UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA-

UNAD

ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONOMICAS Y DE NEGOCIOS

MODULO CURSO ACADEMICO

CONTABILIDAD GENERAL BUS 122

Lus Anbal Aguirre Arroyave Contador Pblico Titulado

Especializado en Revisora fiscal Cead JAG

BOGOTA COLOMBIA

2007

FICHA TECNICA Nombre del curso: Bus122 General Accounting

Palabras clave: Empresa, cuentas, contrato, comerciantes, libros de contabilidad, nmina, mercancas estados financieros, ciclo contable.

Institucin: Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD Ciudad Bogot Colombia Autor del Protocolo: Lus Anbal Aguirre Arroyave Ao: 2007 Unidad acadmica Facultad de Ciencias Administrativas Campo de formacin: Bsica rea del conocimiento: Ciencias Administrativas Crditos acadmicos: Dos(2) Tipo de curso: Bsico

Competencia general De aprendizaje:

Desarrollar conocimientos aptitudes y destrezas para la comprensin de la regulacin y los procedimientos aplicables al saber contable, para adquirir la capacidad de intervenir con sano criterio crtico analtico, el sistema de informacin contable, interpretndolo como una importante herramienta de control, que apoya el proceso de decisiones orientadas al cumplimiento de los objetivos misionales bsicos del ente econmico.

Metodologa de la oferta: Online/distancia Formato de circulacin: Documentos impresos con apoyos en pginas Web Denominacin de las unidades didcticas:

1) La empresa y la contabilidad 2) Plan nico de cuentas, la partida doble y la

ecuacin contable 3) Inventarios de mercancas, obligaciones laborales,

soportes y libros de contabilidad 4) Registro en los libros de contabilidad, ajustes y

hoja de trabajo. 5) Estados financieros, balance general, estado de

resultados y ciclo contable

2. INTRODUCCION El mundo dentro del cual nos ha tocado vivir; constituye una realidad cada vez ms integrada y globalizada, lo que en el terreno econmico obliga a los sujetos y unidades econmicas a estar ms informados en cada momento de lo que sucede, o lo que se hace, en los restantes lugares del orbe internacional. Es un hecho que la informacin es poder, y que si no se dispone de un mnimo de informacin detallada y actual sobre el, entorno, se contrae un alto riesgo de quedar obsoleto, y no poder as sobrevivir en este dinmico y turbulento mundo de las empresas y los negocios.

En este contexto toma especial relevancia la Contabilidad, como sistema de informacin interna que puede servir de eficaz instrumento o de brjula para poder navegar con menor riesgo de ir a la deriva en este apasionante mar de la competitividad, tanto nacional como internacional.

Hoy da las empresas, al menos las de cierta dimensin, no van a poder ser competitivas si no poseen una radiografa permanente de su organismo econmico, de cmo se encuentran sus rganos o centros, de su nivel de circulacin o de realizaciones, o de la eficacia o la eficiencia de aquello que estn haciendo, y todo ello en tiempo real, de forma que en trminos propios, y en comparacin con el mercado y empresas del entorno, puedan tomar decisiones que les permitan optimizar y avanzar en este desafo constante que supone mejorar su nivel de competitividad.

Es muy importante, en este sentido, que se puedan mejorar las prcticas y el desarrollo de la contabilidad en las empresas.

La contabilidad se ocupa de proporcionar informacin a: Dueos, instituciones financieras, proveedores, al Estado para presupuestar su recaudacin de impuestos y el acopio de informacin con fines estadsticos. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar informacin razonada, con base en registros tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente, es decir, de conseguir una radiografa cada vez ms integral, y con mayor resolucin o nivel de detalle, del mundo interno de las empresas; ello contribuye a que, conocindose mejor, las empresas podrn aprovechar mejor sus recursos, y actuar as ms ptimamente.

3. JUSTIFICACIN La contabilidad le permite a los estudiantes tener claro que la finalidad de sta es la de servir de fuente de informacin, a travs de la cual se nutren y obtienen la informacin bsica para el anlisis de los entes econmicos y del comportamiento de la economa.

La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la informacin requerida. Se ha demostrado a travs de diversos historiadores que en pocas como la egipcia o romana, se empleaban tcnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.

La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compaa, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.

El conocer la estructura financiera de la empresa, sus diferentes componentes le permitir y brindar una mayor oportunidad en la toma de decisiones que deba tomar en su ejercicio profesional. El curso acadmico brinda el conocimiento de los conceptos bsicos contables, para facilitar su formacin y manejo de los entes econmicos, permitiendo conocer el aspecto normativo que regula el ejercicio financiero, mostrando otros factores incidentes en las decisiones comerciales. Tendr el concepto de las cuentas, su forma de afectarse, su presentacin en los estados financieros, conocer para que sirven cual es la finalidad de estos.

Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de informacin empresarial, la contabilidad se erige como uno de los sistemas ms notables y eficaces para dar a conocer los diversos mbitos de la informacin de las unidades de produccin o empresas. El concepto ha evolucionado sobremanera, de forma que cada vez es mayor el grado de especializacin de sta disciplina dentro del entorno empresarial.

La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. As obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de carcter legal.

Los principios contables se refieren a conceptos bsicos o conjuntos de proposiciones directrices a las que debe subordinarse todo desarrollo posterior. Su misin es la de establecer delimitaciones en los entes econmicos, las bases de la cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin financiera. Los principios de la contabilidad se establecieron para ser aplicados a la denominada contabilidad financiera y, por extensin, se suelen aplicar tambin a la contabilidad administrativa. La contabilidad administrativa se planear de acuerdo a las necesidades o preferencia de cada empresa, la cual podr imponer sus propias regulaciones. La contabilidad financiera deber planearse para proporcionar informacin cuantitativa, comparativa y confiable a sus usuarios externos. El manejo de registros constituye una fase o procedimiento de la contabilidad. El mantenimiento de los registros conforma un proceso en extremo importante, toda vez que el desarrollo eficiente de las otras actividades contables depende en alto grado, de la exactitud e integridad de los registros de la contabilidad. La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos econmicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento econmico que implica el constituir una empresa determinada. Al conocer los conceptos bsicos contables, su aplicabilidad, el manejo, estructura y presentacin de los estados financieros, conocer las diferentes formas de empresa que existen, particularidades de cada una de ellas, y permitirle a travs de esta capacidad, una toma de decisin ms oportuna.

4. INTENCIONALIDADES FORMATIVAS

PROPSITOS Orientar al estudiante en el proceso de autoaprendizaje del saber contable, para el ordenamiento e interpretacin razonable y acertada de los hechos econmicos que se realizan en el ente econmico, articulando con la reglamentacin legal para el ejercicio de la contabilidad. Facilitar en el estudiante el conocimiento de la metodologa y utilidad de la construccin e interpretacin de los estados financieros bsicos para su utilizacin como herramienta para la toma de decisiones gerenciales OBJETIVOS Unidad 1

o Identificar las diferencias y semejanzas de las sociedades comerciales comparando sus caractersticas.

o Reconocer la importancia de la informacin contable para el desarrollo de los propsitos empresariales

o Conocer y aplicar el concepto, clasificacin y naturaleza de las cuentas. o Identificar las normas legales que reglamentan el ejercicio de aplicacin de

la Contabilidad.

Unidad 2

o Conocer y aplicar el plan nico de cuentas como herramienta fundamental para el ordenamiento uniforme de la informacin contable.

o Identificar y aplicar el concepto de partida doble, para el registro de la informacin contable.

o Comprender y aplicar el concepto de ecuacin contable, para entender la estructura financiera de la empresa.

Unidad 3

o Desarrollo de habilidades para el manejo y control de los inventarios, utilizando los diferentes sistemas y mtodos de valuacin de inventarios.

o Conocer el concepto y registro de las obligaciones laborales en los entes econmicos.

o Identificar los libros principales y auxiliares, que deben utilizar quienes llevan contabilidad con carcter probatorio, y la construccin de los

diferentes tipos de documentos que soportan la existencia de los hechos econmicos.

Unidad 4

o Comprender y aplicar el registro de la informacin contable en los libros de contabilidad principales y auxiliares.

o Desarrollar habilidades para entender la importancia y realizacin de la hoja de trabajo y los diferentes tipos de ajustes que se presentan en la empresa.

Unidad 5

o Desarrollar habilidades para la construccin e interpretacin de los estados

financieros bsicos, para orientar el proceso de toma de decisiones que afecten los objetivos empresariales.

o Comprender y aplicar el concepto de ciclo contable, mediante el proceso de registro ordenado y sistemtico de los hechos econmicos, hasta la adecuada presentacin de los estados financieros.

