CMO DEFENDERSE DE LAS MULTAS DEL ESTADOExpositorLic. y C.P. Jos Luis Cubillas de Len, M.A., M.D.F.GRUPO ITACProblemas Fiscales, Soluciones RealesMs de 30 aos de experiencia nos avalan

PAGO DE IMPUESTOS(OBLIGACION PRINCIPAL)Obligacin y manera Constitucional de contribuir al gasto pblico.- El artculo 31 del texto Constitucional, nos habla de las obligaciones de los mexicanos, y en su fraccin IV, nos dice que una de esas obligaciones, es la de contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

RELACION TRIBUTARIAArt. 31. FR. IV (CPEUM)Cuando se realiza el hecho imponible:RELACION TRIBUTARIAAutoridadFiscalContribuyente*Derechos*Obligaciones*Derechos*Obligaciones

RELACIN TRIBUTARIA

Concepto de obligacin:Es la relacin jurdica que se da entre el sujeto llamado acreedor (fisco) que tiene el derecho de exigir a otro llamado deudor (contribuyente) la entrega de una prestacin o el cumplimiento de un deber.

Caractersticas de la obligacin tributaria:Nace de hechos o actos jurdicos imputables al contribuyente.Regulada por Leyes de Derecho Pblico.Tiene su fundamento en la Ley.El sujeto activo siempre es el Estado.El sujeto pasivo puede ser un tercero ajeno.El objetivo principal es dar.Se satisface generalmente en efectivo.Su finalidad es la recaudacin para cubrir los gastos pblicos.

TIPOS DE OBLIGACIONESTanto de contribuyentes como de las autoridades fiscalesDe dar

De hacer

De no hacer

De tolerar

Inscribirse y presentar avisos en el RFC.

Llevar contabilidad conforme al C.F.F.

Expedir comprobantes fiscales.

Conservar la documentacin contable.

Llevar control de inventario.

Formular estado de posicin financiera.

Llevar Cuenta de Utilidad Fiscal Neta. (CUFIN)

Llevar Cuenta de Capital de Aportacin. (CUCA)ALGUNAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Presentar declaracin anual.

Presentar pagos provisionales y mensuales definitivos.

Presentar Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros.

Presentar declaraciones informativas.

Presentar aviso de compensacin.

Etc.ALGUNAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y dems documentos NO lo hagan dentro de los plazos sealados en las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales exigirn la presentacin del documento respectivo procediendo de la siguiente forma:

I.- Imponer la multa que corresponda en los trminos de este Cdigo y requerir hasta en tres ocasiones la presentacin del documento omitido otorgando al contribuyente un plazo de 15 das para el cumplimiento de cada requerimiento. Si no se atienden los requerimientos se impondrn las multas que correspondan, que tratndose de declaraciones, ser una multa por cada obligacin omitida. Despus del tercer requerimiento (sobre la misma obligacin) la autoridad podr aplicar lo dispuesto en la siguiente fraccin.FACULTADES DE LAS AUTORIDADES(Art. 41 C.F.F.)

II.- Tratndose de la omisin en la presentacin de una declaracin peridica para el pago de contribuciones, una vez realizadas las acciones previstas en la fraccin anterior, podrn hacer efectiva al contribuyente o al responsable solidario que haya incurrido en la omisin, una cantidad igual al monto mayor que hubiera determinado a su cargo en cualquiera de las seis ltimas declaraciones de la contribucin de que se trate. Esta cantidad a pagar no libera a los obligados de presentar la declaracin omitida.

Cuando la omisin sea de una declaracin de las que se conozca de manera fehaciente la cantidad a la que le es aplicable la tasa o cuota respectiva, la autoridad fiscal podr hacer efectiva al contribuyente, una cantidad igual a la contribucin que a este le corresponda determinar, sin que el pago lo libere de presentar la declaracin omitida.FACULTADES DE LAS AUTORIDADES(Art. 41 C.F.F.)

