contabilidad descentralizada en la sucursal

1 fhms

EJEMPLO DE CONTABILIDAD DESCENTRALIZADA EN LA SUCURSAL

Este ejemplo corresponde a una relación de la principal con una sucursal que

mantiene un sistema descentralizado. En este pretendemos tanto describir la

interrelación del sistema contable que debe ser idéntico, o al menos muy similar,

con el fin de facilitar la combinación de estados financieros como evidenciar las

relaciones comerciales existentes y como han de eliminarse o compararse las

cuentas reciprocas.

Memorando de operaciones realizadas por la sucursal con la principal

1. En Guayaquil se inician las operaciones de la Sucursal La Carolina de la

Empresa El Tulipán domiciliada en Quito. Para tal propósito la primera

recibe de la oficina principal:

a. Mercaderías por 8,000.00 dólares.

b. Dinero en efectivo por 15,000.00 dólares.

c. Y varios muebles de oficina que no se incorporan a los libros de la

sucursal, ya que quedan registrados en la principal.

2. La Sucursal abre la cuenta corriente en el Banco Internacional por

15,000.00 dólares.

3. Compra mercaderías en la Distribuidora López S.A. por 6,200.00 dólares.

Por pago de contado le conceden 3% de descuento.

4. De la compra realizada devuelven 420.00 dólares, por no estar de acuerdo

con el pedido.

5. Vende mercaderías a Almacenes Pancho por 5,600.00 dólares, cancelan

50% de contado y por la diferencia firman una letra de cambio a 60 días

plazo.

6. La principal notifica que ha pagado por un anuncio publicitario en el diario

el Comercio, 600.00 dólares.

7. Vende mercaderías al Sr. Carlos Velastegui por 4,200.00 dólares, cancela de

contado por lo que se concede 2% de descuento.

8. La principal envía el rol de pagos y los cheques respectivos para los

empleados de la Sucursal por un valor de 1,850.00 dólares.

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9. Realiza la apertura de un fondo de caja chica por un valor de 1,000.00

dólares con cheque.

10. Recibe de la principal mercaderías por un valor de 5,000.00 dólares.

11. Deposita en la cuenta corriente todo el saldo de la cuenta caja.

12. Se realiza un depósito en la cuenta corriente de la principal por 5,000.00

dólares.

13. Se repone el fondo de caja chica por los siguientes gastos.

a. Servicios básicos 395.00

b. Útiles de oficina 149.00

c. Útiles de aseo 87.00

d. Periódico y revistas del mes 68.00

e. Servicio de aseo del local 250.00

14. Compra mercaderías a la Distribuidora Mayorga S.A. por 4,600.00 dorales,

cancela 30% con cheque y la diferencia a crédito simple.

Se pide:

- Registrar simultáneamente las operaciones en los libros de la Principal y

Sucursal.

- Mayor en T y obtener los saldos

- Preparar los estados financieros de los entes

- Saldo en inventarios de la sucursal 17,800.00.

