CONSEJO MEXICANO DE NORMAS DE INFORMACIÓN … · Microsoft PowerPoint - Presentación JMG.pptx...
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CONSEJO MEXICANOCONSEJO MEXICANOCONSEJO MEXICANOCONSEJO MEXICANODE NORMAS DE DE NORMAS DE
INFORMACIÓN FINANCIERA INFORMACIÓN FINANCIERA INFORMACIÓN FINANCIERA , INFORMACIÓN FINANCIERA , A.C.A.C.
“CINIF”“CINIF”“CINIF”“CINIF”
11
“IASB“IASBInstrumentos Financieros”Instrumentos Financieros”
22
Mayo 2011Mayo 2011
IASBIASBI fi iI fi iInstrumentos financierosInstrumentos financieros
En 2008 el IASB inició un proyecto En 2008 el IASB inició un proyecto para renovar las normas sobre para renovar las normas sobre pa a e o a as o as sob epa a e o a as o as sob einstrumentos financieros, para:instrumentos financieros, para:
SimplificarlasSimplificarlasyyyy
FortalecerlasFortalecerlas
33
IASB Instrumentos financierosIASB Instrumentos financieros
RESUMEN EJECUTIVORESUMEN EJECUTIVORESUMEN EJECUTIVORESUMEN EJECUTIVOТребованияТребования попо представлениюпредставлениюинформацииинформации оо финансовыхфинансовых инструментахинструментахинформацииинформации оо финансовыхфинансовых инструментахинструментахсодержатсясодержатся вв МСФОМСФО ((IASIAS)) 3232 «Финансовые«Финансовыеинструментыинструменты:: представлениепредставлениеинструментыинструменты:: представлениепредставлениеинформацииинформации"".. ТребованияТребования попо раскрытиюраскрытиюинформацииинформации оо финансовыхфинансовых инструментахинструментахинформацииинформации оо финансовыхфинансовых инструментахинструментахсодержатсясодержатся вв МСФОМСФО ((IFRSIFRS)) 77 "Финансовые"Финансовые
фф ""
44
инструментыинструменты:: раскрытиераскрытие информацииинформации""..
IASB Instrumentos financierosIASB Instrumentos financieros
NuevaNueva normanorma::NuevaNueva normanorma::IFRSIFRS 99 InstrumentosInstrumentos FinancierosFinancierosReemplazaraReemplazara alal::ReemplazaraReemplazara alal::
IASIAS 3939 (Valuación(Valuación yy reconocimiento)reconocimiento)SobrevivenSobreviven::SobrevivenSobreviven::
IASIAS 3232 (Presentación)(Presentación)IFRSIFRS 77 (Revelación)(Revelación)IFRSIFRS 77 (Revelación)(Revelación)
PrimeraPrimera emisiónemisión enen noviembrenoviembre dede 20092009
55
IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros Cl ifi ió l ióCl ifi ió l ió
PrimerPrimer pasopaso:: activosactivos
Clasificación y valuaciónClasificación y valuación
PrimerPrimer pasopaso:: activosactivosReconocimientoReconocimiento cuestionadocuestionado durantedurante lala
crisiscrisisc s sc s s
ClasificaciónClasificación::ClasificaciónClasificación::SeSe abandonaabandona intenciónintención dede tenenciatenenciaSeSe adoptaadopta estrategiaestrategia (modelo)(modelo) dedeSeSe adoptaadopta estrategiaestrategia (modelo)(modelo) dede
negociosnegocios
66
IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros Cl ifi ió l ióCl ifi ió l ió
DesaparecenDesaparecen laslas clasesclases dede ::
Clasificación y valuaciónClasificación y valuación
esapa eceesapa ece asas c asesc ases dedeParaPara negociaciónnegociaciónAA vencimientovencimientoDisponibleDisponible parapara lala ventaventa
SeSe sustituyensustituyen porpor::PorPor cobrarcobrar (IFC)(IFC)NegociablesNegociables (IFN)(IFN)
77
IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros Clasificación y valuaciónClasificación y valuación
IFCIFC::R di i tR di i t t t lt t lRendimientoRendimiento contractualcontractualCaracterísticasCaracterísticas dede préstamopréstamo
IFNIFN –– TodosTodos loslos demásdemás porporIFNIFN TodosTodos loslos demás,demás, porporexclusiónexclusión
88
IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros Clasificación y valuaciónClasificación y valuación
ValuaciónValuación::
Clasificación y valuaciónClasificación y valuación
ValuaciónValuación::IFCIFC –– CostoCosto amortizadoamortizadoIFNIFN –– ValorValor razonablerazonableIFNIFN ValorValor razonablerazonableOpciónOpción dede valorvalor razonablerazonable dede IFCIFC
EfectosEfectos dede valuaciónvaluación enen resultadosresultadosOPIOPI parapara inversióninversión estratégicaestratégica enenOPIOPI parapara inversióninversión estratégicaestratégica enen
accionesacciones
99
IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros Clasificación y valuaciónClasificación y valuación
ReclasificacionesReclasificaciones::
Clasificación y valuaciónClasificación y valuación
ReclasificacionesReclasificaciones::SóloSólo cuandocuando cambiacambia estrategiaestrategiaCasosCasos muymuy rarosrarosCasosCasos muymuy rarosraros
SeSe reconocereconoce alal principioprincipio deldel siguientesiguienteSeSe reconocereconoce alal principioprincipio deldel siguientesiguienteperiodoperiodo contablecontable
1010
IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros T f i b jT f i b j
TransferenciaTransferencia yy bajabaja dede IFIF::
Transferencia y bajaTransferencia y baja
TransferenciaTransferencia yy bajabaja dede IFIF::RatificaRatifica posiciónposición deldel ProyectoProyecto yy
anterioranterior deldel IASBIASB (IAS(IAS 3939))a te oa te o dede SS ( S( S 3939))ConvergeConverge concon nuevanueva posiciónposición deldel FASBFASBLaLa transferenciatransferencia generagenera unauna bajabaja::LaLa transferenciatransferencia generagenera unauna bajabaja::
1.1. CuandoCuando sese transfierentransfieren loslos riesgosriesgos yybeneficiosbeneficios dede loslos IFIFbeneficiosbeneficios dede loslos IFIF
2.2. NoNo existeexiste involucramientoinvolucramiento continuocontinuoenen elel IFIF
1111
IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros T f i b jT f i b j
LasLas transferenciastransferencias queque nono calificancalifican parapara
Transferencia y bajaTransferencia y baja
LasLas transferenciastransferencias queque nono calificancalifican paraparabajabaja sonson unun pasivopasivo concon colateralcolateral
EstaEsta posiciónposición fuefue apoyadaapoyada porpor elel ComitéComitédede BasileaBasilea
YaYa nono habráhabrá SubSub--PrimePrime queque puedanpuedanYaYa nono habráhabrá SubSub PrimePrime queque puedanpuedanregresarregresar
1212
IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros T f i b jT f i b j
EnEn OctubreOctubre dede 20102010 sese apruebaaprueba queque::
Transferencia y bajaTransferencia y baja
EnEn OctubreOctubre dede 20102010 sese apruebaaprueba queque::LaLa normativanormativa sobresobre transferenciatransferencia yy
bajabaja deldel IASIAS 3939 pasepase alal IFRSIFRS 99bajabaja dede SS 3939 pasepase aa SS 99SeSe traspasetraspase tambiéntambién lala normativanormativa
sobresobre pasivospasivos financierosfinancierosppSeSe eliminaelimina tenertener unun capítulocapítulo sobresobre
revelaciónrevelación enen elel IFRSIFRS 99.. SobreviveSobrevive elelIFRSIFRS 77
1313
IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros P P
ActualmenteActualmente hayhay trestres proyectosproyectos enen fasefase
Proyectos en cursoProyectos en curso
ActualmenteActualmente hayhay trestres proyectosproyectos enen fasefasedede redeliberaciónredeliberación::
ContabilidadContabilidad dede coberturascoberturas
DeterioroDeterioro dede IFC,IFC, yy
CompensaciónCompensación dede activosactivos yy pasivospasivosfinancierosfinancieros
1414
financierosfinancieros
IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros C bilid d d bC bilid d d b
EnEn contabilidadcontabilidad dede coberturascoberturas hayhay
Contabilidad de coberturasContabilidad de coberturas
EnEn contabilidadcontabilidad dede coberturascoberturas hayhayacuerdoacuerdo sobresobre::
AlinearAlinear coberturascoberturas concon objetivosobjetivos yyeaea cobe tu ascobe tu as coco objet osobjet os yyestrategiasestrategias dede administraciónadministración dede riesgosriesgos
LaLa coberturacobertura debedebe serser neutralneutral alal iniciariniciar(se(se eliminaelimina elel 8080 aa 125125%%))
IneficaciaIneficacia posteriorposterior aa resultadosresultadosposibilidadposibilidad dede renivelarrenivelar ((rebalancearrebalancear))NoNo sese permitepermite discontinuardiscontinuar ????
1515
pp
IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros C bilid d d bC bilid d d bContabilidad de coberturasContabilidad de coberturas
ElEl proyectoproyecto permitepermite::CubrirCubrir unauna partidapartida oo sólosólo ciertosciertosCubrirCubrir unauna partidapartida oo sólosólo ciertosciertos
componentescomponentes (tasa(tasa base)base)hacerhacer coberturascoberturas agregadasagregadas (tipo(tipo dedehacerhacer coberturascoberturas agregadasagregadas (tipo(tipo dede
cambiocambio másmás tasa)tasa)SimplificarSimplificar tratamientotratamiento dede opcionesopcionesSimplificarSimplificar tratamientotratamiento dede opcionesopciones
1616
IASB Instrumentos financierosIASB Instrumentos financierosC t bilid d d b tC t bilid d d b t
PresentaciónPresentación::
Contabilidad de coberturasContabilidad de coberturas
PresentaciónPresentación::EfectoEfecto enen unun renglónrenglón separado?separado?DemasiadosDemasiados renglonesrenglonesDemasiadosDemasiados renglonesrenglones
RevelaciónRevelación::RevelaciónRevelación::ObjetivosObjetivos yy estrategiasestrategias dede
administraciónadministración dede riesgosriesgosadministraciónadministración dede riesgosriesgosRiesgosRiesgos cubiertoscubiertos yy riesgosriesgos nono
cubiertoscubiertos
1717
cubiertoscubiertos
IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros Deterioro de IFCDeterioro de IFC
PrincipalesPrincipales aspectosaspectos::HayHay consensoconsenso dede reconocerreconocer pérdidaspérdidasHayHay consensoconsenso dede reconocerreconocer pérdidaspérdidas
esperadasesperadas¿¿CuándoCuándo?? ¿Al¿Al otorgarotorgar elel préstamopréstamo oo¿¿CuándoCuándo?? ¿Al¿Al otorgarotorgar elel préstamopréstamo oo
alal reconocerreconocer loslos intereses?intereses?¿¿CómoCómo?? EstadísticasEstadísticas confiablesconfiables dede¿¿CómoCómo?? EstadísticasEstadísticas confiablesconfiables dede
pérdidaspérdidas
1818
IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros D i d IFCD i d IFC
CuándoCuándo reconocerreconocer::
Deterioro de IFCDeterioro de IFC
CuándoCuándo reconocerreconocer::PréstamosPréstamos buenosbuenos –– ReconocerReconocer unaunaestimaciónestimación enen proporciónproporción aa interesesinteresesest ac óest ac ó ee p opo c óp opo c ó aa te eseste esesdevengadosdevengados
PréstamosPréstamos malosmalos –– ReconocerReconocer unaunaestimaciónestimación porpor lala pérdidapérdida totaltotal
¿Y¿Y loslos feosfeos?? LosLos queque pasaránpasarán aa sersermalosmalos
FuturoFuturo previsibleprevisible –– AquelAquel porpor elel cualcual
1919
hayhay proyeccionesproyecciones sólidassólidas (un(un año)año)
IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros D i d IFCD i d IFC
EnEn entidadesentidades comercialescomerciales ee
Deterioro de IFCDeterioro de IFC
EnEn entidadesentidades comercialescomerciales eeindustrialesindustriales::MetodologíaMetodología semejantesemejante enen laslasetodo og aetodo og a se eja tese eja te ee asasqueque vendenvenden aa créditocréditoProblemaProblema dede reconocimientoreconocimiento dedeingresosingresos enen laslas demásdemás::-- ReducciónReducción dede ingresosingresos-- ¿¿CómoCómo debedebe estimarseestimarse??-- ¿¿CuándoCuándo debedebe reconocersereconocerse??
2020
IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros
Compensación de activos financieros y Compensación de activos financieros y
IASB Instrumentos financieros IASB Instrumentos financieros Compensación (neto)Compensación (neto)
Compensación de activos financieros y Compensación de activos financieros y pasivos financierospasivos financieros
Procede cuando:Procede cuando:ocede cua doocede cua doExiste un derecho Existe un derecho incondicionalincondicionalExiste Existe intenciónintención de hacerlode hacerloExiste Existe intenciónintención de hacerlode hacerloExistirá un Existirá un flujo neto futuroflujo neto futuro
Define liquidación Define liquidación simultáneasimultánea
2121
IASB Instrumentos IASB Instrumentos financieros financieros C ió ( t )C ió ( t )
Derecho Derecho incondicional:incondicional:
Compensación (neto)Compensación (neto)
Derecho Derecho incondicional:incondicional:Elimina los Elimina los sujetos sujetos a una condicióna una condiciónCambio importante para Cambio importante para USGAAPUSGAAPCambio importante para Cambio importante para USGAAPUSGAAP
Evidencia Evidencia de intención:de intención:Práctica seguida con Práctica seguida con anterioridadanterioridadPráctica seguida con Práctica seguida con anterioridadanterioridadPrácticas de Prácticas de operación usualesoperación usualesPolíticas de administración de riesgo Políticas de administración de riesgo Políticas de administración de riesgo Políticas de administración de riesgo documentadas (publicadas) documentadas (publicadas)
2222
IASB Instrumentos financierosIASB Instrumentos financieros
COROLARIOCOROLARIO
Целью настоящего стандарта является Целью настоящего стандарта является установление принципов признания и установление принципов признания и у р ц ру р ц роценки финансовых активов, оценки финансовых активов, финансовых обязательств и некоторых финансовых обязательств и некоторых
контрактов по покупке или продаже контрактов по покупке или продаже нефинансовых статей.нефинансовых статей.
2014?2014?
2323
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