La determinacin del crdito fiscal que realice la autoridad con motivo del incumplimiento en la presentacin de declaraciones en los trminos del presente artculo, podr hacerse efectiva a travs del PAE a partir del tercer da siguiente a aqul en el que sea notificado el adeudo respectivo, en este caso el recurso de revocacin slo proceder contra el propio procedimiento administrativo de ejecucin y en el mismo podrn hacerse valer agravios contra la resolucin determinante del crdito fiscal.FACULTADES DE LAS AUTORIDADES(Art. 41 C.F.F.)

INFRACCIONES Y SANCIONES.

La aplicacin de multas se har:

Independientemente de que se exija el pago de contribuciones y accesorios.

As como de las penas que impongan las autoridades judiciales por los delitos fiscales

Las multas no pagadas en las fechas establecidas en las disposiciones fiscales se actualizarn en los trminos del Art. 17-A del CFF.

INFRACCIONES Y SANCIONES.

Responsables de la comisin por infraccin

Las personas que realicen los supuestos que en este Cdigo se consideran tales.

Las que omitan el cumplimiento de las obligaciones previstas en las disposiciones fiscales, incluyendo a aquellas que lo hagan fuera de los plazos convenidos.

Cuando sean varios los responsables, cada uno deber pagar el total de la multa que se impugna.

INFRACCIONES Y SANCIONES.

Casos en los que no habr multas.

Cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones fiscales fuera de los plazos sealados en las disposiciones.

Cuando se haya incurrido en infraccin a causa de caso fortuito o fuerza mayor.

Fundamentacin y motivacin de las multas.Las autoridades debern fundar y motivar sus resoluciones donde imponen multas y considerar lo siguiente:Se considera agravante cuando el infractor es reincidente.Se da la reincidencia cuando:

Sea la segunda o posteriores ocasiones en que se sancione al infractor por:

Omisin en el pago de contribuciones, aun las retenidas.Comisin de una infraccin establecida en el mismo C.F.F.INFRACCIONES Y SANCIONES.

INFRACCIONES Y SANCIONES.

Cuando la comisin de una o varias infracciones origine la omisin total o parcial de contribuciones, (excepto las de comercio exterior) se aplicarn las siguientes multas:

Del 55% al 75% de las contribuciones omitidas actualizadas.

INFRACCIONES Y SANCIONES.

Reduccin de las multas

Si el infractor paga la contribucin omitida junto con sus accesorios dentro de los 45 das siguientes a la fecha en la que surta efectos la notificacin de la resolucin, la multa se reducir en un 20% del monto de las contribuciones omitidas.

Infracciones relacionadas con pagos, declaraciones, solicitudes, avisos, etc. (Arts. 81 y 82 C.F.F.)

NO PRESENTAR DECLARACIONES, AVISOS, ETC.I.- No presentar declaraciones..Multa de $980.00 a $24,480.00Tratndose del aviso de compensacin: $9,390.00 a $ 18,770.00

PRESENTAR DECLARACIONES, AVISOS, SOLICITUDES CON ERRORII.- Presentar declaraciones, solicitudes, avisos o expedir constancias, incompletas, con errores o e n forma distinta a lo sealadoLa multa va desde $30.00 a $10,030.00 dependiendo de la infraccin.

Infracciones relacionadas con pagos, declaraciones, solicitudes, avisos, etc.

NO PRESENTAR PROVISIONALES.IV.- No efectuar en los trminos de las disposiciones fiscales los pagos provisionales.Multa de $12,240.00 a $24,480.00Tratndose de REPECOS: $1,220.00 a $ 7,340.00

NO PRESENTAR INFORMATIVA DE SUBSIDIO AL EMPLEO PAGADOV.- No proporcionar informacin de las personas a las que se les hubiera entregado cantidades en efectivo por concepto de subsidio para el empleoLa multa va desde $8,410.00 a $16,820.00.

