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Colegio Neolaredense de Contadores Públicos. 14 de mayo de 2015

w w w . b u f e t e s a e n z . c o m . m x

c o n t a c t o @ b u f e t e s a e n z . c o m . m x

El recurso administrativo es la primera instancia con que cuentan los contribuyentes para impugnar resoluciones emitidas por las propias autoridades. Dependiendo de la autoridad emisora existen diversos procedimientos, cada uno con sus reglas y plazos. Como regla general, todos los recursos deben observar las siguientes legislaciones:

1. Código Fiscal de la Federación.

2. Ley del INFONAVIT o del Seguro Social.

3. Ley Federal de los Derechos del Contribuyente. - Supletoriamente: 1. Ley Federal del Procedimiento Administrativo.

2. Ley Federal del Procedimiento Contencioso

Administrativo.

B u f e t e S á e n z y A s o c i a d o s

Fundamento Legal: Capítulo I, Título quinto (artículos 116 al 133) del Código Fiscal de la Federación.

@ B u f e t e S a e n z

Procede contra: I.- Las resoluciones DEFINITIVAS dictadas por autoridades fiscales federales que: a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.

b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan

conforme a la Ley.

c) Dicten las autoridades aduaneras.

d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los artículos 33-A (aclaraciones), 36 (resoluciones favorables) y 74 (condonación de multas) del CFF.


II.- Los actos de autoridades fiscales federales que: a) Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que

éstos se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiere el artículo 21 de este Código.

b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que éste no se ha ajustado a la Ley, o determinen el valor de los bienes embargados.

c) Afecten el interés jurídico de terceros.

Art. 117 CFF



La interposición del recurso de revocación será optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Cuando un recurso se interponga ante autoridad fiscal incompetente, ésta lo turnará a la que sea competente.

Art. 120 CFF

El recurso deberá presentarse a través del buzón tributario, dentro de los 30 días siguientes a aquél en que haya surtido efectos su notificación.

También podrá enviarse a la autoridad competente en razón del domicilio o a la que emitió o ejecutó el acto, a través de los medios que autorice el SAT mediante reglas de carácter general.

Art. 121 CFF


Forma de presentación del recurso de revocación 2.18.1. El recurso administrativo de revocación podrá presentarse a través de escrito libre que reúna los requisitos previstos en los artículos 18, 122 y 123 del citado ordenamiento, ante la autoridad competente en razón del domicilio fiscal del contribuyente o la que emitió o ejecutó el acto. Asimismo, podrá enviarse a la autoridad competente en razón del domicilio o a la que emitió o ejecutó el acto, por correo certificado con acuse de recibo, siempre que el envío se efectúe desde el lugar en que resida el recurrente. En este caso, se tendrá como fecha de presentación del escrito respectivo, la del día en que se entregue a la oficina exactora o se deposite en la oficina de correos.


REQUISITOS DEL RECURSO DE REVOCACIÓN El escrito de interposición del recurso deberá satisfacer los requisitos del artículo 18 de este Código y señalar además: I. La resolución o el acto que se impugna.

II. Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado

III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate. Cuando no se expresen los agravios, no se señale la resolución o el acto que se impugna, los hechos controvertidos o no se ofrezcan las pruebas, la autoridad fiscal requerirá al promovente para que dentro del plazo de cinco días cumpla con dichos requisitos.


Si dentro de dicho plazo (5 días): 1) No se expresan los agravios que le cause la resolución o

acto impugnado, la autoridad fiscal desechará el recurso;

2) Si no se señala el acto que se impugna se tendrá por no presentado el recurso;

3) Si el requerimiento que se incumple se refiere al señalamiento de los hechos controvertidos o al ofrecimiento de pruebas, el promovente perderá el derecho a señalar los citados hechos o se tendrán por no ofrecidas las pruebas, respectivamente.

Art. 122 CFF


Criterio de la SCJN, Segunda Sala: Tendrán carácter de "resoluciones definitivas" las que no admitan recurso o admitiéndolo sea optativo. También debe considerarse la naturaleza jurídica de la resolución; debe constituir la voluntad definitiva de la Administración Pública.

Cuando se trata de resoluciones definitivas que culminan un procedimiento administrativo, las fases de dicho procedimiento no podrán considerarse resoluciones definitivas, pues ese carácter sólo lo tendrá la última decisión del procedimiento, y cuando se impugne ésta podrán reclamarse tanto los vicios de procedimiento como los cometidos en el dictado de la resolución; mientras que, cuando se trate de actos aislados de la Administración Pública serán definitivos en tanto contengan una determinación cuyas características impidan reformas que ocasionen agravios a los gobernados.


