Conceptos de Derecho Tributario

8/17/2019 Conceptos de Derecho Tributario

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CONCEPTOS DEDERECHO

TRIBUTARIO

Universidad

Facultadde



UNIVERSIDAD NACIONA DE TU!BES ESCUEA DE DERECHO

"A#O DE A DIVERSIFICACI$N PRODUCTIVA % DEFORTAECI!IENTO DE A EDUCACI$N&

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBESFACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

DERECHO TRIBUTARIO I

TE!A'

“CONCEPTOS DE

DERECHO TRIBUTARIO”

DOCENTE'

DRA. CARMEN ALCÁNTARA MIO

AU!NO'

OSCAR MISAEL BARRENZUELA ESPINOZACICO'

VI

TU!BES ( )*+,

[Escriba texto] Página 1




DEDICATORIA


E DEDICO ESTE TRABA-O A DIOS POR SER E .UE /U0A !IS PASOSCADA DIA % POR.UE /RACIAS A 12 TEN/O VIDA % SAUD PARA

SE/UIR ADEANTE % E/AR A CU!PIR !IS !ETAS3




INDICE





INTRODUCCI$N





+3 OS TRIBUTOS'

+3+3 CONCEPTO3

Se conoce a! a "a a#o$%ac&one en '&ne$o o en e#ec&e ()e e" E%a'o*

o en%&'a'e #+,"&ca 'e&-na'a #o$ "e* e/&-en con e" o,0e%o 'e o,%ene$ $ec)$o #a$a en1$en%a$ ) -a%o a%&1ace$ "a nece&'a'e #+,"&ca.

No%a ca$ac%e$!%&ca 'e" %$&,)%o e ) o,"&-a%o$&e'a'* 1)n'a2en%a'a en "acoac%&3&'a' 'e" E%a'o 4en%en'&'o en en%&'o "a%o 'e Nac&5n* #$o3&nc&a*2)n&c&#a"&'a'e6. La #$e%ac&one #a$%&c)"a$e 3o")n%a$&a e1ec%)a'a a"E%a'o #)e'en e$ 'onac&one ) o%$a "&,e$a"&'a'e* a'()&&c&5n 'e ,&ene3en'&'o #o$ e" E%a'o 7&n ()e ea o,"&-a%o$&a ) co2#$a7* )c$&#c&5n 'ee2#$8%&%o 3o")n%a$&o* e%c.* #e$o 8%a no %&enen ca$9c%e$ %$&,)%a$&o.

A "a o,"&-a%o$&e'a' e%9 3&nc)"a'o e" e0e$c&c&o 'e" #o'e$ 'e &2#e$&o

e%a%a"* 'e 2o'o ()e e #$ec&n'e 'e "a 3o")n%a' 'e" o,"&-a'o !n&%a en "one-oc&o 0)$!'&co* $ec)$$&en'o a "a :)n&"a%e$a"&'a': e%a%a" en "o a%&nen%e a "a-8ne& 'e "a o,"&-ac&5n. Pe$o e%a coac%&3&'a'* no e e0e$c&c&o 'e* )n #o'e$ o2n!2o'o* &no ()e %&ene #o$ "!2&%e 1o$2a" e" #$&nc&#&o 'e "e-a"&'a'. D&ce e"a#o%e-2a; :n)"")2 %$&,)%)2 &ne "e-e:.

S& ,&en "o co2+n e ()e "o %$&,)%o ean co,$a'o en '&ne$o*<&%5$&ca2en%e no %o#a2o con e0e2#"o 'e %$&,)%o en e#ec&e.

A!* A'a2 S2&%< $e1e$!a e" cao 'e" '&e=2o ()e e #a-a,a en ) 2ao$ #a$%e en e#ec&e 4en ce$ea"e* 3&no* -ana'o* e%c.6* e" c)a" e$a* #a$a e%ea)%o$* )n &2#)e%o o,$e "a %&e$$a>?. @&)"&an& Fon$o)-e 2enc&ona "o-$a392ene ()e a1ec%a,an a "a a-$&c)"%)$a en R)&a* 'on'e e$a o,"&-a%o$&a "aen%$e-a a" E%a'o o a "a coo#e$a%&3a 'e )na #a$%e 'e "a coec<a 'e "a#$o')cc&5n a-$a$&a. Ta2,&8n <),o &2#)e%o :en e#ec&e: en M80&co en @$anB$e%aa. En e%a +"%&2a* e" &2#)e%o )ceo$&o #o'!a e$ #a-a'o con %&e$$a*2)e,"e o,0e%o* 'e 3a"o$ a$%!%&co. En "a A$-en%&na <),o '&3e$o %$&,)%o con1&ne 'e $e-)"ac&5n econ52&ca 4-$ano* e$,a 2a%e* 3&no* e%c.6>.

/iulianir Fonro45e conce#%+a a" %$&,)%o co2o :)na #$e%ac&5no,"&-a%o$&a* co2+n2en%e en '&ne$o* e/&-&'a #o$ e" E%a'o en 3&$%)' 'e ) #o'e$

'e &2#e$&o ()e 'a ")-a$ a $e"ac&one 0)$!'&ca 'e 'e$ec<o #+,"&co:.Blu6enstein* ()&en 'e1&ne a "o %$&,)%o e/#$ean'o ()e :on "a

#$e%ac&one #ec)n&a$&a ()e e" E%a'o* o )n en%e #+,"&co a)%o$&=a'o a" e1ec%o#o$ a()8"* en 3&$%)' 'e ) o,e$an!a %e$$&%o$&a"* e/&-e 'e )0e%o econ52&co*o2e%&'o a "a 2&2a:>.

El !odelo de C7di5o Tri8utario 9ara A6:rica atina esta8lece':T$&,)%o on "a #$e%ac&one en '&ne$o ()e e" E%a'o* en e0e$c&c&o 'e ) #o'e$ 'e a "a 'oc%$&na ()e e/%&en'en e" #o'e$ %$&,)%a$&o e%a%a" 29 a""9 'e )%e$$&%o$&o* co2o e e/a2&na$9 en e" ca#. V* ecc&5n C* $e)"%a '&c)%&,"e "a

e/#$e&5n :o,e$an!a %e$$&%o$&a":.





Pa$a -arach* "o $ec)$o %$&,)%a$&o :on a()e""o ()e e" E%a'o o,%&ene2e'&an%e e" e0e$c&c&o 'e ) #o'e$ 'e &2#e$&o o ea #o$ "ee ()e c$eano,"&-ac&one a ca$-o 'e )0e%o &n'&3&')o en%&'a'e7 en "a 1o$2a c)an%!a()e '&c<a "ee e%a,"e=can:G.

-os: !ar;a !art;n 4o,. c&%.* #. ?JK6* ")e-o 'e ea"a$ ()e e" :%$&,)%o:2o'e$no '&1&e$e 'e" an%&-)o :%$&,)%)2:* en e" en%&'o 'e ()e a 8%e e "o#a-a,a* an%&-)a2en%e* a ca2,&o 'e #$o%ecc&5n #o$ "a conce&5n 'e c&e$%o-$a'o 'e a)%ono2!a* conce#%+a a "o %$&,)%o co2o :'e%$acc&one 'e #a$%e 'e"a $&()e=a 'e "o #a$%&c)"a$e e/&-&'a a ) 1a3o$ #o$ e" E%a'o 4a#ec%oecon52&co6* 2e'&an%e "ee '&c%a'a en e0e$c&c&o 'e ) #o'e$ %$&,)%a$&o4a#ec%o 0)$!'&co6* con "a 1&na"&'a' 'e #$o2o3e$ e" ,&ene%a$ -ene$a" 4a#ec%o#o"!%&co6:.

Ville5as a1&$2a ()e on %$&,)%o :"a #$e%ac&one en '&ne$o ()e e"E%a'o e/&-e en e0e$c&c&o 'e ) #o'e$ 'e &2#e$&o en 3&$%)' 'e )na "e #a$ac),$&$ "o -a%o ()e "e 'e2an'a e" c)2#"&2&en%o 'e ) 1&ne:. Pee a ()ee%a 'e1&n&c&5n a")'e a "a 1&na"&'a' 1&ca"* 29 a'e"an%e ac"a$a ()e e" %$&,)%o#)e'e %a2,&8n #e$e-)&$ 1&ne e/%$a1&ca"e* a)n()e e%o no con%&%)e )eenc&a 0)$!'&ca* &no "a )%&"&=ac&5n #a$a o,0e%&3o econ52&co7oc&a"e 'e )na<e$$a2&en%a &n%e$3enc&on&%a.

+3)3 CARACTER0STICAS DE OS TRIBUTOS'

• E )na #$e%ac&5n; o,"&-ac&5n 'e 'a$ • E 'e na%)$a"e=a #ec)n&a$&a

• E/&-&'a en 3&$%)' 'e" #o'e$ 'e" E%a'o 4Po%e%a' T$&,)%a$&a6• E )na o,"&-ac&5n E/7"e-e• E/&-&,"e coac%&3a2en%e• No $e%o$na,"e

+3<3 NATURAE=A3

La %eo$!a #$&3a%&%a con&'e$a,an ()e "o %$&,)%o e$an 'e$ec<o oca$-a $ea"e* o e ae2e0a,an a "a o,"&-a%&o o, $e2 'e "o $o2ano*e#ec!1&ca2en%e a" $e1e$&$e a "o -$a392ene &n2o,&"&a$&o. La 'oc%$&nacon%$ac%)a" 4,aa'a en "a #o&c&5n $o)ea)n&ana6 "o a&2&"a,a a "o #$ec&o'e$&3a'o 'e" c)2#"&2&en%o 'e )n con%$a%o en%$e 7e" E%a'o "o #a$%&c)"a$e* oa "a #$&2a 'e e-)$o &2#e$&o* e/&-e con e" o,0e%o 'e o,%ene$ $ec)$o #a$a e"c)2#"&2&en%o 'e ) 1&ne:.

E" a$%. K 'e" C5'&-o T$&,)%a$&o ,$a&"eo conce#%+a a" %$&,)%o co2o :%o'a#$e%ac&5n #ec)n&a$&a co2#)"o$&a* en 2one'a o c)o 3a"o$ e #)e'a e/#$ea$ en e""a* ()e no con%&%)a anc&5n 'e ac%o &"!c&%o* &n%&%)&'a en "e co,$a'a2e'&an%e ac%&3&'a' a'2&n&%$a%&3a #"ena2en%e 3&nc)"a'a:.

La 'oc%$&na publicistas a#a$ecen* en A"e2an&a* 3&nc)"a'a con "a %eo$!a

o$-9n&ca 'e" E%a'o* en I%a"&a* con "a o,$a 'e Rane""e%%&* Ca22eo





Ro2ano* e/#"&can'o a" %$&,)%o co2o )na o,"&-ac&5n )n&"a%e$a"* &2#)e%acoe$c&%&3a2en%e #o$ e" E%a'o en 3&$%)' 'e ) #o'e$ 'e &2#e$&o.

+3>3 FINES DE OS TRIBUTOS3

A'o"1 a-ne$ e/#)o* en e" &-"o I* )na c"a&1&cac&5n 'e "o %$&,)%o*'&%&n-)&en'o "o %$&,)%o 1&nanc&e$o 4"o ()e %&enen #o$ 1&na"&'a' a#o$%a$ 2e'&o a" %eo$o #+,"&co; 1&na"&'a' 1&ca"6 "o %$&,)%o 'e o$'ena2&en%o4a#"&ca'o #a$a c)2#"&$ o,0e%&3o 'e #o"!%&ca econ52&ca o oc&a"; 1&na"&'a'e/%$a1&ca"6. En "a 'oc%$&na c"9&ca no$%ea2e$&cana 7no en "a 2o'e$na7* een%en'!a ()e e%o %&#o 'e %$&,)%ac&5n e%a,an e2#a$en%a'o con e" #o'e$ %$&,)%a$&o 4%a/&n- #oe$6 con e" #o'e$ 'e #o"&c!a 4#5"&ce #oe$6*$e#ec%&3a2en%e. E%a '&%&nc&5n 1)e $e1)%a'a #o$()e e con&'e$5 ()e %o'o"o %$&,)%o on e%a,"ec&'oJK 2e'&an%e e" e0e$c&c&o 'e" #o'e$ 'e &2#e$&o e%a%a".

Me$ce' a "a %$&,)%ac&5n 1&ca"* e" E%a'o #e$&-)e ) o,0e%&3o en 1o$2a

2e'&a%a* #)e #$&2e$o 'e,e #$oc)$a$e $ec)$o * en e-)n'o %8$2&no* "o <a'e 'e%&na$ #a$a a"can=a$ a()8""o 7#o$ e" 1en52eno 1&nanc&e$o 'e" -a%o#+,"&co7. Me'&an%e "a %$&,)%ac&5n e/%$a1&ca"* e" E%a'o #$oc)$a a"can=a$ )1&ne 'e 2ane$a &n2e'&a%a* a ()e #)e'e -$a3a$ 1)e$%e2en%e ac%&3&'a'e ()e#$e%en'e 'ea"en%a$* o e/&2&$ 'e -$a392ene a "a ()e con&'e$a o#o$%)noa"en%a$ 4o '&2&n)!$e"o6. E%e +"%&2o %&#o 'e %$&,)%ac&5n* en 2a%e$&aecon52&co71&nanc&e$a* e o$&-&na con e" #$o%ecc&on&2o 73.-$.* #o$ 'e$ec<oa')ane$o a"%o con $e"ac&5n a 2e$ca'e$!a #$o')c&'a en e" #a!7* e3o")c&ona <a%a %$an1o$2a$e en )n #o'e$oo e"e2en%o 'e #o"!%&caecon52&ca oc&a" en 2ano 'e" E%a'o. No%e2o ()e & #o$ e%e %&#o'eJ%$&,)%ac&5n e 'e,&"&%a$a "a #o&c&5n #a%$&2on&a" o $e'&%)a$!a 'e "o &n'&3&')o*

e""o ene$3a$!a a "o 4ca#&%a"e necea$&o #a$a "a #$o')cc&5n* 'ea"en%a$!a "a&n3e$&one* e%c.* '&2&n)en'o "a ca#ac&'a' con%$&,)%&3a 'e "o a1ec%a'o* *#o$ con&-)&en%e* ce$cena$!a "a #o&,&"&'a' 'e" E%a'o 'e $eca)'a$ %$&,)%o1&nanc&e$o.

De a<! "a nece&'a' 'e #$)'enc&a 'e "o -o,e$nan%e en "a 1&0ac&5n 'e%$&,)%o. Ace$%a'a2en%e* ?ilhel6 /erlo@@ enea ()e "a econo2!a %$&,)%a$&a'e,e $e#e%a$ e" &%e2a 'e econo2!a 'e 2e$ca'o :)na &2#o&c&5n ()e&-n&1&()e con1&cac&5n 'e ,&ene ()e con')ce a "a 'e%$)cc&5n econ52&ca 'e"a #$o#&e'a'* oca3a "o 2&2o "a econo2!a 'e" 2e$ca'o ()e "a econo2!a%$&,)%a$&a en e""a 1)n'a'a:53.

Aco%a e%e a)%o$ ()e e" &2#)e%o 1&nanc&e$o e )n 2e'&o econ52&co #a$ac),$&$ nece&'a'e 'e 'e%e$2&na'o o$'en econ52&co* 5"o e$9 ca#a= 'e2an%ene$e en %an%o #$o')=ca $ec)$o a#$o#&a'o 1$en%e a o%$a 1o$2a 'e#$oc)$a$"o. La 1&nan=a 'e o$'ena2&en%o #$oc)$an a"can=a$ 1&na"&'a'e en e"92,&%o 'e "a #o"!%&ca econ52&ca oc&a"* %a2,&8n o,%ene$ 2e%a co2oan<e"o 'e o$'ena$ "a con')c%a "a con3&3enc&a <)2ana.

Rec)$$&$ a %$&,)%o 'e o$'ena2&en%o* en ")-a$ 'e 5$'ene o #$o<&,&c&one*e 0)%&1&ca #o$ e" <ec<o 'e ()e on 29 e"9%&co* a'a#%a,"e* #o$()e )

e0ec)c&5n* co2+n2en%e* #$o2e%e &n-$eo ()e en e" E%a'o 2o'e$no &e2#$eon ,&en3en&'o* #o$ ) nece&'a'e en con%&n)o a)2en%o>.Í





Po$ 2e'&o 'e" &2#)e%o on $e%$&,)&'o e$3&c&o &n'&3&&,"e #$e%a'o#o$ e" E%a'o* e 'ec&$* a()e""o ()e & ,&en on +%&"e a %o'a "a co2)n&'a'*$e)"%a &2#o&,"e* en "a #$9c%&ca* e1ec%)a$ ) #a$%&c)"a$&=ac&5n en "o a%&nen%e a#e$ona 'e%e$2&na'a 43.-$.* 'e1ena* ac%&3&'a' no$2a%&3a -ene$a"6.

La %aa e %o'a #$e%ac&5n o,"&-a%o$&a* en '&ne$o o en e#ec&e* ()e e"E%a'o* en e0e$c&c&o 'e ) #o'e$ 'e &2#e$&o* e/&-e* en 3&$%)' 'e "e* #o$ )ne$3&c&o o ac%&3&'a' e%a%a" ()e e #a$%&c)"a$&=a o &n'&3&')a"&=a en e" o,"&-a'o a"#a-o. E%o e* %a" e$3&c&o %&ene e" ca$9c%e$ 'e '&3&&,"e* #o$()e e%97'e%e$2&na'o conc$e%a'o en $e"ac&5n con "o &n'&3&')o a ()&ene 8" a%ae.

La con%$&,)c&5n e#ec&a" e %o'a #$e%ac&5n o,"&-a%o$&a* en '&ne$o o ene#ec&e* ()e e" E%a'o* en e0e$c&c&o 'e ) #o'e$ 'e &2#e$&o* e/&-e* en 3&$%)' 'e"e* #o$ ,ene1&c&o &n'&3&')a"e o 'e -$)#o oc&a"e 'e$&3a'o 'e "a $ea"&=ac&5n'e o,$a o -a%o #+,"&co* o 'e e#ec&a"e ac%&3&'a'e e%a%a"e. Lacon%$&,)c&one 'e 2e0o$a on "a con%$&,)c&one e#ec&a"e ca$ac%e$&=a'a #o$ "a e/&%enc&a 'e )n ,ene1&c&o 'e$&3a'o 'e )na o,$a #+,"&ca 43.-$.* #o$ )na#a3&2en%ac&5n6. La con%$&,)c&one #a$a1&ca"e on "a con%$&,)c&onee#ec&a"e $eca,a'a #o$ c&e$%o en%e #+,"&co #a$a ae-)$a$ )1&nanc&a2&en%o a)%5no2o.

La 'e1&n&c&5n 'e "o -$a392ene %&ene )na #a$%e co2+n con e" conce#%o'e %$&,)%o ()e con%&%)e ) -8ne$o. Reco$'e2o ()e a" 2enc&ona$ a" E%a'o "o<ace2o en en%&'o "a%o 4Nac&5n* #$o3&nc&a 2)n&c&#a"&'a'e6. Po$ "a'&1e$enc&a e#ec!1&ca* e #o'$!a ""e-a$ a conc")&$ ()e e ace$%a'a "a '&%&nc&5n

()e <ace @e$a"'o A%a"&,a* en %$&,)%o 3&nc)"a'o* en "o c)a"e "a o,"&-ac&5n'e#en'e 'e" 'ee2#eo 'e )na ac%)ac&5n e%a%a" $e"a%&3a a" o,"&-a'o4co2#$en'&en'o* o,3&a2en%e* a "a %aa a "a con%$&,)c&one e#ec&a"e6* %$&,)%o no 3&nc)"a'o* en "o c)a"e e" <ec<o -ene$a'o$ e%9 %o%a"2en%e'e3&nc)"a'o 'e c)a"()&e$ %&#o 'e ac%)ac&5n e%a%a" 4&2#)e%o6.

+3>3 CASIFICACI$N DE OS TRIBUTOS SE/N SUAD!INISTRACI$N EN NUESTRO SISTE!A TRIBUTARIO PERUANO

+3 /o8ierno Central➢ I2#)e%o a "a Ren%a

➢ I2#)e%o @ene$a" a "a Ven%a➢ I2#)e%o Se"ec%&3o a" Con)2o➢ I2#)e%o E/%$ao$'&na$&o 'e So"&'a$&'a'➢ De$ec<o A$ance"a$&o

)3 /o8iernos ocales➢ I2#)e%o P$e'&a"➢ I2#)e%o 'e A"ca,a"a➢ I2#)e%o a" Pa%$&2on&o Ve<&c)"a$

<3 Otros

➢ Con%$&,)c&one a "a Se-)$&'a' Soc&a"





➢ Con%$&,)c&5n a" Se$3&c&o Nac&ona" 'e A'&e%$a2&en%o T8cn&co In')%$&a" SENATI➢ Con%$&,)c&5n a" Se$3&c&o Nac&ona" 'e Ca#ac&%ac&5n #a$a "a In')%$&a 'e "aCon%$)cc&5n SENCICO

)3 I!PUESTOS'

)3+3 CONCEPTO'

E" &2#)e%o e )na c"ae 'e %$&,)%o 4o,"&-ac&one -ene$a"2en%e #ec)n&a$&aen 1a3o$ 'e" ac$ee'o$ %$&,)%a$&o6 $e-&'o #o$ 'e$ec<o #+,"&co. Se ca$ac%e$&=a #o$ no $e()e$&$ )na con%$a#$e%ac&5n '&$ec%a o 'e%e$2&na'a #o$ #a$%e 'e "aa'2&n&%$ac&5n <acen'a$&a 4ac$ee'o$ %$&,)%a$&o6.

Lo &2#)e%o en "a 2ao$!a 'e "e-&"ac&one )$-en e/c")&3a2en%e #o$ "a“#o%e%a' %$&,)%a$&a 'e" E%a'o”* #$&nc&#a"2en%e con e" o,0e%&3o 'e 1&nanc&a$ )-a%o. S) #$&nc&#&o $ec%o$* 'eno2&na'o “Ca#ac&'a' Con%$&,)%&3a”* )-&e$e ()e()&ene 29 %&enen 'e,en a#o$%a$ en 2ao$ 2e'&'a a" 1&nanc&a2&en%o e%a%a"*#a$a cona-$a$ e" #$&nc&#&o con%&%)c&ona" 'e e()&'a' e" #$&nc&#&o oc&a" 'e "a"&,e$%a'.

Lo &2#)e%o on ca$-a o,"&-a%o$&a ()e "a #e$ona e2#$ea %&enen()e #a-a$ #a$a 1&nanc&a$ a" e%a'o. En #oca #a"a,$a; &n "o &2#)e%o e"e%a'o no #o'$!a 1)nc&ona$* a ()e no '&#on'$!a 'e 1on'o #a$a 1&nanc&a$ "acon%$)cc&5n 'e &n1$ae%$)c%)$a 4ca$$e%e$a* #)e$%o* ae$o#)e$%o* e"8c%$&ca6*

#$e%a$ "o e$3&c&o #+,"&co 'e an&'a'* e')cac&5n* 'e1ena* &%e2a 'e#$o%ecc&5n oc&a" 4'ee2#"eo* #$e%ac&one #o$ &n3a"&'e= o acc&'en%e"a,o$a"e6* e%c.

En oca&one* en "a ,ae 'e" e%a,"ec&2&en%o 'e" &2#)e%o eenc)en%$an o%$a ca)a* co2o '&)a'&$ "a co2#$a 'e 'e%e$2&na'o #$o')c%o4#o$ e0e2#"o* %a,aco6 o 1o2en%a$ o 'ea"en%a$ 'e%e$2&na'a ac%&3&'a'eecon52&ca. De e%a 2ane$a* e #)e'e 'e1&n&$ "a 1&-)$a %$&,)%a$&a co2o)na e/acc&5n #ec)n&a$&a 1o$=oa #a$a "o ()e e%9n en e" <ec<o &2#on&,"e.La $e-"a2en%ac&5n 'e "o &2#)e%o e 'eno2&na &%e2a1&ca" o 1&ca"&'a'.

)3)3 FINES DE OS I!PUESTOS'

• Fines @iscales' e "a a#"&cac&5n 'e )n &2#)e%o #a$a a%&1ace$ )nanece&'a' #+,"&ca 'e 2ane$a &n'&$ec%a. E 'ec&$* e $eca)'a "o#$o')c&'o 'e "a $eca)'ac&5n 4e" '&ne$o6 e a#"&ca en -a%o #a$a1&nanc&a$ '&3e$o e$3&c&o #+,"&co.

