Contabilidad y Costos. Talleres

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Taller temtico Criterios contables de valuacin de algunas partidas del balance general Sesin 7

Objetivo general Objetivos especficos

El estudiante llevar a la prctica las principales reglas de valuacin y presentacin del efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, activos fijos y pasivos.

Determinar el ajuste por valuacin de moneda extranjera y metales preciosos amonedados a la fecha de presentacin de los estados financieros.

Determinar los ajustes que se derivan del arqueo de caja.

Elaborar los dos tipos de conciliacin bancaria: aritmtica y contable.

Determinar el importe de la estimacin de cuentas incobrables e indicar su presentacin en el balance general.

Determinar el monto recibido en un descuento de documentos, as como su presentacin en el balance general.

Determinar el costo de ventas y el valor del inventario final de mercancas por los mtodos PEPS, UEPS Y Costo Promedio Ponderado.

Determinar el costo de adquisicin de un activo fijo, as como su depreciacin anual con base en los diferentes mtodos de depreciacin.

Valuar correctamente los pasivos de una empresa.

Operacin Materiales para el alumno Conformacin de equipos de trabajo, sin olvidar la

importancia del trabajo individual, de acuerdo a las necesidades del grupo.

Leer cuidadosamente lo que se pide en cada apartado, ya que la actividad est dividida en ocho partes.

Instrucciones para cada uno de los ejercicios propuestos

Indicar el tiempo para el desarrollo de las actividades propuestas.

Presentacin de los resultados por los equipos y revisin de los mismos.

Preguntas de anlisis y reflexin. Cerrar la sesin considerando las preguntas de

repaso y aclarando las dudas que surjan.

Hojas tabulares de cuatro columnas con concepto Tarjetas auxiliares de almacn. Calculadora.

Recomendaciones: Elija con anticipacin cul de los dos ejercicios propuestos para este taller utilizar en la sesin, recuerde

que cubren los mismos objetivos. Si decide utilizar algn ejercicio o prctica que no se encuentre en el material, verifique que sea acorde a la

orientacin y criterios del curso. Asegrese que los alumnos cuenten con e material de trabajo. Si lo considera necesario, puede dejar el ejercicio no seleccionado para el trabajo en clase como tarea, o

sugerir a los alumnos que lo desarrollen de manera independiente con la finalidad de ampliar su prctica. Si lo considera conveniente, solicite la elaboracin de la tarjeta de almacn para la determinacin del costo

de ventas y del inventario final de mercanca, ya que es ms sencillo llevar el control del inventario de mercancas a travs de su adecuado manejo.

Recuerde que los estudiantes tienen nicamente el planteamiento, por lo que usted puede decidir qu instrucciones darles para que practiquen los ejercicios.

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Taller temtico Criterios contables de valuacin de algunas partidas del balance general Sesin 7

Ejercicio 1 Planteamiento

A continuacin se le presentan 8 diferentes apartados, referentes a la aplicacin de las principales reglas de valuacin y presentacin del efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, activos fijos y pasivos, realice las actividades que, en cada uno de ellos se le solicite: I. La empresa Procter & Gamble S.A. de C.V., adquiere el 1ro de enero de 200X $1,000 dlls a un tipo de

cambio de $ 10 y 200 centenarios a $ 3,500.00 cada uno. Al 31 de diciembre de 20X0, fecha en que elabora sus estados financieros, el tipo de cambio del dlar es de $ 9.90 y el del centenario es de $ 3 800. Determine el monto del ajuste por ganancia o prdida cambiaria e indique las cuentas que deben ajustarse en cada caso.