5. UNIDADES DIDACTICAS

UNIDAD CAPITULO LECCIN 1. La empresa y su clasificacin 2. Las sociedades comerciales

1. La empresa y su clasificacin

3. La contabilidad en la empresa y los comerciantes 4. Concepto de cuenta 5. Clasificacin de las cuentas

2. La cuenta y sus propiedades 6. Naturaleza de las

cuentas 7. Definicin y estructura 8. Objetivos y cualidades de la informacin contable

1 La empresa y la contabilidad

3. Principios de contabilidad

9. Normas bsicas 10. Definicin y estructura 11. Catalogo de cuentas

4. Plan nico de Cuentas para Comerciantes

12. Descripciones y dinmicas 13. Concepto de Partida doble 14. Registros Contables simples

5. La partida doble

15. Registros contables compuestos 16. Concepto de ecuacin contable 17. Como afectan las transacciones econmicas el equilibrio de la ecuacin contable

2

Plan nico de cuentas, la partida doble y la ecuacin contable

6. La ecuacin contable

18. Ejercicios de aplicacin

19. Concepto de inventarios 20. Sistemas de inventarios

7. control de inventarios de mercancas

21. Mtodos de valuacin de inventarios 22. Concepto salarios, aportes patronales y prestaciones sociales por pagar 23. El contrato de trabajo

8. Obligaciones laborales

24. Liquidacin y contabilizacin de la nmina y las prestaciones sociales 25. Definicin y clases de soportes 26. Aspectos legales de los libros de contabilidad

3

Inventarios de mercancas, obligaciones laborales, soportes y libros de contabilidad

9. soportes y libros de contabilidad

27. Libros principales y libros auxiliares, descripcin. 28. Libros auxiliares y libro de inventarios y balances 29. Libro diario columnario

10. Registro en libros de contabilidad

30. Libro mayor y balances 31. Concepto de ajustes 32. Clasificacin de los ajustes

11. Ajustes

33. Comprobante de ajustes y ejercicio de aplicacin 34. Proceso de elaboracin, balance de prueba y ajustes 35.Balance ajustado estado de p y g

4

Registro en los libros de contabilidad, ajustes y hoja de trabajo

12. Hoja de trabajo

36. Asientos de cierre y Balance general

5 Estados financieros Balance general,

13. Estados financieros, balance

37. Concepto de Balance general

38. Elementos del Balance general

general

39. Clasificacin por grupos de cuentas del balance general 40. Concepto de estado de resultados 41. Elementos del estado de resultados

14. Estados financieros, estado de resultados

42. Ejercicio de aplicacin 43. Concepto del ciclo contable 44. Proceso y flujo grama del ciclo contable

estado de resultados y ciclo contable

15. el ciclo contable

45.Ejercicio de aplicacin

6. CONTEXTO TEORICO

La contabilidad es una herramienta de vital importancia para todo tipo de empresa ya sea de servicios comerciales o de manufactura. Elaboramos la nmina, recopilamos la informacin para elaborar los Estados Financieros para el mundo interno y el mundo externo del ente Econmico.

La contabilidad es un conjunto de teoras, conceptos y tcnicas, en virtud de las cules se procesan los Estados Financieros con el fin de presentarlos como informacin para la comparacin de informes de planeacin control y toma de decisiones, ya sea de mes a mes o de ao a ao. Es una herramienta que reconoce, registra e interpreta las diversas actividades econmicas de la empresa. Se debe tener muy presente la normatividad.

El desarrollo de las nuevas TICs han permitido un mejor manejo de toda la informacin contable, logrando disminuir significativamente el tiempo que utilizamos en forma manual.

La contabilidad en los distintos pases, en los que diversos pueblos, razas y culturas comparten unas races, una historia, y lo que es ms importante, un necesario futuro comn en muchos mbitos, entre ellos el de la informacin contable de las empresas.

UNIDAD I La empresa y la contabilidad

Capitulo 1 La empresa y su clasificacin

Leccin No. 1. La empresa y su clasificacin La empresa requiere de tres factores para realizar su objeto social; personas, capital, trabajo y gestin empresarial. El factor personas est representado por los propietarios, los administradores y los trabajadores que laboran en la empresa. El capital est constituido por los aportes que hacen los propietarios de la empresa, y puede estar representado en dinero efectivo, mercancas, maquinaria, equipo de tecnologa, muebles y otros bienes. El trabajo es la actividad que realizan las personas para lograr el objetivo de la empresa, el cual puede ser la administracin, la produccin de bienes, la compraventa de mercancas o la prestacin de un servicio. La gestin empresarial es el conjunto de valores para dirigir, planear, coordinar, controlar y evaluar los proyectos y la optima utilizacin de los recursos. 1.1. La empresa y su clasificacin Segn el Cdigo de Comercio, Art. 25: Se entender por empresa toda actividad econmica organizada para la produccin, transformacin, administracin o custodia de bienes o para la prestacin de servicios. Clasificacin de las empresas Segn su actividad

Agropecuarias Mineras Industriales Comerciales De servicios

Segn su tamao

Pequea empresa Mediana empresa Gran empresa

Segn la procedencia del capital

Privadas Oficiales De economa mixta

Segn el nmero de socios

Empresas unipersonales o de un solo dueo De varios socios:

a. La Sociedad colectiva b. La Sociedad de responsabilidad limitada c. La Sociedades comanditarias d. La Sociedad annima

Leccin 2. Las sociedades comerciales Surgen de un acuerdo entre dos o ms personas que se obligan a realizar unos aportes en dinero en trabajo o en especie, para hacer empresa con el fin de obtener utilidades para distribuirlas entre los socios. El contrato social deber elevarse a escritura publica ante una notaria y/o entidad de registro (cmara de comercio), conformndose una persona jurdica diferente de los dueos con capacidad para establecer relaciones con otras personas. Las sociedades comerciales se clasifican como: Sociedades de personas: a. Sociedad colectiva: est constituida por dos o ms personas; los socios pueden aportar dinero o bienes, y su responsabilidad es ilimitada y solidaria. La razn social se forma con el nombre o apellidos de uno o varios socios seguido de la expresin & Compaa, Hermanos, e Hijos u otra anloga (Art. 303 C. de Co.). Ejemplo: Cruz, Daz & Compaa. b. Sociedad en comandita simple: se formar siempre entre uno o mas socios (gestores o colectivos) que comprometen solidaria e ilimitadamente su responsabilidad por las operaciones sociales, y otro o varios socios (comanditarios) que comprometen su responsabilidad hasta el monto de sus aportes (Art. 323 C. de Co.); la razn social se formara con el solo apellido de uno o mas socios colectivos, seguido de la expresin & Ca. S. en C. (Art. 324 C. de Co.). Ejemplo: Rosales & Ca. S. en C. Sociedades de capital: a. Sociedad annima: se forma con un mnimo de cinco socios (accionistas) (Art. 374 C. de Co.). El capital aportado est representado en acciones (Art. 375 C. de Co.). La razn social se forma con el nombre que caracteriza a la empresa, seguido de la expresin S. A. Ejemplo: El Progreso S. A. b. Sociedad en comandita por acciones: se constituye por uno o ms socios (gestores) con responsabilidad ilimitada y cinco o ms socios (comanditarios) con

responsabilidad limitada. El capital est representado en acciones (Art. 344 C. de Co.). la razn social se formara con el solo apellido de uno o mas socios gestores, seguido de la expresin & Ca. S.C.A (Art. 324 C. de Co.). Ejemplo: Restrepo Ovalle & Ca. S.C.A (Sociedad en comandita por acciones). Ejemplo: S. C. A. Sociedades mixtas: Sociedad de responsabilidad limitada: Los socios pueden ser mnimo dos, mximo veinticinco (Art. 356 C. de Co.). El capital est dividido en cuotas o aportes de inters social de igual valor (Art. 354 C. de Co.). La razn social est seguida de la palabra Limitada o de su abreviatura Ltda. ( Art. 357 C. de Co.). Ejemplo: Industrias el Sol Ltda. Leccin 3. La contabilidad en la empresa y los comerciantes a. La contabilidad en la empresa La contabilidad se constituye en la mas importante herramienta de control para la administracin de los recursos con que cuenta la empresa, la administracin del ente econmico requiere de la informacin que le proporciona la contabilidad para el proceso de toma de decisiones con el fin de optimizar el manejo de los negocios. El propsito de la contabilidad es proporcionarles informacin financiera de la empresa a las personas interesadas en conocer la situacin financiera con el fin de tomar decisiones

b. Los comerciantes: Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan de las actividades que la ley considera mercantiles, La calidad de comerciante se adquiere aunque la actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado, intermediario o interpuesta persona. (Art. 10 C. de Co.).

Unidad 1 La empresa y la contabilidad

Capitulo 2 La cuenta y sus propiedades

Leccin 4. Concepto de cuenta Cuenta es el formato que se utiliza para registrar los aumentos y disminuciones, que sufren los activos, pasivos, patrimonio etc. Por la realizacin de transacciones en la empresa. 4.1 Esquema de la cuenta T La cuenta se representa mediante la letraT. 1. Nombre _________________________ 2. Dbitos 3. Crditos 4. Saldo 4. Saldo El anterior esquema se denomina como cuenta T y sus partes son:

1. Nombre de la cuenta. 2. Debitos, el lado izquierdo, tambin se conoce como cargo o debe. 3. Crditos, el lado derecho, tambin se conoce como abono o haber.