• Fines etra@iscales' e "a a#"&cac&5n 'e )n &2#)e%o #a$a a%&1ace$ )nanece&'a' #+,"&ca o &n%e$8 #+,"&co 'e 2ane$a '&$ec%a. E" c"9&co

e0e2#"o on "o &2#)e%o a "o c&-a$$&""o a "a ,e,&'a a"co<5"&ca.


https://es.wikipedia.org/wiki/Tributo

https://es.wikipedia.org/wiki/Obligaci%C3%B3n_jur%C3%ADdica

https://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_p%C3%BAblico

https://es.wikipedia.org/wiki/Rector

https://es.wikipedia.org/wiki/Reglamento

https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto#cite_note-1

https://es.wikipedia.org/wiki/Obligaci%C3%B3n_jur%C3%ADdica

https://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_p%C3%BAblico

https://es.wikipedia.org/wiki/Rector

https://es.wikipedia.org/wiki/Reglamento

https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto#cite_note-1

https://es.wikipedia.org/wiki/Tributo




• Fines 6itos' e "a 1&na"&'a' 'e ,+()e'a con0)n%a 'e "o 'o 1&nean%e$&o$e.

)3<3 EE!ENTOS DE OS I!PUESTOS'

• Hecho i69oni8le' A()e""a c&$c)n%anc&a c)a $ea"&=ac&5n* 'e ac)e$'ocon "a "e* o$&-&na "a o,"&-ac&5n %$&,)%a$&a. Son <ec<o &2#on&,"eco2)ne "a o,%enc&5n 'e )na $en%a* "a 3en%a 'e ,&ene "a #$e%ac&5n 'ee$3&c&o* "a #$o#&e'a' 'e ,&ene "a %&%)"a$&'a' 'e 'e$ec<oecon52&co* "a a'()&&c&5n 'e ,&ene 'e$ec<o #o$ <e$enc&a o'onac&5n.

• Sueto 9asivo' E" ()e 'e,e* e "a #e$ona na%)$a" o 0)$!'&ca ()e e%9o,"&-a'a #o$ "e a" c)2#"&2&en%o 'e "a #$e%ac&one %$&,)%a$&a. Se

'&%&n-)e en%$e con%$&,)en%e* a" ()e "a "e &2#one "a ca$-a %$&,)%a$&a* $e#ona,"e "e-a" o )%&%)%o 'e" con%$&,)en%e ()e e%9 o,"&-a'o a"c)2#"&2&en%o 2a%e$&a" o 1o$2a" 'e "a o,"&-ac&5n.

• Sueto activo' E "a en%&'a' a'2&n&%$a%&3a ,ene1&c&a'a '&$ec%a2en%e #o$ e" $eca)'o 'e" &2#)e%o* ()&en <ace 1&-)$a$ en ) #$e)#)e%o "o&n-$eo #o$ e" $e#ec%&3o %$&,)%o. En e" cao co"o2,&ano* #o$ e0e2#"o*"o )0e%o ac%&3o on a'2&n&%$ac&one 'e ca$9c%e$ %e$$&%o$&a" 'e o$'ennac&ona"* 'e#a$%a2en%a"* 2)n&c&#a" o '&%$&%a"* a "o ()e "a c$eac&5n 'e"%$&,)%o 'e1&ne en )n cao ) o%$o co2o 'e%&na%a$&o.

• Base i69oni8le' E "a c)an%&1&cac&5n 3a"o$ac&5n 'e" <ec<o &2#on&,"e 'e%e$2&na "a o,"&-ac&5n %$&,)%a$&a. Se %$a%a 'e )na can%&'a' 'e '&ne$o*#e$o #)e'e %a2,&8n %$a%a$e 'e o%$o &-no* co2o e" n+2e$o 'e#e$ona ()e 3&3en en )na 3&3&en'a* "&%$o 'e -ao"&na* "&%$o 'e a"co<o" on+2e$o 'e c&-a$$o.

• Ti9o de 5rava6en' e "a #$o#o$c&5n ()e e a#"&ca o,$e "a ,ae&2#on&,"e con o,0e%o 'e ca"c)"a$ e" -$a3a2en. D&c<a #$o#o$c&5n #)e'ee$ 1&0a o 3a$&a,"e.

•

Cuota tri8utaria' A()e""a can%&'a' ()e $e#$een%a e" -$a3a2en #)e'ee$ )na can%&'a' 1&0a o e" $e)"%a'o 'e 2)"%&#"&ca$ e" %&#o &2#o&%&3o #o$ "a,ae &2#on&,"e.

• Deuda tri8utaria' e e" $e)"%a'o 1&na" ")e-o 'e $e')c&$ "a c)o%a con#o&,"e 'e')cc&one 'e &nc$e2en%a$e con #o&,"e $eca$-o* ()e'e,e e$ e2#oa'a 4#a-a'a6 a" )0e%o ac%&3o e-+n "a no$2a #$oce'&2&en%o e%a,"ec&'o #a$a %a" e1ec%o.





)3>3 TIPOS DE I!PUESTOS'

• I69uesto directo'

E a()e" ()e -$a3a '&$ec%a2en%e "a 1)en%e 'e $&()e=a* "a #$o#&e'a' o

"a $en%a* %a"e co2o "o &2#)e%o o,$e "a $en%a* "o &2#)e%o o,$e e"#a%$&2on&o* &2#)e%o 'e )ce&one* "o &2#)e%o o,$e %$an1e$enc&a 'e,&ene a %!%)"o -$a%)&%o* "o &2#)e%o o,$e B&ene In2)e,"e6* o,$e "a#oe&5n 'e 3e<!c)"o 4I2#)e%o 'e "a %enenc&a o )o 'e 3e<!c)"o* I2#)e%oo,$e Ve<!c)"o 'e T$acc&5n Mec9n&ca6* an&2a"e* e%c. En &%e2a 1&ca"e<&%5$&co e 'a,a "a ca#&%ac&5n 4&2#)e%o &-)a" a %o'o "o <a,&%an%e6 %a2,&8n e$an &2#)e%o '&$ec%o 2)c<o 'e "o e/&-&'o 'en%$o 'e" co2#"e0o&%e2a 1&ca" en %o$no a "a $en%a 1e)'a".

• I69uesto indirecto o i69osici7n indirecta'

E e" &2#)e%o ()e -$a3a e" con)2o. S) no2,$e $a'&ca en ()e noa1ec%a 'e 2ane$a '&$ec%a "o &n-$eo 'e )n con%$&,)en%e &no ()e $ecae o,$ee" co%o 'e a"-+n #$o')c%o o 2e$canc!a. E" &2#)e%o &n'&$ec%o 29 &2#o$%an%ee e" &2#)e%o a" 3a"o$ a-$e-a'o o IVA e" c)a" con%&%)e )na #a$%e &2#o$%an%e'e "o &n-$eo %$&,)%a$&o en 2)c<o #a!e 'e" 2)n'o. H&%5$&ca2en%e* e e"cao 'e "a a"ca,a"a ca%e""ana 'e" An%&-)o R8-&2en 'e "o con)2o 'e" &-"oI.

I69uestos o8etivos su8etivos'

Son &2#)e%o o,0e%&3o a()e""o ()e -$a3an )na 2an&1e%ac&5n 'e$&()e=a &n %ene$ en c)en%a "a c&$c)n%anc&a #e$ona"e 'e" )0e%o ()e 'e,e#a-a$ e" &2#)e%o* #o$ e" con%$a$&o on &2#)e%o ),0e%&3o* a()e""o ()e a"e%a,"ece$ e" -$a3a2en ! %&enen en c)en%a "a c&$c)n%anc&a 'e "a #e$ona()e <a 'e <ace$ 1$en%e a" #a-o 'e" 2&2o. Un c"a$o e0e2#"o 'e &2#)e%o),0e%&3o e e" I2#)e%o o,$e "a $en%a* #o$()e no$2a"2en%e en e%e &2#)e%oe 2o')"a '&3e$a c&$c)n%anc&a 'e "a #e$ona co2o #)e'en e$ )2&n)3a"!a o e" n+2e$o 'e <&0o #a$a e%a,"ece$ "a c)o%a a #a-a$* #o$ e"con%$a$&o e" &2#)e%o o,$e "a ce$3e=a e )n &2#)e%o o,0e%&3o #o$()e ee%a,"ece en 1)nc&5n 'e "o "&%$o #$o')c&'o 'e ce$3e=a &n %ene$ en c)en%a "ac&$c)n%anc&a #e$ona"e 'e" )0e%o #a&3o.

I69uestos reales e i69uestos 9ersonales

os i69uestos reales 5ravan 2an&1e%ac&one e#a$a'a 'e "aca#ac&'a' econ52&ca &n #one$"a en $e"ac&5n con )na 'e%e$2&na'a #e$ona.Lo &2#)e%o e con3&e$%en en #e$ona"e c)an'o -$a3an )na 2an&1e%ac&5n'e ca#ac&'a' econ52&ca #)e%o en $e"ac&5n con )na #e$ona 'e%e$2&na'a.

Po$ e0e2#"o* )n &2#)e%o o,$e "a $en%a #)e'e e$ 'e ca$9c%e$ $ea" &-$a3a e#a$a'a2en%e "o a"a$&o* "o ,ene1&c&o 'e "o e2#$ea$&o* "o

a"()&"e$e o "o &n%e$ee o,%en&'o.





E" -$a3a2en o,$e "a $en%a e$9 #e$ona" c)an'o $eca&-a o,$e e"con0)n%o 'e "a $en%a 'e )na #e$ona. Son %!#&co &2#)e%o 'e ca$9c%e$ #e$ona"* e" &2#)e%o o,$e "a $en%a 'e "a #e$ona 1!&ca* e" &2#)e%o o,$eoc&e'a'e e" &2#)e%o o,$e e" #a%$&2on&o. S&n e2,a$-o e%o &2#)e%o no%&enen &e2#$e e%e ca$9c%e$* #)e e" &2#)e%o o,$e "a $en%a 'e "o no

$e&'en%e ()e -$a3a "a $en%a o,%en&'a #o$ "a #e$ona en )n #a! #o$ #e$ona ()e no on $e&'en%e en ee #a!* )e"en e$ 'e ca$9c%e$ $ea"* "o no$e&'en%e 'e,en #$een%a$ )na 'ec"a$ac&5n 'e e%e &2#)e%o #o$ ca'a $en%a()e o,%&enen en e" #a!.

os i69uestos 9ersonales #)e'en ),0e%&3&=a$e 'e 2ane$a 29 19c&" a'ec)a'a* a" -$a3a$ 'e 2ane$a 29 co2#"e%a a )n )0e%o* #e$o no %&ene #o$ ()8 e$ a!* #o$ e0e2#"o #o'e2o a'o#%a$ )n &2#)e%o o,$e "o a"a$&o 4#o$ %an%o $ea"6 ()e %en-a en c)en%a en ) -$a3a2en "a c&$c)n%anc&a 1a2&"&a$e4n+2e$o 'e <&0o* 2&n)3a"!a 1!&ca e%c6 #o$ %an%o %en-a ca$9c%e$ ),0e%&3o.

I69uestos instantneos e i69uestos 9eri7dicos

En "o &2#)e%o &n%an%9neo* e" <ec<o &2#on&,"e e $ea"&=a en )n'e%e$2&na'o 2o2en%o 'e" %&e2#o 'e 2ane$a e#o$9'&ca* #o$ e0e2#"o "aco2#$a 'e )n &n2)e,"e o $ec&,&$ )na 'onac&5n 'e o%$a #e$ona. En "o&2#)e%o #e$&5'&co* e" <ec<o &2#on&,"e e #$o"on-a 'e 2ane$a &n'e1&n&'a ene" %&e2#o* en e%o cao* e" "e-&"a'o$ 1$acc&ona ) ')$ac&5n en e" %&e2#o en'&1e$en%e #e$&o'o &2#o&%&3o. E" &2#)e%o o,$e "a $en%a -$a3a "a $en%a ()ee )n 1en52eno con%&n)o* #e$o "a "e "a -$a3a an)a"2en%e.

TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES A6 TASAS! . CONCEPTO. CARACTERÍSTICAS ESENCIALES.4Ve$ ca#. VI* #)n%o .>.6.. Concepto.Co2o "o <e2o e/#$ea'o en Q ca#. I* #)n%o K.>* "a tasa e toda prestación obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado, enejercicio de su poder de imperio, exige, en virtud de ley, por un servicio

o actividad estatal que se particulariza o individualiza enel obligado al pago. E%o e* %a" e$3&c&o %&ene e" ca$9c%e$ 'e'&3&&,"e* #o$ e%a$ 'e%e$2&na'o conc$e%a'o en $e"ac&5n con "o&n'&3&')o a ()&ene 8" a%ae 43.-$.* a'2&n&%$ac&5n 'e 0)%&c&a6.Reco$'e2o ()e "a e/#$e&5n :E%a'o: e %o2a'a en en%&'oa2#"&o* co2#$en&3o 'e "a Nac&5n* "a #$o3&nc&a "a 2)n&c&#a"&'a'e.La <&%o$&a 'e "a %aa 43e$ ca#. I* #)n%o .6 e%9 "&-a'ae%$ec<a2en%e a" 'ea$$o""o 'e "a A'2&n&%$ac&5n #+,"&ca. D)$an%ee" Me'&e3o e en%en'!a ()e "a &n%&%)c&one #+,"&ca 7o,$e%o'o* "a ac%&3&'a' 'e &2#a$%&$ 0)%&c&a7 e$3!an a" #+,"&co. Pa$a)1$a-a$ "o -a%o 'e e%a &n%&%)c&one * en e#ec&a"* "a $e2)ne$ac&5n

'e "o 1)nc&ona$&o #+,"&co* e con&'e$a,a ()e e$a necea$&oe%a,"ece$ "a o,"&-ac&5n 'e #a-o 'e ()&ene <ac!an )o





'e "o e$3&c&o. De a<! ()e no 5"o e%a,a o,"&-a'o a #a-a$ )na%aa ()&en %en!a &n%e$8 en ()e e $ea"&=a$a )n ac%o o1&c&a"* &no%a2,&8n ()&en %en!a &n%e$8 en ()e e" ac%o no 1)ee $ea"&=a'o. En F$anc1o$%* )n #$oc$&%o ()e <a,!a &'o 'e%e$$a'o %)3o ()e #a-a$ "a%aa 'e 1"o$!n* 2&%a' 'e" c)a" "e co$$e#on'&5 a" a"ca"'e ()e <a,!a

o$'ena'o

GG CATALINA @ARCÍA VIZCAÍNOLa %aa c$ec&e$on 'e 2o'o %a" ()e "o 1)nc&ona$&o #a-a,an#o$ e" 'e$ec<o 'e $eca)'a$"a* e ""e-5 a" a$$en'a2&en%o 'eJca$-o #+,"&co a ) co2e$c&a"&=ac&5n. E"&2&na'o "o e2o")2en%o'e "a %aa #a$a "o 1)nc&ona$&o* con "a e3o")c&5n'e "a $e2)ne$ac&one #+,"&ca* e%o -$a392ene a'()&$&e$on&2#o$%anc&a #a$a "a 1&nan=a e%a%a"e. Con "a c$eac&5n 'e ,)eno&%e2a %$&,)%a$&o* an%e "a nece&'a' 'e )na A'2&n&T%$ac&5n #+,"&ca &n'e#en'&en%e* a! co2o 'e )na 0)%&c&a $9#&'a*,a$a%a e &2#a$c&a"* "a %aa #aa$on a e-)n'o %8$2&no. No o,%an%e* @e$"o11 enea ()e :"a %aa co$$ec%a2en%e a#"&ca'aon 29 0)%a ()e "o &2#)e%o #e$o )n $8-&2en 'e %aa ()ee <ace $!-&'o e 29 e3e$o ()e )n &%e2a 'e &2#)e%o:* #)ea)n()e &2#"&1&can e" #$o,"e2a 'e "a '&%$&,)c&5n %$&,)%a$&a* '&2&n)en'o"a ca$-a &2#o&%&3a* e #"an%ea "a c)e%&5n 'e" abuso2e'&an%e 1&0ac&one &n0)%&1&ca'a a$,&%$a$&a* c)o e1ec%o ea-)'&=a en %&e2#o 'e :ca"a2&'a' 1&nanc&e$a:. A"-)na 3ece e "a 'eno2&na :'e$ec<o: 43.-$.* 'e$ec<o 'e

&nc$&#c&5n6* & ,&en e" %8$2&no :'e$ec<o: :#)e'e a")'&$ %an%o a)na %aa co2o a )n &2#)e%o 43.-$.* 'e$ec<o a')ane$o6. Ac%)a"2en%e* co2o $ec)$o e%a%a"e* "a %aa %&enen )na&2#o$%anc&a c)an%&%a%&3a $e')c&'a* on 29 &-n&1&ca%&3a #a$a"a #$o3&nc&a 2)n&c&#a"&'a'e* en e#ec&a" c)an'o e%a en%&'a'eno #)e'en $eca)'a$ &2#)e%o.Po$ $e-"a -ene$a"* "a "ee ()e '&#onen e/enc&one e/c")en'e 8%a a "a :%aa: o :%aa $e%$&,)%&3a 'e e$3&c&o:.e" 'e%&e$$o* "a o%$a 2&%a'* a" 0)e= ()e "o <a,!a <ec<o c)2#"&$. Ha%a e"

con'ena'oa 2)e$%e 'e,!a #a-a$"e a" 3e$')-o en "a E'a' Me'&a.

La %aa e$an ""a2a'a* en a"e29n* Sporteln 4#a"a,$a 'e$&3a'a 'e""a%!nsportula, cana%&%a en "a c)a" e 2an'a,a a"&2en%o co2o $e-a"o* c)a

'eno2&nac&5na'()&$&5 ")e-o e" &-n&1&ca'o 'e 'onac&5n en -ene$a"* %a2,&8n 'e

#$o#&na6*"o c)a" 'e2)e%$a ()e e3o")c&ona$on 'e'e ae2e0a$e a )na 'onac&5n3o")n%a$&a <a%a a'()&$&$ e" ca$9c%e$ 'e %$&,)%o 4con1. &"<e"2 @e$"o11*

Contribucionesretributivas, en &"<e"2 @e$"o11 F$&%= Ne)2a$* Tratado de !inanzas,o,. c&%.* %. II* #. ?.

A )n #$oec%&%a 'e &2#)e%o ""a2a'o "o#annes $an %en &rou' e "ea%$&,)e





"a #a%e$n&'a' 'e" :%&2,$e:* a" #$o#one$ en K* en "o Pa!e Ba0o* )nan)e3a con%$&,)c&5n* ()e no e$!a 2o"e%a * &n e2,a$-o* $e)"%a$!a

#$o')c%&3a;e 'e,!a -$a3a$ a %o'o "o ec$&%o 'e e1ec%o "e-a"e con )na

2o'e$a'a con%$&,)c&5n*

con )n e""o. Pa$a e" cao 'e ()e 1)e$a ace#%a'o ) #$oec%o* e%e:a2&-o 'e "a <)2an&'a': e/&-!a )na $e2)ne$ac&5n an)a" 3&%a"&c&a 'e

K.GGG 1"o$&ne.Ta" con%$&,)c&5n 1)e &n%$o')c&'a a" ao &-)&en%e 4>6* 'an'o 2)

,)eno$e)"%a'o.( @e$"o11 Ne)2a$* Tratado de !inanzas, o,. c&%.* %. II* #. ?K ??.

DERECHO TRIBUTARIO G A!* <a '&c<o "a C.S.* in re :M)n&c&#a"&'a' 'e C<a0a$! c. A-)a Ene$-!a* .JE0ec)c&5n 1&ca":* 'e" ?JJ 4:Fa""o:* K7?6* ()ee" a$%. 'e "a "e .KK no "&,e$a a A-)a Ene$-!a E"8c%$&ca'e" #a-o 'e "a %aa 2)n&c&#a"e* &no* an%e ,&en* e/c")e 'e "ae/enc&5n '&#)e%a en ) #$&2e$ #9$$a1o a "a %aa $e%$&,)%&3a#o$ e$3&c&o 2e0o$a 'e o$'en "oca".Pa$a a%en)a$ "o e1ec%o $e-$e&3o 'e "a %aa* on co2)ne"a e/enc&one #a$a "o ))a$&o 29 #o,$e 43.-$.* e$3&c&o 'e 0)%&c&a6... Caracter)sticas esenciales de las tasas.a* +as tasas tienen carcter tributario, a '&1e$enc&a 'e "o

#$ec&o. E2#e$o* e" c"a&1&ca'o$ 'e "o -a%o $ec)$o #o$ $),$o'e" 'ec$e%o J 4:B.O.:* JJ6 e/c")e a "a %aa 'e"o &n-$eo %$&,)%a$&o* "a &nc")e en%$e "o &n-$eo no %$&,)%a$&o.S&n e2,a$-o* e%e 'ec$e%o* a" 'e1&n&$ "a %aa* e/#$ea()e on :%$&,)%o #a-a'o a" E%a'o en 3&$%)' 'e "a en%$e-a 'e)n ,&en o "a con%$a#$e%ac&5n 'e )n e$3&c&o #+,"&co:. A "a %aa'e e%a'!%&ca "a ca"&1&ca 'e :&2#)e%o &n'&$ec%o:K.b* En consecuencia, deben ser establecidas por ley. Co2o,&en "o ea"a V&""e-a* e%e $e()&&%o <a &'o 'e0a'o a )n "a'o$e#e%&'a2en%e #o$ "a 0)$&#$)'enc&a 4:Fa""o:* 76* #$o3ocan'o 0)%&1&ca'a $eacc&one 'oc%$&na"e.

c* El #ec#o generador est integrado por una actividad e!ectivamente prestada por el Estado, que se particulariza o individualizaen el obligado al pago. E%a ac%&3&'a' 'e,e e$ #$e%a'a7co2o e '&0o7 e1ec%&3a2en%e* no en 1o$2a #o%enc&a". De "oK Ve$* a" $e#ec%o* A$!%&'e Co$%&* "urisprudencia !iscal anotada,

:I2#)e%o:*%. LI7A* #. JK* %$a,a0o en e" c)a" e" a)%o$ c&%a "a o,$a 'e Ro,e$%o

Mo$'e-"&a o%$o -anual de !inanzas p/blicas* en e" en%&'o 'e ()e a c&e$%o&2#)e%o e "o ""a2a &n'e,&'a2en%e :%aa:* a ()e a)n c)an'o %&enen

#o$

1)n'a2en%o )n e$3&c&o* 8%e no $e)"%a '&3&&,"e :e %$a%a en $ea"&'a' 'e&2#)e%o





a1ec%a'o o con%$&,)c&one e#ec&a"e. E e" cao 'e "a %aa 'ee%a'!%&ca

e/&-&'a en o#e$ac&one a')ane$a* en c)an%o '&c<o e$3&c&o no e'&#ena'o

a" con%$&,)en%e* &no ()e e enc)en%$a o$-an&=a'o eenc&a"2en%e #o$

)n &n%e$8 #+,"&co 'e conoc&2&en%o* #o$ #a$%e 'e" E%a'o* 'e "a $ea"&'a'econ52&ca

oc&a":. T$a e" #9$$a1o %$ac$&%o* Co$%& a-$e-5 ()e a,ona,a "o '&c<o "ae"e3ac&5n

'e "a a"!c)o%a a" G 'e" 3a"o$ 'e "o ,&ene &2#o$%a'o* en eo2o2en%o

'&#)e%a.