II. La empresa Art-Ho, S.A. de C.V. realiza un arqueo de caja durante los meses de enero a agosto de

20X0, le pide determine el ajuste que debe efectuarse para cada una de las diferencias detectadas en cada uno de los meses mencionados:

A) ENERO Saldo segn arqueo de Caja $ 20,000.00Saldo segn libros $ 16,000.00Faltante en libros $ 4,000.00 Despus de hacer la investigacin se determin que el origen del faltante en libros, se debe al pago de un cliente que no report el cajero. B) FEBRERO

Saldo segn arqueo de Caja $ 20,000.00Saldo segn libros $ 12,000.00Faltante en libros $ 8,000.00 Despus de hacer la investigacin se determin que el origen del faltante en libros se debe a que el cliente realiz un pago en exceso C) MARZO Saldo segn arqueo de Caja $ 20,000.00Saldo segn libros $ 10,000.00Faltante en libros $ 10,000.00 Despus de hacer la investigacin no se determina la causa de la diferencia, con base en el principio de importancia relativa se considera una partida de importancia. D) ABRIL Saldo segn arqueo de Caja $ 25,000.00Saldo segn libros $ 24,900.00Faltante en libros $ 100.00 Despus de hacer la investigacin no se determina la causa de la diferencia, con base en el principio de importancia relativa se considera una partida de poca importancia.

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E) MAYO Saldo segn arqueo de Caja $ 15,000.00Saldo segn libros $ 25,000.00Sobrante en libros $ 10,000.00 Despus de hacer la investigacin no se determina la causa de la diferencia, con base en el principio de importancia relativa se considera una partida de importancia. F) JUNIO Saldo segn arqueo de Caja $ 25,000.00Saldo segn libros $ 25,100.00Sobrante en libros $ 100.00 Despus de hacer la investigacin no se determina la causa de la diferencia, con base en el principio de importancia relativa se considera una partida de poca importancia. G) JULIO Saldo segn arqueo de Caja $ 15,000.00Saldo segn libros $ 19,000.00Sobrante en libros $ 4,000.00 Despus de hacer la investigacin se determina que el motivo del sobrante se debe al pago de un proveedor que no fue reportado por el cajero. H) AGOSTO Saldo segn arqueo de Caja $ 18,000.00Saldo segn libros $ 20,000.00Sobrante en libros $ 2,000.00 Despus de hacer la investigacin se determina que el motivo del sobrante se debe a que el cajero dispuso para si, dicha cantidad. III. La empresa Distribuidora Coloso S.A. de C.V. presenta su auxiliar de bancos y el estado de cuenta de

Banamex por el mes de enero 200X.

DISTRIBUIDORA COLOSO S.A DE C.V BANAMEX S.A. DE C.V. AUXILIAR DE BANCOS CTA: 1234567 DEL 1RO AL 31 DE ENERO DE 200X

FECHA REFERENCIA CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/Ene./20X0 I-1 Depsito cliente 2000,000.00 2000,000.0005/ Ene. /20X0 Cheque 31 Pago de cheque 300,000.00 1700,000.0006/ Ene. /20X0 I-2 Depsito cliente 1800,000.00 3500,000.0007/ Ene /20X0 Cheque 32 Pago de cheque 600,000.00 2900,000.0008/ Ene /20X0 Cheque 33 Pago de cheque 900,000.00 2000,000.0009/ Ene /20X0 I-3 Depsito cliente 6000,000.00 8000,000.0019/ Ene /200X Cheque 34 Pago de cheque 1000,000.00 7000,000.0025/ Ene /200X I-4 Documento al cobro 600,000.00 7600,000.0023/ Ene /20X0 Cheque 35 Pago de cheque 420,000.00 7180, 000.0028/ Ene /20X0 I-5 Depsito cliente 3000,000.00 10180,000.00

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BANAMEX S.A. DE C.V DISTRIBUIDORA COLOSO S.A. DE C.V. ESTADO DE CUENTA BANCARIO CTA: 1234567 DEL 1RO AL 31 DE ENERO DE 200X

FECHA REFERENCIA CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/ Ene /20X0 5640 Depsito 2000,000.00 2000,000.0005/ Ene /20X0 Cheque 31 Pago de cheque 300,000.00 1700,000.0006/ Ene /20X0 5641 Depsito 1800,000.00 3500,000.0015/ Ene /20X0 5642 Depsito 3500,000.0019/ Ene /20X0 Cheque 34 Pago de cheque 1000,000.00 2500,000.0025/ Ene /20X0 5642 Documento al cobro 600,000.00 3100,000.0025/ Ene /20X0 3001 Comisin del mes 18,000.00 3082,000.0025/ Ene /20X0 3001 IVA comisin 2,700.00 3079,300.0028/ Ene /20X0 5643 Depsito 3000,000.00 6079,300.0031/ Ene /20X0 4001 Inters 500,000.00 6579,300.00