JURISPRUDENCIA DEL TFJFA AGRAVIOS EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN, PARA SU ESTUDIO, BASTA QUE EL RECURRENTE SEÑALE CON CLARIDAD LA CAUSA DE PEDIR.- El artículo 122, fracción II del CFF, establece que el escrito de recurso de revocación debe satisfacer, entre otros, el requisito de señalar los agravios que le cause el acto impugnado. Es decir, exponer con claridad la causa de pedir y cuál es la lesión o agravio que considera le ocasiona el acto, resolución o ley que reclame, así como los motivos que lo originaron. De ahí que aun cuando el recurrente no señale el o los preceptos legales que considere inobservados o aplicados incorrectamente, la parte de la resolución donde se halle la violación alegada, bastará con que exprese en qué consiste la misma, para que la autoridad competente se encuentre obligado a abordar su análisis y decisión;

El promovente deberá acompañar al escrito en que se interponga el recurso: I. Los documentos que acrediten su personalidad cuando

actúe a nombre de otro o de personas morales.

II. El documento en que conste el acto impugnado.

III. Constancia de notificación del acto impugnado, excepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibió constancia o cuando la notificación se haya practicado por correo certificado con acuse de recibo o se trate de negativa ficta.

IV. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.


Cuando no se acompañe alguno de esos documentos, la autoridad fiscal requerirá al promovente para que los presente dentro del término de cinco días. Si el promovente no los presentare y se trata de los documentos a que se refieren las fracciones I a III, se tendrá por no interpuesto el recurso. Si se trata de las pruebas a que se refiere la fracción IV, las mismas se tendrán por no ofrecidas. Sin perjuicio de esto, en el escrito en que se interponga el recurso o dentro de los quince días posteriores, el recurrente podrá anunciar que exhibirá pruebas adicionales.

Art. 123 CFF


Es improcedente cuando se haga valer contra actos administrativos: I. Que no afecten el interés jurídico del recurrente.

II. Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de sentencias.

III. Que hayan sido impugnados ante el TFJFA.

IV. Que se hayan consentido, entendiéndose por consentimiento el de aquellos contra los que no se promovió el recurso en el plazo señalado al efecto.

V. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algún recurso o medio de defensa diferente.

VI. Si son revocados los actos por la autoridad. Art. 124 CFF


Procede el sobreseimiento en los casos siguientes: I.- Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso. II.- Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el artículo 124 III.- Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede demostrado que no existe el acto o resolución impugnada. IV.- Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolución impugnada

Art. 124-A CFF


En el recurso se admitirá toda clase de pruebas, excepto la testimonial y la de confesión de las autoridades mediante absolución de posiciones. No se considerará comprendida en esta prohibición la petición de informes a las autoridades fiscales, respecto de hechos que consten en sus expedientes. La autoridad que conozca del recurso, para un mejor conocimiento de los hechos controvertidos, podrá acordar la exhibición de cualquier documento que tenga relación con los mismos, así como ordenar la práctica de cualquier diligencia. Para el trámite, desahogo y valoración de pruebas, serán aplicables las disposiciones legales que rijan para el juicio contencioso administrativo, a través del cual se puedan impugnar las resoluciones que pongan fin al recurso, en tanto no se opongan a lo dispuesto en este Capítulo.


Plazo para resolver el recurso La autoridad deberá dictar resolución y notificarla en un término que no excederá de tres meses contados a partir de la fecha de interposición del recurso. El silencio de la autoridad significará que se ha confirmado el acto impugnado. El recurrente podrá decidir esperar la resolución expresa o impugnar en cualquier tiempo la presunta confirmación del acto impugnado.

Art. 131 CFF


La resolución del recurso se fundará en derecho y examinará todos y cada uno de los agravios hechos valer por el recurrente, teniendo la facultad de invocar hechos notorios.

La autoridad podrá corregir los errores que advierta en la cita de preceptos violados y examinar en su conjunto los agravios y razonamientos del recurrente, a fin de resolver; pero sin cambiar los hechos expuestos en el recurso.

Igualmente podrá revocar los actos cuando advierta una ilegalidad manifiesta y los agravios sean insuficientes, pero deberá fundar cuidadosamente los motivos por los que consideró ilegal el acto y precisar el alcance de su resolución.

No se podrán revocar o modificar los actos administrativos en la parte no impugnada por el recurrente.

Art. 132 CFF


Sentido de la resolución: La resolución que ponga fin al recurso podrá:

I. Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su caso.

II. Confirmar el acto impugnado.

III. Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva resolución.