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EMPRESA EL TULIPAN

DIARIO GENERAL DE LA MATRIZ

Del 01 de abril del 2012

FECHA DETALLE DEBE HABER

1

01/04/2012 Sucursal Cuenta Corriente 23,000.00

Caja 15,000.00

Mercaderías 8,000.00

V/r Aporte a la sucursal

2

06/04/2012 Sucursal Cuenta Corriente 600.00

Bancos 600.00

V/r Pago de publicidad en diario el comercio

3


Bancos 1,850.00

V/r Envió de los roles de pago de los empleados de la

sucursal

4



V/r Aporte mercaderías a sucursal

5

12/04/2012 Bancos 5,000.00

Sucursal Cuenta Corriente 5,000.00

V/r Deposito de dinero de cuenta sucursal

TOTAL 35,450.00 35,450.00

4 fhms

EMPRESA EL TULIPAN

DIARIO GENERAL DE LA SUCRUSAL

Del 01 al 30 de abril del 2012

FECHA DETALLE DEBE HABER

1

01/04/2012 Caja 15,000.00


Matriz cuenta Corriente 23,000.00

V/r Recepción de la matriz

2

02/04/2012 Banco Internacional cta. cte. 15,000.00

Caja 15,000.00

V/r Apertura de cuenta bancaria

3

03/04/2011 Compras 6,200.00

IVA Compras 721.68

Banco Internacional cta. cte. 6,735.68

Descuento en Compras 186.00

V/r Compra de mercaderías con desc. Distribuidora

López

4

Caja 456.29


04/04/2011 Devolución en Compras 420.00

IVA Compras 48.89

V/r Devolución de mercadería

5

05/04/2012 caja 3,136.00

Documentos por Cobrar 3,136.00

Ventas 5,600.00

IVA ventas 672.00

V/r Ventas de mercaderías a Almacenes Pancho

5 fhms

6

06/04/2012 Gasto Publicidad y propaganda 600.00

IVA en compras 72.00

Banco Internacional cta. cte. 72.00

Matriz cuenta Corriente 600.00

V/r Registro de publicidad cancelada por la matriz

7

07/04/2012 caja 4,609.92

Descuento en ventas 2% 84.00

Ventas 4,200.00

IVA ventas 493.92

V/r Ventas de mercaderías a Almacenes Pancho

8

08/04/2012 Gasto sueldos y salarios 1,850.00


V/r Sueldos empleados

9

09/04/2012 Caja chica institucional 1,000.00

Banco Internacional cta cte 1,000.00

V/r Apertura de caja chica

10

10/04/2012 Mercaderías 5,000.00


V/r Ingreso mercaderías de matriz

11

11/04/2012 Banco Internacional cta cte 8,202.21

Caja 8,202.21

V/r Deposito de efectivo en bancos

12

12/04/2012 Matriz cuenta Corriente 5,000.00


V/r Deposito de dinero a la cuenta matriz

6 fhms

13

13/04/2012 Gasto de Servicios Básicos 395.00

Gasto Útiles de Oficina 149.00

Gasto de útiles de aseo 87.00

Gasto Publicidad y propaganda 68.00

Gasto servicio de aseo 250.00

Banco Internacional cta cte 949.00

V/r Justificación del fondo de caja chica

14

14/04/2012 Compras 4,600.00

IVA Compras 552.00


Cuentas por Pagar 3,606.40

V/r Compras a Distribuidora Mayorga a crédito

15

Devolución en Compras 420.00


Compras 593.40

V/determinación de compras netas

16

Ventas 84.00


V/r determinación de ventas netas

17

15/04/2012 Costo de Ventas 23,206.60

Mercaderías (II) 13,000.00

Compras 10,206.60

V/r Transferencia del inv. Al costo de ventas

16

15/04/2012 Mercaderías (IF) 17,800.00

Costo de Ventas 17,800.00

V/r Para registrar inventario final

7 fhms

17

16/04/2012 Ventas 9,716.00

Costo de ventas 5,406.60

Ganancia bruta en ventas 4,309.40

V/r para determinar perdida bruta en ventas

TOTAL 135,581.70 135,581.70

EMPRESA EL TULIPAN

MAYORIZACION SUCURSAL


Caja

Banco Internacional cta cte

Mercaderías

(1) 15,000.00 15,000.00 (2)

(2) 15,000.00 1,000.00 (9)

(1) 8,000.00 13,000.00 (15)

(4) 456.29 8,202.21 (11)

(11) 8,202.21 5,000.00 (12)

(10) 5,000.00

(5) 3,136.00

1,545.60 (14)

(16) 17,800.00

(7) 4,609.92

6,735.68 (3)

72.00 (6)

949.00 (13)

23,202.21 23,202.21

23,202.21 15,302.28

30,800.00 13,000.00

7,899.93

17,800.00

8 fhms

Matriz cuenta Corriente

Compras

IVA Compras

(12) 5,000.00 23,000.00 (1)

(3) 6,200.00 593.40 (15)

(3) 721.68 48.89 (4)

600.00 (6)

(14) 4,600.00

(14) 552.00

1,850.00 (8)

(6) 72.00

5,000.00 (10)

5,000.00 30,450.00

10,800.00 593.40

1,345.68 48.89

25,450.00

10,206.60

1,296.79

Descuento en Compras

Devolución en Compras

Documentos por Cobrar

(4) 12.60 186.00 (3)

(15) 420.00 420.00 (4)