Infracciones relacionadas con pagos, declaraciones, solicitudes, avisos, etc.

NO PRESENTAR LA DIOTXXVI.- No proporcionar la informacin a que se refiere la fraccin VIII de la Ley del IVA.Multa de $ 8,850.00 a $ 17,700.00

Infracciones relacionadas la obligacin de llevar contabilidad.

NO LLEVAR CONTABILIDADI.- No llevar contabilidad.Multa de $ 1,070.00 a $ 10,670.00

NO CONSERVAR LA CONTABILIDAD VI.- No conservar la contabilidad a disposicin de las autoridades.Multa de $ 650.00 a $ 8,530.00NO EXPEDIR COMPROBANTES VII.- No expedir o no entregar comprobantes de sus actividades, o expedirlos sin requisitos fiscales.Multa de $ 12,070.00 a $ 69,000.00REPECOS: de $ 1,210.00 a $ 2,410.00

Declaracin Unilateral De AutoridadEfectuada Por Autoridad CompetenteCon El Fin De Afectar La Esfera Jurdica Del Gobernado.

CONCEPTO DE ACTO ADMINISTRATIVO

Constar por escrito o digital.

Sealar la autoridad que lo emite.

Sealar lugar y fecha de emisin.

Estar fundado y motivado y expresar la resolucin o propsito de que se trate.

Ostentar la firma del funcionario competente y en su caso el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido.ART. 38 CFF. REQUISITOS DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE SE DEBEN NOTIFICAR.

ART. 134 CFF. COMO DEBEN LLEVARSE A CABO LAS NOTIFICACIONES.

Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de recibo cuando se trate de:

CitatoriosRequerimientos. Solicitudes de informes o documentos.Actos administrativos que puedan ser recurridos.

II. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los sealados anteriormente.

Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el domicilio que haya sealado para el RFC, se ignore su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificacin.

Por edictos, cuando la persona a quien deba notificarse hubiera fallecido y no se conozca al representante de la sucesin.COMO DEBEN LLEVARSE A CABO LAS NOTIFICACIONES.ContinuacinART. 134 CFF.

Por instructivo, se refieren de notificaciones relativas a actos administrativos de ejecucin cuando los contribuyentes no esperen a los notificadores o los vecinos se nieguen a recibir la notificacin, entonces dicha notificacin se har por medio de instructivo que se fijar en lugar visible del domicilio del contribuyente, debiendo el notificador asentar razn de tal circunstancia para dar cuenta al jefe de la oficina exactora.

COMO DEBEN LLEVARSE A CABO LAS NOTIFICACIONES.ContinuacinART. 134 CFF.

ART. 135 CFF. FECHA EN QUE SURTEN EFECTO LAS NOTIFICACIONES.

El da hbil siguiente a aquel en que fueron hechas .

Al practicarlas se deber proporcionar copia al interesado.

Si la hacen directamente las autoridades fiscales.

Deber sealarse la fecha en que se efecta. Recabar el nombre y la firma de la persona con quien se entienda la diligencia.

ART. 136 CFF. LUGARES EN DONDE SE PUEDEN HACER LAS NOTIFICACIONES.

En las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a quienes debe notificarse se presentan en las mismas.

En el ltimo domicilio que el interesado haya sealado para efectos del R.F.C., o en el domicilio que le corresponda conforme al artculo 10 de C.F.F.; salvo que hubiera designado otro para or y recibir notificaciones.

Cuando la notificacin sea personal y se efecte con quien deba entenderse ser legalmente vlida, an cuando no se haga en el domicilio respectivo, ni en las oficinas de las autoridades.

-Das Hbiles. (Considerar art. 12 C.F.F.)

Horas Hbiles. 7:30 hrs a 18:00 hrs. (Existen excepciones)ART. 13 CFF. DIAS Y HORAS PARA LLEVAR A CABO DILIGENCIAS.