4. Saldos, la diferencia entre los dos lados se llama saldo, puede ser de naturaleza debito o crdito 4.2 Registros en la cuenta T Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir, en el debe; acreditar una cuenta es registrar un valor en el lado derecho, es decir en la columna del Haber.

CUENTA 70.000 70.000 debitar acreditar

Debitos Crditos

Movimiento dbito es la suma de los valores registrados en el Debe de una cuenta; movimiento crdito es la suma de los valores registrados en el Haber.

CUENTA ____Debitos___________Crditos______

70.000 70.000 50.000 20.000 30.000 10.000

150.0 70.000

Movimiento dbito Movimiento crdito 4.3 Saldos en la cuenta T Saldo de una cuenta es la diferencia entre el valor registrado en la columna del Debe y los valores registrados en la columna del Haber. Saldo dbito: Una cuenta tiene saldo dbito cuando la suma de los debitos es mayor que la suma de los crditos.

CUENTA

80.000 50.000 60.000 40.000 140.000 90.000

Saldo dbito 50.000 4.4 Saldo crdito: Una cuenta tiene saldo crdito cuando la suma de los crditos debitos es mayor que la suma de los debitos.

CUENTA

20.000 90.000 50.000 70.000 70.000 160.000 Saldo crdito 90.000

Leccin 5. Clasificacin de las cuentas Las cuentas representan las propiedades, derechos y obligaciones de una empresa en una fecha determinada; as mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un periodo

Debitos Crditos

Debitos Crditos

determinado. De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance, nominales o de resultados, y de orden o de memorando.

Cuentas reales o de balance: Estas cuentas representan valores tangibles como las propiedades y las deudas; forman parte del balance de una empresa. Las cuentas reales pueden ser del Activo, el Pasivo o el Patrimonio. Activo: Representan los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancas, los muebles y los vehculos; por derechos, las cuentas por cobrar y los crditos a su favor. Caractersticas: el Activo se caracteriza por: - Estar en capacidad de generar beneficio o servicios. - Estar bajo el control de la empresa. - Generar derechos. Algunas de las cuentas que conforman la clase del activo son: Caja, Bancos, inventarios, deudores, Terrenos, entre otras. Pasivo: Representa las obligaciones contradas, con terceros, por la empresa. Las cuales deben ser pagadas en el futuro. Caractersticas: el pasivo se caracteriza por que: - La obligacin tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago - Existe una deuda con un beneficiario cierto. A la clase de cuentas de Pasivo pertenecen: Obligaciones financieras con bancos Nacionales, Proveedores Nacionales, Salarios por Pagar, entre otras. Patrimonio: Es el valor que resulta de obtener la diferencia entre el Activo y el Pasivo.

CUENTAS

Nominales

Ingresos

Gastos

Costo

Cuentas de

Orden

Deudoras

Acreedoras

Reales

Activo

Pasivo

Patrimonio

Representa los aportes del dueo o dueos para constituir la empresa, y adems incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un Pasivo interno a favor de los dueos de la empresa. Caractersticas: el Patrimonio se caracteriza por que: - Est constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueos de la empresa. - Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las prdidas del ejercicio contable. Cuentas nominales, de resultado o transitorias Las cuentas nominales son llamadas tambin de resultado, porque al final de un ejercicio contable permiten conocer las utilidades o perdidas, con base en el comportamiento de los costos y gastos; son transitorias porque se cancelan al cierre del periodo contable.

Comprende las cuentas de Ingresos, Gastos, Costo de Ventas, y Costo de Produccin o de Operacin.

Ingresos: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con el fin de obtener una ganancia. Gastos: Una empresa debe efectuar pagos por servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una prdida, porque esos valores no son recuperables. Ejemplos: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios pblicos y otros. Costo de Produccin o de Operacin Agrupa el conjunto de cuentas que representa las erogaciones asociadas con la produccin de bienes, o la prestacin de servicios, de los cuales el ente econmico obtiene sus ingresos. El movimiento de estas cuentas se registra en forma similar a las cuentas de costo de ventas. Cuentas de orden: Agrupa los valores que reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a efectuar la estructura financiera de la empresa, as como las cuentas que sirven para efectos de control interno o informacin general, adems las que se utilizan para conciliar las diferencias entre los registros contables de la empresa y las declaraciones tributarias.

Cuentas de orden deudoras: Los dineros, documentos y bienes que conforman el grupo de cuentas de orden deudoras se manejan como las cuentas de Activo; por tanto, su saldo es dbito. Ejemplo: Bienes y Valores Entregados en Custodia o en Garanta. Cuentas de orden acreedoras: Los bienes que se han recibido para custodia, manejo o negociacin constituyen el grupo de cuentas de orden acreedoras; stas se manejan como cuentas de Pasivo, por lo cual se saldo es crdito. Ejemplo: Bienes y Valores Recibidos en Custodia o en Garanta. Leccin 6. naturaleza de las cuentas 6.1. Movimiento de cuentas de Activo: estas cuentas empiezan y aumentan su

movimiento en el Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber; por lo general, su saldo es dbito. CUENTAS DEL ACTIVO + -

aqu empiezan y aqu disminuyen y aumentan se cancelan

Saldo dbito Ejemplo: en la cuenta del activo bancos, la consignacin para la apertura de la una cuenta corriente por $26.000.000 constituye el primer registro; otra consignacin en el banco $12.500.000 significa otro registro y aumenta la cuenta; sumando al valor anterior da un movimiento dbito por un total de $38.500.000.

Al realizar un pago, mediante un cheque, por valor de $18.500.000, se registra en el Haber, porque constituye una disminucin del activo. El movimiento crdito es de $18.500.000.

El saldo de la cuenta de Activo ser el resultado de determinar la diferencia entre las sumas de los dbitos y de los crditos, o sea:$38.500.000 -$18.500.000 = $20.000.000 Como son mayores los dbitos, el saldo es dbito. BANCOS + - 26.000.000 18.500.000 12.500.000 38.500.000 18.500.000 20.000.000 Saldo dbito

6.2. Movimiento de cuentas de Pasivo: estas cuentas se inician y aumentan por el crdito y disminuyen y se cancelan por el debito, por lo general su saldo es crdito.

Debitos Crditos

Debito Crdito

CUENTAS DE PASIVO - +

Aqu disminuyen Aqu empiezan y se cancelan y aumentan Saldo crdito

Ejemplo: La empresa tiene una obligacin con uno de sus proveedores de mercancas por valor de $7.500.000. Este valor constituye el primer registro en el Haber de Proveedores Nacionales; otra obligacin por valor de $9.000.000 representa un aumento del saldo de la cuenta proveedores. Esto es, otro registro crdito que sumado al anterior da un movimiento crdito por $16.500.000. Al cancelar la primera deuda, por $7.500.000, se realiza un registro debito en la cuenta Proveedores por este valor, constituye una disminucin del Pasivo.

Para calcular el saldo de la cuenta de Pasivo se establece la diferencia entre crditos y dbitos, o sea:

Crditos $16.500.000 debitos $7.500.000 = crditos $9.000.000

Como son mayores los crditos el saldo es crdito. PROVEEDORES NACIONALES - + 7.500.000 7.500.000 9.000.000 7.500.000 16.500.000

Debitos Crditos

Debito Crdito

9.000.000 Saldo crdito

6.3. Movimiento de las cuentas de Patrimonio: su movimiento es de la siguiente manera. Ejemplo: para constituir una empresa, cuatro socios aportan $30.000.000, $20.000.000, $28.000.000 y $25.000.000, respectivamente. Al contabilizar estos aportes, se registran en el crdito por ser un aumento del Patrimonio.

El socio que aport $20.000.000 se retira; por ser una disminucin del Patrimonio, el valor se registra en el Debe. Para calcular el saldo en una cuenta de Patrimonio se establece la diferencia entre crditos y dbitos, as: Crditos $103.000.000 debitos $20.000.000 = crditos $83.000.000

Por ser mayores los crditos, el saldo es crdito.

APORTES SOCIALES (Cuotas o aportes de inters social) - + 20.000.000 30.000.000 20.000.000 28.000.000 25.000.000 20.000.000 103.000.000 83.000.000 Saldo crdito

6.4. Movimiento de cuentas de ingresos: estas cuentas empiezan y aumentan en el Haber; normalmente no se debitan sino al final del ejercicio, para cancelar su saldo. CUENTAS DE INGRESOS - + Aqu disminuyen Aqu empiezan y se cancelan y aumentan Saldo crdito

Debitos Crditos

Debitos Crditos

Ejemplo: se reciben $120.000.000 por concepto de ingresos por ventas. Este valor se registra en los crditos porqu representan aumento de un una cuenta de ingresos.

Ingresos por ventas de mercancas 120.000.000 120.000.000 Saldo crdito 6.5. Movimiento de las cuentas de gastos: estas cuentas empiezan y aumentan en el Debito; disminuyen y se cancelan en el crdito. Su saldo es dbito. CUENTAS DE GASTOS + - Aqu empiezan

Aqu disminuyen y aumentan y se cancelan Saldo dbito Ejemplo: se pagan servicios pblicos del mes de mayo, as: energa $570.000, agua $320.000 y telfono $560.000; estos valores se registran en el Debe, porque representan aumento de gastos para la empresa. Al sumar la columna del Debe se obtiene un saldo dbito por la suma de $1.450.000.

