA 300 Planificación de la Auditoria de Estados Financieros
CONVERGENCIA DE LOS BOLETINES DE LAS NIA
ANTES DE CONVERGENCIA CONVERGENCIA NIA ADOPCIÓN DE AUDITORIAS DE E.F.
POR PERIODOS INICIADOS EL
1-ENE-12
Boletín 3060. Evidencia Comprobatoria (Vigente del 1 de enero de diciembre de 1991 al 31 de diciembre de 2009).
Este boletín trataba, básicamente, sobre las características que debe reunir la evidencia comprobatoria de la auditoria.
Boletín 3060 Relevancia y confiabilidad de la evidencia de Auditoria(vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2011)
NIA 500. Evidencia de auditoria
Boletín 3110. Carta Convenio para confirmar la prestación de servicios de Auditoria (Vigente del 1 de enero de 1998 al 31 de diciembre de 2009)
Boletín 3110. Carta convenio para confirmar la prestación de Servicios de auditoria de Estados Financieros
NIA 201 Acuerdo de los términos del encargado de Auditoria.
CONVERGENCIA DE LOS BOLETINES DE LAS NIA
ANTES DE CONVERGENCIA
CONVERGENCIA NIA ADOPCIÓN DE AUDITORIAS DE E.F. POR PERIODOS INICIADOS EL
1-ENE-12
Este boletín no existía en la normatividad mexicana antes de la convergencia.
Boletín 3160. Comunicaciones con los encargados de Gobierno Corporativo
NIA 260. Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.
Este boletín no existía en la normatividad mexicana antes de la convergencia
Boletín 3170. Evaluación de errores identificados durante la auditoria. (vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011). Se igualo a la NIA 450
NIA 450. Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoria.
Este boletín no existía en la normatividad mexicana antes de la convergencia
Boletín 3180. Identificación y evaluación del riesgo del error material a través del conocimiento y la comprensión de la identidad y de su entorno(vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011).Se igualo a la NIA 315
NIA 315. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
CONVERGENCIA DE LOS BOLETINES DE LAS NIA
ANTES DE CONVERGENCIA
CONVERGENCIA NIA ADOPCIÓN DE AUDITORIAS DE E.F. POR PERIODOS INICIADOS EL
1-ENE-12
Este boletín no existía en la normatividad mexicana antes de la convergencia.
Boletín 3190. La respuesta del Auditoria a los riesgos determinados (Vigente del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2011) Se igualo a la NIA 330.
NIA 330. Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
Este boletín no existía en la normatividad mexicana antes de la convergencia
Boletín 3200. Confirmaciones Externas (Vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011) Se igualo a la NIA 505.
NIA 505. Confirmaciones Externas.
Este boletín no existía en la normatividad mexicana antes de la convergencia
Boletín 4030. Consideraciones Especiales: Auditoría de estados financieros de grupos (incluyendo el trabajo de auditores Independientes) (Vigente del 1 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011) Se igualo a la NIA 600.
NIA 600. Consideraciones Especiales: Auditoría de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)
CONVERGENCIA DE LOS BOLETINES DE LAS NIA
ANTES DE CONVERGENCIA
CONVERGENCIA NIA ADOPCIÓN DE AUDITORIAS DE E.F. POR PERIODOS INICIADOS EL
1-ENE-12
Serie 4000. Normas de Información Esta serie incluía los relativo a los términos en los que el auditor debía emitir su dictamen o informe.
Excepto por el Boletín 4030, Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros de grupos (incluyendo el trabajo de auditores de componentes) los demás boletines de la serie 4000 no formaron parte del proceso de convergencia.
NIA 700-799 Conclusiones y Dictamen de AuditoriaNIA 800-899 Áreas Especializadas.
Es importante mencionar que la estructura de las NIA es diferente a la que se tenía de las NAGA. La serie 200-299 de las NIA se refiere a los principios generales y responsabilidades que deben observarse en una auditoría de información financiera histórica, siendo la NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría, la norma principal que define los objetivos del auditor que lleva a cabo en una auditoría de estados financieros históricos, de acuerdo con las NIA. Las series de estas se encuentran en el estricto orden del desarrollo de una auditoría de estados financieros como sigue:
Serie 300-499 Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos determinados.Serie 500-599 Evidencia de auditoría.Serie 600-699 Utilización del trabajo de terceros.Serie 700-799 Conclusiones y dictamen de auditoría.Serie 800-899 Áreas especializadas
CONVERGENCIA DE LOS BOLETINES DE LAS NIA
CÓDIGO DE ÉTICAPARTE A. APLICACIÓN GENERAL DEL
CÓDIGOSECCIÓN 100-150
PARTE B— CONTADORES PÚBLICOS EN LA PRÁCTICA INDEPENDIENTE.
