UNIVERSIDAD SAN PEDRO DE CHIMBOTE

ESCUELA DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I

DERECHO TRIBUTARIO I

LA RELACIÓN JURÍDICA Y LA LA RELACIÓN JURÍDICA Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIAOBLIGACIÓN TRIBUTARIA

LA RELACIÓN JURÍDICALA RELACIÓN JURÍDICA

TRIBUTARIATRIBUTARIADerecho Público(COACTIVA)

CIVILCIVILDerecho Privado

SUJETO“A”

SUJETO“B”

SUJETO ACTIVO(Cautelante)

SUJETO PASIVO(obligado)

(VERTICAL)(HORIZONTAL)

La Relación Tributaria:Definición

HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

HECHO GENERADOR IMPONIBLE

OBLIGACIÓN TRIBUTARIAOBLIGACIÓN TRIBUTARIA(Relación Obligación)(Relación Obligación)

DEBER TRIBUTARIO DEBER TRIBUTARIO (Relación Deber)(Relación Deber)

LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARlA

LA RELACIÓN Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARlAS

• LA “RELACIÓN – DEBER” : (VINCULACIÓN SUBJETIVA) • LA “RELACIÓN – OBLIGACIÓN”: (VINCULACIÓN OBJETIVA)

EL TRIBUTO

LA ADMINISTRACION

Relación Jurídico Tributaria

• Concepto amplio (género - especie).

• GIANNINI “ de la relación entre Estado y Contribuyente surgen una serie de derechos y deberes recíprocos; todos ellos forman el contenido de una relación compleja que es la RJT.”

Teorías en relación a la RJT

• Relación de Poder: Estado dotado de supremacía, exige el pago de tributos a los particulares que se encuentran sometidos a él.

• Relación de Igualdad: Acreedor y deudor están en un mismo plano de igualdad.

Resumen

Relación Jurídico Tributaria Obligación Tributaria Prestación de darconjunto de derechos y obligaciones. Vínculo entre Estado y RJ principal y accesorias. particular para pago de tributo

Obligación Tributaria• Art. 1 Código Tributario “… es el vínculo entre acreedor y

deudor tributario, establecida por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”.

• Es la obligación de pago del tributo.

Obligaciones Tributarias

Obligación de Dar

Obligación de Hacer

Obligación de Tolerar

Pagar los Tributos

Presentar Declaraciones

Atender Fiscalizaciones

Clasificación de las Prestaciones Tributarias

• DAR.- (Obligación sustantiva, tiene contenido patrimonial). Obligación de dar una suma de dinero. Regulado CT Art.29 y siguientes.

• HACER.- (Deberes Formales). Reguladas entre otros por CT el Art.87. RUC, LIR, Art. 65 Obligación de llevar libros de contabilidad

• NO HACER.- (Deberes formales), se les señala como los deberes de tolerar de parte del Contribuyente.

Prestación Tributaria• En la Obligación tributaria hay

una “Prestación”.• La Obligación es un vínculo

jurídico.• La Prestación es el contenido de

la obligación, es aquello en que consiste la obligación, es la conducta del deudor.

• Consiste en la entrega de una suma de dinero al acreedor tributario

Obligaciones y Deberes Formales

I. Obligaciones formales:1.- Inscripción en el RUC.2.- Emitir Comprobante de Pago3.- Llevar Libros de Contabilidad y Otros Registros.4.- Presentar comunicaciones y declaraciones ante la administración tributaria.

II. Obligaciones Sustanciales: Referidas al Pago de Tributos

Hipótesis de Incidencia

HIPÓTESIS DE INCIDENCIA

HECHO IMPONIBLE

Nacimiento de la Obligación tributaria

PLANO CONCRETO O FENOMÉNICO(Capacidad económica: Ingreso o Ganancia)

PLANO ABSTRACTO

Aspectos

Personal ¿Quién?Material ¿Qué?Espacial ¿Dónde?Temporal ¿Cuándo?

Hipótesis de Incidencia del Impuesto a la Renta

Toda norma tiene una estructura lógica

Plano Fenoménico

o Realidad

Plano Normativo

o abstracto

“LEY”

p q

S CSUPUESTO CONSECUENCIA

HECHO

IMPONIBLE

SE APLICA EL

TRIBUTO

Nacimiento de la obligación tributaria

H.I.: Aspecto Personal¿Quién está gravado?Sujetos del Impuesto

CONTRIBUYENTES

SociedadConyugal

(Art. 16° LIR)

SucesionesIndivisas

(Art. 17° LIR)

Personas Naturales

PersonaJurídica

(Art. 14° LIR)

H.I.: Aspecto Material¿Qué grava?

