COLEGIO DE - ccpl.org.pe · Hemos celebrado las fechas más importantes para nuestra profesión. En...

3COLEGIO DECONTADORES PÚBLICOS

DE LIMA

AÑO DE AVANCESCulmina el 2016. Ha sido un año de mucho trabajo en un escenario de distintas circunstancias pero con el único objetivo de consolidar las bases para que nuestra institución continúe enarbolando su buen nombre y prestigio.

En defensa de la institucionalidad de nuestro Colegio profesional, hemos conseguido resultados favorables de todos los procesos judiciales que se iniciaron a consecuencia de las elecciones en nuestro colegio profesional, de los cuales fueron dos los que llegaron al Tribunal Constitucional, obteniendo como resultado que se declare IMPROCEDENTE las pretensiones:

• El proceso judicial promovido en el Juzgado Mixto de Huaycan, en el que se cuestionó la legalidad de nuestra representación legal.

• El proceso judicial promovido en el 5° Juzgado Constitucional de Lima, en el que se suspendió las elecciones generales convocadas en el 2009.

Efectivamente, hasta hace unas semanas el primero de estos casos siguió siendo cuestionado por la parte ilegal, dando lugar a que recientemente nos fuera notificado que su último recurso de reposición también fue declarado improcedente, con ello queda definitivamente resuelta esta controversia por lo que sus actos carecen de validez.

En virtud a lo resuelto en el segundo caso, se procederá a fijar la fecha del acto eleccionario una vez que se levante la medida cautelar que suspendió las elecciones ya convocadas.

Por otro lado, siguiendo la línea de nuestro trabajo, hemos continuado con la capacitación de los miembros de la Orden a través de certámenes de primer nivel como convenciones, seminarios, fórums con la participación de expositores nacionales y del extranjero albergando a un promedio de 250 participantes, en cada una de estas actividades.

EDITORIAL

4COLEGIO DECONTADORES PÚBLICOSDE LIMA

EDITORIAL

En tanto, los programas de alta especialización y de cursos se incrementaron debido a la gran demanda. Por ello, uno de nuestros retos es dejar las bases para mejorar los formatos de los cursos e incrementar sus contenidos a las actuales circunstancias, sobre todo para estar a tono con las nuevas medidas tributarias que el Ejecutivo está implementando para el 2017 con el fin de brindar las herramientas necesarias para nuestros colegas cumplan con estas nuevas disposiciones.

En este año, se llegó a superar la cifra de 50,000 miembros colegiados acontecimiento que robustece al gremio contable y fortalece su prestigio nacional e internacional.

Asimismo, nos hemos posicionado en las redes sociales, consiguiendo en el Facebook a más de 125,000 seguidores; en el canal del Colegio en youtube, 289,750; y en twitter, más de 600, siendo los medios más efectivos y estratégicos para comunicarnos con nuestros asociados, especialmente con los más jóvenes.

En el ámbito del uso de la tecnología, hemos incursionado desde nuestra propia plataforma, en las teleconferencias y en los cursos virtuales marcando el inicio de un nuevo lenguaje de comunicación tecnológica, trasladando la capacitación a más miembros de la Orden.

Igualmente, se ha publicado de manera virtual los boletines: Informativo y de Oportunidades Laborales, constituyéndose en medios eficaces: el primero para dar a conocer nuestras actividades y el segundo, para que los interesados se contacten con las empresas para conseguir un puesto de trabajo, acorde con su especialidad.

Hemos expresado el apoyo a las diferentes autoridades en respaldo a la institucionalidad de nuestro país y a la vez hemos dado a conocer nuestras opiniones sobre temas que son inherentes al ámbito contable y tributario.

También, con el propósito de estar acorde a las nuevas tendencias de la gestión empresarial, hemos mantenido alianzas académicas con otras instituciones y sociedades de auditoría de primer nivel.

Los Comités Funcionales tuvieron una importante participación en la vida activa del Colegio promoviendo proyectos de investigación, consultoría y capacitación organizando actividades para compartir conocimientos y propiciar debates o foros de discusión, sobre temas de su especialidad.

Hemos celebrado las fechas más importantes para nuestra profesión. En julio, el 74 aniversario de fundación del Colegio así como en setiembre, el día del Contador Público, donde por primera vez, nuestro himno institucional fue interpretado en quechua, hecho que nos llenó de orgullo y satisfacción como peruanos.

Dando espacio para el sano entretenimiento, realizamos una serie de actividades para celebrar días festivos como la Navidad, día de la madre y del padre, con la finalidad de fomentar la unidad y el acercamiento entre los miembros de la Orden y sus autoridades

CPCC Elsa Rosario Ugarte VásquezDecana del Colegio de

Contadores Públicos de Lima

SE REALIZÓ CURSO ANUAL PARA PERITOS ADSCRITOS AL REPEJ

Del 24 al 3 de diciembre se llevó a cabo el Curso Anual en Peritaje Contable organizado por la Dirección de Coordinación de esta especialidad, en el marco de la actualización académica y de investigación, de obligatoria observancia legal, ética y técnica de los peritos adscritos al REPEJ. La jornada inaugural estuvo presidida por la CPCC Luz María García Piérola, en su calidad de Directora Coordinadora de Peritaje Contable del Colegio de Contadores Públicos de Lima, quien resaltó la participación masiva de los peritos, uniendo esfuerzos en la búsqueda de concretar los objetivos comunes para coadyuvar al progreso y perfeccionamiento de esta especialidad. La Segunda Vicedecana, CPCC Juana Medina Ramos, brindó la bienvenida a los

CPCC Luz María García Piérola, en su calidad de Directora Coordinadora de Peritaje Contable del Colegio de Contadores Públicos de Lima

participantes a nombre de la Decana de la Orden, CPCC Elsa Rosario Ugarte Vásquez, manifestando que este tipo de actividades académicas permiten acceder a lo último de la información en materia pericial.

La inauguración estuvo a cargo del Past Decano de la Orden, CPCC Pedro Ramírez Rossel.

La Presidenta del Comité de Peritos Contables, CPCC Lita Pacheco Jhon, manifestó su complacencia que este curso sea transmitido, desde la sede central de nuestra institución, en simultáneo, en video conferencia, a los Colegios de Contadores Públicos de Arequipa, Cajamarca, Cusco, La Libertad, Lambayeque, Piura y Tacna.


DE LIMA

COLEGIATURA

CPCC Juana Medina Ramos,, Segunda Vicedecana

CPCC Lita Pacheco Jhon, Presidenta del Comité de Peritos Contables

CPCC Pedro Ramírez Rossel,Past Decano del CCPL.

La primera conferencia: “Modelo Flujo de Efectivo – Persona Natural”, estuvo a

cargo de la Past Presidenta del Comité de Peritos Contables, 2000 - 2001 y ex decana de la

Facultad de Ciencias Contables y Financieras de la Universidad

Nacional Mayor de San Marcos, CPCC Jerí Ramón Ruffner.

La destacada profesional se

refirió a la importancia de los flujos de efectivo para calcular

la capacidad que tienen las personas naturales, de generar

efectivo en relación a los movimientos que han realizado

en un determinado tiempo, para una acertada toma de decisiones económicas de sus patrimonios.

Posteriormente, intervino la Mag. CPCC Liliana Ruth Huamán Rondón, para dar a conocer sus opiniones referentes a la investigación y el peritaje, partiendo de conceptos como la epistemología de la contabilidad que estudia las investigaciones y su producto. Manifestó que el perito debe poseer habilidades técnicas y prácticas bajo los principios de idoneidad, respeto a las normas éticas y cualidad investigativa para poder emitir su opinión profesional

Viernes 25 de noviembre En esta fecha, participó el CPCC Freddy Cayo Vásquez Puris, sobre las tasaciones manifestando que un perito debe seguir diversos procedimientos como el estudio de documentos, la inspección ocular o judicial, el trabajo de gabinete y el informe pericial o dictamen pericial. Indicó que este profesional debe ofrecer una valoración lo más objetiva posible, respecto a predios urbanos, bienes muebles, vehículos y otros rubros similares, para no dejar duda sobre el correcto enfoque del informe emitido.


PERITOS

CPCC Jerí Ramón Ruffner

Mag. CPCC Liliana Ruth Huamán Rondón

CPCC Freddy Cayo Vásquez Puris

Jueves 1 de diciembreRespecto a las pericias contables, el abogado Germán Bedoya Gómez dio a conocer los aspectos y alcances de éstas, en el Código Procesal Penal del Perú, haciendo hincapié en la forma cómo deben enfocarse y los criterios que deben tenerse en cuenta para su valoración y su examen. Dijo que el perito se presenta como un experto en la especialidad y por lo tanto deben presentar informes contundentes para identificar los intereses y pretensiones de cada una de las partes, en su contribución con la administración de justicia.

