NORMAS PERSONALESNORMAS PERSONALES

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Y NORMAS DE PREPARACION DEL INFORMEY NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAOAUDITORIA DE GESTION

MG.CPC. Gladys Espinoza Vasquez

DEFINICIÓN

Son los principios fundamentales de auditoria.

Los auditores deben realizar su Trabajo en base a ellas.

El cumplimiento de estas garantiza la calidad del trabajo del auditor.

LAS LAS NAGASNAGAS

LAS NAGAS EN EL PERÚLAS NAGAS EN EL PERÚEn el Perú, fueron aprobados en

octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima.

Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad de Arequipa.

CLASIFICACION DE LAS NAGASCLASIFICACION DE LAS NAGAS

•Aplicación de los PCGA

•Consistencia

•Revelación suficiente

•Opinión del auditor

•Aplicación de los PCGA

•Consistencia

•Revelación suficiente

•Opinión del auditor

•Entrenamiento ycapacidad profesional

• Independencia

•Cuidado o esmero profesional

•Entrenamiento ycapacidad profesional

• Independencia

•Cuidado o esmero profesional

PersonalesPersonales EjecuciónDel trabajo

EjecuciónDel trabajo

Preparación Del informe

Preparación Del informe

•Planeamiento y supervisión

•Estudio y evaluación del control interno

•Evidencia suficiente y competente

•Planeamiento y supervisión

•Estudio y evaluación del control interno

•Evidencia suficiente y competente

Normas

Auditoria BasicaAuditoria Basica

"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor".

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS GENERALES O PERSONALESNORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento técnico y capacidad profesional.

Auditoria BasicaAuditoria Basica

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)(NAGAS)

La independencia puede concebirse

para expresar su opinión libre de presiones (como la libertad profesional que le asiste al auditor políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).

NORMAS GENERALES O PERSONALESNORMAS GENERALES O PERSONALES

2. Independencia de criterio2. Independencia de criterio

"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio".

Auditoria BasicaAuditoria Basica

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)(NAGAS)

"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen".

NORMAS GENERALES O PERSONALESNORMAS GENERALES O PERSONALES

Cuidado y diligencia Profesional

ContenidoContenido

3. Evidencia Suficiente Y Competente

2. Estudio y Evaluación del Control Interno

1. Planeamiento y Supervisión

PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓNPLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN

El trabajo debe planificarse adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben supervisarse apropiadamente.

Se utilizan el enfoque de "arriba hacia abajo"

c

AUDITOR El nombramiento con anticipación le permitirá realizar una adecuada planeación de su trabajo para así ejecutarlo de manera rápida y eficaz.

VENTAJAS

CLIENTEPermite que la revisión se ejecute más eficientemente.

EJEMPLOS

En la aplicación de

los procedimientos

para observación de

inventarios físicos.

En la revisión de

documentos negociables cuando son de volumen.

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

Debe lograrse suficiente comprensión del control interno para planificar la auditoría y determinar la naturaleza, duración y extensión de las pruebas a realizar.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO

SIRVE DE BASE

PARA

JUZGAR DETERMINAR

SU

CONFIABILIDAD

LA EXTENSION

DE LAS

PRUEBAS DE AUDITORIA

Auditoria BasicaAuditoria Basica

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNOOBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

1

Seguridad razonable de

conseguir eficiencia y

eficiacia en las operaciones.

2

Suficiencia y confiabilidad de la información

financiera.

3

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al

ente.

Componentes del Control Componentes del Control InternoInterno

Componentes

Ambiente de control

Evaluación de riesgos

Actv. de control

Información y

Comunicación

Supervisión

Los componentes constituyen los caminos a seguir para el logro de losObjetivos de la organización, de los resultados planificados y del buen Funcionamiento de la misma.

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

La responsabilidad del auditor y su funciones en relación con su examen ordinario con el propósito de emitir una opinión no permitiran descubrir los desfalcos y otras irregularidades, por ello el auditor debe estudiar y evaluar el sistema de control interno.

Ejemplo de un buen control Ejemplo de un buen control internointerno

Control Control InternoInterno

BB

EE

CC

DD

AADepartamento de auditoría interna

Control de presupuestos

Reportes periódicos de operación

Entrenamiento de personal

Análisis estadísticos

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTEEVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

Deberá obtenerse suficiente evidencia comprobatoria competente a través de inspecciones, indagaciones y confirmaciones de forma que constituya una base razonable para la opinión concerniente al examen que se esta desarrollando.

EVIDENCIA PRUEBA

SUFICIENTE

La cantidad de evidenciaobtenida por el auditor por medio de las técnicas de auditoría (confirmaciones,inspecciones, indagaciones, calculo etc.)

EVIDENCIA

COMPETENTE

La calidad de la evidencia adquirida por medio de esas técnicas deauditoría.