IV. Dejar sin efectos el acto impugnado.

V. Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente.

Art. 133 CFF


Las autoridades fiscales que hayan emitido los actos o resoluciones recurridas, están obligadas a cumplir las resoluciones dictadas en el recurso, conforme a lo siguiente: I. Cuando se deje sin efectos la resolución por un vicio de

forma, éstos se pueden reponer subsanando el vicio que produjo su revocación. Si se revoca por vicios del procedimiento, éste se puede reanudar reponiendo el acto viciado y a partir del mismo.

II. Cuando se deje sin efectos por vicios de fondo, la autoridad no podrá dictar un nuevo acto sobre los mismos hechos.


Cuando se interponga un medio de impugnación, se suspenderá el efecto de la resolución recaída al recurso hasta que se dicte la sentencia que ponga fin a la controversia. Asimismo, se suspenderá el plazo para dar cumplimiento a la resolución cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando no se le localice en el que haya señalado, hasta que se le localice. Los plazos para cumplimiento de la resolución que establece este artículo empezarán a correr a partir de que hayan transcurrido los quince días para impugnarla, salvo que el contribuyente demuestre haber interpuesto medio de defensa.

Art. 133 CFF


Fundamento Legal:

1. Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

2. Reglamento de la Comisión de Inconformidades y de Valuación del INFONAVIT

3. Reglas de Operación de la Comisión de Inconformidades del INFONAVIT

4. Reglamento para la Imposición de Multas por Incumplimiento de las Obligaciones que la Ley del INFONAVIT y sus Reglamentos establecen a cargo de los Patrones.


Las obligaciones de efectuar las aportaciones y enterar los descuentos, así como su cobro, tienen el carácter de fiscales. El INFONAVIT, en su carácter de organismo fiscal autónomo, está facultado, en los términos del Código Fiscal de la Federación, para: I.- Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las aportaciones patronales y de los descuentos omitidos, señalar las bases para su liquidación, fijarlos en cantidad líquida y requerir su pago. Para este fin podrá ordenar y practicar, con el personal que al efecto designe, visitas domiciliarias, auditorías e inspecciones a los patrones, requiriéndoles la exhibición de libros y ….


documentos que acrediten el cumplimiento de las obligaciones que impone esta Ley. Las facultades del Instituto para comprobar el cumplimiento de las disposiciones de esta Ley, así como para determinar las aportaciones omitidas y sus accesorios, se extinguen en el término de cinco años no sujeto a interrupción contado a partir de la fecha en que el propio Instituto tenga conocimiento del hecho generador de la obligación. El plazo señalado en este párrafo sólo se suspenderá cuando se interponga el recurso de inconformidad previsto en esta Ley o se entable juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.


III. Realizar por sí o a través de la SHCP el cobro y la ejecución correspondiente a las aportaciones patronales y a los descuentos omitidos, sujetándose a las normas del CFF;

IV.- Resolver en los casos en que así proceda, los recursos previstos en el CFF relativos al PAE, así como las solicitudes de prescripción y caducidad planteadas por los patrones;

V.- Requerir a los patrones la información necesaria para determinar la existencia de relación laboral con personas a su servicio. IX.- Hacer efectivas las garantías del interés fiscal ofrecidas a favor del Instituto, incluyendo fianza, en los términos del CFF;

Art. 30, LINFONAVIT


El INFONAVIT podrá emitir y notificar liquidaciones para el cobro de las aportaciones y descuentos a que está obligado el patrón.

Estas liquidaciones podrán ser emitidas y notificadas por el IMSS conjuntamente con sus liquidaciones, previo convenio de coordinación entre ambas instituciones.

Art. 35 LINFONAVIT

En los casos de inconformidad de las empresas, de los trabajadores o sus beneficiarios, se podrá promover ante el propio Instituto un recurso de inconformidad.

El Reglamento correspondiente, determinará la forma y términos en que se podrá interponer el recurso de inconformidad a que se refiere este artículo.

Art. 52 LINFONAVIT



Reglamento de la Comisión de Inconformidades y de Valuación del INFONAVIT. La Comisión conocerá, substanciará y resolverá los recursos que promuevan ante el Instituto, los patrones, los trabajadores o sus causahabientes y beneficiarios, en los términos del presente Reglamento. Asimismo, conocerá de las controversias que se susciten sobre el valor de las prestaciones que las empresas estuvieren otorgando a los trabajadores en materia de habitación para dictaminar si son inferiores, iguales o superiores, al porcentaje consignado en la Ley Federal del Trabajo y determinar las aportaciones que deban enterar al Instituto o si quedan exentos de tal aportación.