G CATALINA @AICÍA VIZCAÍNOcon%$a$&o* e % $ a % a $ ! a 'e )n &2#)e%o :'&1$a=a'o:* a ()e #o'$!a$e#on'e$ a e$3&c&o &2a-&na$&o* ()e e" E%a'o no #$e%a$!a 0a29* 5"o #a$a 0)%&1&ca$ ) co,$o. Co&nc&'&2o en :e%e a#ec%ocon V&""e-a* a$ac< @a$c!a Be")nce.En conec)enc&a* '&c$e#a2o 'e "a #o&c&5n ()e en%&en'e()e "a %aa #)e'e 0)%&1&ca$e en )n e$3&c&o &n'&3&')a"&=a'o*a)n()e #o%enc&a" 4M.C.T.A.L.* Va"'8 Co%a* @"o-a)e$6.Den%$o 'e e%a +"%&2a #o&c&5n* @"o-a)e$ e/#$ea; :To2e2oco2o e0e2#"o e" cao 'e O,$a San&%a$&a. S& o 3&3o en)n ")-a$ en e" c)a" a+n no e <a %en'&'o "a $e' 'e cae$!aWe/%$a&-o e" a-)a ()e nece&%o 'e 2& #o=o. Un ,)en '!a* O,$a

San&%a$&a 'ec&'e $ea"&=a$ "o %$a,a0o #a$a #$e%a$ e" e$3&c&o* )na 3e= <ec<o e%o* 2e ""e-a "a #$&2e$a ,o"e%a. XPe$o & o&-o %o2an'o e" a-)a 'e 2& #o=o E" <ec<o &2#on&,"e 4o* 2e0o$ '&c<o* %$&,)%a$&o6 e con1&-)$a #o$()e e" e$3&c&o a e%a,a en%$a&3$5ne Ae e$ #%1eB[aA%6* itmiqui0 \* $a , W 7 a %,J!* 'S$%* W &e$3&c&o:>. Ace$ca 'e e%e e0e2#"o* en #$&2e$ ")-a$* o,e$3a2o ()eac%)a"2en%e e <a #$o')c&'o "a #$&3a%&=ac&5n 'e ee e$3&c&o.En e-)n'o ")-a$* "a con%$a#$e%ac&5n 'e" #a$%&c)"a$ no %&enee" ca$9c%e$ 'e %aa* &no 'e precio, #o$ "o ()e 29 a'e"an%e ee/#on'$9 4#)n%o .* e, 67 En %e$ce$ ")-a$* en e%e cao

en%en'e2o ()e no #ubo precación potencial, sino e!ectiva, a()e a %a"e e1ec%o no &n%e$ea "a ac%&%)' 'e" o,"&-a'o a" #a-o*&no "a #$e%ac&5n $ea"&=a'a 4W-$.* "a co"ocac&5n 'e cae$!a &2#"&ca"a e1ec%&3a7 ac%)ac&5n e%a%a"6.La Co$%e S)#$e2a* en :B02co 'e "a Nac&5n A$-en%&na c. M)n&c&#a"&'a''e San Ra1ae":* 'e" JJ* $e&%e$5 ()e :a" co,$o 'e)na %aa co$$e#on'e &e2#$e "!] conc$e%a* e1ec%&3a e &n'&3&')a"&=a'a#$e%ac&5n 'e )n e$3&c&o $e"a%&3o a a"-o no 2eno &n'&3&')a"&=a'o4,&en o ac%o6 'e" con%$&,)en%e:7Se-+n e" a$%. * in !ine, 'e "a Con%&%)c&5n 'e "a P$o3&nc&a'e Sa"%a 'e * :"a %aa $e%$&,)%&3a 'e e$3&c&o e/&-en )

e1ec%&3a #$e%ac&5n:.En e" Pac%o Fe'e$a" #a$a e" E2#"eo* "a P$o')cc&5n e" C$ec&2&en%o*





'e" JJK 4:B.O.:* JJK6* $a%&1&ca'o #o$ 'ec$e%o >J>4:B.O.:* JJ>6* e aco$'5 ()e )na 3e= a#$o,a'o a()8" #o$ "a"e-&"a%)$a #$o3&nc&a"e* o en 3&$%)' 'e "a $eco2en'ac&5n a "o2)n&c&#&o ()e c)en%en con co2#e%enc&a #a$a "a c$eac&5n 'e7> @"o-a)e$* Elementos de la tributación, o,. c&% * #. ?K

DERECHO TRIBUTARIO GK$o-ac&5n 'e "a %aa* e #$o2o3&e$a "a 'e$o-ac&5n 'e "a %aa2)n&c&#a"e :en "o cao ()e no con%&%)an "a $e%$&,)c&5n 'e)n e$3&c&o e1ec%&3a2en%e #$e%a'o* o en a()e""o )#)e%o en"o ()e e/ce'an e" co%o ()e 'e$&3e 'e ) #$e%ac&5n:.1rrelevancia de la voluntad del contribuyente. 2bligatoriedad del servicio. 1nter3s p/blico. En cononanc&a con "o '&c<o a" e/a2&na$ e" $e1e$&'o e0e2#"o 'e @"o-a)e$* e <a o%en&'o ()e "a o"ac&$c)n%anc&a 'e ()e e" con%$&,)en%e ca$e=ca 'e &n%e$8 en e"e$3&c&o e%a%a" no ,a%a #a$a e/&2&$"o 'e" #a-o 'e "a %aa $e#ec%&3a.La 3a"&'e= 'e "a %aa* co2o "a 'e %o'o "o %$&,)%o* 'e#en'e'e )n &n%e$8 #+,"&co ()e 0)%&1&()e ) a#"&cac&5n 4C.S.* :C!a.^)!2&ca S.A. c. M)n&c&#a"&'a' 'e T)c)29n:* 'e" JJ* ) c&%a6.%octrina de la Corte Suprema sobre la prestación e!ectiva del servicio. A" co,$o 'e "a %aa 'e,e co$$e#on'e$ &e2#$e "a conc$e%a*e1ec%&3a e &n'&3&')a"&=a'a #$e%ac&5n 'e )n e$3&c&o $e"a%&3o a a"-ono 2eno &n'&3&')a"&=a'o 4,&en o ac%o6 'e" con%$&,)en%e. La noa'ec)ac&5n 'e" a$%. G 'e "a o$'enan=a J?? 'e "a M)n&c&#a"&'a''e T)c)29n 4C5'&-o T$&,)%a$&o M)n&c&#a"6 a e%o #$&nc&#&o* "o

c)a"e <a""an )%en%o en e" a$%. ? 'e "a C.N.* %o$na &"e-!%&2o e"co,$o 'e "a %aa co$$e#on'&en%e 4C.S.* :C!a. ^)!2&ca S.A. c.M)n&c&#a"&'a'

'e T)c)29n:* 'e" JJ* ) c&%a6.S&n e2,a$-o* ca,e a'3e$%&$ ()e "a C.S.* in re :M)n&c&#a"&'a''e C<a0a$! c. A-)a Ene$-!a E"8c%$&ca* .JE0ec)c&5n 1&ca":* 'e"?JJ 4:Fa""o:* K7?6* <a 'ec"a$a'o ()e e" e/a2en 'e" #"an%eo,aa'o en ()e e" %$&,)%o no enca0a$!a 'en%$o 'e "a 1ac)"%a' 2)n&c&#a"'e &2#one$ %aa 'e,&'o a )na )#)e%a 1a"%a 'e #$e%ac&5ne1ec%&3a #o$ "a ac%o$a* ""e3a a" an9"&& 'e c)e%&one 19c%&ca* ajenasal limitado mbito del juicio de apremio. 4Ve$ ca#!%)"o I* #)n%o

G.6%ivisibilidad del servicio. Co2o e '&0o* e" e$3&c&o ()e 'ao$&-en a "a %aa 'e,e e%a$ #a$%&c)"a$&=a'o o &n'&3&')a"&=a'o en e" o,"&-a'o a" #a-o. S& e" e$3&c&o e &n'&3&&,"e* e" %$&,)%o con%&%)e)n &2#)e%o.d* Carga de la prueba. Ha%a e" cao :Ma$!a Te$ea L"o,e%'e De"1&no c. P$o3&nc&a 'e C5$'o,a:* 'e" JJ* "a Co$%e S)#$e2aen%en'!a* con $e"ac&5n a "a #$e%ac&5n 'e" e$3&c&o 'e%e$2&nan%e'e "a o,"&-ac&5n 'e #a-a$ "a %aa* ()e "a ca$-a 'e "a#$)e,a co$$e#on'!a a" con%$&,)en%e. A #a$%&$ 'e" $e1e$&'o

#$on)nc&a2&en%o

&n3&$%&5 "a ca$-a #$o,a%o$&a* a" e/#$ea$ ()e :en"o ()e a%ae a "a %aa 'e e$3&c&o #o$ &n#ecc&5n 3e%e$&na$&a





#$e3en%&3a* "a 'e2an'a'a no ac$e'&%5* co2o "e co$$e#on'!a* "a

G> CATALINA @ARCÍA VIZCAÍNOe1ec%&3&'a' 'e "o e$3&c&o ()e &n3oca: 4:Fa""o:* ?7>G?6. E

'ec&$* con&'e$5 ()e "a P$o3&nc&a 'e,!a ac$e'&%a$ "a e1ec%&3&'a''e "o e$3&c&o #$e%a'o. E%a 'oc%$&na 4"a2en%a,"e2en%e* no e-)&'a #o$ %o'o "o3%$&,)na"e* )0e%a a "a oc&"ac&one 0)$&#$)'enc&a"e6 e%9 aco$7/'e con "a %e& 'e" e$3&c&o e1ec%&3o* no #o%enc&a"* ()e &n%e-$ae" <ec<o -ene$a'o$ 'e "a %aa.%e6 1n#erencia del servicio a la soberan)a estatal. En e%e#)n%o co2#a$%&2o "a #o&c&5n 'e V&""e-a. En e" ca#. I* no%a?* no <e2o $e1e$&'o a "a '&%&nc&5n en%$e nece&'a'e #+,"&caa,o")%a nece&'a'e #+,"&ca $e"a%&3a. La #$&2e$a 7e/ce#%o"a 'e1ena e/%e$&o$7 #)e'en 'a$ o$&-en a %aa* en %an%o()e "a e-)n'a #)e'en 1)n'a2en%a$ "o #$ec&o. E%e c$&%e$&o%o$na #$ec&a "a '&%&nc&5n en%$e :%aa: :#$ec&#:.Con1o$2e a e""o* e #o&,"e ()e "a ac%)ac&one #$e%ac&onee%a%a"e $e"a%&3a a" poder de polic)a -actos administrativos*,as) como la administración de justicia, justi!iquen el cobro detasas.!* 4alta de importancia del destino de lo recaudado. E"M.C.T.A.L. con&-na* en ) a$%. * ()e e" #$o')c%o 'e "a %aa:no 'e,e %ene$ )n 'e%&no a0eno a" e$3&c&o ()e con%&%)e e" #$e)#)e%o

'e "a o,"&-ac&5n:* en cononanc&a con "a #o%)$a 'e Va"'8Co%a* @a$c!a Be")nce* @"o-a)e$* S#&o* en%$e o%$o.E" D$. A)-)%o C. Be"")c&o* en ) 3o%o in re :C!a. ^)!2&caS.A. c. M)n&c&#a"&'a' 'e T)c)29n: 4C.S.* 'e" JJ6* <a e/#$ea'o()e e" a$%. G 'e" C5'&-o T$&,)%a$&o M)n&c&#a" 4o$'enan=a J??'e "a M)n&c&#a"&'a' 'e San M&-)e" 'e T)c)29n6 <a 'ena%)$a"&=a'o*en 1o$2a &n'e,&'a* "a 1ac)"%a'e e%a%a"e en "a 2a%e$&a*a" &2#e'&$* a ()&ene e 3en o,"&-a'o a o%ene$ econ52&ca2en%e"a #$e%ac&5n 'e "o e$3&c&o* conoce$ 'e 2o'o 1e<ac&en%e c)9"eon "o e$3&c&o #+,"&co c)a 2an)%enc&5n e#ec!1&ca "e e/&-een 1o$2a &2#e$a%&3a e" en%e 2)n&c&#a". Ee a$%!c)"o $e)"%a irrazonable,

a" ca$-a$ o,$e a()e""o con%$&,)en%e ()e $ea"&=an ac7 V&""e-a* o,. c&%.* #. KJ. S#&o a1&$2a ()e & ,&en e" co%o 'e "a #$e%ac&one #)e'e e$

'&%$&,)&'oe-+n "a ca#ac&'a' con%$&,)%&3a 'e "o o,"&-a'o a" #a-o* "o e3en%)a"e

e/ce'en%e'e $eca)'ac&5n no #)e'en a%&1ace$ o%$o 1&ne a0eno a "o ()e '&e$ono$&-en a" -$a3a2en. De "o con%$a$&o* :e #$o')ce )na 'ena%)$a"&=ac&5n

'e" %$&,)%o*con a-$a3&o a" 'e$ec<o 'e #$o#&e'a': 4Ro'o"1o R. S#&o* %erec#o

constitucional

tributario, De#a"2a* B)eno A&$e* K* #. >J6.





DERECHO TRIBUTARIO G%&3&'a'e co2e$c&a"e &n')%$&a"e o 'e e$3&c&o* "a )#)e%a

2an)%enc&5n'e e$3&c&o #+,"&co &n'&c$&2&na'o* ()e ,ene1&c&a$!an

a %o'a "a co2)n&'a'* cona-$an'o a! )na mani!iesta iniquidad.No o,%an%e* co&nc&'&2o con V&""e-a en ()e no e 'e,e con1)n'&$ e" a#ec%o %$&,)%a$&o con e" #$e)#)e%a$&o* a ()e e%e+"%&2o $&-e en "o a%&nen%e a" 'e%&no "a a'2&n&%$ac&5n 'e" $ec)$o)na :3e= o,%en&'o?. E""o e a! #)e "a Co$%e S)#$e2a* a#a$%&$ 'e" ao * &n%$o')0o e" e"e2en%o 'e "a :ca#ac&'a' con%$&,)%&3a:#a$a e%a,"ece$ e" 2on%o 'e "a %aa* "o c)a" #)e'e &2#"&ca$ ()e "o $eca)'a'o en %a" conce#%o e/ce'a 'e" &2#o$%e 'e"e$3&c&o ()e o$&-&na ) #a-o. En conec)enc&a* no #a$ece ()e#)e'a #$o#e$a$ "a &2#)-nac&5n 'e )na %aa a%en%o a ()e )$eca)'ac&5n 1&nanc&a o%$o e$3&c&o. Po$ en'e* e" 'e%&no 'e "o $eca)'a'ono #o'$!a e$ con&'e$a'o co2o con'&c&5n eenc&a" 'e"a "e-&%&2&'a' 'e" %$&,)%o.S&n #e$0)&c&o 'e e""o* e%&2a2o ()e ca,$!a &2#)-na$ "a e/&-enc&a'e )na %aa* #o$ &$$a=ona,&"&'a'* c)an'o ) 2on%o e/ce'&e$acon&'e$a,"e2en%e 'e" e$3&c&o #$e%a'o #o$ e" E%a'o. 4Ve$ in!ra, #)n%o >* ca#. VI* #)n%o K..6E 29; co2o <e2o '&c<o supra, en e" Pac%o Fe'e$a" #a$ae" E2#"eo* "a P$o')cc&5n . e" C$ec&2&en%o* 'e" JJK 4:B.O.:*JJK6* e aco$'5 ()e e #$o2o3e$!a "a 'e$o-ac&5n 'e "a %aa2)n&c&#a"e :en a()e""o )#)e%o en "o ()e e/ce'an e" co%o

()e 'e$&3e 'e ) #$e%ac&5n:.g* +as tasas originan la con!iguración de la obligación tributaria.En e%e en%&'o* e a#"&ca,"e "o ()e e e/#one en e"ca#. VILExtinción de la obligación tributaria. 5ago por un consorcistade tasas que gravan al consorcio. Co$$e#on'e 'e0a$ &n e1ec%o "a7en%enc&a ()e 'ee%&25 "a #$e%en&5n '&$&-&'a con%$a e" cono$c&o'e #$o#&e%a$&o 'e )n &n2)e,"e #a$a o,%ene$ e" $e&n%e-$o 'e "o#a-a'o en conce#%o 'e &2#)e%o %aa* #a$%&en'o 'e" $a=ona2&en%o'e ()e e" #a-o 1)e e1ec%)a'o :en con%$a 'e "a 3o")n%a''e" cono$c&o:* #o$ "o c)a" e$a necea$&o #$o,a$ "a :)%&"&'a': 'e"

? V&""e-a* o,. c&%.* #. JK.En an9"o-o en%&'o* a$ac< #)n%)a"&=a ()e "a a1ec%ac&5n 'e "o $eca)'a'ono e )na conec)enc&a necea$&a 'e "a 3&nc)"ac&5n 'e "a %aa con "a

#$e%ac&5n'e )n e$3&c&o* ()e &nc")o e #)e'e 'a$ e" cao 'e )na :%aa &n

a1ec%ac&5n:*& "a "e e%a,"ece )na %aa #o$ )n e$3&c&o &n'&3&')a"&=a,"e* &n &2#one$

"aa1ec%ac&5n 'e "o $eca)'a'o -4inanzas p/blicas. . ., o,. c&%.* #. KJ?6.

G CATALINA @ARCÍA VIZCAÍNO'ee2,o"o #a$a o,%ene$ e" $ec)#e$o 4a$%. ? 'e" C5'&-o C&3&"6*





a ()e #$ec&n'&5 'e ()e e" c$8'&%o )$-!a 'e "o &n1o$2e #$o')c&'oen "a ca)a* 'e ()e <a,!a &'o a%&1ec<o* 'e ()e a "o ac%o$e*a" $e3e%&$ "a ca"&'a' 'e coo,"&-a'o con "o $e%an%e co#$o#&e%a$&oW 3les asist)a el derec#o de extinguir el d3bito !isdl como principalesinteresados, y 'e o,%ene$ "a ),$o-ac&5n en "o 'e$ec<o 'e" ac$ee'o$ _

#$&2&%&3o 4C.S.* :La#enna* M&-)e"* o%$o c. Cono$c&o P$o#&e%a$&o'e Cann&n- >:* 'e" ?J?J* :Fa""o:* K7G6.#* 1rrelevancia del nomen juris.No e $e"e3an%e "a con'&c&5n 'e %aa a%$&,)&'a a )n %$&,)%a$ 'e'e e" #)n%o 'e 3&%a 'e ) 3a"&'e= con%&%)c&ona"* & e #$e%en'eenc),$&$ ) 3e$'a'e$o ca$9c%e$ en cao 'e ()e ) a#"&cac&5n &2#o$%e*en "a #$9c%&ca* )na $e%$&cc&5n &n'e,&'a 'e" 'e$ec<o 'e %$9n&%o&n%e$0)$&'&cc&ona" 4C.S.* :Soc&e'a' An5n&2a* A-$!co"a* @ana'e$a*In2o,&"&a$&a E" Ba-)a" c. En%$e R!o* P$o3&nc&a:* 'e" ?JJK*:P.E.T.:* JJK* #. 6. 4So,$e "a 1ac)"%a'e #$o3&nc&a"e* 3e$ ca#.VI* #)n%o .K.6. DIFERENCIAS CON LOS IMPUESTOS* CON LA CONTRIBUCI`NDE MEORAS Y CON LOS PRECIOS.La %aa e '&%&n-)en 'e "o impuestos, en c)an%o a()8""a$e#on'en a )n e$3&c&o #+,"&co '&3&&,"e* en %an%o ()e "o &2#)e%o1&nanc&an e$3&c&o #+,"&co &n'&3&&,"e* a ()e $e#ec%o'e e%o +"%&2o* #ee a ()e on +%&"e #a$a %o'a "a co2)n&'a'*no <a #o&,&"&'a' 19c%&ca 'e #a$%&c)"a$&=a$"o o &n'&3&')a"&=a$"oen #e$ona 'e%e$2&na'a.La '&1e$enc&a no e%9 'a'a #o$ "a :3en%a0a: ()e o,%&ene e"con%$&,)en%e o,"&-a'o a #a-a$ )na %aa* en $a=5n 'e ()e 8%a

#o'$!a no e/&%&$ 43.-$.* e" 3enc&'o en )n 0)&c&o c&3&" o #ena"* ()een #$&nc&#&o 'e,e #a-a$ "a %aa 'e 0)%&c&a ()e &n%e-$a "a co%a*co2o :#$ec&o 'e "a 'e$$o%a:6. Po$ "o 'e29* e" e$3&c&o #+,"&co#)e'e e$ o,"&-a%o$&o * a'e29* e #)e'e co,$a$ "a %aa*

&n'e#en'&en%e2en%e'e %o'a 2an&1e%ac&5n 'e 3o")n%a' 'e" o,"&-a'o43.-$.* e" con'ena'o en $e,e"'!a con &2#o&c&5n 'e co%a* o,$e()&en $ecae "a %aa 'e 0)%&c&a6.En "a %aa* "a ac%)ac&5n e%a%a" 'e,e e%a$ '&$ec%a e &n2e'&a%a2en%e$e1e$&'a a" o,"&-a'o en ca2,&o* en "a con%$&,)c&onee#ec&a"e '&c<a ac%)ac&5n e <a""a &n'&$ec%a 2e'&a%a2en%e

$e1e$&'a a" o,"&-a'o a" #a-o* #)e en%$e %a" ac%)ac&5n "a o,"&-ac&5n 'e #a-o 2e'&a )na c&$c)n%anc&a o <ec<o &n%e$2e7

DERECHO TRIBUTARIO G?'&a$&o* ()e e* #o$ e0e2#"o* "a 3a"o$&=ac&5n 'e )n &n2)e,"e en"a con%$&,)c&5n 'e 2e0o$a 7e $e()&e$e* en e%e cao; ac%)ac&5ne%a%a" e1ec%o 43a"o$&=ac&5n67. A&2&2o* en "a con%$&,)c&one'e 2e0o$a e necea$&o e" ,ene1&c&o 43e$ #)n%o ?6* ()e #)e'e noe/&%&$ en "a %aa.La %aa e '&1e$enc&an 'e "o #$ec&o 7 a n)e%$o en%en'e$e-+n

()e "o e$3&c&o #a-a'o #o$ e%o conce#%o $e#on'ana nece&'a'e #+,"&ca a,o")%a o nece&'a'e #+,"&ca $e"a%&3a*





$e#ec%&3a2en%e. 4Ve$ #)n%o .* e.* La #$&3a%&=ac&5n 'e "o en%e()e a%&1acen e%e +"%&2o %&#o 'e nece&'a'e a,ona e%a'&%&nc&5n.La '&1e$enc&a en%$e %aa #$ec&o a'()&e$en $e"e3anc&aen c)an%o a "a co2#e%enc&a 'e "o 5$-ano ()e $e)e"3en "o con1"&c%o*

"a 3!a 'e e0ec)c&5n* "o #$&3&"e-&o* e%c. Con1. @e$a"'o A%a"&,a* 6ipótesis de incidencia tributaria, o,. c&%.* #.??JG* #ee a ()e e%e a)%o$ "&2&%a "a <&#5%e& 'e &nc&'enc&a %$&,)%a$&a

en "a%aa 5"o a "a ac%)ac&5n e%a%a" $e1e$&'a a" o,"&-a'o* 'e 2o'o ()e & ea

ac%)ac&5ne #$o3oca'a #o$ e" con%$&,)en%e 4e"e2en%o &n%e$2e'&a$&o* #a$a e%e

a)%o$6* e"%$&,)%o ()e e co,$a e )na con%$&,)c&5n 4e#ec&a"6* en %an%o %o2e co2o

,ae&2#on&,"e a"-)na c&$c)n%anc&a e#ec&a" 'e" e"e2en%o &n%e$2e'&a$&o

7co2o* 3.-$.*c)an'o a" a'()&$&$ )n &n2)e,"e e" con%$&,)en%e #$o3oca "a ac%)ac&5n

e%a%a"'e $e-&%$o 'e "a #$o#&e'a'* &e2#$e ()e e %o2e co2o ,ae &2#on&,"e

e" 'e$ec<oae-)$a'o 43e$ o,. c&%.* #. GJK67. En e%e +"%&2o cao* en%en'e2o

()e e%$a%a 'e )na %aa* #o$()e #$o3oca$ "a ac%&3&'a' e%a%a" no con%&%)e )n

<ec<o&n%e$2e'&a$&o en%$e e""a "a o,"&-ac&5n 'e #a-o* &no )na $a=5n necea$&a

4an%e$&o$*no &n%e$2e'&a$!a6 #a$a ()e %a" ac%&3&'a' e #$o')=ca. Lo precios )e"en e$ c"a&1&ca'o 'e "a &-)&en%e 2ane$a;a* precio privado7 e e" 3a"o$ ()e con3enc&ona"2en%e e o%o$-a a )n ,&eno e$3&c&ob* precio cuasiprivado7 a()e" ()e no e con3enc&ona"2en%e e%&#)"a'o

#o$ "a #a$%e* &no $e-)"a'o #o$ e" E%a'o 4#$ec&o 29/&2o* 2!n&2o o

0o6. E&na)'&e/#"&ca* &n e2,a$-o* ()e con e%e %&#o 'e #$ec&o e" E%a'o a%&en'e )nanece&'a' &n'&3&')a"&=a'a '&3&&,"e 'e "o <o2,$e* 3en'&8n'o"e

)na2e$canc!aa #$ec&o #$&3a'o 'e" 2e$ca'o #$o#o$c&on9n'o"e* a'e29* "aa%&1acc&5n &2)"%9nea

'e )na nece&'a' &n'&3&&,"e 7#.e0.* 3en'e "ea a #$ec&o 'e 2e$ca'o*a%&1ac&en'o "a nece&'a' '&3&&,"e 'e "a ca"e1acc&5n * a "a 3e=* a%&en'e

"a cone$3ac&5n'e "o ,o()e* "a <&-&ene* "a 'e1ena 'e "o %e$$eno a-$!co"a* e % c 74L)&-& E&na)'&* 5rincipios de #acienda p/blica, o,. c&%.* #. 6.c6 precio p/blico7 e "o #e$c&,e #o$ "a #$e%ac&5n 'e c&e$%o e$3&c&o

'&3&&,"e'e 'e2an'a 3o")n%a$!a* a"can=an'o 5"o a c),$&$ e" co%o 'e a()8" * #o$

en'e*





&n #$o')c&$ -ananc&a a"-)na #a$a ()&en "o #$e%a. Pa$a E&na)'&* e"#$ec&o #+,"&co

con&%e en e" ()e 1&0a e" E%a'o 'e 2o'o '&%&n%o 'e e" 'e" 2e$ca'o "&,$e4o,. ")-. c&%.6.d* precio pol)tico7 e "o #e$c&,e #o$ e$3&c&o #+,"&co '&3&&,"e 'e

'e2an'a3o")n%a$!a &n'&3&')a"* en ()e e" ,enec&o co2+n #$e3a"ece o,$e %o'ao%$a con&'e$ac&5n* #o$ "o c)a" no c),$e n& &()&e$a e" co%o 'e" e$3&c&o.