ART. 137 CFF. REQUISITOS A QUE DEBEN SUJETARSE LAS NOTIFICACIONES.

Cuando la notificacin se efecte personalmente y el notificador no encuentre a quien deba notificar.

Le dejar citatorio en el domicilio, sea para que espere a una hora fija del da hbil siguiente, o para que acuda a notificarse dentro del plazo de seis das a las oficinas de las autoridades fiscales.

Si las notificaciones se refieren a requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satisfechas, dentro de los plazos legales.

Se causarn a cargo de quien incurri en el incumplimiento, los honorarios que establezca el R.C.F.F.

Art. 72. R.C.F.F. Honorarios y Gastos de Ejecucin. Tratndose de los honorarios, la autoridad recaudadora los determinar conjuntamente con la notificacin y se pagarn al cumplir el requerimiento.ART. 137 CFF. REQUISITOS A QUE DEBEN SUJETARSE LAS NOTIFICACIONES.Continuacin

ART. 138 CFF. SANCIONES POR NOTIFICACIONES ILEGALES.

Si se deja sin efectos una notificacin practicada ilegalmente.

Se impondr una multa al notificador de 10 veces SMG del DF

ART. 58 RCFF. CANCELACIN DE REQUERIMIENTOS.

Las autoridades fiscales estn obligadas a cancelar los requerimientos por presentacin de avisos o declaraciones presuntamente no presentadas, as como las multas, cuando el contribuyente exhiba el comprobante respectivo. El notificador suspender la diligencia de notificacin si el contribuyente exhibe el documento requerido en ese mismo momento.

QUE PASA SI NO SE PAGA LA MULTA NI SE INTERPUSO MEDIO DE DEFENSA?

INICIA EL PAE

DISPOSICIONES GENERALESArtculo 145.-Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la Ley, mediante procedimiento administrativo de ejecucin. Cdigo Fiscal de la Federacin

FORMAS DE GARANTIZARArtculo 141.-Depsito en dinero, carta de crdito u otras formas de garanta financiera.Prenda o hipoteca.Fianza otorgada por institucin autorizada.Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.Embargo en la va administrativa.Ttulos valor o cartera de crditos del propio contribuyente.

Cdigo Fiscal de la Federacin(Dentro de los 30 das siguientes al en que surta efectos la notificacin efectuada de la resolucin sobre la cual se deba garantizar el inters fiscal.)

PLAZO PARA GARANTIZARArtculo 144.-Cdigo Fiscal de la FederacinCuando se interponga recurso de revocacin en tiempo y forma el plazo para garantizar el inters fiscal ser de 5 meses contados a partir de la fecha en que se interponga el recurso.

CUANDO PROCEDE GARANTIZAR EL INTERES FISCALArtculo 142.-Se solicite la suspensin del PAE.Se solicite prrroga para el pago de crditos fiscales.Se solicite la aplicacin del producto en los trminos del artculo 159 C.F.F.

Cdigo Fiscal de la Federacin(No se otorgar respecto los gastos de ejecucin.)

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDISPOSICIONES GENERALESCuando sea necesario emplear el PAE para hacer efectivo un crdito fiscal, las personas fsicas y las morales estarn obligadas a pagar el 2% del crdito fiscal por concepto de gastos de ejecucin, por cada una de las diligencias que a continuacin se indican:

I. Por el requerimiento sealado en el primer prrafo del Artculo 151 de este Cdigo.II. Por la de embargo, incluyendo los sealados en los Artculos 41 y 141, fraccin V de este Cdigo.III. Por la de remate, enajenacin fuera de remate o adjudicacin al fisco federal.Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 150.-GASTOS DE EJECUCION

Cuando en los casos de las fracciones anteriores, el 2% del crdito sea inferior a $260.00, se cobrar esta cantidad en vez del 2% del crdito.