Art. 1 RCIV-INFONAVIT


El recurso de inconformidad se interpondrá por escrito, directamente ante la Comisión o por correo certificado con acuse de recibo, caso en que se tendrá como fecha de presentación el día en que se deposite en la oficina de correos.

Siempre que se actúe a nombre de otro, el promovente deberá acreditar su personalidad en los términos de la LFT.

Art 5 RCIV-INFONAVIT

Se suspenderá el PAE durante la tramitación del recurso, a solicitud del interesado y mediante el otorgamiento de garantía suficiente que se exhibirá en un plazo de quince días en alguna de las formas señaladas por el artículo 12 del CFF.

En la substanciación de la suspensión será aplicable en todo lo conducente, lo dispuesto por el artículo 157 del CFF.



CRITERIO PRECEDENTE DEL TFJFA V-P-SS-712 COMISIÓN DE INCONFORMIDADES Y DE VALUACIÓN DEL INFONAVIT, ES LA AUTORIDAD COMPETENTE PARA RESOLVER EL RECURSO DE INCONFORMIDAD. DEBE ESTARSE A LA SEDE DE LA MISMA PARA DETERMINAR LA COMPETENCIA TERRITORIAL DE LAS SALAS REGIONALES DEL TFJFA.- Conforme a los artículos 25 y 52 de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y a los artículos 1°, 5° y 7° del Reglamento de la Comisión de Inconformidades y de Valuación del Instituto mencionado, la Comisión de Inconformidades y de Valuación tiene competencia para resolver el recurso de inconformidad. En consecuencia, debe estarse a la sede de dicha Comisión para fijar la competencia territorial de las Salas Regionales de este Tribunal Administrativo, por tratarse de la autoridad a la cual se le atribuye la resolución negativa ficta impugnada en el juicio contencioso administrativo.


Procede el recurso de inconformidad contra las resoluciones individualizadas del INFONAVIT, que los trabajadores, sus beneficiarios o los patrones estimen lesivas de sus derechos.


El escrito con que se interponga el recurso de inconformidad deberá contener:

I.- Nombre del Promovente y, en su caso, el de su representante;

II.- Domicilio para recibir notificaciones,

III.- Número de inscripción en el RFC, si lo supiere;

IV.- Nombre y domicilio tercero(s) interesado(s), si los hubiere;

V.- Las razones por las que a su juicio, la resolución del Instituto lesiona sus derechos


Además con el escrito deberán acompañarse las pruebas respectivas, y hasta veinte copias, para dar vista a los terceros interesados.

Si el escrito fuera impreciso, incompleto o no se hubiere aclarado la personalidad, para darle trámite se requerirá al promovente por una sola vez, para que en el término de diez días lo aclare, corrija o complete apercibiéndolo de que en caso de no hacerlo, será desechado de plano.

El requerimiento deberá señalar con toda claridad los puntos en los cuales el escrito fuere impreciso o incompleto.



CRITERIO PJF AUTORIDAD PARA EFECTOS DEL AMPARO. LO ES LA COMISIÓN DE INCONFORMIDADES Y VALUACIÓN DEL INFONAVIT CUANDO SE LE ATRIBUYE VIOLACIÓN AL DERECHO HUMANO DE PETICIÓN, AL NO HABER TRAMITADO EL RECURSO DE INCONFORMIDAD PLANTEADO CONTRA UNA RESOLUCIÓN DE DIVERSA AUTORIDAD DEL PROPIO INSTITUTO.

Cuando a la referida comisión se le atribuya la violación al derecho humano de petición consagrado en el artículo 8o. de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en el sentido de que no se ha dado trámite al recurso deinconformidad planteado contra una resolución de diversa autoridad del propio instituto, debe considerarse como acto de autoridad para efectos del amparo

(…)

NOVENO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO.


El término en días hábiles para interponer el recurso de inconformidad es de treinta días para trabajadores o sus beneficiarios y de quince días para patrones, contados a partir del día siguiente de la notificación o de aquél en que el interesado demuestre haber tenido conocimiento del acto.


Las pruebas se admitirán en cuanto se relacione estrictamente con la controversia, no sean superfluas, contrarias al derecho o a la moral. En ningún caso será admisible la prueba confesional.



Al admitirse el recurso, se dará vista a los terceros interesados, para que en término de diez días manifiesten lo que a su derecho convenga y acompañen sus pruebas. Se solicitará de las dependencias del Instituto el expediente del que haya emanado el acto impugnado que deberán enviar en un plazo no mayor de cinco días.