G CATALINA @ARCÍA VIZCAÍNOLo a)%o$e* en -ene$a"* <an o%en&'o "o &-)&en%e c$&%e$&o'e '&1e$enc&ac&5n;a* #o$ "a na%)$a"e=a 'e" e$3&c&o; & e "o #$e)2e* en -ene$a"*-$a%)&%o* e %aa 7* #o$ en'e* e$9 necea$&a "a "e #a$a&2#one$"a en 1o$2a e/ce#c&ona"7 'e "o con%$a$&o* e #$ec&o* a()e en e%e cao* a" %$a%a$e 'e e$3&c&o econ52&co 7&n')%$&a"e co2e$c&a"e7* on* #o$ ) na%)$a"e=a* $e2)ne$a,"e4Va"'8 Co%a* a$ac< en ) +"%&2a o,$a6b* c)an'o "a #$e%ac&5n 'e" e$3&c&o 'e0a -ananc&a 4#$ec&o6*o & e" #$o')c%o 5"o c),$e ) co%o 4%aa6 4E&na)'& Ca22eo6c6 e-+n ()e e #$e%e e" e$3&c&o en con'&c&one 'e "&,$eco2#e%enc&a 4#$ec&o6 o 'e 2ono#o"&o 4%aa6 4D)3e$-e$6d* & "a $e-)"ac&5n 0)$!'&ca e con%$ac%)a" 4#$ec&o6 o "e-a"4%aa6 4@&ann&n&* @&)"&an& Fon$o)-e* A%a"&,a6e6 con1o$2e a ()e "a e0ec)c&5n 'e "a ac%&3&'a'e e%a%a"e

ea &n<e$en%e a "a o,e$an!a '&3&&,"e 4%aa6 o no 4#$ec&o6 4V&""e-a6.Pa$a e%a +"%&2a %e&* on precios las sumas dinerarias exigidas por servicios postales, telegr!icos, tele!ónicos, electricidad,energ)a, provisión de gas natural, agua corriente, servicios cloacales,instrucción p/blica, trasportes, etc.* #ee a ()e "a "e-&"ac&5na$-en%&na )e"e con&'e$a$ %aa :"a 'e ,a$$&'o "&2#&e=a 'e"a ca""e* 'e $eco"ecc&5n 'e ,a)$a* a")2,$a'o #+,"&co* co$$eo co2)n&cac&one* no a! "a )2a #a-a'a en $e%$&,)c&5n 'e%$a#o$%e ene$-!a e"8c%$&ca* e/&%&en'o -$an'e ')'a '&c$e#anc&a 0)$&#$)'enc&a"e o,$e "a #$o3&&5n 'e a-)a co$$&en%e 'ea-be c"oaca"e:G. La Corte Suprema <a o%en&'o* e2#e$o*

e" ca$9c%e$ 'e %aa $e#ec%o 'e "a #$e%ac&5n #o$ "a #$o3&&5n'e a-)a* an%e 'e "a #$&3a%&=ac&5n 'e ee e$3&c&o 43e$ #)n%o 6.K. CLASIFICACI`N.S& ,&en "o '&%&n%o a)%o$e '&1&e$en en ) c"a&1&cac&one*e #o&,"e e1ec%)a$ "a &-)&en%e &%e2a%&=ac&5n;a* tasas jurisdiccionales7 'e 0)$&'&cc&5n administrativa 43.-$.*ac%)ac&one an%e e" T.F.N.6 'e 0)$&'&cc&5n judicial 4#$oceo'e 0)$&'&cc&5n contenciosa 'e 0)$&'&cc&5n voluntaria, a! co2o#$oceo penales*0G V&""e-a* o,. c&%.* #. J.

DERECHO TRIBUTARIO G





b* tasas administrativas7 e" co,$o o,e'ece a" e0e$c&c&o 'e" #o'e$ 'e #o"&c!a e%a%a" 3.-$.* #o$ conce&5n "e-a"&=ac&5n 'e 'oc)2en%o ce$%&1&ca'o 4"e-a"&=ac&one* a)%en%&cac&one* e/#e'&c&5n'e 'oc)2en%o 'e &'en%&'a' 'e #aa#o$%e* e%c.6 #o$ con%$o"e e &n#ecc&one o1&c&a"e 4a"),$&'a'* #ea 2e'&'a*

e-)$&'a' en "a con%$)cc&one* e%c.6 #o$ a)%o$&=ac&one* conce&one "&cenc&a 4#a$a e'&1&ca$* con')c&$* ca=a$ #eca$* #),"&c&%a$ en "a 3!a #+,"&ca* &n%a"a$ #)e%o 'e 3en%a* e%c.6 #o$ &nc$&#c&5n en "o $e-&%$o #+,"&co 4'e #$o#&e'a' &n2)e,"e* 'ea)%o2o%o$e* 'e "a #e$ona* e%c.6 #o$ ac%)ac&one a'2&n&%$a%&3ano 0)$&'&cc&ona"e en -ene$a" 4e""a'o #o$ %$92&%e ac%)ac&one6 #o$ e$3&c&o a')ane$o 4%aa 'e co2#$o,ac&5n* 'ee$3&c&o e/%$ao$'&na$&o* 'e a"2acena0e 3e$ ca#. VI* #)n%o .*.G .6.>. @RADUACI`N. EVOLUCI`N DE LA URISPRUDENCIA. 4So,$e"a con1&ca%o$&e'a' 'e "a %aa* 3e$ ca#. VI* #)n%o K.?.6En%$e "o c$&%e$&o o%en&'o* #o'e2o c&%a$ "o &-)&en%e;a* Una #a$%e 'e "a 'oc%$&na 4La1e$$&8$e a"&ne* Van Ho)%%e6con&'e$a ()e a "a %aa 'e,e -$a')9$e"a con1o$2e a "a 3en%a0a()e e" o,"&-a'o o,%&ene #o$ e" e$3&c&o #$e%a'o* a)n()e en c&e$%ocao #o'$!a -$a')9$e"a #o$ e" co%o 'e" e$3&c&o. Se c$!%&ca "a#o&c&5n 'e "a :3en%a0a '&1e$enc&a":* en $a=5n 'e ()e e '&1!c&"*en #$&nc&#&o* a#$ec&a$ "a 3en%a0a ),0e%&3a ()e 'e" e$3&c&o #)e'a'e$&3a$* 'e ()e <a %aa c)o e$3&c&o no #$o')cen 3en%a0a#a$a e" o,"&-a'o a" #a-o 43.-$.* %aa ()e #a-a e" con'ena'o enca)a #ena"* o #o$ ac%)ac&one a'2&n&%$a%&3a 'ene-a'a6* #o$

"o c)a" <a,$!a ()e a%ene$e en e""a a" co%o 'e" e$3&c&o.b* O%$o c$&%e$&o7e2#a$en%a'o con e" "&,e$a"&2o econ52&coen%&en'e()e e "a 'e,e -$a')a$ #o$ e" co%5 'e" e$3&c&o en $e"ac&5ncon ca'a con%$&,)en%e* ()e e &n%e%&=a en "a e()&3a"enc&a'e" co%o7&2#o$%e: 4'e "a %aa6.c6 La 0)$&#$)'enc&a 'e "a C.S. 7en e#ec&a"* a #a$%&$ 'e7 <a %en&'o en c)en%a 4co2o 29Wa'e"an%e e e/#on'$96 "aca#ac&'a' con%$&,)%&3a* c$&%e$&o 8%e* ()e a" 'ec&$ 'e @a$c!a Be")ncee7a'2&&,"e* a" e/&2&$ 'e" #a-o 'e %aa a ()&ene e%8n&n'&3&')a"2en%e #o$ 'e,a0o 'e "a ca#ac&'a' 2!n&2a #a$a %$&,)%a$ ) Ve$ V&""e-a* o,. c&%.* #. .

++* CATAINA /ARC0A VI=CA0NO* #o$ e" con%$a$&o* a" o,"&-a$ a" #a-o #o$ e" e$3&c&o 'e )na 1$acc&5n)#e$&o$ a "a ()e co$$e#on'e$!a en )na '&%$&,)c&5n a$&%28%&ca'e" co%o en a%enc&5n a "a )#e$&o$ ca#ac&'a' con%$&,)%&3a.E%e a)%o$* e2#e$o* o%&ene ()e '&c<o c$&%e$&o no 0)%&1&ca:e/ce'e$ 'e )na $a=ona,"e '&c$e%a $e"ac&5n con e" co%o 'e"e$3&c&o e1ec%&3a2en%e #$e%a'o:* 29 "a #$o#o$c&5n $e"a%&3a a"o co%o &n'&$ec%o 'e" o$-an&2o en cao con%$a$&o* o%&ene()e e" con%$&,)en%e #)e'e o#one$ la de!ensa de !alta parcial

de causa en cuanto con la suma que est obligado a pagar estretribuyendo otras actividades del Estado, que aquellas indicadas





en la norma legal como causa de su contribución * #o$ con&-)&en%e* ea con%$&,)c&5n &n ca)a #a$c&a"* "e&ona "o #$&nc&#&ocon%&%)c&#na"e 'e "a legalidad .. .d 'e "a -a$an%!a'e "a #$o#&e'a':* a 29 'e "e&ona$ e" #$&nc&#&o 'e "a $ea"&'a'econ52&ca* a ()e e$!an enc),&e$%o o%$o e$3&c&o o ac%&3&'a'e

e%a%a"e c)o 1&nanc&a2&en%o 'e,e e$ '&%$&,)&'o #o$ 2e'&o 'e &2#)e%o o 'e o%$a %aa.Con&'e$a2o ()e en 3&%a 'e "a e3o")c&5n 'e "a 0)$&#$)'enc&a'e "a Co$%e S)#$e2a ()e acen%+a e" #$&nc&#&o 'e ca#ac&'a'con%$&,)%&3a a)n #a$a "a %aa* '&1!c&"2en%e #$o#e$a$!ae" #"an%eo 1o$2)"a'o #o$ e" '&%&n-)&'o aca'82&co c&%a'o* a"3o&$$a=ona,&"&'a' 2an&1&e%a 'e "a %aa.Ca,e a-$e-a$ ()e con1o$2e a" c$&%e$&o 'e ca#ac&'a' con%$&,)%&3a*"a 0)$&#$)'enc&a a'2&%&5 "a 3a"&'e= 'e "a -$a')ac&5n 'e"a %aa e-+n "a #$o')c%&3&'a' econ52&ca 'e "a e/#"o%ac&5n ()eo$&-&n5 e" e$3&c&o* a! co2o 'e "a %aa 'e &nc$&#c&5n 'e ne-oc&o2e'&'a #o$ "o &n-$eo ,$)%o 'e" con%$&,)en%e o 'e &n#ecc&5n'e 2o%o$e e-+n e" ca#&%a" en -&$o 'e "a e2#$ea #o$ a#$o,ac&5n2)n&c&#a" 'e #"ano o ce$%&1&ca'o e &nc$&#c&5n 'e %$a1e$enc&a'e &n2)e,"e* e-+n "a 3a")ac&5n 'e "o ,&ene.E/#$ea Me<" ()e :& e" 3a"o$ 'e "a #$e%ac&5n o1$ec&'a aca2,&o e &n1e$&o$ a" &2#o$%e 'e "a %aa* 8%a e()&3a"e #o$ e%a#a$%e a )n &2#)e%o:K* #o&c&5n no co2#a$%&'a #o$ n)e%$a Co$%eS)#$e2a.+) Ver Horacio /arc;a Belsunce2 Temas de derecho tributario, o83

cit32

9s3 )+G<*3En contra del criterio de ca9acidad contri8utiva2 Ville5as2 o83 cit329s3 +*)G>3

Res9ecto de la ca9acidad contri8utiva co6o criterio de 6edida2 hadicho

/iuliani Fonrou5e ue se ha recurrido a un conce9to i69reciso 29or cierto2

6etaur;dico2 6u 9ro9icio 9ara cualuier ar8itrariedad Jo83 cit32 93+K3

+< ucien !ehl2 Elementos de ciencia fiscal, o83 cit32 93 +>3

DERECHO TRIBUTARIO En e1ec%o; e%e %$&,)na"* en :Banco 'e "a Nac&5n A$-en%&nac. M)n&c&#a"&'a' 'e San Ra1ae":* 'e" JJ 4:Fa""o:* K>7K6*c&%an'o a @$&=&o%%&* <a #)n%)a"&=a'o ()e :a)n c)an'o <),&e$a e/ceoen "a %aa co,$a'a* no #)e'e a1&$2a$e ()e* #o$ e" o,$an%e* 'e,acon&'e$a$e ()e <a &2#)e%o .. .d a)n &en'o "a %aa )na

con%$a#$e%ac&5n#o$ "o e$3&c&o a'2&n&%$a%&3o $e()e$&'o #o$ e"#a$%&c)"a$ a" E%a'o* e co2#$en'e ()e 8%e* en e" e0e$c&c&o 'e )o,e$an!a %$&,)%a$&a* #)e'a e1ec%)a$ )na $eca)'ac&5n ()e %en-a

en c)en%a la capacidad contributiva del particular, e-+n %o'o"o e"e2en%o ()e e" E%a'o con&'e$e &2#o$%an%e #a$a 3a"o$a$





'&c<a ca#ac&'a' con%$&,)%&3a* no e/c")8n'oe "a con&'e$ac&5n 'e"3a"o$ 'e" e$3&c&o #$e%a'o #o$ e" E%a'o:. :E%a,"ece$ "a %aa #o$ 'e,a0o* a "a #a$ o #o$ enc&2a 'e" co%o 'e #$o')cc&5n 'e" e$3&c&o* c)an'o e%e co%o ea 'e #o&,"e 3a")ac&5n* e* #o$ %an%o* "a o")c&5n'e )no 'e "o #$o,"e2a ()e e" E%a'o 'e,e $eo"3e$ con

c$&%e$&o #o"!%&co 'e con3en&enc&a* %en&en'o en c)en%a ) 1&ne "o &n%e$ee 'e "o #a$%&c)"a$e* e1ec%)an'o "a '&%$&,)c&5n 'e "aca$-a #+,"&ca en%$e -ene$ac&one ca%e-o$!a 'e con%$&,)en%e:>. A-$e-5 "a C.S. ()e no e <a con&'e$a'o &n0)%o :e <a%en&'o 29 ,&en #o$ e()&%a%&3o ace#%a,"e ()e para la !ijaciónde la cuant)a de la tasa retributiva de los servicios p/blicos e%o2e en c)en%a* no 5"o e" costo e!ectivo de ellos con relación acada contribuyente, &no %a2,&8n "a capacidad contributiva de losmismos representada por el valor del inmueble o el de su renta,a 1&n 'e co,$a$ a "o 2eno ca#ac&%a'o )na con%$&,)c&5n 2eno$ ()e "a $e()e$&'a a "o 'e 2ao$ ca#ac&'a'* e()&"&,$an'o 'e ee2o'o e" co%o %o%a" 'e" e$3&c&o #+,"&co: 4"a ,a%a$'&""a e n)e%$a6.En e" #$on)nc&a2&en%o 'e "a C.N.C&3.* Sa"a A* in re :@o&*)an* c. M)n&c&#a"&'a' 'e "a Ca#&%a":* 'e" JJ 4:D.F.:* %. * #.6* e" D$. o$-e L"a2,!a a1&$25 ()e c)an'o "o %$&,)na"e 'e 0)%&c&a a#$ec&a$on "a 'e#$o#o$c&5n 'e "a %aa con $e"ac&5n a"co%o 'e "o e$3&c&o* 'ena%)$a"&=a$on ) 1)nc&5n* ()e a" co%o'e )n e$3&c&o #+,"&co 'e%e$2&na'o 7co2o '&0o e" 0)e= D$. To29D. Caa$e7 no #)e'e 2e'!$e"o #o$ "a c&1$a ()e en e" #$e)#)e%ooc)#a "a o1&c&na $e#ec%&3a* en $a=5n 'e ()e e" e$3&c&o "o #$e%a"a M)n&c&#a"&'a' :e 'ec&$* ()e #a$a ()e e" e$3&c&o ea #$e%a'o

+> Sostuvo la Corte Su9re6a ue la relaci7n de la tasa con el costodelservicio no ha de ser inter9retada en el sentido de una euivalencia

estricta29rctica6ente i69osi8le de esta8lecer2 sino en el de ue al co8ro

de una tasacorres9onde sie69re la concreta2 e@ectiva e individualiLada

9restaci7n de unservicio relativo a al5o no 6enos individualiLado J8ien o actoK del

contri8uenteM3333 Por consi5uiente2 la i69u5naci7n udicial ue se @i5a del

6onto de unatasa considera8le6ente eor8itante2 de8e uL5arse del 9unto devista de su 9osi8le

carcter con@iscatorio3

CATALINA @ARCÍA VIZCAÍNOe necea$&o ()e "a M)n&c&#a"&'a' e/&%a co2o %a"* con e" con0)n%o'e %o'a "a 'e#en'enc&a ()e "a &n%e-$an . . .d* e" co%o 'e" e$3&c&ono e 5"o e" co%o 'e "a 'e#en'enc&a 2)n&c&#a" ()e "o #$e%a ee" co%o 'e ea 'e#en'enc&a 29 e" 'e )na #a$%e #$o#o$c&ona" a"

co%o 'e e%e e$3&c&o ca"c)"a'a en e" 2on%o 'e "o -a%o -ene$a"e()e 'e%e$2&na "a e/&%enc&a 2&2a 'e "a M)n&c&#a"&'a':. L)e-o





'e c&%a$ a Caa$e* L"a2,!a e/#$e5 ()e 1$en%e a" a,)o &2#o&%&3o'e "a co2)na en c)an%o a" 2on%o 'e" %$&,)%o* e" con%$&,)en%e%&ene a,&e$%o e" $ec)$o 0)'&c&a" #a$a &2#e'&$ ()e e" -$a3a2en 1)nc&onecon1&ca%o$&a2en%e. En "a ca)a* a" no ()e'a$ ac$e'&%a'o ()e"o %$&,)%o #e$c&,&'o <),&e$an e/ce'&'o 'e "a ca#ac&'a' %$&,)%a$&a

'e "o con%$&,)en%e* e%&25 ()e ) co,$o 1)e "e-!%&2o.Po$ ) #a$%e* e" D$. Bo$'a* en ) 3o%o 7a" c)a" e a'<&$&5 e"D$. De A,e""e$a7 en e" #$on)nc&a2&en%o 'e" #9$$a1o an%e$&o$* conc")5()e "a &2#)-nac&5n 0)'&c&a" 'e" 2on%o 'e )na %aa e/o$,&%an%e%&ene ()e e$ 3a"o$a'aW'e'e e" #)n%o 'e 3&%a 'e ) #o&,"e ca$9c%e$ con1&ca%o$&o* ()e #a$a 0)=-a$ ) "e-a"&'a' e 'e,e con&'e$a$;6 & $e#on'e a )n e$3&c&o $ea"2en%e #$e%a'o 6 & no e con1&ca%o$&aK6 ) $a=ona,&"&'a'* ()e #e$2&%e 'ec"a$a$ "a &"e-&%&2&'a' 'ec&e$%a %aa ()e &n e$ #$o#&a2en%e con1&ca%o$&a* e%9n 1)e$a'e %o'a #$o#o$c&5n con "a ac%&3&'a' #ec)"&a$ 'e" E%a'o ()e "e'&o o$&-en* 'e 2o'o ()e 8%e no #o'$!a <ace$ $ecae$ o,$e c&)'a'anoe"e-&'o a$,&%$a$&a2en%e ca$-a #+,"&ca ()e on -ene$a"e.Conco$'5 con ()e co$$e#on'!a e" co,$o 'e "a %aa en e" cao

#"an%ea'o*a" )$-&$ ()e e" e$3&c&o 'e &n#ecc&5n <a,!a &'o #$e%a'oe1ec%&3a2en%e* ()e e" 2on%o 'e" -$a3a2en no e$a con1&ca%o$&on& &$$a=ona,"e.La Co$%e S)#$e2a* en :Sn&a1a S.A. c. M)n&c&#a"&'a' 'e Be$a=a%e-)&:*'e" J?J?G 4:Fa""o:* ??76* 'ec"a$5 ()e no <a,!a)#e$#o&c&5n 'e %$&,)%o en%$e e" &2#)e%o #$o3&nc&a" a "a ac%&3&'a'e")c$a%&3a "o 'e$ec<o ()e co,$a )na 2)n&c&#a"&'a' #o$

:&nc$&#c&5n* &n#ecc&5n* con%$a"o$* e-)$&'a'* <&-&ene a&%enc&aoc&a":* #o$ no <a,e$ &'en%&'a' con a()8"* ()e %&ene o%$o 1&ne ()e no o,%a,a a %a" conc")&5n e" <ec<o 'e ()e en a2,o

-$a392ene"a ,ae &2#on&,"e 1)e$a "a 2&2a 72on%o an)a" 'e "a3en%a7* a ()e e :<a con&'e$a'o e()&%a%&3o ace#%a,"e ()e*#a$a 1&0a$ "a c)an%!a 'e "a %aa $e%$&,)%&3a 'e "o e$3&c&o #+,"&co*e %o2e en c)en%a* no 5"o e" co%o e1ec%&3o 'e e""o con $e"ac&5na ca'a con%$&,)en%e* &no %a2,&8n "a ca#ac&'a' %$&,)%a$&a 'e 8%o*$e#$een%a'a 7en e%e cao7 #o$ e" 3a"o$ 'e" &n2)e,"e o e" 'e )$en%a: 4:Fa""o:* K>7K6.