(5) 3,136.00

(15) 173.40

186.00 186.00

420.00 420.00

3,136.00

0.00

Ventas

IVA ventas

Gasto Publicidad y propaganda

(17) 9,716.00 5,600.00 (5)

672.00 (5)

(6) 600.00

(16) 84.00 4,200.00 (7)

493.92 (7)

(13) 68.00

9,800.00 9,800.00

1,165.92

668.00

9 fhms

Descuento en ventas 2%

Gasto sueldos y salarios

Caja chica institucional

(7) 84.00 84.00 (16)

(8) 1,850.00

(9) 1,000.00

84.00 84.00

1,850.00

1,000.00 0.00

1,000.00

Gasto de Servicios Básicos

Gasto Útiles de Oficina

Gasto de útiles de aseo

(13) 395.00

(13) 149.00

(13) 87.00

395.00

149.00

87.00

Gasto Publicidad y propaganda

Gasto servicio de aseo

Cuentas por Pagar

(13) 250.00

3,606.40 (14)

0.00

250.00

3,606.40

10 fhms

Costo de Ventas

Ganancia bruta en ventas

(15) 23,206.60 17,800.00 (16)

4,309.40 (17)

5,406.60 (17)

23,206.60 23,206.60

4,309.40

EMPRESA EL TULIPAN

BALANCE DE COMPROBACION SUCURSAL


N° CUENTA SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 Banco Internacional cta cte 23,202.21 15,302.28 7,899.93

2 Caja chica institucional 1,000.00 0.00 1,000.00

3 Documentos por Cobrar 3,136.00 3,136.00

4 Mercaderías 30,800.00 13,000.00 17,800.00

5 IVA Compras 1,345.68 48.89 1,296.79

6 Cuentas por Pagar 3,606.40 3,606.40

7 IVA ventas 1,165.92 1,165.92

8 Matriz cuenta Corriente 5,000.00 30,450.00 25,450.00

9 Ganancia bruta en ventas 4,309.40 4,309.40

10 Gasto Publicidad y propaganda 668.00 668.00

11 Gasto sueldos y salarios 1,850.00 1,850.00

12 Gasto de Servicios Básicos 395.00 395.00

13 Gasto Útiles de Oficina 149.00 149.00

14 Gasto de útiles de aseo 87.00 87.00

15 Gasto servicio de aseo 250.00 250.00

TOTAL 67,882.89 67,882.89 34,531.72 34,531.72

11 fhms

EMPRESA EL TULIPAN

ESTADO DE RESULTADOS SUCURSAL


INGRESOS

VENTAS 9800.00


Ventas Netas 9716.00

Costo de Ventas 5406.60

Ganancia bruta en ventas 4309.40

GASTOS

GASTOS OPERACIONALES 3399.00

Gasto Publicidad y propaganda 668.00

Gasto sueldos y salarios 1850.00

Gasto de Servicios Básicos 395.00

Gasto Útiles de Oficina 149.00

Gasto de útiles de aseo 87.00

Gasto servicio de aseo 250.00

Ganancia Matriz Cuenta Corriente 910.40

12 fhms

EMPRESA EL TULIPAN

ESTADO DE SITUACION FINAL SUCURSAL


ACTIVO

PASIVO

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Banco Internacional cta cte 7,899.93 Cuentas por Pagar 3,606.40

Caja chica institucional 1,000.00 IVA ventas 1,165.92

Documentos por Cobrar 3,136.00 TOTAL PASIVO 4,772.32


IVA Compras 1,296.79 Matriz cuenta Corriente 25,450.00

Ganancia Matriz Cuenta Corriente 910.40

TOTAL ACTIVO CORRIENTES 31,132.72 TOTAL PATRIMONIO 26,360.40

TOTAL ACTIVO 31,132.72 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 31,132.72