Exámen Físico

NATURALEZA DE LA NATURALEZA DE LA EVIDENCIAEVIDENCIA

Investigación

Observación

Inspeccion

EVIDENCIA PRIMARIA• Libros oficiales

• Libros auxiliares

• Manuales de Procedimientos

• Papeles de Trabajo

• Las Conciliaciones

EVIDENCIA COMPROBATORIA

• Cheques• Facturas• Contratos• Actas• Declaraciones escritas

INFORMACIÓN CONTABLE

La medida de validez de tal evidencia para los propósitos de auditoría queda a juicio del auditor

1º2º

3º 4º

análisis y revisión

reconstrucción de los pasos de procedimiento seguidos

repetición de los cálculos

conciliando

El auditor comprueba los datos contables por medio de:

COMPETENCIA DE LA COMPETENCIA DE LA EVIDENCIAEVIDENCIA

1

La evidencia que se ha obtenido de fuentes independientes provee una seguridad mayor que sea obtenida únicamente dentro de la empresa.

2

Los datos contables y los estados financieros ofrecen mas seguridad de surazonabilidad

3

El conocimiento personal directo del auditor independiente a través del examen físico es más persuasivo que lainformación obtenida indirectamente.

SUFICIENCIA DE LA SUFICIENCIA DE LA EVIDENCIAEVIDENCIA

El auditor trabaja con ciertos limites económicos:

Su opinión para que sea económicamente utilizable debe ser formulada dentro de un tiempo y un costo razonable.

El auditor debe decidir, ejercitando su juicio profesional, si la evidencia que está a su alcance dentro de los límites del tiempo y costo es suficiente para justificar el formular y expresar una opinión.

El auditor utiliza:El auditor utiliza:

No reduce el uso del juicio por el auditor sino que provee ciertas medidas estadísticas para elresultado de las pruebas de auditoría cuyas medidas pueden de otras maneras no ser disponibles.

MUESTREO ESTADISTIC

O

El auditor debe ser enteramente exhaustivo en su búsqueda de evidencia, y objetivo en su evaluación.

Son procedimientos de auditoria de aceptación general obligatorios cuando son:

PRÁCTICOS

Tienen la capacidad de ser hecho dentro

de los medios alalcance o dentro de la

razón o prudencia

RAZONABLES

Sensible a la luz delas circunstancias que los envuelven.

Auditoria BasicaAuditoria Basicawww.themegallery.com

Company Logo

EJEMPLOS

Las cuentas por cobrar

Al existir disputas, errores o

irregularidades en las cuentas.

Inventario

El auditor debe estar presente al

tiempo del conteo, para observar y formular

preguntas.

ContentsContents

4. Opinión Del Auditor

3. Revelación suficiente

2. Consistencia

1. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

APLICACIÓN DE LO PRINCIPIOS APLICACIÓN DE LO PRINCIPIOS DE CONTABILIDADDE CONTABILIDAD

El informe deberá especificar si los estados financieros están presentados de acuerdo a los principios contables generalmente aceptados.

APLICACIÓN DE LOS PCGAAPLICACIÓN DE LOS PCGA

El auditor debe indicar si los estados financieros fueron elaborados conforme a los PCGA..

La responsabilidad de la aplicación de los PCGA es de la empresa a la cual se le hace la revision.

Cuando se presentan limitaciones en el trabajo del auditor, se require la correspondiente salvedad en su informe.

PCGAPCGAConjunto de normas y reglas generales que

sirven de guía contable

Hace que se apliquen métodos uniformes en todos los estados financieros

Garantizan la razonabilidad de la información financiera expresada en los estados financieros

Las NICLas NIC Establecen la información que se debe

presentar en los estados financieros.

Establece la forma en que esta información debe aparecer.

Su objetivo es presentar una imagen fiel de la situación financiera.

CONSISTENCIACONSISTENCIAEl informe deberá identificar aquellas

circunstancias en las cuales tales principios no se han observado uniformemente en el período actual con relación al período precedente

El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar seguridad de que la comparabilidad de los estados financieros entre períodos no ha sido afectada por cambios en los principios contables empleados o en el método de su aplicación.

Auditoria BasicaAuditoria Basica

EJEMPLOS

Valuacion de las existencias

PEPSPromedio

UEPS.

Depreciacion

Depreciacion de los bienes

de activo fijos ( porcentajes).

Revelación suficienteRevelación suficienteLos informes deberán mostrar la información relevante de forma que sea fácilmente destacable dentro del conjunto del informe, y no quede subsumida entre comentarios y datos no relevantes.

Los estados financieros son indispensables pues tienen que revelar información suficiente para que así el auditor pueda emitir su opinión.

Auditoria BasicaAuditoria Basica

Ejemplos!Ejemplos!

ContingenciasSignificativas por procesos

judiciales

Procesos JudicialesProcesos Judiciales

Activo s fijos gravados con

hipotecas

HipotecasHipotecas

Contravencion

OPINION DEL AUDITOROPINION DEL AUDITOROPINION DEL AUDITOROPINION DEL AUDITOR

alternativas de opinión para su

dictamen

Opinión sin

salvedades

Opinión con

salvedades

•Opinión adversa

Abstención de opinar

Opinion del AuditorOpinion del Auditor