DERECHO TRIBUTARIO K. PRESCRIPCI`N EN SUPUESTOS NO CONTEMPLADOS

EPRESAMENTE.EVOLUCI`N URISPRUDENCIAL.En 28$&%o a "a ,$e3e'a'* 2enc&ona$e2o 5"o a"-)no #$ece'en%e'e "a Co$%e S)#$e2a a e%e $e#ec%o.D&c<o %$&,)na" <a &n3oca'o "a razonabilidad, 1$en%e a "a 1a"%a'e '&#o&c&one e/#$ea. En e1ec%o; en :O,$a San&%a$&a 'e "aNac&5n c. Ca%&-"&on& L&&* o$-e A. L.:* 'e" J>J* "a 2ao$!a

'ec"a$5 ()e :$e)"%a $a=ona,"e $ec)$$&$ a" %8$2&no 'ecena"* con%en&'oen e" a$%. 'e "a "e .:* #a$a ""ena$ e" 3ac!o "e-a"





$e#ec%o 'e "a acc&5n %en'&en%e a #$oc)$a$ e" co,$o 'e "a %aa$e%$&,)%&3a 'e e$3&c&o #o$ #a$%e 'e "a en%once O,$a San&%a$&a'e "a Nac&5n* con&'e$an'o ()e "a e/8-e& 'e "a "ee %$&,)%a$&a:'e,e e1ec%)a$e a %$a38 'e )na $a=ona,"e '&c$e%a &n%e$#$e%ac&5n'e "o #$ece#%o #$o#&o 'e" $8-&2en &2#o&%&3o 'e "a $a=one

()e "o &n1o$2an con 2&$a a 'e%e$2&na$ "a 3o")n%a' "e-&"a%&3a'e,&en'o $ec)$$&$e a "o #$&nc&#&o 'e" 'e$ec<o co2+n* con ca$9c%e$ )#"e%o$&o #o%e$&o$* c)an'o a()e""a 1)en%e no $e)"%en 'ec&&3a4Fa""o* 7>6. Ta" "a $e-"a 2e%o'o"5-&ca $econoc&'a en e" a$%. 'e "a "e .K 4%.o. en ?6* a" cona-$a$ "a #$&2ac!a en'&c<o %e$$eno 0)$!'&co 'e "o %e/%o ()e "e on #$o#&o* 'e ) e#!$&%) 'e "o #$&nc&#&o 'e "a "e-&"ac&5n e#ec&a"* con ca$9c%e$ )#"e%o$&oo ec)n'a$&o* 'e "o ()e #e$%enecen a" 'e$ec<o #$&3a'o 4Fa""o* K?7>* >7* G7* G7?* 7?* KG>7G6 _ . .d.^)e . . .d en%$e "a "ee . .K . . .d e/&%e )n razonableo$'en 'e #$e"ac&5n ()e* en c)an%o a%ae a" %5#&co ()e 2o%&3a e""&%&-&o* con')ce a 'a$ #$&2ac!a a" #$&2e$o 'e "o e%a%)%o "e-a"e2enc&ona'o: 4"a ,a%a$'&""a e n)e%$a6. La disidencias 'e "oD$e. Fa% Be"")c&o en%en'&e$on ()e en e%e cao e" #"a=o 'e#$ec$&#c&5n e$a 'e c&nco ao* en a%enc&5n a "a '&1e$enc&a en%$e%aa e &2#)e%o* ()e %o$na,an a#"&ca,"e "a '&#o&c&one 'e"a$%. >G?* &nc. K* 'e" C5'&-o C&3&" 'e "a c&%a'a "e .K.8Sin embargo, e" JJG* en 2bras Sanitarias de la 9aciónc. Colombo, Aquilino, "a Co$%e S)#$e2a* #o$ 2ao$!a* 'a )n -&$o)%anc&a"* a ()e ace#%a co2o #$&nc&#&o "a #$ec$&#c&5n ()&n()ena"#a$a "a %aa $e%$&,)%&3a 'e e$3&c&o* con&-nan'o ()e "a e/8-e&

'e "a no$2a %$&,)%a$&a 'e,e e$ e1ec%)a'a #o$ 2e'&o 'e )narazonable '&c$e%a &n%e$#$e%ac&5n 'e "o #$ece#%o #$o#&o 'e"$8-&2en 'e "a :$a=one: ()e "a &n1o$2an* con 2&$a a 'e%e$2&na$ "a 3o")n%a' "e-&"a%&3a* $e1&$&8n'oe* a&2&2o* a "a $e-"a 2e%o'o"5-&ca'e "a "e .K 4%.o. en ?6. So%&ene ()e :"a $e-"a 'e'e$ec<o %$&,)%a$&o W a$2&1cen 'a$ )na o")c&5n c"a$a a" #$o,"e2a*

> CATALINA @ARCÍA VIZCAÍNO#)e & ,&en e" a$%. 'e "a "e . e%a,"ece "a #$ec$&#c&5n'e '&e= ao #a$a "o &2#)e%o* e" a$%. 'e "a "e .K 4%.o.

en ?6 . ..d a'o#%a co2o #$&nc&#&o "a #$ec$&#c&5n ()&n()ena"*$ee$3an'o "a 'e '&e= ao #a$a "o con%$&,)en%e ()e 3&o"en "ao,"&-ac&5n 'e &nc$&,&$e en "a D&$ecc&5n @ene$a" I2#o&%&3a .. .d.^)e* en %a" &%)ac&5n* 3&ene a co&nc&'&$ e" #"a=o 'e #$ec$&#c&5n()&n()ena" con "a no$2a ()e $e-)"a "a -ene$a"&'a' 'e "o $ec)$o&2#o&%&3o en cond "a ()e en 'e$ec<o #$&3a'o co2#$en'e %o'o"o ()e 'e,e #a-a$e #o$ ao o #o$ #"a=o #e$&5'&co 29 ,$e3e4a$%. >G?* &nc. K* 'e" C5'. C&3&"6* #o$ "o ()e "a a#"&cac&5n 'e &-)a"#"a=o a "a %aa .. .d $e#$een%a )na o")c&5n a$25n&ca con "aa#"&ca,"e a "a 2ao$ #a$%e 'e "a $e"ac&one 0)$!'&ca 'e 'e$ec<o%$&,)%a$&o a "a 'e 'e$ec<o #$&3a'o:. La '&&'enc&a 'e "o D$e.

Pe%$acc<& Ba$$a e $e2&%&5 a" 3o%o 'e "a 2ao$!a 'e" #$on)nc&a2&en%oc&%a'o en e" #9$$a1o #$ece'en%e.





B6 C29T:1&;C129ES ES5EC1A+ES. CONCEPTO. CLASIFICACI`N... Concepto.Co2o "o <e2o e/#)e%o en e" ca#. * #)n%o K.>* "a contribuciónespecial e toda prestación obligatoria, en dinero o en especie,

que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige,en virtud de ley, por bene!icios individuales o de grupos socialesderivados de la realización de obras o gastos p/blicos, o de especialesactividades estatales.La con%$&,)c&one 'e 2e0o$a on "a con%$&,)c&one e#ec&a"eca$ac%e$&=a'a #o$ "a e/&%enc&a 'e )n ,ene1&c&o 'e$&3a'o 'e)na o,$a #+,"&ca 43.-$.* 'e )na #a3&2en%ac&5n6. La con%$&,)c&one#a$a1&ca"e on "a con%$&,)c&one e#ec&a"e $eca,a'a #o$ c&e$%o en%e #+,"&co #a$a ae-)$a$ ) 1&nanc&a2&en%o a)%5no2o.E" bene!icio e e" c$&%e$&o 'e 0)%&c&a '&%$&,)%&3a #$o#&o W'e"a con%$&,)c&5n e#ec&a". Reco$'e2o ()e "a 3en%a0a #)e'e 1a"%a$ en "a %aa* ()e e" &2#)e%o e %o'o %$&,)%o 'e3&nc)"a'o 'e"acc&ona$ e%a%a"... Clasi!icación. A"-)no a)%o$e 4In-$oo* Se"&-2an* E&na)'&6 con&'e$an 'en%$o'e "a con%$&,)c&one e#ec&a"e 5"o "a con%$&,)c&5n 'e 2e0o$a.

DERECHO TRIBUTARIO O%$o 4@&)"&an& Fon$o)-e* V&""e-a6 a-$e-an* a&2&2o* co2oe#ec&e "a con%$&,)c&one 'e e-)$&'a' oc&a" "a $e"ac&ona'a

con 1&ne 'e $e-)"ac&5n econ52&ca o #$o1e&ona". A 8%a )e"e'eno2&n9$e"a :con%$&,)c&one #a$a1&ca"e:.?. CONTRIBUCI`N DE MEORAS; CONCEPTO* CARACTERÍSTICAS.?.. Concepto.E "a con%$&,)c&5n e#ec&a" c)o ,ene1&c&o #a$a "o con%$&,)en%e'e$&3a 'e o,$a #+,"&ca 43.-$.* #"a=a 0a$'&ne #+,"&co#a3&2en%ac&5n* enanc<a2&en%o #$o"on-ac&5n 'e ca""e*$)%a o ca2&no $)$a"e e%c.6.En 3&$%)' 'e "a o,$a #+,"&ca ()e e" E%a'o 4en en%&'o"a%o6 $ea"&=a* e e()&%a%&3o ()e "o )0e%o ()e $e)"%an ,ene1&c&a'o#o$ 8%a 'e,an %$&,)%a$ #o$ "o ,ene1&c&o $ec&,&'o 43.-$.*

#o$ e" a)2en%o 'e" 3a"o$ 3ena" o #")3a"!a 'e "o &n2)e,"e ce$canoa %a"e o,$a6.E" o$&-en 'e "a con%$&,)c&5n 'e 2e0o$a e $e2on%a a" ao* en ()e e anc&on5 )na "e 'e enanc<e 'e c&e$%a ca""e'e e%2&n%e$* #a$a c)o 1&nanc&a2&en%o e #$e3&o* a'e29 'e"a con%$&,)c&one 3o")n%a$&a* ()e "a a)%o$&'a'e "e co,$a$ana "o #$o#&e%a$&o )2a '&ne$a$&a en "a #$o#o$c&5n 'e "o ,ene1&c&o$ec&,&'o #o$ e" a"=a 'e "o a"()&"e$e* "a a&$eac&5n* "a"&,e$%a' 'e acceo o%$a co2o'&'a'e. C&nco ao 29 %a$'e* a ca)a 'e" &ncen'&o 'e Lon'$e* o%$a "e &2&"a$ 1)e anc&ona'a*$e#&%&8n'oe an9"o-o conce#%o.

La 'e&-nac&5n &eitrage 4con%$&,)c&5n 'e 2e0o$a6 1)e &n%$o')c&'aen "a "&%e$a%)$a #o$ F$&e'$&c< )"&) Ne)2ann* ()&en





e/#)o ()e no e #o'!a con&'e$a$ )#e$a'o e" #$&nc&#&o 'e #$e%ac&5n con%$a#$e%ac&5n en "a $eca)'ac&5n %$&,)%a$&a.?.. Caracter)sticas.7 a* 5restación personal. S& ,&en a"-)na '&#o&c&one )%&"&=ane2#!$&ca2en%e "a e/#$e&5n :"o &n2)e,"e #a-a$9n:* e""o

no ()&%a ()e "o con%$&,)en%e ean "o %&%)"a$e 'e %a"e &n2)e,"e.Sa"3o '&#o&c&5n en con%$a$&o* "a o,"&-ac&5n 'e #a-a$ "a con%$&,)c&5n'e 2e0o$a e o$&-&na en e" 2o2en%o en ()e 1&na"&=a

CATALINA @ARCÍA VIZCAÍNO"a o,$a #+,"&ca ,ene1&c&an%e 4& e 3en'e e" &n2)e,"e <a,&en'oconc")&'o "a o,$a #+,"&ca* a'e)'a e%e %$&,)%o e" 3en'e'o$ #e$o& "a o,$a 1&na"&=a 'e#)8 'e "a 3en%a* e" 'e)'o$ e e" a'()&$en%e'e" &n2)e,"e6.La 1ec<a 'e "o ce$%&1&ca'o 'e co,$o o 'e" %!%)"o 'e e0ec)c&5nca$ece 'e &2#o$%anc&a a e1ec%o 'e e%a,"ece$ e" o,"&-a'o a" #a-o*#)e%o ()e "a 'e%e$2&nac&5n %&ene e1ec%o 'ec"a$a%&3o* no con%&%)%&3a'e "a o,"&-ac&5n* "a c)a" nace a" oc)$$&$ e" <ec<o -ene$a'o$*()e e "a $ea"&=ac&5n 'e "a o,$a.b* &ene!icio. A %a" e1ec%o* e 'e,e co2#a$a$ e" 3a"o$ 'e" &n2)e,"ean%e 'e#)8 'e "a o,$a #+,"&ca* a ea en 3&$%)' 'e%aac&one o #$e)nc&one.S&n e2,a$-o* 'e%aca a$ac< ()e <a 'ea#a$ec&'o #$9c%&ca2en%ee" ,ene1&c&o e#ec&a" o '&1e$enc&a" co2o ,ae 'e "a con%$&,)c&5n*)%&%)8n'oe"o #o$ )n ,ene1&c&o #$e)n%o 1)n'a2en%a'o

en "a 'e%e$2&nac&5n 'e "a =ona ,ene1&c&a'a* ()e :#e$2&%ea'e"an%a$ "a $eca)'ac&5n 'e "a con%$&,)c&5n c)2#"&$ con 2ao$ e1&cac&a e" $o" 'e 1&nanc&ac&5n 'e o,$a #+,"&ca:.c6 5roporción razonable entre la contribución de mejoras y el bene!icio. Pa$a e""o* co2o ea"a V&""e-a* "a "ee )e"ene#ec&1&ca$; 6 c)9"e on "o &n2)e,"e &n1")&'o o 3a"o$&=a'o#o$ "a o,$a #+,"&ca 43.-$.* 1&0an'o )n "!2&%e -eo-$91&co 'en%$o 'e"c)a" e <a""an "o &n2)e,"e #$e)n%a2en%e 3a"o$&=a'o6 6 ()8#a$%e 'e" co%o 'e "a o,$a 'e,e e$ 1&nanc&a'a #o$ "o ,ene1&c&a$&oK6 c52o e '&%$&,)&$9 ea #a$%e 'e" co%o en%$e e""o 4#o$ e0e2#"o*'&%anc&a 'e ca'a &n2)e,"e $e#ec%o 'e "a o,$a6. En c)an%o a

"a o,$a 'e $&e-o* e 'e,e con&'e$a$ e" ca)'a" 'e a-)a ()eco$$e#on'e$9 a ca'a #$e'&o.S& "a con%$&,)c&5n 'e 2e0o$a e ,aa en e" bene!icio presunto,&n #e$2&%&$ #$)e,a en con%$a$&o* e" $e#a$%o 'e,e e$ :$&-)$oa2en%e&-)a"&%a$&o: 'e "a #$e)nc&5n :'e "a e/&%enc&a 'e" 2on%o'e" ,ene1&c&o:?.La Co$%e S)#$e2a 'ec"a$5 con1&ca%o$&a "a con%$&,)c&5n 'e2e0o$a()e <a,!a a,o$,&'o e" ? * a#$o/&2a'a2en%e* 'e" 3a"o$ 1&c%&c&o1&ca"* $e)"%an'o :#a%en%e ()e e" 3a"o$ %o%a" 'e "a #$o#&e'a''e" ac%o$* en "a 8#oca en ()e #)'o #a-a$e e" #a3&2en%o a" con%a'o* D&o a$ac<* 4inanzas p/blicas . . .* o, c&%.* #. >>J?.

V&""e-a* o,. c&%.* #. G?J.? a$ac<* 4inanzas p/blicas . . .* o,. c&%.* #. >?.





DERECHO TRIBUTARIO ?e-+n "a 3a")ac&5n 'e" #e$&%o* no <a,$!a a"can=a'o a c),$&$ e" #$ec&o'e" #a3&2en%o: 4:Pe'$o Ro)#&" c. P$o3&nc&a 'e B)eno A&$e:* 'e"

J?J>G* Ta""o:* ?7K6. Ta2,&8n o%)3o ()e "a con%$&,)c&5n'e 2e0o$a no 'e,e e/ce'e$ 'e" 2ao$ 3a"o$ o ,ene1&c&o #$o')c&'o4:Fa""o:* G7K* G76* n& a,o$,e$ )na #a$%e )%anc&a" 'e"a #$o#&e'a' 4:Fa""o:* GG7K* G7K6.d* 1rrelevancia del destino de lo recaudado. E" M.C.T.A.L.&en%a ()e :e" #$o')c%o no 'e,e %ene$ )n 'e%&no a0eno a "a 1&nanc&ac&5n'e "a o,$a o "a ac%&3&'a'e ()e con%&%)en e" #$e)#)e%o'e "a o,"&-ac&5n: 4a$%. ?6.No co2#a$%&2o e%e c$&%e$&o. En 1o$2a &2&"a$ a "o ()e <e2oe/#)e%o en e" #)n%o .* !, en 2a%e$&a 'e %aa* e" 1&nanc&a2&en%ocon "o $eca)'a'o 'e o,$a '&%&n%a 'e "a -ene$a'o$a'e" ,ene1&c&o no con')ce a ()&%a$ 3a"&'e= a "a con%$&,)c&5n 'e2e0o$a.. CONTRIBUCIONES PARAFISCALES; CONCEPTO*NATURALEZA URÍDICA.Son "a con%$&,)c&one e#ec&a"e $eca)'a'a #o$ c&e$%o en%e#+,"&co #a$a ae-)$a$ ) 1&nanc&a2&en%o a)%5no2o. T&enen#o$ 'e%&no "a e-)$&'a' oc&a"* ,o"a 'e co2e$c&o* co"e-&o

#$o1e&ona"e*e%c..La e/#$e&5n :#a$a1&ca"&'a': e o$&-&n5 en )n 'oc)2en%o

o1&c&a" 1$anc8 'e > 4:In3en%a$&o 'e "a &%)ac&5n 1&nanc&e$a:*$e'ac%a'o ,a0o "a '&$ecc&5n 'e" 2&n&%$o R. Sc<)2an6* cona-$9n'oee%e neo"o-&2o $9#&'a2en%e.4 Con1o$2e a a$ac<* "a c$eac&5n 'e e%o $ec)$o 1)e$a 'e" 92,&%o

%$&,)%a$&o7no co2#a$%&2o ()e e""o oc)$$a7 %$ae co2o conec)enc&a :"a 'e

0)%&1&ca$ "a %$a-$e&5n 'e a"-+n #$&nc&#&o 1)n'a2en%a" 'e "a 1&nan=a* %an%o en e"

a#ec%o#o"!%&co7econ52&co* co2o en e" a#ec%o 0)$!'&co: #.e0.* "a no )0ec&5n a"

#$&nc&#&o'e "e-a"&'a'. Pone 'e $e"&e3e ()e #$ec&n'&en'o 'e "a a)%o$&'a' 'ea#"&cac&5n

o a'2&n&%$ac&5n 'e" %$&,)%o* 'e ) 1&na"&'a' e/%$a1&ca" 'e "a a1ec%ac&5ne#ec&a"*

e 'e,e con&'e$a$ a "o $ec)$o #a$a1&ca"e co2o &2#)e%o :c)an'ono <a

$e"ac&5n 'e con2)%ac&5n '&$ec%a con "o ,ene1&c&o ()e e 'e#a$an a"con%$&,)en%e

en 'e%e$2&na'o e$3&c&o. S& <a %a" $e"ac&5n en%once ! e %$a%a$9 'e)na con%$&,)c&5n e#ec&a"* co2o oc)$$e en e" cao . . .7'e "a

con%$&,)c&5n 'e"





#$o#&e%a$&o 'e" &n2)e,"e &ncen'&a'o* en $a=5n 'e" e$3&c&o 'e "o,o2,e$o:

4o,. c&%.* #. JK6. @&)"&an& Fon$o)-e* ")e-o 'e $e1e$&$e a "o an%ece'en%e 'e "a

e/#$e&5n*

#%&ene ()e 8%a 4'e "a $a!= -$&e-a para* 'a "a &'ea :'e a"-o #a$a"e"o*a" "a'o

o a& 2a$-en 'e "a ac%&3&'a' e%a%a": 4o,. c&%.* #. >6.

CATALINA @ARCÍA VIZCAÍNOSo%ene2o ()e "o a#o$%e "a con%$&,)c&one 'e e-)$&'a'oc&a" %&enen e" ca$9c%e$ 'e con%$&,)c&one e#ec&a"e * e#ec!1&ca2en%e*'e con%$&,)c&one #a$a1&ca"e. 4Ve$ in!ra, #)n%o G.K*:A#o$%e con%$&,)c&one. 7 Bae &2#on&,"e:.6 A'e29 'e "o ,ene1&c&o'e" Sistema 1ntegrado de "ubilaciones y 5ensiones, con%&%)en,ene1&c&o no #e$&5'&co 'e e-)$&'a' oc&a" "a a&-nac&one#o$ 2a%$&2on&o* nac&2&en%o* a'o#c&5n* e%c.V&""e-a "e a%$&,)e "a &-)&en%e ca$ac%e$!%&ca; a* no e&nc")e ) #$o')c%o en "o #$e)#)e%o e%a%a"e 4Nac&5n* #$o3&nc&a*2)n&c&#a"&'a'e6 b* no on $eca)'a'a #o$ "o o$-an&2oe#ec!1&ca2en%e 1&ca"e 'e" E%a'o [email protected].* '&$ecc&one -ene$a"e'e Ren%a6 c6 no &n-$ean en "a %eo$e$!a e%a%a"e*&no en "o en%e a'2&n&%$a'o$e 'e "o 1on'oG.S&n e2,a$-o* a"-)na con%$&,)c&one a1ec%a'a e#ec!1&ca2en%ea" In%&%)%o Nac&ona" 'e Tecno"o-!a A-$o#ec)a$&a* Fon'o

Nac&ona" 'e "a Ma$&na Me$can%e* e%c.* <an &'o $eca)'a'a ')$an%e2)c<o ao #o$ "a A.N.A.* -ene$an'o e""o c)e%&one #$ocea"e'e &2#o$%anc&a 43.-$.* an%e ()8 o$-an&2o e 'e,!a 'e')c&$ e" $ec"a2o 'e $e#e%&c&5n en cao 'e ()e e" con%$&,)en%e <),&e$a#a-a'o 'e 296.En c)an%o a "a acc&5n e0ec)%&3a #a$a ()e e" Co"e-&o P+,"&co'e A,o-a'o 'e "a Ca#&%a" Fe'e$a" o,%)3&e$a e" co,$o 'e c)o%a 'e)n #$o1e&ona" 2a%$&c)"a'o* e en%en'&5 ()e a()8" con%&%)!a )naco$#o$ac&5n "oca"* ()e e$a 2ene%e$ ()e )na no$2a e/#$ea

'e%e$2&na$a"a co2#e%enc&a 1e'e$a" 4C.N.Con%.7A'2. Fe'. Ca#.* Sa"a

* :Co"e-&o P+,"&co 'e A,o-a'o 'e "a Ca#&%a" Fe'e$a" c. Mae""&*Ma$&o O.:* 'e" KJJ* :L.L.:* ?JJ6.Re#ec%o 'e "a naturaleza jur)dica 'e "a con%$&,)c&one #a$a1&ca"e*<an &'o e/#)e%o 3a$&o c$&%e$&o;Pa$a Mo$e""&* no e %$a%a 'e &2#)e%o* c)o ca$9c%e$ eeenc&a"2en%e #o"!%&co* en %an%o ()e e%a con%$&,)c&one o,e'ecena e/&-enc&a econ52&co7oc&a"e.D)3e$-e$ "a con&'e$a :&2#)e%o co$#o$a%&3o:.L)c&en Me<" "a '&1e$enc&a 'e "o &2#)e%o* a ()e e" #$o3ec<o'e 8%o e '&%$&,)e en "a co"ec%&3&'a' en ) con0)n%o* en 2a%e$&a #a$a1&ca" e" #$o3ec<o e #a$a )n -$)#o #$o1e&ona"

o oc&a" 'e"&2&%a'o.G V&""e-a* o,. c&%.* #. >.