Concepto de Renta

RENTA SEGÚN SU MANIFESTACIÓN

Fuentes de la Renta

TrabajoCapital

Renta deTercera

Categoría(Art. 28º LIR)

* Rentas de Cuarta Categoría (Art. 33º LIR)* Rentas de Quinta Categoría (Art. 34º LIR)

* Rentas de Primera Categoría (Art. 23º LIR)* Rentas de Segunda Categoría (Art. 24º LIR)

H.I.: Aspecto Material Art. 1° LIR

Renta = Expresión de la capacidadContributiva del sujeto

Flujo de riqueza(Operaciones con

Terceros)Art. 3º LIR

RentasImputadas

(Lit. d Art. 1°)

RentaProducto

(Lit. a Art. 1°)

OPERACIONES QUE GENERANGANANCIA DE CAPITAL

Enajenación de Bienes al cese

de las actividadesde una Persona

Natural con negocio siempre

que ésta se efectúe dentro de

los 2 años de cese.

Enajenación de bienes recibidosen pago, bienes inmuebles, cuyadepreciación y amortización

admite esta Ley, derechos de llave,

negocios, denuncios y concesiones

Enajenación, redención o rescatede acciones,

participaciones, certificados

H.I.: Aspecto MaterialLey N° 29308 – Prorroga Exoneración de Impuesto a la Renta hasta el 31/12/2011

H.I.: Aspecto MaterialOtras ganancias y beneficios gravados provenientes de operaciones con terceros

Daño Emergente

LucroCesante

Responde al patrimonioperdido o disminuido

Ganancia dejada de percibir

a.- las Indemnizaciones a favor de empresas por seguros de su personal y aquellas que no impliquen la reparación de un daño, así como las sumas a que se refiere el Inciso g) del Art. 24°.

1. Indemnizaciones a favor de empresas por seguros de su personal

2. Indemnizaciones que no impliquen la reparación de un daño.

3. Las sumas a que se refiere el Inciso g) del Art. 24° de la LIR.

H. I.: Aspecto MaterialOtras ganancias y beneficios gravados provenientes de operaciones con terceros

No Gravable Si:

a.- Se destina a la reposición.

b.- La adquisición se contrata dentro de los 6 meses y se repone como máximo en 18 meses.

Daño

Indemnización

DañoEmergente

Exceso del costo computable

100

130

100 30No Gravado

B.- Las indemnizaciones destinadas a reponer total o parcialmente un bien del activo de la empresa en la parte en que excede el costo computable de ese bien salvo que se cumplan las condiciones para alcanzar la inafectación total de esos importes que disponga el Reglamento

H.I. : Aspecto Espacial¿Dónde se grava?

Base Jurisdiccional

CRITERIOS DE VINCULACION

OBJETIVOSSUBJETIVOS

Persona JurídicaPersona Natural

Sede de dirección

Lugar deconstituciónDomicilioNacionalidad

Ubicación territorialDe la fuente

H.I. : Aspecto EspacialArt. 7° Domicilio para Empresas

Personas Jurídicas

Sucursales, Agenciasu otros establecimientos

permanentes

Bancos multinacionales(D. L. 21915)

Empresas unipersonalessociedades de hecho,sociedades irregulares

Constituidas en el país y ello se extiende a sucursales o agencias.

La sucursal, agencia o establecimiento por su renta

de fuente extranjera.

Que conforme con la décimo sétima disposición final y complementaria de la Ley

N° 26702 por rentas de mercadointerno

Constituidas o establecidas en el país.

H.I. : Aspecto EspacialBase Jurisdiccional (Art. 6° de la LIR)

Contribuyentedomiciliado

ContribuyenteNo domiciliado

Criterio: Residencia(Subjeción ilimitada)

Renta mundial

Criterio: Renta de Fuente peruana

H.I.: Aspecto Temporal¿Cuándo nace la obligación?

Periodo de Tiempo

Sistemas de Imputación

PERCEPCIÓN

DEVENGADO

Atiende al momento de percepcióndel ingreso sea efectiva o dentro de la esfera de disponibilidad

Atiende al momento e que naceel derecho al cobro y la exigenciadel pago