Posteriormente, intervino el CPCC Gerardo Wong Martínez, dando a conocer lo referente a la interpretación de un informe grafotécnico sobre documentos y datos que deben ser evaluados en profundidad, por los peritos designados por el Poder Judicial. Manifestó que es imprescindible que el perito tenga el juicio necesario para reconocer las evidencias de falsificación o fraude, así como conducir investigaciones de campo que verifiquen la realidad del problema en litigio y proveer información real si se está al frente de un potencial fraude por falsificación de documentos.

Viernes 2 de diciembre

En esta fecha, intervino el perito CPCC Carlos Suárez Araujo, para tratar sobre la conceptualización de la evasión y los delitos tributarios enfocándose en la base legal y las penas impuestas para estas infracciones al fisco, las cuales afectan al desarrollo y crecimiento de la economía del país. Igualmente, trató sobre las penas impuestas según la magnitud de los delitos e infracciones, dejando en claro que el uso de la normatividad legal vigente, permite regularizar las contingencias tributarias para acogerse a la reducción de intereses y sanciones.


DE LIMA

PERITOS

CPCC Gerardo Wong Martínez

Abog. Germán Bedoya Gómez

CPCC Carlos Suárez Araujo

Seguidamente, el Dr. Juan de la Piedra Fernández, hizo un análisis sobre la corrupción y lavado de activos

en el Perú manifestando que estas irregularidades generan un incremento

de casos de evasión y defraudación tributaria, anomalías en facturaciones,

movimientos bancarios, préstamos, entre otros.

Señaló, que en nuestro país, si bien

es cierto, la normativa antilavado de activos y defraudación tributaria ha mejorado sustancialmente, falta

todavía mucho que legislar para facilitar su investigación. Se espera que tanto el Congreso y el Ejecutivo

emitan las modificaciones necesarias para combatir este flagelo.

3 de diciembre

Participó en esta jornada, el CPC Víctor Hugo Andrade Laya referente a la pericia contable en el proceso civil informando

sobre las normas técnicas y procedimientos que se aplican

en estos procesos y analizando los medios probatorios que

sustentan el examen pericial.

Manifestó que su experiencia en la realización de informes

periciales le han permitido establecer los pasos para una

investigación pericial que comparte con sus colegas, para

que desarrollen su capacidad de análisis y desempeño este tipo de

procesos.

Por su parte, el CPCC Víctor Igreda Milla, trató sobre las

pruebas periciales manifestando que el examen que realiza un

perito comprende: la ratificación de la pericia realizada y el informe

pericial.


PERITOS

CPC Víctor Hugo Andrade Laya

CPCC Víctor Igreda Milla

Dr. Juan de la Piedra Fernández


DE LIMA

Luis Salguero Terrazas , Enrique Mayaute Barrientos , Félix Aquije Sóler, Félix Tapia

Vásquez. y Víctor Hugo Andrade Laya

Sobre este último, dijo que actualmente las pruebas periciales

han cobrado mayor importancia en el sistema procesal peruano por lo

que la Para finalizar esta interesante actividad académica, se realizó la

mesa redonda sobre el peritaje en la actualidad participando los Contadores Públicos Colegiados

Félix Aquije Sóler, Víctor Hugo Andrade Laya, Enrique Mayaute

Barrientos, Luis Salguero Terrazas y Félix Tapia Vásquez.

Todos coincidieron en señalar que es evidente que los peritos

contables deben fortalecer esta especialidad, emitiendo pruebas

de gran trascendencia, con un alto criterio de responsabilidad en el

cálculo de impuestos, de acuerdo a la normatividad aprobada por el

Estado.

La Directora Coordinadora, en representación de la Decana de la Orden clausuró el curso

agradeciendo la participación de estos connotados especialistas

quienes compartieron sus experiencias, para que los peritos

adscritos al REPEJ conozcan lo último sobre los aspectos

doctrinarios y también sobre los aspectos en los que es necesario

mejorar para favorecer la efectividad de la administración

de justicia y de esta manera, como Colegio Profesional, persistir en

la lucha por el fortalecimiento del sistema legal peruano

NUEVOSCOLEGIADOS

Nuestra institución incorporó, en 2 ceremonias, a un total de 190 Contadores Públicos para que asuman con

responsabilidad y entusiasmo, la carrera que eligieron y se puedan insertar en el mercado laboral teniendo en cuenta

la trascendencia pública de su profesión.

En medio de la expectativa de los asistentes, los nuevos miembros juramentaron a la Orden y recibieron de manos

de la Decana, CPCC Elsa Rosario Ugarte Vásquez y de las autoridades del Colegio, la medalla y el diploma de su colegiatura quedando legalmente autorizados para

ejercer la profesión


COLEGIATURA

Damos nuestra más cordial bienvenida a los miembros que se incorporaron el martes 15 de noviembre y jueves 24 de noviembre

en el centro de convenciones del Ming Yin


DE LIMA

COLEGIATURA

El Director de Finanzas, CPCC Luis Alberto Celis Novoa, juramentando a los nuevos miembros de la Orden el martes 15 de noviembre.

El Past decano del CCPL, CPCC Vigilio Espinoza Herrera, juramentando a los nuevos miembros de la Orden el jueves 24 de noviembre.


DE LIMA

COLEGIATURA

NUEVOS MIEMBROS DE LA ORDENCeremonia del 15 de noviembre

HERNANDEZ JIMENEZ, Ana Noemi LOPEZ CAMPOBLANCO, Francis Laureano CHAHUA ARBIETO, Jenny DE LOS SANTOS ROSADIO, Alan Cesar VALDEZ CAPCHA, Elvis Johnny PINTO APAZA, Ofelia Milagros CHAUCA LEIVA, Anali Sandra GADEA YUPANQUI, Sunny Carlina MORALES INCISO, Eder VENANCIO ANDRADE, Melina Zolezzi PILCO QUISPE, Mirian Rossibel PAUCAR GUILLEN, Jorge Salvador JAYO DIAZ, Carmen Elizabet SÁNCHEZ RODAS, Sani Rossmery. LIZA GONZALES, Lizbeth Marilyn QUISPE GRAZIANI, Pamela Elizabeth. ARRASCUE YAMUNAQUE, Daniela Rita ZAMORA CANTA, Hernando Antonio CHUQUIYURI GARCIA, Oshin Melany PALACIOS ANTONIO, Laura Susy SIESQUEN SANTISTEBAN, Luz Maria MEJIA RUIZ, Jose Liler HUAYTA GUTIERREZ, Lady Esthefany QUEZADA IPARRAGUIRRE, Deyner CRUZ PADILLA, Elizabeth Belen CCOSI CRUZ, Judith Bertha UGARTE CORDOVA, Lourdes Patricia GUTIERREZ CASTRO, Carlos Alfredo GONZALES CHUMBES, Carla Mariela SANTOS ROBLES, Jonathan Lincoln LAZO VELASQUE, Gerardo JUAREZ CORREA, Deyssi Magali

HERNANDEZ MAMANI, Jackeline Irene CHILQUE LIÑAN, Nicole Maruja ARELLANO SOTO, Carmen Donata SÁNCHEZ SALÓN, Darwin Harold ADRIANZEN HUAMAN, Liz Fiorela MAYURI VALERIANO, Maria Del Carmen TELLO MOREANO, Carlos Alberto ORE FUSTER, Eduardo Adriel LOPEZ POLO, Maria Del Carmen ZAMBRANO REGENTE, Ruben John HUARCAYA RIVERA, Katty ESPIRITU VALDEZ, Yosselyn Hinde SALVADOR SALAS, Eliana Jamaly ARRASCUE BOBADILLA, Gloria Alicia HERNANDEZ CHAVEZ, Janet ZAVALETA CHAUCA, Liliana Cecilia AVILA BORDA, Leonarda LAREDO CHAUCA, Marlene Julia SUAREZ QUIROZ, Diana AGUIRRE SALAS, Silvia Trinidad CHAVEZ OMONTE, Beatriz Jesusa ARTICA CHECA, Noelia Elisabeth CARBAJAL CRUZADO, Yulisa Eliana PAUCARMAYTA SARMIENTO, Karen SALINAS ALLPAS, Shorina Ghandy LECAROS RIVAS, Luis Kevin DELGADO CALLE, Darwin BECERRA COTOS, Fiorella Giulianna ARIAS DE LA CRUZ, Karla VictoriaEsther VALDERRAMA ESTRADA, Ketly Luzvelia CORCINO HUAMANCHUMO, Leyla Fiorella JULCA ASCONA, Gabriela Dervis