En ningn caso los gastos de ejecucin, por cada una de las diligencias a que se refiere este artculo, excluyendo las erogaciones extraordinarias y las contribuciones que se paguen por la Federacin para liberar de cualquier gravamen bienes que sean objeto de remate, podrn exceder de $41,350.00. Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 150.-GASTOS DE EJECUCIONPROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDISPOSICIONES GENERALES

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 151.-REGLAS PARA EL EMBARGOLas autoridades fiscales, para hacer efectivo un crdito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales, requerirn de pago al deudor y, en caso de que ste no pruebe en el acto haberlo efectuado, procedern de inmediato como sigue:

I. A embargar bienes suficientes para, en su caso rematarlos, enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos en favor del fisco.

II. A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a fin de obtener, mediante la intervencin de ellas, los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y los accesorios legales.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDEL EMBARGO

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 152.-DILIGENCIA DEL REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGOEl ejecutor designado por el jefe de la oficina exactora se constituir en el domicilio del deudor y deber identificarse ante la persona con quien se practicar la diligencia de requerimiento de pago y de embargo de bienes, con intervencin de la negociacin en su caso, cumpliendo las formalidades que se sealan para las notificaciones personales en el artculo 137 de este Cdigo. De esta diligencia se levantar acta pormenorizada de la que se entregar copia a la persona con quien se entienda la misma. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDEL EMBARGO

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 153.-BIENES EMBARGADOS---DEPOSITARIOSLos bienes o negociaciones embargados se podrn dejar bajo la guarda del o de los depositarios que se hicieren necesarios. Los jefes de las oficinas ejecutoras, bajo su responsabilidad, nombrarn y removern libremente a los depositarios, quienes desempearn su cargo conforme a las disposiciones legales. Cuando se efecte la remocin del depositario, ste deber poner a disposicin de la autoridad ejecutora los bienes que fueron objeto de la depositara, pudiendo sta realizar la sustraccin de los bienes para depositarlos en almacenes bajo su resguardo o entregarlos al nuevo depositario. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDEL EMBARGO

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 155.-DERECHO A SEALAR BIENESLa persona con quien se entienda la diligencia de embargo, tendr derecho a sealar los bienes en que ste se deba trabar, siempre que los mismos sean de fcil realizacin o venta, sujetndose al orden siguiente:

I. Dinero, metales preciosos y depsitos bancarios.II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general crditos de inmediato y fcil cobro a cargo de entidades o dependencias de la Federacin, Estados y Municipios y de instituciones o empresas de reconocida solvencia.III. Bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.IV. Bienes inmuebles. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDEL EMBARGO

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 156.-CASOS EN QUE EL EJECUTOR SEALA BIENESCuando el deudor o la persona con quien se entienda la diligencia:

I. No seale bienes suficientes a juicio del ejecutor o no haya seguido dicho orden al hacer el sealamiento.II. Cuando teniendo el deudor otros bienes susceptibles de embargo, seale:a) Bienes ubicados fuera de la circunscripcin de la oficina ejecutora.b) Bienes que ya reporten cualquier gravamen real o algn embargo anterior.c) Bienes de fcil descomposicin o deterioro o materias inflamables.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDEL EMBARGO

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 156 BIS.-EMBARGO DE CUENTAS BANCARIASLa inmovilizacin que proceda como consecuencia del embargo de depsitos o seguros a que se refiere el artculo 155, fraccin I del presente Cdigo, as como la inmovilizacin de depsitos bancarios, seguros o cualquier otro depsito en moneda nacional o extranjera que se realice en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el contribuyente en las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, o de inversiones y valores, derivado de crditos fiscales firmes, slo proceder hasta por el importe del crdito y sus accesorios o, en su caso, hasta por el importe en que la garanta que haya ofrecido el contribuyente no alcance a cubrir los mismos. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDEL EMBARGO

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 156 BIS.-EMBARGO DE CUENTAS BANCARIASLa autoridad fiscal que haya ordenado la inmovilizacin, girar oficio a la unidad administrativa competente de la CNBV, de la CNSF o de la CONSAR, segn proceda, o a la entidad financiera o sociedad cooperativa de ahorro y prstamo a la que corresponda la cuenta, a efecto de que esta ltima de inmediato la inmovilice y conserve los fondos depositados.