Para resolver el recurso de inconformidad, la Comisión de Inconformidades y de Valuación tendrá en todo tiempo la facultad de ordenar la práctica de diligencias, para mejor proveer, cuando se considere que son necesarias para el conocimiento de la verdad.



La Comisión podrá otorgar un plazo, hasta de diez días, para el desahogo de las pruebas cuya naturaleza así lo amerite o para que presten las que no se pudieron acompañar con el escrito inicial.


Recibido el expediente del que haya emanado el acto recurrido y en su caso, rendidas las pruebas, la Secretaría de la Comisión formulará dentro de los diez días siguientes, proyecto de resolución que será turnado a la misma, para que resuelva dentro de los quince días ulteriores.



Resoluciones de la Comisión

Las resoluciones y dictámenes de la Comisión serán aprobados cuando menos por mayoría de votos (2 de 3). El miembro de la Comisión que vote en contra del parecer mayoritario, podrá formular voto particular.


Se notificarán personalmente o por correo certificado con acuse de recibo a los interesados, las resoluciones y dictámenes a que se refiere el artículo anterior y por oficio a la dependencia del Instituto que corresponda.

Las notificaciones surtirán sus efectos el día siguiente al de la fecha en que se hubieren recibido o practicado



Las resoluciones del Instituto que versen sobre inscripciones en el mismo, derecho a créditos, cuantía de aportaciones y de descuentos, así como aquéllas que puedan dar origen a una controversia sobre valuación o cualquier otro acto que pueda afectar derechos de los trabajadores, de sus beneficiarios o de los patrones, expresarán la facultad que tienen los interesados para interponer el recurso de inconformidad o la controversia sobre valuación, ante la Comisión de Inconformidades y de Valuación o, en su caso, que pueden acudir ante los tribunales competentes, y la circunstancia de que quedan a salvo los derechos de terceros.



Reglamento para la Imposición de Multas por Incumplimiento de las Obligaciones que la Ley del INFONAVIT y sus Reglamentos establecen a cargo de los Patrones. Articulo 22. El Patrón que considere que la resolución en la que se impone la multa no se apega a derecho, podrá interponer dentro del plazo establecido para ello, el recurso de inconformidad de acuerdo con lo señalado en la Ley y en las Reglas de Operación de la Comisión de Inconformidades del INFONAVIT. Será optativo para los Patrones agotar el recurso de inconformidad o acudir directamente ante el TFJFA para impugnar la resolución de que se trate.


CRITERIO JUDICIAL. AUTORIDAD PARA EFECTOS DEL AMPARO. Lo es la Comisión de Inconformidades y Valuación del INFONAVIT cuando se le atribuye violación al derecho humano de petición, al no haber tramitado el recurso de inconformidad planteado contra una resolución de diversa autoridad del propio instituto. NOVENO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO.


Fundamento Legal: 1) Ley del Seguro Social. - Título Quinto, Capitulo II, Sección Segunda 2) Reglamento del Recurso de Inconformidad


Cuando los patrones y demás sujetos obligados, así como los asegurados o sus beneficiarios consideren impugnable algún acto definitivo del Instituto, podrán recurrir en inconformidad, en la forma y términos que establezca el reglamento, o bien proceder en los términos del artículo siguiente.

Las resoluciones, acuerdos o liquidaciones del Instituto que no hubiesen sido impugnados en la forma y términos que señale el reglamento correspondiente, se entenderán consentidos.

Art. 294 LSS

Las controversias entre los asegurados o sus beneficiarios y el Instituto sobre prestaciones, deberán tramitarse ante la JFCA, en tanto que las que se presenten entre el Instituto y los patrones y demás sujetos obligados, se tramitarán ante el TFJFA.

Art. 295 LSS


REGLAMENTO DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD El recurso de inconformidad, se tramitará conforme a las disposiciones de este Reglamento y a falta de disposición expresa, se aplicarán supletoriamente el CFF, la LFT, el Código Federal de Procedimientos Civiles o el derecho común, siempre que no contravengan la Ley del Seguro Social o sus reglamentos.

Art. 1 RRI

Los consejos consultivos delegacionales son competentes para tramitar y resolver el recurso de inconformidad.

Art. 2 RRI

El Consejo Técnico resolverá los recursos de inconformidad que se interpongan en contra de resoluciones que dicten los Consejos Consultivos Regionales en el ámbito de su competencia.

Art. 3 RRI


El escrito en que se interponga el recurso de inconformidad deberá contener lo siguiente: I. Nombre y firma del recurrente; domicilio para oír y recibir

notificaciones, así como el número de su registro patronal o de seguridad social como asegurado, según sea el caso.