VALENCIA PERALTA, Luis Alfredo LLAMACPONCCA VIVAS, Miguel CHANDUVI MEDINA, Joselyn Pamela VALENTIN GUTIERREZ, Carlos VALDEZ PATIÑO, Emma Evelyn GRADOS JARA ALMONTE, Betty Catherine CALDERON RIOS, Karen Leticia ALEJANDRIA MENOR, Emerita MEJIA VASQUEZ, Ingrid Zefora MERINO ONTON, Wilber NAVARRO GONZALES, Lizzet Melissa ALTAMIRANO BARRIOS, Jorge Raphael CERDA ESPINOZA, Franco SEDANO QUISPE, Rudy Rodolfo ACUÑA CHAVARRY, Jhoana ROSALES DE LA CRUZ, Alejandro PANTOJA MELENDEZ, Susan Stefani MANCESIDOR SULCA, Edi Rovi SAAVEDRA OBREGON, Lizeth Irene MEDINA VILCHEZ, Nilton Rossel RODRIGO HUARANCCA, Victor Andres VILCHEZ HUAMAN, Giovana Isabel SEGOVIA SAN MIGUEL DE ARANA, Olga Sofia SORIA TAYPE, Richard Marvin HUAMAN CHAMORRO, Anali TACZA CHAVEZ, Lina Judith PERALTA SALVATIERRA, Jose Luis QUISPE TOMAS, Jessyca Yessenia RODRIGUEZ QUIQUIA, Karol Tatiana ROMERO HERNANDEZ, Carmen Miryam Isabel RAMIREZ CERRATE, Isabel Victoria


COLEGIATURA

NUEVOS MIEMBROS DE LA ORDENCeremonia del 24 noviembre

SANCHEZ RODAS, Sami Rossmery CHAVEZ VILLAVERDE, Gabriela Aide SOTOMAYOR JESUSI, Alicia Rosa. ROMAN MESCUA, Deysi July CARRANZA GOMEZ, Yessenia .. NAPA SALDAÑA, Albert Yvan ESPINOZA RUPAY, Rosalia Bertha FARFAN ORTEGA, Vanessa Karina SANCHEZ COBA, Luz Amable GALA ROCA, Flor Estela MARQUEZ SAN MIGUEL, Cesar Augusto MENDOZA RAMOS, Wilver . ARBULU MARTINEZ, Pedro Martin FELIX VILLAR, Cecilia Roxana SALINAS GARAY, Flor Paola PONCE VALLADARES, Katherine Lizbeth PANDO BORJA, Alfonso Wenceslao CESPEDES HUAMAN, Maria Guadalupe FLORES VILLAR, Heidi Soledad MARCOS CHIRITO, Maria Edith. MARCOS CHIRITO, David Augusto. HURTADO VASQUEZ, Carlos Alberto RONDAN SILVA, Katherine Lizbeth HURTADO JIMENEZ, Elizabeth Noelia. BECERRA SOLANO, Irma Elisa GARAYAR CARHUAS, Ysela Patricia QUISPE HERNANDEZ, Esver . CORONADO PAJUELO, Isabel Cristina PILLCO CANALES, Johana Elizabeth GRADOS GUEVARA, Felix Adolfo LA ROSA CAMPOSANO, Lucero Luz FRIAS HUAYNATES, Raul Americo

MORILLO CHAVEZ, Marlon Dayvis SARMIENTO MARCHENA, Evelyn Vanessa. ORTIZ LEVANO, Luz Elizabeth QUISPE SOCA, Melissa Monica VERTIZ ASQUI, Emperatriz Maritza ESPEJO CRUZ, Yovana . ACHATA SALAS, Juana Giovanna CONDOR ROJAS, Anai Noemi KOGA KAWAGUCHI, Carolina Francy. CARDENAS VELARDE, Jose Luis BREÑA MELGAR, Richard Pavel VERA MUÑOZ DE CURI, Ana Maria MURILLO SOLIS, Elizabeth Susan CHAVEZ BRONCANO, Kelly Stephania TARQUI CAMPOS, Iris Karina RODRIGUEZ PANDO, Lady Laura CORTIJO QUISPE, Mercedes Estefania TORIBIO LOPEZ, Maria Viviana MORALES BLAS, Cristhian Alberto CONISLLA LOPEZ, Zeydi Dayanna. HUAMAN ROQUE, Jorge Alfredo LENES FLORES, Maria Cristina ROJAS OTERO, Carlos Eduardo ESCALA TORRES, Fiorella Del Carmen ATALAYA SANCHEZ, Susana . FLORES PALOMINO, Evelyn Jeovanna VARGAS LICUONA, Jessica Magdalena VIDAL TRINIDAD, Julia Elizabeth TACURI MAIHUIRE, Nora Amparo TUSE RIVERA, Jenny . GARCIA SARAVIA, Victor Rony BAUTISTA HERNANDEZ, Lucinda Zoila.

GOMEZ MELENDEZ, Ketty Yessenia GARMA RIVERA, Laura Magdalena CALDERON CASIANO, Max Rolando MUCHOTRIGO QUISPE, Lisbeth Yessica ANGELES COLONIA, Maria Rosa SUAZO PEVES, Juan Carlos AGUILAR BIDIOS, Ana LizEstela CONTRERAS ARAUJO, Rosa Mercedes JURADO FLORES, Ines Vanessa VELIZ DE VILLA VARGAS, Sandy Stany PALOMINO CHAVEZ, Fiorela Luz MENDOZA ALBURQUEQUE, Ayleen Maria TAPIA HUAMALIES, Evelin Patricia RAMOS VEGA, Jhenny Elizabeth PELAEZ ZANABRIA, Susana Alicia GARAY TORRE, Luz Michelle POMAR TABOADA, Hanna Cynthia YONG PEÑAHERRERA, Jens Said JIMENEZ PRIALE, Mario Cesar LLANTOY MUÑOZ, Rocio Edith HUARINGA SANTISTEBAN, Laura Rocio LOPEZ DELGADO, Wilberth . HOLGUIN NUÑEZ, Milagros Judith HUARIPATA RAMOS, Esperanza . UBILLUS AGRAMONTE, Mazziel Anai LUDEÑA CONTTY, Christy Silvia CASTRO CARRION, Jesus Manuel SALAZAR SANTISTEBAN, Maria Vanessa RODRIGUEZ RAFFO, Jacqueline . CCORAHUA PUELLES, Yenssy Milagros JULCA NALVARTE, Ingrid Fiorella


DE LIMA

COLEGIATURA

COLEGIATURA



DE LIMA

COLEGIATURA


COLEGIATURA


DE LIMA

COLEGIATURA

SE CLAUSURÓ AÑO ACADÉMICO 2016

CLAUSURA

Dejando un balance positivo, como una de las instituciones líderes en actualización y capacitación

profesional de sus miembros, el viernes 16 de diciembre, el Colegio de Contadores Públicos de Lima clausuró el año académico 2016.

El Director de Actividades Profesionales, CPCC Dante Ataupillco Vera, manifestó que el año culmina de manera exitosa por el desempeño tanto de los expositores como de los participantes quienes han dado su mejor esfuerzo para difundir lo último en el quehacer contable y concluir sus estudios, respectivamente.---La ceremonia que se desarrolló en el auditorio del 5to. piso, fue propicia para distinguir al staff de calificados profesores quienes dictan las diferentes especialidades que se imparten en el CCPL además de los

diplomados, cursos presenciales y virtuales, conferencias y talleres.

Es preciso destacar que las herramientas de desarrollo para los contadores públicos es una constante actualización de conocimientos no solo contables sino también de gestión, economía y negocios que les permita desarrollar aún más su capacidad analítica, sobre todo con los constantes cambios no solo por los avances tecnológicos sino también por las constantes modificaciones en la legislación tributaria.

Es por ello que el CCPL continuará con el dictado de sus programas regulares e implementará nuevos, conforme a las necesidades de capacitación de los miembros de la Orden


F OTOS

CLAUSURA


DE LIMA

CPCC César Adriazola Paco CPCC Richard Agapito Custodio

CPCC Alan Ibañez Sachum

Participantes CPCC Edgar Concha Masías, Director de Certámenes y Conferencias.