Al recibir la notificacin del oficio mencionado en el prrafo anterior por parte del SAT o la instruccin que se d por conducto de la CNBV, de la CNSF o de la CONSAR, segn corresponda, la entidad financiera o la sociedad cooperativa de ahorro y prstamo de que se trate deber proceder a inmovilizar y conservar los fondos depositados, en cuyo caso, el SAT notificar al contribuyente de dicha inmovilizacin por los medios conducentes.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDEL EMBARGO

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 156 BIS.-EMBARGO DE CUENTAS BANCARIASEn caso de que en las cuentas de los depsitos o seguros a que se refiere el primer prrafo del presente artculo, no existan recursos suficientes para garantizar el crdito fiscal, la entidad financiera o la sociedad cooperativa de ahorro y prstamo de que se trate, deber efectuar una bsqueda en su base de datos, a efecto de determinar si el contribuyente tiene otras cuentas con recursos suficientes para tal efecto. De ser el caso, la entidad o sociedad proceder de inmediato a inmovilizar y conservar los recursos depositados hasta por el monto del crdito fiscal. En caso de que se actualice este supuesto, la entidad o sociedad correspondiente deber notificarlo al SAT, dentro del plazo de dos das hbiles contados a partir de la fecha de inmovilizacin, a fin de que dicha autoridad realice la notificacin que proceda conforme al prrafo anterior.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDEL EMBARGO

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 156 BIS.-EMBARGO DE CUENTAS BANCARIASLa entidad financiera o la sociedad cooperativa de ahorro y prstamo deber informar a la autoridad fiscal a que se refiere el primer prrafo de este artculo, el incremento de los depsitos por los intereses que se generen, en el mismo perodo y frecuencia con que lo haga al cuentahabiente.

Los fondos de la cuenta del contribuyente nicamente podrn transferirse al Fisco Federal una vez que el crdito fiscal relacionado quede firme, y hasta por el importe necesario para cubrirlo.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDEL EMBARGO

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 156 BIS.-EMBARGO DE CUENTAS BANCARIASEn tanto el crdito fiscal garantizado no quede firme, el contribuyente titular de las cuentas embargadas podr ofrecer otra forma de garanta de acuerdo con el artculo 141 de este Cdigo, en sustitucin del embargo de las cuentas. La autoridad deber resolver y notificar al contribuyente sobre la admisin o rechazo de la garanta ofrecida, o el requerimiento de requisitos adicionales, dentro de un plazo mximo de diez das. La autoridad tendr la obligacin de comunicar a la entidad financiera o la sociedad cooperativa de ahorro y prstamo el sentido de la resolucin, envindole copia de la misma, dentro del plazo de quince das siguientes a aqul en que haya notificado dicha resolucin al contribuyente, si no lo hace durante el plazo sealado, la entidad o sociedad de que se trate levantar el embargo de la cuenta.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDEL EMBARGO

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 157.-BIENES INEMBARGABLESI. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.

II. Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de lujo a juicio del ejecutor. En ningn caso se considerarn como de lujo los bienes a que se refieren las dems fracciones de este artculo, cuando se utilicen por las personas que, en su caso, las propias fracciones establecen.

III. Los libros, instrumentos, tiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la profesin, arte y oficio a que se dedique el deudor.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDEL EMBARGO

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 157.-BIENES INEMBARGABLESIV. La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones, en cuanto fueren necesarios para su actividad ordinaria a juicio del ejecutor, pero podrn ser objeto de embargo con la negociacin en su totalidad si a ella estn destinados.