O,. c&%.* #. G. E%e a)%o$ en%&en'e* e2#e$o* ()e e" &2#)e%o "a#a$a1&ca"&'a'

:e #a$ecen* &n')'a,"e2en%e* en e" <ec<o 'e ) ca$9c%e$ &ne")'&,"e

DERECHO TRIBUTARIO @&)"&an& Fon$o)-e en%&en'e ()e con%&%)en %$&,)%o* "aco2#$en'e 'en%$o 'e "a :con%$&,)c&one e#ec&a"e:* con "a necea$&aconec)enc&a 'e ()e 'e,en e$ e%a,"ec&'a #o$ "e* "ac)a" 'e,e$9 1&0a$ ) 2on%o o #$e3e$ <a%a )n 29/&2o* &n ()e"o en%e %en-an 1ac)"%a'e 'e &2#one$ "a con%$&,)c&5n a )"&,$e a",e'$!o* :a)n()e e %$a%e 'e a#o$%e o c)o%a #$o1e&ona"eo &n'&ca"e:. Pee a e""o* ea"a 7c&%an'o a Ba"ee&$o7 ()e e"%8$2&no :#a$a1&ca": 5"o e ace#%a,"e :#o$ co2o'&'a' 'e" "en-)a0eo con 1&ne '&'9c%&co o 2e%o'o"5-&co* a-$e-a ()e e"conce#%o 'e "o #a$a1&ca" e &2#$ec&o* #o$ ) con%en&'o <e%e$o-8neo.. EL PEAE; CONCEPTO* NATURALEZA URÍDICA*SU CONSTITUCIONAUDAD. URISPRUDENCIA... Concepto.Con%&%)e "a #$e%ac&5n e/&-&'a #o$ "a c&$c)"ac&5n a "o "a$-o'e )na 3!a 'e co2)n&cac&5n %e$$e%$e o <&'$o-$91&ca 4ca2&no* $)%a*a)%o#&%a* #)en%e* %+ne" ),1")3&a"* e%c.6. La 1&na"&'a' 'e" #ea0ee e" 1&nanc&a2&en%o 'e "a con%$)cc&5n cone$3ac&5n 'e "a 3!a'e co2)n&cac&5n.La #a"a,$a :#ea0e: a")'e a" #ao a #&e #o$ )n ca2&no en-ene$a"* 'an'o ")-a$ a" 'e$ec<o ()e e co,$a,a 'e'e %&e2#o

$e2o%o #o$ e" &2#"e %$9n&%o #o$ )n ")-a$ 'e" %e$$&%o$&o #e$%enec&en%ea )n $e* #$!nc&#e o eo$ 1e)'a". An%&-)a2en%e* e"'e$ec<o #o$ e" %$9n&%o en #)en%e $ec&,!a e" no2,$e 'e :#on%a0e:o :#on%a=-o:. En "a ac%)a"&'a'* en 2a%e$&a 'e %$9n&%o con 3e<!c)"o'e,e$!a ""a29$e"o :$o'a0e: -rodgio*, co2o "o #$o#onee" #$o1eo$ Ba"ee&$o. A'e29 'e "o an%ece'en%e en E-&#%o Pe$&a* en Ro2a*')$an%e "a Re#+,"&ca* a#a$ec&5 e" portorium, a" c)a"* #ee a )'eno2&nac&5n* e "o a#"&ca,a #o$ e" )o 'e ca2&no #)en%e*$ec&,&en'o* en e%e +"%&2o )#)e%o* e" no2,$e 'e telonium en "a a)enc&a 'e #$o#o$c&ona"&'a' en%$e "a co%&=ac&5n #a-a'a "a

con%$a#a$%&'ae3en%)a"2en%e o,%en&'a: 'e%aca ()e :"a %aa #a$aca" #$een%a a"&-)a"

()e e" &2#)e%o )n ca$9c%e$ a "a #a$ #o"!%&co econ52&co* %an%o] #o$ )o,0e%o*

co2o #o$ ) e1ec%o #$)e,a 'e e""o e%9 en ()e &n ne-a$ ) 1&na"&'a'econ52&ca

.oc&a"* #)e'e e$ &nco$#o$a'a a" &%e2a 1&ca" o a" #$e)#)e%o:.< O,. c&%.* #. >J?.

G CATALINA @ARCÍA VIZCAÍNOo teloneum. En "a 8#oca 'e "o ,9$,a$o e "o ""a25 telonea,





'e&-nac&5n ()e ),&%&5 ')$an%e e" Me'&e3o* 'e$&3an'o <ac&ae" 'e$ec<o 'e portazgo, ()e con%&%)5 )n %$&,)%o a')ane$o.La <&%o$&a 'e" #ea0e e con1)n'e* 2)c<a 3ece* con "ae3o")c&5n 'e "a a')ana* en $a=5n 'e ()e "a &2#"an%ac&5n 'ea()8" '&o o$&-en a "a :a')ana eca:* ()e $e%$&n-!an e" %$9n&%o

&n%e$&o$.En "a e'a' con%e2#o$9nea $ea#a$ec&5 e" #ea0e* no #a$a o,%a$ a" %$9n&%o* &no #a$a 1ac&"&%a$"o* a ()e "o 1on'o $eca)'a'o#o$ e%e conce#%o 'e,en e$ )a'o #a$a "a con%$)cc&5n cone$3ac&5n'e "a 3!a 'e co2)n&cac&5n. En "a A$-en%&na* "a#$&2e$a "ee o,$e #ea0e* en e" &-"o * <an &'o "a "e ?'e "a #$o3&nc&a 'e B)eno A&$e 4>6 "a "e nac&ona" ?.G4?6K... 9aturaleza jur)dica. Ace$ca 'e "a na%)$a"e=a 0)$!'&ca 'e e%a &n%&%)c&5n* <a c$&%e$&o'&co$'an%e; &a* Una #o&c&5n 2&no$&%a$&a 4B)c<anan* Va"'8 Co%a6 o%&ene()e e 'e na%)$a"e=a con%$ac%)a"* no %$&,)%a$&a* ()e "a#$e%ac&5n $e3&%e e" ca$9c%e$ 'e precio.b* O%$a #o&c&5n 42ao$&%a$&a6 con&'e$a ()e e" #ea0e e )ntributo, & ,&en ) o%ene'o$e no co&nc&'en en "a c"ae en ()ee enc)a'$a. Pa$a a"-)no e )na tasa 4B&e"a* De )ano* A<)2a'a6o%$o en%&en'en ()e e )na contribución especial 4@&)"&an&Fon$o)-e* V&""e-a6 no 1a"%a ()&en con&'e$a ()e e )n impuestocon 1&ne e#ec!1&co 4Ca$3a""o He'e$$a6.Co2#a$%&2o "a #o&c&5n ()e "e a%$&,)e e" ca$9c%e$ 'e con%$&,)c&5n

e#ec&a"* #)e e" bene!icio 'e,e e$ ca)a -ene$a'o$aK La Le O$-9n&ca 'e "a M)n&c&#a"&'a' 'e "a C&)'a' 'e B)eno A&$e*anc&ona'a e" 'e 2ao 'e K #o$ e" Con-$eo Con%&%)en%e* ()e

1)nc&ona,aco2o Po'e$ Le-&"a%&3o* 1ac)"%5 a ea M)n&c&#a"&'a' a e%a,"ece$* en%$e

o%$o*:#ea0e #on%a=-o* #a$a "a c$eac&5n #$ee$3ac&5n 'e "o

e%a,"ec&2&en%o necea$&o*+%&"e c52o'o 'e ()e 'e,e 'o%a$ a "a c&)'a'* <ac&8n'o"o con "a

a#$o,ac&5n'e "a Le-&"a%)$a nac&ona":. A'e29* "a "e * 'e" 'e oc%),$e 'e

K* #$e3e!a co2o $ec)$o e" #$o')c%o ne%o 'e #ea0e #on%a=-o ()e1)een$eca)'a'o #o$ e" e$3&c&o 'e o,$a a e0ec)%a$. A" e$ '&c)%&'o e"

#$oec%o $e#ec%&3oe <a""a,an en "a C92a$a 'e D&#)%a'o 3a$&o con%&%)en%e 'e K G* a "a a=5n '&#)%a'o* ()e a#$o,a$on "a &n&c&a%&3a. De e""o e

#)e'eco"e-&$ ()e #a$a "o con%&%)en%e 'e K e" #ea0e e$a co2#a%&,"e con

"o a$%. G 'e "a C.N. 43e$ S#&o* o,. c&%* #. >?J6.

DERECHO TRIBUTARIO





'e "a o,"&-ac&5n 'e #a-o. Co2o ,&en '&ce V&""e-a* en cao 'ea)%o#&%a 'e a"%a ca"&'a' 'e '&eo* ()e conec%an #)n%o -eo-$91&co)n&'o #o$ o%$a 3!a %e$$e%$e 'e co2)n&cac&5n* e ,$&n'aa "o con')c%o$e :"o ,ene1&c&o 'e" a<o$$o 'e %&e2#o* 'e "a#o&,&"&'a' 'e 3&a0a$ en 2e0o$e con'&c&one 'e e-)$&'a' con1o$%*

a! co2o 'e )n 2eno$ 'e-a%e 'e" a)%o2o%o$ en c)an%oa ) 2o%o$* )#en&5n* c),&e$%a* "),$&can%e* e%c.:. S& e" #ea0e$e#on'e a" 1&nanc&a2&en%o 'e $)%a con%$)&'a #a$a )n&$ =ona()e an%e no "o e%a,an en 1o$2a '&$ec%a* e" ,ene1&c&o con&%e ene" a<o$$o 'e %&e2#o co2,)%&,"e #a$a e" ))a$&o* ()e a! %$an&%a#o$ "a 3!a 29 co$%a. Ta2,&8n <a ,ene1&c&o en o%$a o,$a #+,"&ca'e -$an a'e"an%o %8cn&co 4c&e$%o #)en%e %+ne"e ),1")3&a"e6*()e )%&%)en a ,a"a o%$o &%e2a anac$5n&co>.E o,3&o ()e "a %e& ()e e )%en%e %$ae$9 a#a$e0a'a &2#o$%an%econec)enc&a 'e'e e" #)n%o 'e 3&%a 'e "a co2#e%enc&a'e "o %$&,)na"e #a$a conoce$ en "a c)e%&one ()e e )c&%en4e-+n ()e e "e a&-ne o no a" #ea0e ca$9c%e$ %$&,)%a$&o6* "a #$)e,a#a$a a#oa$ "a #$e%en&5n 'e ) &"e-&%&2&'a'* e%c.S& e a$-)e ()e e )na %aa* e" E%a'o 7en en%&'o "a%oo) conce&ona$&o 'e,e$!a 'e2o%$a$ ()e #$e%5 )n e$3&c&o

#a$%&c)"a$&=a'o*&n &2#o$%a$ e" ,ene1&c&o o "a 3en%a0a #a$a e" o,"&-a'oa" #a-o e" con%$&,)en%e #o'$!a #$o,a$ ()e e" &2#o$%e e e/o$,&%an%e ()e )#e$a %o'a $e"ac&5n $a=ona,"e con "a #$e%ac&5n] V&""e-a* o,. c&%.* #. . A'a2 S2&%< con&'e$a,a ()e ()&en &n-$ea e" #o$%a=-o 4#o$ "a

na3e-ac&5n#o$ )n cana"6 #a-a e" 2an%en&2&en%o 'e "a o,$a #+,"&ca $e#ec%&3a*:en "a 2&2a

#$o#o$c&5n a" 'e-a%e 'e%e$&o$o: ()e en e""a oca&ona* #o$ "o c)a" ee()&%a%&3o

a)n()e "o #a-a #o$ a'e"an%a'o e" %$a#o$%&%a* :e #a-a'o* en +"%&2o%8$2&no*

#o$ e" con)2&'o$* a" ()e e "e ca$-a &e2#$e en e" #$ec&o 'e "oa$%!c)"o.

*A<o$a ,&en; co2o "o -a%o 'e %$a#o$%e e $e')cen 2)c<!&2o -$ac&aa ea c"ae

'e o,$a #+,"&ca* "a 2e$canc!a $e)"%an 29 ,a$a%a #a$a e"con)2&'o$* a #ea$ 'e" #o$%a=-o* ()e "o ()e 'e o%$o 2o'o e$!an . . .d. Po$ %an%o* "a #e$ona

()e#a-a en +"%&2o %8$2&no .. .d -ana con ) a#"&cac&5n 29 'e "o ()e #&e$'e

#a-9n'o"o:.En%en'!a ()e e" c9"c)"o 'e" %$&,)%o a "o ca$$)a0e no 'e,!a e/ce'e$ 'e"'e-a%e 'e%e$&o$o ()e e" 3e<!c)"o #$o')0e$a en "a ca$$e%e$a* a ()e

'e "ocon%$a$&o e" E%a'o a%&1a$!a o%$a nece&'a'* ()e e%a$!a a ca$-o* en

+"%&2o

%8$2&no* 'e "o #o,$e* a%en%o a ()e %a" %$&,)%o e"e3a e" #$ec&o 'e "a2e$canc!a





en #$o#o$c&5n a ) #eo* no a ) 3a"o$. Ac"a$a,a ()e "o 'e$ec<o 'e#o$%a=-o*

"o ()e en o%$o #a!e $ec&,en e" no2,$e 'e :#ea0e:* ca$-anco2#"e%a2en%e

"o -a%o 'e "a ,)ena ca$$e%e$a co2)n&cac&one o,$e ()&ene

3&a0an o%$a#o$%an 2e$canc!a 'e )n ")-a$ a o%$o ()&ene "a con)2en* :

"&,$ana! 'e )na ca$-a 2) &2#o$%an%e a "o &n-$eo -ene$a"e 'e "a

oc&-'a': -1ndagaciónacerca de la naturaleza y las causas de la riqueza de las naciones,o,. c&%.* #. KK* K ?G6.

CATALINA @ARCÍA VIZCAÍNO'e" e$3&c&o* &n #e$0)&c&o 'e "a '&c)%&'a c)e%&5n 'e "a ca#ac&'a'con%$&,)%&3a en 2a%e$&a 'e %aa.S& e o%&ene ()e e con%$&,)c&5n e#ec&a"* e" con%$&,)en%e#)e'e 'e2o%$a$ ()e no <),o ,ene1&c&o a"-)no con $e"ac&5n a"a 3!a )0e%a a #ea0e* o ()e e" ,ene1&c&o no -)a$'a $e"ac&5n $a=ona,"econ "a #$e%ac&5n e/&-&'a.S&* #o$ +"%&2o* e en%&en'e ()e e &2#)e%o 4%$&,)%o 'e3&nc)"a'o'e" acc&ona$ e%a%a"6* no ca,en "a #$)e,a $e1e$&'a enc)an%o a "a %aa con%$&,)c&one e#ec&a"e* ()e'an'o 5"o "a&n3ocac&5n 'e "a "e&5n 'e -a$an%!a con%&%)c&ona"e 4#.e0.* a" #$&nc&#&o'e no con1&ca%o$&e'a'6.

.K. Su constitucionalidad. A 1&n 'e ()e e" #ea0e no e con3&e$%a en )n e"e2en%o o,%ac)"&=a'o$ 'e" "&,$e %$9n&%o 'e #e$ona ,&ene #o$ e" %e$$&%o$&o'e "a Nac&5n* 3)"ne$an'o "a '&#o&c&one 'e "o a$%. . 'e"a C.N.* e 'e,en 'a$ c&e$%a con'&c&one* ()e e-+n V&""e-a on"a &-)&en%e; _fa6 e" quantum 'e,e e$ )1&c&en%e2en%e bajo razonable,#a$a ()e no e con3&e$%a en )na %$a,a 'e %&#o econ52&cob* e" <ec<o &2#on&,"e 4o %$&,)%a$&o6 'e,e e%a$ &n%e-$a'o#o$ "a o"a circulación en "o 3e<!c)"o 'e%e$2&na'o #o$ "e*#$ec&n'&en'o 'e o%$o a#ec%o $e"a%&3o a" con%$&,)en%e* 'e

2o'o ()e "a base imponible ea 1&0a'a e/c")&3a2en%e #o$ e"%&#o 'e 3e<!c)"o* #$ec&n'&en'o 'e" n+2e$o 'e #e$ona ()e 3&a0enen 8"* 'e "a can%&'a' o 3a"o$ 'e "a 2e$ca'e$!a %$a#o$%a'a*e%c.c6 ()e <aa )na 3!a acce&,"e 'e co2)n&cac&5n a"%e$na%&3a7no 'e "a 2&2a ca"&'a' 'e '&eo7* 'eca$%an'o "a 3!a a8$ea?d* ()e ea e%a,"ec&'o #o$ ley especial previa 4nac&ona" &"a 3!a e &n%e$#$o3&nc&a" o &n%e$nac&ona"* #$o3&nc&a" & "a 3!ae &n%$a#$o3&nc&a"6 V&""e-a* o,. c & % * #. J>.Co2o )$-e 'e "a no%a K* "o con%&%)en%e 'e K G <a,$!an

en%en'&'o()e e" #ea0e e con%&%)c&ona".





S&n e2,a$-o* en a"-)no cao e <a co,$a'o #ea0e %en&en'o enc)en%a

e" n+2e$o 'e #e$ona ()e 3&a0a,an 'en%$o 'e" 3e<!c)"o* "o c)a" 7 an)e%$o

en%en'e$7 '&1!c&"2en%e #$o#e$e co2o 1)n'a2en%o 'e ) &"e-&%&2&'a'*

%en&en'oen c)en%a "a ac%)a" 0)$&#$)'enc&a 'e "a Co$%e S)#$e2a.? E%e a#ec%o no <a &'o con&'e$a'o eenc&a" #o$ "a Co$%e S)#$e2a*

e-+ne $eea en e" #)n%o .>.

DERECHO TRIBUTARIO Ke* no e con'&c&5n 'e con%&%)c&ona"&'a' 'e" #ea0e ()e )#$o')c%o ea e/c")&3a2en%e 'e%&na'o a "a con%$)cc&5n e"2an%en&2&en%o 'e "a o,$a* &e2#$e ()e no %$a,e "a c&$c)"ac&5n'en%$o 'e" #a! a 2o'o 'e :a')ana &n%e$&o$:..>. "urisprudencia. 4Ve$ ca#. VI* #)n%o K.?.6En :E%a'o nac&ona" c. A$ene$a E" L&,e$%a'o$ S.R.L.:* 'e"JJ* "a Co$%e e e/#&'&5 n)e3a2en%e en $e"ac&5n con e" #ea0e*e%o e* e" co,$o 'e )na )2a a" ))a$&o #a$a )1$a-a$ "o -a%o'e con%$)cc&5n o cone$3ac&5n 'e )na 3!a ()e 8%e )%&"&=a. Ene" #$on)nc&a2&en%o 'e "a 2ao$!a e 'ec"a$5 ()e con%&%)e )na'e "a con%$&,)c&one a ()e e $e1&e$e e" a$%. > 'e "a C.N.* ()e#a$a e" usuario e :)na con%$&,)c&5n 3&nc)"a'a a" c)2#"&2&en%o'e ac%&3&'a'e e%a%a"e 4co2o #)e'e e$"o "a con%$)cc&5n 'e )na

!a* o ) 2e0o$a* a2#"&ac&5n* 2an%en&2&en%o* cone$3ac&5n* e%c.*a)n 'e 3!a #$ee/&%en%e6. Pa$a e" concesionario con%&%)&$9 )n2e'&o 'e $e2)ne$ac&5n 'e ) e$3&c&o. De e%e 2o'o* en "o <ec<o*#)e'e conc")&$ e" #ea0e #o$ e$ )%anc&a"2en%e &2&"a$ a"#$ec&o #a-a'o #o$ )n e$3&c&o* "o ()e no 'e,e &n')c&$ #o$ e""o a"e$$o$ 'e con&'e$a$"o 'e'e )n #)n%o 'e 3&%a 2e$a2en%e con%$ac%)a":.Y e a-$e-5 ()e :en c)an%o a "a "&,e$%a' 'e %$9n&%o 'e"a$%. > 'e "a C.N.* e""a 5"o #)e'e 3e$e a1ec%a'a #o$ 2e'&'a 1&ca"eo #a$a1&ca"e c)an'o 8%a %o$nen en &")o$&o a()e" 'e$ec<o*"o ()e no &2#&'e en 2o'o a"-)no a" E%a'o e%a,"ece$ "o %$&,)%o()e razonablemente $e()&e$a e" o%en&2&en%o 'e ) ac%&3&'a'e

$e#a$%&$ ) ca$-a 'e )n 2o'o ()e %a2,&8n* razonablemente, e%&2ea'ec)a'o* con1o$2e a" a$%. 'e "a C.N. .. .d. ^)e . ..de" %$&,)%o 'e,e e$ razonable 'e 2o'o ()e no %o$ne a a()8""a "a"&,e$%a' 'e c&$c)"ac&5nd en &")o$&a .. .d. ^)e "o ()e <a$!a a" %$&,)%o&na#"&ca,"e o a "a e/&%enc&a 'e 3!a a"%e$na%&3a e/&-&,"e e "a'e2o%$ac&5n #o$ "a $ec)$$en%e 'e ()e "a nece&'a' &n'&#ena,"e'e" )o 'e "a 3!a -$a3a'a* )n&'a a )n 2on%o irrazonable %o$naeen &")o$&o ) 'e$ec<o 'e c&$c)"a$* coa ()e en 2o'o a"-)no <a'e2o%$a'o en "a ca)a:.Po$ ) #a$%e* e" 3o%o 'e "o D$e. Pe%$acc<&* Na=a$eno Mo"&n8OConno$* en e" #$on)nc&a2&en%o c&%a'o en e" #9$$a1o an%e$&o$* e/#$e5

()e :"a c)e%&5n 'e "a 3!a a"%e$na%&3a co,$a $e"e3anc&a*en "a 2e'&'a en ()e "a e/&%enc&a 'e %a"e 3!a #)e'a &nc&'&$ en





"o e3en%)a"e #"an%eo ace$ca 'e "a razonabilidad o con1&ca%o$&e'a''e" 2on%o 'e" #ea0e: 4"a ,a%a$'&""a e n)e%$a6. Con&-n5%a2,&8n '&c<o 3o%o ()e na'a <a en e" %e/%o o en e" e#!$&%) 'e"a C.N. ()e o,%e a" e%a,"ec&2&en%o 'e" peaje0 #e$o* a "a ")= 'e. "o #$ece#%o con%&%)c&ona"e 4a$%. a 6* 5"o e$9 co2#a%&,"e

con 8%o e" #ea0e ()e* con $a-o ()e lo aproximan a las tasas

> CATALINA @ARCIA VIZCAÍNOy lo alejan decisivamente de los impuestos, co$$e#on'a &e2#$ea "a conc$e%a* e1ec%&3a e &n'&3&')a"&=a'a #$e%ac&5n 'e )n e$3&c&o o$ea"&=ac&5n 'e )na o,$a.G. SISTEMA INTE@RADO DE UBILACIONES Y PENSIONES.La "e >.> 4#$o2)"-a'a #a$c&a"2en%e e" KJGJK* :B.O.:*JGJK6 2o'&1. 43.-$.* "ee >.K>? >.>K6 con%e2#"a )n&%e2a #$e3&&ona" 2&/%o 7#+,"&co #$&3a'o7* ()e :c),$&$9 "acon%&n-enc&a 'e 3e0e=* &n3a"&'e= 2)e$%e e &n%e-$a$9 a" S&%e2agn&co 'e Se-)$&'a' Soc&a" 4S.U.S.S.6: 4a$%. 6.Se "a <a o$-an&=a'o en e& "&,$o* e" #$&2e$o 'e "o c)a"eco2#$en'e e" ""a2a'o #$o#&a2en%e :S&%e2a: ()e no oc)#a* en%an%o ()e e" $e%o 'e "o "&,$o e $e1&e$en a '&#o&c&one

co2#"e2en%a$&a %$an&%o$&a* Cone0o Nac&ona" 'e P$e3&&5n Soc&a"*co2#a!a 'e e-)$o* #$e%ac&one no con%$&,)%&3a no$2ao,$e e" 1&nanc&a2&en%o. E" 'ec$e%o J> 1&05 co2o 1ec<a 'e en%$a'aen 3&-o$ 'e" "&,$o I e" J?J>* &n #e$0)&c&o 'e c&e$%a e/ce#c&one*

co2o "a 'e "a "ee >.>* >.> >.* "o'ec$e%o KJ> J.Se &n%$o')ce )na n)e3a 2one'a #$e3&&ona"* 'eno2&na'a A52 -aporte medio previsional obligatorio*, ()e con%&%)e "a)n&'a' 'e 2e'&'a 'e "o a#o$%e %a2,&8n 'e "o <a,e$e 'e"a #$e%ac&one 'e" $8-&2en #$e3&&ona" #+,"&co* con "a "&2&%ac&one&n%$o')c&'a #o$ "a "e >.>K. E%a no$2a%&3a* a" 2o'&1&ca$ e" a$%. ? 'e "a "e >.>* '&#)o ()e "a Le 'e P$e)#)e%o:'e%e$2&na$9 e" &2#o$%e 2!n&2o 29/&2o 'e "a #$e%ac&onea ca$-o 'e" $8-&2en #$e3&&ona" #+,"&co:* ()e n&n-+n ,ene1&c&a$&o%&ene 'e$ec<o :a $ec&,&$ #$e%ac&one #o$ enc&2a 'e" %o#e

29/&2o "e-a"2en%e 'e%e$2&na'o:. A" AMPO e "o o,%&ene :'&3&'&en'o e" #$o2e'&o 2en)a" 'e"o a#o$%e #e$ona"e 'e "o %$a,a0a'o$e en $e"ac&5n 'e 'e#en'enc&ae%a,"ec&'o en e" a$%. once #)n%o 'e "o 3e&n%&&e%eco$$e#on'&en%e a "o a#o$%e 'e "o %$a,a0a'o$e a)%5no2o

&n-$ea'oen ca'a e2e%$e* e/c")&'o "o a#o$%e o,$e e" )e"'oan)a" co2#"e2en%a$&o* #o$ e" n+2e$o %o%a" #$o2e'&o 2en)a" 'ea1&"&a'o ()e e enc)en%$en a#o$%an'o:* con1o$2e a" #$oce'&2&en%o Ve$ In' Fa&"e2,o-en* Algunos lineamientos del nuevo sistema

integrado

de jubilaciones y pensiones, :La In1o$2ac&5n:* % * #. .