CPCC Dante Ataupillco Vera

F OTOS

CLAUSURA


CPCC Ana Arana Rufasto

CPCC Jhon Castllejo Solorzano

CPCC José Carlos Capunay Vásquez CPCC Ronny Díaz Barco

CPCC Jhonyy Esquivel AguilarCPCC Hugo Barrera Serpa

CPCC Josue Vernal Rojas

CLAUSURA


DE LIMA

CPCC Jhonyy Esquivel Aguilar

CPCC María Del Pilar Guerra Salvatierra

CPCC Manuel Jesús Moreno Manchai

CPCC Jorge Garcia Peralta

CPCC Felix Morales Chirito

CPCC José Luis Namoc Claudio

F OTOS

CLAUSURA


CPCC Luis Alberto Nué Bracamonte

CPC Lister Ramirez García

CPCC Juan Carlos Ponce de León Pineda

CPCC Luis Pinedo Sandoval

CPCC Enrique Salazar Wagner

CPCC José Alberto Ramirez Carbonel

CLAUSURA


DE LIMA

CPCC Roberto Sandoval Gómez

CPCC Alexander Yacolca Perez

CPCC Lily Villanueva Aznaran

CPCC Patricia Velásquez Choque

CPCC Rubén Yanqui Ramos

CPCC Juan Alberto Villagomez Chinchay

F OTOS

CLAUSURA


CPCC Pascual Ayala Zavala

Abog. María Robles Venturo

CPCC Martin Urdiales Delgado Ing. Justo Roncal Carrasco

CPCC Denis Chipana Tagle

Econ. Daniel Bados Gutarra

Abog. Patricia Velásquez Choque

CLAUSURA


DE LIMA

Econ. Antonio Mori Kuriyama

CPCC Carlos Yaipen Guevara

Ing. Justo Roncal Carrasco

Ing. Marilú Gómez Quispe

CPCC Luis Arturo García Cossio

CPCC Manuel Castro Correa

F OTOS

CLAUSURA


CPCC Jim Yauri Suasnabar

CPCC César Ponce De León

Lic. Nataly Díaz Vásq1uez

CPCC Gustavo Angeles NuñezCPCC German Torres Cárdenas

Abog. Janeth Acuña

CLAUSURA


DE LIMA

Abog. Clotilde Atahuaman Sumarán

Abog. Jorge Flores Gallego

CP Maritza Carlos Faustino

Abog. Betty Egusquiza Palacin

CPCC Víctor Valencia Navarro

Abog. Norma Romero Sipan

SE CELEBRÓ NAVIDAD DEL

CONTADOR PÚBLICO

En el auditorio de nuestra Institución, se realizó la ceremonia por la fiesta de la Navidad, que fue organizado por la Dirección de Asistencia Social y Actividades

Sociales que dirige la CPCC Luz María García Piérola.

Este conmemoración se inició con una Paraliturgia en la que se recordó el nacimiento de nuestro Señor Jesucristo y agradecer por todo lo recibido en este año 2016.

La CPCC Luz María García Piérola, se dirigió al auditorio manifestando que los miembros de la Orden deben vivir la

Navidad como una familia y los instó a prepararse para recibir el 2017 con entusiasmo.

Luego, se realizó una presentación artística musical matizada con sorteos y regalos


NAVIDAD

NAVIDAD


DE LIMA

NAVIDAD


SOBRE EL DERECHO A LA TUTELA JURISDICCIONAL EFECTIVA EN EL PERÚ: UNA BREVE REVISIÓN DE LA SENTENCIA Nº. 04082-2012-PA/TC Y LA INAPLICACIÓN DE INTERESES CAPITALIZADOS Y MORATORIOS EN MATERIA TRIBUTARIA

I. Introducción A través del presente ensayo, compartiremos brevemente nuestro parecer respecto del derecho a la tutela jurisdiccional efectiva de los administrados y la demora en resolver por parte de los órganos resolutores en el marco de un procedimiento contencioso tributario. Para ello, expondremos rápidamente el pronunciamiento del Tribunal Constitucional (TC) en la sentencia vinculada al expediente No. 04082-2012-PA/TC (en adelante, la STC), a propósito de una acción de amparo, y cómo es que el máximo intérprete de la Constitución ha determinado la inaplicación de la regla de la capitalización de intereses para la actora, al transgredirse el principio de razonabilidad y devenir en un actuar confiscatorio por parte de la Administración Tributaria; y, la suspensión del cómputo de los mismos durante el trámite del procedimiento contencioso tributario cuando los órganos resolutores se excedan de los plazos legales establecidos para resolver, en casos donde la demora se deba a razones ajenas al contribuyente.

Autor: CPC Gary Salazar Paz

OPINIÓN


DE LIMA

Evidentemente, el tema esbozado tiene diversas aristas desde las cuáles podría ser comentado (económico, financiero, social, entre otras). No obstante, nuestra intención únicamente es abordar el acierto o desacierto de la sentencia de cara al derecho a la tutela jurisdiccional efectiva de los contribuyentes y el cobro de los intereses moratorios cuando medien dilaciones indebidas para responder por parte de las autoridades administrativas.

II. De la STC y otros antecedentes de inaplicación de intereses moratorios

La controversia suscita a propósito de los procedimientos de fiscalización por el Impuesto a la Renta (IR) de la señora Emilia Rosario del Rosario Medina de Baca (en adelante, la contribuyente o la actora), por los ejercicios 1999 y 2000. Al respecto, el TC declaró fundada la demanda de amparo y nula la Resolución de Ejecución Coactiva (REC) a través de la cual se le requería a la actora el pago de intereses moratorios, aplicando la regla de la capitalización de intereses; y, además considerándose los mismos durante toda la etapa de apelación del procedimiento contencioso tributario, iniciado contra los valores emitidos por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) respecto de la deuda tributaria procedente de los ejercicios 1999 y 20001.

Ahora bien, en síntesis, los criterios de fondos planteados por el TC al resolver en favor de la contribuyente por sobre la Administración Tributaria son los siguientes: a. La regla de capitalización de intereses es excesiva

e inconstitucional, pues transgrede el principio de razonabilidad de las sanciones administrativas.

b. El cómputo de intereses moratorios durante el trámite del procedimiento contencioso tributario vulnera el derecho a recurrir en sede administrativa, así como el principio de razonabilidad de las sanciones.

En este punto, debemos recordar que coincidimos plenamente con quienes mencionan que la naturaleza del interés moratorio tributario es indemnizatoria2. Ahora bien, la regla de la capitalización de intereses moratorios fue establecida mediante la Ley No. 27038 (Ley que modifica el Decreto Legislativo No. 816 - Código Tributario y Normas Conexas), publicada el 13 de diciembre de 1998 y estuvo vigente desde el año siguiente hasta el año 20053. Por su lado, la no suspensión del cómputo de intereses moratorios durante el trámite del procedimiento tributario no se había previsto en la redacción original del CT, puesto que no existía disposición alguna sobre el cobro de aquellos generados durante el plazo de la impugnación administrativa o judicial de las resoluciones de determinación y de multa, y es apenas mediante el artículo 6 del Decreto Legislativo No. 981 que se reduce el cobro de intereses moratorios solo al período que dure el procedimiento de reclamación ante la SUNAT4. Posteriormente, mediante el artículo

1 La SUNAT, por reparos a la renta de fuente extranjera e incrementos patrimoniales no justificados, determinó las obligaciones tributarias de la contribuyente sobre base presunta, y emitió las Resoluciones de Determinación No. 024-003-0008223, por S/ 61,605.00; y, No. 024-003-0008224, por S/. 25,055.00; además de la Resolución de Multa No. 024-002-00227352, por S/.1,409.00.

2 NÚÑEZ RIVA, Silvia Ysabel. “¿Cuándo pagar intereses moratorios tributarios?”. En: Asociación Civil Derecho & Sociedad, Revista No. 43, 2015, pág. 232.

3 En efecto, la norma solo estuvo vigente por dicho período (desde el año 1999 al año 2005), al ser derogada por el artículo 3 del Decreto Legislativo No. 969, publicado el 24 de diciembre de 2006. Además, mediante la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo No. 981, publicado el 15 de marzo de 2007, se recortó la vigencia de la capitalización de intereses hasta el año 2005.

4 A través del artículo 6 del Decreto Legislativo No. 981 se modifica el artículo 33 del CT, aprobado por Decreto Supremo No. 135-99-EF y se establece:

La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá a partir del vencimiento de los plazos máximo establecidos en el artículo 142 hasta la emisión de la resolución que culmine el procedimiento de reclamación ante la Administración Tributaria, siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamación fuera por causa imputable a ésta […].


OPINIÓN


DE LIMA

La suspensión de intereses no es aplicable durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa. La suspensión de intereses no es aplicable durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa. 7 de la Ley No. 30230, publicada el 11 de julio de 2014, se modifica la norma reduciéndose el cobro de los intereses moratorios al período que dure el proceso contencioso administrativo5.

Por otro lado, no es la primera vez que el TC se pronuncia respecto del cobro de intereses moratorios por parte de la SUNAT debido a la duración de un procedimiento en la vía administrativa por causas no imputables al contribuyente; no obstante, en dicha oportunidad el TC se refirió al derecho a la tutela judicial efectiva como sostén de su argumento. En efecto, en el año 2005, a través de la sentencia vinculada al expediente No. 1255-2003-AA/TC, el referido órgano dispuso la inaplicación de intereses moratorios en un caso donde se discutió la constitucionalidad del Impuesto Extraordinario a los Activos Netos (IEAN). En concreto, señalando que:

Siendo ello así, es necesario tener en cuenta que la prolongada duración del proceso –debido a su complejidad–, traería como consecuencia que aquel que solicitó la tutela de un derecho, termine en una situación que le ocasione más perjuicio económico que si no hubiese accionado, debido a la aplicación de intereses moratorios. Este resultado no sería consustancial con el criterio de razonabilidad y el ejercicio de la tutela judicial efectiva, la cual no solo implica el acceso al aparato judicial, a un pronunciamiento motivado, así como a la ejecución de sus fallos en sus propios términos, sino que importa un pronunciamiento oportuno por parte de los jueces; más aún cuando se trata de procesos que, como el amparo, merecen una tutela de carácter urgente (el subrayado es propio)6.