GASTOS SERVICIOS

Debitos Crditos

Debitos Crditos

Debitos Crditos

570.000 320.000 560.000 1.450.000 Saldo dbito Costos de Ventas: Representa el valor del costo de los artculos adquiridos para la venta. 6.6. Movimiento de las Costos y de Ventas: estas cuentas empiezan y aumentan en el Debito; disminuyen y se cancelan en el crdito; normalmente no se acreditan al final del periodo para su cierre; su saldo es dbito. CUENTAS DE COSTO DE VENTAS + - Aqu empiezan Aqu disminuyen y aumentan y se cancelan Saldo dbito

Ejemplo: Se realizan compras de mercancas para la venta por valor de $75.000.000. Al sumar el movimiento de la columna debitos se obtiene un saldo dbito por la suma de $75.000.000.

COMPRAS DE MERCANCIAS + - 75.000.000 75.000.000 Saldo dbito

Debitos Crditos

Debitos Crditos

Unidad 1 La empresa y la contabilidad

Capitulo 3 Principios de contabilidad1

Leccin 7. Definicin y estructura: De conformidad con el artculo 6 de la Ley 43 de 1990, se entiende por principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el conjunto de conceptos bsicos y de reglas que deben ser observados al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurdicas.

Apoyndose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar, las operaciones de un ente econmico, en forma clara, completa y fidedigna.

Por lo tanto, todas las personas que de acuerdo con la ley estn obligadas a llevar contabilidad y quienes sin estar obligados a llevar contabilidad, pretendan hacerla valer como prueba, debern hacerlo conforme al decreto 2649 de 1993, reglamento general de la contabilidad

Leccin 8. Objetivos y cualidades de la informacin contable

7.1. Objetivos bsicos. La informacin contable debe servir fundamentalmente para:

1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el perodo. 2. Predecir flujos de efectivo. 3. Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los negocios. 4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito. 5. Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico. 6. Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico. 7. Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas. 8. Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional. 9. Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad econmica de un ente represente para la comunidad.

1 Fuente, Decreto 2649 de 1993

7.2. Cualidades de la informacin contable. Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la informacin contable debe ser comprensible y til. En ciertos casos se requiere, adems, que la informacin sea comparable. La informacin es comprensible cuando es clara y fcil de entender. La informacin es til cuando es pertinente y confiable. La informacin es pertinente cuando posee valor de realimentacin, valor de prediccin y es oportuna. La informacin es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos econmicos. La informacin es comparable cuando ha sido preparada sobre bases uniformes.

Leccin 9. Normas bsicas Definicin. Las normas bsicas son el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones, que fundamentan y circunscriben la informacin contable, con el fin de que sta goce de las cualidades indicadas anteriormente. 9.1. Ente econmico. El ente econmico es la empresa, esto es, la actividad econmica organizada como una unidad, el ente debe ser definido e identificado en forma tal que se distinga como una persona individual, diferente de sus dueos y de otros entes. 9.2. Continuidad. Supone que el ente econmico debe funcionar en forma permanente sin interrupcin alguna, salvo manifestacin que indique lo contrario, ya que los socios invierten en las empresas con la expectativa de que estas tendrn una existencia suficiente que les permita recuperar su inversin y obtener utilidades. 9.3. Unidad de medida. Los diferentes recursos y hechos econmicos debern ser reconocidos por el ente en una misma unidad de medida. Por regla general se debe utilizar como unidad de medida la moneda funcional, entendido como el signo monetario del medio econmico en el cual la empresa obtiene y usa el efectivo. 9.4. Perodo. El ente econmico debe preparar y difundir peridicamente estados financieros, durante su existencia. Los cortes respectivos deben definirse previamente, de acuerdo con las normas legales y en consideracin al ciclo contable. Por lo menos una vez al ao, con corte al 31 de diciembre, el ente econmico debe emitir estados financieros de propsito general. 9.5. Valuacin o medicin. Los hechos econmicos que el proceso contable cuantifica se registran al costo, teniendo en cuenta que los costos de adquisicin de un activo estn conformados por su precio mas todos los costos y gastos incurridos en su adquisicin. Cuando ocurran eventos econmicos que los afecten, como por ejemplo el fenmeno inflacionario, es necesario realizar los ajustes que sean necesarios para que se registren a sus valores reales actuales y no incidan en la toma de decisiones. 9.6. Realizacin. Se entiende que un hecho econmico se ha realizado cuando quiera que pueda comprobarse que, como consecuencia de transacciones o

eventos pasados, internos o externos, el ente econmico tiene o tendr un beneficio o un sacrifico econmico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y otro caso razonablemente cuantificables. 9.7. Asociacin. Los ingresos devengados en cada perodo se deben asociar con los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros simultneamente en las cuentas de resultados. Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo o gasto, correlativo y se concluya que no generar beneficios o sacrificios econmicos en otros perodos, debe registrarse en las cuentas de resultados en el perodo corriente. 9.8. Mantenimiento del patrimonio. Un ente econmico obtiene utilidad, o excedentes, en un perodo nicamente despus de que su patrimonio haya sido mantenido o recuperado. Esta evaluacin puede hacerse respecto del patrimonio financiero constituido por los aportes de los socios, o del patrimonio fsico u operativo que incluye todas las cuentas del patrimonio. 9.9. Revelacin plena. La empresa debe informar en forma completa, aunque resumida, todo aquello que sea necesario para comprender y evaluar correctamente su situacin financiera, los cambios que sta hubiere experimentado, los cambios en el patrimonio, el resultado de sus operaciones y su capacidad para generar flujos futuros de efectivo. Lo anterior se satisface a travs de la presentacin de los estados financieros de propsito general, de las notas a los estados financieros, de informacin suplementaria y de otros informes, tales como el informe de los administradores sobre la situacin econmica y financiera del ente y sobre lo adecuado de su control interno. 9.10. Importancia relativa o materialidad. La informacin contable debe reconocer aspectos importantes del ente econmico que puedan ser valuados en unidades monetarias Al preparar estados financieros, la importancia relativa o materialidad se debe determinar con relacin al activo total, al activo corriente, al pasivo total, al pasivo corriente, al capital de trabajo, al patrimonio o a los resultados del ejercicio, segn corresponda. 9.11. Prudencia. Cuando quiera que existan dificultades para medir de manera confiable y verificable un hecho econmico realizado, se debe optar por registrar la alternativa que tenga menos probabilidades de sobrestimar los activos y los ingresos, o de subestimar los pasivos y los gastos.

Tarea Unidad 1

1. Indague la siguiente informacin:

Clasificacin de la empresa, segn el origen del capital, la clase de actividad, el tamao y de acuerdo al nmero de propietarios.

Definicin de la contabilidad, objetivos y cualidades de la informacin contable y

campos de accin de la contabilidad.

Con la informacin investigada el estudiante prepara una exposicin en la que explica a otro compaero los temas de estudio, La exposicin ser realizada por el estudiante utilizando la herramienta Power point, se precisarn cinco diapositivas.

2. Usando el tema de Las sociedades, el estudiante realizar un cuadro comparativo de los diferentes tipos de sociedades, mostrando para cada una las siguientes caractersticas:

Razn social

Nmero de socios

Aportes

Responsabilidad de los socios y

- pago de aportes (en el momento de la constitucin)

3. Elabore un mapa conceptual para el tema del reglamento general de contabilidad identificando la definicin y estructura del reglamento general de la contabilidad, con el decreto 2649 del 29-12-93 sobre mbito de aplicacin, objetivos y cualidades de la informacin contable, este lo debe elabora en Excel o Word y en enviarlo como archivo adjunto.

Los Archivos que elabore con los puntos de la tarea deben ser subidos al aula virtual, si usted elabora mas de dos archivos comprmalos utilizando winzip y despus sbalo al aula.

Unidad 2 Plan nico de cuentas, la partida doble y la ecuacin contable

Capitulo 4 Plan nico de Cuentas para Comerciantes

Leccin 10. Definicin y estructura 10.1. Definicin El Plan nico de Cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones econmicas realizadas por los comerciantes, con el fin de permitir la transparencia de la informacin contable y, por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad. Art. 1. Decreto 2894 de 1994. 10.2. Estructura: esta conformada por: el catlogo de cuentas, descripciones y dinmicas. Leccin 11. Catlogo de las cuentas: El catlogo de cuentas contiene la relacin ordenada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costo de Ventas, Costo de Produccin o de Operacin y cuentas de orden, identificadas con un cdigo numrico y su respectiva denominacin. Art. 3. Decreto 2894 de 1994. Adicionalmente a las subcuentas sealadas en el catlogo, podrn utilizarse las auxiliares de acuerdo con las necesidades de la empresa, para lo cual bastar con incorporarlas a partir del sptimo dgito. Art. 7. Decreto 2894 de 1994. AbreviaturasLa denominacin dada a los rubros que conforman el Catlogo del Plan nico de Cuentas, podr ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la denominacin, segn le corresponda. (Art. 9. Decreto 2894 del 30.12.94).