II. Acto que se impugna y, en su caso, número y fecha de la resolución, número de crédito, periodo e importe, fecha de su notificación y autoridad emisora del mismo;

III. Hechos que originan la impugnación;

IV. Agravios que le cause el acto impugnado;


V. Nombre o razón social del patrón o, en su caso, del sindicato de trabajadores, así como domicilio en donde puedan ser notificados.

VI. Pruebas que se ofrezcan, relacionadas con el acto impugnado.

Si el escrito por el cual se interpone el recurso de inconformidad fuere oscuro, irregular, o no cumpliera con los requisitos señalados en este precepto, el Secretario del Consejo Consultivo Delegacional prevendrá al recurrente, por una sola vez, para que lo aclare, corrija o complete de acuerdo con las fracciones anteriores, y señalará en concreto sus defectos u omisiones, con el apercibimiento de que, si el recurrente no cumple dentro del término de cinco días, lo desechará de plano.

Art. 4 RRI


JURISPRUDENCIA DEL TFJFA INCONFORMIDAD ANTE EL CONSEJO TECNICO DEL SEGURO SOCIAL. EL ACUERDO QUE TIENE POR INTERPUESTO ESTE RECURSO Y LO ADMITE A TRAMITE, OCASIONA PERJUICIOS AL PARTICULAR SI EL ESCRITO PRESENTADO ES IRREGULAR.- De conformidad con lo dispuesto por el artículo 3º del Reglamento del artículo 274 de la LSS, cuando el escrito por el cual se interponga el recurso de inconformidad fuere oscuro o irregular, el Secretario General o el Secretario del Consejo Consultivo, en su caso, prevendrán al recurrente, por una sola vez, que lo aclare, corrija o complemente de acuerdo con los requisitos previstos en el propio numeral, señalando en concreto sus defectos, con el apercibimiento de que, si no cumple dentro del plazo de cinco días, aquél se desechará de plano. Por consiguiente, el acuerdo en el que se tiene por interpuesto y se ordena la admisión a trámite del recurso de inconformidad intentado, tomando como base un escrito irregular, sí ocasiona perjuicios al particular y, por tal motivo, dicho acuerdo es recurrible mediante el recurso de revocación que establece el artículo 26 del reglamento invocado.


El promovente deberá acompañar al escrito en que interponga su recurso: I. El documento en que conste el acto impugnado;

II. Original o copia certificada de los documentos que acrediten

su personalidad cuando se actúe a nombre de otro.

III. Constancia de notificación del acto impugnado, excepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibió la misma, y

IV. Las pruebas documentales que ofrezca.

Art. 5 RRI


El recurso de inconformidad se interpondrá dentro de los quince días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación del acto definitivo que se impugne. El recurso será dirigido al Consejo Consultivo Delegacional y se presentará directamente en la sede que corresponda a la autoridad emisora del acto impugnado o por correo certificado con acuse de recibo en los casos en que el recurrente tenga su domicilio fuera de la población donde se encuentre la sede. Se tendrá como fecha de presentación, aquella que se anote a su recibo en la oficialía de partes o la de su depósito en la oficina postal.

Art. 6 RRI


Las notificaciones se harán al recurrente en forma personal o a su representante legal por correo certificado, en términos del CFF Se notificarán personalmente los acuerdos o resoluciones que: 1) admitan o desechen el recurso; 2) admitan o desechen pruebas; 3) señalen términos para cumplir requerimientos o pruebas; 4) ordenen diligencias que requieran la actividad del recurrente; 5) declaren el sobreseimiento del recurso; 6) pongan fin al recurso o cumplimenten sentencias; 7) los acuerdos que resuelvan sobre la suspensión del PAE, y 8) aquellos que decidan sobre el recurso de revocación. Los demás proveídos que se dicten, estarán a disposición de los interesados para su consulta en el expediente respectivo.

Art. 9 RRI


Cuando se alegue que un acto definitivo no fue notificado o que se hizo la notificación en forma ilegal, se estará a las reglas siguientes:

I. Si se afirma conocer el acto, la impugnación contra la notificación se efectuará en el escrito inicial, manifestando la fecha en que lo conoció y exponiendo los agravios conducentes respecto al acto, junto con los que se formulen contra la notificación;

II. Si se niega conocer el acto, deberá manifestarlo en su escrito inicial. La autoridad tramitadora dará a conocer el acto junto con la notificación que del mismo se hubiere practicado.