Así las cosas, en la sentencia precitada el TC resuelve “[…] Ordenar que la SUNAT, en ejecución de la cobranza, se abstenga de considerar el monto de los intereses moratorios desde la interposición de los recursos administrativos, y que oriente al contribuyente a fin de que pueda acceder a las facilidades de pago establecidas en el Código Tributario y las leyes de la materia […]”. Ciertamente, los mismos fundamentos fueron vertidos en la sentencia vinculada al expediente No. 1282-2006-AA/TC. Ahora bien, pese al sentido de dichos fallos, el TC dejó en claro que los efectos del mismo solo eran vinculantes para el caso en específico. De ahí que la SUNAT y el TF han adoptado -hasta el día de hoy- dicho pronunciamiento para no exceptuar a los contribuyentes del pago de intereses moratorios8.

A partir de lo anterior, si bien alentamos el sentido del fallo del TC, toda vez que se neutraliza un exceso del legislador al calificar de “inconstitucional” (i) tanto a la regla de la capitalización de intereses moratorios, toda vez que se transgrede el principio de razonabilidad de las sanciones administrativas, recogido en el numeral 1.4 del Artículo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General9; (ii) así como al cómputo de intereses moratorios para aquellos contribuyentes que padecen de dilaciones excesivas de los órganos resolutores dentro de los procedimientos contenciosos tributarios; estamos convencidos de los precitados antecedentes, y que el

5 A través del artículo 7 de la Ley No. 30230 se modifica el artículo 33 del CT, aprobado por Decreto Supremo No. 133-2013-EF y se establece:

La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá a partir del vencimiento de los plazos máximos establecidos en los Artículos 142, 150 y 152 hasta la emisión de la resolución que culmine el procedimiento de reclamación ante la Administración Tributaria o de apelación ante el Tribunal Fiscal, siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamación o apelación fuera por causa imputable a dichos órganos resolutores […].

6 Fundamento Jurídico No. 10 de la STC vinculada al expediente No. 1255-2003-AA/TC.

7 Ver las Resoluciones del Tribunal Fiscal No. 06005-3-2010 y No. 08653-32010.

8 Ley No. 27444, publicada el 11 de abril de 2001.

9 PRIORI POSADA, Giovanni F. La efectiva tutela jurisdiccional de las situaciones jurídicas materiales: hacia una necesaria reivindicación

de los fines del proceso. Lima: Ius Et Veritas, Edición No. 26, 2003, pp. 280.

OPINIÓN

TC debió considerarlos a efectos de emitir su reciente pronunciamiento.

Ciertamente, en la STC materia de comentario no encontramos argumentos referidos a la violación al derecho constitucional a la tutela jurisdiccional efectiva de los contribuyentes cuando median dilaciones excesivas por parte de las autoridades a cargo de resolver un litigio. A nuestro entender, el referido derecho está indefectiblemente vinculado al tema.

III. De la tutela jurisdiccional efectiva

En palabras Giovanni Priori, el derecho a la tutela jurisdiccional efectiva “es el derecho que tiene todo sujeto de derecho de acceder a un órgano jurisdiccional para solicitar la protección de una situación jurídica que se alega que está siendo vulnerada o amenazada, a través de un proceso dotado de las mínimas garantías, luego del cual se expedirá una resolución fundada en derecho con posibilidad de ejecución”10. En efecto, resulta indispensable que los ciudadanos puedan alcanzar la justicia y lograr el reconocimiento de sus derechos por el solo hecho de ser ciudadanos, sin cuestionamientos.

Por ello, el derecho a la tutela jurisdiccional efectiva en el ordenamiento jurídico peruano tiene reconocimiento constitucional, así lo expresa el inciso 3 del artículo 139 de la Constitución Política de 1993:

“Son principios y derechos de la función jurisdiccional:(…) 3. La observancia del debido proceso y la tutela jurisdiccional (…)”

Ahora bien, pese a que no es materia del presente ensayo el entrar a analizar los conceptos de “debido proceso” y “tutela jurisdiccional efectiva”, tema discutido desde la doctrina e incluso desde otras sentencias del TC11; coincidimos con Giovanni Priori, quien sostiene que “[…] se debe reconocer constitucionalmente tanto el derecho a la tutela jurisdiccional efectiva como un derecho a un “debido proceso o procedimiento”, sin que se tenga que tratar de mezclar ambos derechos, pues hacerlo significaría

crear un artificio inconsistente en la medida que a la larga la confusión que se produce al intentar designar con un mismo nombre dos situaciones complejas distintas determina un gran peligro de que ninguno de esos dos derechos constitucionales tenga una efectiva vigencia (el subrayado es propio)”12.

Habiendo esclarecido el concepto de tutela jurisdiccional efectiva, corresponde revisar el contenido de dicho derecho. Efectivamente, existen una serie de derechos complejos que conforman la tutela jurisdiccional13: (i) derecho al acceso a los órganos jurisdiccionales; (ii)

derecho a un proceso con las garantías mínimas; (iii) derecho a una resolución fundada en derecho; y (iv) derecho a la efectividad de las resoluciones judiciales. Así las cosas, quisiéramos centrarnos en el segundo concepto de la lista. El derecho a un proceso en el que se respeten las mínimas garantías debe principalmente respetar el derecho a un juez natural, el derecho a un proceso sin dilaciones indebidas, el derecho a la asistencia de letrado y el derecho de defensa. En efecto, “el derecho a un proceso sin dilaciones indebidas parte del supuesto que el proceso es un instrumento necesario para que se actúe la tutela jurisdiccional, pero dicha necesidad no puede convertir el proceso en un instrumento que desnaturalice a la propia tutela jurisdiccional, es decir, que la convierta en no efectiva. Por ello, el proceso debe durar un plazo razonable”14. Al respecto, el TC se pronunció en la sentencia recaída en el expediente No. 06390-2006-AA:

“Por ello, consideramos que es evidente que se ha producido la vulneración que el recurrente señala para la obtención de una resolución fundada en la ley, en plazo razonable, ya que la falta de pronunciamiento del Tribunal de Honor constituye transgresión al derecho a la tutela

procesal efectiva, puesto que toda persona tiene derecho a que un proceso, sea judicial o administrativo, dure un plazo razonable, o lo que es lo mismo que no sufra dilaciones indebidas, conforme a lo que hemos manifestado en la presente sentencia”.

10 Para estos efectos, pueden consultarse las sentencias del TC vinculadas a los expedientes No. 615-1999-AA/TC, No. 010-2002-AI/TC,

y No. 1230-2002-HC/TC.

11 PRIORI POSADA […], Op. Cit., 285 y 289.

12 BUSTAMANTE ALARCÓN, Reynaldo. Derechos Fundamentales y Proceso Justo. Lima: Ara, 2001, pp. 184 y siguientes.

13 Ibídem, pág. 290.

14 Ley del Procedimiento Administrativo General.


OPINIÓN


DE LIMA

En efecto, es evidente que cuando median demoras por parte de los órganos resolutores en un procedimiento contencioso tributario, se produciría una vulneración al derecho a la tutela jurisdiccional efectiva.

IV. Del debido procedimiento y la vulneración al plazo razonable

Hemos visto como desde la perspectiva constitucional el derecho a la tutela jurisdiccional efectiva no se limita a garantizar el acceso a la justicia, sino que su ámbito de aplicación es mucho más amplio, toda vez que persigue la obtención de un pronunciamiento sobre el fondo de las pretensiones que se deducen en un proceso. Pues bien, desde la perspectiva de la SUNAT y del TF, como órganos administrativos, es necesario revisar lo que involucra este derecho. Para ello, nos vamos a referir al derecho al debido procedimiento.

Al respecto, de acuerdo con la Ley No. 2744415 (en adelante, LPAG):

1.2. Principio del debido procedimiento. - Los administrados gozan de todos los derechos y garantías inherentes al debido procedimiento administrativo, que comprende el derecho a exponer sus argumentos, a ofrecer y producir pruebas y a obtener una decisión motivada y fundada en derecho. La institución del debido procedimiento administrativo se rige por los principios del Derecho Administrativo. La regulación propia del Derecho Procesal Civil es aplicable sólo en cuanto sea compatible con el régimen administrativo.

En efecto, este principio es aplicable no solamente a un procedimiento especial como el tributario, sino que resulta aplicable a cualquier procedimiento administrativo. Ahora bien, consideramos que el pronunciamiento tardío, en detrimento de los plazos de resolución establecidos en la norma, vulnera el derecho a la tutela jurisdiccional efectiva; y, específicamente, implica una grave afectación al derecho al debido procedimiento. En este punto, citamos a Ramón Huapaya, quien refiriéndose a la oportunidad en la que los órganos administrativos debieran resolver los temas de su conocimiento, menciona lo siguiente: “[…] La Administración tiene el deber de resolver (sin dilaciones indebidas) todas aquellas peticiones que se formulen, especialmente las realizadas a través de los procedimientos administrativos. En caso no se brinde una respuesta o se brinden respuestas parciales o incongruentes con las pretensiones procedimentales de los administrados, se considerará que existe una afectación al debido procedimiento, en la variable de afectación del derecho a obtener una decisión fundada en Derecho”15.