El Catalogo de cuentas est estructurado sobre la base de los siguientes niveles:

Clase El primer dgito

Grupo Los dos primeros dgitos

Cuenta Los cuatro primeros dgitos

Subcuenta Los seis primeros dgitos

Auxiliares Con siete o ms dgitos

Las clases que identifica el primer dgito, son:

Clase 1 Activo

Clase 2 Pasivo

Clase 3 Patrimonio

Clase 4 Ingresos

Clase 5 Gastos

Clase 6 Costo de Ventas

Clase 7 Costo de Produccin o de Operacin

Clase 8 Cuentas de Orden Deudoras

Clase 9 Cuentas de Orden Acreedoras

Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el Balance General; las clases 4, 5 y 6 corresponden a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas o Estado de Resultados, y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de Orden.

Leccin 12. Descripciones y dinmicas

Clase Grupo Cuenta

1 ACTIVO

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente econmico, que en la medida de su utilizacin, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el Disponible, las Inversiones, los Deudores, los Inventarios, las Propiedades, Planta y Equipo, los Intangibles, los Diferidos, los Otros Activos y las Valorizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldo de naturaleza dbito, con excepcin de las Provisiones, las Depreciaciones, el Agotamiento y las Amortizaciones que sern deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas. Mensual o anualmente deben ajustarse por inflacin de acuerdo con las normas.

Clase Grupo Cuenta

1 ACTIVO 11 DISPONIBLE

Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata total o parcial con que cuenta el ente econmico y puede utilizar para fines generales o especficos. Entre stos podemos mencionar la Caja, los depsitos en bancos y otras entidades financieras.

Clase Grupo Cuenta

1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1105 CAJA

Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente econmico, en moneda nacional y extranjera, disponible en forma inmediata.

Dbitos

a. Por las entradas de dinero en efectivo y por los cheques recibidos por cualquier concepto, en moneda nacional como en moneda extranjera.

b. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos. c. Por el valor de la constitucin o incremento del fondo de caja menor.

Crditos

a. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro.

b. Por faltantes en caja al efectuar arqueos. c. Por la reduccin o cancelacin del monto del fondo de caja menor. d. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos en que por necesidades del

ente econmico se requieran.

Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contradas por el ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o servicios. Comprende las Obligaciones Financieras, los Proveedores, las Cuentas por Pagar, los Impuestos y Gravmenes, las Obligaciones Laborales, los Diferidos, Otros Pasivos, los Pasivos Estimados y Provisiones, los Bonos y Papeles Comerciales.

Las Cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldos de naturaleza crdito.

Los Pasivos expresados en moneda extranjera el ltimo da del mes o ao, se

ajustar por inflacin conforme a las normas legales vigentes.

Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO 21 OBLIG. FINANC.

Comprende el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico, mediante la obtencin de recursos provenientes de establecimientos de crdito o de otras instituciones financieras y otros entes distintos de los anteriores, del pas o del exterior; tambin incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.

Clase Grupo Cuenta 2 PASIVO 21 OBLIG.

FINANC. 2105 BANCOS NALES.

Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por el ente econmico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.

Crditos

a. Por el valor de las financiaciones o prstamos recibidos. b. Por el valor de las notas dbito recibidas. c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, correccin monetaria o por

pacto de reajuste, si fuere el caso.

Dbitos

a. Por valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.

b. Por el valor de las notas crdito por abonos o cancelacin de obligaciones. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda

extranjera.

Clase Grupo Cuenta

3 PATRIMONIO

Agrupa las cuentas que representan el valor de comparar el Activo total menos el Pasivo externo, producto de los recursos netos del ente econmico que han sido suministrados por el propietario de lso mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los Aportes de los accionistas, socios o propietarios, Supervit, Reservas, Revalorizacin de Patrimonio, Dividendos y Resultados de los ejercicios. Las cuentas deben ajustarse de conformidad con las normas vigentes.

Clase Grupo Cuenta 3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL

Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas o aportantes ponen a disposicin del ente econmico, mediante cuotas, acciones o monto asignado, respectivamente, de acuerdo con escrituras pblicas de constitucin o reformas, o suscripcin de acciones segn el tipo de sociedad, con el lleno de los requisitos legales.

Para el caso de las compaas por acciones estar constituido por el Capital Autorizado, el Suscrito y el Pagado, cuyo registro se har separado para cada uno por el monto correspondiente.

Clase

Grupo Cuenta

3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL

3105 CAPIT.SUSC.Y PAG.

Registra el ingreso real al Patrimonio del ente econmico de los aportes efectuados por los accionistas.

Crditos: Registro del Capital Autorizado.

a. Por la suma fijada en la escritura de constitucin (310505), con cargo a la subcuenta 310510, y por los aumentos o modificaciones del Capital Autorizado.

Dbitos

a. Por el valor del Capital Autorizado al constituirse el ente econmico (310510), con abono a la subcuenta 310505, Capital Autorizado, y por los aumentos o modificaciones del Capital Autorizado.

Clase Grupo Cuenta

3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3105 APORTES SOCIALES

Registra el valor de los aportes sociales realizados por los socios al momento de constituir el ente econmico, respaldados por la escritura pblica de constitucin; as como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos

legales vigentes al momento de la constitucin o del aumento.

Crditos

a. Por el valor nominal de los aportes recaudados efectivamente. b. Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta

respectiva del Activo, segn la naturaleza del mismo. c. Por el valor de aquellas utilidades que la Junta de Socios ordene capitalizar. Dbitos

a. Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados o la cesin de cuotas.

b. Por el valor nominal de los aportes en la reduccin del capital, previo el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes.

c. Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente econmico.

Clase Grupo Cuenta

4. INGRESOS

Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente econmico, en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado. Mediante el sistema de causacin se registrarn como beneficios realizados, y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos no causados y no recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.

Al final del ejercicio econmico las cuentas de ingresos se cancelarn con abono al grupo 59, Ganancias y Prdidas.

Clase Grupo Cuenta

4. INGRESOS 41 OPERACIONALES

Comprende los valores recibidos o causados como resultado de las actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social, mediante la entrega de bienes o servicios, as como los dividendos, participaciones y dems ingresos por conceptos de intermediacin financiera, siempre y cuando se identifique con el objeto social principal del ente econmico.

Las cuentas de este grupo deben ajustarse por inflacin, de conformidad con las

disposiciones legales vigentes.

Clase Grupo Cuenta

4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico en las actividades de compra, venta y reparacin o mantenimiento de bienes o productos a los cuales no se les realizan procesos de transformacin, como automotores, combustibles, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y enseres domsticos, durante el ejercicio.

Crditos

a. Por el valor de los ingresos por venta, reparacin o mantenimiento de bienes o mercancas, segn factura o cuenta de cobro.

Dbitos

a. Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.

Clase Grupo Cuenta

4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS (DB)

Registra el valor de las devoluciones, originadas en ventas realizadas por el ente econmico.

Crditos

a. Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio. Dbitos

a. Por el valor de las devoluciones. b. Por el valor de los ajustes por inflacin.

Clase Grupo Cuenta

4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES

Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro normal de los negocios del ente econmico e inclusive entre otros, los temes relacionados con operaciones de carcter financiero en moneda

nacional o extranjera, arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en venta de Activos e inversiones, dividendos y participantes, indemnizaciones, recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores.

Clase Grupo Cuenta

4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4210 FINANCIEROS

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico por concepto de rendimientos de capital, a travs de actividades diferentes a las de su objeto social principal.

Crditos

a. Por el valor de los intereses corrientes o de mora devengados. b. Por el valor de la correccin monetaria de las cuentas de ahorro y depsitos a

trmino fijo en UPAC. c. Por el valor de los rendimientos devengados por las inversiones.

Dbitos

a. Por la cancelacin de saldos al cierre de ejercicio.

Clase Grupo Cuenta

5 GASTOS

Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente econmico, en desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio econmico determinado, as como el valor del ajuste por inflacin.

Mediante el sistema de causacin se registrar, con cargo a las cuentas del Estado de Resultados, los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligacin de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago.

Al final del ejercicio econmico, las cuentas de gastos se cancelarn con cargo al grupo 59, Ganancias y Prdidas.

Clase Grupo Cuenta

5 GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION

Los gastos operacionales de administracin son los ocasionados en desarrollo del

objeto social principal del ente econmico, y registra, sobre la base de causacin, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestin administrativa encaminada a la direccin, planeacin, organizacin de las polticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente econmico, incluyendo bsicamente las incurridas en las reas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa.

Las cuentas de este grupo deben ajustarse por inflacin, de conformidad con las disposiciones legales vigent

Clase Grupo Cuenta

5 GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION

5105 GASTOS DE PERSONAL

Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral existente, de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente econmico y por el pacto laboral.

