Contabilidad Financiera II

INVENTARIOS

Administración

de COSTOS

Planeación

Control

administrativo

Toma dedecisiones

Control Gerencial

DECISIONES DEINVERSIÓN

DECISIONES DEFINANCIAMIENTO

DECISIONES DEOPERACIÓN

LOGRAR LOS OBJETIVOS -

MAXIMIZAR EL VALOR DE LA EMPRESA

Objetivos del control gerencial

Globalización

Presionesde la

competencia

AvancesTecnológicos

Innovacióndel producto y mercado

Estándaresde la industria

Crisis

Fusiones y

Adquisiciones

Competencia

RiesgoRiesgo

Riesgos del negocio

Benchmarking

MisiónObjetivos

RealizarActividades

MejoramientoContinuo

Re-ingeniería

Procesos deNegocio

ABC

PlanificaciónEstratégica

Calidad Total

Integrando el Cambio

Administración Del costo

Traducido a Objetivos

Reingeniería / Mejora de Procesos

Indicadores de Gestión Focalizados Balanceados Desplegados

Gerenciamiento Avanzado de

Costos

Iniciativas Empresarial

es

Identificar actividades que

puedan ser modificadas /

eliminadas

Modificar medidas para

establecimiento de metas y

evaluación de desempeño

Usar medidas de “performance” para

aumentar la rentabilidad

Valor para el

Accionista

Hoy las Organizaciones están direccionando sus esfuerzos

hacia tres aspectos importantes:

Activos.- Representan costos incurridos no expirados; están relacionados con ingresos futuros. Erogaciones que se incurre para la adquisición de un bien o un servicio, con la intención de que genere ingresos en el futuro.

Gastos.- Costos expirados; costos incurridos en la obtención de ingresos ( ej: Costos de los bienes vendidos o servicios prestados, o alquiler local destinado a la comercialización de bienes)

Pérdidas.- Disminuciones del patrimonio neto de una empresa no originadas en retiros de sus propietarios y que no generan ingresos (ej: siniestro de bienes no asegurados).

Definiciones generales

COSTOSCOSTOS 

* “Costo es el sacrificio que se hace con la finalidad de CONSEGUIR un objetivo “

 * “ El Costo es la suma de esfuerzos y recursos que se

han invertido para producir algo útil.” 

* “Costo es el valor de adquisición o de producción correspondiente a una cosa o servicio.”

 * “Costo es lo que se sacrifica o desplaza en lugar de

la cosa elegida” 

La expresión de los conceptos conllevan el mensaje de ubicar el término COSTOS, en el contexto más amplio posible y no encasillarlo solo en el aspecto contable.

 

Compañías de serviciosProveen de servicios o productos

intangibles a sus clientes.

Compañías de serviciosProveen de servicios o productos

intangibles a sus clientes.

La mano de obra y los gastos de depreciación de activos

suelen ser los componentes más significativo de los costosLa mano de obra y los gastos de depreciación de activos

suelen ser los componentes más significativo de los costos

Definiciones generales

Llevarán controles de artículos,suministros o activos necesariospara poder brindar su servicio.

Las compañías de servicios no poseeninventarios de productos tangibles,

para ser comercializados

Tipos de Inventarios

Compañías de servicios

No hay costo del inventarioNo hay costo de ventas

Compra desuministros

Inventario de suministros

VentasIngresos por servicios

(-) menos

Costos delPeríodo

Estado de resultadosBalance General

Compañías de servicios

Igual a Utilidad Operacional

Compañías comercializadorasCompran y luego venden productos tangibles

sin cambiar su forma básica.

Compañías comercializadorasCompran y luego venden productos tangibles

sin cambiar su forma básica.

Definiciones generales

Las compañías comerciales poseen un tipo de inventario

de productos tangibles.

Tipos de Inventarios

Compañías comerciales

El producto está en su forma original,no sufre mayor transformación

excepto en su presentación o acabado

El costo del inventario (activo)…

…se convierte en el costo de ventas(cuenta de resultados).