El recurrente gozará de un plazo de quince días, a partir del siguiente al que se le haya dado a conocer, para ampliar el recurso, impugnando el acto y su notificación o sólo la notificación;


CRITERIO TFJA RECURSO DE INCONFORMIDAD.- CUANDO EL RECURRENTE NIEGUE CONOCER EL ACTO, LA AUTORIDAD QUE TRAMITE EL RECURSOHABRÁ DE DÁRSELO A CONOCER, JUNTO CON LA NOTIFICACIÓN QUE DEL MISMO SE HUBIERE PRACTICADO, PARA QUE ÉSTE SE PRONUNCIE EN SU CONTRA, VÍA AMPLIACIÓN DEL RECURSO.- (…) cuando se alegue que un acto definitivo no fue notificado o que se hizo la notificación en forma ilegal, si el recurrente niega conocer el acto, deberá manifestarlo en su escrito de inconformidad; en este caso, la autoridad tramitadora dará a conocer al inconforme el acto junto con la notificación practicada, para lo cual el recurrente gozará de un plazo de quince días, para ampliar el recurso, impugnando el acto y su notificación o sólo la notificación Si la autoridad que conoció del medio de defensa, no observa tales reglas, se cristaliza la causal de ilegalidad prevista en la fracción III del artículo 238 del Código Fiscal de la Federación y por ende, se hace procedente declarar su nulidad, para los efectos de que la demandada resuelva conforme a derecho el recurso de inconformidad que fue puesto a su consideración.


III. Se procederá a estudiar, en primer término, los agravios relativos a la notificación y posteriormente, en su caso, los relativos al acto impugnado; IV. Si se resuelve que no hubo notificación o que fue ilegal, se tendrá al recurrente como sabedor del acto, desde la fecha en que manifestó conocerlo o en que se le dio a conocer y se procederá al estudio de la impugnación que, en su caso, hubiere formulado en contra de dicho acto, y V. Si se resuelve que la notificación fue legalmente practicada y, como consecuencia de ello, la impugnación contra el acto se interpuso extemporáneamente, se sobreseerá el recurso.

Art. 12 RRI


El recurso es improcedente cuando se haga valer contra actos:

I. Que no afecten el interés jurídico del recurrente;

II. Que sean resoluciones dictadas en recursos administrativos o en cumplimiento de sentencias, laudos o de aquellas;

III. Que hayan sido impugnados ante el TTFJFA;

IV. Que sean materia de otro recurso o juicio pendiente;

V. Que se hayan consentido;

VI. Que sea conexo a otro que haya sido impugnado;

VII. Que hayan sido revocados administrativamente

VIII. Cuando no exista el acto reclamado, o esté sin efectos

IX. Cuando resulte de alguna disposición legal o reglamentaria. Art. 13 RRI


Las probanzas se sujetarán a las reglas siguientes:

I. Documental que no obren en poder del recurrente, pero sí a su disposición, se requerirá para que en quince días la exhiba.

II. Al ofrecerse la prueba pericial, se indicarán los puntos sobre los que versará y se designará perito.

III. La prueba de inspección será ofrecida estableciendo los puntos sobre los que deba versar.

IV. Testimonial: se ofrecerá indicando nombre y domicilio de los testigos, acompañando el interrogatorio respectivo, a menos que prefiera formular verbalmente las preguntas.

V. La confesional no será admitida, sí los informes de autoridad.

A petición del recurrente y por una sola vez, cuando no pueda exhibir alguna prueba, se le concederá un nuevo plazo de 15 días

Art. 17 RRI


El Consejo Consultivo Delegacional o el Secretario, tendrán en todo tiempo la facultad de ordenar diligencias para mejor proveer cuando consideren que las pruebas son insuficientes.

Art. 20 RRI

Las pruebas deberán desahogarse en un plazo de quince días contados a partir de su admisión, que podrá ser prorrogado por un plazo igual y una sola vez, a juicio del Secretario.

Art. 21 RRI

Concluido el término de desahogo de pruebas, el Secretario del Consejo Consultivo Delegacional elaborará, dentro del término de treinta días, los proyectos de resolución.

Art. 22 RRI


El Secretario, someterá a la consideración del Consejo Consultivo correspondiente, el proyecto de resolución respectivo para votación que se pronunciará dentro del término de quince días.

Art. 22 RRI

Las resoluciones que pongan fin al recurso se dictarán por unanimidad o mayoría de votos del Consejo Consultivo Delegacional o del Consejo Técnico.

Art. 22 RRI

El acuerdo que apruebe el proyecto lo revestirá del carácter de resolución, la cual será firmada por los integrantes del Consejo Consultivo y certificada por el Secretario. Autorizada, será devuelta a la dependencia tramitadora para su notificación en un plazo de 5 días.