DERECHO TRIBUTARIO ()e e%a,"e=ca "a $e-"a2en%ac&5n. E%e c52#)%o e$9 $ea"&=a'o en"o 2ee 'e 2a$=o e%&e2,$e 'e ca'a ao 4a$%. 6.E" %o#e 'e $e2)ne$ac&one )0e%a a a#o$%e con%$&,)c&one

42!n&2o; K AMPOS 29/&2o; G AMPOS* a ()e 8%e e G 3ecee" c&%a'o 2!n&2o6 e 1&0a'o* #)e* e-+n "a e%&2ac&one 'e "o AMPOS 4a$%. 6. An%e 'e "a $e1o$2a &n%$o')c&'a #o$ "a "e >.>K* "o <a,e$e'e "a #$e%ac&one 'e" $8-&2en 'e $e#a$%o e$an 253&"e* en $e"ac&5ncon "a 3a$&ac&5n en "o AMPOS* &n ()e a()8""o #)'&e$an'&2&n)&$ en %8$2&no no2&na"e. La "e >.>K* a" 2o'&1&ca$ e" a$%. K 'e "a "e >.>* e%a,"ec&5 ()e %a"e #$e%ac&one 4"a""a2a :'e" $8-&2en #$e3&&ona" #+,"&co:6 :%en'$9n "a 2o3&"&'a'()e an)a"2en%e 'e%e$2&ne "a Le 'e P$e)#)e%o con1o$2e a"c9"c)"o 'e $ec)$o $e#ec%&3o:.E" E%a'o nac&ona" -a$an%&=a e" o%o$-a2&en%o e" #a-o 'e"a #$e%ac&one 'e" $8-&2en #$e3&&ona" #+,"&co* :<a%a e" 2on%o'e "o c$8'&%o #$e)#)e%a$&o e/#$ea2en%e co2#$o2e%&'o#a$a ) 1&nanc&a2&en%o #o$ "a $e#ec%&3a Le 'e P$e)#)e%o:4a$%. 6.E" a$%. 'e "a "e e $e1&e$e a ()&ene e%9n &nco$#o$a'oo,"&-a%o$&a2en%e a" S.I..P.* en %an%o ()e e" a$%. K en)2e$a "o)#)e%o 'e &nco$#o$ac&5n 3o")n%a$&a 43.-$.* a2a 'e caa6* con"a e/ce#c&5n* en 'e%e$2&na'o cao* 'e "o #$o1e&ona"e*

&n3e%&-a'o$e*

c&en%!1&co %8cn&co con%$a%a'o en e" e/%$an0e$o #a$a#$e%a$ e$3&c&o en e" #a! #o$ )n #"a=o 'e <a%a 'o ao 4a$%.>6. Po$ ) #a$%e* e" a$%. #$e38 e" cao 'e ac%&3&'a'e &2)"%9nea'e &nco$#o$ac&5n o,"&-a%o$&a* $e#ec%o 'e "a c)a"e e 'e,econ%$&,)&$ o,"&-a%o$&a2en%e #o$ ca'a )na 'e e""a.G.. 5rincipio de solidaridad.La "e >.>K #$ece#%)5 ()e :"o &%e2a #+,"&co 'e #$e3&&5n'e ca$9c%e$ nac&ona" on &%e2a 'e $e#a$%o a&%&'o* ,aa'oen e" #$&nc&#&o 'e o"&'a$&'a': 4a$%. * #)n%o 6. E%e #$&nc&#&o'e o"&'a$&'a' e $e&%e$a'o en e" a$%. 'e "a "e >.>.E" E%a'o nac&ona" 7co2o e '&0o7 -a$an%&=a e" o%o$-a2&en%o

e" #a-o 'e "a #$e%ac&one 'e '&c<o &%e2a* :<a%a e" 2on%o'e "o c$8'&%o #$e)#)e%a$&o e/#$ea2en%e co2#$o2e%&'o #a$a) 1&nanc&a2&en%o #o$ "a $e#ec%&3a Le 'e P$e)#)e%o:* 2on%o()e no #)e'e e$ &n1e$&o$ a" a&-na'o en "a "e 'e #$e)#)e%o>.>>? 4a$%. * #)n%o K* en cononanc&a con e" a$%. 'e "a "e

CATALINA @ARCÍA VIZCAÍNO>.>6. A&2&2o* "o $ec)$o 'e '&c<o &%e2a on inembargables4a$%. * #)n%o >6.G.. :eg)menes que lo con!orman.

E" S.I..P. e%9 con%&%)&'o #o$; a* )n r3gimen p/blico, ""a2a'ode reparto, #o$ e" c)a" e" E%a'o o%o$-a$9 #$e%ac&one ()e





e$9n 1&nanc&a'a 7co2o e" no2,$e "o &n'&ca7 2e'&an%e e" &%e2a'e $e#a$%o h6 )n r3gimen de capitalización, ,aa'o en "a

ca#&%a"&=ac&5n&n'&3&')a" 'e "o a#o$%e 4con1. a$%. 6.Lo caracteres 'e "a #$e%ac&one e%9n e#ec&1&ca'o en e"

a$%. > 4#e$ona"!&2a * en #$&nc&#&o* &na"&ena,"e* &ne2,a$-a,"e*&2#$ec$&#%&,"e* e%c.6.2pción.Pa$a no ()e'a$ co2#$en'&'o en e" $8-&2en #$&3a'o* e" %$a,a0a'o$ 'e,e o#%a$ #o$ e" &%e2a #+,"&co 4a$%. KG6. Administradoras de 4ondos de "ubilacionesy 5ensiones -A.4.".5.*.Se con%e2#"a "a c$eac&5n 'e oc&e'a'e an5n&2a o%$o en%eenca$-a'o 'e a'2&n&%$a$ "a ca#&%a"&=ac&5n 'e "o a#o$%e()e &n-$een a "o Fon'o* a "a 3e= ()e 'e,e$9n o%o$-a$ "o ,ene1&c&o'e" &%e2a #$&3a'o. E%a a'2&n&%$a'o$a on 1&ca"&=a'a#o$ )na S)#e$&n%en'enc&a no #o'$9n $ec<a=a$ a1&"&a'o*()&ene %&enen 'e$ec<o 7c)2#"&en'o c&e$%o $e()&&%o7 a ca2,&a$ ) e"ecc&5n <a%a 'o 3ece #o$ ao. La "e 1&0a $e()&&%o #a$a) a)%o$&=ac&5n* con'&c&one 'e 1)nc&ona2&en%o* #$oce'&2&en%o 'e"&()&'ac&5n* e%c. 4a$%. >G a >* a ?K conco$'an%e6. Ta2,&8n<ace $e1e$enc&a a "a &n3e$&one #e$2&%&'a* #$o<&,&c&one* con%$o"*e%c. 4a$%. ?> a 6.G.K. Aportes y contribuciones.&ase imponible.E%a e/#$e&5n e con&-na'a co2o %!%)"o en e" a$%. * $e1e$en%e

a "o a#o$%e con%$&,)c&one co$$e#on'&en%e a" S.I..P.()e %o2an co2o ,ae "a $e2)ne$ac&one 7en c)an%o a "o %$a,a0a'o$ea)%5no2o* e" a$%. ""e3a #o$ %!%)"o :Ren.%a &2#on&,"e:*o,$e "a c)a" 8%o 'e,e$9n e1ec%)a$ "o a#o$%e7. Po$ e""o* no

DERECHO TRIBUTARIO ?#a$ece ')'oo &n1e$&$ ()e e" "e-&"a'o$ <a 'a'o ca$9c%e$ 'e tributoa "o a#o$%e 'e "o %$a,a0a'o$e a "a con%$&,)c&one 'e "oe2#"ea'o$e.S& ,&en )na "ec%)$a a#$e)$a'a ""e3a$!a a enc)a'$a$ "o a#o$%e

con%$&,)c&one en "a ca%e-o$!a 'e impuestos con a!ectaciónespec)!ica(=, o%ene2o ()e "a #a"a,$a :&2#on&,"e: <a &'o )a'aen en%&'o -en8$&co 4co2o c)an'o e <a,"a 'e :<ec<o &2#on&,"e:$e#ec%o 'e "a %aa con%$&,)c&one e#ec&a"e* en ")-a$ 'e:<ec<o %$&,)%a$&o:6. E2#e$o* e""o no ()&%a ()e "o a#o$%e

con%$&,)c&one'e e-)$&'a' oc&a" %&enen* a2,o* e" ca$9c%e$ o "ana%)$a"e=a 0)$!'&ca 'e con%$&,)c&one e#ec&a"e * e#ec!1&ca2en%e*'e con%$&,)c&one #a$a1&ca"e. En e1ec%o; con e""o e 'e,e a$ac<* ")e-o 'e e/a2&na$ "a '&%&n%a na%)$a"e=a 0)$!'&ca a%$&,)&'a #o$ "o a)%o$e a "o a#o$%e con%$&,)c&one 'e e-)$&'a' o #$e3&&5n oc&a"

4con%$&,)c&one





e#ec&a"e* #a$a @&)"&an& Fon$o)-e $ec)$o #a$a1&ca"e* e-+nMo$e""&6*

e/#$ea ()e no on :con%$&,)c&one e#ec&a"e:* a ()e $e#ec%o 'e "acon%$&,)c&one #a%$ona"e* :e 2) ')'oo ()e "o e2#"ea'o$e #)e'an

con&'e$a$e

,enec&a'o en 1o$2a e#ec&a" #o$ e" &%e2a 'e e-)$&'a' oc&a" ()ea2#a$a a "o e2#"ea'o* a"3o en "a 1o$2a 2) -en8$&ca 'e "a #a=

oc&a" 'e()e -o=an "a e2#$ea #o$ "a e/&%enc&a 'e '&c<o &%e2a:. En "o

$e1e$en%e a"o a#o$%e 'e "o %$a,a0a'o$e* :e c&e$%a "a 3&nc)"ac&5n ca)a" en%$e "o

a#o$%e "o ,ene1&c&o* #e$o "a o,"&-ac&5n 'e a#o$%a$ no e%9 en $e"ac&5n '&$ec%a

con"o ,ene1&c&o * 'e %o'o 2o'o* no con%&%)e )na 1o$2a 'e

con%$&,)c&5n #o$ )n e$3&c&o -ene$a" ()e "e 'e#a$e )n ,ene1&c&o '&1e$enc&a". Se %$a%a a()!

%a2,&8n'e )n &2#)e%o co2o %a" e "o 'e,e e/a2&na$ con0)n%a2en%e con "o

%$&,)%oa ca$-o 'e "o e2#"ea'o$e: -4inanzas p/blicas . .., o,. c&%.* #. >JK6.Conc")e a$ac< a1&$2an'o ()e e %$a%a 'e &2#)e%o o,$e )e"'o

a"a$&o* o,$e e" 2on%o 'e "a $e2)ne$ac&one #a-a'a* con a1ec%ac&5n

e#ec&a"a" #a-o 'e "o e$3&c&o 'e e-)$&'a' oc&a"* :&n ()e e/&%a* )na $e"ac&5n

con2)%a%&3a'&$ec%a e &n'&3&')a" en%$e e" #a-o 'e a#o$%e con%$&,)c&one "o,ene1&c&o

'e" &%e2a: 4o,. c&%.* #. 6. E 'ec&$* 'e,e con&'e$9$e"o co2o&2#)e%o

:c)an'o no <a )na $e"ac&5n 'e con2)%ac&5n '&$ec%a con "o ,ene1&c&o()e e 'e#a$an a" con%$&,)en%e en 'e%e$2&na'o e$3&c&o. S& <a %a"

$e"ac&5nen%once ! e %$a%a$9 'e )na con%$&,)c&5n e#ec&a": 4#. JK6.V&""e-a e/#"&ca ()e #a$a "o o,$e$o* #$o1e&ona"e %$a,a0a'o$e

&n'e#en'&en%e*

"o a#o$%e e()&3a"en :a )n -$a3a2en '&$ec%a2en%e #$o#o$c&ona" a) &n-$eo* #o$ "o c)a" #$o')cen e1ec%o e2e0an%e a "o 'e )n&2#)e%o '&$ec%o.

En ca2,&o* #a$a "o #a%$one* c)an'o con%$&,)en a ca0a ()e o%o$-an,ene1&c&o

a ) ),o$'&na'o* e" a#o$%e con%$&,)c&5nd #a$a1&ca" e()&3a"e a )n&2#)e%o

&n'&$ec%o c)a ,ae &2#on&,"e 'e#en'e 'e" 2on%o %o%a" 'e a"a$&o#a-a'o: 4o,.

c&%.* #. 6.Fe$n9n'e= V9$e"a <an o%en&'o* #o$ o%$a #a$%e* ()e "a #$e%ac&one

'e" $8-&2en 'e $e#a$%o %&enen ca$9c%e$ 'e &2#)e%o e#ec&a" con 1&ne'e%e$2&na'o*





en %an%o ()e "a 'e" $8-&2en 'e ca#&%a"&=ac&5n on con%$&,)c&one #a$a7: 1&ca"e 4Dan&e" R. Fe$n9n'e= e I-nac&o E. V9$e"a* 9aturaleza jur)dica

de lascontribuciones de la seguridad social, :L.I.:* %. LIII7A* #. >J?6.7

+) CATALINA @ARCÍA VIZCAÍNO#$oc)$a$ e" "o-$o 'e "o bene!icios 'e "a e-)$&'a' oc&a"* "a c)a"*con a$$e-"o a "o no$2a'o #o$ e" a$%. > ,& 'e "a C.N.* %&ene e":ca$9c%e$ 'e &n%e-$a" e &$$en)nc&a,"e:.S& e &n%e$#$e%a$a ()e e%a #$e%ac&one %&enen e" ca$9c%e$ 'e &2#)e%o* #o$ no <a,e$ )na con%$a#$e%ac&5n e%a%a" necea$&a$e#ec%o 'e "o a#o$%e con%$&,)c&one 43.-$.* %$a,a0a'o$ ue1a""ece an%e 'e #e$c&,&$ ) 0),&"ac&5n* &n 'e$ec<o<a,&en%e6* e'e"&-a$!a a" E%a'o 'e ae-)$a$ "o ,ene1&c&o cona-$a'o en"a C.N. E 'ec&$* en c)a"()&e$ 2o2en%o e" E%a'o #o'$!a dear &n e1ec%o "o &%e2a 'e e-)$&'a' oc&a"* a%en%o a ()e e" &2#)e%oe )n %$&,)%o 'e3&nc)"a'o 'e" acc&ona$ e%a%a".Po$ "o 'e29* a)n en e" e0e2#"o 'e" %$a,a0a'o$ ()e 1a""ecean%e 'e #e$c&,&$ ) 0),&"ac&5n* &n 'e$ec<o<a,&en%e* 'e,e2oconc")&$ ()e e""o no 3a en 'e2e'$o 'e ()e e" o$'ena2&en%o 0)$!'&co<aa con%e2#"a'o )n ,ene1&c&o ()e #o$ $a=one 'e <ec<ono #)'o e$ #e$c&,&'o. De" 2&2o 2o'o* no "e ()&%a e" ca$9c%e$ 'e con%$&,)c&5n e#ec&a"* en ) %&#o 'e con%$&,)c&5n 'e 2e0o$a*"a c&$c)n%anc&a 'e ()e e" #$o#&e%a$&o 'e )n &n2)e,"e* c)o 3a"o$ 3ena" e &nc$e2en%5 #o$ )na o,$a #+,"&ca* <aa 1a""ec&'o &n 'e0a$

<e$e'e$o. E" ,ene1&c&o o,0e%&3o e/&%&5.De'e e" #)n%o 'e 3&%a 'e "a con%$&,)c&one 'e "o e2#"ea'o$e*%a2,&8n o%ene2o ()e e %$a%a 'e con%$&,)c&onee#ec&a"e* <a,&'a c)en%a 'e ()e e" <ec<o 'e ()e $eca&-an o,$e)n )0e%o '&%&n%o 'e" ,ene1&c&a'o* #e$o con ()&en 8%e %&ene )na$e"ac&5n &n')'a,"e 4"a $e"ac&5n "a,o$a"6* no ene$3a "a e/&%enc&a'e" ,ene1&c&o* a "o c)a" e a-$e-a ()e %a"e con%$&,)c&one &n1")enecon52&ca2en%e en "a $e2)ne$ac&one e1ec%&3a2en%e #e$c&,&'a#o$ "o %$a,a0a'o$e e 'ec&$* %&en'en a %$a"a'a$e 'e 2o'o %a"()e '&2&n)en '&c<a $e2)ne$ac&one.No o,%a a "o '&c<o "o #$e3&%o #o$ e" a$%. 'e" 'ec$e%o

>JK* ()e #e$2&%&5 co2#)%a$ co2o #a-o a c)en%a 'e" I.@. "oa#o$%e 'e e-)$&'a' oc&a" 7"o c)a" $&-&5 <a%a e" KJJ7* a()e en%en'e2o ()e e con-$)en%e "a #o&,&"&'a' 'e co2#)%a$ co2o #a-o a c)en%a )2a #a-a'a o $e%en&'a #o$ %$&,)%o*a)n()e no e %$a%e 'e &2#)e%o.E" ca$9c%e$ 'e con%$&,)c&one e#ec&a"e 'e "o a#o$%e con%$&,)c&one'e e-)$&'a' oc&a" no ene$3a "9 a#"&cac&5n 'e "a-a$an%!a con%&%)c&ona"e 'e" con%$&,)en%e.Ca,e a-$e-a$ ()e "a C.S. no <a a&-na'o ca$9c%e$ &2#o&%&3oa "a con%$&,)c&one oc&a"e 73.-$.* $e#ec%o 'e" a#o$%e a "a en%onceCa0a 'e S),&'&o Fa2&"&a$e #a$a e" Pe$ona" 'e "a In')%$&a 4:Fa""o:*

?7KK* ?K767.





DERECHO TRIBUTARIO Po$ o%$a #a$%e* "a C.S. a'2&%&5 "a #o&,&"&'a' 'e "a e/&-enc&a'e a#o$%e* &nc")o 'e %e$ce$o* a0eno a "o ,ene1&c&o #$e3&&ona"e*en c)an%o %a"e e/&-enc&a &2#"&()en e" e0e$c&c&o $a=ona,"e 'e" #o'e$

'e #o"&c!a o 'e" #$e3&%o en "a c"9))"a 1&na" 'e" a$%. > ,& 'e "aC.N. 4:Fa""o:* 7? ) c&%a6.So,$e "a ,ae 'e "a remuneraciones conce#%)a'a en e" a$%. 7con "a e/c")&one 'e" a$%. ? "o %o#e 'e" a$%. 7 * en )cao* 'e "a rentas 'e" a$%. * on ca"c)"a'o "o a#o$%e con%$&,)c&oneo,"&-a%o$&o a" S.I..P. 4a$%. G6.Re#ec%o 'e" personal en relación de dependencia, %a"ea#o$%e con%$&,)c&one on ca"c)"a'o o,$e "a remuneración,"a c)a"* con1o$2e a" a$%. * e :%o'o &n-$eo ()e #e$c&,&e$e e"a1&"&a'o en '&ne$o o en e#ec&e )ce#%&,"e 'e a#$ec&ac&5n #ec)n&a$&a*en $e%$&,)c&5n o co2#enac&5n o con 2o%&3o 'e ) ac%&3&'a'#e$ona"* en conce#%o 'e )e"'o* )e"'o an)a" co2#"e2en%a$&o*a"a$&o* <ono$a$&o* co2&&one* #a$%&c&#ac&5n en "a-ananc&a* <a,&"&%ac&5n* #$o#&na* -$a%&1&cac&one )#"e2en%oa'&c&ona"e ()e %en-an e" ca$9c%e$ 'e <a,&%)a"e $e-)"a$e*3&9%&co -a%o 'e $e#$een%ac&5n* e/ce#%o en "a #a$%e e1ec%&3a2en%e-a%a'a ac$e'&%a'a #o$ 2e'&o 'e co2#$o,an%e* %o'a o%$a $e%$&,)c&5n* c)a"()&e$a 1)e$e "a 'eno2&nac&5n ()e e"e a&-ne* #e$c&,&'a #o$ e$3&c&o o$'&na$&o e/%$ao$'&na$&o#$e%a'o en $e"ac&5n 'e 'e#en'enc&a:. A con%&n)ac&5n* '&c<ano$2a e $e1&e$e e#ec!1&ca2en%e a "o 3&9%&coKG* -a%o 'e

$e#$een%ac&5n*#$o#&na $e%$&,)c&one en e#ec&e 'e 3a"o$ &nc&e$%o.Se en%&en'e* a&2&2o* #o$ remuneración "a )2a '&%$&,)&'aa "o a-en%e 'e "a A'2&n&%$ac&5n #+,"&ca o ()e 8%o#e$c&,an co2o #$e2&o e%!2)"o* -$a%&1&cac&one o conce#%o an9"o-o*ca0a 'e e2#"ea'o o &2&"a$e.KG Se <a '&c<o ()e a "a ")= 'e" a$%. * &nc. e, 'e" 'ec$e%o KKKJK* ca,e

conc")&$ ()e "o :3&9%&co: no $e3&%en ca$9c%e$ $e2)ne$a%o$&o* #o$ "o c)a" no e

<a""an)0e%o a a#o$%e con%$&,)c&one 'e "a e-)$&'a' oc&a"* a%en%o a ()e

no con%&%)en)na 3en%a0a #a%$&2on&a" #a$a "o %$a,a0a'o$e* &no ()e on $e&n%e-$oo co2#enac&one 'e "o ()e e""o <an 'ee2,o"a'o #a$a e1ec%)a$ o

conc$e%a$ 3en%a* -a%o ()e on necea$&o #a$a e" no$2a" 'een3o"3&2&en%o 'e"

e2#"ea'o$ ()e 8%e #a-a$!a a ) e2#"ea'o con%$a "a en%$e-a 'e "o $e#ec%&3o

co2#$o,an%e4C.N.Se-. Soc&a"* Sa"a I* :io"no S.A. c. Ca0a 'e S),&'&o Fa2&"&a$e#a$a e" Pe$ona" 'e "a In')%$&a:* 'e" KJJK* :L.L.:* GJJK6. Actualmente, "a a)%o$&'a' 'e a#"&cac&5n 'e" S.I..P. 'e,e 'e%e$2&na$ "a

con'&c&one en ()e a "o 3&9%&co -a%o 'e $e#$een%ac&5n no e "ocon&'e$a$9





)0e%o a a#o$%e n& con%$&,)c&one* :no o,%an%e "a &ne/&%enc&a %o%a" o#a$c&a"

'e co2#$o,an%e ()e ac$e'&%en e" -a%o: 4a$%. 6.

+<* CATAINA /ARC0A VI=CA0NONo e con&'e$a co2o $e2)ne$ac&5n "a a&-nac&one 1a2&"&a$e* %a2#oco "a &n'e2n&=ac&one #o$ e/%&nc&5n 'e" con%$a%o'e %$a,a0o* #o$ 3acac&one no -o=a'a #o$ &nca#ac&'a'#e$2anen%e #$o3oca'a #o$ acc&'en%e 'e %$a,a0o o en1e$2e'a'#$o1e&ona" "a #$e%ac&one econ52&ca #o$ 'ee2#"eo "a

a&-nac&one#a-a'a #o$ ,eca* n& "a -$a%&1&cac&one :3&nc)"a'acon e" cee 'e "a $e"ac&5n "a,o$a" en e" &2#o$%e ()e e/ce'a 'e"#$o2e'&o an)a" 'e "a #e$c&,&'a an%e$&o$2en%e en 1o$2a <a,&%)a" $e-)"a$: 4a$%. ?6.En "o a%&nen%e a "o trabajadores autónomos, "o a#o$%eo,"&-a%o$&o 'e" a$%. G 'e,en e$ e1ec%)a'o o,$e "a renta imponible,o ea* con&'e$an'o "o niveles de rentas, ca"c)"a'o:en ,ae a ca%e-o$!a ()e 1&0a$9n "a no$2a $e-"a2en%a$&a:*con1o$2e a "a &-)&en%e #a)%a; a* ca#ac&'a' con%$&,)%&3a6 ca"&'a' 'e )0e%o o no en e" IVA 7en ) cao* & e $e#ona,"e&nc$&%o* $e#ona,"e no &nc$&%o o no $e#ona,"e7 4a$%. 6.Clases de aportes y contribuciones.Son "a &-)&en%e 4con1. a$%. 6; a6 a#o$%e #e$ona" 'e "o %$a,a0a'o$een $e"ac&5n 'e 'e#en'enc&a co2#$en'&'o en e" S.I..P.