V. Las armas, vehculos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme a las leyes.

VI. Los granos, mientras stos no hayan sido cosechados, pero no los derechos sobre las siembras.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDEL EMBARGO

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 157.-BIENES INEMBARGABLESVII. El derecho de usufructo, pero no los frutos de ste.

VIII. Los derechos de uso o de habitacin.

IX. El patrimonio de familia en los trminos que establezcan las leyes, desde su inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad.

X. Los sueldos y salarios.

XI. Las pensiones de cualquier tipo.

XII. Los ejidos.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDEL EMBARGO

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 164.-DEPOSITARIO = INTERVENTORCuando las autoridades fiscales embarguen negociaciones, el depositario designado tendr el carcter de interventor con cargo a la caja o de administrador. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDE LA INTERVENCION

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 165.-INTERVENTOR CON CARGO A LA CAJAEl interventor con cargo a la caja despus de separar las cantidades que correspondan por concepto de salarios y dems crditos preferentes, as como los costos y gastos indispensables para la operacin de la negociacin, deber retirar de la negociacin intervenida hasta el 10% de los ingresos percibidos en efectivo, mediante transferencia electrnica o depsitos a travs de instituciones del sistema financiero, y enterarlos en la caja de la oficina ejecutora diariamente o a medida que se efecte la recaudacin.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDE LA INTERVENCION

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 166.-FACULTADES DEL INTERVENTOR ADMINISTRADOREl interventor administrador tendr todas las facultades que normalmente correspondan a la administracin de la sociedad y plenos poderes con las facultades que requieran clusula especial conforme a la ley, para ejercer actos de dominio y de administracin, para pleitos y cobranzas, otorgar o suscribir ttulos de crdito, presentar denuncias y querellas y desistir de estas ltimas, previo acuerdo de la oficina ejecutora, as como para otorgar los poderes generales o especiales que juzgue conveniente, revocar los otorgados por la sociedad intervenida y los que l mismo hubiere conferido.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDE LA INTERVENCION

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 167.-OBLIGACIONES DEL INTERVENTOR ADMINISTRADORI. Rendir cuentas mensuales comprobadas a la oficina ejecutora.

II. Recaudar el 10% de las ventas o ingresos diarios en la negociacin intervenida, despus de separar las cantidades que correspondan por concepto de salarios y dems crditos preferentes a que se refiere este Cdigo, y enterar su importe al fisco federal en la medida que se efecte la recaudacin.

El interventor administrador no podr enajenar los bienes del activo fijo. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDE LA INTERVENCION

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 172.-ENAJENACION DE LA NEGOCIACIONLas autoridades fiscales podrn proceder a la enajenacin de la negociacin intervenida cuando lo recaudado en tres meses no alcance a cubrir por lo menos el 24% del crdito fiscal, salvo que se trate de negociaciones que obtengan sus ingresos en un determinado perodo del ao, en cuyo caso el porciento ser el que corresponda al nmero de meses transcurridos a razn del 8% mensual y siempre que lo recaudado no alcance para cubrir el porciento del crdito que resulte. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDE LA INTERVENCION

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 173.-ENAJENACION DE BIENES EMBARGADOSLa enajenacin de bienes embargados, proceder:

I. A partir del da siguiente a aqul en que se hubiese fijado la base en los trminos del Artculo 175 de este Cdigo.II. En los casos de embargo precautorio a que se refiere el Artculo 145 de este Cdigo, cuando los crditos se hagan exigibles y no se paguen al momento del requerimiento.III. Cuando el embargado no proponga comprador dentro del plazo a que se refiere la fraccin I del Artculo 192 de este Cdigo.IV. Al quedar firme la resolucin confirmatoria del acto impugnado, recado en los medios de defensa que se hubieren hecho valer.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDEL REMATE

Cdigo Fiscal de la FederacinArtculo 191.-ADJUDICACION POR PARTE DEL FISCOCuando no hubiera postores o no se hubieran presentado posturas legales, la autoridad se adjudicar el bien. En este caso el valor de la adjudicacin ser el 60% del valor de avalo.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIONDEL REMATE

MEDIOS DE DEFENSA

I. RECURSO DE REVOCACIN

Cuando Procede:

Resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:

Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.Nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la Ley.Dicten las autoridades aduaneras.Cualquier resolucin de carcter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal, salvo aqullas a que se refieren los artculos 33-A, 36 y 74 del C.F.F.