Arts. 26 y 28 RRI


CRITERIO TFJFA CONFIRMATIVA FICTA. SE CONFIGURA ANTE EL SILENCIO DE LA AUTORIDAD AL NO RESOLVER EL RECURSO DE INCONFORMIDAD PROMOVIDO ANTE EL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL, DENTRO DEL PLAZO DE TRES MESES QUE PREVÉ EL ARTÍCULO 131 CFF.- Si bien de las disposiciones del Reglamento del Recurso de Inconformidad, no se contempla la configuración de una resolución ficta para el supuesto de que el recurso interpuesto ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, no sea resuelto en determinado término o plazo al tratarse de un medio de defensa que no puede quedar sin resolverse debe aplicarse supletoriamente lo dispuesto por el artículo 131 del CFF, ello de conformidad con el artículo 1º del propio Reglamento del Recurso de Inconformidad, por lo cual ante el silencio de la autoridad al no resolver el recurso de inconformidad dentro del plazo de tres meses, significará que se ha confirmado el acto impugnado en dicho medio de defensa, resultando así aplicable la figura jurídica de la confirmativa ficta contemplada en el Código Fiscal de la Federación.


Jurisprudencia SCJN, Segunda Sala

NEGATIVA FICTA. EL PLAZO DE TRES MESES PARA SU ACTUALIZACIÓN, POR REGLA GENERAL, DEBE COMPUTARSE A PARTIR DE LA PRESENTACIÓN DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD

Del artículo 12 del Reglamento del Recurso de Inconformidad a que se refiere el numeral 294 de la Ley del Seguro Social, en relación con los artículos 37 y 131 del Código Fiscal de la Federación, se advierte que el plazo de tres meses para la actualización de la negativa ficta, por regla general, debe computarse a partir de la presentación del recurso de inconformidad ante la autoridad administrativa y excepcionalmente correrá a partir del desahogo de la prevención o requerimiento que se le haga al promovente, en el supuesto de ser necesario para que la autoridad esté en condiciones de pronunciarse al respecto.


CRITERIO TFJFA RECURSO DE INCONFORMIDAD. LA RESOLUCIÓN DEFINITIVA DEBE SER EMITIDA POR EL CONSEJO CONSULTIVO DELEGACIONAL Y NO POR SU SECRETARIO, PUES ÉSTE SÓLO TIENE ATRIBUCIÓN PARA ELABORAR EL PROYECTO RESPECTIVO.- De conformidad con los artículos 22, 23, 24 y 26 del Reglamento del Recurso de Inconformidad, se puede concluir que a fin de resolver los recursos de inconformidad interpuestos por los patrones, en primer término el Secretario del Consejo Consultivo Delegacional debe elaborar el proyecto de resolución que someterá a la consideración y, en su caso, aprobación del Consejo Consultivo (…) Los acuerdos que dicte el Consejo, serán firmados por el Presidente y Consejeros que intervengan en la sesión (…) En ese orden de ideas, el Secretario del Consejo Consultivo Delegacional del IMSS, no se encuentra facultado para emitir la resolución definitiva, pues su intervención se limita a resolver sobre la admisión del recurso, lo relativo a la suspensión del PAE, autorizar con su firma tanto los acuerdos, que se hagan en el expediente durante la tramitación del recurso (…)


CRITERIO PJF RECURSO DE REVOCACIÓN PREVISTO EN EL ARTÍCULO 31 DEL REGLAMENTO DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD. ES OPTATIVO SU AGOTAMIENTO, PREVIO AL JUICIO DE NULIDAD.

Conforme al artículo citado, es obligatoria la interposición del recurso de revocación contra, entre otros, el auto que desecha un recurso de inconformidad instado ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, pues la palabra "deberá" que usa esa norma revela una regla de estricto cumplimiento. No obstante, dicho numeral debe interpretarse de manera conforme con el principio de legalidad, del que deriva el diverso de reserva de ley en la restricción de derechos fundamentales (artículo 30 de la Convención Americana sobre Derechos Humanos), así como en relación con el derecho fundamental de acceso a la justicia (artículo 17 constitucional, vinculado con los numerales 8 y 25 del Pacto de San José), para concluir que se trata de un recurso optativo, y que su falta de promoción no impide instar el juicio de nulidad. Lo contrario implicaría que una disposición reglamentaria restringiera el derecho fundamental de acceso a la justicia, al imponer al gobernado una traba injustificada, previo a aquel juicio.


Lic. Carlos Mario Montes Escobar

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Lic. Noé Sáenz Solis

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Colegio Neolaredense de Contadores Públicos 14 de mayo de 2015

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