V. Reflexiones finales

Como hemos visto, siempre que la autoridad administrativa no se pronuncie dentro del plazo legal establecido, se estaría vulnerando el derecho constitucional a la tutela jurisdiccional efectiva; lo cual, a su vez implica una grave afectación al debido procedimiento. Precisamente, consideramos que, si bien es importante lo establecido por la sentencia materia de comentario respecto del cobro de los intereses moratorios, un tema que no se ha desarrollado pese a su gravitante importancia es el de la tutela jurisdiccional y el debido procedimiento.

En razón a ello, creemos que el ejercicio legítimo del derecho a impugnar las decisiones de la administración (así como el derecho a recurrir en sede administrativa) no puede acarrear una injusta sanción para el contribuyente cuando es la propia autoridad administrativa quien omite pronunciarse en el plazo legal establecido para el trámite del procedimiento tributario. Con mayor razón todavía, en caso de aceptarse la imposición de intereses al contribuyente que impugna una deuda tributaria no solo se habría vulnerado el derecho a la tutela jurisdiccional efectiva, sino que también dicha actuación de los órganos encargados de resolver devendría en irracional y confiscatoria

15 HUAPAYA TAPIA, Ramón. ‘¿Cuáles son los alcances del derecho al ‘debido procedimiento administrativo’ en la Ley del Procedimiento Administrativo General? En: Revista Actualidad Jurídica. Gaceta Jurídica Editores, 2005, pág. 17.

OPINIÓN

INCIDENCIA DEL LAVADO DE ACTIVOS

Entre los cambios más importantes que en los últimos años se han suscitado en materia de regulación administrativa

y control penal para prevenir y sancionar actividades relacionadas con el lavado de activos, adquieren relevancia los mecanismos normativos que persiguen la detección de todas aquellas operaciones que pueden ser consideradas como sospechosas o inusuales.

El interés tan particular por detectar esta clase de transacciones se sustenta no solo en la posibilidad de identificar a las personas y empresas que esconden fondos y activos de procedencia dudosa, sino también de neutralizar el capital económico y las fuentes de financiamiento con que necesitan operar la delincuencia y el crimen organizado. El lavado de activos es uno de los componentes más importantes que requieren todas aquellas personas o empresas que por distintas razones necesitan esconder sus ganancias y ponerlas a buen recaudo de cualquier tipo de fiscalización, de modo muy particular cuando se trata del producto del crimen y de toda actividad que opera y se encuentra al margen de la ley (1).

OPERACIONES CRIMINALES

POR ENFRENTAR


OPINIÓN

Autor: Abog. Luis Lamas Puccio

La eficacia cada vez mayor con que operan los grandes mercados de capitales, así como el crecimiento cuantitativo y cualitativo de las economías en los

diferentes países, plantean serios problemas de gran alcance que no solo deben ser evaluados en el plano del desarrollo y crecimiento económico, sino también respecto a las repercusiones económicas y estructurales desestabilizadoras que estos programas tienen en el contexto social y político de los países.

A partir de la estrecha y creciente interrelación económica, informativa y financiera entre los bloques económicos, la criminalidad, como fenómeno global, se ha visto sobredimensionada por otro tipo de factores que se vinculan más con el crecimiento de las relaciones financieras, la bancarización de los negocios, el anonimato empresarial y la digitalización generalizada de las actividades comerciales y de distinto género.

En cualquier lugar del planeta, por más distante que se encuentre, se hace factible movilizar con relativa facilidad, eficiencia y rapidez grandes sumas de dinero y

trasladar capitales de un mercado o plaza financiera a otra, solo a través de la pantalla de una computadora conectada a internet o a una red. Las instituciones financieras, bancos, bolsas de valores, casas de cambio y las empresas que brindan diferentes clases de bienes y servicios, y en forma particular las compañías que operan en el plano transnacional, han ido perdiendo el carácter de organizaciones burocráticas y meras tenedoras de depósitos para convertirse en corporaciones supranacionales integradas por cientos de personas y empresas que actúan de manera anónima e interrelacionada, y que tienen entre sus objetivos primordiales comercializar todo tipo de

No sin razón, el crimen organizado y los recursos económicos que maneja han pasado a convertirse en uno de los problemas más relevantes que enfrenta la comunidad internacional, a pesar de las reiteradas normas administrativas y penales que se promulgan y de los esfuerzos que ponen en práctica cada uno de los países.

Escenario No es ninguna novedad afirmar que en los últimos años el lavado de activos, a raíz de sus múltiples y cada vez más complejas modalidades, ha adquirido mayores dimensiones y penetración en casi todos los estamentos de las actividades comerciales y financieras, entre otras razones, como resultado del crecimiento y permanente fortalecimiento de la delincuencia común, el terrorismo, la corrupción y el crimen organizado, actividades todas de gran alcance y que han encontrado en la globalización y la creciente interrelación financiera internacional un excelente panorama particularmente propicio para afianzar sus actividades (2).

Dimensión delictiva

En el contexto nacional, la información difundida por la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) del Perú indica que al 2015 el tráfico ilícito de drogas encabeza la mayor participación en lavado de activos con la suma de 5,126 millones de dólares (8).

Algunas estimaciones señalan que la suma total de fondos lavados en el mundo podría oscilar anualmente entre el 2% y el 5% del producto bruto interno (PBI) mundial (9).

La nueva dimensión del lavado de activos es el delito global, resultado de la interconexión de poderosos y sofisticados esfuerzos que aparecen asociados de manera conjunta por todo el planeta, como un nuevo fenó- meno que afecta a la economía, a la política, a la seguridad nacional e internacional y a la comunidad global.

Aunque el tráfico de drogas es uno de los segmentos más importantes de la nueva criminalidad global, la corrupción, el tráfico de armas y el lavado de activos son actividades rentables. Se suma todo lo que produce valor agregado, como el contrabando y la evasión tributaria. Me refiero a una economía criminal que mediante el lavado de activos se vincula con la economía formal penetrando en los mercados locales e internacionales, constituyendo un elemento crítico ante una economía mundial que se caracteriza por su volatilidad y fragilidad.


DE LIMA

OPINIÓN

dinero y prestar servicios financieros en el marco de la denominada inversión de capitales (3).

Tecnología Los avances de la tecnología, las transacciones electrónicas y otros medios de comunicación masivos, en el marco de la llamada era digital, ponen de manifiesto la existencia de una infraestructura financiera supranacional integrada por millares de bancos y empresas de diferente naturaleza que pugnan para brindar servicios más eficientes a sus clientes.

El advenimiento de lo que se ha descrito como una economía de mercados especulativa se ha visto facilitada por las nuevas tecnologías, que imprimen una celeridad sin precedentes a las relaciones comerciales, coadyuvando de esta forma no solo a la despersonalización de los usuarios, sino también al fortalecimiento de la base económica del crimen organizado, ahora considerado como fenómeno global. Frente a la multitud de empresas nacionales y transnacionales que compiten para brindar mejores servicios a sus clientes se encuentran todas aquellas personas que se benefician de las ganancias ilegales que produce el crimen organizado, esto es, los blanqueadores de dinero sucio y, sobre todo, sus directos beneficiarios (4).

Por ello se está percibiendo en los últimos años el crecimiento de actividades delictivas de gran alcance, como la corrupción, el tráfico ilícito de drogas, el terrorismo internacional y el lavado de activos. En un escenario de esta naturaleza, interdependiente e indivisible, los capitales en fuga, el producto del delito, la evasión tributaria, el dinero que busca intereses preferenciales, las cuantiosas ganancias del crimen organizado, los fondos del terrorismo, el dinero procedente de la corrupción gubernamental, el tráfico de drogas a gran escala, las estafas masificadas o la simple compraventa especulativa de divisas son solo algunos de los componentes que a su vez se pueden combinar, integrar y entrelazar de manera sistemática con otras operaciones, como los pagos contractuales y los grandes negocios en un vasto circuito de millones de transacciones financieras y operaciones de todo género, con lo que resulta poco factible apreciar diferencias sustanciales entre el dinero sucio y los negocios normales, por la complejidad que está en juego y porque evidentemente son difíciles de detectar.