…luego que toma lugar la venta…

Costos del inventario

Definiciones generales

Costos del periodo son todos aquellos que constan en estado de resultados, distintos al costo de ventas.

Los costos del período se registran como gastosen el período en que se incurrieron.

Costos del Período

Definiciones generales

cuandoocurrela vta

Costo del inventario

Compra deMercadería Inventario

Ventas (-) menos

Costo de Ventas

Igual Utilidad Bruta(-) menos

Costos delPeriodo

Igual Utilidad Operacional

Estado de resultadosBalance General

Compañías comerciales

Compañías industrialesCompra materiales y componentes y

los convierte en productos terminados.

Compañías industrialesCompra materiales y componentes y

los convierte en productos terminados.

Las compañías industriales deberían además desarrollar,diseñar, comercializar, y distribuir sus productos.

Las compañías industriales deberían además desarrollar,diseñar, comercializar, y distribuir sus productos.

Definiciones generales

Poseen tres tipos de inventarios:1. De Materia Prima o Materiales

2. De Productos en Proceso3. De Productos Terminados

Tipos de Inventarios

Compañías industriales

La materia prima después de un procesode transformación y agregar otrosCostos (MOD y CIP) se obtiene el

producto final

Inventariode Materiales

InventarioProductos

Terminados

Ventas

Costo deVentas

Estado de resultados

Costos delPeríodo

Costos del inventario

Balance General

Igual Utilidad Operacional

cuandoocurrela venta

(-) menos

Igual Utilidad Bruta(-) menos

InventarioProductos en

Proceso

Compañías industriales

MOD

CIP

INV.MAT.PRIMA

INV.PROD.PROCESO

INV.PROD.TERMINADO

VENTAS

COSTO DEVENTAS

Gastos de Ventay administrativos

Gastos de Ventay administrativos.

COSTO DEVENTAS

VENTAS

INV. DEMERCANCÍA

COMPAÑÍA COMERCIAL

COMPAÑÍA INDUSTRIAL

COSTOS DEPRODUCTO

EXPIRACION

COSTOS DEPRODUCTO

COSTOS DELPERIODO

COSTOS DELPERIODO

MOD

GIF

CMP

Costos del producto y costos del período

MateriasPrimas

Mano de ObraDirecta

CostoPrimo+ =

Principales Costos – Costo Primo

Definiciones generales

Mano de Obra Directa

Gastos Generalesde Fabricación+ =

Costo deConversión

Mano de ObraIndirecta

MaterialesIndirectos Otros

Costos de Conversión

Definiciones generales

EL INVENTARIO DE MERCADERÍAS (NIC No. 2)

Las mercaderías son la única diferencia que existe entre la contabilidad de servicios y la contabilidad de los negocios comerciales. Pero las mercaderías representan un pequeño problema contable por cuanto hay que efectuar el control de las mismas:

•Cuidado y conservación.•Manipuleo de las mismas.•Exposición a robos por descuidos o falta de seguridades físicas.

Estas situaciones se reflejan en los resultados finales de los negocios, aumentando o disminuyendo las utilidades .

EL INVENTARIO DE MERCADERÍAS (NIC No. 2)

INVENTARIO es el control del movimiento físico que tienen los activos e un negocio. En el caso de las mercaderías, el inventario es el control que se mantiene en la bodega, de los ingresos por compras y de los egresos por ventas, así como de los saldos correspondientes.

Cuando un negocio inicia sus operaciones en un nuevo períodos (año fiscal), generalmente parte con un saldo de mercaderías para la venta. Este es el INVENTARIO INICIAL.

Si esta cantidad es insuficiente para atender los pedidos de los clientes, debe abastecerse con la cantidad necesaria y realizar las correspondientes COMPRAS. Esto hace que tenga un inventario mayor, DISPONIBLE PARA LA VENTA.

EL INVENTARIO DE MERCADERÍAS (NIC No. 2)

De este INVENTARIO podrá disponer las ventas, que significan la salida de mercadería que es entregada al cliente.