->> 6 6 con%$&,)c&5n a ca$-o 'e "o e2#"ea'o$e ->? 6 c6 a#o$%e#e$ona" 'e "o %$a,a0a'o$e a)%5no2o co2#$en'&'o en e"S.I..P. -(@*.En c)an%o a" #o$cen%a0e 'e "a con%$&,)c&one a ca$-o 'e "oe2#"ea'o$e* e" 'ec$e%o GJK no$2a 2o'&1&ca%o$&a #o%e$&o$ee%a,"ec&e$on c&e$%o 'ec)en%o #$o-$e&3o* )0e%o a" c)2#"&2&en%o'e 'e%e$2&na'a o,"&-ac&one.Lo ,ene1&c&a$&o 'e #$e%ac&one 'e" n)e3o $8-&2en #$e3&&ona"#+,"&co #)e'en $e&n-$ea$ a "a ac%&3&'a' $e2)ne$a'a 7en$e"ac&5n 'e 'e#en'enc&a o en ca$9c%e$ 'e a)%5no2o7* con "a o,"&-ac&5n'e e1ec%)a$ "o a#o$%e co$$e#on'&en%e* ()e :e$9n 'e%&na'o

a" Fon'o Nac&ona" 'e E2#"eo: 4a$%. K>6K. La "e #$e38c&e$%a e/ce#c&one* $e"a%&3a a ,ene1&c&o e#ec&a"e #a$a ()&ene#$e%en e$3&c&o en %a$ea #enoa* $&e-oa o &na"),$e* e%c.*()e no #)e'en $e&n-$ea$ a "a ac%&3&'a' e0e$c&en'o a"-)na 'e"a %a$ea ()e '&e$on o$&-en a" ,ene1&c&o #$e3&&ona" 4en cao con%$a$&o*e "e )#en'e e" #a-o 'e "o <a,e$e $e"a%&3o a" ,ene1&c&o<+ os tra8aadores aut7no6os ue hu8ieran o8tenido u o8tuvieren

el 8ene@iciode u8ilaci7n ordinaria o 9or edad avanLada2 9or ha8er reunido los

reuisitosal +,G> Jlees +3*< +3*<K2 no estn o8li5ados a e@ectuar

a9ortesal S3I3-3P3 Jcon@3 art3 +< de la le )>3>QK3





DERECHO TRIBUTARIO K#$e3&&ona" o%o$-a'o6. Po$ o%$a #a$%e* e" -oce 'e "a #$e%ac&5n'e" $e%&$o #o$ &n3a"&'e= e &nco2#a%&,"e con e" 'ee2#eo 'e c)a"()&e$

ac%&3&'a' en $e"ac&5n 'e 'e#en'enc&a 4a$%. K>6.Con3&ene ea"a$ ()e "a C.S. <a o%en&'o ()e "a &2#o&c&5n'e a#o$%e con #o%e$&o$&'a' a "a o,%enc&5n 'e )n ,ene1&c&o #$e3&&ona"*a)n en e" )#)e%o 'e ()e 8%e no ea 2e0o$a,"e n& $e&%e$a,"een e" 1)%)$o* $econoce 1)n'a2en%o )1&c&en%e 'e o"&'a$&'a'en c)an%o a "a e%a,&"&'a' econ52&co71&nanc&e$a 'e "a&n%&%)c&5n* ()e &2#&'en ) &2#)-nac&5n con ,ae en e" a$%. ?'e "a C.N. 4:Fa""o:* 7? ) c&%a6.odos de ingreso. 2bligaciones.Lo a#o$%e con%$&,)c&one on &n-$ea'o #o$ 2e'&o 'e"S&%e2a gn&co 'e Se-)$&'a' Soc&a" 4S.U.S.S.6* #a$a "o c)a" 'e,ene$ 'ec"a$a'o #o$ e" %$a,a0a'o$ a)%5no2o o #o$ e" e2#"ea'o$.E%e +"%&2o "o <ace en ) 'o,"e ca$9c%e$ 'e a-en%e 'e $e%enc&5n'e "o a#o$%e 'e con%$&,)en%e 'e" S.I..P.Lo a$%. K 'e%a""an )na e$&e 'e o,"&-ac&one 'e "oe2#"ea'o$e* a1&"&a'o ,ene1&c&a$&o.G.>. :3gimen de reparto.E%e $8-&2en o%o$-a$9 "a &-)&en%e #$e%ac&one;6 5.&. ;. 4#$e%ac&5n ,9&ca )n&3e$a"6* #a$a "a c)a" e e/&-eKG ao 'e e$3&c&o con a#o$%e c&e$%a e'a' 7 ao #a$a"o <o2,$e G #a$a "a 2)0e$e* e #$e38 "a co2#enac&5n

'e ao 'e e'a' e/ce'en%e #o$ ao 'e e$3&c&o 1a"%an%e en#$o#o$c&5n 'e a 7* c)o <a,e$ 2en)a" e$9 e()&3a"en%e a* 3ece e" AMPO* a)2en%a'o con e" #o$ ca'a ao 'e a#o$%e()e )#e$e "o KG e/&-&'o* <a%a )n 29/&2o 'e > ao4a$%. G6.No 'e#en'e 'e" 2on%o 'e "a $e2)ne$ac&one* a ()e e%o2a co2o ,ae e" AMPO* con "a $e1e$&'a "&2&%ac&one 'e "a"e >.>K.6 5.C. 4#$e%ac&5n co2#ena%o$&a6* #a$a "a c)a" e 'e,e<a,e$ c)2#"&'o "o $e()&&%o #a$a acce'e$ a "a P.B.U. no<a,e$ #e$c&,&'o $e%&$o #o$ &n3a"&'e=. S& %o'o "o e$3&c&o con

a#o$%e co2#)%a'o 1)e$en en $e"ac&5n 'e 'e#en'enc&a* e" 2on%o'e "a P.C. e 'e" * #o$ ca'a ao 'e e$3&c&o con a#o$%e o1$acc&5n 2ao$ 'e 2ee* <a%a )n 29/&2o 'e K ao* ca"c)"a'oo,$e e" #$o2e'&o 'e "a $e2)ne$ac&one )0e%a a a#o$%e con%$&,)c&one* ac%)a"&=a'a #e$c&,&'a durante los >B

K CATALINA @ARCIA VIZCAÍNOaos inmediatamente anteriores a la cesación de servicios. Noon co2#)%a'o "o #e$!o'o en ()e e" a1&"&a'o <),&e$e e%a'o&nac%&3o &n #e$c&,&$ $e2)ne$ac&one 4a$%. >* &nc. a*.

S& %o'o "o e$3&c&o con a#o$%e co2#)%a'o 1)e$en a)%5no2o*e" <a,e$ 'e "a P.C. e()&3a"e a" * #o$ ca'a ao





'e e$3&c&o con a#o$%e o 1$acc&5n 2ao$ 'e 2ee* <a%a)n 29/&2o 'e K ao* ca"c)"a'o o,$e e" #$o2e'&o 2en)a"'e "o 2on%o ac%)a"&=a'o 'e "a ca%e-o$!a en ()e $e3&%5 e"a1&"&a'o* #on'e$a'o #o$ e" %&e2#o con a#o$%e co2#)%a'o en ca'a)na 'e e""a 4a$%. >* &nc. ,6.

Pa$a cao 'e c52#)%o )ce&3o o &2)"%9neo 'e e$3&c&oen $e"ac&5n 'e 'e#en'enc&a a)%5no2o* e" &nc. c 'e" a$%. >e%a,"ece "a 1o$2a 'e" c52#)%o 'e "a P.C.E" <a,e$ 29/&2o 'e "a P.C. e()&3a"e a AMPO #o$ ca'aao 'e e$3&c&o con a#o$%e co2#)%a'o 4a$%. 6.K6 5.A.5. 4#$e%ac&5n a'&c&ona" #o$ #e$2anenc&a6* ()e e #a-a$9exclusivamente a quienes opten por no quedar comprendidosen el r3gimen de capitalización. E" <a,e$ 2en)a" #o$ P.A.P.e a'&c&ona a "o 'o an%e$&o$e 4P.B.U. P.C.6 e$9 'e%e$2&na'oco2#)%an'o G* #o$ ca'a ao 'e e$3&c&o con a#o$%e$ea"&=a'o a" S.I..P.* :en &-)a" 1o$2a 2e%o'o"o-!a: ()e "a e%a,"ec&'a#a$a "a P.C. 4a$%. KG6.>6 retiro por invalidez 4a$%. ? conco$'an%e66 pensión por !allecimiento 4a$%. ? conco$'an%e66 prestación por edad avanzada, #a$a %$a,a0a'o$e en $e"ac&5n'e 'e#en'enc&a a)%5no2o ()e <aan c)2#"&'o ?G ao ac$e'&%en G ao 'e e$3&c&o con a#o$%e co2#)%a,"e en)no o 29 $e-!2ene 0),&"a%o$&o co2#$en'&'o en e" &%e2a'e $ec&#$oc&'a'* con )na #$e%ac&5n 'e e$3&c&o 'e #o$ "o 2eno ao ')$an%e e" #e$!o'o 'e ao &n2e'&a%a2en%e an%e$&o$ a" cee 'e "a ac%&3&'a'. Lo %$a,a0a'o$e a)%5no2o 'e,en ac$e'&%a$*

a'e29* )na an%&-be'a' en "a a1&"&ac&5n no &n1e$&o$ a ao 4a$%. ? K> ,&6.?6 prestación anual complementaria, #a-a'e$a en 'o c)o%aen "o 2ee 'e 0)n&o '&c&e2,$e* ca'a )na 'e e""a e()&3a"en%ea" G 'e "a #$e%ac&one 2enc&ona'a en "o #)n%oan%e$&o$e 4a$%. K6.La +ey de 5resupuesto 'e%e$2&na e" &2#o$%e 2!n&2o 29/&2o'e "a #$e%ac&one a ca$-o 'e" $8-&2en #$e3&&ona" #+,"&co*'e 2o'o ()e n&n-+n ,ene1&c&a$&o %&ene 'e$ec<o a $ec&,&$ #$e%ac&one#o$ enc&2a 'e" %o#e 29/&2o "e-a"2en%e 'e%e$2&na'o4a$%. ?6.

DERECHO TRIBUTARIO KK4inanciamiento.La #$e%ac&one co$$e#on'&en%e a" $8-&2en 'e $e#a$%o on1&nanc&a'a exclusivamente con a#o$%e #e$ona"e 'e "o a1&"&a'oco2#$en'&'o en e" $8-&2en #$e3&&ona" #+,"&co con%$&,)c&one aca$-o 'e "o e2#"ea'o$e #)n%o 'e "o ? co$$e#on'&en%ea "o a#o$%e 'e %$a,a0a'o$e a)%5no2o "a $eca)'ac&5n 'e" I.B.P.7o &2#)e%o ()e "o )%&%)a en e" 1)%)$o7 o%$o %$&,)%o cona1ec%ac&5n e#ec!1&ca a" &%e2a 0),&"a%o$&o $ec)$o a'&c&ona"e

()e 1&0e an)a"2en%e "a "e #$e)#)e%a$&a &n%e$ee* 2)"%a $eca$-o $en%a #$o3en&en%e 'e &n3e$&one %o'o o%$o $ec)$o





()e co$$e#on'a &n-$ea$ a" $8-&2en 'e $e#a$%o 4a$%. 6.G.. :3gimen de capitalización.^)&ene no o#%en #o$ e" $8-&2en 'e $e#a$%o %en'$9n 'e$ec<oa "a P.B.U. "a P.C.* c)2#"&'o "o $e()&&%o #e$%&nen%e.E%e $8-&2en e <ace ca$-o 'e "a jubilación ordinaria 4a$%.

>?6 'e otras prestaciones7 jubilación anticipada con 2eno$ e'a'* & e ac)2)"5 c&e$%o ca#&%a" 4a$%. G "a P.B.U. "a P.C.co$$e#on'en a" c)2#"&$ "o $e#ec%&3o $e()&&%o6 jubilación postergada con 2ao$ e'a' & e con%&n+a en "a ac%&3&'a'* #o$ "oc)a" e #e$c&,&$9 "a 0),&"ac&5n o$'&na$&a 7#o%e$-9n'oe* en e%e+"%&2o )#)e%o* e" co,$o 'e "a P.B.U. 'e "a P.C. <a%a e" cee'e1&n&%&3o * 'e'e ")e-o* con o,"&-ac&5n 'e" ,ene1&c&a$&o 'e e-)&$ a#o$%an'o 'e con%$&,)&$ #o$ e" e2#"ea'o$ 4a$%. 67 retiros por invalidez 4a$%. >J6 pensión por !allecimiento 4a$%. KJ>6.Se #$e38 ()e &n-$een a e%e $8-&2en "o a#o$%e #e$ona"e'e "o %$a,a0a'o$e en $e"ac&5n 'e 'e#en'enc&a 4 6 #)n%o'e "o ? co$$e#on'&en%e a "o a#o$%e 'e "o %$a,a0a'o$ea)%5no2o ()e no <aan e0e$c&'o "a o#c&5n 'e" a$%. KG 4a$%. K6.Ca,e ac"a$a$* e2#e$o* ()e no e ca#&%a"&=a %o'o ee o "o$e1e$&'o #)n%o* &no e" #o$cen%a0e ()e $e)"%e 'e 'econ%a$ "a co2&&one 'e "a a'2&n&%$a'o$a 'e 1on'o 'e 0),&"ac&one #en&one* "a #$&2a #o$ e-)$o.E 'ec&$; a)n()e "o &n%e$ea'o o#%en #o$ e" $8-&2en 'eca#&%a"&=ac&5n* e" 4'&2&n)&'o #o$cen%)a"2en%e* e-+n co$$e#on'a6'e ) $e2)ne$ac&one 7con%$&,)c&5n 'e" e2#"ea'o$7*a! co2o 'e "o ? #)n%o 'e "o %$a,a0a'o$e a)%5no2o*

son destinados al r3gimen de reparto. E" 1)n'a2en%o 'e e""o e"a )#o&c&5n 'e ()e e%o &n-$eo on )1&c&en%e #a$a con%&n)a$

K> CATALINA @ARCÍA VIZCAÍNOcon e" #a-o 'e "o ,ene1&c&o #$e3&&ona"e* a! co2o 'e ()&ene#aan a" ec%o$ #a&3o.Con1o$2e a "o c9"c)"o e1ec%)a'o* <a e'a'e "!2&%e a #a$%&$ 'e "a c)a"e #o'$!a e$ con3en&en%e e0e$ce$ "a o#c&5n #o$ e"$8-&2en 'e $e#a$%o* ()e #$o,a,"e2en%e e%a$!an en%$e "o >G > aoK].

4ondo de jubilaciones y pensiones.:E )n #a%$&2on&o &n'e#en'&en%e '&%&n%o 'e" #a%$&2on&o'e "a a'2&n&%$a'o$a ()e #e$%enece a "o a1&"&a'o. La a'2&n&%$a'o$ano %&ene 'e$ec<o 'e #$o#&e'a' a"-)no o,$e 8". Lo,&ene 'e$ec<o ()e co2#onen e" #a%$&2on&o 'e" 1on'o 'e 0),&"ac&one #en&one e$9n &ne2,a$-a,"e e%a$9n 5"o 'e%&na'oa -ene$a$ "a #$e%ac&one 'e ac)e$'o con "a '&#o&c&one'e "a #$een%e "e: 4a$%. 6. Se con%e2#"a ) &n%e-$ac&5n4a$%. K6 ) 'e')cc&one 4a$%. >6* a'e29 'e o%$o a#ec%o4a$%. JG6.4inanciamiento de las prestaciones.

Se "o #$e38 en "o a$%. J.odalidades de la percepción.





A" c)2#"&$ con "o $eca)'o 'e" r3gimen privado #a$a "a o,%enc&5n'e "o ,ene1&c&o 'e "a 0),&"ac&5n o$'&na$&a* o 7 en ) cao'e"$e%&$o #o$ &n3a"&'e=* "o &n%e$ea'o #)e'en '&#one$ 'e" a"'o'e ) c)en%a 'e ca#&%a"&=ac&5n &n'&3&')a"* 'e,en o#%a$ #o$ "a2o'a"&'a' 2e'&an%e "a c)a" #e$c&,&$9n e" ,ene1&c&o* ()e #o'$9

e$; $en%a 3&%a"&c&a #$e3&&ona"* $e%&$o #$o-$a2a'o o $e%&$o 1$acc&ona$&o4a$%. GGJG6.K A!* Fa!"e2,o-en e/#"&ca ()e e""o e 1)n'a2en%a en :"a &2#o&,&"&'a''e ca#&%a"&=a$ en #oco ao )n 2on%o %a" ()e con3en=a 'e &n-$ea$ a"

&%e2a#$&3a'o* con "a ')'a $&e-o e3&'en%e* an%e "a e-)$&'a' ()e ,$&n'a

e" &%e2a#+,"&co* co2o e" #o&,"e 8/&%o ()e 'e,e$9 aco2#aa$ a "a e2#$ea

e"e-&'aen ) &n3e$&one* ()e 'e#en'e 'e" e%a'o econ52&co 'e" #a!. Lo

c9"c)"oo,$e "o ,ene1&c&o 'e )no o%$o &%e2a no #o'$9n e1ec%)a$e <a%a

%an%o econo=can "o !n'&ce a"a$&a"e a a#"&ca$ en e" &%e2a #+,"&co* co2o "o

#"ane'e &n3e$&5n 'e "a a'2&n&%$a'o$a 'e #en&5n: 4o,. c&%.* #. ?6. A %o'o

e""oe )2a "a <one%&'a' 'e "a e2#$ea ()e 2ane0en "o 1on'o "a

$en%a,&"&'a'ae-)$a'a* ()e 'e#en'e$9 'e" e()&"&,$&o 'e "a &n3e$&one ()e a()8""a

$ea"&cen

e" e%a'o 'e" #a!* ()e e3&%e co$$&en%e &n1"ac&ona$&a "a nece&'a' 'eae-)$a$ e" #"eno e2#"eo* #a$a e3&%a$ #e$!o'o &n $e2)ne$ac&one &n a#o$%e*e%c. 1ac%o$e* 8%o* ()e e%9n en 0)e-o 4#. 6.

<%%#;JJ.e&%,.e)JeJno%&c&aJecono2&aJ'e%a""eJKK?>GJ()e7on7a#o$%ac&one71&nanc&e$a7),o$'&na'a77'e1&n&c&onJ

? Pa$a e" c&%a'o Mo'e"o* "a con%$&,)c&5n e#ec&a" e e" %$&,)%o c)a o,"&-ac&5n%&ene* co2o <ec<o -ene$a'o$* ,ene1&c&o 'e$&3a'o 'e ac%&3&'a'e e%a%a"e4a$%. ?6.

@&)"&an& Fon$o)-e conce#%+a a "a con%$&,)c&5n e#ec&a" co2o la prestación


http://www.eitb.eus/es/noticias/economia/detalle/1337460/que-son-aportaciones-financieras-subordinadas--definicion/







oblig atoria debida en razón de bene!icios individuales o de grupos sociales,derivadosde la realización de obras p/blicas o de especiales actividades !iel Estado 4o,. c&%.* #. 6. @e$a"'o A%a"&,a* 6ipótesis de incidencia tributaria -6ec#o generador*,

:La Le:* %. G* #. ?. Co2o e0e2#"o 'e %$&,)%o vinculados, 2enc&ona "ocao en ()e e" Estado o%o$-)e %e%&2on&o* e/#&'a 'oc)2en%o* con%$)ao,$a*conce'a "&cenc&a* a)%o$&=ac&one o #e$2&o. En%$e "o no vinculados,e0e2#"&1&cacon "o cao en ()e e" contribuyente 3en'a* e/#o$%e* ea #$o#&e%a$&o* %$a2&%a&n2)e,"e* #$e%e e$3&c&o* $ec&,a $en%a.Í E%e a)%o$ "&2&%a "a <&#5%e& 'e &nc&'enc&a en "a %aa a "a ac%)ac&5ne%a%a" $e1e$&'a a" o,"&-a'o a" #a-o 43e$ 6ipótesis de incidencia tributaria,In%&%)%oPe$)ano 'e De$ec<o T$&,)%a$&o* L&2a* ?* #. KJ o,$e "a '&1e$enc&a()e o,e$3a en%$e "a con%$&,)c&one 7e#ec&a"e7 "a %aa* 3e$ o,. c&%.*#. ??J6.Con&'e$a2o* e2#e$o* ()e "a ac%&3&'a' e%a%a" 7#ee a ) &2#o$%anc&a a"o e1ec%o 'e "a c"a&1&cac&5n7 no e e" +n&co e"e2en%o 'e" <.&.* #)e%o ()e 3stetambi3n requiere de alguna situación, #ec#o, actividad, bene!icio, etc., respectodel contribuyente. 4Ve$ ca#. III* #)n%o * e#. no%a 6.

> CATALINA @ARCÍA VIZCAÍNO





>> A,,a P. Le$ne$* Econom)a del pleno empleo, A-)&"a$* Ma'$&'* ?*#. GJ.Ve$* a&2&2o* a$ac<* o,. c&%.* #. K.> S#&e-ed* o,. c&%.* #. ?>.> V&""e-a* o,. c&%.* #. JK.

>? S2&%<* o,. c&%.* #* ? ?G?.> @&)"&an& Fon$o)-e* o,. c&%.* 3o". I* #. JG.> @&)"&an& Fon$o)-e* o,. c&%.* 3o". I* #. ?.G a$ac<* o,. c&%.* #. K>. A-$e-a e%e a)%o$ ()e "a o,"&-a%o$&e'a' #o$ &2#e$&o'e "a "e e "a ca$ac%e$!%&ca co2+n 'e "o $ec)$o %$&,)%a$&o* e 8%a"a 1)en%e 'e "a o,"&-ac&one :%$&,)%a$&a 'en%$o 'e "o "!2&%e con%&%)c&ona"e.

V&""e-a* o,. c&%.* #. ?J.

@&)"&a2 Fon$o)-e* o,. c&% * 3o" I* # ?J.K @e$"o11 Ne)2a$* o,. c&%.* %. II* #. J?. En &2&"a$ o$'en 'e &'ea*Von )%& ec$&,!a ()e e" :#$&2e$ 1)n'a2en%a" #$&nc&#&o e ()e "o ),'&%oe%8n en con'&c&one #a$a #o'e$ #a-a$ "o &2#)e%o %$&,)%o. S& e" &2#)e%o#e$0)'&ca ) e/&%enc&a* & e %oca "a 28')"a 'e ) #a%$&2on&o* "o %$&,)%oe con3&e$%en en e/%o$&one %&$9n&ca: -System des 4inanz<esens, ?* #.6.Sonnen1e" e/#"&ca,a ()e :n& "a ,ae #a%$&2on&a" $ea" n& "o #e$ona" 'e"c&)'a'ano'e,en e$ '&2&n)&'o #o$ con%$&,)c&one* #a$a no ()&%a$"e a" c&)'a'ano n& "o,&ene n& e" 9n&2o #a$a #$oe-)&$ ) a'()&&c&one: -Drundsatze der 5olizey. ..,

?KK* %. K* #. G6. > @e$"o11 Ne)2a$* o,. c&%.* %. II* #. ? J. Ve$ e" e/a2en ()ee e1ec%+a con $e"ac&5n a "a %8cn&ca 'e" &2#)e%o 'e o$'ena2&en%o* a )"&2&%ac&one a" 8/&%o con&%en%e en "o-$a$ e" e1ec%o #$o#)e%o.En%$e "o an%&-)o %$&,)%o 'e o$'ena2&en%o* ca,e $eco$'a$ e" &2#)e%o()e -$a3a,a "a ,a$,a e%a,"ec&'o #o$ Pe'$o E" @$an'e* a 1&n 'e #$o2o3e$ "a<&-&ene &n'&3&')a".

Conceptos de Derecho Tributario

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