Dbitos

a. Por el valor pagado o causado en virtud de los contratos de trabajo y normas laborales vigentes.

b. Por el valor del ajuste por inflacin.

Crditos

a. Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.

Cuentas de orden Cuentas de orden contingentes: las cuentas de orden contingentes reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la estructura financiera de un ente econmico. Cuentas de orden fiduciarias: las cuentas de orden fiduciarias reflejan los Activos, los Pasivos, el Patrimonio y las operaciones de otros entes que, por virtud de las normas legales o de un contrato, se encuentran bajo la administracin del este econmico. Cuentas de orden fiscales: las cuentas de orden fiscales deben reflejar las diferencias de valor existentes entre las cifras incluidas en el balance y en el estado de resultados, y las utilizadas para la elaboracin de las declaraciones tributarias, en forma tal que unas y otras pueden conciliarse. Cuentas de orden de control: las cuentas de orden de control son utilizadas por el ente econmico para registrar operaciones realizadas con terceros, que por su naturaleza no afectan la situacin financiera de aqul. Se usan tambin para ejercer control interno. Registros en las cuentas de orden: en el registro de cuentas de orden se

deben observar las siguientes normas: - Se deben registrar bajo cuentas de orden por derecho contingentes los

compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos. - Se deben registrar bajo cuentas de orden por responsabilidades

contingentes los compromisos o contratos que se relacionen con posibles obligaciones.

- Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas especficas segn la naturaleza de la transaccin o evento y utilizar como contrapartida la cuenta deudora o acreedora por contra respectiva.

- Las cuentas de orden no pueden emplearse como un sustituto para omitir el registro de prdidas contingentes que de acuerdo con las normas tcnicas pertinentes exigen la creacin de provisiones.

Unidad 2 Plan nico de cuentas, la partida doble y la ecuacin contable

Capitulo 5 La partida doble

Leccion 13. Concepto de partida doble: Al examinar cualquier operacin mercantil y recordar el manejo de las cuentas, se descubrir que en cada una de ellas se afectan, por lo menos, dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita, teniendo en cuenta en cualquier registro contable la suma de los debitos debe ser igual a la suma de los crditos, este hecho se conoce como el principio de la partida doble. Debitos. Es el registro de un aumento en una cuenta de naturaleza activa, tambien es el registro de una disminucion en una cuenta de naturaleza pasiva o de patrimonio, asi como el registro de un aumento en una cuenta de gastos. Crditos. Es el registro de un aumento en una cuenta de naturaleza pasiva o de patrimonio, tambien es el registro de una disminucion en una cuenta de naturaleza activa, como el registro de un aumento en una cuenta de ingresos. Leccin 14. Registros contables: Es el registro de las operaciones mercantiles

libros de contabilidad. Registros contables simples: Solamente se afectan dos cuentas, una con un registro en la columna de los debitos y la otra con un registro en la de los creditos.

Ejemplos de aplicacion: Consignacion en efectivo en la cuenta bancaria por valor de $6.750.000.

Al al realizar la consignacion en la cuenta bancaria, se afecta la cuenta caja disminuyendose con un registro en el credito, simultaneamente se afecta la cuenta bancos aumentadose con un registro en el debito. 1105 CAJA 1110 BANCOS

6.750.000 6.750.000 Se paga, con cheque, una factura por valor de $5.450.000 a un proveedor. La cuenta Bancos se disminuye , se realiza un registro en debito por cheque que se gira para pagar la factura al proveedor. La cuenta proveedores se disminuye, se realiza un registro en credito por el valor de la factura pagada.

1110 BANCOS 2205 PROVEEDORES

5.450.000 5.450.000 Registro contable compuesto Cuando en el registro se afectan ms de dos cuentas, pueden ser una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras, o dos o ms cuentas deudoras y una acreedora.

Ejemplos de aplicacion: se compra una maquina fileteadora por valor de $7.200.000 se paga de la siguiente forma: de contado el 50% y el saldo a crdito. Se afectan las siguientes cuentas: se incrementa el saldo de la cuenta maquinaria y equipo, con un registro en debitos por el valor del costo de la maquina fileteadora, se disminuye el saldo la cuenta bancos, con un registro en creditos, por el valor pagado de contado, se incrementa el saldo de la cuenta cuentas por

Debitos Crditos Debitos Crditos

Debitos Crditos Debitos Crditos

pagar, con un registro en crditos por el valor a credito.

1520 Maq y equipo 1110 Bancos 2305 Ctas x Pagar 7.200.000 3.600.000 3.600.000

Procedimiento para registrar las operaciones mercantiles Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad, se cambia el esquema de la cuenta T por los acientos de diario en forma horizontal.

Ejemplo: el ejercicio anterior se registra as:

Cdigo Cuentas Debe Haber 1520 Maq y Equipos 7.200.000 1110 Bancos 3.600.000 2305 Cuentas por pagar 3.600.000

El proceso para registrar correctamente una operacin mercantl es el siguiente:

1. Identificar las cuentas que se afectaran segn el tipo de transaccin: para ello

se plantean dos interrogantes. Ejemplos: - Al comprar: qu se compra?, cmo se paga su valor? - Al vender: qu se vende?, cmo se cobra su valor? - Al cancelar una deuda: qu tipo de deuda se paga?, cmo se paga su valor? Compras de mercancas a crdito por $5.200.000 se debe preguntar: - Qu se compra?: mercancas 6205 Compras de mercancias - Cmo se paga su valor? A credito. 2205 Proveedores nacionales: 2408 Iva por pagar, descontable

Cdigo Cuentas Debe Haber 6205 Compra mercancias 5.200.000 2408 Iva por pagar desc 832.000 2205 Proveedores 6.032.000

2. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita: para ello,

Debitos Crditos Debito Crdito Debitos Crditos

primero debe identificarse el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento, teniendo en presente los aumentos o disminuciones; luego se procede a debitar o acreditar cada una.

a. Ejercicios de aplicacin Consignacin o depsito en entidades financieras De acuerdo con las normas de control interno, el dinero que recibe la empresa en la caja, debe consignarse en cuenta corriente o depositarse en cuenta de ahorros. Al efectuar pagos se giran cheques, excepto cuando se trate de gastos de poco valor, que se cancelan por caja menor. 1. Consignacin en Bancomercio por $500.000. Dnde se consigna?: en el banco 1110 BANCOS De dnde sale el dinero?: de la empresa 1105 CAJA BANCOS: cuenta de activo; al consignar aumenta DEBITO CAJA: cuenta de Activo; al retirar dinero disminuye CREDITO

Cdigo Cuentas Debe Haber 1110 Bancos 500.000 1105 Caja 500.000

2. Compra de mercancas Compra de mercancas al contado por $9.300.000, valor cancelado con cheque del Bancomercio. Qu se compra?: mercancas 6205 DE MERCANCIAS Cmo se paga el valor?: al contado, con cheque 1110 BANCOS 2408 IVA POR PAGAR

Cdigo Cuentas Debe Haber 6205 Compra mercancias 8.300.000 2408 Iva por pagar desc 1.328.000 1110 Bancos 9.628.000

3. Compra de mercancas a crdito Compra de mercancas a crdito por $5.600.000. Qu se compra?: mercancas 6205 DE MERCANCIAS Cmo se paga el valor?: a crdito 2205 NACIONALES

Cdigo Cuentas Debe Haber 6205 Compra mercancias 5.600.000 2408 Iva por pagar desc 896.000 2205 Proveedores 6.496.000

4. Venta de mercancas al contado Venta de mercanca al contado por $7.900.000. Qu se vende?: mercancas 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR Cmo se cobra su valor?: al contado 1105 CAJA 2408 IVA POR PAGAR

Cdigo Cuentas Debe Haber 1105 Caja 9.164.000 2408 Iva por pagar 1.264.000 4135 Comercio al por mayor

y por menor 7.900.000

5. Venta de mercancas a crdito Venta de mercancas a crdito por $4.600.000. Qu vende la empresa?: mercancas 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR Cmo se cobra el valor?: a crdito 1305 CLIENTES 2408 IVA POR PAGAR

Cdigo Cuentas Debe Haber 1305 Clientes 5.336.000 2408 Iva por pagar 736.000 4135 Comercio al por mayor

y por menor 4.600.000

6. Compra a crdito muebles para la oficina por $2.700.000. Qu se compra?: muebles para la oficina 1524 EQUIPO DE OFICINA Cmo se paga su valor?: a crdito 2305 CUENTAS POR PAGAR

Cdigo Cuentas Debe Haber 1524 Equipo de oficina 2.700.000 2305 Cuentas por pagar 2.700.000

7. Prstamos concedidos por la empresa La empresa concede un prstamo a un empleado y gira un cheque por $1.500.000.

Qu tipo de deuda es?: deuda a favor, por prstamo 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES Cmo se entrega el valor prestado?: con cheque 1105 BANCOS