SECCIÓN 200-291PARTE C— CONTADORES PÚBLICOS
EN LOS SECTORES PÚBLICO Y PRIVADO
SECCIÓN 300-350PARTE D—CONTADORES PÚBLICOS
EN LA DOCENCIA SECCIÓN 400
PARTE E—SANCIONESSECCIÓN 500
SECCIÓN 290INDEPENDENCIA–TRABAJOS DE AUDITORÍA Y DE REVISIÓN
CONTENIDOPárrafoEstructura de la sección.............................................................................. 290.1El enfoque del marco conceptual en relacióncon la independencia.................................................................................. 290.4Redes y firmas de la red........................................................................... 290.13Entidades de interés público..................................................................... 290.25Entidades relacionadas............................................................................. 290.27Los encargados del gobierno corporativo................................................. 290.28Documentación......................................................................................... 290.29Periodo del trabajo.................................................................................... 290.30Fusiones y adquisiciones.......................................................................... 290.33Otras consideraciones.............................................................................. 290.39Aplicación del enfoque del marco conceptuala la independencia.................................................................................. 290.100
SECCIÓN 290INDEPENDENCIA–TRABAJOS DE AUDITORÍA Y DE REVISIÓN
CONTENIDO
Intereses financieros............................................................................. 290.102Préstamos y garantías........................................................................... 290.118Relaciones de negocios........................................................................ 290.124Relaciones familiares y personales...................................................... 290.127Empleo con un cliente de auditoría...................................................... 290.134Asignaciones temporales de personal.................................................. 290.142Relación de servicio reciente con un cliente de auditoría.................... 290.143Servicio como director o funcionario de un cliente de auditoría......... 290.146Larga asociación del personal ejecutivo (incluyendorotación de socios) con un cliente de auditoría.................................... 290.150
NORMAS DE AUDITORIA
Normas PersonalesNormas de
Ejecución del Trabajo
Normas de Información
NORMAS DE AUDITORIA
NORMAS PERSONALES
Las Normas Personales se refieren a las cualidades que el
auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias
que el carácter profesional de la auditoría impone, un trabajo de
este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el
auditor debe tener pre adquiridas antes de poder asumir un
trabajo profesional de auditoria y cualidades que se deben
mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional.
NORMAS DE AUDITORIA
NORMAS PERSONALES
Entrenamiento Técnico y capacidad profesional
• EL trabajo de Auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opción profesional independientemente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan de entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores
Cuidado y Diligencia profesional
• El Auditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe.
Independencia
• El auditor está obligado a mantener su actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.
NORMAS DE AUDITORIA
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Al tratar las normas personales, se señalo que el auditor esta
obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun
cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar
un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos
que por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos
básicos fundamentales en la ejecución, que constituyen la
especificación particular, por lo menos al mínimo indispensable,
de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen
las normas denominadas de ejecución del trabajo.
NORMAS DE AUDITORIA
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Planeación y Supervisión
• El trabajo de Auditoria, debe ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada
Estudio y Evaluación del Control Interno
• El Auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procesos de auditoria.
Obtención de evidencia Suficiente y competente
• Mediante sus procedimientos de auditoria debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión.
NORMAS DE AUDITORIA
NORMAS DE INFORMACIÓN
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe,
Mediante el, pone en conocimiento de la personas interesadas los
resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de
su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a
depositar la confianza de los interesados en lo estados financieros
para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre
la situación financiera y los resultados de operaciones de la
empresa. Por ultimo, es principalmente, a través del informe o
dictamen, como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo
del auditor, es la única parte, de dicho trabajo que queda a su
alcance.
NORMAS DE AUDITORIA
NORMAS DE INFORMACIÓN
Esa importancia que el informe o el dictamen tienen para el
propio auditor, para su cliente y para los interesados que se van a
descansar en él, hace necesario que también se establezcan
normas que regulen la calidad y requisitos mínimos del informe o
dictamen correspondiente. A esas normas las clasificamos como
normas de dictamen e información y son la que se exponen a
continuación.
Aclaración de la relación con estados financieros o información financiera y expresión de opinión.
NORMAS DE AUDITORIA
NORMAS DE INFORMACIÓN
En todos los casos en los que el nombre del Contador Público quede
asociado con estados o información financiera, deberá expresar de manera
clara e inequívoca la naturaleza de su relación con dicha información, su
opinión sobre la misma, y en su caso , las limitaciones importantes que se
haya tenido su examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las
razones de importancia por las cuales expresa una opinión adversa o no
puede expresar una opinión profesional a pesar de haber hecho un examen
de acuerdo con las normas de auditoria
NORMAS DE AUDITORIA
NORMAS DE INFORMACIÓNBase de Opinión sobre los Estados Financieros
El auditor, al opinar sobre los estados financieros, debe observar que:
a) Fueron preparados de acuerdo a Normas de Información Financierab) Dichas normas fueron aplicadas sobre bases consistentes.c) La información presentada en los mismos y en las notas relativas, es
adecuada y suficiente para su razonable interpretación.
Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe mencionar claramente en qué consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los estados financieros.