Al mismo tiempo, el desarrollo del llamado dinero electrónico o digitalizado, es decir, aquel que solo

aparece en forma de símbolos, números y dígitos en la pantalla de una computadora o una terminal informática, permite no solo el desplazamiento digitalizado del dinero o capital en grandes proporciones, sino la imposibilidad de conocer certeramente al usuario y los objetivos que persigue. Por eso, no debe sorprendernos que una creciente proporción de las transferencias de dinero a escala mundial se hagan por vía electrónica, en vez de tener que trasladarlo físicamente de un país a otro, como pasaba hasta hace algunos años, y que era una de las maneras tradicionales de lavar dinero (5).

brindan diferentes clases de bienes y servicios, y en forma particular las compañías que operan en el plano transnacional, han ido perdiendo el carácter de organizaciones burocráticas y meras tenedoras de depósitos para convertirse en corporaciones supranacionales integradas por cientos de personas y empresas que actúan de manera anónima e interrelacionada, y que tienen entre sus objetivos primordiales comercializar todo tipo de dinero y prestar servicios financieros en el marco de la denominada inversión de capitales (3).

Tecnología Los avances de la tecnología, las transacciones electrónicas y otros medios de comunicación masivos, en el marco de la llamada era digital, ponen de manifiesto la existencia de una infraestructura financiera supranacional integrada por millares de bancos y empresas de diferente naturaleza que pugnan para brindar servicios más eficientes a sus clientes.


OPINIÓN

LA INTELIGENCIA FINANCIERA ES UNA HERRAMIENTA SUMAMENTE ÚTIL PARA PREVENIR Y FISCALIZAR EL LAVADO DE ACTIVOS.

El advenimiento de lo que se ha descrito como una economía de mercados especulativa se ha visto facilitada por las nuevas tecnologías, que imprimen una celeridad sin precedentes a las relaciones comerciales, coadyuvando de esta forma no solo a la despersonalización de Considerando la importancia que para el desarrollo de cualquier sociedad tiene el control del lavado de activos y de las operaciones o transacciones financieras sospechosas, en especial por los riesgos que implica para el normal desenvolvimiento de las relaciones económicas, resulta imponderable una respuesta global, internacional e inspirada en la corresponsabilidad de todos los agentes involucrados(6), para cuyo resultado se requiere del diseño y ejecución de políticas gubernamentales coordinadas para la prevención y detección del dinero sucio, como parte de las premisas existentes entre los controles administrativos y la aplicación de la ley penal contra el lavado de activos (7).

En la actualidad, la inteligencia financiera es una herramienta sumamente útil para prevenir y fiscalizar el lavado de activos y otras formas complejas de criminalidad, sobre la base del conocimiento, la información obtenida y el análisis de los datos financieros que ofrecen pistas decisivas en una investigación de esta naturaleza.

La cadena productiva

El lavado de activos y sus derivados se han convertido en un componente significativo y preocupante por el flujo de capitales financieros a escala global que de una u otra manera afecta a todos los mercados nacionales e internacionales.

El Perú no estaría al margen de todas las turbulencias que caracterizan el mercado global en el que se desenvuelve el lavado de activos y otras actividades conexas.

Lo cierto es que el Perú, en las últimas décadas, ha ampliado progresivamente su participación en los mercados ilícitos.

Este crecimiento ha estado basado principalmente en la expansión y crecimiento en el tráfico ilícito de drogas a gran escala, la minería ilegal, la corrupción, la informalidad, la evasión tributaria, la tala ilegal y toda un amplia serie de otras actividades ilícitas que se manipulan, dependiendo de las circunstancias, con fines económicos y políticos.

Entre estos delitos, el lavado de activos aparece asociado a la cadena productiva, entre otras razones, frente a la necesidad de ingresar el dinero o los capitales sucios en el flujo de la economía nacional. (10)

[1] Desde junio del 2002 esta vigente en el Perú un nuevo marco normativo referido a la detección y represión del delito de lavado de activos. Ley N° 27693 y Ley N° 27765. [2] MARTÍN BARBERO, Isaac. Delincuencia económica, blanqueo de capitales e inteligencia financiera, en Boletín Económico de ICE, N° 2808, mayo-junio, Madrid, 2004, p. 25. Versión en línea: <bit.ly/1HgMHyH>. [3] SÁNCHEZ DE MOYA, Duce. La banca contribuye al fraude, en Jueces para la democracia. N° 10, Madrid, 1999, pp. 9 y ss. [4] BLANCO CORDERO, Isidoro. El delito de blanqueo de capitales, Pamplona, 1977, p.101. [5] KURTZMAN, Joel. The death of money, Simon and Schuster, Nueva York, 1993, p.11. [6] MARTÍN BARBERO. Delincuencia económica, balnqueo de capitales e inteligencia financiera, cit, p.25. [7] Consideramos que el diseño de un plan nacional para la prevención y represión del lavado de activos parece ser el mecanismo más conveniente y adecuado párs el tratamiento de un fenónemo de tales dimensiones. [8] (FIN) EGZ/ ASH. Publicado: 18/05/2015. [9] TANZI, Vito, Money Laudering and the International Finance System, International Monetary Fund (IMF) Working Paper, N° 96/55, Washington D.C. IMF, 1996. Versión en línea: <goo.gl/Y83JDN>, citado por ZEVALLOS/GALDOS. Elementos para el análisis de las capacidades de control del lavado de activos, cit. p.186. Versión en línea: <goo.gl/dqWb5g> [10] ZEVALLOS T, Nicolás y Melina GALDOS F. Elementos para el análisis de las capacidades de control del lavado de activos, en JUNGBLUTH M; Werner (compilador), El Perú subterráneo, Desco, Lima, 2013. Versión en línea: <goo. gl/dqWb5g> Tomado del libro Lavado de activos y operaciones financieras sospechosas. Autor: Luis Lamas Puccio. Instituto Pacífico, 2016.


DE LIMA

OPINIÓN

INNOVACIÓN EN EL

DICTAMEN DEL AUDITOR

Autor: CPC César Rivadeneyra Fernández

Con fecha 15 de abril del 2015 el IAASB 1 (Organismo encargado de emisión de las Normas Internacionales de Auditoria )

emitió la NIA 701 generando cambios sustanciales en una nueva forma de emisión del dictamen por parte del auditor , siendo uno los principales cambios la identificación y exposición de las “cuestiones claves de auditoría” o factores críticos de Auditoria que deben informarse en el dictamen del auditor lo cual implica describir en amplitud los hechos relevantes del proceso de la auditoria incorporándolos en un nuevo párrafo trayendo como consecuencia una ampliación en la redacción del dictamen del auditor . En este estudio la llamaremos “CCA”.

Asimismo también cabe destacar la revelación del auditor sobre las conclusiones de su evaluación del criterio de empresa en marcha como un punto muy importante también en esta mejora de los dictámenes de auditoria.

Estos cambios y otros que veremos más adelante nos traen un nuevo concepto de redacción de los dictámenes de auditoría alejándolos de la estandarización emitiendo reportes más creativos con una redacción más simple y entendible para los usuarios, lo cual es un reto y desafío para nosotros los auditores.


OPINIÓN

Sin embargo esta nueva NIA demanda información más relevante y profunda sobre las operaciones de la compañía para lo cual deberá haber una permanente interacción con el Comité de Auditoría y poner a consideración del gobierno corporativo todas las “CCA” identificadas de las cuales se seleccionarán las más significativas. Esto por supuesto teniendo en cuenta su juicio profesional e independencia.

Que es lo que quiere el IAASB1?Satisfacer la demanda y requerimiento de los usuarios que requieren por parte del auditor una información más relevante en la que puedan evaluar a profundidad la situación de la empresa y sobre todo como el auditor a enfocado su trabajo teniendo en cuenta los aspectos más relevantes de la empresa que pueden comprometer su futuro, ese es el motivo de las CCA.

Del nuevo informe de auditoría La nueva NIA 701 “Comunicación de las cuestiones claves de la auditoria en el informe emitido por un auditor independiente” cambia sustancialmente la forma de comunicar su trabajo derivando en más transparencia. Será vigente para auditorias por periodos a partir del 15 de diciembre del 2016.

Por parte del IAASB1 y PCAOB2 se efectuaron estudios y proyectos que fueron consultados a diferentes entes profesionales por lo que se reformularon, revisaron y cambiaron ciertas NIAS relacionadas con el informe de auditoría.

Correlaciones del nuevo informe de auditoría con el Marco conceptual de las NIIF Sobre la información financiera con propósito general en los párrafos OB6 a OB8 indica que la información financiera debe satisfacer a la mayor parte de los usuarios, que esta no necesariamente proporciona toda la información requerida y que los usuarios tienen necesidades de información diferente.

Correlaciones con la Ley SOX

Esta Ley emitida en 2002 establece un conjunto de normas sobre el trabajo del auditor y su permanente interrelación con el gobierno corporativo, determina un mayor seguimiento al trabajo del auditor y evalúa su calidad de trabajo.

Temas como control interno y modificación de estados financieros son aspectos relevantes de información por parte de los auditores que requiere la Ley SOX. Esta nueva NIA satisface en su mayor parte estas demandas. Al amparo de esta Ley se crea el PCAOB2 para supervisar el trabajo de los auditores de las empresas con la finalidad de cautelar el interés público estableciendo un registro de firmas de auditoría.