De acuerdo con la informacin anterior: a) Elabora la conciliacin aritmtica, por el mes de enero de 20X0. b) Elabora la conciliacin contable, por el mes de enero de 20X0. c) Indique con qu saldo debe presentarse la cuenta de bancos en el Balance General. IV. Compaa Epson S.A. de C.V., presenta un saldo en la cuenta de clientes de $ 55,000.00 de acuerdo a

experiencias pasadas estima el 3% como incobrable. Determine la estimacin de cuentas incobrables y su presentacin en el Balance General.

V. La empresa Sonic S.A. de C.V tiene documentos por cobrar cuyo monto asciende a $300,000.00 con

vencimiento a 30 das, acude al banco a fin de realizar un descuento con recurso de $20,000.00 de sus documentos por cobrar, el banco los acepta y le cobra una tasa de inters del 36% anual. Se pide: determinar el monto recibido en el momento de la operacin y su presentacin en el Balance General.

VI. La Compaa Comercializadora y Distribuidora Vinetel, S.A. de C.V. inicia operaciones el 1ro de enero

de 200X, con los siguientes datos de su inventario inicial:

100 artculos a $ 50 c/u = $ 5,000.00 Durante el mes realiza las siguientes operaciones: 1. El 6/Ene/20X0 compra 115 artculos a $ 56.00 c/u 2. El 15/Ene/20X0 vende 118 artculos. 3. El 21/Ene/20X0 compra 112 artculos a $ 57.00 c/u 4. El 26/Ene/20X0 vende 115 artculos.

Con base en la informacin anterior: a) Determina el importe del costo de ventas y el valor del inventario final por los mtodos PEPS, UEPS y

COSTO PROMEDIO PONDERADO. VII. La empresa Industrias Omega, S.A. de C.V compr un camin para reparto en $ 200,000, pagando $ 21,000 de impuestos de importacin, se estima que tendr una vida til de 4 aos y 700,000 kilmetros, que recorrer 100,000 kilmetros en el primer ao de vida y un valor de desecho de $ 90,000.

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Se pide: a) Determinar el costo de adquisicin del camin de reparto. b) La depreciacin anual del primer ao por el mtodo de lnea recta. c) La depreciacin anual del primer ao por el mtodo de unidades producidas. d) La depreciacin anual del primer ao por el mtodo de saldos decrecientes. e) La depreciacin anual del segundo ao por el mtodo de suma de los dgitos de los aos. VIII. Determina el nombre e importe de la cuenta de pasivo que corresponda de acuerdo a cada una de las

siguientes transacciones: a) Una empresa compra mercanca a crdito por $ 200,000.00, su proveedor le otorga un descuento comercial

de $ 25,000. b) La empresa recibe un prstamo bancario por $300,000.00, por el cual le descuentan intereses por

anticipado de $ 15,000, le depositan la diferencia en la cuenta de cheques. c) Al cierre del periodo contable se encuentra pendiente de pago el sueldo de los empleados del departamento

de ventas por $ 25,000. d) Una empresa que tiene como poltica aprovechar descuentos por pronto pago, compra mercanca a crdito

por $ 28,000 y se le ofrece un descuento por pronto pago del 2% si paga dentro de los primeros 3 das. e) Una empresa que no tiene como poltica aprovechar descuentos por pronto pago, compra mercanca por

$ 55,000 y se le ofrece un descuento por pronto pago del 5% si paga dentro de los primeros 3 das. Cuestionamientos: Preguntas de anlisis y reflexin: 1. Qu efecto tiene la ganancia cambiaria en el capital contable de una empresa? 2. Qu representan los saldos conciliados en la conciliacin contable? 3. Con cul mtodo de valuacin de inventarios se obtiene una mayor utilidad bruta? Preguntas de repaso: 1. Cmo se constituye el rubro de Efectivo? 2. Cul es la finalidad de crear una estimacin para cuentas incobrables? 3. Cul es la diferencia entre un descuento de documentos con recurso y uno sin recurso? 4. Cules son los mtodos de valuacin de inventarios reconocidos por el Instituto Mexicano de Contadores

Pblicos? 5. Cmo se integra el costo de adquisicin de los activos fijos? 6. Cmo se integra el pasivo de una empresa?