MEDIOS DE DEFENSA

I. RECURSO DE REVOCACIN

Cuando Procede:

Los Actos de las autoridades fiscales federales que:

Exijan el pago de crditos fiscales, cuando se alegue que stos se han extinguido o que su monto es inferior al exigidoSe dicten en el PAE, cuando se alegue que ste no se ha ajustado a la Ley.Afecten el inters jurdico de terceros.Determinen el valor de los bienes embargados.

MEDIOS DE DEFENSA

I. RECURSO DE REVOCACIN

Qu se debe sealar:

La resolucin que se impugna.Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado.Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.

MEDIOS DE DEFENSA

I. RECURSO DE REVOCACIN

Qu debe acompaarse al escrito:

Documentos que acrediten su personalidad cuando acte a nombre de otro o de personas morales.El documento en que conste el acto impugnado.Constancia de notificacin del acto impugnado.Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.

(pueden presentarse en fotocopia simple)

MEDIOS DE DEFENSA

I. RECURSO DE REVOCACIN

Plazo en que se resuelve el recurso:

MEDIOS DE DEFENSALa autoridad deber dictar resolucin y notificarla en un trmino que no exceder de tres meses contados a partir de la fecha de interposicin.

I. RECURSO DE REVOCACIN

Efectos de la resolucin del recurso:

MEDIOS DE DEFENSADesecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su caso.Confirmar el acto impugnado.Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva resolucin.Dejar sin efectos el acto.Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo.

II. JUICIO DE NULIDAD

(Debe ser promovido por un abogado fiscalista)

Es un procedimiento que reuniendo todas las caractersticas y etapas de un juicio se promueve ante las Salas Regionales del Tribunal Fiscal de la Federacin, para que stas declaren la ilegalidad y en consecuencia la nulidad de la resolucin que se combate.MEDIOS DE DEFENSA

Las resoluciones que se impugnan va Juicio de Nulidad, deben ser definitivas.

Etapas del juicio.

Demanda Contestacin Pruebas Alegatos Sentencia

Las sentencias del Tribunal Fiscal de la Federacin, por conducto de la Sala Regional correspondiente, declarar que una resolucin administrativa es ilegal cuando se demuestre algunos de los siguientes causales.MEDIOS DE DEFENSA

ART. 51 (LFPCA). CAUSALES DE NULIDAD.

Se declarar que una resolucin administrativa es ilegal cuando se demuestre alguna de las siguientes causales:

Incompetencia del funcionario que la haya dictado u ordenado o tramitado el procedimiento del que deriva dicha resolucin.

II. Omisin de los requisitos formales exigidos por las leyes que afecte las defensas del particular y trascienda al sentido de la resolucin impugnada, inclusive la ausencia de fundamentacin o motivacin, en su caso.

III. Vicios del procedimiento que afecten las defensas del particular y trasciendan al sentido de la resolucin impugnada.

MEDIOS DE DEFENSA

ART. 51 (LFPCA). CAUSALES DE NULIDAD.

Se declarar que una resolucin administrativa es ilegal cuando se demuestre alguna de las siguientes causales:

IV. Si los hechos que la motivaron no se realizaron, fueron distintos o se apreciaron en forma equivocada, o bien, si se dict en contravencin de las disposiciones aplicadas o dej de aplicar las debidas.

V. Cuando la resolucin administrativa dictada en ejercicio de facultades discrecionales no corresponda a los fines para los cuales la Ley confiera dichas facultades.MEDIOS DE DEFENSA

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