13 fhms

EMPRESA TULIPAN SUCURSAL LA CAROLINA

HOJA DE TRABAJO PARA CONBINAR SALDOS

AL 30 DE ABRIL DEL 2012

CUENTA PRINCIPAL SUCURSAL

AJUSTES &

ELIMINACION

BALANCE

CONBINADO

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

RESULTADOS

Ventas Netas 32,000.00 9,716.00 41,716.00

Mercaderías (II + Compras) 42,300.00 23,206.60 65,506.60

Mercaderías (IF) 15,500.00 17,800.00 33,300.00

descuento en compras

descuento en ventas

devolución en compras

gasto seguros 790.00 790.00

gastos útiles de oficina 820.00 149.00 969.00

gastos publicidad 600.00 668.00 1,268.00

gasto sueldos 2,500.00 1,850.00 4,350.00

gasto servicios básicos 550.00 395.00 945.00

gastos útiles de aseo 87.00 87.00

gasto servicios de aseo 250.00 250.00

ingresos asesorías 1,500.00 1,500.00

14 fhms

interés ganados 150.00 150.00

SUMA: 47,560.00 49,150.00 26,605.60 27,516.00 74,165.60 76,666.00

Utilidad del ejercicio 1,590.00 910.40 2,500.40

SUMA: 49,150.00 49,150.00 27,516.00 27,516.00 76,666.00 76,666.00

Caja chica 1,000.00 1,000.00

Bancos 24,900.00 7,899.93 32,799.93

documentos por cobrar 14,100.00 3,136.00 17,236.00

sucursal cuenta corriente 25,450.00 25,450.00

IVA compras 3,400.00 1,296.79 4,696.79

Mercaderías (IF) 15,500.00 17,800.00 33,300.00

muebles de oficina 7,500.00 7,500.00

depreciación acumulada muebles de oficina 3,200.00 3,200.00

vehículos 25,800.00 25,800.00

depreciación acumulada vehículos 11,600.00 11,600.00

seguros propagados 2,300.00 2,300.00

cuentas por pagar 3,606.40 3,606.40

IVA Ventas 1,165.92 1,165.92

documentos por pagar 3,200.00 3,200.00

prestamos bancarios 5,500.00 5,500.00

documentos por pagar L/G 10,000.00 10,000.00

Capital 75,460.00 75,460.00

matriz cuenta corriente 25,450.00 25,450.00

15 fhms

reserva legal 7,200.00 7,200.00

utilidad de ejercicios anteriores 1,200.00 1,200.00

SUMA: 118,950.00 117,360.00 31,132.72 30,222.32 124,632.72 122,132.32

utilidad el ejercicio 1,590.00 910.40 2,500.40

TOTAL: (b + c) 168,100.00 168,100.00 58,648.72 58,648.72 201,298.72 201,298.72

16 fhms

EMPRESA EL TULIPAN

ESTADO DE RESULTADOS

CONVINADO


INGRESOS

VENTAS 41,716.00

Descuento en ventas 2%

Ventas Netas

Costo de Ventas 32,206.60

Ganancia bruta en ventas 9,509.40

GASTOS

GASTOS OPERACIONALES 8,659.00

gasto seguros 790.00

gastos útiles de oficina 969.00

gastos publicidad 1,268.00

gasto sueldos 4,350.00

gasto servicios básicos 945.00

gastos útiles de aseo 87.00

gasto servicios de aseo 250.00

GANANCIA OPERACIONAL 850.40

OTROS INGRESOS 1,650.00

ingresos asesorías 1,500.00

interés ganados 150.00

GANANCIA DEL EJERCICIO 2,500.40

17 fhms

EMPRESA EL TULIPAN

ESTADO DE SITUACION FINAL CONVINADO


ACTIVO PASIVO

Activo Corriente Pasivo Corriente

Caja chica 1,000.00 cuentas por pagar 3,606.40

Bancos 32,799.93 IVA Ventas 1,165.92

documentos por cobrar 17,236.00 documentos por pagar 3,200.00

IVA compras 4,696.79 prestamos bancarios 5,500.00

Mercaderías (IF) 33,300.00 documentos por pagar L/G 10,000.00

muebles de oficina 7,500.00 4,300.00

depreciación acumulada muebles de oficina 3,200.00 TOTAL PASIVOS 23,472.32

vehículos 25,800.00 14,200.00 Capital 75,460.00

depreciación acumulada vehículos 11,600.00 reserva legal 7,200.00

seguros propagados 2,300.00 utilidad de ejercicios anteriores 1,200.00

Utilidad del Ejercicio Vigente 2,500.40

TOTAL ACTIVO CORRIENTES 109,832.72 TOTAL PATRIMONIO 86,360.40

TOTAL ACTIVO 109,832.72 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 109,832.72

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