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Ejercicio 2 Planteamiento

De acuerdo con las reglas de valuacin y presentacin de las cuentas, indica el efecto de aumento o disminucin que tendrn en el estado de situacin financiera y el estado de resultados, las operaciones realizadas por la empresa que se enumeran a continuacin:

1. El contador de la empresa Industrias Siga, S. A. efectu un arqueo de caja al sucursal de Saltillo, el fondo asignado que aparece registrado en libros es de $40,000.00, al contarse el efectivo, comprobantes y vales pendientes de comprobar se encontraron $39,820.00

2. En el Grupo Industrial Lanzagorta, S. A. de C. V. el asistente de contabilidad ha finalizado la

conciliacin bancaria correspondiente al mes pasado en la cual localiz un crdito del banco por $12,370.00 no correspondido por la empresa, investig su procedencia en la sucursal bancaria la cual inform que son los intereses generados por las inversiones de la empresa.

3. La empresa Electrn, S. A. vende muebles para el hogar a crdito para sectores populares de la

poblacin, le ha dado instruccin a su contador para que cada mes elabore un apartadito del 1.5% del total de ventas ya que el riesgo de que el cliente no pague es alto. El mes pasado vendieron $3725,000.00

4. La empresa Textiles Modernos, tuvo necesidad de descontar documentos por cobrar por $610,000.00 la

empresa de factoraje le ofrece una tasa de descuento del 18% anual, la operacin se realiz sin recurso, el vencimiento de los documentos ser a 60 das.

5. El administrador del restaurante el Comal, ha importado desde Francia implementos adicionales para

mejorar su sistema de hornos y equipos de cocina, un socio le aconseja considerarlo como una adicin o mejora, el otro socio dice que es una reparacin, por ello le pide ayuda para conocer el tratamiento correcto que se le debe de dar a esta operacin, considerando un valor de factura en pesos de $186,500.00, impuestos de importacin de $19,200.00, gastos de instalacin de $14,300.00 y fletes de $29,400.00, los cuales fueron pagados en efectivo.

6. La empresa Hermanos Vzquez, S. A. le hizo un ajuste a su camin Torton que utiliza para el reparto

de los pedidos de clientes cuando compran muebles para el hogar, el ajuste y la reparacin de frenos le sali en $18,530.00 que debi pagarse de contado.

7. La empresa Laboratorios Merck, S. A. compro un trailer para reparto de mercancas a diferentes

regiones del pas, el costo total de adquisicin es de $1830,500.00 cual ser la depreciacin anual por medio del mtodo de lnea recta considerando una vida til de 10 aos un valor de desecho de $100,000.00, quiere saber el efecto de la depreciacin

8. A la empresa Brochas Mexicanas, S. A. le concedieron un crdito bancario por $125,000.00 a pagar en

ao y medio por el que pagar intereses del 15% anual cada da ltimo de mes (a partir del siguiente), por la apertura de este crdito le cobraron una comisin del 2% y $1,500.00 por gastos de investigacin.

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Cuestionamiento:

Preguntas de anlisis y reflexin: 1. Menciona en forma general los conceptos que integran el pasivo? 2. La participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa se presentan como una disminucin

de los resultados del periodo, En donde se refleja este efecto en el Balance?

3. Cul es el fundamento principal en que se apoya el mtodo de depreciacin acelerada?

Preguntas de repaso

1. Cmo definiras la expresin conciliacin bancaria? 2. Cul es la finalidad de la cuenta que muestra como una disminucin de los ingresos por ventas las

cantidades que se estima sern irrecuperables y no podrn cobrarse a los clientes?

3. Cules son las reglas de valuacin para los activos fijos? 4. Cul es el tratamiento contable debe darse a las adaptaciones, mejoras y reconstrucciones de activos

fijos y las reparaciones?

5. Qu se entiende por depreciacin y que criterios de calculo existen?