DE LIMA

OPINIÓN

Cambios en otras NIAS relacionadas: NIAS revisadas las cuales tienen cambios alineados con la NIA 701• NIA 260 Comunicación con los responsables del

gobierno de la entidad. • NIA 570 Empresa en funcionamiento • NIA 700 Formación de la opinión y emisión del

informe de auditoría sobre los EEFF • NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido

por un Auditor Independiente • NIA 706 Párrafo de énfasis y párrafos de sobre

otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente.

Algunas de las CCA a que hace referencia la NIA 701 y como seleccionarlas

Teniendo en cuenta que se debe revelar el motivo de selección las cuales serian las más significativas y relevantes en cada empresa, algunas de las CCA entre otras serían las siguientes:• Reconocimiento de ingresos• Compras y retiros significativos de activos• Inversiones efectuadas • Impuestos diferidos • Métodos de valuación de activos y pasivos • Deterioros de activos • Principales debilidades de control interno • Ambiente IT y deficiencias • Juicios y litigios • Riesgos en la empresa acorde con NIA 315 • Evaluación de empresa en marcha • Planes futuros • Plusvalía y perspectivas • Incumplimientos legales y tributarios

Consideraciones que debe tener el auditor

• El auditor deberá mejorar su redacción en un lenguaje más entendible y claro que sea entendido por los usuarios

• El auditor conoce en detalle las operaciones de la empresa auditada y muchas de estas no son reveladas por su materialidad.

• Mayor transparencia de la información• Dar a conocer su percepción sobre los estados

financieros • Evaluación y estudio e información sobre empresa

en marcha declarando o no si existe incertidumbre sobre su continuidad y la capacidad de la gerencia para manejar la empresa en forma exitosa

• Transmitir en forma adecuada los “CCA” las cuales previamente han sido discutidas con el gobierno corporativo

• Valoración de riesgos que estén libres de errores materiales y comunicación al gobierno corporativo

• Énfasis en la descripción de sus responsabilidades • Información explicita sobre el alcance de la

auditoria en grupos económicos• Hacer empatía con los accionistas • Declaración de no haber presentado servicios

distintos a la empresa que puedan afectar su independencia

• Utilización del trabajo de otro auditor• Uso del trabajo de un especialista • Limitaciones y dificultades en su trabajo • Alcance determinado por auditores de otros

países o la casa matriz

Requerimiento de los accionistas

• Discusión anticipada del gobierno corporativo con los auditores sobre la identificación de las “CCA” más significativas, lo cual hace más participativos a los accionistas pues hasta antes se vieron excluidos del proceso de auditoria

• Frecuencia y actualización de estas discusiones • Acceso a información antes no disponible • La manera que el auditor informa sobre la situación

de la compañía • Los accionistas desean más información sobre los

estados financieros • Dictámenes de auditoría mas informativos • Entender mejor las políticas contables de la

compañía


OPINIÓN


DE LIMA

• Que la auditoria permita detectar irregularidades • Comprender los enfoques y alcance de las auditorias• Redacción de los informes más simple y no tan

técnico• Evaluar la calidad del trabajo del auditor (Ley Sox) Cambios generales en el informe de auditoriaSe debe describir:

• Aspectos relevantes de la auditoria • Identificación de riesgos y su alcance • La manera que el auditor determina el enfoque

de auditoría y alcance en base a la evaluación efectuada en la empresa

• Importancia relativa o materialidad y su monto • Revelación sobre empresa en marcha

Requerimientos específicos del IAASB 1

• Asuntos de auditoría clave / críticos • Revelación sobre empresa en marcha• Afirmación sobre independencia del auditor• Nombre del socio de auditoria

Requerimientos específicos del PCAOB 2

• Hallazgos relacionados con los riesgos identificados • En caso de auditorías recurrentes indicar el año en

que empezó a auditar la empresa

• Informe adicional a la comisión de auditoría del Gobierno corporativo

• información sobre el alcance de la auditoria • Declaración de no haber presentado servicios

distintos a la empresa • Fecha de designación como auditor Experiencia en Europa (CE) Holanda y España

En Europa en Holanda y Reino Unido desde 2013 sobre la base de los proyectos iniciales del IAASB y del PCAOB se han empezado a emitir los nuevos informes de auditoría incidiendo en los riesgos y materialidad y juicio profesional. En España con la adopción de la Ley de Auditoría de Cuentas en 2015 se hicieron cambios profundos en el informe estándar del auditor y acogiendo las experiencias de Holanda y España destacando elaborar un resumen de las repuestas del auditor a los riesgos identificados así como declarar desde que año es auditor en la compañía y si se ha prestado servicios distintos a los de auditoría que afecten la independencia de los auditores. Ensayo sobre el nuevo informe de auditoria

Una revisión de informes emitidos en la Unión Europea tienen los siguientes componentes centrales:

OPINIÓN

Como se puede apreciar con respecto al informe estándar y de acuerdo a la NIA701 se están agregando fundamentalmente las “CCA” , la evaluación de empresa en marcha y se hace mas extensivo el párrafo de responsabilidades de auditor, la opinión va en la parte inicial.

Como debemos prepararnos para los nuevos dictámenes

Al inicio del trabajo de auditoría en la etapa de la planificación debemos tener las siguientes actitudes:a) Reuniones con el gobierno corporativo y/o comité de

auditoría con la finalidad de:- Comunicar la nueva forma del informe de auditoria- Intercambiar e interactuar sobre los asuntos claves de

auditoria

b) El equipo de auditoría debe estar concientizado con esta nueva forma de emisión de los informes de auditoría a fin de considerar en su enfoque de trabajo los “CCA”

COLEGIO DECONTADORES PÚBLICOSDE LIMA

Dirección de Imagen Institucional y

PublicacionesAv. Arequipa Nº 998 y

Av. Alejandro Tirado Nº 181Santa Beatriz - Lima

Central telefónica: [email protected]

Los artículos son de exclusiva responsabilidad del autor.

www.ccpl.org.pe

Conclusiones

1. A partir de la NIA 701 los auditores tenemos un desafío que es elaborar un dictamen más integrador y articulado de alta calidad y consistencia brindando confianza pública y mayor valor a la auditoria

2. Énfasis en las cuestiones claves de auditoría que se hayan detectado indicado el enfoque en el trabajo del auditor , la forma de solucionarlos, de qué manera han sido tratadas y los hallazgos que se hubieren encontrado

3. Las cuestiones claves de auditoría no necesariamente son salvedades ni motivo de calificación en el dictamen.

4. El tema de negocio en marcha requiere una revelación contundente sobre la aplicación de la empresa de esta base contable. Antes no se indicaba y por eso se consideraba que supuestamente la empresa no tenía problemas en ese sentido.

5. Si bien es cierto de la lectura de la NIA 701 y diferentes estudios es para las empresas que cotizan en bolsa ello no exime a los auditores en general aplicar esta NIA que es una mejora de calidad en los dictámenes de auditoria

6. Tener en cuenta quelas CCA no son un estándar y varían de acuerdo a la naturaleza y complejidad propia de cada compañía

7. Los auditores independientes debemos estar preparados para estos cambios en la etapa de planificación e interactuar con el gobierno corporativo.

IASB1 - International Auditing and Assurance Standards BoardPCAOB2 - Public Company Accounting Oversight Board


OPINIÓN

Boletín Informativo Institucional Dirección de Imagen Institucional y Publicaciones

Director: CPCC César Luis Tacuri HuizaAv. Arequipa Nº 998 y Av. Alejandro Tirado Nº 181 Santa Beatriz - Lima


CONSEJO DIRECTIVOCPCC Elsa Rosario Ugarte VásquezDecana

CPCC Juan Rufino Chávez ValenciaPrimer Vicedecano

CPCC Juana Laureana Medina RamosSegunda Vicedecana

CPCC Moisés Manuel Penadillo CastroDirector Secretario

CPCC Luis Alberto Celis NovoaDirector de Finanzas

CPCC Víctor Dante Ataupillco VeraDirector de Actividades Profesionales

CPCC Edgar Rubén Concha MasíasDirector de Certámenes y Conferencias

CPCC César Luis Tacuri HuizaDirector de Imagen Institucional y Publicaciones

CPCC Luz María García PiérolaDirectora de Asistencia Social y Actividades Sociales

CPCC Patricia Rosa Espinoza RomeroDirectora de Auditoría, Consultoría y Asesoría

Boletín Informativo Institucional Dirección de Imagen Institucional y Publicaciones

Director: CPCC César Luis Tacuri HuizaAv. Arequipa Nº 998 y Av. Alejandro Tirado Nº 181 Santa Beatriz - Lima


COLEGIO DE - ccpl.org.pe · Hemos celebrado las fechas más importantes para nuestra profesión. En...

Documents

Transcript of COLEGIO DE - ccpl.org.pe · Hemos celebrado las fechas más importantes para nuestra profesión. En...