Cdigo Cuentas Debe Haber 1365 Cxc a trabajadores 1.500.000 1105 Bancos 1.500.000

8. Prstamo obtenido por la empresa La empresa obtiene un prstamo del Bancomercio por $9.000.000 que le consigna en la cuenta corriente de la empresa. Qu tipo de deuda es?: deuda a cargo, por prstamo bancario 2105 BANCOS NACIONALES Cmo se recibe el valor del prstamo?: consignado en la cuenta corriente de la empresa 1110 BANCOS

Cdigo Cuentas Debe Haber 1110 Bancos 9.000.000 2105 Oblig Bancos Nacion 9.000.000

9. Abono de cliente Un cliente abona $2.540.000 a la deuda por venta de mercancas a crdito. Gira un cheque a favor de la empresa. Qu tipo de pago es?: pago para abonar a factura de venta de mercancas 1305 CLIENTES Cmo se recibe el pago?: con cheque, a favor de la empresa 1105 CAJA

Cdigo Cuentas Debe Haber 1105 Caja 2.540.000 1305 Clientes 2.540.000

10. Abono a obligaciones bancarias La empresa gira un cheque por $2.000.000 al Bancomercio, como abono a su deuda. Qu tipo de pago es?: pago para abonar a prstamo bancario 2105 BANCOS NACIONALES Cmo se hace el pago?: con cheque 1110 BANCOS

Cdigo Cuentas Debe Haber 2105 Oblig Bancos Nacion 2.000.000 1110 Bancos 2.000.000

11. Abono a proveedores La empresa gira un cheque de $1.800.000 a un proveedor por concepto de abono a deuda por mercancas.

Qu tipo de pago es?: pago para abonar a factura de compra de mercancas 2205 PROVEEDORES NACIONALES

Cmo se hace el pago?: la empresa gira cheque 1110 BANCOS Cdigo Cuentas Debe Haber 2205 Proveedores 1.800.000 1110 Bancos 1.800.000

12. Aportes de capital Para iniciar una empresa, un socio aporta $9.000.000 con cheque, otro socio aporta un terreno por $9.500.000.

Qu tipo de aporte hace el primer socio?: efectivo 1105 CAJA Qu tipo de aporte hace el segundo socio?: terrenos 1504 TERRENOS Por qu concepto aportan los socios?: por Capital 3115 APORTES SOCIALES

Cdigo Cuentas Debe Haber 1105 CAJA 9.000.000 1504 TERRENOS 9.500.000 3115 APORTES SOCIALES 18.500.000

13. Gastos La empresa gira un cheque por $900.000, por concepto de arrendamiento de oficinas por un mes. Cal es el concepto del pago?: gasto de arrendamiento 5120 ARRENDAMIENTOS Cmo se paga?: con cheque 1110 BANCOS

Cdigo Cuentas Debe Haber 5120 ARRENDAMIENTOS 900.000 1110 BANCOS 900.000

14. El banco cobra intereses por sobregiro y descuenta directamente de la cuenta corriente de la empresa $375.000. Cal es el concepto del pago?: intereses por sobregiro 5305 FINANCIEROS Cmo se paga?: por cuenta corriente bancaria 1110 BANCOS

Cdigo Cuentas Debe Haber 5305 Gastos financieros 375.000 1110 Bancos 375.000

15. Gastos pagados por Anticipado La empresa gira un cheque por valor de $2.700.000, correspondiente a tres meses

de arrendamiento por anticipado. Cal es el concepto del pago?: arrendamiento pagado por anticipado por tres meses 1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Cmo se paga?: con cheque 1110 BANCOS

Cdigo Cuentas Debe Haber 1705 Gastos pag x anticip 2.700.000 1110 Bancos 2.700.000

16. Ingresos La empresa recibe $120.000, por concepto de arrendamiento de parqueadero. Cmo Recibe al pago?: en efectivo 1105 CAJA Por qu concepto recibe el pago?: arrendamientos 4220 INGRESOS NO OPERACIONALES - ARRENDAMIENTOS

Cdigo Cuentas Debe Haber 1105 Caja 120.000 4220 Ingresos no operac 120.000

17. La empresa recibe honorarios por valor de $2.300.000 en cheque girado a favor de la empresa por asistencia tcnica. Cmo recibe el pago?: efectivo 1105 CAJA Por qu concepto recibe el pago?: honorarios 4230 INGRESOS NO OPERACIONALES HONORARIOS

Cdigo Cuentas Debe Haber 1105 Caja 2.300.000 4230 Ingr no oper hono. 2.300.000

18. Gastos causados por pagar A fin de mes, la empresa adeuda los servicios pblicos correspondientes a un mes, por valor de $570.000. Por qu concepto debe la empresa?: por un gasto de servicios pblicos 5135 SERVICIOS Cmo se paga el gasto?: se queda debiendo 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR SERVICIOS: Gastos; aumenta DEBITO COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Pasivo; aumenta CREDITO

Cdigo Cuentas Debe Haber 5135 Gastos servicios 570.000 2335 Costos gastos x pag 570.000

19. Ingresos recibidos por anticipado

La empresa recibe $270.000, por concepto de intereses anticipados. Por qu concepto se recibe el pago?: por intereses anticipados 2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO Cmo se recibe el pago?: en efectivo 1105 CAJA

Cdigo Cuentas Debe Haber 1105 Caja 270.000 2705 Ingresos rec x antic 270.000

Unidad 2 Plan nico de cuentas, la partida doble y la ecuacin contable

Capitulo 6 La Ecuacin Contable

Leccion 16. Concepto de ecuacin contable el equilibrio que debe existir en los registros contables, se basa en una ecuacion matematica matemtica conocida con el nombre de ecuacin contable o ecuacion patrimonial. Se constituye en la representacion de la situacion financiera del ente economico, tiene en cuenta los recursos y propiedades con los que la empresa realiza sus actividades, las obligaciones con terceros y la participacion de los dueos.

LA ECUACION CONTABLE

ACTIVO = % PASIVO + % PATRIMONIO PASIVOS = ACTIVOS PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVOS PASIVOS

Ejemplos de aplicacin: 1. Almacen el Country Ltda. Suministra la siguiente informacin: $15.000.000 en bancos $5.000.000 en equipo de oficina $16.000.000 deudores clientes $35.000.000 en terrenos $14.000.000 proveedores $20.000.000. obligaciones financieras bancos nacionales Determinar el Patrimonio de la empresa.

ACTIVOS PASIVOS

Bancos 15.000.000 Equipo de oficina 5.000.000 Deudores cliente 16.000.000 Terrenos 35.000.000 Total activos 71.000.000

Oblig financieras 20.000.000 Proveedores 14.000.000 Total pasivos 34.000.000 Total patrimonio ?

Patrimonio = Activo - Pasivo

X = 71.000.000 34.000.000

Patrimonio = 37.000.000

Ejemplo 2: con la siguiente informacin determine el valor del pasivo corriente y cosntruya la ecuacion contable de el Arte Ltda:

Activos corrientes X Activos fijos $75.000.000 Otros activos $12.000.000 Pasivos a largo plazo $25.000.000 Pasivos corrientes $15.000.000 Aportes sociales $70.000.000 Activos Pasivos Patrimonio 75.000.000+12.000.000+X=(15.000.000+25.000.000)+70.000.000

87.000.000+X=37.000.000+70.000.000 despejando: X=37.000.000+70.000.000-87.000.000 Activo corriente: X=20.000.000 75.000.000+12.000.000+20.000.000=37.000.000+70.000.000 Activos Pasivos Patrimonio 107.000.000=37.000.000+70.0000.000 Leccion 17. Como afectan las transacciones economicas el equilibrio de la ecuacion contable

Los elementos de la ecuacion contable se pueden ver afectados por las transacciones economicas en los siguientes casos: Aumento en el activo y disminucion en el activo. Ejemplo: ente economico adquiere un vehiculo de reparto de contado lo paga con cheque. Aumento en el activo cuenta equipo de transporte Disminucion en el activo cuenta bancos Aumento en el activo y aumento en el pasivo. Ejemplo: la compaa compra un edificio con un prestamo bancario Aumento en el activo cuenta propiedad planta y equipo edificaciones Disminucion en el pasivo cuenta obligaciones hipotecarias Aumento en el activo y aumento en el patrimonio Ejemplo: ingresa un nuevo socio a la empresa con un aporte en mercancias. Aumento en el activo cuenta inventario de mercancias no fabricadas por la empresa Aumento en el patrimonio cuenta aportes sociales Disminucion en el activo y disminucion en el pasivo. Ejemplo: la compaa paga una obligacion bancaria con un cheque. Disminucion en el activo cuenta bancos Disminucion en el pasivo cuenta obligaciones financieras bancos nacionales

Disminucion en el activo y disminucion en el patrimonio. Ejemplo: se distribuyen utilidades entre los socios, el pago se realiza en efectivo. Disminucion en el activo cuenta caja Disminucion en el patrimonio cuenta utilidades acumuladas Leccin 18. ejercicios de aplicacin 1. Se constituye la sociedad con 3 socios que aportan cada uno $10.000.000 en efectivo aumento en el activo caja $30.000.000 aumento en el patrimonio aportes sociales $30.000.000

