• Obtener los estados financieros de las subsidiarias a consolidarse

• Determinar el exceso del costo sobre el valor en libros de la controladora, con relación al valor contable de la subsidiaria y el interés minoritario en caso de ser necesario.

• Elaborar la hoja de trabajo de consolidación• Realizar las eliminaciones en la hoja de trabajo de la

consolidación. (ver ejemplo)

PASOS PARA CONSOLIDAR

RESUMEN DEL REGISTRO

En los estados financieros de la CONTROLADORA, lasinversiones en SUBSIDIARIAS, consolidadas o no, debenser:

Llevadas contablemente al costo

Contabilizarlas conforme al método de participación ( NIC 28 )

Tratadas como Activos Financieros (NIC 39)

Inversión en AsociadasMétodo de Participación

• Influencia SignificativaEs el poder para participar en las políticasfinancieras y de operación de una empresa enla cual se invierte, si se posee directa oindirectamente a través de sus subsidiarias el20% o más de las acciones comunes.

Método de Participación

Este método se utiliza cuando se pretende mantener por un

tiempo prolongado la inversión realizada.

La inversión se registra al costo en la fecha de compra y su

valor deberá aumentarse o disminuirse para reconocer las

utilidades o pérdidas obtenidas por la empresa emisora.

Ejemplo: La empresa TACA,S.A., adquiere el 25% de las

acciones de la empresa COPA,S.A., por valor de $50,000

Registros Contables

Registro 1

Inversiones Permanentes $50,000

Bancos $50,000

a)Al finalizar el ejercicio la empresa COPA, informó que

obtuvo $ 30,000 de utilidades, por lo que TACA debe

efectuar el siguiente registro:

Registro 2

Inversiones Permanentes $ 7,500

Utilidades en Inversiones $ 7,500

Pasa.......

Registros Contables

....vienen

b)La empresa COPA, decretó y pagó dividendos por $15,000

entonces la empresa TACA debe hacer el registro siguiente:

Registro 3

Bancos $ 3,750.00

Inversiones Permanentes $ 3,750.00

Inversión en AsociadasAjuste del valor en libros

En algunas ocasiones resulta necesario ajustarel valor en libros de las inversiones cuando semodifica el interés proporcional de participaciónen la empresa que se invierte,debido a cambios en :

a)Revaluaciones en Propiedad, planta y equipo e Inversiones

b)Diferencias en conversión de moneda extranjera

c)Ajustes por diferencias que surgen de la combinación de

negocios.

Método del Costo

En este método el inversionista registra al

costo de adquisición la inversión efectuada. Y

reconoce utilidades por la porción que le

corresponde, cuando hay distribución de

ganancias por parte de la empresa en la que se

ha invertido.

Ejemplo método del costo

La empresa ABC,S.A. Adquiere el 30% de las accionescomunes de la empresa La Luna,S.A. en $ 159,000 cuyo valornominal es de $ 150,000. A la fecha de adquisición dichaempresa tiene un capital social de $ 500,000 y utilidadesacumuladas de $ 30,000. Al finalizar el ejercicio La Luna.refleja utilidades de $ 80,000, decidiendo distribuir lasutilidades acumuladas y las del período.

Utilidades acumuladas $ 30,000Utilidades del período $ 80,000

$110,000

Registros Contables

Registro 1 Compra de las acciones

Inversiones permanentes $ 159,000

Bancos $ 159,000

Registro 2 En la fecha en que se distribuyen dividendos

Bancos $ 33,000

Inversiones Permanentes $ 9,000

Utilidad en Inversiones $ 24,000