Por otro lado, la venta representa un ingreso y por lo tanto se debe contabilizar como tal, sin descuidar que hay un flujo de dinero en caja, que también se debe contabilizar. Pero cuando la venta es a crédito, se difiere el ingreso del dinero y se contabiliza como una deuda de los clientes.

Obviamente cuando se produce una venta, se produce una disminución de las mercaderías existentes, que también se debe contabilizar.

MÉTODOS DE REGISTRO CONTABLE DE MERCADERÍASLa Contabilidad ha creado dos métodos

para el control de sus inventarios de mercaderías y estos son:

MÉTODO DE INVENTARIO PERIÓDICO.

MÉTODO DE INVENTARIO PERMANENTE.

MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN

INVENTARIO PERIÓDICOSe denomina así porque consiste en hacer un recuento físico de la mercadería en forma periódica, a la terminación de un período contable o cuando la administración lo decida.

Existe una cuenta denominada “INVENTARIO DE MERCADERÍA”, que mantiene un saldo inicial sin movimiento, nada se registra cuando se compra o se vende, pero al finalizar el período contable se ajusta por su saldo correcto. Sin embargo es necesario mantener la cuenta temporal de compras y el control individual de cada mercadería tanto en entradas, salidas y saldos.

MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN

INVENTARIO PERMANENTETambién llamado INVENTARIO PERPETUO, consiste en respetar las normas de contabilidad, para dar de baja el inventario de mercaderías cada vez que se produce una venta.

En este método la cuenta de Mercaderías, no la de compras, se debita cada vez que se adquiere la mercadería, así mismo, se acredita cada vez que se produce una venta. De este modo la cuenta mercaderías, indica permanentemente, el valor de las existencias.

MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN

INVENTARIO PERMANENTESe deben realizar dos contabilizaciones:1.Se contabiliza la venta, debitando caja, bancos o cuentas por cobrar y se acredita a ventas.

2.Hay que contabilizar el costo de lo que se vende y la reducción del inventario respectivo, para lo cual se debita la cuenta “Costo de Ventas” o “Costo de Mercaderías vendidas” y el crédito a la cuenta “Inventario de Mercaderías”, pero para esto se debe mantener información correcta del costo de cada artículo que se vende.

LOS KÁRDEX DE MERCADERÍASLos KÁRDEX son registros o tarjetas de control de

existencias individuales, en las cuales se controlan las entradas y salidas de cada una de las mercaderías que llegan al negocio. El control se lo realiza tanto en cantidades como en valores. Son los auxiliares de la cuenta de Mercaderías y contienen columnas con la siguiente información:

•Fecha de la transacción de ingreso o egreso.•Concepto de ingresos y egreso.•Entrada de las mercaderías con cantidad, precio y valor.•Salidas de las mercaderías con cantidad, precio y valor.•Saldo de las mercaderías con cantidad, precio y valor.

MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS

Toda mercadería debe ser valorada a su costo o a su valor neto realizable.

El costo comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales.

Cuando los inventarios son vendidos, el importe en libros de los mismos se reconocerá como gasto del período en que se reconozcan los correspondientes ingresos de operación.

MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS

Existen varios métodos de valoración de inventarios:

•Acordes a las NIC (NIIF):P.E.P.S. o F.I.F.O.Promedio ponderado.

•Otros métodos no acordes a las NIC (NIIF):U.E.P.S. o L.I.F.O.Última compra (Costo actual).

MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOSP.E.P.S. o F.I.F.O..- Primera

Entrada, Primera Salida, significa que las mercaderías que ingresan primero son las primeras que tienen que salir. Proviene del término inglés First In, First Out.

PROMEDIO PONDERADO.- En este método se determina el valor promedio de las mercaderías que ingrearon a la empresa, es de fácil aplicación y permite mantener una valoración adecuada del inventario.

MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS

La entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similar.

Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas diferentes.

La importancia radica en que, a la vez que se controla la cantidad en existencias para cada artículo, al finalizar el período contable se puede obtener, con cierta facilidad, la información del costo de las mercaderías del inventario a esa fecha. Este es el valor que debe aparecer en los estados financieros que se elaboren.