Activo = pasivo + patrimonio 30.000.000 = 0 + 30.000.000 2. Se abre una cuenta corriente en bancos con el efectivo disponible en caja. aumento en el activo bancos $30.000.000 disminucion en el activo - caja $30.000.000

Activo = pasivo + patrimonio 30.000.000 = 0 + 30.000.000 3. Se compran maquinaria a credito, por valor de $20.000.000 aumento en el activo propiedad planta y equipo $20.000.000 aumento en el pasivo cuentas por pagar $20.000.000

Activo = pasivo + patrimonio 50.000.000 = 20.000.000 + 30.000.000 4. La compaa compra a credito, equipos de computo por valor de $12.000.000. aumento en el activo propiedad planta y equipo $12.000.000 aumento en el pasivo cuentas por pagar $12.000.000

Activo = pasivo + patrimonio 62.000.000 = 32.000.000 + 30.000.000 5. La compaa paga el credito de la maquinaria con un cheque por valor $20.000.000

disminucion en el pasivo cuentas por pagar $20.000.000 disminucion en el activo bancos $20.000.000

Activo = pasivo + patrimonio 42.000.000 = 12.000.000 + 30.000.000 6. la compaa compra un terreno por $30.000.000 con prestamo del banco aumento en el activo propiedad planta y equipo $30.000.000 aumento en el pasivo obligaciones hiotecarias $30.000.000

Activo = pasivo + patrimonio 72.000.000 = 42.000.000 + 30.000.000 7. los socios incrementan su participacion aportando cada uno $10.000.000 en mercancias aumento en el activo inventario de mercancias $30.000.000 aumento en el patrimonio aportes sociales $30.000.000

Activo = pasivo + patrimonio 102.000.000 = 42.000.000 + 60.000.000 como se puede observar, para todos los casos se cumple el equilibrio en la ecuacion contable

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Tarea Unidad 2

1. Elabore un mapa conceptual, en el cual se aborde la importancia de la aplicacin sistemtica del plan nico de cuentas, para el ordenamiento y consolidacin de la contabilidad.

2. El estudiante identifica en que consisten las descripciones y las dinmicas del catalogo de cuentas que se encuentra en el Plan nico de Cuentas, as como el procedimiento para codificar y realizar registros de las operaciones comerciales y el Concepto de la ecuacin contable, Con la informacin investigada el estudiante prepara una exposicin en la que explica a otro compaero los temas de estudio, La exposicin ser realizada por el estudiante utilizando la herramienta Power point, se precisarn cinco diapositivas.

3.

A. Visite una empresa (ej. Donde usted trabaja) y elabore el catalogo de cuentas para una empresa comercial, incluyendo las clases, grupos cuentas y subcuentas que esta utilizara.

B. Con base en el reconocimiento y la conceptualizacin sobre el principio de la partida doble y la identificacin de los diferentes tipos de asientos contables, Elabore una practica contable que incluya la conceptualizacin ejemplificada del principio de la partida doble en mnimo (5) ejercicios prcticos.

C. Realice un ejercicio de aplicacin de la codificacin y registro compuesto de las operaciones comerciales, proponiendo como mnimo veinte (10) operaciones.

D. Realiza un ejercicio con cinco operaciones, donde demuestre y explique claramente como las transacciones contables pueden afectar la ecuacin contable, a partir de la siguiente informacin:

Cuatro personas se renen y deciden hacer una sociedad, y acuerdan realizar los siguientes aportes

Socio 1, efectivo por 25.000.000 Socio 2, vehculo por 35.000.000 Socio 3, mercancas por 30.000.000 Socio 4, local por 28.000.000

E. Realice de su propia creacin 5 ejercicios donde demuestre:

Aumento en activo y disminucin en el activo. Aumento en el activo y aumento en el pasivo. Aumento en el activo y aumento en el patrimonio. Disminucin en el activo y disminucin en el pasivo. Disminucin en el activo y disminucin en el patrimonio.

Los Archivos que elabore con los puntos de la tarea deben ser subidos al aula virtual, si usted elabora mas de dos archivos comprmalos utilizando winzip y despus sbalo al aula.

UNIDAD 3 Inventario de mercancias, obligaciones laborales, soportes y libros de contabilidad.

CAPITULO 7 control de inventarios de mercancias

LECCIN 19. Concepto de Inventarios. Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios, as como aquellos que se hallen en proceso de produccin o que se utilizarn o consumirn

en la produccin de otros que van a ser vendidos. El valor de los inventarios, el cual incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilizacin o venta. El inventario de mercancias en las empresas comerciales, constituye uno de los activos mas importantes, por ser la cuenta de donde se derivan las utilidades operacionales del ente economico, se encuentran clasificados dentro del activo corriente por su relativa facilidad para ser convertidos en efectivo a corto plazo. Desempean un papel muy importante en la determinacion del costo de ventas, por lo que se requiere que sean valuados utilizando metodos de reconocido valor tecnico. LECCIN 20. Sistemas de inventarios: Existen dos sistemas para el registro y control contable de los inventarios, cada uno con una estructura particular para ser adaptado de acuerdo a las necesidades de la empresa derivadas de su propio tipo de inventarios, estos se conocen como: sistema de inventario periodico y sistema de inventarios permanente o perpetuo. Sistema de inventario peridico: En el sistema de inventario periodico la empresa no mantiene un registro continuo del inventario disponible, al finalizar el periodo contable se realiza un conteo fisico, de las existencias disponibles en inventarios, y aplica los costos unitarios para determinar el costo del inventario final, cifra que aparece en el balance general y que se utiliza para calcular el costo de las mercancias vendidas mediante el juego de inventarios, el sistema periodico o analitico es generalmente utilizado para contabilizar los articulos del inventario que tienen un costo unitario bajo. En el sistema de inventario periodico, para la determinacion del costo de las mercancias vendidas es necesario conocer:

a. El valor del inventario inicial. b. El valor de las compras netas del periodo. c. El valor del inventario final.

Inventario Inicial: es el valor de las existencias disponibles en inventarios al iniciar el periodo contable, cifra que permanecera durante hasta el final del periodo en el balance general. Compras netas: estan conformadas por el valor de las mercancias adquiridas para la venta durante el periodo contable, incluyendo todas las erogaciones necesarias para ponerlas en condiciones de venta, menos las devoluciones y descuentos. Inventario final: es el valor de existencias al finalizar disponibles al finalizar el periodo contable, previo conteo fisico y aplicacin del los valores unitarios.

Contabilizacin: En el sistema de inventario periodico, las compras de mercancias de registran debitando la cuenta compras de mercancias al costo de compra, cuenta de carcter transitorio que se cierra al final del periodo acreditando la cuenta perdidas y ganancias. El almacen la Popa Ltda, realiza las compras de mercancias asi: en junio 01, a credito, por $5.400.000 mas IVA de 16% retefuente del 3.5%.

Cdigo Cuentas Debe Haber 620501 Compras mercancias 3.400.000 240802 IVA por pagar 544.000 236540 Retefuente por pagar 119.000 220501 CxP Proveedores 3.825.000

Compras de mercancias: en junio 08, al contado, por $6.900.000 mas IVA de 16% retefuente del 3.5%.

Cdigo Cuentas Debe Haber 620501 Compras mercancias 4.900.000 240802 IVA por pagar 784.000 236540 Retefuente por pagar 171.500 220501 CxP Proveedores 5.512.500

Las ventas de mercancias se registran acreditando la cuenta la cuenta ingresos operacionales ventas, teniendo en consideracion que estas ventas deben venderse con un precio por encima del precio de compra, de tal manera que el precio cubre el valor de compra, los gastos operacionales y la utilidad esperada. El Almacen la Popa Ltda realiza ventas asi: en junio 10 a credito, por valor de $5.900.000 mas IVA del 16%, retefuente 3.5%.

Cdigo Cuentas Debe Haber 130505 CxC Clientes 6.637.500 135515 Anticipos Fiscales 206.500 240801 IVA por pagar 944.000 4135 Ingresos oper. Ventas 5.900.000

Ventas en junio 15 al contado, por valor de $6.700.000 mas IVA del 16%, retefuente 3.5%.

Cdigo Cuentas Debe Haber 110505 Caja 7.537.500 135515 Anticipos Fiscales 234.500

240801 IVA por pagar 1.072.000 4135 Ingresos oper. Ventas 6.700.000

Esta forma de registrar las compras y las ventas hace que la empresa tenga que esperar hasta el final del periodo para conocer el costo de las mercancias vendidas, para el caso del almacen la Popa Ltda, se requiere conocer el valor del inventario inicial, igualmente, el valor del inventario final, para su determinacion la empresa debe realizar un conteo fisico de las mercancias en existencias y valorizarlas. La empresa manifiesta que el inventario inicial tiene un valor de $500.000, y el inventario final fue valuado por $300.000. Realizo compras durante el periodo por valor de $8.300.000. al finalizar el periodo cuando haya definido esta informacion procedera a determinar el costo ventas, mediante el juego de inventarios: